第一篇：總分機構(gòu)所得稅管理存在的總題及對策

總分機構(gòu)所得稅管理存在的問題及對策

2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，于2008年1月1日起施行。新法施行改變了我國過去以企業(yè)是否獨立核算為確定企業(yè)所得稅納稅人的征管模式，實行法人所得稅制度，既以是否為企業(yè)獨立法人來確定納稅及征管方式。這一改變是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展和完善的客觀要求。其先進(jìn)性、合理性，可操作性通過二年多的運行得到了有效的驗證，但是就其個別條款的細(xì)化仍有探討的必要，如總分機構(gòu)所得稅管理尚存在一些問題須研究，并應(yīng)就此問題探討相應(yīng)的解決辦法及對策。

現(xiàn)就總分機構(gòu)所得稅管理存在問題及對策做如下探討：

一、存在問題

（一）總分機構(gòu)管理規(guī)定偏重跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市）企業(yè)，對省內(nèi)跨地、市（區(qū)縣）企業(yè)重視不夠。

我國《企業(yè)所得稅法》第五十條和第五十一條分別規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇其主要機構(gòu)、場所匯總納稅。因此也就出現(xiàn)了稅收征收管理、稅款繳納、納稅申報，匯算清繳以及可能出現(xiàn)的地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。國家稅務(wù)總局也就此下發(fā)了國稅發(fā)（2008）28號文件，既《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。該辦法第二條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（既分支機構(gòu)）的該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。也就是說該辦法僅適用于跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃市），而《辦法》第三十九條規(guī)定居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市（區(qū)縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由地方國、地稅部門聯(lián)合制定。雖然是較好地考慮了地方具體情況，便于制定更為切合實際的征管辦法。但是也導(dǎo)致相關(guān)地區(qū)規(guī)定出臺滯后，而且地域特征明顯，可能限制總分企業(yè)發(fā)展。一些企業(yè)已設(shè)分支機構(gòu)，或?qū)⒁O(shè)立分支機構(gòu)企業(yè)無所適從，主管稅務(wù)機關(guān)也無法給出權(quán)威解釋。嚴(yán)重影響一些企業(yè)發(fā)展，對稅收征管也帶來一定程度不便。

（二）分級管理有待完善

根據(jù)《辦法》第三條及第五條規(guī)定：企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總納稅、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅管理辦法。所謂“分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管

理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理?！睋?jù)此規(guī)定，總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別受當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)管理。問題在于總機構(gòu)受各地分支機構(gòu)距離遠(yuǎn)近，信息傳達(dá)是否及時準(zhǔn)確、是否反映真實情況待方方面面影響。給主管稅務(wù)機關(guān)管理，掌握真實情況帶來不便。主管稅務(wù)機關(guān)，尤其是分支機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管權(quán)限不足，存在信息不對稱等限制因素，監(jiān)管效能不高，稅法的剛性難以體現(xiàn)。同樣各地稅務(wù)分支機構(gòu)也對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)分支機構(gòu)管理存在盲人摸象之感，只能被動接受分支機構(gòu)的申報信息，由于三級及以下分支機構(gòu)不需要進(jìn)行預(yù)繳申報，主管稅務(wù)機關(guān)如何對之監(jiān)管則無明文規(guī)定，實際情況是大都視同普通企業(yè)加以管理，聽之任之，存在管理死角，有稅款流失的隱患。因其無法了解企業(yè)整體情況，加之企業(yè)所得稅高度的集中性、復(fù)雜性，給稅收征管帶來更大難度，雖然整體稅收無影響，但對地區(qū)稅源卻有嚴(yán)重影響，甚至?xí)绊懏?dāng)?shù)囟愂帐杖牒拓斦{(diào)庫數(shù)，使主稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管難度加大。而且根據(jù)《辦法》第九規(guī)定：二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入，職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。集中度的提高使得基層分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)管理流于形式，使總、分機構(gòu)互相推托，真相難明。盡管《辦法》規(guī)定了稅款分?jǐn)偡椒?，但也不能徹底解決監(jiān)管漏洞。因此，完善制定更為切實，高效、方便的總、分機構(gòu)管理辦法問題顯得尤為突出。

