第一篇：公共財政農(nóng)業(yè)支出政策啟示論文

文 章

來源蓮山

課件 w ww.5 y kj.Co m來源

摘 要：對美國、歐盟、日本等發(fā)達(dá)國家財政支農(nóng)政策的經(jīng)驗進(jìn)行梳理和歸納，雖然國情不同，他國 做法仍可以為完善我國的財政農(nóng)業(yè)支出政策提供有益的經(jīng)驗及啟示。

關(guān)鍵詞：財政農(nóng)業(yè)支出政策；國際經(jīng)驗啟示

由于農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，國際上無不把公共財政農(nóng)業(yè)支出政策，作為支持和保護(hù)農(nóng)業(yè)、保障農(nóng)民收益的主要宏觀調(diào)控手段。為了更好地完善我國的財政農(nóng)業(yè)支出政策，我們不僅要立足國內(nèi)現(xiàn)實，從我國以往的作法中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，而且應(yīng)放眼世界，認(rèn)真總結(jié)其他各國經(jīng)驗，并從中提煉出對我們有用的啟示。從國際上看，在WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》允許的框架內(nèi)，各國公共財政農(nóng)業(yè)支出政策可分為政府一般性服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品價格保護(hù)和直接補(bǔ)貼。

一、公共財政對農(nóng)業(yè)提供的一般政府服務(wù)

在歐美日等發(fā)達(dá)國家，對農(nóng)業(yè)的一般服務(wù)支持是公共財政農(nóng)業(yè)支出政策的主要措施之。一般服務(wù)支持是指為了給農(nóng)業(yè)發(fā)展以及為農(nóng)民增收創(chuàng)造良好環(huán)境，政府在農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息服務(wù)、農(nóng)業(yè)科研等方面進(jìn)行的投資服務(wù)。

（一）美國

第一，直接投資或資助農(nóng)業(yè)基本建設(shè)工程和環(huán)保項目。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是一種投資大、周 期長、外部性強(qiáng)而直接短期經(jīng)濟(jì)效益低的社會公益事業(yè)，是一種類似于公共物品的準(zhǔn)公共物品，完全由私人提供易導(dǎo)致供給的不足。雖然美國州和地方有獨立的財政預(yù)算權(quán)，但在美國幾乎所有的農(nóng)田水利建設(shè)補(bǔ)貼，以及大量的跨地域、跨流域的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資都由聯(lián)邦政府承擔(dān)，中小型灌溉設(shè)施由農(nóng)場主個人或聯(lián)合投資，農(nóng)業(yè)部也要給予一定的資助。政府還在全國興建交通運(yùn)輸、電力、能源供應(yīng)等，不僅為農(nóng)業(yè)提供方便的商品流通條件，還為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和生活供應(yīng)有利于環(huán)保的高端能源。

第二，提供農(nóng)產(chǎn)品市場信息。美國農(nóng)業(yè)部及各州的市場新聞局定期免費為農(nóng)場主、批發(fā)廠商、經(jīng)銷商提供農(nóng)產(chǎn)品的價格、供需情況的最新信息，農(nóng)產(chǎn)品市場信息系統(tǒng)覆蓋美國農(nóng)產(chǎn)品主要集散中心及產(chǎn)區(qū)。

第三，實行政府領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)院為主體的農(nóng)業(yè)科研、教育、推廣三結(jié)合體系。美國農(nóng)業(yè)部聯(lián)邦推 廣局是全國農(nóng)業(yè)科研和推廣作的管理機(jī)構(gòu)，它指導(dǎo)推廣部門制定和執(zhí)行推廣計劃，協(xié)調(diào)各州之間的合作和交流。美國各州立大學(xué)的農(nóng)學(xué)院不僅從事農(nóng)業(yè)科技的研究和人才培養(yǎng)，還是美國合作推廣體系的重要組成部分。以各州農(nóng)學(xué)院為依托建立的農(nóng)業(yè)推廣中心，是美國科技推廣工作的中級管理機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)推廣中心下設(shè)若干辦公室，分別負(fù)責(zé)本州農(nóng)業(yè)科技推示范工作。州下面的每個縣或地區(qū)也都設(shè)立個農(nóng)業(yè)推廣站，負(fù)責(zé)本地區(qū)的農(nóng)業(yè)科技推工作。

第四，財政對農(nóng)業(yè)信貸的支持。美國政府成立了規(guī)模龐大的農(nóng)業(yè)信貸體系，向農(nóng)場主提供不 動產(chǎn)抵押貸款、生產(chǎn)和銷售的中短期貸款，以及向各種農(nóng)業(yè)合作社提供貸款。農(nóng)場主家庭管理局是政府向農(nóng)場主提供擔(dān)保經(jīng)營貸款和直接貸款的最重要機(jī)構(gòu)，提供的直接貸款主要包括緊急災(zāi)害貸款、經(jīng)濟(jì)緊急貸款、農(nóng)場經(jīng)營貸款、土壤和水貸款、農(nóng)場所有權(quán)貸款等。2002年新農(nóng)業(yè)法將原來經(jīng)營貸款從90%的擔(dān)保額度提高到95%。

（二）歐盟

第一，歐盟發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)與各國政府對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投入密不可分。凡是購置大型農(nóng)業(yè)機(jī)械、土地改良和興修水利等，歐盟提供25%的資金支持，其余75%由各國政府自行決定給予資金支持。法國政府的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要包括水利工程和土壤改良、道路建設(shè)、自來水、農(nóng)村用電等。在水利和土壤改良方面，政府成立各種專業(yè)化的公私合營公司，吸收農(nóng)業(yè)部門和工業(yè)部門資金，政府統(tǒng)籌管理共同承擔(dān)農(nóng)田水利和土壤改良工程。在法國沒有土地公司的地區(qū)，由市政府出面，在各市之間組成聯(lián)合公司來進(jìn)行土壤改良，并為公司配備挖土機(jī)、推土機(jī)等必要的機(jī)器設(shè)備。

第二，歐盟國家大都建有比較完善的公益性農(nóng)產(chǎn)品市場，如法國有23個國家公益批發(fā)市場，還建有發(fā)達(dá)的市場信息網(wǎng)絡(luò)，極大活躍了歐盟國家之間的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易市場。

第三，歐盟各國政府大力支持農(nóng)業(yè)科研與教育。如法國擁有全方位的農(nóng)業(yè)教育和科研，政府 對其投入了大量資金。2001年，法國政府對農(nóng)業(yè)教育和科研的公共投資為18.6億歐元，主要包括農(nóng)業(yè)技術(shù)教育、農(nóng)業(yè)研究和技術(shù)支持、就業(yè)前學(xué)徒培訓(xùn)和就業(yè)后繼續(xù)培訓(xùn)等。意大利實行以政府領(lǐng)導(dǎo)為主的農(nóng)業(yè)科研、生產(chǎn)、咨詢、推廣一體化的農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣體系。并以法律形式固定農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣員的培訓(xùn)費和劃撥農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣人員用于推廣的經(jīng)費，并為推廣人員增設(shè)年度獎金。英國實行國家和地方協(xié)作推廣的管理體系。并通過立法，運(yùn)用法律的效力促進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，其基本內(nèi)容包括農(nóng)業(yè)咨詢推廣的范疇、技術(shù)規(guī)范和獎勵方法等。丹麥政府非常重視農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)，把農(nóng)業(yè)研究與開發(fā)看作是發(fā)展農(nóng)業(yè)的先決條件，建立了完整的教育、科研、試驗與咨詢以及科學(xué)技術(shù)的推廣服務(wù)體系。農(nóng)業(yè)部用于農(nóng)業(yè)研究的公共資金占農(nóng)業(yè)部預(yù)算的比例高達(dá)65%。歐盟運(yùn)用銀行信貸手段，向農(nóng)民提供大量優(yōu)惠貸款，農(nóng)業(yè)貸款利率比較低，銀行的利息差額由財政負(fù)責(zé)補(bǔ)貼。如法國農(nóng)業(yè)信貸銀行和地區(qū)農(nóng)業(yè)互助信貸銀行是面向農(nóng)業(yè)的專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)業(yè)貸款利率大約是非農(nóng)業(yè)貸款利率的50%，利差由國家財政負(fù)責(zé)貼息，補(bǔ)貼金額隨貸款的增加而不斷上升。

第四，扶持農(nóng)業(yè)合作組織的發(fā)展。法國政府對服務(wù)于農(nóng)民的合作社，給予25%的投資補(bǔ)貼。法國、荷蘭和丹麥政府參與合作社的教育和培訓(xùn)，每年都通過農(nóng)業(yè)合作院系培養(yǎng)大批農(nóng)業(yè)合作社經(jīng)濟(jì)管理人員。

歐盟共同農(nóng)業(yè)政策對農(nóng)業(yè)發(fā)展的重視，使歐盟已經(jīng)實現(xiàn)了城鄉(xiāng)一體化和工農(nóng)的融合。歐盟通過的《2000年議程》，突出強(qiáng)調(diào)了農(nóng)業(yè)發(fā)展的多功能性和可持續(xù)性，財政支持重心從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長開始轉(zhuǎn)向農(nóng)業(yè)發(fā)展的多功能性，食品安全、農(nóng)村發(fā)展和環(huán)境保護(hù)放在優(yōu)先地位，使農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、環(huán)境協(xié)調(diào)一致，共同發(fā)展。

（三）日本

第一，對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)田基本水利建設(shè)項目和土地改良的投入。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要 包括農(nóng)地的建設(shè)、為適應(yīng)農(nóng)業(yè)機(jī)械化的農(nóng)村道路的建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)化、為避免工業(yè)污染保證農(nóng)產(chǎn)品高品質(zhì)的農(nóng)業(yè)新水源開辟、水環(huán)境治理等。對于大型的水利建設(shè)骨干工程，由政府直接投資興建。政府對農(nóng)田水利建設(shè)項目投資，依照工程性質(zhì)和規(guī)模大小，由國家、地方政府和農(nóng)民共同負(fù)擔(dān)，以國家和地方政府負(fù)擔(dān)為主。只要經(jīng)過一定審批程序并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，中央財政即會承擔(dān)其全部投資的50%左右，都道府縣財政和市町村財政還要分別承擔(dān)25%和15%，農(nóng)戶自身僅負(fù)擔(dān)剩余的一小部分，對農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定高產(chǎn)起到了重要的保障作用。在購置農(nóng)業(yè)機(jī)械、建造農(nóng)用設(shè)施方面的費用，與農(nóng)田水利基本建設(shè)補(bǔ)貼極為相似，50%可從中央財政得到補(bǔ)貼，25%可從都道府縣財政得到補(bǔ)貼，其余25%從接受國家補(bǔ)貼的金融機(jī)構(gòu)得到貸款；土地改良包括排水灌溉、土地平整、耕地區(qū)劃擴(kuò)大、土地開墾等基本建設(shè)，其所需經(jīng)費的95%由中央政府和地方政府資助。

