第一篇：中小企業(yè)內部控制的評價

中小企業(yè)內部控制的評價

——基于內部控制五要素

隨著經濟全球化，市場競爭的激烈化，我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著極大的挑戰(zhàn)。我們知道內部控制歷來是包括企業(yè)在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎，是企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。所以中小企業(yè)為了增強其在改革浪潮中的競爭力，提高管理水平和經營效益，就需要加強內控來完善自身機制，適應市場，進一步保證國民經濟的發(fā)展

一、內部環(huán)境

內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

中小企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題是：

1、對內部控制認識不足

目前，大多數(shù)中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內部控制制度的建設認識不足，沒有從思想上認識到建立內部控制的重要性，重經營輕管理，風險控制意識薄弱的現(xiàn)象十分突出。中小企業(yè)管理過程更多的是憑借個人的直接控制和直接觀察評價企業(yè)經營成果，對外投資、生產經營、財務管理、企業(yè)改革等都帶有很強的主觀臆斷性和盲目性，基本上沒有建立起風險分析和風險控制機制，這給中小企業(yè)的經營和發(fā)展帶來了很大的潛在風險，決策短期化行為明顯。

2、法人治理結構不完善

當前我國中小企業(yè)在注冊時基本上是按照公司法的要求建立了股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等較為規(guī)范的法人治理結構，但在實際運作中卻表現(xiàn)出職能不健全，權力不能有效制衡，并未真正建立起激勵和制約相結合的公司法人治理結構。由于中小企業(yè)股東數(shù)量一般都相對有限，持股比例過于集中，改制而來的民營中小企業(yè)傳統(tǒng)觀念仍未消除，造成股東會出現(xiàn)“一股獨大”或“內部人控制”，股東會實際變成了一人會議或內部人控制的擴大會議，難以形成規(guī)范、有效的制衡約束機制。

3、不注重企業(yè)文化建設

中小企業(yè)在企業(yè)文化建設方面普遍存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)文化經常被片面地理解為政治思想工作、文體活動、宣傳教育等方面，而忽略了企業(yè)所追求的價值觀

念、經營理念、企業(yè)精神、道德風尚、行為準則以及人性化管理等深厚內涵。當一個企業(yè)在內部控制方面出現(xiàn)某一制度缺失或不合時宜時，良好的企業(yè)文化就能夠無形地支配員工的思維和行為，自覺為企業(yè)提供一個符合企業(yè)目標和經營理念的內部控制環(huán)境。企業(yè)文化建設的欠缺在中小企業(yè)尤為突出，很多中小企業(yè)根本就談不上企業(yè)文化建設，一昧追求企業(yè)價值就是經濟效益，員工價值就是高薪待遇，造成員工的價值觀念與企業(yè)發(fā)展理念的錯位，企業(yè)缺乏向心力和凝聚力。

綜上所述，企業(yè)內部控制環(huán)境對企業(yè)來說是非常重要的。內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要組成部分，內控制度的設計是否合理，內控執(zhí)行是否到位都和內控環(huán)境密不可分。目前我國企業(yè)特別是中小企業(yè)內控制度的失效，很大程度是由于內控環(huán)境的缺陷引起。通常表現(xiàn)在管理層內控意識淡薄，內控制度流于形式等方面，從而造成內控名存實亡。因此，研究內部控制環(huán)境可以使企業(yè)從根本上發(fā)現(xiàn)內控失效的原因及內控制度的缺失，進一步提高內控實施的可能性，使內控得以真正發(fā)揮作用，達到預期的效果。

二、風險評估

風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產生的影響。風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。

目前，一些中小企業(yè)沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經營過程中完全避免風險是不可能的，但可以通過選擇最優(yōu)的應對措施，對經營過程中的風險進行合理控制，將風險降到最低。中小企業(yè)在評估程序、評估方法、評估結果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質的差別。企業(yè)可以通過目標設定——風險識別——風險分析——風險應對等程序來實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理，中小企業(yè)應通過這樣的程序來實現(xiàn)對風險的控制。具體來說，企業(yè)應引入先進管理思想，運用現(xiàn)代風險管理手段和方法，借鑒先進企業(yè)的成功經驗，結合自身管理實踐，逐步樹立管理創(chuàng)新思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹慎而不悲觀、果斷而不冒進的經營風格。中小企業(yè)須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范、控制或規(guī)避。

