第一篇：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

向成斌1葛廣霞2

（1、陜西省安康水力發(fā)電廠陜西安康 725000；

2、中國(guó)水電三局勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院陜西西安710032）

【摘要】本文分析了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題：管理制度不健全；預(yù)算管理薄弱；資金管理不力，使用效率不高；內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)督、考核不力；資源浪費(fèi)嚴(yán)重；考核體系不健全。針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)策: 建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與控制制度;實(shí)施全面預(yù)算管理;加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理;加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)、外部審計(jì)工作;整合企業(yè)集團(tuán)的資源;完善各項(xiàng)指標(biāo)考核體系。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)；財(cái)務(wù)；問(wèn)題；對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，是規(guī)范財(cái)務(wù)具體行為的依據(jù)。制度的健全使得財(cái)務(wù)工作有法可依、有章可循，能促使財(cái)務(wù)管理工作具體化、合理化、科學(xué)有效。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)大多都有自己的系列管理制度，但仍不夠完善，表現(xiàn)在：（1）制度不完善。許多企業(yè)自我防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、決策機(jī)制等領(lǐng)域相關(guān)制度不完善。（2）管理制度過(guò)時(shí)。時(shí)下進(jìn)入21世紀(jì)已近10年，而許多企業(yè)仍然延續(xù)上世紀(jì)九十年代的制度，有的或略作更新。

（3）制度行使不力。國(guó)有企業(yè)中許多制度雖已建立，但執(zhí)行起來(lái)很難，或者是因人而異，或看領(lǐng)導(dǎo)眼色行事。

2、預(yù)算管理薄弱

表現(xiàn)在：（1）預(yù)算流于形式。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理相對(duì)薄弱，且往往流于形式。（2）缺少預(yù)算機(jī)構(gòu)。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)未設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，基本由財(cái)務(wù)部門代管。有人每年都在做企業(yè)的預(yù)算，卻并非預(yù)算崗位，企業(yè)未設(shè)也不想設(shè)預(yù)算機(jī)構(gòu)。（3）參與的人員和部門少。自2000年以后，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)集團(tuán)陸續(xù)推行，但時(shí)至今日，參與預(yù)算的部門大多局限于財(cái)務(wù)部門。事實(shí)上，材料采購(gòu)、工程施工等數(shù)據(jù)最終都要反映在預(yù)算之中，與此相關(guān)的部門所掌握的數(shù)據(jù)要比財(cái)務(wù)人員更清楚，需要更多的人員和部門參與。

3、資金管理不力，使用效率不高

資金（或現(xiàn)金流）是企業(yè)生存的血液，美國(guó)三大汽車申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，就是現(xiàn)金流的嚴(yán)重不足導(dǎo)致的；我國(guó)中小企業(yè)大量倒閉，就是現(xiàn)金流的缺失。企業(yè)集團(tuán)大多采用多級(jí)法人形式，地域分布廣、組織層次多，在這種環(huán)境下，傳統(tǒng)的資金管理方式造成資金分散，使用效率低下等狀況，集團(tuán)很難掌控集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其突出表現(xiàn)為集團(tuán)成員單位各自為政，追求局部利益。體現(xiàn)為:(1)資金散亂，使用效率低。（2）資金預(yù)算形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序。（3）資金使用監(jiān)控不力，違法違規(guī)嚴(yán)重。（4）管理方式和技術(shù)手段落后。

4、內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)督、考核不力

表現(xiàn)在：（1）內(nèi)審制度不全。沒(méi)有形成系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)辦法，企業(yè)的審計(jì)多為領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，走過(guò)場(chǎng)大于審計(jì)實(shí)質(zhì)。缺乏切實(shí)可行的內(nèi)審辦法。（2）外部審計(jì)獨(dú)立性差。（3）財(cái)務(wù)、審計(jì)人員受制于人。財(cái)務(wù)人員受制于子公司領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督力量薄弱。

5、資源浪費(fèi)嚴(yán)重

體現(xiàn)在：（1）資產(chǎn)閑置。企業(yè)中所屬的許多優(yōu)良資產(chǎn)因管理不當(dāng)，造成閑置

現(xiàn)象比較普遍。（2）重復(fù)投資。重復(fù)投資直接導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（3）資源浪費(fèi)。由國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的企業(yè)集團(tuán)，都占有較多的土地或自然資源，但管理出問(wèn)題，往往造成大量的浪費(fèi)。