（三）分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤嬎阋子谌藶檎{(diào)控

根據(jù)《辦法》第二十三條規(guī)定：總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算分支機構(gòu)應(yīng)攤所得稅的比例，按規(guī)定計算公式計算分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?。由于各分支機構(gòu)都是在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、組織下運營，故極易人為調(diào)控上述指標(biāo)在分支機構(gòu)分布，從而引發(fā)稅源在地區(qū)間轉(zhuǎn)移。造成地方上產(chǎn)生稅收利益紛爭，阻礙企業(yè)生產(chǎn)營銷擴展。如果處理不好也會引發(fā)諸多矛盾，影響地區(qū)繁榮和企業(yè)發(fā)展。

（四）財產(chǎn)損失監(jiān)管存在不確定因素

《辦法》第三十七條規(guī)定：“分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除?！庇捎谥荒苁嵌壱陨戏种C構(gòu)參加就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，也就是說三級以下企業(yè)所在地區(qū)，將不預(yù)繳稅款，也就不可能有“財政調(diào)庫”，所以財產(chǎn)損失鑒定可能會被企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)忽視，間接影響稅款入庫?？赡茉斐韶敭a(chǎn)損失政策被濫用，造成稅款流失或地區(qū)轉(zhuǎn)移。

（五）國、地稅信息溝通缺乏長期固定有效機制

根據(jù) 總局《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）規(guī)定，總機構(gòu)在分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以減除總、分支機構(gòu)以前年度虧損。由于有的總、分支機構(gòu)分屬不同的國、地稅務(wù)機關(guān)管理，在總機構(gòu)申報時，稅務(wù)機關(guān)就存在如何去核實分支機構(gòu)的歷年虧損問題，在一些規(guī)模較大、綜合業(yè)務(wù)較多的企業(yè)當(dāng)中，有的分支機構(gòu)從事的是以地稅業(yè)務(wù)為主的行業(yè)，其經(jīng)營情況，盈虧情況，國、地稅部門之間缺乏長期固定有效信息傳導(dǎo)機制。加之分支機構(gòu)分散各地，調(diào)查難度大，因此，導(dǎo)致分支機構(gòu)收入、盈虧及歷年盈虧情況難于掌握，影響總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)總體企業(yè)所得稅的監(jiān)管。另外，總機構(gòu)在年度匯算清繳時，如何在CTAIS中導(dǎo)入分支機構(gòu)歷年虧損，以及企業(yè)分支機構(gòu)增減變化如何，征管系統(tǒng)如何銜接等問題均應(yīng)予以考慮。分支機構(gòu)歷年虧損在CTAIS中應(yīng)如何處理等等問題，政策都沒有明確，使相關(guān)稅務(wù)管理機關(guān)在執(zhí)行監(jiān)管感覺茫然。

二問題產(chǎn)生原因及對策

（一）部分地區(qū)管理機關(guān)對省內(nèi)總、分機構(gòu)重要性認(rèn)識不足，具體實際業(yè)務(wù)情況了解不夠，致使相關(guān)配套政策、措施制定滯后，有關(guān)政策與征管實際情況不諧調(diào)。因此，有關(guān)部門應(yīng)高度重視此項工作，積極深入基層企業(yè)了解實際情況，制定更為切合實際、可操作性更強的政策措施。

（二）出現(xiàn)上述問題不僅是政策問題，也有稅務(wù)人員和納稅人未能深刻領(lǐng)會新企業(yè)所得稅法、實施條例及相關(guān)配套

政策的精神實質(zhì)，形成認(rèn)識上的誤區(qū)。對相關(guān)政策理解不準(zhǔn)確導(dǎo)致實際操作錯誤，因此對稅法相關(guān)政策產(chǎn)生誤解。所以提高廣大稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、增強業(yè)務(wù)能力顯得尤為突出和必要。

（三）完善總、分機構(gòu)管理措施

針對目前總、分機構(gòu)管理存在問題，有關(guān)部門應(yīng)及時制定、補充相關(guān)規(guī)定，尤其是針對總、分機構(gòu)信息傳遞監(jiān)管、財產(chǎn)損失認(rèn)定的程序、分支機構(gòu)虧損彌補確定、分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤嬎愕葐栴}制定更為切實操作辦法，防止企業(yè)有意或無意錯誤。

（四）針對國、地稅信息溝通問題，相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)國、地稅部門建立長期固定機制，統(tǒng)一使用稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，目前CTAIS系統(tǒng)只在國稅運行且涉及地稅信息模塊不能實際運用。