三、控制活動

控制活動是指結合具體業(yè)務和事項，運用相應的控制政策和程序去實施控制。也就是在風險評估之后，單位采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內。

企業(yè)的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、建立嚴格的授權批準制度、會計人員崗位輪換制度、加強應收賬款控制和預算控制、建立嚴格的貨幣資金和現(xiàn)金流量控制、加強會計系統(tǒng)控制等等。

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內部控制活動還不成熟，一般情況下中小企業(yè)是家族式企業(yè)或者是家族式企業(yè)發(fā)展起來的，往往會出現(xiàn)“任人唯親”的現(xiàn)象。在這些企業(yè)中，董事會、監(jiān)事會和管理層都有著千絲萬縷的聯(lián)系，企業(yè)的經營決策權和經營管理權往往掌握在“大家長”手中，不利于企業(yè)控制措施的實施。

四、信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)外部之間進行有效的溝通。它是企業(yè)實施內部控制的重要條件。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應當保證信息的真實性、及時性和有用性。

中小企業(yè)的組織機構相對簡單，部門之間的溝通較容易進行，相對于大型企業(yè)而言，這是中小企業(yè)內部控制的強項。但中小企業(yè)在發(fā)展過程中，基本上都會遇到資金短缺需要融資或需賒購貨物的情況，這就需要與投資者、銀行、供應商等進行溝通?，F(xiàn)階段我國中小企業(yè)獲取核心信息和向外界溝通的能力上不成熟，這主要是因為中小企業(yè)由于其自身所有權性質的缺陷很難通政府機構、銀行、投資者建立良好穩(wěn)定的合作關系，而一般以營利為目的的中小企業(yè)對信息化的建設并不是非常完善。因此，為讓外界了解企業(yè)，中小企業(yè)必須建立自身的管理信息系統(tǒng)，并加強同社會公眾的聯(lián)系，提高自身的影響力，就能促進中小企業(yè)主動與外部進行信息溝通。

五、內部監(jiān)督

內部監(jiān)督是單位對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效

性，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改進。它是實施內部控制的重要保證，是對內部控制的控制。

當前外部審計對中小企業(yè)尚不具有強制性，內部審計在中小企業(yè)開展和實施進展緩慢，相比之下，中小企業(yè)對內部審計職能普遍還沒有給予相應的重視。據(jù)調查，中小企業(yè)多數(shù)還沒有建立專門的內部審計機構，有的雖然設立了內審機構、審計委員會以及公司法規(guī)定的監(jiān)事會，但由于受雇傭關系、利益關系、人際關系等因素的制約，內部審計很難客觀、真實、公正地開展工作，特別是其獨立性和客觀性難以得到保障，或者因缺乏應有的人力資源和制度保證而難以正常履行審計職能。另外，中小企業(yè)管理方式簡單、管理基礎薄弱的問題尤為突出，企業(yè)內部控制隨意性較大，甚至有不少標準來源于管理者的口頭安排，往往沒有完善的績效考核指標體系，一定程度上削弱了其整體控制力。從整體上看中小企業(yè)的內部審計工作在執(zhí)行中還存在著有名不符實的現(xiàn)象，除了缺乏對中小企業(yè)相關有效的監(jiān)管以外，中小企業(yè)在自身管理觀念和制度上的局限性及其管理高層滯后的管理素質和傳統(tǒng)的認識觀念密切相關。中小企業(yè)內部審計制度的缺失，不可避免地為其發(fā)展帶來了潛在的經營風險和財務風險。

要確保中小企業(yè)內部控制被切實有效地執(zhí)行，必須加強監(jiān)督。首先，需要發(fā)揮中小企業(yè)主要管理人員在監(jiān)督落實環(huán)節(jié)的重要作用，使其全面監(jiān)督企業(yè)的財務收支、財務預決算、物資采購、產品銷售、內控系統(tǒng)的設計和實施等，落實每一項監(jiān)督工作，并將評價結果及時反饋到具體的部門及人員。其次，要增強財務部門在監(jiān)督和審核中的作用。再次，可以針對中小企業(yè)的特點和規(guī)模設置內審部門，或設置內審崗位。此外，政府有關部門應正確引導和監(jiān)督，督促中小企業(yè)盡快建立與完善內部控制制度。