6、考核體系不健全

子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞，年終集團(tuán)總部要進(jìn)行一系列的考核，對(duì)子公司的經(jīng)理班子當(dāng)獎(jiǎng)則獎(jiǎng)，當(dāng)罰則罰。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)陸續(xù)對(duì)二級(jí)企業(yè)實(shí)行了經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核，但不夠系統(tǒng)。某電力企業(yè)集團(tuán)對(duì)二級(jí)單位實(shí)行三項(xiàng)責(zé)任制考核，分別是：安全生產(chǎn)；黨風(fēng)廉政；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（僅凈利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、資本保值增值率等幾個(gè)主要指標(biāo)）。

二、完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制模式的對(duì)策

1、建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與控制制度

針對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度不健全、過(guò)時(shí)等現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理首要任務(wù)就是要完善制度建設(shè)。既然是集團(tuán)企業(yè)，就應(yīng)建立與集團(tuán)相適應(yīng)的、系統(tǒng)的管理制度。當(dāng)針對(duì)某一項(xiàng)具體財(cái)務(wù)工作時(shí)，管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、內(nèi)容、所涉及的崗位、職責(zé)以及工作的基本要求。（1）健全財(cái)務(wù)制度。制度能使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕個(gè)人行為。（2）制度的更新。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷變化，要求企業(yè)的管理制度不斷地更新，否則，跟不上管理的步伐。（3）強(qiáng)化制度的執(zhí)行。有了系統(tǒng)的管理制度后，能否發(fā)揮管理作用，關(guān)鍵是看制度執(zhí)行的是否到位。制度執(zhí)行得力，就形成企業(yè)上下共同認(rèn)可的約定，是員工頭上懸掛的一把利劍，每個(gè)人都不敢違規(guī)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生很好的管理效益。反之，制度執(zhí)行的不力，就往往讓制度成為擺設(shè)。

（4）企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格檢查。上級(jí)企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)責(zé)令改正。

2、實(shí)施全面預(yù)算管理

預(yù)算在企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題日益顯得重要。故人云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”就是很好的寫照。財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)包括經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織及制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級(jí)預(yù)算管理的組織，健全從預(yù)測(cè)、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；明確責(zé)任；完善組織管理；部門協(xié)作。

3、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理

“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”這是普遍認(rèn)可的管理理念，由此可見資金管理的重要性。建立健全完善的資金管理體系，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心之核心。

（1）嚴(yán)格資金預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)期測(cè)算，認(rèn)真做好每一年（季、月）度的資金預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)行。

（2）加強(qiáng)資金的集中管理。資金的集中管理是發(fā)揮集團(tuán)資金優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，是資金管理的核心。只有將分散的資金集中管理，才能提高企業(yè)資源配置能力，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)擁有對(duì)各子公司、分公司強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效益，避免整個(gè)集團(tuán)在資金籌措、集中理財(cái)、財(cái)務(wù)信息、資金運(yùn)營(yíng)，成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)決策等各方面的低效率與內(nèi)耗。要實(shí)現(xiàn)資金集中管理，就要把賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理；實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和集團(tuán)的資金融通；統(tǒng)一采購(gòu)和招投標(biāo)。

資金的統(tǒng)一管理便于在集權(quán)型管理的集團(tuán)中操作，實(shí)際上我國(guó)大多國(guó)有企業(yè)

集團(tuán)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)資金集中管理，有的還組建了集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中管理的最有效方式，如電力集團(tuán)、寶鋼集團(tuán)等，已取得了很好的規(guī)模效益。西北電力財(cái)務(wù)有限公司成立后，效益逐年遞增，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在1.5億元以上，超越了陜西電力公司的全年利潤(rùn)，可見資金集中管理的規(guī)模效益非同一般。成立財(cái)務(wù)公司，是集團(tuán)資金的集中管理最佳途徑，現(xiàn)以大唐電力集團(tuán)財(cái)務(wù)公司僅成立一年所取得成績(jī)?yōu)槔?006年8月16日，是中國(guó)大唐集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司正式開業(yè)一周年的日子。一年來(lái)，大唐財(cái)務(wù)公司成績(jī)斐然，實(shí)現(xiàn)了由組建起步到闊步向前的跨越：累計(jì)發(fā)放貸款75億多元，完成結(jié)算金額2416億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6234萬(wàn)元，夯實(shí)了權(quán)益金額，收回全部收購(gòu)成本。截至6月末，公司權(quán)益余額為5.10億元。開業(yè)僅一年，就將集團(tuán)公司收購(gòu)財(cái)務(wù)公司的成本全部收回。

