第一篇：淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策

淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策

摘 要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)

作用。但是長期以來鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面卻存在著資金緊張、管理混亂、收益分配不合理等諸多問

題。本文在深入剖析鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的基礎(chǔ)上，提出治理鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對策

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與改革開放的深入進(jìn)行，給我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)注入了新的生機(jī)與活力，使之一躍成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的半壁江山。早在十多年前，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就已達(dá) 2336 萬個(gè)，職工人數(shù)達(dá)到13508萬人。1999年全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)曾累計(jì)實(shí)現(xiàn)增加值22737億元，利潤總額5414億元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展已直接關(guān)系著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。但我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在取得巨大發(fā)展的同時(shí)，仍面臨著極為嚴(yán)峻的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。特別是在全國經(jīng)濟(jì)和國企深化改 革取得極大進(jìn)展的今天，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不得不重新審視自身，完善體制，加強(qiáng)管理，去面對賴以生存的外部環(huán)境的根本性變革。為此，本文就當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些基本問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析與論述，就有關(guān)問題的解決方法，提出一些淺見。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面采用與自身特點(diǎn)相適應(yīng)的管理方法和措施取得一定的成效，但也存在一些弊端和問題。其主要表現(xiàn)在如下方面：

（一）資金緊張，籌資困難

由于國家政策和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)自身的特殊性，有些渠道和方式不適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)出現(xiàn)了籌資困難的問題。其主要原因有：第一，我國金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯增強(qiáng)，而且新刑法對貸款失誤也做出了嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，銀行出現(xiàn)了“慎貸”現(xiàn)象，對一般企業(yè)的貸款缺乏積極性。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)基本上都是中小企業(yè)，銀行對其貸款就采取了嚴(yán)格控制措施，普遍要求貸款抵押和擔(dān)保，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)很難獲得必要的流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)更新改造資金。第二，隨著金融體制的改革，縣級銀行的放貸權(quán)減少，比如縣級農(nóng)業(yè)銀行只有10萬元的貸款權(quán)限，并且它只能發(fā)放流動(dòng)資金貸款。此外，縣級銀行的資金分流相當(dāng)嚴(yán)重，可貸資金非常有限。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)大多數(shù)分布在縣域范圍內(nèi)，這就使得許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)很難獲得貸款。第三，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的貸款成本過高。以貸款抵押為例，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在申請貸款時(shí)，銀行一般都要求進(jìn)行資產(chǎn)抵押，但具體手續(xù)繁瑣且成本過高。如一家資產(chǎn)有600萬的企業(yè)，如需取得貸款抵押所需的各種有效證明，需要支出50-100萬元的資產(chǎn)評估費(fèi)用。這對于資金本來就相當(dāng)緊缺的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)來說，無疑是一道難以逾越的障礙。第四，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等中小金融機(jī)構(gòu)在我國規(guī)模小，不良貸款比重過大，貸款周轉(zhuǎn)緩慢，這不能滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的貸款要求，因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)只有依靠內(nèi)部融資和民間融資來緩解資金的緊缺狀況，但實(shí)際情況是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部資金狀況并不樂觀，而民間融資則給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)帶來了巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)，資金緊缺已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的一大“瓶頸”

（二）財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于自身制度的不健全，出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)是：第一，對現(xiàn)金管理不科學(xué)，對資金使用缺乏科學(xué)安排，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，形成呆賬或壞帳，更加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資金緊張的局面。第三，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四，重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，結(jié)果是出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）收益分配不合理