六、小結

總而言之，我國中小企業(yè)的內部控制體系尚不健全。從當前的實際情況看，許多中小企業(yè)內部控制制度相當不完善，存在了非常突出的問題，從而導致企業(yè)效率低下，影響了中小企業(yè)的經濟效益，甚至影響了企業(yè)資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

隨著我國經濟制度的逐漸完善，以及加入WTO以后為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了

前所未有的機遇，先進的技術、管理經驗和管理體制流入中國為中小企業(yè)的迅速崛起帶來了良好的條件。但同時也帶來了更大的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)要想在這場軍備競賽中脫穎而出就要不斷提升自己的競爭力。完善企業(yè)內部控制體系，建立良好的內部控制環(huán)境。提高自身的風險評估能力。對現(xiàn)有的內部控制體系豐富和發(fā)展，建立優(yōu)異的管理信息系統(tǒng)，增強與外界的聯(lián)系和溝通，隨時收集市場上的信息。加強內部控制監(jiān)督。不斷發(fā)展壯大，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

第二篇：中小企業(yè)內部控制探討

中小企業(yè)內部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業(yè)內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內部控制是指企業(yè)為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內部分工而產生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經貿委的定義，年營業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標準，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領導做出決策。但是，中小企業(yè)在內部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊＞科湓?，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機制

為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產，給企業(yè)造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內部管理。由于中小企業(yè)領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業(yè)內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負責人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內部會計控制，首先應注意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當?shù)墓芾頃r，才能適當履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業(yè)的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理。3.4內部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結合。在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內部審計人員的素質參差不齊，許多企業(yè)的內部審計部門甚至形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用

4完善中小企業(yè)內控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質特點各不相同，在企業(yè)內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質，成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者應注重內部控制，經過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業(yè)務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監(jiān)督，一項經濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業(yè)的經濟業(yè)務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產是內控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產被經營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業(yè)的資產是內控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統(tǒng)

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內部控制制度更加完善和嚴密。

參考文獻【1】劉建軍.企業(yè)內部控制結構與審計的控制風險評估【J】.天津財經學院學報，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內部審計與內部控制風險診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內控評價與控制測試【J】.中國會計報，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內部控制【J】.經濟技術協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內部控制的風險防范【J】.新西部，2010，（11）

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第三篇：中小企業(yè)內部控制研究

中小企業(yè)內部控制研究

內部控制制度的重要性：內部控制制度是現(xiàn)代管理的一個重要組成部分，是單位內部各種形式控制的總稱。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內部控制是指企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

中小企業(yè)是社會經濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經成為支撐經濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經濟戰(zhàn)略性調整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內部管理混亂，缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內部控制建設，為將來推進落實內部控制制度打下良好的基礎。

一、內部控制五要素

企業(yè)建立有效的內部控制，應當包括以下五個要素：

1.內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

2.控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

3.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5.內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.內部環(huán)境。該要素是內部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了。加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力應變能力，由此產生了中小企業(yè)的投資風險。中小企業(yè)沒有專門的內部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業(yè)的內部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設置內審機構，使內控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)與內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為普遍問題。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內部控制制度失去了信心，更加不愿意向經營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷，應當及時加以改進。據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內審機構，使內控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業(yè)內部控制問題的解決方法

1.內部環(huán)境方面。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領導者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業(yè)生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規(guī)范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風險評估方面。針對中小型企業(yè)在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環(huán)境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內部控制網(wǎng)絡。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業(yè)管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務活動責任的相應依據(jù)和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核?？己嗽u價的結果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。

5．內部監(jiān)督方面。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環(huán)境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內部控制網(wǎng)絡。企業(yè)負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制制度。

四．內部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬炔靠刂企w系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內部控制建設問題，強化中小企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

第四篇：淺析中小企業(yè)內部控制

淺析中小企業(yè)內部控制

隨著改革開放，中小企業(yè)在國民經濟中占的比例日趨增長。但目前一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內部控制制度，經濟發(fā)展受到嚴重制約，因此加強中小企業(yè)必須加強內部控制制度的建設，大力促進企業(yè)健康發(fā)展，良性循環(huán)經營。

一、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題

1、企業(yè)負責人內部控制觀念意識薄弱。

很多企業(yè)的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他依次為往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏了解。有的企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境變化，業(yè)務的拓展，原先完善的內部控制已不再適應企業(yè)的發(fā)展。

