第一篇：關(guān)于明確再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中若干問題的通知[精選]

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、個(gè)體經(jīng)營(yíng)：

1.自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生享受《關(guān)于貫徹落實(shí)下崗失業(yè)人員就業(yè)和再就業(yè)收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》文件（財(cái)稅發(fā)[2005]186號(hào)）規(guī)定的所有優(yōu)惠政策。

2.（遼地稅發(fā)[2006]70號(hào)）第五條：關(guān)于高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)再就業(yè)稅收政策適用問題：

對(duì)持有《自主創(chuàng)業(yè)證》的高校畢業(yè)生（應(yīng)屆大學(xué)專科、本科、研究生持有畢業(yè)證的畢業(yè)生。取得結(jié)業(yè)證和肄業(yè)證的學(xué)生，不能享受優(yōu)惠政策）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除國(guó)家限制行業(yè)外）自批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)日起，免交稅務(wù)部門收取的稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)科技部門認(rèn)定，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，可免征營(yíng)業(yè)稅。

從2006年1月1日起，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額

標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

此項(xiàng)政策的審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。（實(shí)際操作：比照下崗失業(yè)人員政策延長(zhǎng)至2009年12月31日）

二、創(chuàng)辦企業(yè)：鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自助創(chuàng)業(yè)。對(duì)高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)初期（2年內(nèi)），按每戶每年8000元為限依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（遼政發(fā)[2009年6號(hào)]）

三、企業(yè)吸納高校畢業(yè)生：按實(shí)際招用人數(shù)，每人每年4800元定額依次扣減其營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（遼政發(fā)[2009年6號(hào)]）

咨詢電話：丹東市地方稅務(wù)局政策法規(guī)處：張紹新處長(zhǎng)0415-2857118

第二篇：淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題及對(duì)策

淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

中的問題及對(duì)策

淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題及對(duì)策2007-02-02 21:54:49

人類是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者。我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，是屬發(fā)展中國(guó)家。隨著我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、進(jìn)步，原有的主要以手工、體力勞動(dòng)為主的勞動(dòng)“密集型”大生產(chǎn)逐步為現(xiàn)代化的機(jī)械作業(yè)所替代。同時(shí)，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了一場(chǎng)廣泛而深刻的變革。在企業(yè)的用工制度上，徹底打破了原有的“鐵飯碗”、“終身制”；國(guó)有企業(yè)通過轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、國(guó)有資產(chǎn)優(yōu)化重組、國(guó)有民營(yíng)化，實(shí)施減員增效、下崗分流；對(duì)原有企業(yè)職工買斷身份后完全是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的“聘用制”用

工形式?，F(xiàn)代化的發(fā)展、企業(yè)的一場(chǎng)“革命”，隨之而來(lái)的是企業(yè)的大量下崗、失業(yè)人員，給社會(huì)造成極大的就業(yè)壓力，也形成社會(huì)不穩(wěn)定因素，同時(shí)也會(huì)造成大量人力資源的浪費(fèi)。下崗、失業(yè)人員再就業(yè)是民生之本，是當(dāng)務(wù)之急。中共中央為了充分鼓勵(lì)有著強(qiáng)烈就業(yè)愿望的下崗失業(yè)人員早日實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，在征稅上出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。這對(duì)于鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，拓寬就業(yè)渠道，維護(hù)國(guó)家政治穩(wěn)定，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平，共建和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安都起到了一定的積極作用。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，在具體執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，一些不符合條件的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶采取各種手段，騙取國(guó)家對(duì)下崗職工的稅收扶持政策，甚至于勞動(dòng)等部門在辦證環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，充當(dāng)了納稅人騙取稅收優(yōu)惠的“邦兇”角色。不但在一定程度上造成了國(guó)家稅收的流失，同時(shí)又引發(fā)不公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而影響國(guó)家再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用 的正常發(fā)揮。