第二，加大對農(nóng)業(yè)科技服務(wù)支出國家預(yù)算。日本實行的主要是政府統(tǒng)一組織和指導(dǎo)的農(nóng)業(yè)技 術(shù)推廣體系，無論是中央還是地方在組織上已經(jīng)達(dá)到了相當(dāng)完善的程度。日本農(nóng)業(yè)科技推廣體系的主管機(jī)構(gòu)是農(nóng)業(yè)水產(chǎn)省、農(nóng)蠶園藝普及部，主要負(fù)責(zé)制定農(nóng)業(yè)科技推廣工作的相關(guān)制度，并組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)推廣工作，培訓(xùn)推廣人員等。同時，把全國分為9個區(qū)，在每個區(qū)設(shè)立地方農(nóng)政局，負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)都道府縣的農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣工作及發(fā)放推廣經(jīng)費。2000年前后，日本政府和地方政府的農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費占農(nóng)業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.2%左右，日本農(nóng)業(yè)的成功很大程度上歸因于政府對農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)開發(fā)和普及的重視。

四、國外財政支農(nóng)政策的啟示與借鑒

由于農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，國際上運(yùn)用政府投資、價格保護(hù)、財政補(bǔ)貼等方式支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、保障農(nóng)民收益的成功經(jīng)驗，對我國財政支農(nóng)政策有許多啟示和借鑒。我國必須按照WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》允許的框架對財政農(nóng)業(yè)支出政策進(jìn)行調(diào)整，以保證我國財政支農(nóng)政策目標(biāo)的實施，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)民收入的不斷提升。

（一）堅持財政資金的導(dǎo)向功能

從對各國財政農(nóng)業(yè)政策分析中可以看到，政府一系列農(nóng)業(yè)財政政策改革都朝著發(fā)揮市場機(jī)制的方向進(jìn)行。政府遵守市場機(jī)制的規(guī)律，彌補(bǔ)市場機(jī)制的不足，為市場的有效運(yùn)行創(chuàng)造激勵機(jī)制。由于農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，政府對農(nóng)業(yè)的支持是很自然的，美、歐盟、日農(nóng)業(yè)財政支出政策的實施體現(xiàn)了財政支農(nóng)方式應(yīng)當(dāng)是有利于而不是阻礙經(jīng)濟(jì)主體市場行為的作用，完善政府與市場的相互補(bǔ)充關(guān)系是二者共同擁有的演進(jìn)邏輯。

中國政府應(yīng)發(fā)揮財政資金導(dǎo)向功能，選擇合適的支農(nóng)政策培育和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)市場體系的成長，在提供農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)科研、信息與教育等農(nóng)村公共品環(huán)境的基礎(chǔ)上，充分利用宏觀調(diào)控政策手段積極引導(dǎo)和推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)區(qū)域結(jié)構(gòu)和生態(tài)環(huán)境的調(diào)整和優(yōu)化，重點培養(yǎng)農(nóng)業(yè)的市場主體和農(nóng)民市場意識、風(fēng)險意識，通過建立和扶持農(nóng)民合作組織為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化和農(nóng)工一體化的演進(jìn)提供市場協(xié)調(diào)機(jī)制，在發(fā)揮市場機(jī)制對農(nóng)業(yè)資源初次分配的過程中，政府對市場失靈的地方施以適當(dāng)?shù)母深A(yù)和補(bǔ)充，以此來影響農(nóng)民而不能替代和阻礙市場的成長，并對農(nóng)業(yè)施以適度的政策保護(hù)。

（二）通過立法手段實現(xiàn)政策目標(biāo)

發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)財政政策目標(biāo)和實現(xiàn)政策目標(biāo)的措施，一般都通過立法形式確定下來，較少依靠行政命令。法律法規(guī)對政策目標(biāo)、預(yù)算支出規(guī)模、政府執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍均作出明確規(guī)定，行政機(jī)構(gòu)只能在授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。保證了農(nóng)業(yè)財政支出政策的穩(wěn)定性和公開性，降低了政策制定的隨意性，政策可操作性強(qiáng)，政策效應(yīng)比較明顯。美國、歐盟、日本等都依據(jù)經(jīng)濟(jì)、政治和國際貿(mào)易環(huán)境的變動而不斷調(diào)整農(nóng)業(yè)法，先后制定頒布了各個時期的農(nóng)業(yè)法。

1993年我國建立《農(nóng)業(yè)法》以來，從總體來看農(nóng)業(yè)政策缺乏法律基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)立法還非常薄弱，涉農(nóng)的相關(guān)規(guī)定更多的是以文件、條例等形式發(fā)布，許多涉農(nóng)政策政出多門，缺乏系統(tǒng)性和連貫性，甚至相互矛盾，大大減少了政策應(yīng)有的效能。更為嚴(yán)重的是，不管以何種形式出臺的政策大都只有指導(dǎo)意義，可操作性差。我國應(yīng)以《農(nóng)業(yè)法》為依托，在農(nóng)業(yè)政策目標(biāo)指引下建立完備的法規(guī)體系，將合理的政策內(nèi)化為法律制度，將各級政府支出職責(zé)、財政農(nóng)業(yè)投入的項目、份額、投向、使用原則、資金來源納入法律規(guī)范，用健全的立法手段在制度源頭上保持政策的持續(xù)性和連貫性。

（三）在WTO框架約束下調(diào)整農(nóng)業(yè)財政支出政策

在烏拉圭回合農(nóng)業(yè)協(xié)議框架下，各成員國都充分合理地利用WTO規(guī)則，積極調(diào)整本國農(nóng)業(yè)財政支出政策，近十年來，美國、歐盟、日本的農(nóng)業(yè)財政支持政策一個顯著變化趨勢是各國在減少了對農(nóng)產(chǎn)品的價格保護(hù)同時，加大對政府一般性服務(wù)和生產(chǎn)者直接補(bǔ)貼的投入，逐步實現(xiàn)由黃箱向綠箱政策轉(zhuǎn)變。

我國人多地少、人均農(nóng)業(yè)資源匱乏、農(nóng)戶生產(chǎn)規(guī)模較小、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、，應(yīng)該借鑒多國財政支農(nóng)政策經(jīng)驗，建立一套適應(yīng)WTO組織規(guī)則的農(nóng)業(yè)財政支出政策體系。首先，加大綠箱支農(nóng)總量，調(diào)整綠箱支農(nóng)結(jié)構(gòu)?！掇r(nóng)業(yè)協(xié)議》規(guī)定的12項綠箱政策措施目前我國只使用了6項，在市場營銷服務(wù)、收入保險和收入安全網(wǎng)計劃、生產(chǎn)者退休計劃、資源停用計劃和投資援助計劃上還是空白。今后在政策設(shè)計上應(yīng)切實加強(qiáng)政府一般性服務(wù)，加大對與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力密切相關(guān)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)村公共設(shè)施、農(nóng)業(yè)科研與技術(shù)推廣、農(nóng)業(yè)培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢測、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)、農(nóng)業(yè)市場信息服務(wù)體系建設(shè)的財政投入。增設(shè)市場營銷服務(wù)、農(nóng)作物保險以及對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整援助補(bǔ)貼，以增加農(nóng)民收入、提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)力、促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。其次，建立有效的黃箱政策。世貿(mào)組織將我國定在發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間，農(nóng)業(yè)綜合支持總量（AMS）不超過種植業(yè)和畜牧業(yè)總產(chǎn)值的8.5%，現(xiàn)階段我國黃箱政策的支持水平不足1%（用綜合支持量AMS衡量），遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于8.5%的承諾，應(yīng)該從我國實際出發(fā)，用足用好黃箱措施，完善對糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品的價格保護(hù)政策，建立富有彈性的糧食直接補(bǔ)貼政策。

（四）財政支農(nóng)政策目標(biāo)、手段不斷演變

從考察其他國家的政策經(jīng)驗可知，當(dāng)本國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)供給能力尚不能滿足本國對農(nóng)產(chǎn)品的需求時，政策目標(biāo)以增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量為中心，突出糧食安全地位，財政支持農(nóng)業(yè)重點主要包括投資農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的水利、交通、電力、教育、科研以及科技推廣等，以提高本國農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力并相應(yīng)增加農(nóng)民收入；政策手段的中心為支持生產(chǎn)領(lǐng)域，并采取最低保證價格措施，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。隨著農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)過剩，如何穩(wěn)定提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收入水平，縮小農(nóng)業(yè)人口與非農(nóng)業(yè)人口的收入差距就凸顯出來，政策目標(biāo)以增加農(nóng)民收入和提高長效性的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力為主，兼顧保護(hù)環(huán)境。調(diào)節(jié)和優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模經(jīng)營、提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平及維持農(nóng)業(yè)資源的可持續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境成為政府十分重視的問題，政策手段從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域向農(nóng)產(chǎn)品流通甚至加工領(lǐng)域延伸，資金注入的規(guī)模越來越大，注重運(yùn)用投資、貼息、補(bǔ)貼、債券等多種政策工具發(fā)揮財政支農(nóng)的引導(dǎo)機(jī)制，提高財政支農(nóng)效率。

（五）直接補(bǔ)貼與保護(hù)性收購并用，發(fā)揮政策整體效能

從美國、歐盟等主要成員國的經(jīng)驗看，隨著WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》約束力的加強(qiáng)和市場化進(jìn)程推進(jìn)，農(nóng)業(yè)保護(hù)和發(fā)展由價格支持轉(zhuǎn)向收入支持、由間接補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向直接補(bǔ)貼政策的趨勢更加明顯，但價格支持這一保護(hù)手段并沒有徹底取消，價格干預(yù)仍然是各國穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品供給的財政支出政策手段。美國2002年新農(nóng)業(yè)法中有關(guān)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式主要采取“黃箱”措施，構(gòu)建了以收入支持為目標(biāo)、以價格支持為核心的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼三大支柱，即貸款差價補(bǔ)貼、固定直接補(bǔ)貼和反周期補(bǔ)貼；歐盟2002年農(nóng)業(yè)政策改革雖然降低了價格保護(hù)的水平，仍然保留原來的價格政策。

