第一篇：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)

職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和

勤勉。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)

單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判

斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請

有關(guān)專家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職

責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀披露所了解的全部重要

事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組

織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào)

第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》釋義

一、制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的意義

本規(guī)范是對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德行為的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。本規(guī)范所稱內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品德、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的目的是通過對組織的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的職業(yè)，這一職業(yè)的復(fù)雜性，使外部人員難以對內(nèi)部審計(jì)過程及內(nèi)部審計(jì)人員的工作做出評(píng)價(jià)。因此，有必要針對內(nèi)部審計(jì)人員制定職業(yè)道德規(guī)范，對他們在工作中的操守、品質(zhì)進(jìn)行約束，促使他們認(rèn)真工作。同時(shí)，職業(yè)道德規(guī)范的建立是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)取得外界理解與支持、增加外界對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信賴的必然要求。相對于組織內(nèi)部其他人員而言，內(nèi)部審計(jì)人員是以一種獨(dú)立、公正的“裁判”身份出現(xiàn)，對經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)，因此樹立和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)形象，是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，順利開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵。

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的重要組成內(nèi)容。從職業(yè)道德行為的角度對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等各方面提出嚴(yán)格的要求，來保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)

本規(guī)范是依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定的。

三、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)范要點(diǎn)說明

（一）第一條：“內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定?！?/p>

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，負(fù)責(zé)制定中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其他內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定。我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定是在參考了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合考慮了我國的經(jīng)濟(jì)情況及內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況制定的，具有一定的科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和前瞻性。

中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，是制定具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的依據(jù)；內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程中具體問題的規(guī)范；而內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是針對內(nèi)部審計(jì)過程中具有典型意義或特殊業(yè)務(wù)制定的規(guī)范性操作指南。

第三個(gè)層次的實(shí)務(wù)指南，只是提供一個(gè)示范和模板的作用，不要求內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中強(qiáng)制執(zhí)行。而前兩個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則針對內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)中的重大問題提出了原則性的指導(dǎo)，具有操作性，又有一定的靈活性。它是內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須遵循的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，這是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的首要要求。

（二）第二條：“內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)人員作為組織經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)者與監(jiān)督者，應(yīng)保持自身的誠實(shí)、正直，忠于國家、忠于組織、維護(hù)職業(yè)榮譽(yù)，不能從事有損國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

（三）第三條：“內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉?！?/p>

本條款對內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)具備的職業(yè)品質(zhì)提出了要求，是從事內(nèi)部審計(jì)職業(yè)所必須具備的基本條件。

獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于審計(jì)對象，與審計(jì)對象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。只有保持獨(dú)立性，才能使內(nèi)部審計(jì)人員做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，也才能使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為使用者所信任。

客觀是指內(nèi)部審計(jì)人員不受外來因素的影響，根據(jù)事實(shí)，公正、無偏地做出判斷和評(píng)價(jià)。它和獨(dú)立性密不可分，是審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持的一種精神狀態(tài)。

正直是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能明辨是非，堅(jiān)持正確的行為、觀點(diǎn)，不屈服于壓力，按照法律及職業(yè)要求，遵守法律。

勤勉是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)勤勉工作，以減少因疏懶而帶來的錯(cuò)誤、疏忽和遺漏，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）第四條：“內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。”

從被審計(jì)單位收取利益，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀性受到損害，內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位所作審查和評(píng)價(jià)的公正性、客觀性不可避免地都會(huì)受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來損害。

本條款中所指“可能有損職業(yè)判斷的利益”，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身或其親屬可能從被審計(jì)單位獲取的各種直接和間接的利益。

（五）第五條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。”