利潤分配不僅影響企業(yè)的籌資和投資決策，而且涉及國家、企業(yè)、投資者、職工等多方利益關(guān)系，因而為充分發(fā)揮收益分配的重要作用，在利潤分配中必須兼顧國家、企業(yè)、經(jīng)營者、投資者和職工的利益。但實(shí)際上往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營者侵犯所有者權(quán)益，存在化公為私、財(cái)產(chǎn)非法轉(zhuǎn)移、超利潤分配，“掙錢是個(gè)人，虧本是企業(yè)”的現(xiàn)象。筆者曾對萊陽的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查中有4家企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的收益分配方面只顧到企業(yè)經(jīng)營者的利益，這4 家企業(yè)的性質(zhì)為個(gè)人合伙性質(zhì)以及集體企業(yè)的承包經(jīng)營。企業(yè)的負(fù)責(zé)人和合伙人本來應(yīng)該每月從企業(yè)領(lǐng)取工資，到年終再根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況獲得分紅。但是往往會(huì)出現(xiàn)合伙人或者承包經(jīng)營者在平常就從企業(yè)中支取超出工資額度的資金的情況，如向企業(yè)打個(gè)欠條到年終再從自己應(yīng)該得到的分紅當(dāng)中扣除。這種分配方式違背了利潤分配的程序，同時(shí)由于企業(yè)每年的經(jīng)營情況不穩(wěn)定，年終分紅的數(shù)額也就無法確定，因此經(jīng)常出現(xiàn)事先支取的資金數(shù)額超出自己應(yīng)得分紅數(shù)額的情況。同時(shí)這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)每年在企業(yè)自身的資本積累與個(gè)人收入分配之間沒有一個(gè)確定的比例關(guān)系。企業(yè)積累與個(gè)人分配的比例不穩(wěn)定，多數(shù)情況是重視個(gè)人分配，輕視企業(yè)的資本積累。嚴(yán)重影響了企業(yè)自身的資本積累增加，擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力受到制約。對于職工的分配機(jī)制缺乏必要的激勵(lì)性，無法把職工利益與企業(yè)利益捆在一起，不能充分地調(diào)動(dòng)職工的積極性，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了諸多的不良影響。

（四）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，生活質(zhì)量低，環(huán)境質(zhì)量差，因而一些具有高學(xué)歷的人才不愿到這些地區(qū)工作，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)會(huì)人才短缺。在被調(diào)查的這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)中，一共有財(cái)務(wù)人員25名。其中具有會(huì)計(jì)工作從業(yè)資格證書的有18 人，占總數(shù)的72%，具有大學(xué)本科學(xué)歷的1人、占總數(shù)的4%，?？茖W(xué)歷的3人、占總數(shù)的12%，中專學(xué)歷的10人、占總數(shù)的40%，在學(xué)校當(dāng)中學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)專業(yè)的有13人、占總數(shù)的52%。從調(diào)查中可以看出，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的總體素質(zhì)偏低，具備較高學(xué)歷的人員更是極少數(shù)。并且這些企業(yè)對于財(cái)會(huì)人員的再培訓(xùn)工作重視程度很不夠，出于財(cái)會(huì)人員去參加培訓(xùn)就不能兼顧企業(yè)工作而對企業(yè)經(jīng)營管理造成的不良影響的原因，約有一半的財(cái)會(huì)工作人員沒有按時(shí)參加主管部門組織的會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的低素質(zhì)和低水平，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)賬目不清、科目不明、記賬隨意性大、憑證資料殘缺不全、差錯(cuò)較多、賬實(shí)不符等企業(yè)收支和財(cái)產(chǎn)的重要問題。同時(shí)這些被調(diào)查企業(yè)的財(cái)會(huì)人員大多都與企業(yè)的經(jīng)理或負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系，這更增加了企業(yè)資金在使用上的隨意性，負(fù)責(zé)人經(jīng)常任意從企業(yè)賬戶中支取資金但是用途卻是與企業(yè)經(jīng)營管理毫不相干。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的上述問題，提出以下相應(yīng)的治理對策。

（一）政府應(yīng)給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)相應(yīng)的融資扶持政策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、資金困難等原因，決定了它融資資信程度低，建議政府應(yīng)給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)相應(yīng)的融資扶持政策。如政府可以組織成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，資金來源可以是各級政府、金融機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。另外，還可以建立與健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)信用擔(dān)保體系，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)聯(lián)合會(huì)的建立和健全結(jié)合起來，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)自身也應(yīng)拓寬自己的籌資渠道，改變原有的籌資習(xí)慣，除貸款外，還可通過職工入股、法人參股等形式，改變過分依賴銀行貸款的狀況，并要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)發(fā)展與資金市場供求狀況確定資金的需求，保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率，保證經(jīng)營資金的正常。