一、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策過程中存在的問題

其一，優(yōu)惠證的辦理環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制。再就業(yè)優(yōu)惠政策支持和鼓勵(lì)的群體是下崗失業(yè)人員，而享受各項(xiàng)優(yōu)惠的必備資料是《再就業(yè)優(yōu)惠證》。所以，下崗、失業(yè)人員享受稅收減免照顧，必須首先依法向勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，這是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免的前置環(huán)節(jié)。但并非是所有的國(guó)有企業(yè)下崗、失業(yè)人員都可以申請(qǐng)辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，也并不是辦理了《再就業(yè)優(yōu)惠證》就一定應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)政策規(guī)定，下列國(guó)有企業(yè)的下崗、失業(yè)人員不屬辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》的對(duì)象：⒈已按規(guī)定辦理內(nèi)部退養(yǎng)的人員；⒉在××年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)并且繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員；⒊在××年月日以前領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照只要其曾經(jīng)從事過個(gè)體經(jīng)營(yíng)達(dá)到一個(gè)月以上或被用人

單位招娉錄用或在公益性崗位上工作的（公益性崗位可分為四類：社會(huì)公益性崗位，如交通協(xié)管、城市協(xié)管、廣場(chǎng)管理、城市衛(wèi)生、社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)等；社區(qū)性公益崗位，如社區(qū)保潔、保綠、保安，社區(qū)公共設(shè)施維護(hù)、托老、托幼、衛(wèi)生保健服務(wù)等；單位性公益崗位，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位定編以外的工勤服務(wù)崗位；由政府出資購(gòu)買，用于安置“”人員和雙下崗失業(yè)人員家庭就業(yè)的其他崗位。）或通過靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的不得享受稅收優(yōu)惠；⒋處于領(lǐng)取失業(yè)金期間已實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的國(guó)有企業(yè)失業(yè)人員；⒌對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工未進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心或進(jìn)入再就業(yè)中心后在協(xié)議期滿出中心且解除了勞動(dòng)關(guān)系的國(guó)有企業(yè)下崗人員，如自動(dòng)脫離原國(guó)有企業(yè)的下崗職工。

但在具體辦證過程中，勞動(dòng)部門只是憑工商部門出具的是否從事過生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)的證明、原國(guó)有企業(yè)開具的解除勞動(dòng)合同關(guān)系證明（或“改制辦”出具的證明）為依據(jù)。而該下崗失業(yè)人員是否是該國(guó)有企業(yè)的職工？是否有過從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的歷史？是否已被用人單位招娉錄用或在公益性崗位上工作或通過靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員？用勞動(dòng)部門的話說：沒有責(zé)任和義務(wù)去調(diào)查核實(shí)。按規(guī)定，勞動(dòng)部門在辦證之前應(yīng)該進(jìn)行公示，接受社會(huì)的監(jiān)督。而實(shí)質(zhì)上，勞動(dòng)部門的辦證純粹就是見手續(xù)就辦優(yōu)惠證，上級(jí)勞動(dòng)部門也是以辦證的多少來(lái)考核勞動(dòng)部門的工作成績(jī)。雖然在優(yōu)惠政策出臺(tái)的同時(shí)，也明確了對(duì)勞動(dòng)部門辦證的法律責(zé)任，但由于缺乏剛性，對(duì)不按規(guī)定辦證的又有誰(shuí)去進(jìn)行追究？況且對(duì)工商部門出具的虛假證明以及改制企業(yè)甚至于政府的“改制辦”出具虛假的證明又應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行責(zé)任追究？如據(jù)我們調(diào)查，鄖西飲食服務(wù)公司曾先后給過位人員提供了虛假