應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用人們所期望的謹(jǐn)慎優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員在相同或類似情況下應(yīng)該具備的謹(jǐn)慎態(tài)度和技能。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)秉持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，根據(jù)所審查項(xiàng)目的復(fù)雜程度，合理使用職業(yè)判斷，運(yùn)用必需的審計(jì)程序，警惕可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤、遺漏、消極怠工、浪費(fèi)、效率低下和利益沖突等情況，還應(yīng)小心避免可能發(fā)生的違法亂紀(jì)的情形等。對于審查中發(fā)現(xiàn)的控制不夠充分的環(huán)節(jié)，應(yīng)提出合理可行的改進(jìn)措施。

應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎只是合理的謹(jǐn)慎，而不是意味著永遠(yuǎn)正確、毫無差錯(cuò)，內(nèi)部審計(jì)人員只能是在合理的程度上開展檢查和核實(shí)的工作，而不可能進(jìn)行詳細(xì)的檢查，內(nèi)部審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有存在的問題。

（六）第六條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)人員必須擁有實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所必需的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)能力主要是指開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所必須掌握的會(huì)計(jì)、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等方面的專業(yè)知識(shí)，以及與組織的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員所掌握的專業(yè)知識(shí)應(yīng)能達(dá)到這樣一個(gè)水平，即能夠發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營過程中存在的或潛在的問題，并能提出解決問題的建議。

此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)具備一些基本的溝通技能，例如交際技能、出色的口頭與書面表達(dá)能力，以有效地完成審計(jì)活動(dòng)，并將審計(jì)結(jié)果清楚地表達(dá)出來。

內(nèi)部審計(jì)人員所具有的專業(yè)知識(shí)并不能保證對審查的所有事項(xiàng)都能做出合理的判斷，例如某些生產(chǎn)過程中的技術(shù)問題，或?qū)δ承┪锲返墓纼r(jià)就超出了內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范圍和專業(yè)能力。當(dāng)所審查的事項(xiàng)需要運(yùn)用到某些特定領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家協(xié)助。所聘請的專家可能來自組織的外部，也可能來自組織內(nèi)部其他部門或機(jī)構(gòu)。

（七）第七條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。”

內(nèi)部審計(jì)是組織經(jīng)營管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是為了促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于組織，是組織的成員，其工作目標(biāo)應(yīng)該是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)、誠實(shí)地為組織服務(wù)，不能違反誠信原則，從事有損于組織的活動(dòng)。

（八）第八條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。”

由于內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)接觸到組織的一些機(jī)密的內(nèi)部信息及資料，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對這些信息及資料進(jìn)行保密，不能因?yàn)槿魏蝹€(gè)人或其他組織的利益而濫用和泄露這些機(jī)密的資料，要防止因?yàn)檫@些信息與資料的泄露，給組織帶來損失。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)檔案管理制度，限制無關(guān)人員對審計(jì)檔案資料的接觸。

（九）第九條：“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。”

內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任將審計(jì)過程中所了解的重要事項(xiàng)如實(shí)進(jìn)行反映，否則，可能使所提交的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生曲解或使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)不為組織的管理層所重視。

在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)碰到這樣一種情況，即發(fā)現(xiàn)一些可能會(huì)對組織產(chǎn)生重大影響的現(xiàn)象，但是又沒有足夠充分的證據(jù)表明一定會(huì)產(chǎn)生影響。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員不能隱瞞這些事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行客觀地披露，但不能隨便得出結(jié)論。

（十）第十條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常需要與組織內(nèi)外不同機(jī)構(gòu)和人士進(jìn)行接觸、交流與溝通。內(nèi)部審計(jì)人員的工作需要去揭露被審計(jì)單位的錯(cuò)誤或不足之處，因此，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對象之間存在著潛在的沖突傾向。處理好與被審計(jì)對象之間的人際關(guān)系，增加交流與合作，可以減少被審計(jì)對象的抵觸情緒，減少工作阻力，對于順利開展內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的促進(jìn)作用。另外，內(nèi)部審計(jì)是為組織服務(wù)的，與組織管理層以及被審計(jì)單位以外的其他部門和人員保持良好的人際關(guān)系，也是提高服務(wù)質(zhì)量、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必然要求。