大唐財(cái)務(wù)公司進(jìn)一步理順了與大唐集團(tuán)公司成員單位的關(guān)系，加大資金歸集力度，并通過(guò)“大唐集團(tuán)資金信息管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)了資金的自動(dòng)上收和下?lián)?。截?月30日，共有79家集團(tuán)公司成員單位在大唐財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部存款賬戶，總計(jì)辦理111個(gè)銀行賬戶授權(quán)查詢業(yè)務(wù)，實(shí)際由大唐財(cái)務(wù)公司歸集資金的賬戶56個(gè)。目前，大唐財(cái)務(wù)公司所管理的五省發(fā)電公司及其所轄控股公司基本實(shí)現(xiàn)資金自動(dòng)上收，金融平臺(tái)建設(shè)初具規(guī)模。

（3）提高資金使用效率。集團(tuán)公司將各單位分散的資金集中起來(lái)，根據(jù)集團(tuán)整體戰(zhàn)略意圖使用、調(diào)撥，或?qū)簳r(shí)閑置的資金集中起來(lái)進(jìn)行證券投資等理財(cái)行為，或進(jìn)行戰(zhàn)略收購(gòu)、投資等，提高集團(tuán)資金使用效率，實(shí)現(xiàn)最大的集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益。

（4）完善資金管理監(jiān)控機(jī)制。實(shí)現(xiàn)資金集中管理后，應(yīng)對(duì)資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的控制，監(jiān)控資金是否按照規(guī)定使用，是否有個(gè)人行為？一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，嚴(yán)肅查處！企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系的有效性是資金管理水平的重要保證，做好資金監(jiān)控，需要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的密切配合，也需要社會(huì)的體制來(lái)協(xié)同。

4、加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)、外部審計(jì)工作

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)有系統(tǒng)的內(nèi)審制度，規(guī)定每年定期審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容，審計(jì)的期間等，使每年的內(nèi)審工作規(guī)范化；強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制監(jiān)督作用。重點(diǎn)應(yīng)對(duì)子公司重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金、財(cái)務(wù)收支情況等的真實(shí)性、資產(chǎn)能否保值增值、資本的收益情況進(jìn)行審計(jì)；強(qiáng)化實(shí)施外部審計(jì)的獨(dú)立性，與內(nèi)部審計(jì)相比，外部審計(jì)相對(duì)比較客觀，獨(dú)立性強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果可信度較高，且外部審計(jì)人員富有經(jīng)驗(yàn)，更為專業(yè)，更能為企業(yè)集團(tuán)提供內(nèi)部控制的改善建議。

5、整合企業(yè)集團(tuán)的資源

面對(duì)資產(chǎn)閑置、資源浪費(fèi)、重復(fù)投資現(xiàn)象，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)資源的整合，充分掌握各級(jí)子公司所控制的資源情況，象資金的集中管理一樣，在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑資產(chǎn)資源，做到“物盡其用、人盡其才”。同時(shí)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)考核制度，防止重復(fù)投資。中國(guó)工商銀行在北京成立了“華融資產(chǎn)管理中心”，專門負(fù)責(zé)處理工行系統(tǒng)的不良和閑置資產(chǎn)，效果很顯著，值得其他企業(yè)集團(tuán)效仿。

6、完善各項(xiàng)指標(biāo)考核體系

（1）確定投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。（2）建立考核指標(biāo)體系。建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，其主要指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益保值增值率等。（3）建立激勵(lì)與約束機(jī)制。一套有效的激勵(lì)約束機(jī)制有助于將個(gè)體利益與集體利益統(tǒng)一起來(lái)，培育子

公司的集團(tuán)意識(shí)。對(duì)各子公司制定全面經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，每年進(jìn)行綜合考評(píng)，給予應(yīng)有的獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，使每個(gè)人為企業(yè)所想，為企業(yè)所用，創(chuàng)造最大的價(jià)值。

三、結(jié)語(yǔ)