我國人多地少，耕地資源短缺嚴(yán)重，面對我國小農(nóng)生產(chǎn)和糧食市場發(fā)育不足的現(xiàn)實，考慮到我國糧食需求缺乏彈性的特點，財政農(nóng)業(yè)支出政策設(shè)計上不能缺少價格保護(hù)這一職能，不能簡單的以直接補(bǔ)貼代替保護(hù)價收購政策。保護(hù)價雖然屬于黃箱政策，卻能夠直接、快速、明顯地穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品供給，通過保持農(nóng)產(chǎn)品價格穩(wěn)定來穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品供給，維護(hù)被保護(hù)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，又能適當(dāng)增加農(nóng)民收入價格支持，目前我國黃箱政策的支持水平不足1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于8.5%的承諾空間。在出現(xiàn)糧食生產(chǎn)過剩時，糧食價格的下降便會抵消直接補(bǔ)貼帶給農(nóng)民收入增長的部分，調(diào)動不了農(nóng)民種糧積極性，無法維持糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品的適當(dāng)產(chǎn)量；尤其在受到財力制約而直接補(bǔ)貼不能進(jìn)一步增加的條件下，其邊際效應(yīng)遞減特征難以形成刺激農(nóng)民種糧積極性的長效機(jī)制?，F(xiàn)實做法是應(yīng)借鑒國外的價格保護(hù)政策經(jīng)驗，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，建立重要農(nóng)產(chǎn)品的保護(hù)性收購與直接收入支付相結(jié)合的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼體系，發(fā)揮政策整體效能。調(diào)整保護(hù)價政策的具體實施辦法和兩種補(bǔ)貼的資金比例，既保護(hù)糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，又適當(dāng)增加農(nóng)民收入。

參考文獻(xiàn)：

［1］申學(xué)鋒.部分國家促進(jìn)農(nóng)民增收的財稅政策與經(jīng)驗借鑒，中國財經(jīng)信息資料，2005，（26）.［2］周建華，胡躍紅.美國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的調(diào)整及啟示，求索［J］.2006，（02）.［3］張正河.美國政府農(nóng)業(yè)公共政策分析［J］.中國軟科學(xué)，2003，（07）.文 章

來源蓮山

課件 w ww.5 y kj.Co m來源

第二篇：發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策啟示思考

對農(nóng)業(yè)實行補(bǔ)貼是世界發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）的通行做法。美國、歐盟、日本、韓國等發(fā)達(dá)國家多年來的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策實踐與經(jīng)驗，對現(xiàn)階段中國建立完善的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼制度具有重要的啟示和借鑒意義。

發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的啟示

第一，政策目標(biāo)清晰、指向明確。綜合來看，發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）在實行農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的初期階段，為防止政策目標(biāo)泛化，大多

根據(jù)具體的政策目標(biāo)采取相應(yīng)的措施，要求各種補(bǔ)貼支持措施目標(biāo)清晰、指向明確、分工合理，避免各類補(bǔ)貼措施出現(xiàn)整合一體、邊際效應(yīng)下降問題。如歐盟早期農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策目標(biāo)主要針對解決共同體市場農(nóng)產(chǎn)品短缺、保障糧食安全等問題，因此采取了“目標(biāo)價格”、“門檻價格”和“干預(yù)價格”等嚴(yán)密、精致的價格干預(yù)機(jī)制。

第二，價格支持始終是基礎(chǔ)性措施。盡管各國農(nóng)業(yè)資源條件差異較大，政策目標(biāo)也不盡一致，但價格支持始終是發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的基礎(chǔ)性措施。其中，最低保護(hù)價是各國使用比較普遍的價格支持措施。如美國采取與信貸支持相結(jié)合的最低保護(hù)價制度，雖然７０多年來對操作方式進(jìn)行多次調(diào)整，目前仍然是其農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的基石。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗表明，價格支持政策指向明確，操作相對簡單，作用直接，見效較快。其缺點是扭曲市場信號，若長期實施，將導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品過剩，使政府財政負(fù)擔(dān)加重。

第三，從價格支持逐步向收入補(bǔ)貼轉(zhuǎn)型。為減少農(nóng)產(chǎn)品過剩、緩解居高不下的財政支出壓力、適應(yīng)ｗｔｏ規(guī)則，發(fā)達(dá)國家逐步調(diào)減價格支持，轉(zhuǎn)向收入直接補(bǔ)貼。比如日本自２００４年開始改革稻米管理價格制度，實行“水稻生產(chǎn)收入穩(wěn)定計劃”，對種植水稻的農(nóng)戶實行差價補(bǔ)貼政策。

第四，以掛鉤直接補(bǔ)貼為主。發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）近年實行的直接補(bǔ)貼，大多以農(nóng)產(chǎn)品價格、產(chǎn)量、種植面積（動物數(shù)量）、投入品以及農(nóng)戶收入水平等為依據(jù)。如美國的“貸款差額補(bǔ)貼”、日本的“水稻生產(chǎn)收入穩(wěn)定計劃”、韓國“稻米差價補(bǔ)貼”等與產(chǎn)量和價格掛鉤；美國的“反周期補(bǔ)貼”、日本的“稻米差價補(bǔ)貼”與現(xiàn)行市場價格掛鉤，歐盟的“補(bǔ)償性補(bǔ)貼”以農(nóng)作物種植面積、牲畜數(shù)量為依據(jù)。這些掛鉤直接補(bǔ)貼，既能有效穩(wěn)定農(nóng)民收入，又對市場機(jī)制扭曲相對較小，逐步成為發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的主要方式。相反，ｗｔｏ鼓勵實行的與產(chǎn)量、面積或價格不掛鉤的直接補(bǔ)貼措施卻并不普遍，只有美國采取“固定直接補(bǔ)貼”。

第五，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼易增難減。受國內(nèi)（地區(qū)）政治、社會等因素的影響，發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼具有典型的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)特征，增加容易、削減困難。近年來各國迫于ｗｔｏ減讓壓力對農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策進(jìn)行改革，但實際上大多以調(diào)整補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)為主，把受ｗｔｏ約束的“黃箱補(bǔ)貼”轉(zhuǎn)移到ｗｔｏ允許的“綠箱補(bǔ)貼”范圍，并沒有對農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼進(jìn)行實質(zhì)性削減。如歐盟２００７年采取“強(qiáng)制性調(diào)整機(jī)制”削減農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，但節(jié)約出來的資金只能繼續(xù)用于支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展。

第六，注重政策措施的銜接配套。如日本、韓國多年來之所以能夠保持國內(nèi)稻米高價，關(guān)鍵是在采取價格支持的同時，也采取了嚴(yán)格的進(jìn)口保護(hù)措施。

我國在總體上已經(jīng)進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)發(fā)展階段，不斷加大對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼支持力度是今后的基本趨向。但目前我國仍然處于工業(yè)化中期階段，人均ｇｄｐ剛剛邁過３０００美元，國家財力十分有限，加之從現(xiàn)在起到今后相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，全面用直接補(bǔ)貼替代價格支持措施的條件和時機(jī)還不成熟。建議認(rèn)真研究和借鑒發(fā)達(dá)國家農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的歷史經(jīng)驗，抓緊建立和完善適合我國國情，以保供給促增收為目標(biāo)，以價格支持為基礎(chǔ)、直接補(bǔ)貼為主體的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策體系。

第一，保供給、促增收是我國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的核心目標(biāo)。保供給，即確保國家糧食安全和主要農(nóng)產(chǎn)品有效供給，是我國現(xiàn)階段和今后相當(dāng)長時期內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)；促增收，即促進(jìn)農(nóng)民收入持續(xù)增長，始終是我國三農(nóng)工作的長期根本任務(wù)。兩者互為基礎(chǔ)、互為前提，是現(xiàn)階段建立和完善我國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的出發(fā)點和落腳點。

第二，價格支持仍然是現(xiàn)階段的基礎(chǔ)性措施。目前，我國的發(fā)展階段決定用直接補(bǔ)貼替代價格支持的條件和時機(jī)還不成熟，價格支持仍將是今后我國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的基礎(chǔ)性措施。下一步政策調(diào)整的重點，一是繼續(xù)堅持和完善小麥、水稻最低收購價政策，按照減少市場扭曲、操作簡便易行、財政負(fù)擔(dān)合理、符合ｗｔｏ規(guī)則的原則，完善操作方式，逐步將直接收購方式調(diào)整為差價補(bǔ)貼辦法。二是進(jìn)一步完善對東北玉米主產(chǎn)區(qū)的臨時收儲等市場干預(yù)措施，合理確定臨時收儲價格，嚴(yán)格實行順價銷售，切實穩(wěn)定市場預(yù)期，充分發(fā)揮市場機(jī)制配置資源的基礎(chǔ)性作用。三是對國內(nèi)產(chǎn)需缺口大、對外開放度高的大豆、油菜籽、棉花等農(nóng)產(chǎn)品，要注意防止出現(xiàn)進(jìn)口抵消調(diào)控效果的“漏損效應(yīng)”，按照市場化導(dǎo)向、補(bǔ)貼合理適度、不與糧爭地的原則，試點實行差價補(bǔ)貼等措施。

第三，探索建立差價補(bǔ)貼制度。國外經(jīng)驗表明，差價補(bǔ)貼是從價格支持向直接補(bǔ)貼轉(zhuǎn)型的過渡性措施，既有價格支持的特征，也有直接補(bǔ)貼的性質(zhì)。所謂差價補(bǔ)貼，是一種與現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)或價格掛鉤的直接補(bǔ)貼，指政府預(yù)先對某一農(nóng)產(chǎn)品確定目標(biāo)價格，當(dāng)該農(nóng)產(chǎn)品市場價格低于目標(biāo)價格時，政府按兩者之間的差價給予農(nóng)民補(bǔ)貼；若市場價格高于目標(biāo)價格，則不啟動該政策。不管市場價格是否高于目標(biāo)價格，農(nóng)民始終按市場價格隨行就市銷售農(nóng)產(chǎn)品。從發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）的實踐看，政策操作的難點在于，政府部門必須掌握全國各個農(nóng)戶土地承包與種植面積的地理信息基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確甄別和確定各個農(nóng)戶的產(chǎn)量、種植面積等情況。建議有關(guān)部門盡快應(yīng)用衛(wèi)星遙感等現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合農(nóng)戶承包地登記、確權(quán)等工作，率先在糧食主產(chǎn)區(qū)建立以農(nóng)戶為單位的耕地資源與糧食種植面積基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和土地空間信息管理系統(tǒng)，為今后開展各類政策性補(bǔ)貼、災(zāi)害保險、糧食估產(chǎn)等工作奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