手續(xù)，并且勞動(dòng)部門也給予辦理了優(yōu)惠證，而這位人員從未在該公司上過一天的班。更有甚者，勞動(dòng)部門利用稅務(wù)部門信息不暢的“空擋”，對(duì)個(gè)人在外地從事經(jīng)營(yíng)的更是暢開“方便之門”，而作為經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就更是無(wú)權(quán)也無(wú)從查起，只好“聽之任之”。如鄖西縣勞動(dòng)部門為在十堰從事個(gè)體出租司機(jī)辦理了一個(gè)優(yōu)惠證，居然將該職工“掛靠”在鄖西神龍有限責(zé)任公司，而該公司是一家私營(yíng)企業(yè)，但在優(yōu)惠證中卻注明該公司為國(guó)有企業(yè)。特別是對(duì)國(guó)有企業(yè)失業(yè)人員，在處于領(lǐng)取失業(yè)金期間，勞動(dòng)部門為了減輕失業(yè)金支付的壓力，對(duì)企業(yè)一旦改制，就馬上給予辦理優(yōu)惠證件。就鄖西辦理優(yōu)惠證的情況來(lái)看，為何在一夜之間出現(xiàn)如此之多的優(yōu)惠證？其中就是將處于領(lǐng)取失業(yè)金期間實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的失業(yè)人員統(tǒng)統(tǒng)納入辦證范圍。如此的魚目混珠，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是真假難辯。

其二，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的真實(shí)身份撲朔迷

離。受眾多優(yōu)惠政策的吸引，使得少數(shù)人想千方設(shè)百計(jì)地尋找切入點(diǎn)，成為享受優(yōu)惠政策的對(duì)象。為了取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》，他們利用朋友、親屬等便利條件，找熟人、托關(guān)系，使一些社會(huì)閑置的《再就業(yè)優(yōu)惠證》流傳到了別有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、買賣。其通常作法是：由下崗失業(yè)人員本人拋頭露面向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免手續(xù)。為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查，在稅務(wù)檢查時(shí)，下崗失業(yè)人員才“匆匆”趕到，甚至于將真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)主謊稱為雇請(qǐng)之人；或是經(jīng)營(yíng)老戶將登記注銷，以下崗失業(yè)人員本人名義重新?lián)裰烽_業(yè)，甚至于經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容未變，只不過是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)主姓名為下崗職工取而代之，諸如此類的，特別是夫妻關(guān)系、父子關(guān)系等親屬關(guān)系居多；或者分明是兩人或多人合伙經(jīng)營(yíng)的，為了逃避稅收，以下崗失業(yè)人員一個(gè)人的身份辦理登記手續(xù)。等等。由此以來(lái)，使一些過去經(jīng)營(yíng)老戶或

不符合條件的新開業(yè)戶也打著“下崗、失業(yè)”的幌子，享受著本不該享受的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于這種現(xiàn)象，由于其隱匿性強(qiáng)，私下的交易“不顯山、不露水”，稅務(wù)機(jī)關(guān)明知是假，有心糾正，卻無(wú)力操作，最直接的表現(xiàn)是取證難。相關(guān)當(dāng)事人守口如瓶，知情者不配合、不舉報(bào)，有力的證據(jù)很難獲得，按照無(wú)過錯(cuò)推定原則，只好報(bào)上來(lái)就批。如鄖西縣某大酒店，原業(yè)主為劉某，屬糧食系統(tǒng)下崗職工，因其于年以前就開始從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，本不屬于扶持的對(duì)象。優(yōu)惠政策出臺(tái)后，酒店將原有營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷，又以其下崗的弟弟名義重新辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。酒店依然還是那個(gè)酒店，人員依然還是原班人馬，只不過有了一個(gè)《下崗優(yōu)惠證》，稅收全免。

對(duì)享受下崗優(yōu)惠政策的新辦服務(wù)型企業(yè)，常常與稅務(wù)機(jī)關(guān)玩起“貓捉老鼠”的游戲：人員超編不能享受稅收優(yōu)惠的，則“搖身一變”：注冊(cè)為公司；為了達(dá)到規(guī)定的人員比例，臨時(shí)招收有優(yōu)惠

證的下崗失業(yè)人員，按月繳納保費(fèi)也心甘情愿，因?yàn)閯趧?dòng)部門要按季如數(shù)返還。經(jīng)勞動(dòng)部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)減免手續(xù)騙到手后，對(duì)所雇請(qǐng)的下崗職工以種種理由予以辭退。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行突擊性檢查時(shí)，往往以該人臨時(shí)外出等各種理由進(jìn)行搪塞，又是電話聯(lián)系又是派員上下找人，下崗職工成了“應(yīng)召女郎”。再者，由于雇傭人員的流動(dòng)性比較強(qiáng)，特別是飲食服務(wù)行業(yè)，對(duì)下崗、失業(yè)人員進(jìn)、出或企業(yè)人員的增加、減少的發(fā)生尤為頻繁。稅務(wù)人員不可能對(duì)企業(yè)雇傭的每一個(gè)人都一清二楚，納稅人為防止人數(shù)“超編”，在稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí)就“東躲西藏”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難徹底查清。