（五）建立全國統(tǒng)一使用的總、分機構(gòu)信息操作系統(tǒng)，實現(xiàn)戶籍管理、預(yù)繳稅款分配、財產(chǎn)損失、虧損彌補、地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移等涉稅信息共享平臺，以便于各級稅務(wù)機關(guān)查找、溝通信息，加強對總、分機構(gòu)的管理、監(jiān)督。實現(xiàn)稅款分?jǐn)偙壤?、各地預(yù)繳稅款和預(yù)繳分配表等信息動態(tài)共享，確?？偡謾C構(gòu)之間的涉稅資料和數(shù)據(jù)快速、準(zhǔn)確傳送。

第二篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行

新的改進(jìn)和探索。

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進(jìn)行實質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。當(dāng)前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務(wù)報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達(dá)到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機關(guān)對納稅人和整個國民經(jīng)濟運行的相關(guān)稅源信息難以及時、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸?，不能对基层工作和翑碳决矅撫供繒瘵参考的嫡浕誓[柿?，暑櫚源紘素的目的很难实相崿工作成效不灭嬙?/Agt;

（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級稅務(wù)機關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時，使納稅人日常財務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務(wù)機關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，對財務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單

一、缺乏針對性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時所得稅出現(xiàn)的問題最多。

（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強。當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財務(wù)知識知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財務(wù)制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還應(yīng)熟練

操作微機、熟悉各種財務(wù)核算軟件。所得稅管理對稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發(fā)所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務(wù)會計報表》等與所得稅征收相關(guān)的申報紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎(chǔ)上，通過當(dāng)期申報數(shù)據(jù)與上期、去年同期的分析以及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的對比分析，增加收入指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)不正常時的報警系統(tǒng)，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發(fā)、增加計算機稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責(zé)任，使管理人員切實加強對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，實現(xiàn)了征、管、查的徹底分離，職責(zé)分工更加明確，各崗位工作內(nèi)容劃分更加詳細(xì)，稅源管理在稅務(wù)機關(guān)主要體現(xiàn)在管理人員對納稅戶的日常監(jiān)控上，為實現(xiàn)稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預(yù)見性，應(yīng)做好以下幾方面工作：（1）建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制度，各單位根據(jù)本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調(diào)查每月應(yīng)達(dá)到100，對達(dá)到本所重點稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的，每季調(diào)查面應(yīng)達(dá)到100，按期下戶調(diào)查、了解各級納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當(dāng)年預(yù)計納稅情況等。對其他非重點稅源納稅人，管理單位應(yīng)根據(jù)工作重點分行業(yè)、分經(jīng)濟性質(zhì)確定每月的調(diào)查重點，使稅收分析更加符合納稅人實際情況。（3）設(shè)計統(tǒng)一的《稅源調(diào)查手冊》，內(nèi)容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預(yù)計當(dāng)年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務(wù)機關(guān)稅收政策宣傳、輔導(dǎo)事項等，由管理人員下戶時根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行填寫，及時與計算機中的稅務(wù)登記事項、納稅輔導(dǎo)記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務(wù)機關(guān)涉稅資料內(nèi)容，提高稅收分析的可靠性和準(zhǔn)確性。（4）擴大信息來源渠道，提高稅源管理的預(yù)見性。改變稅務(wù)部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現(xiàn)狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯(lián)系國民經(jīng)濟運行情況及有關(guān)指標(biāo)的變化情況，提高稅源管理的預(yù)見性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，提高稅源信息的使用價值。三是對財務(wù)核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據(jù)情況實行靈活多樣的管理方式。對“小規(guī)?！奔{稅人的管理應(yīng)采用以下方法：（1）改變向重點納稅人提供納稅服務(wù)多，忽視“小規(guī)?！奔{稅人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時向“小規(guī)?！奔{稅人宣傳稅收政策，積極主動輔導(dǎo)納稅人建賬建制；（2）采用人機結(jié)合的管理手段，根據(jù)計算機記錄的納稅申報、稅款征收信息，由管理人員對有疑點的納稅人下戶調(diào)查、了解、檢查其經(jīng)營情況、收入情況、賬簿設(shè)置情況，并與稅收繳納情況相核對，及時發(fā)現(xiàn)偷稅行為，通過日常檢查及時更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時達(dá)不到建賬要求和不符合建賬標(biāo)準(zhǔn)的以及連續(xù)虧損的納稅人，在一定時期內(nèi)實行定額或核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地減少國家稅收損失。四是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達(dá)的今天，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快改變政策宣傳手段單一的現(xiàn)狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯(lián)通等部門合作，通過手機短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網(wǎng)絡(luò)，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關(guān)政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)。所得稅的管理對稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求，盡快提高人員素質(zhì)勢在必行。第一，樹立“終身學(xué)習(xí)”、自覺學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)理念，克服“工作忙，沒有時間學(xué)”、“任務(wù)重，沒有精力學(xué)”等錯誤認(rèn)識，使稅務(wù)人員認(rèn)識到學(xué)習(xí)不是一件可有可無的事情，而是一項任務(wù)、一種責(zé)任、一份需要，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)。第二，建立學(xué)習(xí)激勵機制，對取得注冊稅務(wù)師、注冊會計師和在各級業(yè)務(wù)考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎勵，對素質(zhì)高、能力強的人員在評先、晉職時優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學(xué)習(xí)的持久性。從局到各單位，都要保證學(xué)習(xí)時間，制定有針對性的學(xué)習(xí)計劃，特別是要將新財務(wù)制度、各行業(yè)財務(wù)核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學(xué)習(xí)重點，做到工作需要什么就學(xué)什么，缺什么就學(xué)什么，什么問題突出就學(xué)習(xí)討論什么問題，要通過學(xué)習(xí)促進(jìn)所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