完善我國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策的基本思路

從現(xiàn)有條件看，該政策設(shè)計的主要思路為：一是合理確定目標(biāo)價格?；驹瓌t是：補(bǔ)償生產(chǎn)成本，并使農(nóng)民能獲得合理收益。二是統(tǒng)一核定差價。目標(biāo)價與市場價之間的差價，由國家根據(jù)當(dāng)年農(nóng)產(chǎn)品收獲季節(jié)平均市場價格統(tǒng)一核定，一年一定。三是確定補(bǔ)貼資金的總量。原則上，該農(nóng)產(chǎn)品差價補(bǔ)貼資金總額，等于生產(chǎn)量乘以目標(biāo)價與市場價之差。但該補(bǔ)貼需遵守ｗｔｏ農(nóng)業(yè)規(guī)則，對差價補(bǔ)貼資金應(yīng)實行總量控制。若測算的差價補(bǔ)貼資金需求總額超過ｗｔｏ微量允許補(bǔ)貼空間（即補(bǔ)貼不能超過該產(chǎn)品產(chǎn)值的８．５％），則應(yīng)以微量允許空間為上限。四是包干分配、直補(bǔ)到戶。按照補(bǔ)貼資金總量控制、分省縣包干、直補(bǔ)到戶原則，國家按有關(guān)省份近３年平均產(chǎn)量比例關(guān)系實行包干分配，各省再包干分配到縣（市）。農(nóng)戶通過已有的直接補(bǔ)貼或良種補(bǔ)貼發(fā)放渠道，按照補(bǔ)貼資金與該農(nóng)產(chǎn)品種植面積掛鉤方式，據(jù)實領(lǐng)取補(bǔ)貼資金，并張榜公示，接受監(jiān)督。

由于油菜籽涉及面較小、試點條件相對較好，建議先行先試積累操作經(jīng)驗。若取得成功，再考慮推廣到其他重要品種。

第四，建立和完善直接補(bǔ)貼制度。在繼續(xù)穩(wěn)定現(xiàn)行糧食直接補(bǔ)貼政策、適當(dāng)提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大與農(nóng)產(chǎn)品種植面積、牲畜數(shù)量、農(nóng)業(yè)投入品等掛鉤的直接補(bǔ)貼的范圍和規(guī)模，如加大良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼、農(nóng)資補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼和養(yǎng)殖業(yè)補(bǔ)貼等支持力度，加快建立適合我國國情的直接補(bǔ)貼制度框架與政策基礎(chǔ)。

第五，注重把價格支持、直接補(bǔ)貼政策和儲備、進(jìn)出口等宏觀調(diào)控措施銜接配套，努力形成政策合力和調(diào)控綜合效應(yīng)，切實保護(hù)和提高農(nóng)民種糧積極性，實現(xiàn)保供給、促增收目標(biāo)。

第六，進(jìn)一步加大農(nóng)業(yè)綜合性服務(wù)補(bǔ)貼支持力度。加大對農(nóng)產(chǎn)品市場信息服務(wù)、市場營銷、食品安全、科研推廣、病蟲害控制、生態(tài)環(huán)境、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等支持力度，著力提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，確保國家糧食安全和主要農(nóng)產(chǎn)品供給。

第三篇：社會主義公共財政分析論文

摘 要：我國將在近幾年內(nèi)初步建立公共財政的基本框架，但如何理解社會主義公共財政，理論界卻存在很大的分歧。本文認(rèn)為建立在社會勞動價值論基礎(chǔ)之上的財政理論，更符合社會主義公共財政的科學(xué)內(nèi)涵。

關(guān)鍵詞：公共財政；國民核算；財政收支；公共產(chǎn)品；社會勞動價值論

１９９９年初，財政部部長項懷誠明確宣布，我國將在近幾年內(nèi)初步建立公共財政的基本框架。但如何理解社會主義公共財政，理論界卻存在很大的分歧。筆者認(rèn)為要防止兩種傾向：一是把公共財政等同于國家財政。因為作為計劃經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物的國家財政強(qiáng)調(diào)憑借國家的公共權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氩⑦M(jìn)行再分配，容易導(dǎo)致財政決策依賴于國家意志和上層建筑決定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的誤會，這與社會主義改革的目標(biāo)相矛盾。二是把公共財政與西方的公共需求財政相提并論。這是因為公共需求財政強(qiáng)調(diào)需求的一面，疏忽了需求與可能的關(guān)系，對公共需求沒有制約，就使財政理論本身存在不夠完備的缺陷。相比之下，本文認(rèn)為建立在社會勞動價值論基礎(chǔ)之上的財政理論①，更符合社會主義公共財政的科學(xué)內(nèi)涵，下面就這一問題作進(jìn)一步分析和闡明。

一、國民核算大改革對財政收支性質(zhì)的重大影響

國民核算是以社會再生產(chǎn)為核算對象的宏觀核算。但是，我國原先采用的ＭＰＳ核算體系所界定的生產(chǎn)范圍僅限于物質(zhì)生產(chǎn)，它用于反映國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動的總量指標(biāo)。因為它只能反映物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，不能反映非物質(zhì)性服務(wù)的生產(chǎn)，因而也就不能全面地反映國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動的總體規(guī)模。這對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及整個國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、快速、健康地發(fā)展尤為不利。鑒于此，１９９２年８月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國對國民核算實施了重大改革，采用了以ＳＮＡ為基礎(chǔ)的新國民核算體系，將生產(chǎn)范圍從物質(zhì)生產(chǎn)擴(kuò)大到非物質(zhì)生產(chǎn)，包括以服務(wù)為主的第三產(chǎn)業(yè)，并對其計算了產(chǎn)值。由于生產(chǎn)范圍的擴(kuò)大，分配范圍、消費范圍和投資范圍也相應(yīng)地擴(kuò)大，因而對財政理論，首先是對財政收支性質(zhì)產(chǎn)生了重大影響。

隨著生產(chǎn)范圍的擴(kuò)大，國家管理、國防治安、文化教育、科學(xué)研究以及眾多的服務(wù)事業(yè)單位統(tǒng)統(tǒng)被列為生產(chǎn)部門，向社會各界提供公共服務(wù)。對生產(chǎn)部門提供的服務(wù)應(yīng)該得到相應(yīng)報酬，對于生產(chǎn)部門則應(yīng)算作中間消耗Ｃ，但很多報酬不直接支付，只能通過財政部門轉(zhuǎn)撥給公共部門作再生產(chǎn)之用。稅收是剩余價值ｍ的組成部分，致使剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ。ｍｃ屬于中間消耗，對ｍｃ的分配自然屬于中間消耗Ｃ的補(bǔ)償?？梢?，由于生產(chǎn)范圍的擴(kuò)大，財政分配的內(nèi)容也發(fā)生了變化，相當(dāng)一部分與生產(chǎn)費用直接聯(lián)系在一起了。

過去，我國傳統(tǒng)財政理論堅持物質(zhì)生產(chǎn)的觀點，否定公共服務(wù)部門的生產(chǎn)性質(zhì)，所有服務(wù)部門包括文化教育、科學(xué)研究、國家管理等都沒有初次分配，自然會得出稅收是憑借政治權(quán)力無償取得的財政收入，支出則是對政府等社會管理部門的活動的貨幣支付?，F(xiàn)在情況不同了，承認(rèn)了非物質(zhì)生產(chǎn)也是生產(chǎn)，稅收的相當(dāng)部分是對過去公共服務(wù)部門提供公共產(chǎn)品的價值補(bǔ)償，財政支出則是對未來公共服務(wù)部門的生產(chǎn)投入。財政收支的性質(zhì)發(fā)生了根本變化，這種變化導(dǎo)源于改革開放、國民核算大改革和第三產(chǎn)業(yè)大發(fā)展。一句話，改革開放推動了財政理論的發(fā)展。

既如此，公共財政就不是家計財政。財政理論研究就不能就財政論財政，或者僅僅考察社會福利、公共需求、國家憑權(quán)力分配國民收入等等，而是把財政收支立足于發(fā)展生產(chǎn)，建立在提高生產(chǎn)效率和為生產(chǎn)創(chuàng)造更好的條件上。生產(chǎn)發(fā)展，財源擴(kuò)大，從而使財政工作負(fù)有更大的責(zé)任和使命——優(yōu)化資源配置。

二、財政收支應(yīng)為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造更好的軟硬環(huán)境和條件

財政收支與社會生產(chǎn)有著緊密的聯(lián)系。財政收支要發(fā)揮對生產(chǎn)的巨大促進(jìn)作用，為社會生產(chǎn)提供更好的軟硬環(huán)境和條件，就要做到：

（一）充分利用稅率杠桿，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。財政收入的主要來源是稅收，稅率提高，財政收入增加，企業(yè)生產(chǎn)成本提高，企業(yè)收入減少。經(jīng)濟(jì)繁榮時期，采用增稅政策，防止投資膨脹。經(jīng)濟(jì)衰減時期，則采用減稅政策，促進(jìn)生產(chǎn)投資，提高經(jīng)濟(jì)增長速度。通過免稅增稅，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和老企業(yè)技術(shù)改造，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。對不發(fā)達(dá)地區(qū)，在稅收上給予優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼，調(diào)節(jié)地區(qū)平衡發(fā)展。對于同一行業(yè)的生產(chǎn)單位采用累進(jìn)稅制，實現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的平等競爭。

（二）保持合理的財政收入規(guī)模，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。判斷財政收入占國民收入的比重是否合適的標(biāo)準(zhǔn)因不同財政理論而不同，西方財政學(xué)以居民對公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品選擇的價格均衡為標(biāo)準(zhǔn)，國家財政論則以需要與可能的均衡為判斷標(biāo)準(zhǔn)。我們認(rèn)為財政收入歸根結(jié)底來源于生產(chǎn)，自然應(yīng)以是否促進(jìn)社會生產(chǎn)順利發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)。社會大生產(chǎn)，三次產(chǎn)業(yè)既分工又協(xié)作，要求三次產(chǎn)業(yè)比例協(xié)調(diào)，作為第三產(chǎn)業(yè)的公共產(chǎn)品部門也應(yīng)保持適當(dāng)?shù)谋壤?，參與社會分工和協(xié)作。當(dāng)前，我國財政比重嚴(yán)重偏低，而我國在基礎(chǔ)教育、科學(xué)研究等方面發(fā)展落后，資金短缺。說明當(dāng)前我國財政收入規(guī)模極不合理，應(yīng)調(diào)高其比重。