其三，發(fā)票管理面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我們對(duì)飲食、服務(wù)行業(yè)已形成了“以票控稅”這一行之有效的稅收源泉控管局面。納稅人領(lǐng)多少定額發(fā)票相應(yīng)繳多少的稅款，從而有效地防止了稅收的跑、冒、滴、漏。而如今，對(duì)符合下崗再就業(yè)減免稅政策的單位和個(gè)人是免

稅（費(fèi)）供應(yīng)發(fā)票。特別是個(gè)體工商戶，由于普遍未要求實(shí)行建帳，那么納稅人的營(yíng)業(yè)收入為多少？供應(yīng)多少定額發(fā)票為宜？而稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行發(fā)票限額供應(yīng)又不能以理服人。納稅人索取發(fā)票無(wú)止境又相應(yīng)引發(fā)一定隱患，如發(fā)票轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，不僅加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度，更重要的是將使國(guó)家稅收大量流失。我們已經(jīng)明顯的感覺到不納稅的定額發(fā)票需求量在日趨攀升。因?yàn)椋簩?duì)于享受減免稅照顧的納稅人，由于沒有了被控稅的顧慮，發(fā)票總是免費(fèi)供應(yīng)，于是出現(xiàn)高報(bào)收入多領(lǐng)發(fā)票現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了正常的稅收征管秩序，使我們多年以來(lái)形成的“以票控稅”的局面受到?jīng)_擊。導(dǎo)致發(fā)票嚴(yán)重失控，為發(fā)票違章者提供了可乘之機(jī)。

又如：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)模捎谶\(yùn)輸單位與承運(yùn)個(gè)人一般未簽訂書面的合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開運(yùn)輸發(fā)票時(shí)雖然一律是按征稅，但涉及到對(duì)下崗失業(yè)人員的應(yīng)當(dāng)退稅。從目前運(yùn)行來(lái)

看，下崗失業(yè)人員的“單車退稅”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原有的“單車定稅”標(biāo)準(zhǔn)。緣由何在？這里不可避免的存在著個(gè)別納稅人“搭車減免”。當(dāng)然，即便是下崗失業(yè)人員代為他人“行方便”，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法識(shí)別，并且只能是心存懷疑卻無(wú)證據(jù)，奈何不得。而國(guó)家則是“兩頭”受損：一方面營(yíng)業(yè)稅要減免，另一方面增值稅還必須抵扣。

其四，優(yōu)惠政策制定不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。目前，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的人員范圍，僅限定在國(guó)有下崗、失業(yè)、破產(chǎn)需要安置和享受“低?！鼻沂I(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，尚不包括集體企業(yè)下崗失業(yè)人員。那么，縱觀鄖西縣勞動(dòng)力市場(chǎng)現(xiàn)狀，恰恰有大量的原“二輕”、“三輕”和街道辦的集體企業(yè)下崗失業(yè)人員需要妥善安置和照顧，而優(yōu)惠政策的制定卻并沒有涉及于此，有著厚此薄彼之嫌。嚴(yán)格意義上說，這是一種政策不公平，是國(guó)家對(duì)下崗失業(yè)人員身份的政策歧視，隱含了不和諧的

社會(huì)音符，完全不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。再者，在享受優(yōu)惠政策的時(shí)限上，對(duì)下崗、失業(yè)人員在××年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，即便是一個(gè)月的時(shí)間，也一律排除在享受稅收優(yōu)惠的大門之外，更加劇了社會(huì)矛盾，也不利于社會(huì)的全面穩(wěn)定。