（二）強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果

資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如，應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)。否則易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

2、加強(qiáng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理和記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個(gè)人來做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。

3、加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理

近年來，很多中小企業(yè)陷入流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。對于存貨，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。而對于應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對掛賬已久的死賬和呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

（三）兼顧各方利益，分配與積累并重

利潤分配是利用價(jià)值形式對社會(huì)產(chǎn)品的分配，直接關(guān)系到國家、企業(yè)、投資者和職工等有關(guān)各方的切身利益。國家作為社會(huì)管理者，為行使其自身職能必須有充足的資金保證，企業(yè)必須以稅收形式將實(shí)現(xiàn)利潤的一部分上交國家，以保證國家財(cái)政收入。投資者作為資本投入者，是企業(yè)的所有者，依法享有利潤分配權(quán)，企業(yè)要將凈利潤歸投資者所有，使投資者具有投資的根本動(dòng)力。職工作為企業(yè)利潤的直接創(chuàng)造者，除獲得工資和獎(jiǎng)金等勞動(dòng)報(bào)酬外，還要以適當(dāng)方式參與凈利潤的分配。企業(yè)應(yīng)從凈利潤中提取公益金，用于職工集體福利設(shè)施的支出?？傊l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，合理安排，既應(yīng)滿足國家集體財(cái)力的需要，又應(yīng)考慮企業(yè)自身發(fā)展的要求。既應(yīng)維護(hù)投資者的合法權(quán)益，又應(yīng)保障職工的切身利益。另外鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時(shí)，要正確處理長遠(yuǎn)利益與近期利益的辨證關(guān)系，將兩者有機(jī)結(jié)合起來，堅(jiān)持分配與積累并重?？紤]到未來發(fā)展，增強(qiáng)后勁的需要，企業(yè)除按規(guī)定提取盈余公積金和公益金外，還可留存適當(dāng)?shù)睦麧欁鳛榉e累，最后再向投資者分配。留存收益形成的積累能夠?yàn)槠髽I(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)經(jīng)營的安全系數(shù)和穩(wěn)定性。因此，企業(yè)在利潤分配中要正確處理好分配與積累的關(guān)系，做到積累與分配并重。

（四）提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要保證，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育、職業(yè)道德教育和法紀(jì)法規(guī)教育，使財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦事，敬業(yè)愛崗、誠實(shí)守信、做好本職工作。如一定要重視財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育制度，對于不參加繼續(xù)教育的人員要嚴(yán)肅處理。廣泛普及會(huì)計(jì)電算化操作，提高會(huì)計(jì)人員掌握和應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力。同時(shí)，在用人方面還應(yīng)打破任人唯親的家族式用人界限，唯賢而舉，在各個(gè)崗位實(shí)行競爭上崗，能者居之，完善加強(qiáng)自身的管理機(jī)制和管理隊(duì)伍管理。同時(shí)對在職財(cái)會(huì)人員，除了精神激勵(lì)和支持外，在物質(zhì)上要做到獎(jiǎng)罰分明，獎(jiǎng)勵(lì)不同會(huì)計(jì)崗位上的職業(yè)能手，對于干不好的人員，查明原因，幫助其糾正錯(cuò)誤，不改者給予處罰，從而給在職財(cái)務(wù)人員形成緊迫感和責(zé)任感。◆

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第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策2