（三）財政支出應(yīng)以促進(jìn)公共服務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化為原則。財政支出表面上是對資金進(jìn)行分配，實際上是對物資和人力進(jìn)行分配，向社會提供各種公共服務(wù)。公共服務(wù)的內(nèi)容多種多樣，除了國家管理和國防治安等行政性服務(wù)外，還有其它種種服務(wù)，如科技服務(wù)、信息服務(wù)、文化教育服務(wù)、城鄉(xiāng)交通管理服務(wù)等等。財政支出要處理好兩個比例：一是居民服務(wù)與生產(chǎn)服務(wù)的比例；二是以上兩大類服務(wù)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)比例，以適應(yīng)隨著社會經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的不同時期的公共服務(wù)需求的增長和結(jié)構(gòu)變化。為社會生產(chǎn)、居民生活提供更好的硬軟環(huán)境。

三、需要進(jìn)一步認(rèn)識的幾個財政理論問題

從國家財政到公共財政，理論上和實踐上都存在明顯的不同，有許多問題仍存在爭議，進(jìn)一步分析這些問題并予以認(rèn)真回答，有助于公共財政框架的構(gòu)建，有助于對公共財政的進(jìn)一步理解。

（一）財政不僅僅是一種分配行為。長期以來，我國傳統(tǒng)財政理論一直堅持物質(zhì)生產(chǎn)的觀點，不承認(rèn)服務(wù)也是生產(chǎn)，自然得出財政只是對剩余價值的分配，屬于再分配范疇的結(jié)論。計劃經(jīng)濟(jì)時期，個人和企業(yè)都是作為政府的附屬物存在的，資源配置和收入分配問題主要通過政府計劃的途徑來解決，財政部門只是圍繞政府計劃來籌集資金、分配資金，這時期的財政只能起到籌集資金、供給資金的作用。改革開放以后，生產(chǎn)范圍擴(kuò)大了，政府行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是生產(chǎn)單位，在市場經(jīng)濟(jì)中，如同企業(yè)和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體。國家依靠提供公共服務(wù)取得收入。企業(yè)和個人交了稅，就有權(quán)要求政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這時財政就擔(dān)負(fù)了更大的責(zé)任，提高財政資金的使用效率，爭取以最少的投入生產(chǎn)最多的公共產(chǎn)品。

（二）不能將公共產(chǎn)品與公用事業(yè)、轉(zhuǎn)移性質(zhì)的公共福利相混淆。進(jìn)一步弄清它們之間的區(qū)別，對于財政支出的結(jié)構(gòu)優(yōu)化有重要意義。公用事業(yè)一般指郵電、通訊、電力、煤氣和自來水業(yè)。他們很多都是由國家組織或經(jīng)營，有的還實行國家補(bǔ)貼，與公字聯(lián)系，故稱公用事業(yè)，但不同于公共產(chǎn)品。因為享用公用事業(yè)，無論是電、煤氣、水或郵政、電訊、服務(wù)等都是直接付費，與一般商品和勞動力購買大致相似，用不用自便。另外，公共產(chǎn)品不論是城鄉(xiāng)交通、公費醫(yī)療、文化館場等很多都具有福利性質(zhì)，是為生產(chǎn)、為居民提供的各種公共福利。其表現(xiàn)形式多種多樣，有物質(zhì)的和非物質(zhì)的，但必須是公共產(chǎn)品部門的勞動成果。而現(xiàn)代國家規(guī)定的社會保障，其中相當(dāng)部分為各種福利付款和種種費用減免，這種屬于社會義務(wù)的各種轉(zhuǎn)移支付，如對鰥寡孤獨、老弱病殘的各種補(bǔ)助，不論是現(xiàn)金支付或購物相贈，其經(jīng)費都來源于企業(yè)和個人的繳納，并構(gòu)成居民的公共福利，但未經(jīng)公共產(chǎn)品部門的加工，不算生產(chǎn)成果，所以不論其物質(zhì)形態(tài)還是價值形態(tài)，都不能列入公共產(chǎn)品總值之中。

（三）財政學(xué)與政治學(xué)的關(guān)系不能絕對化。堅持財政分配是上層建筑的觀點認(rèn)為，財政是國家運(yùn)用權(quán)力，無償?shù)?、?qiáng)制地參與國民收入的分配，稅收被用于維護(hù)國家的統(tǒng)治制度。可見，這種觀點源自于對國家范疇的認(rèn)識?，F(xiàn)在，生產(chǎn)范圍擴(kuò)大了，國家、軍隊、警察都列為生產(chǎn)范圍，歸于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，政府通過財政分配參與社會資源分配，與企業(yè)和個人的資源配置活動沒有什么不同。提出這一點可能會引起更多、更大的非議。但是，我們冷靜地分析一下，哪個時期，社會生產(chǎn)和人們生活不需要國家的管理和軍隊、警察提供大量的安全保障服務(wù)呢？當(dāng)然，財政作為政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密不可分，財政制度和財政政策體現(xiàn)政府的政治主張和意圖，自然屬于上層建筑，并對財政收支活動產(chǎn)生重大影響。

四、社會勞動價值論應(yīng)該成為公共財政研究的基礎(chǔ)性理論

確認(rèn)公共產(chǎn)品，是以確認(rèn)第三產(chǎn)業(yè)為前提條件的。公共產(chǎn)品是公共產(chǎn)品部門生產(chǎn)的成果，它與一般產(chǎn)品的差別，只是在于它是公共產(chǎn)出和公共消費，私人不能占有，也不能排斥他人消費。這表明公共產(chǎn)品同樣是生產(chǎn)部門生產(chǎn)出來的產(chǎn)品。但是，我國經(jīng)濟(jì)學(xué)界至今仍堅持物質(zhì)生產(chǎn)觀點，導(dǎo)致財政理論研究出現(xiàn)邏輯矛盾，原因就在于對馬克思勞動價值論存在誤解。

馬克思勞動價值論認(rèn)為，只有人類勞動才創(chuàng)造價值，這是理論的核心。物質(zhì)生產(chǎn)是勞動，第三產(chǎn)業(yè)以服務(wù)為主要內(nèi)容，也是勞動，同樣創(chuàng)造價值。那么，我國經(jīng)濟(jì)學(xué)界為何仍然堅持只有物質(zhì)生產(chǎn)才創(chuàng)造價值呢？原因有二：一是源于馬克思提出的“物質(zhì)生產(chǎn)部門”。在這里要弄清楚，馬克思是在１９世紀(jì)第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模很小，還不能以一個獨立產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的情況下提出“物質(zhì)生產(chǎn)”概念的。在當(dāng)今，第三產(chǎn)業(yè)普遍得到迅速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，其產(chǎn)值和勞動力的比重已達(dá)到６０％７０％以上。二是由于長期以來，我國生產(chǎn)力水平低，第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值過小而被忽視了。改革開放以來，黨和國家非常重視第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并把大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)作為重大國策之一，目前我國第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占國民生產(chǎn)總值的比重已上升到３５％左右，現(xiàn)在再也不能對第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)視而不見了。

現(xiàn)在，我國新國民核算體系擴(kuò)大了生產(chǎn)范圍，就是承認(rèn)了第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造價值。一、二、三產(chǎn)業(yè)勞動合稱為社會勞動，也就是社會勞動創(chuàng)造價值。社會勞動價值論是基于改革開放，基于生產(chǎn)范圍擴(kuò)大，基于大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)所形成的理論創(chuàng)新，它推動了馬克思勞動價值論的發(fā)展，因此，社會勞動價值論自然應(yīng)成為公共財政理論研究的基礎(chǔ)性理論。

只有站在社會勞動價值論的立場上，才能確認(rèn)財政分配的剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ，進(jìn)一步明確財政與生產(chǎn)的關(guān)系，理解公共財政的真正含義。

注釋：

① 錢伯海、孫秋碧：《改革開放推動財政理論的發(fā)展》，《財政研究》，１９９７年第６期。

第四篇：公共財政審視農(nóng)村稅費論文

1.農(nóng)民得到了相應(yīng)的公共服務(wù)嗎？

稅費負(fù)擔(dān)的受益原則主張納稅人的稅費支付應(yīng)與其享受的公共服務(wù)相對應(yīng)。我國農(nóng)村以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為基層政府，農(nóng)村的稅費大部分為其所用。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政支出結(jié)構(gòu)加以分析，就可了解它提供了哪些公共產(chǎn)品，可以看出農(nóng)民受益和稅費支付的對應(yīng)狀況。

一般統(tǒng)計資料顯示在我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政支出中，人員經(jīng)費有60%-80%以上的比重，其中2/3是中小學(xué)教師工資。農(nóng)村的供電、供水由于有專門的收費（電費、水費）與之相應(yīng)，不在政府財政支出的范圍。其余的服務(wù)如公共安全、公共衛(wèi)生、交通服務(wù)集中在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地，在那些分散的自然村并不很多。與農(nóng)民最相關(guān)的農(nóng)田水利及技術(shù)服務(wù)并不占主要地位。從這種支出結(jié)構(gòu)中可以看出，基礎(chǔ)教育是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供的最重要的公共產(chǎn)品。但它具有很大的外部性，農(nóng)民并不能享受其中所有的收益。而與農(nóng)民密切相關(guān)的農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)技術(shù)等公共產(chǎn)品的比例并不很高。農(nóng)民并沒得到與其稅費支付相應(yīng)的公共服務(wù)。這是農(nóng)民對稅費的反感和抵制的重要原因。產(chǎn)生這種現(xiàn)象大體有以下幾個原因：

其一是政府收取的稅費并沒有全部用到公共服務(wù)上。由于我國原有計劃體制的影響，政府機(jī)構(gòu)承擔(dān)很大的直接資源配置功能?；鶎诱写嬖谝恍┓枪膊块T性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，它們占有的稅費只是投入而少有公共服務(wù)的產(chǎn)出。在改革的初期，為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，大量公共資源被用來生產(chǎn)私人產(chǎn)品，其中失敗的投資，成為地方政府的債務(wù)，這些債務(wù)的償還占用了部分的稅費。歷史遺留下來的龐大政府機(jī)構(gòu)和債務(wù)，給地方政府形成了巨大的財政壓力。它引起的財政支出對農(nóng)民沒有任何公共服務(wù)的受益，成為一種沒有交換的負(fù)擔(dān)。

其二是地方政府效率低下，財政資源沒有得到最有效的使用，產(chǎn)出未能最大化。我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)臃腫、官僚作風(fēng)、人浮于事都有不同程度地存在。對官員的尋租行為缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，財政資源被挪用和浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。高額的財政支出和低下的公共服務(wù)加大了納稅人（農(nóng)民）稅費支付和受益間的不等價。