第三篇：所得稅管理存在的問題及對策

企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進(jìn)行實質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。當(dāng)前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務(wù)報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達(dá)到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機關(guān)對納稅人和整個國民經(jīng)濟運行的相關(guān)稅源信息難以及時、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ?a href='http://004km.cn/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作缺乏準(zhǔn)確性，不能對基層工作和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實現(xiàn)，工作成效不明顯?/SpAN>

（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級稅務(wù)機關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時，使納稅人日常財務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務(wù)機關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，對財務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也

第四篇：淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策1

淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進(jìn)社會經(jīng)濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀白云區(qū)是廣州市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一,每年這個區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻(xiàn)。但從近三年入庫數(shù)據(jù)來看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢。以2009為例,白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元,同比下降9.06%,減收4822萬元。

二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計算復(fù)雜、政策性較強,不少企業(yè)的財務(wù)人員對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費用、超攤銷費用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報等問題,這(本

隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn)，強化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級稅務(wù)機關(guān)需要長期思考和實踐的課題。

管理難題：企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在全社會稅收意識普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細(xì)作的專業(yè)管理，但稅收專業(yè)管理要素存在結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足。

一是管理資源不足?，F(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。以江蘇國稅系統(tǒng)為例，2007年底，全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達(dá)34.8萬戶，相比2001年底征管戶數(shù)，6年間增長了116倍。對廣大經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。

二是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不了的問題，導(dǎo)致對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結(jié)果控制上升到過程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風(fēng)險，加大了事后查處的難度。

三是管理思想不優(yōu)。先進(jìn)的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報現(xiàn)象帶有一定的普遍性；即使在至關(guān)重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項目中查補部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)稅收管理的意識和能力不強，既存在稅收征納雙方信息不對稱的問題，也存在對“海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問題。

四是聯(lián)動機制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應(yīng)，人為割裂聯(lián)動機制相互協(xié)作、相互配合的內(nèi)在功能。尤其是稅收分析能力不強、辦法不多，缺乏可操作性強的納稅申報評價指標(biāo)體系，不能從稅收分析入手，找準(zhǔn)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費。

五是遵從覺悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質(zhì)的差別，直接加劇了稅收執(zhí)法的責(zé)任風(fēng)險。

矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國稅制結(jié)構(gòu)體系中的第二大稅種，具有籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入和保障國家稅收權(quán)益的重要功能，直接關(guān)系到社會眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。

一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟活動的最高目標(biāo)，更是資本私有性質(zhì)強大的內(nèi)在驅(qū)動力。企業(yè)所得稅是一個普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經(jīng)濟利益，征納關(guān)系本身就是一對矛盾。稅務(wù)機關(guān)依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調(diào)和。

二是專業(yè)管理與社會管理的矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經(jīng)濟發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會管理的作用還有著很大的提升空間。

三是形勢任務(wù)與管理職責(zé)的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個十分突出的問題，納稅人長期虧損、微利申報，且長虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報收入和虛增虛支成本費用的現(xiàn)象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤水平突變，稅收貢獻(xiàn)與企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)強烈反差，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問題。隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn)，稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度越來越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究，也存在能力缺失導(dǎo)致的無主觀故意稅收執(zhí)法過錯行為。

四是依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的矛盾。從理論上講，稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是統(tǒng)一的，嚴(yán)格執(zhí)法是最好的服務(wù)，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格執(zhí)法，尤其是因稅收違法受到了稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)厲查處的納稅人，稅收征納關(guān)系在特定情況下會異常尖銳。