（十一）第十一條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。”

內(nèi)部審計(jì)工作與組織經(jīng)營管理的各個(gè)方面緊密相連，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平不能只限于一個(gè)狹窄的范圍之內(nèi)，而應(yīng)廣泛涉獵，吸取多方面的知識(shí)。而且身處新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各類知識(shí)的更新與發(fā)展很快，只有不斷地學(xué)習(xí)，接受后續(xù)教育，才能保持良好的專業(yè)水平，勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

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第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

第四篇：第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范(2014版)

第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

2013-08-26 09:43:13

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。

第三章 誠信正直

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為：

（一）歪曲事實(shí)；

（二）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；

（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：

（一）利用職權(quán)謀取私利；

（二）屈從于外部壓力，違反原則。

第四章 客觀性

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評(píng)估：

（一）識(shí)別可能影響客觀性的因素；

（二）評(píng)估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；

（三）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損可能造成的影響。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別下列可能影響客觀性的因素：

（一）審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；

（三）與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系；

（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；

（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；

（六）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；

（七）其他。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性：

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；

（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；

（三）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；

（四）建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制；

（五）制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程 序和方法；

（六）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。

第五章 專業(yè)勝任能力

第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：

（一）審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；

（二）語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

（三）必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

第六章 保 密

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。

內(nèi)部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

第七章 附 則

第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

第五篇：導(dǎo)游人員職業(yè)道德規(guī)范

導(dǎo)游人員職業(yè)道德，主要由導(dǎo)游職業(yè)道德，導(dǎo)游職業(yè)責(zé)任，導(dǎo)游職業(yè)態(tài)度，導(dǎo)游職業(yè)紀(jì)律，導(dǎo)游職業(yè)技能，導(dǎo)游職業(yè)良心，導(dǎo)游職業(yè)榮譽(yù)八個(gè)因素構(gòu)成，可以概括成下面幾句話:

遵紀(jì)守法，敬業(yè)愛崗；優(yōu)質(zhì)服務(wù)，賓客至上；真誠公道，信譽(yù)第一；不卑不亢，一視同仁；團(tuán)結(jié)協(xié)作，顧全大局；好學(xué)上進(jìn)，提高業(yè)務(wù)。

1、遵紀(jì)守法，敬業(yè)愛崗

這是導(dǎo)游人員正確處理個(gè)人與集體，個(gè)人與社會(huì)，個(gè)人與國家的一種行為準(zhǔn)則。導(dǎo)游人員必須遵守國家的法律、法規(guī)，自覺地執(zhí)行行業(yè)和所在旅行社的各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守旅行社行業(yè)的紀(jì)律，執(zhí)行導(dǎo)游服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按導(dǎo)游操作規(guī)程辦事，即做好準(zhǔn)備、接待、善后處理三大程序的各項(xiàng)工作。必須具有牢固的專業(yè)思想，熱愛本職工作，一個(gè)人如果熱愛自己所從事的事業(yè)，就會(huì)把對事業(yè)的追求作為自己的奮斗目標(biāo)，就會(huì)刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷開拓自己的知識(shí)領(lǐng)域，增強(qiáng)自己的服務(wù)技能，為旅游者提供高質(zhì)量的導(dǎo)游服務(wù)，在導(dǎo)游服務(wù)崗位上做出顯著成績。

2、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，賓客至上

全心全意為旅游者服務(wù)的思想和“賓客至上”、“服務(wù)至上”的服務(wù)宗旨是導(dǎo)游員職業(yè)道德的主要內(nèi)涵。導(dǎo)游員心中有旅游者，把旅游者看成客人，朋友，親人，想旅游者所想，急旅游者所急，有了這種境界，諸如善解人意，熱情周到，任勞任怨等種種美德，就會(huì)在實(shí)際工作中表現(xiàn)出來。這樣的導(dǎo)游員就會(huì)受到旅游者的歡迎，反之，即使導(dǎo)游員有淵博的知識(shí)，高超的技能，也不會(huì)做好導(dǎo)游工作，更不會(huì)受到旅游者的歡迎。