其三是一些地方公共產(chǎn)品具有較大的外部性，它們由地方財政承擔(dān)但其收益并不能完全被當(dāng)?shù)鼐用袼苡?。例如，基礎(chǔ)教育在大多數(shù)地區(qū)完全是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的責(zé)任，而其產(chǎn)生的“產(chǎn)品”（人才）卻并不能完全為地方受用，更不能為成本承擔(dān)者——稅費支付者（農(nóng)民）所獲得。這些公共產(chǎn)品的受益范圍超越了地方，完全由地方承擔(dān)成本，損害了稅費支付與受益對等的稅收公平的受益原則。

基于這三個原因，我國農(nóng)民的稅費負(fù)擔(dān)與其公共服務(wù)的受益存在嚴(yán)重的不對等，農(nóng)民大量的稅費沒有得到相應(yīng)的公共服務(wù)，農(nóng)村稅費沒有體現(xiàn)稅收公平的受益原則，是農(nóng)民沒有等價的不公平的支付。

2.農(nóng)民與非農(nóng)民相比，稅費負(fù)擔(dān)重嗎？

稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平原則要求，對相同的人應(yīng)給予同等的對待。就農(nóng)村稅費而言，要求在相同的情況下，農(nóng)民與非農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)相等。將農(nóng)民與非農(nóng)民的稅費負(fù)擔(dān)相比較，可以分析我國農(nóng)村稅費的橫向公平性。

對于農(nóng)業(yè)稅，其征收方式是按每畝的單產(chǎn)（取常年平均產(chǎn)量）為計稅基礎(chǔ)，稅率在7%（安徽試點稅率）左右浮動，有人認(rèn)為其實際稅率只有3%左右，因而認(rèn)為農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是不重的。但這是與過去相比，與非農(nóng)業(yè)部門的橫向比較的結(jié)論則大不相同。張元紅(1997)將它與城市個體工商業(yè)的所得稅比較，發(fā)現(xiàn)它的邊際稅率是高于后者的。同樣的收入，在其他行業(yè)可能無需繳稅，而農(nóng)民則負(fù)擔(dān)了稅負(fù)。其他行業(yè)的所得稅，以扣除了成本費用后的凈所得為基礎(chǔ)，而農(nóng)業(yè)稅的計繳，以農(nóng)田總收入為基礎(chǔ)，沒有減除農(nóng)民的工資，并以所有產(chǎn)品收入而非銷售產(chǎn)品的收入為基礎(chǔ)?？梢?，認(rèn)為農(nóng)業(yè)部門的稅費負(fù)擔(dān)低于第二、第三產(chǎn)業(yè)的觀點是不正確的，相反，其邊際稅率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非農(nóng)業(yè)部門的。

作為“三提五統(tǒng)”的收費，則完全可以看成個人所得稅，中央規(guī)定的征收率為5%，實際執(zhí)行中往往以定額的方式為多。與其他非農(nóng)行業(yè)從業(yè)人員的個人所得稅相比，邊際稅率很高是顯而易見的。它沒有起征點，不管農(nóng)民收入的多少，即使以5%為標(biāo)準(zhǔn)，也高于了一般個人所得稅，其邊際效應(yīng)十分突出。

即使不考慮“三亂”，農(nóng)業(yè)和農(nóng)民與非農(nóng)行業(yè)及其從業(yè)人員相比，在相同的情況下，稅費負(fù)擔(dān)是不同的，其邊際稅率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過了后者。農(nóng)村稅費成為農(nóng)民在社會中不平等的負(fù)擔(dān)。

3.農(nóng)業(yè)稅費在不同收入的農(nóng)民之間公平嗎？

稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平原則要求，對不同的人應(yīng)給予不同的對待。對我國農(nóng)村稅費而言，要求在不同收入的農(nóng)民之間，稅費負(fù)擔(dān)應(yīng)有所不同。而我國目前的農(nóng)村稅費的實踐并沒有遵守這一點。我國農(nóng)業(yè)稅費在實際征收中，大多按田畝或人頭為計稅基礎(chǔ)定額征收，即以每畝田或每人為計稅單位，按田畝或人口平均分?jǐn)?。這種定額方式（每畝或每人交納一定金額）忽略了不同田和個人之間的差異。高產(chǎn)的田和低產(chǎn)的田、高能力農(nóng)民和低能力農(nóng)民，承擔(dān)了同樣數(shù)額的稅費。農(nóng)業(yè)稅費的負(fù)擔(dān)金額與農(nóng)民個人收入高低完全無關(guān)，收入越低的人，農(nóng)業(yè)承擔(dān)的稅費占收入的比重反而越高。農(nóng)業(yè)稅費在實踐中具有了累退的性質(zhì)。這造成農(nóng)民間收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大。在收入不同地區(qū)，課以同等的稅額，也進(jìn)一步加大地區(qū)間的收入差距。不同地區(qū)和收入的農(nóng)民對農(nóng)村稅費的感受不同：越是貧窮地區(qū)，貧困的農(nóng)民越能感受稅費負(fù)擔(dān)的沉重。農(nóng)村稅費違背了縱向公平，加大了農(nóng)民間的差距。

三、從資源配置角度看農(nóng)村稅費的經(jīng)濟(jì)影響

稅費作為政府的一種政策手段，會對資源配置產(chǎn)生影響。一般對農(nóng)村稅費的分析，都忽視了這一點。本文通過分析農(nóng)村稅費的歸宿來探討它的資源配置功能。

1.農(nóng)村稅費歸宿局部均衡分析

農(nóng)村稅費可以看成對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的征稅，運(yùn)用局部均衡的分析工具可以追溯農(nóng)業(yè)稅費的最終承擔(dān)者。農(nóng)產(chǎn)品市場的重要特征是它接近于完全競爭市場，作為單個生產(chǎn)者的農(nóng)民面對的是一條具有完全彈性的需求曲線。他只是價格的接受者，不能對價格加以調(diào)控。這樣，對他征收的稅費的最終承擔(dān)者可以分析如下：

圖中線S代表征稅前的供給曲線，線D是單個農(nóng)民（農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者）面臨的需求曲線，由于農(nóng)產(chǎn)品市場接近于完全競爭，農(nóng)民只能是價格的接受者，線D平行于X軸。征稅后，供給曲線移到S+T，結(jié)果稅收T完全由供給者（農(nóng)民）承擔(dān)，沒有一點可以轉(zhuǎn)嫁。

附圖

圖1 農(nóng)業(yè)稅費歸宿局部均衡分析

從這個分析可以看出，農(nóng)業(yè)稅費不同于其他行業(yè)的稅費，即使在同樣的稅率下，由于它完全無法轉(zhuǎn)嫁，生產(chǎn)者承擔(dān)的部分要多于能轉(zhuǎn)嫁的其他行業(yè)。這部分的稅費完全等價于農(nóng)民可支配收入的減少，直接影響農(nóng)民的消費需求。最近幾年，農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)的增長幅度大于農(nóng)民收入增長幅度，更加促進(jìn)了這種效應(yīng)，農(nóng)村的社會總需求不旺已經(jīng)是一個公認(rèn)的事實。增加農(nóng)民的收入已經(jīng)成為我國農(nóng)村政策的一個重要方面，稅費改革在其中的作用應(yīng)得到更多的重視。

2.農(nóng)村稅費歸宿一般均衡分析

稅收的一般均衡理論認(rèn)為稅費負(fù)擔(dān)可以通過要素的流動，達(dá)到均等化。一般均衡的分析可以找到稅費的最終承擔(dān)的要素，可以分析稅費對要素投入的影響。

我國農(nóng)業(yè)稅費的征收可看成對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的征稅。農(nóng)村稅費可能影響到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的要素投入，并通過要素相對價格與產(chǎn)品相對價格的共同作用對整個經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

農(nóng)民投入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的要素有農(nóng)業(yè)資本和農(nóng)業(yè)勞動力，對農(nóng)業(yè)征稅可以對這兩種生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)生影響。在農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)之間不存在流動性障礙的情況下，對農(nóng)業(yè)的征稅如果高于非農(nóng)業(yè)部門，農(nóng)民就會減少對農(nóng)業(yè)的投資和勞動力投入，從而減少農(nóng)業(yè)部門的產(chǎn)出，進(jìn)而改變農(nóng)產(chǎn)品和非農(nóng)產(chǎn)品之間的相對價格，使對農(nóng)業(yè)的高稅費得以轉(zhuǎn)嫁到非農(nóng)業(yè)部門，從而是整個社會各部門稅費負(fù)擔(dān)均等化。在存在流動性差的要素的情況下，流動性較好的生產(chǎn)要素可以通過流動到稅費負(fù)擔(dān)較輕的部門來逃避超額負(fù)擔(dān)，流動性較差的要素將成為稅費超額部分的最終承擔(dān)者。

我國當(dāng)前的情況是，城鄉(xiāng)長期處于分割狀態(tài)，作為生產(chǎn)要素的農(nóng)民的流動性受到約束，同時農(nóng)產(chǎn)品的價格也受到較嚴(yán)格的管制，價格體制的作用不能充分的發(fā)揮。這樣流動性較好的資本就可以通過流動到其他部門來逃避農(nóng)業(yè)部門較高的稅費負(fù)擔(dān)，流動性差的生產(chǎn)要素—農(nóng)業(yè)勞動力將成為稅費超額部分最終承擔(dān)者。我國農(nóng)村稅費高于其他部門的部分最終由流動受限制的農(nóng)業(yè)勞動力承擔(dān)，直接表現(xiàn)為農(nóng)業(yè)勞動的低工資。較強(qiáng)的農(nóng)產(chǎn)品價格管制（定價制度和收購制度）進(jìn)一步加強(qiáng)了這種效應(yīng)。從另一個角度看，也可以說我國當(dāng)前較重的農(nóng)村稅費激勵了農(nóng)業(yè)資本的外流（以逃避不公平的負(fù)擔(dān)），造成農(nóng)業(yè)資本投資的不足；同時它還維系著剝奪農(nóng)業(yè)勞動力收入的角色，長期中降低了農(nóng)業(yè)勞動力的勞動投入和創(chuàng)新的積極性。

在勞動力流動放松的情況下，農(nóng)產(chǎn)品價格機(jī)制是稅負(fù)均等化的障礙。放松農(nóng)產(chǎn)品價格管制對稅費改革的將來也有深遠(yuǎn)意義。