長期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級稅務(wù)機關(guān)需要重點關(guān)注和研究的課題。

一是如何評價納稅人的申報質(zhì)量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性是重要的檢驗標(biāo)準(zhǔn)。在基本實現(xiàn)準(zhǔn)期納稅申報的基礎(chǔ)上，需要盡快建立起科學(xué)的納稅申報評價指標(biāo)體系，評判申報質(zhì)量，指導(dǎo)稅收管理。

二是如何防范執(zhí)法風(fēng)險。納稅人偷逃稅的數(shù)額與性質(zhì)，與干部稅收執(zhí)法風(fēng)險有著正比例的關(guān)系。如何從思想上、制度上、機制上、管理上構(gòu)建嚴(yán)密的防范體系，尤其是如何有效加強內(nèi)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點部位和重點環(huán)節(jié)管理，需要各級稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務(wù)實的態(tài)度去分析存在問題，研究對策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓(xùn)教育是基礎(chǔ)。如何提高干部對職業(yè)終身教育的思想認(rèn)同度、主觀能動性，如何提高培訓(xùn)管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實效。

四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴(yán)而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

對策設(shè)想：要全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，以實施新企業(yè)所得稅法為契機，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動管理職能，內(nèi)外并舉，標(biāo)本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認(rèn)真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作職責(zé)，西方國家一條成功的經(jīng)驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細(xì)則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務(wù)人員逐步擴大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責(zé)任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上，對重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，開展個性化的稅收宣傳服務(wù)。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務(wù)人員的日常培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領(lǐng)導(dǎo)干部重點稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎(chǔ)管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認(rèn)真核查納稅人申報登記信息，扎實推進(jìn)稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴(yán)密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務(wù)機關(guān)之間政策理解上的差異，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機關(guān)，以稅收上的投機行為，謀求不正當(dāng)?shù)亩愂绽?。二要全面加強對納稅人的財務(wù)管理。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務(wù)管理制度和財務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準(zhǔn)確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決納稅報表復(fù)雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學(xué)性。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務(wù)制度健全與否、納稅信用等級高低等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導(dǎo)工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準(zhǔn)確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務(wù)檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn)，確定推進(jìn)重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進(jìn)分層分級管理，建立市局、縣級局、責(zé)任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預(yù)繳申報管理，要推進(jìn)“兩稅”聯(lián)動管理，分析納稅人當(dāng)期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預(yù)警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控，對預(yù)繳率進(jìn)行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務(wù)檢查中問題較多的企業(yè)、財務(wù)管理混亂和匯繳申報質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。要嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進(jìn)行鑒定和確認(rèn)；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負(fù)水平從高進(jìn)行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質(zhì)效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設(shè)。在縣級國稅局職能科室要設(shè)立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財務(wù)會計知識的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓(xùn)形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務(wù)熟練程度，分層次進(jìn)行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓(xùn)，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，提高管理能力；對業(yè)務(wù)骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準(zhǔn)則差異以及經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計等相關(guān)知識的培訓(xùn)。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務(wù)機關(guān)要采取集中講解與個別輔導(dǎo)相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準(zhǔn)確性；要認(rèn)真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進(jìn)行歸集整理,認(rèn)真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗，迅速推進(jìn)行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認(rèn)真細(xì)致地做好行業(yè)基礎(chǔ)信息資料及納稅評估專用數(shù)據(jù)的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯(lián)動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進(jìn)行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進(jìn)行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導(dǎo)性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務(wù)行政處理替代稅務(wù)司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結(jié)合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。

第五篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進(jìn)行實質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。當(dāng)前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務(wù)報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達(dá)到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機關(guān)對納稅人和整個國民經(jīng)濟運行的相關(guān)稅源信息難以及時、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ?，蒂Z濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿?，暑櫚源紘素的目的很难实相崿工作成效不灭嬙?/SpAN>

（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級稅務(wù)機關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時，使納稅人日常財務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務(wù)機關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體。現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，對財務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單

一、缺乏針對性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時所得稅出現(xiàn)的問題最多。

（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強。當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財務(wù)知識知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財務(wù)制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機、熟悉各種財務(wù)核算軟件。所得稅管理對稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發(fā)所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務(wù)會計報表》等與所得稅征收相關(guān)的申報紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎(chǔ)上，通過當(dāng)期申報數(shù)據(jù)與上期、去年同期的