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

在我國，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，它的發(fā)展關(guān)乎民生，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。當(dāng)前在國內(nèi)外市場競爭日趨激烈的情況 下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，力求生存和發(fā)展。1.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性財(cái)務(wù)管理是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度按照財(cái)務(wù)管理的原則組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)處理財(cái)務(wù)關(guān)系相關(guān)事務(wù)的經(jīng)濟(jì)管理。我們知道，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，在企 業(yè)管理中居于核心地位，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即是企業(yè)追求的目標(biāo)，企業(yè)只有以財(cái)務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運(yùn)作管理體系的各個(gè)方面，才能有效地加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn) 企業(yè)發(fā)展。所以，管理好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的關(guān)鍵是做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。2.目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題2.1.管理者觀念落后，財(cái)務(wù)管理人才缺乏，財(cái)務(wù)管理工作不受重視。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村集體企業(yè)和家族企業(yè)，企業(yè)的投資者同時(shí)也是管理者、經(jīng)營者。企業(yè)中管理者權(quán)力集中又缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，僅憑經(jīng)驗(yàn)決定企業(yè)發(fā) 展方向，跟風(fēng)市場現(xiàn)象突出。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)會(huì)人員無證上崗、無專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德、無視國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)一味聽從領(lǐng)導(dǎo)的指令、會(huì)計(jì)崗位 職責(zé)不分、領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)親屬兼任出納、會(huì)計(jì)出納一肩挑等現(xiàn)象普遍存在；有的雖然設(shè)有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員，但財(cái)務(wù)管理工作不受重視，財(cái)務(wù)人員只被當(dāng)作“記 賬員”。由于缺少真正精通財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)管理職能得不到有效發(fā)揮。2.2.融資困難，投資能力較弱，經(jīng)營資金嚴(yán)重不足。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資困難是由于其資金來源主要是通過自籌和銀行貸款，融資渠道單一，但是它們多數(shù)又是以制造業(yè)和手工業(yè)為主，生產(chǎn)規(guī)模小，難以從銀行獲得大的 資金支持，因此，企業(yè)經(jīng)營資金嚴(yán)重不足。由于資金少，企業(yè)投資能力弱，其投資活動(dòng)多為短期行為，投資收益小，盲目性風(fēng)險(xiǎn)較大。2.3.資金管理控制比較薄弱。表現(xiàn)為：現(xiàn)金流量控制能力弱，對現(xiàn)金使用用途審查不嚴(yán)格，常常出現(xiàn)貨幣資金短缺不能滿足企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)急需；應(yīng)收賬款控制不力，沒有有效的收款措施，出 現(xiàn)呆賬、死賬造成資金回收難；存貨管理薄弱造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)不靈；對固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)管理不善致使企業(yè)資產(chǎn)流失。

2.4.財(cái)務(wù)分析膚淺粗劣財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)來分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的利弊得失以此了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策1

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，然而多數(shù)企業(yè)單純追求銷量和縣場份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，縣企業(yè)服務(wù)局組成調(diào)查組對全縣中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，然而多數(shù)企業(yè)單純追求銷量和縣場份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，縣企業(yè)服務(wù)局組成調(diào)查組對全縣中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受多種因素制約，我縣中小企業(yè)在 財(cái)務(wù)管理方面存在一些不容忽視的問題，必須引起高度重視。

一、全縣中小企業(yè)基本情況

我縣企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)大，整體素質(zhì)明顯提高，已形成了化工、食品加工、特種玻璃及電光源、機(jī)械設(shè)備制造、紡織、林紙及林板、冶金建材、電力等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009 年底全縣中小企業(yè)完成增加值149.5億元，營業(yè)收入超千萬元的中小企業(yè)達(dá)431家，超億元的企業(yè)達(dá)51家。截至今年6月底，中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)8922 家，完成增加值68.8億元,占全縣經(jīng)濟(jì)總量的34.4%，吸納城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員2.2萬人,成為安置下崗職工的主渠道。

本次調(diào)查采用發(fā)放《河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》和深入企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查兩種方式，共調(diào)查企業(yè)3358家，占全縣企業(yè)總數(shù)的37.6%。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

近年來，我縣中小企業(yè)雖然發(fā)展較快，但因其生產(chǎn)規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素影響，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：

⒈融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難、擔(dān)保難仍是制約當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年我縣申請貸 款的中小企業(yè)資金缺口高達(dá)4.6億元，多數(shù)企業(yè)反映資金嚴(yán)重短缺，而融資又異常困難。究其原因，中小企業(yè)自身存在負(fù)債過多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，其信用等 級低、資信相對較差。從銀行角度來說，商業(yè)銀行普遍推行“信貸終身負(fù)責(zé)制”，使銀行信貸人員在投放貸款時(shí)十分謹(jǐn)慎?；鶎咏鹑跈C(jī)構(gòu)授權(quán)、授信制度不適應(yīng)中小 企業(yè)發(fā)展的要求，對中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)逐漸萎縮。中小企業(yè)普遍規(guī)模小，小額放貸成本高，難以對銀行形成吸引力，銀行的大部分貸款青睞大客戶，導(dǎo)致中小企業(yè) 資金周轉(zhuǎn)非常困難。此外，國家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜少，也是中小企業(yè)融資難的重要原因。