2、不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制。

會計機構與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員素質偏低。由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小，員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼出納或保管員。在會計人員的作用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化，專業(yè)水平較低，使許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。甚至有的中小企業(yè)任用自己的親屬，完全依領導意愿做帳。

3、內部審計弱化，外部監(jiān)督不足

中小企業(yè)內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構，但很多都是須著企業(yè)的負責人的意思去辦事，一人說了算。因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較多，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內部管理混亂，私設“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證，賬實，賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。

4、風險控制非常薄弱

由于社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經營風險不斷加大，然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制。因此企業(yè)抗風險能力差。

二、內部會計控制制度設計原則

1、合規(guī)合法性原則

內部控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，結合企業(yè)的實際情況，制訂、完善并落實企業(yè)的內部會計控制制度。

2、全面性與系統(tǒng)性原則

內部控制應當涉及到企業(yè)中的所有部門和全體員工，將各部六和崗位形成既相互協(xié)調地發(fā)揮作用。

3、不相容職務分離原則

內部控制應當保證企業(yè)內部涉及會計工作的機構和崗位設置以及職責權限劃分合理，各單位應在組織機構設置和人員工作安裝時，將互為不相容的職務交由不同的部門和人員去執(zhí)行。確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。

4、權責明確，獎懲結合原則

建立內部控制制度根據(jù)各崗位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，規(guī)定操作堆積和處理手續(xù)，確定追究查處責任的措施與獎懲辦法，避免發(fā)生越權行為或爭權奪利，互相推倭的現(xiàn)象。

5、成本效益原則

在設計內部控制制度時，要實行為選擇的控制，努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機構和人員，改進控制方法和手段，使企業(yè)能因工作簡化，效率提高而節(jié)省費用。

6、信息反饋原則

在企業(yè)內部設嚴密的記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，使各控制有夠及時了解控制措施的執(zhí)行情況，不失時機地行使權利，履行責任，調整生產經營活動，有效實現(xiàn)內部控制的目標。

三、完善中小企業(yè)內部控制制度的對策

1、崗位職責分工控制

實行不相容職務分開控制，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，記帳、審批、經辦、保管人員的工作崗位和職責應當明確，并相互分離約束。

2、授權批準控制

企業(yè)明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，使每一項企業(yè)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構和具體人員負責。

3、會計系統(tǒng)控制

企業(yè)應依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證，會計賬薄和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的實效性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

4、財物控制

企業(yè)要嚴格限制無關人員對財產的接觸，實行定期盤點，財產記錄，以確保賬賬相符，賬實相符，確保財產的安全完整，對財產物資或重大項目投保自然災害險等來減少或部分發(fā)彌補財產物資損失。

5、人員素質的控制

以人的發(fā)展為出發(fā)點，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。企業(yè)必須加強會計人員專業(yè)知識，網(wǎng)絡知識和電子商務知識的學習。會計人員要更努力提高自身素質，精通各種會計業(yè)務，提高業(yè)務素質和業(yè)務能力。

6、內部審計控制

內部審計在組織治理中發(fā)揮著最后一道防線作用。內部審計制度的目的是對會計記錄，會計報表進行檢查、監(jiān)督，檢查會計資料的真實性和合法性，了解企業(yè)的財務狀況，經營狀況和經營結果，對企業(yè)的生產經營活動進行監(jiān)督。加強內部審計控制，加強經濟管理，提高企業(yè)經濟效益。

7、風險控制 隨著市場經濟的發(fā)展，經濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更激烈的市場競爭環(huán)境，影響每個企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)產品較少，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產經營的許多方面都會受到來自企業(yè)內外諸多因素的影響，經營風險大。中小企業(yè)要強化風險意識，通過風險預警，風險識別，風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制。

四、結論

在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融然而的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，中小企業(yè)應根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經驗，不斷完善內部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經濟效益。

第五篇：中小企業(yè)內部控制

安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

Private Enterprises of the intenal control issues

Pulin Chang

Economic Review.2008,(5)

Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy(A)change management and business owners the concept of development.The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation.Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control.Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control;that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development.Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities.Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality.The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the company financial information in decision-making;second is whether a company's financial information by providing a true win the trust of the community.Improved treatment of the risks of private SMEs leader's attitude and risk control methods, transform their attitudes on internal control, internal control Jiang Hua Yi Shi, Tigao internal control concepts, Jiang enterprise management control system among financial people can promote the business management of Kexue process and sustainable development, in order to effectively establish and implement internal control.(B)improve the quality of enterprise internal control system actors.In recent years, 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

the ideological education of the private SME accountants, business training delayed, some do not have the qualifications of family members, relatives and friends was scheduled for accounting jobs, lack of knowledge of the internal control system.Although there are some companies internal control system, internal control system is not comprehensive and did not cover all the departments and personnel, not to penetrate the enterprise operating various business fields and in all sectors.Lack of effective inter-sectoral coordination and restraint, often resulted in disjointed management.Internal control system is the corporate business units or personnel in the business formation process of mutual influence and mutual restriction of a dynamic mechanism, is a control function of a variety of methods, measures and procedures in general, it is not equivalent to the regulations system, not the same as internal management, but not the organizational plan.Effective internal controls to the premise, the key is the internal control system as the main body of the manager and staff.“Man” is the subject of internal control behavior, failure of internal control, risk management, accounting, production risks are related to.Enterprises in the same time improve the internal control system to deal with the accounting staff of professional ethics education, Zeng Qiang accounting staff capacity to self-restraint;to strengthen professional training for accounting personnel to enhance the ability to work to reduce technical errors in the accounting business processes.(C)improve the external environment for enterprise development, improve the internal control inputs.As the external environment for SME Development of the poor, the main energy-consuming business executives outside the firm, engage in social relations outside the firm to expand living space, focus on the market, run funds, no time to take into account the internal control issues.Enterprise to its survival and development, in order to achieve social capital and government departments have to coordinate relations in the expenditures.Through follow-up entrepreneurs and existing growing social network for all kinds of resources into the development of private small and medium business and follow the basic conditions, so that business leaders will invest a lot of human and financial resources outside the firm.Changing functions of government departments to improve the SME Development of the 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

external environment, reduce the business and development costs, limited resources make it possible to achieve the internal control objectives.Development of private small and medium enterprises should gradually improve the internal control inputs, efforts to increase the effectiveness of internal control.(D)establish an effective monitoring mechanism to ensure the effective implementation of the internal control system.To ensure effective internal control system was implemented, and performs well, it must be oversight.Enterprises should set up internal audit body or an internal control self-assessment system, to strengthen the internal control monitoring and evaluation, to detect vulnerabilities and risks, and On the emergence of new problems and new situations and internal control implementation of the weak link in a timely manner Xiuzheng or improvement.To strengthen supervision, including the Government of China has formed a social supervision, including supervision and monitoring system outside the enterprise.However, these monitoring systems on the private monitoring results are not satisfactory for SMEs, China's private enterprises accounting standard system is not perfect.Review report, the emphasis on technical errors and not pay attention to the authenticity of the report, submitted false information, lack of accountability and punishment.Absence of government supervision and government departments of information are independent, objective accounting practices of private enterprise free rein.External oversight of private enterprises is the absence of other social supervision of absence.Social supervision mainly to accounting firms accounting for the main intermediary agencies.As the current audit of the business community not involved in private enterprise, the law has not clearly defined annual accounting statements of private enterprises must be audited by certified public accountants, together with private enterprise financial management confusion, internal control weakness, so that certified public accountants and accounting firms reluctant to engage in private corporate audit.Only by strengthening external oversight, external oversight of the corporate pressure, and this pressure into motive force, and urge enterprises to implement internal accounting control system to eliminate the internal control system of nominal happen.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

(V)improve corporate governance mechanisms, clear management responsibilities.Internal control by the authorities as to achieve management objectives and establish a series of rules, policies, and organize the implementation of procedures, and corporate governance and corporate governance are inseparable.Internal control framework and corporate governance mechanisms of the internal management control system and system environment.Considerable part of private SMEs in China are individual, private sector, while investors in enterprises that operators of centralized leadership is serious business.Ownership and management a high degree of unified management model management of private SMEs lack the internal binding.Although some form of private SMEs in the establishment of the board of supervisors, but the real corporate governance institutions are not in place, the lack of authorization and supervision.Some cost savings of private SMEs often do not set the internal control agencies or hypothetical narrow connotation of internal control.4 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

民營中小企業(yè)內部控制問題研究

蒲林昌 經濟縱橫.2008,(5)