進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中普遍存在的一個(gè)主要組成部分，企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展也成為許多企業(yè)奮斗方向，利用統(tǒng)一手段來(lái)優(yōu)化資源的配置，形成企業(yè)的合力，創(chuàng)造最大的價(jià)值。隨著眾多企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn)，如何構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)的有效治理結(jié)構(gòu)，如何加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分公司的控制管理已經(jīng)成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)要想持續(xù)健康的經(jīng)營(yíng)，務(wù)必要及時(shí)檢查管理存在的問(wèn)題，并對(duì)癥下藥，尋找對(duì)策，使企業(yè)集團(tuán)能夠枝繁葉茂。

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【作者簡(jiǎn)介】

向成斌(1972-), 陜西安康人，畢業(yè)于西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系，現(xiàn)就職于安康水力發(fā)電廠。

葛廣霞(1972-)，陜西安康人, 畢業(yè)于安康學(xué)院，現(xiàn)就職于中國(guó)水利水電第三工程局設(shè)計(jì)院。

第二篇：淺談企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)管理集團(tuán)以財(cái)務(wù)管理為中心，應(yīng)注意做好以下工作： 建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系。企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)管理（如生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理等）都要服務(wù)和服從于經(jīng)營(yíng)需要，有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益，不能搞形式主義，更不能各自為政。它們之間應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心，相互配套，相互補(bǔ)充，相互協(xié)調(diào)和相互銜接，單項(xiàng)管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對(duì)整個(gè)管理體系的影響。特別要注重建立健全各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度，在日常管理中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利，要根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、對(duì)外擔(dān)保、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列管理辦法。制定的各項(xiàng)管理制度要裝訂成冊(cè)，定期對(duì)集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，熟悉各項(xiàng)制度的具體規(guī)定，在日常工作中認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對(duì)各所屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個(gè)別人不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。通過(guò)迅速、高效的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)客觀地反映出來(lái)，并深入 分析，尋找經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益。

各項(xiàng)決策包括籌資決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策等要在保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)對(duì)其發(fā)展目標(biāo)，要量力而行，平衡好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，充分考慮各種影響因素，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行嚴(yán)密的可行性分析和成本效益測(cè)算。一個(gè)項(xiàng)目或者一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，可能會(huì)使幾十年積累的財(cái)富毀于一旦。

加強(qiáng)成本效益管理。成本管理是財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)之一，傳統(tǒng)意義上的成本管理即為節(jié)約成本，減少支出。不錯(cuò)，降低成本必然能增加利潤(rùn)，但成本增加并不意味著利潤(rùn)一定減少。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)的是市場(chǎng)，在市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)控下，物價(jià)有變動(dòng)，產(chǎn)品升級(jí)換代周期縮短，這一切使得不同時(shí)期的產(chǎn)品成本具有很多不可比因素。如果只簡(jiǎn)單強(qiáng)調(diào)降低成本而使企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)固步不前，產(chǎn)品質(zhì)量得不到保障，因缺乏競(jìng)爭(zhēng)力而與市場(chǎng)失之交臂，就會(huì)從戰(zhàn)略上動(dòng)搖企業(yè)的生存基礎(chǔ)。因此，財(cái)務(wù)意義上的成本管理是成本

效益管理，是要節(jié)約那些效率不高的成本，控制那些管理不善的費(fèi)用，減少那些不必要的支出。而對(duì)那些能夠給企業(yè)帶來(lái)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益還有那些雖然眼前增加了負(fù)擔(dān)但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和蓬勃發(fā)展的費(fèi)用支出，則必須給予保證。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。市場(chǎng)歷來(lái)是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的，低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難。風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過(guò)比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè) 2 所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范、保全和補(bǔ)償措施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不致驚慌失措，束手無(wú)策。

二、我國(guó)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理觀念落后，缺乏科學(xué)性

在我國(guó)，由于長(zhǎng)期以來(lái)在思想上受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和約束，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理的概念。這些反映在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，便是滋生了許多不科學(xué)的做法，比如：籌資時(shí)不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)；投資時(shí)不測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，不分析機(jī)會(huì)成本。所以當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀是以資金結(jié)算管理為主，而在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不足，缺乏動(dòng)態(tài)性