⒉財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性

當(dāng)前，我縣中 小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金閑置或不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)只有1276家，僅占 被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費(fèi)。還有些企業(yè)的資金使用缺乏計(jì)劃安 排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，使財(cái)務(wù)陷入困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對客戶進(jìn)行有 效的資信調(diào)查和信用評價(jià)，更缺乏有力的催收措施，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，流動(dòng)資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中缺乏深入的縣場調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒縣場，存貨積壓，占用大量資金，輕者影響資金運(yùn)營能力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至停產(chǎn)；四是缺乏對收入、成本、利潤的分析，平時(shí)只關(guān)注現(xiàn)金流，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，無法挽救。⒊管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺管理，缺乏對財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究，更缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

⒋財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

調(diào) 查發(fā)現(xiàn)，我縣中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)總體偏低，本次共調(diào)查會(huì)計(jì)人員1709人，近三年接受2次以上培訓(xùn)的僅占32.6%，具有大專及以上學(xué)歷的僅占 36.4%，持證（會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)電算化證）上崗會(huì)計(jì)人員僅占被調(diào)查人數(shù)的37.8%，專職會(huì)計(jì)只有60.2%。由于財(cái)務(wù)人員長期不接受培訓(xùn)，文化層次普遍偏低，理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后。

此 外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題還表現(xiàn)在有些企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理水平低。在所調(diào)查的企業(yè)中，財(cái)務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的790家，僅占23.5%，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管 理不達(dá)標(biāo)，有的小企業(yè)的財(cái)務(wù)檔案像堆廢紙一樣存放，財(cái)務(wù)資料極容易丟失，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繼續(xù)開展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的主要措施

隨著改革的深化和縣場經(jīng)濟(jì)的完善，縣場競爭更加激烈，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題將顯得更加突出，財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)將更加艱巨，必須采取得力措施認(rèn)真加以解決。

⒈加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平

一 是提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理 貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測到資金回收和支付的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資 金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現(xiàn)代融資意識(shí)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。

⒉加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新，要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際，自覺把各種自動(dòng)化程序引入到企業(yè)會(huì)計(jì)管理中。

⒊科學(xué)投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

自 有資金不足加之籌資困難，決定了中小企業(yè)在投資時(shí)必須慎之又慎，把投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)投資要以對內(nèi)投資為主，重點(diǎn)應(yīng)投在以下三個(gè)方面：一是對新產(chǎn) 品試制投資，不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上縣，使企業(yè)在縣場競爭中始終處于不敗之地；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造投資，使企業(yè)的設(shè)備始終處于一種具有競爭力的狀 態(tài)，永葆前進(jìn)的動(dòng)力；三是對人力資源尤其是在管理型人才和技術(shù)型人才的投資，一方面可以采用招聘的方式引進(jìn)人才，一方面通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，提高技 能和素質(zhì)，不斷更新知識(shí)、更新觀念、更新技術(shù)，以適應(yīng)日益激烈的縣場競爭的需要。

第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對策

社會(huì)實(shí)踐調(diào)研報(bào)告 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。

組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

(六)財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務(wù)。

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

（一）投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

5、保持財(cái)務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會(huì)給自我評估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對企業(yè)來說，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少，又會(huì)限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策探討

r /> 目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源?？梢姡行∑髽I(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會(huì)計(jì)界需要思考和解決的問題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

3、財(cái)務(wù)控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個(gè)人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

2、企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響。現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3、組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂；三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的對策

1、積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

2、經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，從理財(cái)?shù)慕嵌葋砜?，?jīng)營者必須樹立三個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而，財(cái)務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負(fù)債率太高，本來就是鋌而走險(xiǎn)，加上中國經(jīng)濟(jì)是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個(gè)正常負(fù)債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負(fù)債規(guī)模大、負(fù)債率高的企業(yè)更是如此。因此，負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動(dòng)力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