三、促進民營中小企業(yè)建立內控制度的策略

(一)轉變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念.民營中小企業(yè)中家族式企業(yè)居多，這些企業(yè)內部控制的成敗很大程度上取決于領導或企業(yè)家的重視和執(zhí)行程度.長期以來，受中國傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)，認為加強內部控制，會影響組織內部成員的不信任感，因而導致企業(yè)內部失控.不少民營企業(yè)主認為企業(yè)效益是靠業(yè)務做出來的，而不是由內部財務管理管出來的；認為市場才是最重要的，內部控制會束縛自己及員工的發(fā)展.認識上的偏差，使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用.內部控制能否真正成為領導者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度能否流于形式的關鍵.而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于兩點：一是財務信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的財務信息取信于社會.改進民營中小企業(yè)領導者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法，轉變其對內部控制的態(tài)度，強化內部控制意識，提高內部控制理念，將控制制度融人企業(yè)管理之中，才能促進企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內部控制.(二)提高企業(yè)內控制度行為主體素質.近年來，民營中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓滯后，一些不具備從業(yè)資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位，缺乏內部控制制度的相關知識.有些企業(yè)雖然存在內部控制制度，但內部控制制度不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié).部門間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節(jié).內控制度是企業(yè)各業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃.內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工.“人”是內部控制行為的主體，企業(yè)內部 5 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

控制失效，經營風險、會計風險的產生，均與之有關.企業(yè)在完善內部控制制度的同時，應對會計人員進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務培訓，以提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術差錯.(三)改善企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，提高內部控制投入.由于民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差，企業(yè)負責人主要精力耗費在企業(yè)之外，搞社會關系、拓展企業(yè)外部生存空間，抓市場、跑資金，無暇顧及內部控制問題.企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調關系方面發(fā)生大量支出.通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關系網(wǎng)絡獲取各種資源成為民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣，企業(yè)領導者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外.轉變政府部門職能，改善民營中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，降低其創(chuàng)業(yè)和發(fā)展成本，使其在有限的資源下盡可能地實現(xiàn)內部控制目標.發(fā)展中的民營中小企業(yè)應逐漸提高內部控制投入，努力增加內部控制的效益.(四)建立有效的監(jiān)督機制，確保內部控制制度有效實施.要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督.企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進.為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系.但這些監(jiān)督體系對民營中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意，我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全.審查報表時，偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施.政府監(jiān)督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立，客觀上使民營企業(yè)會計行為放任自流.民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會監(jiān)督的缺位.社會監(jiān)督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執(zhí)行.由于目前社會審計的業(yè)務尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂、內控乏力，使注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)審計工作.只有加強外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉化為動力，督促企業(yè)實施內部會計控制制度，以杜絕企業(yè)內控制度形同虛設的情況發(fā)生.(五)完善企業(yè)的公司治理機制，明晰管理權責.內部控制作為由管理當局為實現(xiàn)管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管 6 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

理密不可分.內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系.我國民營中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重.所有權與經營權高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內部約束性.有的民營中小企業(yè)形式上雖然也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構并未到位，缺乏授權與監(jiān)管.有些民營中小企業(yè)為節(jié)減開支，往往不設置內控機構或虛設，內部控制的內涵也較窄.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

On the internal control system in China

Li Ming

Market Modernization.2007,(22)

3.Strengthen the internal control system should regulate the main content

In establishing the socialist market economic system and deepen the process of accounting reform in enterprises to comply with accounting standards should be based on the reality of the units to establish and improve accounting and strengthen their own sets of accounting policies and accounting management control system.Of these accounting policies and accounting control system should be made to the provisions of this written text not only help enterprises understand the personnel matters of daily accounting policies and methods.Also conducive to a coherent corporate accounting policies.(A)clearly defined economic and business deal with the division of responsibilities and procedural methods