從目前的情況來(lái)看，有些集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。事中的預(yù)算與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的比較也難以進(jìn)行，事中控制流于空談。至于事后分析，雖基于年終考核的需要能得到一定的重視，并在利潤(rùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，但其有效性也頗受影響。既然事前預(yù)算無(wú)從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析未必有效，則下屬企業(yè)對(duì)決策的整個(gè)執(zhí)行過(guò)程便超出了核心企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野，游離于核心企業(yè)的財(cái)務(wù)控制之外。

（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各自為政，缺乏一體性

目前，不少企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上過(guò)度分權(quán)，造成核心企業(yè)馭乏不力，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)統(tǒng)一安排投資和融資活動(dòng)，結(jié)果是下屬企業(yè)各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團(tuán)的整體利益。這些體現(xiàn)在投資上，便是整個(gè)集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；體現(xiàn)在籌資上，便是整個(gè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對(duì)外舉債規(guī)模失控，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。這種缺乏一體化的財(cái)務(wù)管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合，使得維系集團(tuán)的重要紐帶─資金紐帶松弛，導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏凝聚力，削弱了集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力的發(fā)揮。

（四）企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量狀況堪憂，“資金緊張”制約著集團(tuán)的發(fā)展 企業(yè)集團(tuán)要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模，必須要有資金為前提，同時(shí)還要進(jìn)行資產(chǎn)的運(yùn)作。培育上市公司，增加融資渠道，將企業(yè)資本推向金融

市場(chǎng)，以盤活資本，這是企業(yè)融資的手段之一。但目前我國(guó)有很多企業(yè)集團(tuán)面臨資金短缺的困境，這是目前制約企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的瓶頸。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的資產(chǎn)質(zhì)量也堪憂，很多國(guó)有及國(guó)有控股、集體絕對(duì)控股、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況較差，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)70%甚至以上。這直接制約著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，制約著企業(yè)集團(tuán)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（五）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管不利，缺乏力度，內(nèi)部管理機(jī)制不健全 目前由于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，尤其是財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度不夠，導(dǎo)致了集團(tuán)效益的滑坡和資產(chǎn)的大量流失。同時(shí)由于缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約 4 束機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理者的開拓創(chuàng)新精神受到嚴(yán)重影響，使企業(yè)資產(chǎn)流失和決策失誤現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的甚至導(dǎo)致集團(tuán)虧損。這里至少有幾個(gè)主要原因：一是少數(shù)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)差，既不按會(huì)計(jì)制度辦事，還鉆財(cái)經(jīng)制度的空子，迎合本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不正當(dāng)要求，甚至出壞主意，壞點(diǎn)子；二是放權(quán)過(guò)多，約束機(jī)制沒(méi)有形成，使下屬 企業(yè)處置資產(chǎn)的權(quán)利不受約束，導(dǎo)致資產(chǎn)的大量流失；三是集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的管理機(jī)制。

三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的措施

基于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)目前存在的上述問(wèn)題，本人實(shí)地調(diào)查研究了中國(guó)金可達(dá)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理。在學(xué)習(xí)實(shí)踐中，將在學(xué)校學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際狀況加以比較研究思考，提出自己的一些看法，以期對(duì)加強(qiáng)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理拋磚引玉。

（一）實(shí)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)算，為正確決策保駕護(hù)航

預(yù)測(cè)算是國(guó)際上大集團(tuán)、大公司通行的財(cái)務(wù)管理辦法。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)通過(guò)長(zhǎng)期決策和短期決策，分別提出了自已的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際工作中得到貫徹執(zhí)行，還必須研究實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑和方法，所謂預(yù)算就是將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)的計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。有了全面預(yù)算，企業(yè)就能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲。