又如：對(duì)下崗、失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員的限制在人以下。由于現(xiàn)有的勞動(dòng)力市場(chǎng)運(yùn)作并不規(guī)范，個(gè)人聘請(qǐng)員工既不簽訂合同，又不到勞動(dòng)部門備案，且雇傭人員的流動(dòng)性又大，隱形的用工讓稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難發(fā)現(xiàn)；再者對(duì)從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)南聧徥I(yè)的人員，其一個(gè)人可以經(jīng)營(yíng)七臺(tái)車輛，完全可以用國(guó)家稅收來(lái)養(yǎng)活所雇請(qǐng)的開車司機(jī)。

二、應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)部門協(xié)作配合，共筑稅收減免的最后一道防線。盡管勞動(dòng)部門頒發(fā)的優(yōu)惠證及認(rèn)定中不乏“水分”，但稅務(wù)部門處于終端位置，為了保證優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)，對(duì)納稅人提出的

減免稅申請(qǐng)，一是在稅收減免審批環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格審查其相關(guān)手續(xù)，特別是原有工作單位以及原工作單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，對(duì)此有疑問的，必須提供相關(guān)證明，必要時(shí)，可調(diào)取原單位的人事檔案資料加以核實(shí)。同時(shí)，對(duì)由于單位提供虛假手續(xù)造成納稅人騙取減免稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)提供虛假手續(xù)的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十二條之規(guī)定處理，即按造成少繳稅款一倍以下的罰款，并對(duì)出具假手續(xù)單位實(shí)行公開曝光。造成國(guó)家稅收流失且已構(gòu)成瀆職犯罪的，移交檢察機(jī)關(guān)依法查處。二是加強(qiáng)與工商、勞動(dòng)部門的配合，建立信息共享機(jī)制，準(zhǔn)確掌握下崗失業(yè)人員的第一手資料：對(duì)照工商部門已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，逐個(gè)核實(shí)已辦理優(yōu)惠證的最初從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的時(shí)限；通過勞動(dòng)部門將所有國(guó)有企業(yè)以及供銷系統(tǒng)中原國(guó)有身份的人員名單調(diào)取過來(lái)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案資料，并將所有人員名單公布在系統(tǒng)內(nèi)的網(wǎng)站上，不論是是哪

一家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，在審批之前首先就可以通過網(wǎng)上查詢下崗失業(yè)人員是否為該單位職工以及從事經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，核實(shí)持證人的身份，利用網(wǎng)絡(luò)信息對(duì)用證情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而讓假《優(yōu)惠證》、不符合領(lǐng)證條件的真《優(yōu)惠證》的納稅人無(wú)孔可鉆。三是公開減免稅，建立群眾監(jiān)督舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有已審批減免的納稅人實(shí)行“公示制”，將納稅人的稅收減免置于廣大群眾的監(jiān)督之下，尤其是對(duì)假優(yōu)惠證、借證經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)、名為個(gè)人經(jīng)營(yíng)實(shí)為合伙性質(zhì)等，要緊緊依靠群眾，積極、主動(dòng)受理群眾的監(jiān)督、舉報(bào)，對(duì)一經(jīng)查證落實(shí)的，對(duì)舉報(bào)弄虛作假騙取減免稅的舉報(bào)人員根據(jù)查實(shí)后補(bǔ)征的減免稅金額給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）依法要求納稅人建帳建制，做到有章可循。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行

核算，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或人員確有困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷憑證簿。所以說，建帳或不建帳不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全有依據(jù)要求納稅人建帳，特別是對(duì)從事餐飲、服務(wù)行業(yè)的納稅人。對(duì)有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的，必須要求依法建帳，強(qiáng)制納稅人使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的“酒水單”，以此作為收入的入帳依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人實(shí)際申報(bào)的收入為依據(jù)提供發(fā)票。通過加強(qiáng)對(duì)納稅人建帳的管理，即便納稅人做假帳或帳務(wù)不真實(shí)，也有法可依、有據(jù)可查。對(duì)新辦服務(wù)型企業(yè)享受下崗稅收優(yōu)惠的，要求企業(yè)對(duì)其用工情況實(shí)行“報(bào)告制”：企業(yè)雇傭人員發(fā)生變化，包括用工總?cè)藬?shù)的增減、下崗職工的進(jìn)出、員工工作崗位的調(diào)整等情況