Enterprise's internal organization is the enterprise to plan economic activity.Organizational foundation for command and control.The core problem is that a reasonable division of responsibilities.In general economic and business address of each whole process, or in the whole process a few important links are provided to two departments or two or more departments, two or division of responsibility over the staff played the role of mutual control.such as money remittance document procurement, provides for the procurement managers, please fill out a single paragraph.Supply planner(or supply department), please review the amount of content and collection units shall comply with Taiwan and Taiwan are the same and plans, accountants, paragraph one, please review the contents and preparation of payment vouchers after checking procurement budget.With the final clearance by the cashier shall complete Li remittance voucher settlement(cashier open the remittance 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

settlement documents, but also audited by the accounting staff), before and after the deal is subject to division four.The procurement of remittances reimbursement business provides to After purchasing managers reported complete the bill.Delivery of goods to transportation personnel.Storekeeper acceptance quantity, the quality of inspectors and accountants audit inspection invoices, bills and acceptance certificates, preparation of journal vouchers for reimbursement.(B)clear division of assets and custody of records

Requirements as money management Property Management account of correlation personnel, designed to protect the safety integrity of assets.如 teller may not concurrently in charge of auditing, accounting and income archiving costs, the registration of credit and debt accounts, bank notes of the issuing stamp , there must be two were headed to the bank to withdraw large amounts of cash must be by two or more of the recipients, inspection of the entire process of database security were jointly responsible.A breakdown of storage materials to the designated persons or a separate audit bookkeeper bookkeeping.Control of money and material management.Management accounts staff to leave their posts for some reason or transfer work to provide competent leadership to designate a person or a successor agent and monitoring procedures for completing the necessary transfer or transfer list.Another.The review of cash-based system of material balance system for sending and receiving complex, complex points system, also are a variety of measures against the wrong system of internal controls.(C)clear that the accounting documents and accounting records to ensure completeness and accuracy requirements

Made to the original documents in various formats, number of copies, number, delivery process, the Alliance leaders and managers use the signature, details the number of total number and case with the same number of buildings such as the provisions made for the kinds of books and records of account card required to maintain a certain unity between the same or requirements.Also provided accounting double check details check the balance of the various statements related to digital check.And hence the provisions of the internal audit system.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

(D)explicitly provides for the establishment of property inventory system inventory

To ensure the safety and integrity of production materials, in addition to the provisions of material goods for collection and payment of each custodian must implement the perpetual inventory method after checking the accounts and inventory, but also provides property, inventory and supplies a comprehensive inventory of the local system.To ensure that card accounts are in conformity with or timely processing error occurred.In addition to the provisions of the cash the cashier check out before work each day count cash in case of error in time reporting, the accounting officer should always check cashier work.Regular or irregular inspections of cash and treasury management.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

關于企業(yè)內部控制制度的思考

李明

商場現(xiàn)代化.2007,(22)

三．加強內部控制制度應規(guī)范的主要內容

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中企業(yè)在遵守會計準則的基礎上應以本單位會計工作實際出發(fā)建立健全和強化自身臺理的會計政策和會計控制制度.對這些會計政策和會計控制制度應作出書面文字規(guī)定這樣不僅有利于企業(yè)有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法．也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫.1 明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法

企業(yè)的內部組織機構是企業(yè)經濟活動進行計劃．指揮和控制的組織基礎．其核心問題是合理的職責分工.在一般情況下處理每項經濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用.如匯出筆采購貨款，規(guī)定要由采購經辦人填寫請款單．供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數(shù)額內容及收款單位是否符臺臺同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證．最后由出納員憑手續(xù)完整的俐款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理.而采購匯款的報賬業(yè)務，則規(guī)定要經過采購經辦人填寫報賬單．貨物提運人員提貨．倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質量以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉賬憑證報銷.2 明確資產記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整.如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收人費用、債權債務賬目的登記工作，銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管，向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時必須由兩人以上，對領款、點驗安全人庫的全過程共同負責．倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬．管錢、管物．管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時，規(guī) 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

定要由主管領導指定專人代理或接替并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單.另外．現(xiàn)金收付的復核制物資收發(fā)的復秤制，復點制等也都是防錯防弊的內部控制制度.3 明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

要對各種自制原始憑證在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序，各聯(lián)的用途有關領導和經辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)宇一致等方面做出規(guī)定，對各種賬簿記錄要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)一關系的規(guī)定．還有會計核算中規(guī)定的雙線核對余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對．以及由此而規(guī)定的內部稽核制度等.4 明確規(guī)定建立財產清查盤點制度

為了保證則產物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產物資的局部清查和全面清查制度．以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯.現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結賬清點庫存現(xiàn)金遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還要經常檢查出納工作．定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況.12 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