快速適應(yīng)市場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)算。市場(chǎng)總是變化莫測(cè)、捉摸不定的，特別是一些原材料的價(jià)格，因各種原因，變化幅度很大。如2000年6月份，金可達(dá)集團(tuán)采購(gòu)啤酒原材料大麥，因采購(gòu)價(jià)格突破了公司計(jì)劃的控制 5 值，但由于啤酒市場(chǎng)價(jià)格也相應(yīng)地高于計(jì)劃值，因而從表面上看來(lái)，產(chǎn)品賣得不錯(cuò)，有利潤(rùn)空間。但事后，該公司才發(fā)現(xiàn)全季度的利潤(rùn)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期水平。從這時(shí)起，他們才感到了真正做到“眼睛盯看市場(chǎng)，工夫下在現(xiàn)場(chǎng)”，做好動(dòng)態(tài)反映原材料、產(chǎn)成品市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的預(yù)測(cè)算極為重要。所以，財(cái)務(wù)部門要適時(shí)地根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的變化，經(jīng)常對(duì)不同原材料、不同價(jià)位做好預(yù)測(cè)算工作。通過(guò)比較分析事先確定的價(jià)格控制范圍，為快速?zèng)Q策提供較為科學(xué)的依據(jù)。為此，財(cái)務(wù)部門要設(shè)定三個(gè)內(nèi)部控制價(jià)格：一是企業(yè)預(yù)測(cè)的市場(chǎng)價(jià)格；二是根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格和目標(biāo)利潤(rùn)要求算出的原材料價(jià)格控制目標(biāo)，即“保利臨界價(jià)格”；三是根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格算出的利潤(rùn)為零時(shí)的原材料價(jià)格控制目標(biāo)，即“保本臨界價(jià)格”。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)

實(shí)現(xiàn)情況和國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況等，動(dòng)態(tài)地對(duì)“保利臨界價(jià)格”和“保本臨界價(jià)格”進(jìn)行測(cè)算調(diào)整。

銜接市場(chǎng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算管理要主動(dòng)面向戰(zhàn)略，成為落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。企業(yè)集團(tuán)要通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算管理強(qiáng)化預(yù)算計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的銜接，保證戰(zhàn)略舉措處于受控狀態(tài)；要堅(jiān)持以獲得最佳效益為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。如金可達(dá)集團(tuán)財(cái)務(wù)部每年第三季度開始，就要組織編制下一的綜合計(jì)劃和預(yù)算，要按照綜合計(jì)劃的執(zhí)行情況和對(duì)下一的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為目標(biāo)、以銷售計(jì)劃為先導(dǎo)、以利潤(rùn)測(cè)算為指針，將生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、技改、基建、大修以及加工投資等各方面工作作統(tǒng)籌安排，最終形成優(yōu)化的綜合計(jì)劃和滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。在對(duì)計(jì)劃進(jìn)行滾動(dòng)測(cè)算的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部要做 6 好每一季、每一月的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問(wèn)題，提出解決的措施。并及時(shí)修訂下一季尤其是即將來(lái)臨的月份的預(yù)算。實(shí)際執(zhí)行了一個(gè)月的預(yù)算，就即時(shí)增添一個(gè)月的預(yù)算安排。這樣，通過(guò)事前的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和計(jì)劃預(yù)算、事中的財(cái)務(wù)控制和檢查、事后的財(cái)務(wù)分析和采取相應(yīng)的措施，使利潤(rùn)始終處于完全受控狀態(tài)，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)發(fā)展情況始終心中有數(shù)，從而正確決策，最終確保全年目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

（二）重視資本經(jīng)營(yíng)，追求“資本可持續(xù)有效增值”

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切生產(chǎn)要素都表現(xiàn)為資本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)上是資本經(jīng)營(yíng)。企業(yè)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商品經(jīng)營(yíng)向資本經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的新飛躍和新發(fā)展，是建立現(xiàn)代

企業(yè)制度的本質(zhì)要求，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。資本經(jīng)營(yíng)，就是通過(guò)改變資產(chǎn)的實(shí)物組合形態(tài)或存在方式，通過(guò)吸收、集聚資產(chǎn)的方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張和增值，是以實(shí)現(xiàn)資本保值增值為目的，通過(guò)生產(chǎn)要素的流動(dòng)與重組和資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置，對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)或資本進(jìn)行綜合運(yùn)營(yíng)的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）實(shí)行科學(xué)的對(duì)外投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

對(duì)外投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是對(duì)新建項(xiàng)目的投資、技改投資和資產(chǎn)重組式的投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。特別是資產(chǎn)收購(gòu)、兼并和債務(wù)重組。對(duì)外投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要以突出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，圍繞相關(guān)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)做精做久這一指導(dǎo)思想來(lái)規(guī)范我們的投資評(píng)價(jià)行為。所以作為企業(yè)的投資管理評(píng)價(jià)職能部門——財(cái)務(wù)部 7 就站在了非常清晰和堅(jiān)實(shí)的企業(yè)背景基礎(chǔ)上，對(duì)于什么樣的項(xiàng)目值得投資，什么樣的不值得投資，什么樣的項(xiàng)目是符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益的，是旨在促進(jìn)主業(yè)、壯大企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的，而什么樣的投資是看重眼前利益的，是不利于企業(yè)做大做強(qiáng)做精做久的等等，都有了比較切合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)。