應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化的當(dāng)天及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性、有目的性的抽人抽崗。

（三）加大發(fā)票檢查力度，杜絕免稅發(fā)票在市場(chǎng)中流通。一方面稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)正在享受減免稅政策大戶的清理、監(jiān)控力度，對(duì)涉嫌弄虛作假的經(jīng)營(yíng)戶按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行必要的處罰或追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)享受優(yōu)惠的業(yè)戶在向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，必須當(dāng)場(chǎng)在所領(lǐng)發(fā)票上加蓋相應(yīng)的發(fā)票專用章，并隨時(shí)掌握其用票去向。對(duì)利用享受優(yōu)惠政策倒賣發(fā)票、濫開發(fā)票的業(yè)主，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)懲處，直至取消享受優(yōu)惠政策的資格。另一方面要加強(qiáng)對(duì)非優(yōu)惠對(duì)象的納稅人的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)收入明顯不實(shí)即可隨時(shí)實(shí)行突擊性檢查，調(diào)查其用票來(lái)源。同時(shí)，對(duì)非優(yōu)惠對(duì)象的未建賬納稅人要改變傳統(tǒng)的單純“以票控稅”觀念，實(shí)行足額定稅與“票控”相結(jié)合，以確保國(guó)家的稅收應(yīng)收盡收。

（四）加強(qiáng)稅收減免的后續(xù)管理，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任追究。稅務(wù)管理人員存在著“重減免、輕管理”的思想，對(duì)減免稅一旦呈報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后就不聞不問。下崗稅收減免的后續(xù)管理至關(guān)重要，特別是對(duì)借證經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)、重新又就業(yè)、雇傭人員比例的變化等等，稅務(wù)管理人員必須有著強(qiáng)烈的工作責(zé)任心，平時(shí)加強(qiáng)減免稅業(yè)戶的檢查、監(jiān)督就能夠發(fā)現(xiàn)諸如此類問題。作為審批機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)對(duì)所審批的業(yè)戶進(jìn)行抽查，一旦發(fā)現(xiàn)審批后不符合條件的納稅人，不僅應(yīng)當(dāng)及時(shí)取消該納稅人的稅收減免，還應(yīng)當(dāng)對(duì)過去已享受的減免予以追繳并實(shí)行公開處罰，對(duì)拒不接受處理的，依法收繳或停供其發(fā)票。對(duì)審批機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)審批后不符合條件的納稅人，不僅要對(duì)該納稅人進(jìn)行處理，更重要的是對(duì)稅務(wù)管理人員要按照《執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》的規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究，以杜絕稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴(yán)、工作責(zé)任心不強(qiáng)、善作好人的思想。

（五）合理設(shè)置稅收優(yōu)惠限額幅度，保證稅收相對(duì)公平。國(guó)家出臺(tái)一系列扶持鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)和創(chuàng)業(yè)政策，其根本目的是增加下崗職工收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定。稅務(wù)部門在制定稅收優(yōu)惠政策上，應(yīng)當(dāng)讓享受優(yōu)惠者得到實(shí)惠，讓全社會(huì)感到公平。如果享受無(wú)限度的稅收優(yōu)惠，就競(jìng)爭(zhēng)而言也是不公平的，由此因稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的新的社會(huì)分配不公的矛盾日顯突出。如何使兩者得到和諧統(tǒng)一，政策制定做到相對(duì)公平，筆者認(rèn)為應(yīng)通過多種方式來(lái)破解這一難題：第一，通過設(shè)置稅收優(yōu)惠上限來(lái)達(dá)到相對(duì)公平。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)啬耆司杖霝閰?shù)，確定一個(gè)合理系數(shù)，規(guī)定在某一幅度內(nèi)予以優(yōu)惠，超過幅度范圍的，比照同行業(yè)正常征稅，即定額減免。第二，采取財(cái)政返形式達(dá)到相對(duì)公平。對(duì)享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠者，稅務(wù)部門平時(shí)按照正常的征管辦法征收稅款，按季或按年由財(cái)政返還，返還比例由政府確定，即比例減免。第三，通過轉(zhuǎn)移支