3、按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度。要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。

5、財(cái)務(wù)資金管理活動(dòng)的外包。由于企業(yè)自有資源和活動(dòng)領(lǐng)域的局限，任何一個(gè)企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動(dòng)所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。充分利用這些機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

觀點(diǎn)一：強(qiáng)化企業(yè)管理是應(yīng)對危機(jī)挑戰(zhàn)的根本措施；低成本管理是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

觀點(diǎn)二：發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。

面對席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，長慶油田對危機(jī)給企業(yè)發(fā)展帶來的影響作了充分估計(jì)。我們研究制定了八個(gè)方面的應(yīng)對措施，重點(diǎn)是強(qiáng)化企業(yè)管理。長慶油田將今年定為“企業(yè)管理年”，深入推進(jìn)大油田管理理念，把低成本管理作為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

在這一思路引導(dǎo)下，我們認(rèn)真研究強(qiáng)化內(nèi)部管理的具體措施，強(qiáng)化投資控制，認(rèn)真研究不同油價(jià)下油氣田開發(fā)的效益及相應(yīng)的投資政策；快速出臺(tái)并實(shí)施以單井為基礎(chǔ)的油田產(chǎn)能建設(shè)地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資控制體系；進(jìn)一步強(qiáng)化過“緊日子”的思想，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，壓縮非生產(chǎn)性支出和五項(xiàng)費(fèi)用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標(biāo)準(zhǔn)化、市場化體系和數(shù)字化管理，控制用工總量，達(dá)到控制投資、降低成本的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機(jī)的能力。

長慶作為中國石油增儲(chǔ)上產(chǎn)的重點(diǎn)地區(qū)，正處在快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)危機(jī)不可避免會(huì)給我們的發(fā)展帶來諸多不利影響。但我堅(jiān)信，我們一定能共克時(shí)艱。在集團(tuán)公司應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)過程中，長慶應(yīng)該而且可以發(fā)揮好四個(gè)方面的積極作用：一是為集團(tuán)公司油氣核心業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮積極作用；二是為集團(tuán)公司推進(jìn)專業(yè)化、市場化改革發(fā)揮積極作用；三是為集團(tuán)公司提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用；四是為維護(hù)集團(tuán)公司及社會(huì)和諧穩(wěn)定大局發(fā)揮積極作用。

發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。長慶確定了“2009年油氣當(dāng)量突破3000萬噸，2015年實(shí)現(xiàn)5000萬噸”發(fā)展規(guī)劃。在認(rèn)識(shí)上，大家一致認(rèn)為長慶油田具備實(shí)現(xiàn)5000萬噸的政策優(yōu)勢、資源優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、隊(duì)伍優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢；在方法上，長慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進(jìn)一步解放思想，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、市場意識(shí)和人本意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，把思想統(tǒng)一到5000萬噸的宏偉目標(biāo)上來，統(tǒng)一到“大油田管理、大規(guī)模建設(shè)”上來，統(tǒng)一到拓展油氣勘探大場面，推進(jìn)油氣田集約化、低成本新局面和增強(qiáng)油田綜合實(shí)力上來，進(jìn)一步凝聚力量，形成合力，加速推進(jìn)5000萬噸宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

主要是保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底

“做一個(gè)企業(yè)家，是很不容易的。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底。當(dāng)中國的房地產(chǎn)市場逐漸走向規(guī)范化，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應(yīng)該成為房地產(chǎn)商的座右銘?！苯?jīng)濟(jì)學(xué)家、香港中文大學(xué)教授郎咸平指出，規(guī)范的市場，一個(gè)健康成長的房地產(chǎn)商應(yīng)該具備的能力是：20％的低資本負(fù)債比率；現(xiàn)金流比例應(yīng)該占總資產(chǎn)比例是5％到15％；項(xiàng)目之間要互補(bǔ)、行業(yè)之間要互補(bǔ)、公司之間要互補(bǔ)；有現(xiàn)金流的打底，有一個(gè)比較穩(wěn)定收入的項(xiàng)目，來減低自己的風(fēng)險(xiǎn)。