3、真誠公道，信譽(yù)第一

真誠公道，信譽(yù)第一是導(dǎo)游員道德的主要規(guī)范，是正確處理導(dǎo)游和旅游者之間實(shí)際利益關(guān)系的一項(xiàng)行為準(zhǔn)則，在導(dǎo)游職業(yè)活動(dòng)中，真誠就是真實(shí)誠懇，講究信用，信守諾言和合同，不弄虛作假，不欺騙或?yàn)殡y旅游者，公道就是公平公理，買賣公道，價(jià)格合理，賺取合理合法的利潤，既不能“宰”旅游者，也不能讓旅游企業(yè)吃虧。信譽(yù)是企業(yè)的生命，對服務(wù)性強(qiáng)，流動(dòng)性大，消費(fèi)水平較高的旅游業(yè)來說尤其如此，“誠招天下客，譽(yù)從信中來”，導(dǎo)游作為旅游業(yè)的從業(yè)人員，只有真誠公道地對待每一位旅游者，向他們提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能樹立良好的信譽(yù)形象，最終取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

4、不卑不亢，一視同仁

不卑不亢，一視同仁是導(dǎo)游職業(yè)活動(dòng)中導(dǎo)游人員民族自尊心、自信心以及國格、人格的體現(xiàn)，是正確處理主客關(guān)系的重要道德規(guī)范。

旅游者不管是來自哪個(gè)國家地區(qū)屬于哪個(gè)民族，不管其社會(huì)經(jīng)濟(jì)地位高低，年老年幼，都是導(dǎo)游人員的服務(wù)對象，導(dǎo)游人員要尊重旅游者人格，熱情周到地為其服務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，滿足其合理又可能辦到的要求，切豈親疏偏頗，厚此薄彼。

旅游團(tuán)中，不免有無理取鬧的人，對這類人的言行，導(dǎo)游人員始終要沉著冷靜，或一笑了之，做到不傷主人之雅，不損客人之尊，理明則讓。

5、團(tuán)結(jié)協(xié)作，顧全大局

團(tuán)結(jié)協(xié)作，顧全大局是導(dǎo)游人員正確處理同事之間、部門之間、行業(yè)之間以及局部利益與整體利益之間，眼前利益與長遠(yuǎn)利益之間等相互關(guān)系的道德行為規(guī)范。

它要求導(dǎo)游人員，擺正個(gè)人、集體、國家三者的關(guān)系，自覺做到個(gè)人利益服從集體利益，局部利益服從整體利益，眼前利益服務(wù)長遠(yuǎn)利益。這是一種較高的道德要求，但又是在導(dǎo)游職業(yè)活動(dòng)中經(jīng)常遇到的而且要妥善解決的問題，每個(gè)導(dǎo)游工作人員都須以此為準(zhǔn)則，在自己的職業(yè)實(shí)踐中努力做到。只有這樣，才能維護(hù)旅游業(yè)的整體形象，給客人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

6、好學(xué)上進(jìn)，提高業(yè)務(wù)

好學(xué)上進(jìn)，提高業(yè)務(wù)是導(dǎo)游人員一項(xiàng)重要的職業(yè)道德規(guī)范。只有豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)和熟練的職業(yè)技能以及過硬的基本功，才能為旅游者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能盡到自己的職業(yè)責(zé)任，才能為企業(yè)贏得聲譽(yù)，才能為旅游業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。好學(xué)上進(jìn)，提高業(yè)務(wù)，也就成了一種道德義務(wù)，不能只將其理解為一種業(yè)務(wù)要求。只有這樣的導(dǎo)游人員才能為旅游者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，盡好職業(yè)責(zé)任。同時(shí)求得自身發(fā)展，進(jìn)而達(dá)到道德知行統(tǒng)一的要求。