付的形式達(dá)到相對(duì)公平。如公益性支出減免，子女教育支出減免，醫(yī)療保障，養(yǎng)老保障等。

民不患寡，而患不均；人不患貧，而患不公。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及全國(guó)多萬(wàn)下崗職工，同時(shí)也影響到更多從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)戶。體現(xiàn)稅收公平、公正是建設(shè)和諧社會(huì)的需要。

第三篇：我國(guó)明確三項(xiàng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)明確三項(xiàng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。這三項(xiàng)政策包括：

——對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

——對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

——對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。一是利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；二是獨(dú)立核

1算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；三是吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

兩部門表示，上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

新華網(wǎng) 2006-03-08 我國(guó)明確三項(xiàng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

http://finance.sina.com.cn 2006年03月08日 07:44 新華網(wǎng)

華網(wǎng)北京3月7日電（記者陳二厚）為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

這三項(xiàng)政策包括：

— —對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

——對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和

個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

——對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。一是利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；二是獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；三是吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

兩部門表示，上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。（完）

我國(guó)延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

http://.cn2009年03月17日 17:41燕趙都市報(bào)

據(jù)新華社電 國(guó)家稅務(wù)總局昨日表示，為進(jìn)一步促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，我國(guó)將繼續(xù)延長(zhǎng)在下崗失業(yè)人員再就業(yè)中實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策。

稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。

上述稅收優(yōu)惠政策的期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

近日，國(guó)家有關(guān)部門明確了新的下崗失業(yè)人員再就業(yè)的有關(guān)稅收政策。對(duì)此，廣州市國(guó)地稅、勞動(dòng)和社會(huì)保障局提出了新舊政策銜接的貫徹意見：

新舊政策的時(shí)間銜接

2005年12月31日前已核準(zhǔn)享受舊的安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，如享受年限不足三年，但仍符合原有減免 稅條件的，對(duì)剩余的減免稅期可分別向其主管的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

申請(qǐng)認(rèn)定報(bào)送材料的改變

按照國(guó)家有關(guān)財(cái)稅文件的規(guī)定，新政策對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受該政策的企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，在原報(bào)送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和廣州市補(bǔ)充規(guī)定的《享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠預(yù)核定（清算）減免稅表》。

相關(guān)的監(jiān)督管理規(guī)定

企業(yè)應(yīng)于每年的1至3月份向核發(fā)認(rèn)定證明的勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理年檢手續(xù)。第四季度辦理認(rèn)定的企業(yè)，不參與次年1至3月份的年檢工作。

稅務(wù)部門應(yīng)在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上加蓋戳記，注明減免稅的開始時(shí)間。《再就業(yè)優(yōu)惠證》要結(jié)合《廣州市職工勞動(dòng)手冊(cè)》一起使用。享受再就業(yè)定額稅收減免優(yōu)惠政策的時(shí)間累計(jì)不得超過3年。

申請(qǐng)稅收減免的程序

在申請(qǐng)享受再就業(yè)定額稅收減免優(yōu)惠政策以及在減免稅定額清算時(shí)，除按規(guī)定報(bào)送有關(guān)材料外，還需填寫《享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠預(yù)核定（清算）減免稅表》，統(tǒng)一向其主管地方稅務(wù)局提出，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理審批。

對(duì)減免的剩余額度，不需企業(yè)提出申請(qǐng)，比照減免稅備案類管理的有關(guān)要求處理，在企業(yè)的匯算清繳時(shí)扣減稅額。（記者 李妍 通訊員 喬俊楠）

第四篇：再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況探析

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再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況探析 作者：李慶杰 公海鵬

來(lái)源：《科學(xué)與管理》2005年第01期

第五篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的有關(guān)問題

一、對(duì)持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

二、對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

三、上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅[2005]186號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2009]23號(hào)）