郎咸平說，香港四大天王，新世紀(jì)，恒基，長江實(shí)業(yè)等，他們的平均負(fù)債比例是多少？是20％。內(nèi)地是100％到300％，使得房地產(chǎn)商風(fēng)險(xiǎn)過大，大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時(shí)間來做調(diào)整？而國內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化處理，郎咸平認(rèn)為勢必加強(qiáng)。

一個(gè)注重現(xiàn)金流的公司，應(yīng)該是怎樣思維的呢？郎咸平說，不是可行性報(bào)告，而是不可行性報(bào)告，要轉(zhuǎn)變思維，找盡各種理由不做這個(gè)項(xiàng)目，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)在是太好了，再做。這是個(gè)保守的心態(tài)。當(dāng)房企做一項(xiàng)投資的時(shí)候，首先想的是，不是投資項(xiàng)目能賺多少錢，而是考慮在這個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營垮掉的時(shí)候，拿什么來補(bǔ)他。這是應(yīng)對危機(jī)的能力。這很重要。

郎咸平說，不同的業(yè)務(wù)組合就是通過不同業(yè)務(wù)的周期，降低集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)。包括港口、電信，零售，能源，基礎(chǔ)建設(shè)，以及財(cái)務(wù)等都是。公司之間是互補(bǔ)的，行業(yè)之間是互補(bǔ)的，項(xiàng)目只是也如此，把任何一個(gè)行業(yè)拿出來，中間幾個(gè)項(xiàng)目也是互補(bǔ)的。什么目的呢？是為了創(chuàng)造出一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這個(gè)才是企業(yè)家關(guān)注的，也是一個(gè)保守的心態(tài)，所以以心態(tài)而言，你需要保守。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對策

我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個(gè)人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險(xiǎn)相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，高級財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策建議

（一）面向市場，采用科學(xué)投資策略

一方面，為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進(jìn)人才；也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

1、政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

3、金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2、樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑:一是制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

（四）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高資金的營運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對損益的影響。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立建全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對策

2001年新企業(yè)會(huì)計(jì)制度出臺(tái),使企業(yè)會(huì)計(jì)處理有了更為明確可行的依據(jù)和指導(dǎo),有利于我國企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化。但新會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)范圍明確規(guī)定:除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險(xiǎn)企業(yè)外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè),執(zhí)行本制度。由此可見,新企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確表明適用于中小企業(yè)以外的企業(yè)。因此,如何規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的問題,顯得十分緊迫。下面筆者主要針對目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,以及解決對策作些探討。

一中小企業(yè)的地位和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1999年底,由國家計(jì)委牽頭,國家統(tǒng)計(jì)局、國家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。

新的劃分標(biāo)準(zhǔn),不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額。劃分的標(biāo)準(zhǔn)為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn),以1998年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,在國家統(tǒng)計(jì)局掌握的40多萬家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0 21%、1 96%和97 83%。可見中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。

目前,我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí),由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府、行業(yè)管理部門的干預(yù),使中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化,財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大;等等。

二中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題 1 融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

目前,我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大,造成中小企業(yè)信用等級低、資信相對較差。第二,國家的優(yōu)惠政策,未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)是:第一,對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動(dòng)產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無

法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,我們要從以下幾個(gè)方面入手: 1 政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于發(fā)展的政策

(1)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小,抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營的能力差,這就決定了它通過市場融資資信是很低的,客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧o論是工業(yè)發(fā)達(dá)國家,還是新興工業(yè)化國家,對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅,而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策。值得欣慰的是,我國已開始著手這方面的工作。比如,不久前我國出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。

(2)成立中小企業(yè)管理委員會(huì),設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會(huì),打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔(dān)?；?、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小型企業(yè)的入會(huì)費(fèi),實(shí)行基金封閉管理運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔(dān)保費(fèi)的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無疑會(huì)引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善其信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,以及加快我國社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。2 強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

(1)強(qiáng)化資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

(2)提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如,應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(3)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個(gè)人來做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn),采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法,清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實(shí)相符。(4)加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營、流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存資管理,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對內(nèi)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對掛賬已久的死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。