這種效應(yīng)在我國實際生活中表現(xiàn)十分明顯。近年來農(nóng)業(yè)資本投入不足，大量資金外流，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)方式一直難以確立，一定程度上有農(nóng)村稅費的影響。而我國不同地區(qū)對農(nóng)業(yè)稅費問題反映不同也驗證了這一點。在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，非農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的興起，吸引了部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素——勞動力和資本，它們的流動使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)下降。結(jié)果或是該地區(qū)內(nèi)部為維持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實施相應(yīng)的補(bǔ)貼政策，或是由于供給不足造成農(nóng)產(chǎn)品價格上升，產(chǎn)品相對價格的變動調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在不同生產(chǎn)部門的配置，使稅費在不同生產(chǎn)部門的負(fù)擔(dān)均等化。這些地區(qū)也就不存在農(nóng)業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的話題。在缺乏工業(yè)的中西部農(nóng)業(yè)地區(qū)，對農(nóng)業(yè)依賴大，要素（勞動力）流動性差，農(nóng)業(yè)稅費負(fù)擔(dān)很難與非農(nóng)業(yè)部門均等化，農(nóng)業(yè)稅費負(fù)擔(dān)沉重的反應(yīng)則相對強(qiáng)烈。

三、解決農(nóng)村稅費問題的出路：建立地方公共財政體制

農(nóng)村稅費問題表面上看是農(nóng)民負(fù)擔(dān)的問題，其實質(zhì)應(yīng)是農(nóng)村稅費負(fù)擔(dān)的不公平和農(nóng)村稅費對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中資源配置的扭曲。一些其他制度在維持這種不公平和扭曲中起了重要作用。僅僅將“費”改為“稅”是不能從根本上解決問題的，農(nóng)村稅費需要系統(tǒng)性的革新，其根本出路在于建立地方公共財政體制。

1.實現(xiàn)地方基層政府的角色轉(zhuǎn)換

我國地方基層政府長期承擔(dān)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展之推動者的角色，隨著市場化程度的加深，這一角色定位已不再妥當(dāng)。地方政府應(yīng)成為地方經(jīng)濟(jì)的服務(wù)者，提供當(dāng)?shù)鼐用袼璧墓卜?wù)。這種轉(zhuǎn)變將是一個長期的過程，其間也必然會受到各方面的阻力。目前稅費改革的最大矛盾是減輕稅費負(fù)擔(dān)的同時也減少了政府收入，解決這個問題需要地方基層政府的改革。收縮原有基層政府規(guī)模是唯一可行的選擇，這種改革的最大阻力在于：收縮原有的機(jī)構(gòu)與在位官員的自身利益相沖突?；鶎诱晕腋锩膬?nèi)在激勵是有限的，地方政府改革需要外在的壓力機(jī)制。

其一，可以通過建立自下而上的選舉機(jī)制，緩解這一矛盾。自下而上的壓力，如果能充分發(fā)揮作用，其效果將是可觀的，特別在基層，范圍的有限，可以避免集體行動的悖論?；鶎拥倪x舉可以表達(dá)居民（農(nóng)民）的偏好；可以增強(qiáng)地方政府對居民的責(zé)任感；可以讓居民更好地監(jiān)督地方政府。我國農(nóng)村村民自治的發(fā)展，能不能起到這方面的作用，值得關(guān)注。

其二，賦予居民“退出”權(quán)，這也可對機(jī)構(gòu)改革產(chǎn)生壓力。在實踐上就是打破城鄉(xiāng)流動、地區(qū)間流動的戶籍制度的限制。這種要素流動帶來的效應(yīng)在西方財政學(xué)中備受推崇。它可以讓居民（農(nóng)民）“用腳投票”選擇自己滿意的社區(qū)，以表達(dá)其偏好；也可以通過行業(yè)間的要素轉(zhuǎn)移，改變相對價格體系，均等稅費負(fù)擔(dān)；還可以引發(fā)地區(qū)政府間爭奪要素的競爭，提高地方政府的效率。隨著我國戶籍制度改革的深化和要素流動性的增強(qiáng)，這種壓力機(jī)制的作用會日益明顯。

地方政府作為地方公共產(chǎn)品的供給者，其自身行為的規(guī)范是解決稅費問題的重要方面，是建立地方公共財政體制的首要因素。規(guī)范地方政府行為，降低地方政府的預(yù)算規(guī)模，提高地方政府運(yùn)行效率，使其成為真正的地方公共部門，是稅費改革成功的基礎(chǔ)。

2.重新建構(gòu)農(nóng)村稅費體系

安徽稅費改革方案，思路是將“三提五統(tǒng)”部分消減，部分改為農(nóng)業(yè)稅，也就是平常所說的“費改稅”。費改稅，改變的僅僅是原有費的征收數(shù)量和方式，效果上確實減少了農(nóng)民的總負(fù)擔(dān)，但這種減少是有限的，其中對農(nóng)業(yè)的稅費并沒有本質(zhì)改觀。從前文對農(nóng)業(yè)與非農(nóng)業(yè)部門的稅費負(fù)擔(dān)比較中，可以看出這種方案不僅沒有解決農(nóng)業(yè)作為一個生產(chǎn)部門稅費負(fù)擔(dān)較重（與非農(nóng)業(yè)相比）的問題，還有加大這一差距的趨勢。農(nóng)村稅費對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中資源配置的扭曲也基本沒有改觀。作為農(nóng)業(yè)從業(yè)者的農(nóng)民（農(nóng)業(yè)稅費的最終承擔(dān)者），負(fù)擔(dān)也不可能有根本的減輕。農(nóng)村稅費改革需要的是農(nóng)村稅費體系的革新。

農(nóng)村稅費改革，其根本問題應(yīng)是農(nóng)村適宜征收什么樣的稅，以怎樣的方式征收。這需考慮效率、公平以及征稅成本等多方面因素。

西方財政理論認(rèn)為，地方最適合的稅種首先是受益稅或使用費，其次是對不流動的要素征稅。我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅沒有體現(xiàn)稅收與受益的對等，不具有受益稅的性質(zhì)。它對農(nóng)業(yè)產(chǎn)出征稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)生一種激勵作用，鼓勵其流向稅負(fù)更輕的產(chǎn)業(yè)。費改稅方案并沒有改變農(nóng)業(yè)稅收的性質(zhì)，并且在數(shù)量上還有加大農(nóng)業(yè)稅的趨勢，也就不能消除農(nóng)業(yè)稅原有的不公平和扭曲效應(yīng)。農(nóng)村最適合的征稅對象應(yīng)是土地本身以及一些不具有流動性的財產(chǎn)。西方典型的地方稅種是財產(chǎn)稅，他們對財產(chǎn)稅的研究值得我們在農(nóng)村稅費改革中借鑒。如何設(shè)計對效率影響最小的并具有公平性的農(nóng)村稅費體系是一個稅費改革的重要課題。單單費改稅是遠(yuǎn)不能解決這個問題的，均等化農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)是改革的方向。在新古典的假設(shè)下，這一點可以通過要素的流通和產(chǎn)品相對價格變動來實現(xiàn)。因此，打破城鄉(xiāng)分割和放松農(nóng)產(chǎn)品價格管制有利于這問題的解決。但現(xiàn)實而言，農(nóng)村人口的數(shù)量使通過要素流動，達(dá)到稅負(fù)均等化的設(shè)想在短期中作用有限，可行性欠缺，重新設(shè)計農(nóng)業(yè)稅制和農(nóng)村稅費十分必要。

現(xiàn)行的農(nóng)村“三提五統(tǒng)”收費是不符合費的基本要求的。在財政理論中，費的收取應(yīng)與受益一一對應(yīng)?！叭嵛褰y(tǒng)”并沒有實際的公共服務(wù)與之相對應(yīng)，更象所得稅。對此，可以直接改為所得稅，按現(xiàn)行的個人所得稅體系征收。這會使社會個人稅費負(fù)擔(dān)一致，城鄉(xiāng)、各行業(yè)間從業(yè)人員橫向公平。農(nóng)村地方經(jīng)濟(jì)的薄弱使在設(shè)計稅費改革方案時，更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)效率的角度出發(fā)?，F(xiàn)行的農(nóng)村稅費體系需要的是一次根本的革新。

3.建立和完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度

當(dāng)前地方基層政府的收入問題已成為農(nóng)村稅費改革的最大阻礙。其稅源的薄弱致使地方政府財政緊張與農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)過重同時并存。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和減少了政府收入之間的矛盾需要多方面的協(xié)調(diào)。政府機(jī)構(gòu)改革固然是根本途徑，但政府間轉(zhuǎn)移支付制度也要發(fā)揮應(yīng)有作用。建立和完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對農(nóng)村稅費改革進(jìn)一步的推廣，意義最大。

要求轉(zhuǎn)移支付的最重要的理由是外部性的存在。地方政府提供的某些公共產(chǎn)品具有很大的正外部性，如果沒有相應(yīng)的補(bǔ)償，這些產(chǎn)品的供給就會陷入不足的境地。比如我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府承擔(dān)的基礎(chǔ)教育投入責(zé)任（主要是教師工資），對整個社會的效用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其自身的收益。正外部性的存在需要矯正，政府間的轉(zhuǎn)移支付是較適合的方式。由上級或鄰近地區(qū)政府對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助（上級的補(bǔ)助更具有可行性），平衡這類公共產(chǎn)品成本的分?jǐn)偅{(diào)整當(dāng)?shù)鼐用穸愘M支付和受益享用間的偏差。轉(zhuǎn)移支付還可以調(diào)節(jié)地區(qū)間發(fā)展的不平衡，實現(xiàn)地區(qū)間的均等化。

我國農(nóng)村稅費改革面臨的財政缺口，客觀上需要通過建立和完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度來解決。但我國一些地區(qū)縣級的財政也很不寬裕，轉(zhuǎn)移支付的能力有限。這需要整個財政體制的調(diào)整，建立從上到下的轉(zhuǎn)移支付。在支付方式上，專項撥款值得一試，如由上級對下級就教育專項補(bǔ)助。