On the status of our internal control thinking.Tan Yi.Economic & Trade(Academic Edition).2008,6(8)Current Situation of SMEs in China causes of internal control 2.1 Chinese SMEs do not know of internal controls in place

The status of internal control in China as China's market economy short time, understanding of internal control is not in place, for the integrity of internal control, rationality and effectiveness of even more is the lack of a recognized standard system.In the current specification system, basically a complete internal control system.Some business managers on internal control there are many misconceptions, if any, that internal control is the separation of incompatible accounting positions, some of that internal control is the reimbursement provisions, and some think that is the internal discipline of internal control requirements, etc..At the same time as internal controls can not directly generate economic benefits, indirect benefits also need to see a longer cycle, but also provide more staff positions, the need for a large number of rules and regulations, and procedures need to increase the administrative links, so that the majority of enterprises to strengthen internal controls , bound his hands and feet, affecting efficiency;even some

Engage in internal control that is of no confidence against their own people, easy to create internal contradictions.In addition, many of our weak implementation of internal control, internal control systems in many enterprises is on the wall, written in the paper system, the actual implementation can be imagined.2.2 Current Situation of SMEs in China Causes of Internal Control

2.2.1 Internal control concepts behind

Internal control system of Chinese enterprises in the planned economic system established and developed, and many companies understanding of internal control 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

within the constraints also remain in the stage, many people believe that internal control is the internal supervision, is a pile of manuals, documents and system, enterprises are the internal cost control, internal assets, as internal control and security control.Some enterprises even the understanding of internal controls remain in the perceptual stage.With the further development of socialist market economy, the original contents of the internal control system and method can not meet the development requirements of the new situation.2.2.2 A lack of proper evaluation of internal control mechanisms

Over the years, the performance of the enterprise managers to profit as the main basis for assessment.Few comprehensive survey of its internal controls.Conditions on internal controls and no immediate external and internal stakeholders in the interests of affected parties to this concern is not enough.Although the Commission recently asked on a small number of the enterprises, the National Audit Office also as an element of the test, but only general requirements, there is no rigorous evaluation system and control mechanism, binding is not strong.2.2.3 weak external oversight

Although China has formed a monitoring and social supervision of government enterprises, including external monitoring system, but the effect of monitoring was not perfect.The main reason, first, the various oversight functions cross, different standards, combined with decentralized management, lack of communication, not formed Youxiao of force;the second is there no monitoring carried out under a set of Mu Biao, or even to balance the Yusuan and income-generating purposes, together with individual shady transactions.Serious weakening oversight, internal control is not reported, did not hold;third accounting firm's practice is not standardized environment and unfair business competition, and poor supervision of Certified Public Accountants, the “economic police” role and not play.安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

對我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的思考

談奕

時代經貿(學術版).2008,6(8)我國中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的成因 2.1我國中小企業(yè)對內部控制認識不到位

我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀由于我國進入市場經濟的時間較短，對內部控制認識不到位，對于內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系。在現(xiàn)行的規(guī)范制度中，基本上沒有完整的內部控制制度。一些企業(yè)管理者對內部控制也存在很多誤解，如有的認為內部控制就是不相容會計崗位的分離，有的認為內部控制就是報賬規(guī)定，有的認為內部控制就是內部紀律要求等等。同時由于內部控制不能直接產生經濟效益，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設置人員崗位，需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)認為加強內部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的 認為搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等。此外我國許多企業(yè)內部控制執(zhí)行不力，許多企業(yè)的內部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執(zhí)行情況可想而知。

2.2 我國中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的成因分析 2.2.1 內部控制觀念落后

我國企業(yè)的內部控制制度是在計劃經濟體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對內部控制的認識還停留在內部牽制階段，還有許多人認為內部控制就是內部監(jiān)督，就是一堆手冊、文件和制度，企業(yè)大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制．有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經濟的深入發(fā)展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。

2.2.2 缺乏完善的內部控制評價機制

長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)．很少對其內部控制綜 15 安徽工業(yè)大學畢業(yè)設計外文翻譯

合考察。內部控制狀況對企業(yè)內外利害關系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關注不夠。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內容，但這只是籠統(tǒng)的要求，沒有嚴格的評價體系和制約機制，約束性不強。

2.2.3 外部監(jiān)督乏力

雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，再加上個別黑幕交易。監(jiān)督弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

大家加油啊