關(guān)于做好《再就業(yè)優(yōu)惠證》與《廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)》

銜接工作的有關(guān)問題

一、根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)省勞動(dòng)保障廳等二十個(gè)部門關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作通知若干問題意見的通知?（穗勞社就?2006?2號(hào)）規(guī)定，?再就業(yè)優(yōu)惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發(fā)?再就業(yè)優(yōu)惠證?。

二、根據(jù)市政府?關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的實(shí)施意見?（穗府?2006?61號(hào)）“持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員再就業(yè)扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費(fèi)優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止”及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)文件規(guī)定，原在2008年12月31日前已持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?的人員，仍按有關(guān)規(guī)定向相關(guān)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)年審。持證人員的基本信息及其享受的各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策情況繼續(xù)記錄在原?再就業(yè)優(yōu)惠證?內(nèi)。

三、持證人享受各項(xiàng)再就業(yè)扶持政策累計(jì)未滿3年的，但?再就業(yè)優(yōu)惠證?已過有效期，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繼續(xù)予以年審。

經(jīng)年審后延長(zhǎng)有效期的?再就業(yè)優(yōu)惠證?使用到享受滿3年有關(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策為止?！坝嘘P(guān)再就業(yè)優(yōu)惠政策”指在2008年12月31日前按規(guī)定審批的各項(xiàng)再就業(yè)優(yōu)惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫?廣州市?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審登記表?，經(jīng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)后給予辦理相關(guān)手續(xù)。

五、?再就業(yè)優(yōu)惠證?年審、補(bǔ)換發(fā)手續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。

——摘自?關(guān)于做好?再就業(yè)優(yōu)惠證?與?廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)?銜接工作有關(guān)問題的通知?（穗勞社函?2009?170號(hào)）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)的有關(guān)稅收政策問題

一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對(duì)持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（一）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

（二）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；

（三）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

——摘自?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅?2005?第186號(hào)）

關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見 的有關(guān)問題

一、可申請(qǐng)享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請(qǐng)

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請(qǐng)。企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的?再就業(yè)優(yōu)惠證?； 2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）； 5.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

6.?持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表?（見附件）；

7.勞動(dòng)保障部門要求的其他材料。

其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交?勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書?。

二、國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅?2005?186號(hào)文件第三條、?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?160號(hào)）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動(dòng)保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：

（一）減免稅申請(qǐng)；

（二）?再就業(yè)優(yōu)惠證?；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

——摘自?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?8號(hào)）

關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見 的有關(guān)問題

國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序

（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請(qǐng)認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)實(shí)體，符合下列條件的，可向其主管財(cái)政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)認(rèn)定：

１.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”）；

２.獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化； ３.吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明，具體辦法按國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的?關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法?（國(guó)經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號(hào)）執(zhí)行。

（二）具有上述證明的經(jīng)濟(jì)實(shí)體申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

１.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本； ２.稅務(wù)登記證副本；

３.由財(cái)政部門出具的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?； ４.由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

５.由經(jīng)貿(mào)部門出具的?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）； 對(duì)中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述３、４、５項(xiàng)是指由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。

６.由勞動(dòng)保障部門出具?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?； ７.經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)；

８．原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；

９.經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；

10.經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄； 11.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料

（三）認(rèn)定辦法 １.核查材料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到經(jīng)濟(jì)實(shí)體報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）；二是由財(cái)政部門出具的國(guó)有企業(yè)的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?；三是由勞動(dòng)保障部門出具的?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?，具體包括：經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員是否屬于?通知?中規(guī)定的享受稅收扶持政策對(duì)象；經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟(jì)實(shí)體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動(dòng)合同；經(jīng)濟(jì)實(shí)體為安置的富余人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。必要時(shí)，應(yīng)深入經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

２.人員比例計(jì)算公式

經(jīng)濟(jì)實(shí)體當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例＝當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新安置富余人員人數(shù)）×100%。

（四）經(jīng)濟(jì)實(shí)體享受的稅收扶持政策

經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，對(duì)符合條件的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

——摘自?國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知?(國(guó)稅發(fā)?2002?160號(hào)第五條)