政府間轉(zhuǎn)移支付制度的建立，對農(nóng)村稅費改革的順利進(jìn)行，有重要的意義。

四、結(jié)論

農(nóng)村稅費問題涉及公平與效率。農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)沉重源于農(nóng)村稅費的不公平：它沒有體現(xiàn)稅費支付與公共服務(wù)的對應(yīng)，其金額的大小沒有考慮納稅能力的因素；它直接減少了農(nóng)民收入，并扭曲了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的資源配置，影響到整個農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村稅費改革不僅要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，還要解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的有效資源配置的問題。在策略上，需要改變基層政府的角色、革新整個農(nóng)村稅費體系，調(diào)整政府間關(guān)系。在具體措施上需要整個制度的配套改革，發(fā)展和完善村民自治，消除城鄉(xiāng)分割，完全放開糧食價格，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度和實行新的農(nóng)村稅費。農(nóng)村稅費改革的基本指導(dǎo)思想應(yīng)是建立地方公共財政模式。這是稅費改革成功的唯一出路。下一步的稅費改革工作，應(yīng)以建立農(nóng)村地方公共財政為目標(biāo)，以效率和公平為標(biāo)準(zhǔn)，完善相應(yīng)的配套制度，革新整個農(nóng)村稅費體系，以促進(jìn)我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的繁榮和農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馮海發(fā).關(guān)于我國農(nóng)業(yè)稅制度改革的思考[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2001,(5).[2] 江觀伙.農(nóng)村稅費改革：悖理透視及其矯正[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2001,(2).[3] 祝保平.農(nóng)村稅費改革試點的進(jìn)展、難點及思考[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2001,(2).[4] 黃志沖.農(nóng)村公共產(chǎn)品供給機(jī)制創(chuàng)新研究[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2000,(2).[5] 張元紅.論中國農(nóng)業(yè)稅制改革[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，1997,(12).[6] 陶勇.農(nóng)村公共產(chǎn)品供給與農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題探索[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2001,(10).[7] 王正國.農(nóng)村稅費改革的三重意義及其完善思路[J].財政研究，2001,(2).[8] 劉書明，李淑娟.關(guān)于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的幾個重大判斷[J].財政研究，2001,(10).[9] 劉書明.統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制和調(diào)整分配政策：減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)新論[J].經(jīng)濟(jì)研究，2001,(10).[10] 劉宇飛.當(dāng)代西方財政學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2000.[11] 高培勇.“費改稅”經(jīng)濟(jì)學(xué)界如是說[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.[12] 余紅.中國農(nóng)民社會負(fù)擔(dān)和農(nóng)民發(fā)展研究[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2000.[13] 費雪.州和地方財政學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2000.[14] 阿特金森，斯蒂格里茨.公共經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海：上海人民出版社，1996.

第五篇：公共財政理性思考論文

近年來，公共財政問題已成為我國財政理論和實踐的一大熱點，財政理論界將其視為我國財政體制根本性改革的關(guān)鍵，不少地方政府的財政部門也紛紛在公共財政這個大標(biāo)題下嘗試著財政預(yù)算管理的改革實踐。盡管多年來我國許多財政改革都不同程度地具有公共財政的性質(zhì)，但更多的只是“外圍戰(zhàn)”，尚未觸及財政舊模式的核心，這就決定了我國財政雖已初步具有公共財政的輪廓，但離真正的公共財政尚有相當(dāng)距離。因此，為推動公共財政改革向縱深發(fā)展，對公共財政的本源、公共財政同我國社會環(huán)境的相容性、在我國推行公共財政的重要性和難點問題進(jìn)行深入探索是十分必要的。

一、在我國推行公共財政體制的重要性

1.社會主義市場經(jīng)濟(jì)呼喚公共財政。歷史證明，無政府主義的市場經(jīng)濟(jì)或者完全自由的市場經(jīng)濟(jì)在配置資源中的成本很高，并不是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最有效形式，市場經(jīng)濟(jì)需要政府引導(dǎo)。通過對市場行為的宏觀調(diào)控，彌補(bǔ)市場失靈，達(dá)到資源配置最優(yōu)，是市場經(jīng)濟(jì)條件下最基本的公共需要，這一公共需要呼喚政府的公共財政。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國財政所面對的基礎(chǔ)，已從作為行政附屬物的企業(yè)和個人，轉(zhuǎn)到了獨立的市場主體上來，財政的“獨立主體性”正在形成，財政活動也正轉(zhuǎn)到為經(jīng)濟(jì)主體的公共利益提供服務(wù)上來，成為滿足經(jīng)濟(jì)主體公共需要的基本手段。國家財政對市場的調(diào)控作用，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)初建時就被充分認(rèn)識到，而起調(diào)控作用的財政應(yīng)采取公共財政的形式，則是近些年才被我們逐漸認(rèn)識到的。對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的國家財政不應(yīng)是延續(xù)計劃經(jīng)濟(jì)諸多特征的傳統(tǒng)財政，而應(yīng)是與市場經(jīng)濟(jì)的公共需要相適應(yīng)的公共財政。公共財政對市場的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在營造硬環(huán)境和軟環(huán)境兩個方面。所謂硬環(huán)境，就是要能保證市場的物資流動、資金流動和信息流動暢通。這種市場環(huán)境只能由政府來提供。所謂軟環(huán)境，是指能有一套完整的法律法規(guī)，來規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，并有一套相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督這些“游戲規(guī)則”的實行。

2.公共財政是提高政府支出效率、遏止腐敗的一劑良藥。公共財政的重要特征之一，是政府預(yù)算建立在一整套科學(xué)公開的運(yùn)作程序之上，這就為精打細(xì)算、有效地使用政府經(jīng)費提供了制度保障，從而避免了由預(yù)算制度流于形式所造成的政府支出鋪張浪費現(xiàn)象，大大促使政府支出效率的提高。公共財政的又一重要特征，是通過對政府財力的法律制約，將所有政府預(yù)算內(nèi)外的收入都納入政府預(yù)算中，將政府的一舉一動都納入到法治范圍之內(nèi)。政府收支行為如果不能受到有效的法制約束，政府預(yù)算缺乏應(yīng)有的透明度和公開性，就為權(quán)力腐敗提供了廣闊的空間和肥沃的土壤。因此，公共財政的推行實為醫(yī)治政府權(quán)力腐敗的一劑良藥。

二、我國公共財政改革向縱深推進(jìn)所面臨的難題

1.在公共財政體制下國有經(jīng)濟(jì)的定位問題。無論在計劃經(jīng)濟(jì)時期，還是在市場經(jīng)濟(jì)時代，我國的社會主義性質(zhì)決定了與國有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財政收支始終是一種客觀存在。西方公共財政學(xué)建立在以私有經(jīng)濟(jì)為主的“社會共同需要”之上，我國在借鑒西方公共財政體制時如何給大量的國有經(jīng)濟(jì)定位，就成為一大難點問題。有些學(xué)者認(rèn)為我國的財政應(yīng)該由公共財政與國有資產(chǎn)財政所組成，提出所謂的公共財政雙元結(jié)構(gòu)論。也有學(xué)者將國有經(jīng)濟(jì)視作構(gòu)建我國公共財政體制的關(guān)鍵障礙，主張放棄對國有產(chǎn)權(quán)的庇護(hù)?！肮藏斦p元論”本身違背了公共財政論將財政定位在滿足社會共同需要的這一初衷。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，涉及國有資產(chǎn)的財政收支，也同樣服務(wù)于社會公共需要這一大目標(biāo)，這部分政府收支僅僅是財政的一個構(gòu)成要素，而非獨立成分。也即是說，國有資產(chǎn)財政只是公共財政的一個組成部分。從根本上說，如果將滿足社會共同需要作為財政分配的唯一目標(biāo)，那么公共財政必然是一元論。至于將國有經(jīng)濟(jì)視作公共財政的障礙、主張放棄對國有產(chǎn)權(quán)庇護(hù)的觀點，與我國政治經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征相違背，也是不符合國情的。

我國國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中曾經(jīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，遠(yuǎn)比西方的一般企業(yè)多，它們不僅承擔(dān)了大量理論上應(yīng)由政府承擔(dān)的職責(zé)，而且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充任了“龍頭”作用，帶動了大量的集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)擔(dān)負(fù)的政府職責(zé)不可能馬上全部轉(zhuǎn)給政府承擔(dān)起來，同時，能替代國有企業(yè)龍頭作用的經(jīng)濟(jì)力量尚未真正形成。在此情況下，如果讓國有企業(yè)“一刀切”式地退出，很可能出現(xiàn)一些“真空”或“半真空”狀態(tài)，這對社會資源的充分運(yùn)用和調(diào)動是不利的，為此，在公共財政建設(shè)過程中，國有企業(yè)的去留，應(yīng)該注重效率標(biāo)準(zhǔn)。真正有效率的企業(yè)，應(yīng)予以保留和發(fā)展；確實無效率的，應(yīng)予以裁撤。就我國國有經(jīng)濟(jì)目前發(fā)展的勢頭看，隨著國企脫困目標(biāo)的如期實現(xiàn)，國企上交給政府的利潤必將大幅度增長，如果將此部分收入用于國企高新技術(shù)項目的投資或安置下崗職工，這或許更能體現(xiàn)公共財政的要求，即將與國有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財政收支定位于滿足社會共同需要之上。

2.如何根本變革我國的政府預(yù)算制度。如果說我國多年來構(gòu)建公共財政體制的大多數(shù)改革都只是“外圍戰(zhàn)”，尚未觸及財政舊模式的核心，那么這個核心就是政府預(yù)算制度。乍一看，我國的政府預(yù)算也是按照必要的程序編制的，但更多的僅是流于形式而已。預(yù)算編制中長官意志過強(qiáng)，主觀隨意性過大，政府預(yù)算草案是在預(yù)算已開始之后才提交人大會議審議，且審議、批準(zhǔn)時間過短，使得人大會議實際上難以深入地對政府預(yù)算進(jìn)行審議和修改。預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏法律的權(quán)威性，確定了的預(yù)算可以不執(zhí)行，而沒有預(yù)算的也可以隨意收支，預(yù)算的追加、追減沒有執(zhí)行相應(yīng)的法律程序，帶有很強(qiáng)的任意性和長官意志性。大量的預(yù)算外財力的存在，直接否定了政府預(yù)算應(yīng)包括所有政府收支的基本原則，使之無法約束和規(guī)范政府行為。

迄今為止，我國的政府預(yù)算未能真正決定和約束政府行為。目前我國的政府預(yù)算，只是政府安排自身收支的粗略的計劃，而不是真正的政府預(yù)算，這決定了公共財政尚未在我國建成。為此，我們必須下決心根本變革政府預(yù)算制度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算編制程序和規(guī)章，增強(qiáng)人大對預(yù)算的審議和批準(zhǔn)的實效性，對違背政府預(yù)算的行為應(yīng)追究其法律責(zé)任，并將預(yù)算外財力也統(tǒng)一納入政府預(yù)算之內(nèi)。只有這樣，才能建立真正意義上的政府預(yù)算制度，確保公眾對政府行為的約束，從而真正構(gòu)建起我國的公共財政體制