如金可達(dá)集團(tuán)公司在上述不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，其財(cái)務(wù)部發(fā)揮了積極的作用。正因?yàn)橛胸?cái)務(wù)部提供的正確的決策備選方案，公司決策層才能大展宏圖，舉著資本的大旗四處擴(kuò)張。擴(kuò)張之后，還是依靠財(cái)務(wù)部的科學(xué) 財(cái)務(wù)管理，才能安定團(tuán)結(jié)，共同進(jìn)步。近年來(lái)公司財(cái)務(wù)部還按照國(guó)際市場(chǎng)的需求和自身沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格不能直接開展對(duì)外貿(mào)易的實(shí)際，進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查和嚴(yán)密細(xì)致的投資回報(bào)分析，最終作出了可行性研究報(bào)告，為集團(tuán)順利成立外貿(mào)公司奠定了基礎(chǔ)。另外，隨著人們生活水平的不斷提高，對(duì)于居住的需求也越來(lái)越大，此領(lǐng)域的投資空間非常大。該集團(tuán)公司正是看中這點(diǎn)，于是又涉足房地產(chǎn)開發(fā)。在此過(guò)程中，也是財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行了大量的調(diào)查研究和分析基礎(chǔ)上，作出了投資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，給領(lǐng)導(dǎo)以決策依據(jù)。

（四）實(shí)行科學(xué)精細(xì)的資金運(yùn)作

資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)動(dòng)中才能體現(xiàn)其價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜，要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除少部分經(jīng)營(yíng)資金由各子公司籌集外，應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計(jì)劃。集團(tuán)公司籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi) 8 的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。而且，從企業(yè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金的收益的產(chǎn)生，集團(tuán)公司都要實(shí)施全過(guò)程的管理。

實(shí)施“內(nèi)部銀行”控制。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的“血液”，也是企業(yè)界發(fā)展的最大“瓶頸”。如金可達(dá)集團(tuán)公司針對(duì)過(guò)去各下屬單位銀行賬戶不

一、充分比較和利用各種籌資渠道，適時(shí)抓住有利時(shí)機(jī)，降低資金成本。如金可達(dá)集團(tuán)公司在1996年和近幾年利用國(guó)家兩次調(diào)低對(duì)銀行貸款利率的機(jī)會(huì)，提前歸還了部分利率較高的貸款，再根據(jù)資金情況借入部分利率較低的貸款。而目前企業(yè)已經(jīng)通過(guò)了上市輔導(dǎo)期，正在積極籌措股票上市。財(cái)務(wù)部在堅(jiān)持確保凈資產(chǎn)收益率對(duì)投資者有吸引力以確保股票成功發(fā)行上市和確保職工隊(duì)伍穩(wěn)定的原則下，正在準(zhǔn)備資料測(cè)算資本結(jié)構(gòu)、每股盈利、發(fā)行量以及發(fā)行價(jià)位等，準(zhǔn)備提出上市方案，從資本市場(chǎng)籌資。

做好應(yīng)收賬款管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)同相關(guān)處室協(xié)作，對(duì)外加快資金結(jié)算、回收，對(duì)一些主要的應(yīng)收款大戶實(shí)行全程信用管理，采取超額逾期計(jì)息和提前歸還給予“現(xiàn)金折扣”的制約和激勵(lì)措施，加大貨款回收力度；對(duì)國(guó)內(nèi)一般客戶，繼續(xù)堅(jiān)持款到發(fā)貨、限期結(jié)算等有效方法；在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中采取信用證押匯和提前結(jié)算貼息的辦法。

重視把資金用在人才的培養(yǎng)和引進(jìn)上。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,人們?cè)絹?lái)越意識(shí)到知識(shí)、人才的重要性,認(rèn)識(shí)到科學(xué)技術(shù)在生產(chǎn)力發(fā)展中的重要作 9 用。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),人力資源的數(shù)量和質(zhì)量與企業(yè)的興衰成敗關(guān)系越來(lái)越大?！?/p>

（五）實(shí)行長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度

實(shí)行資產(chǎn)監(jiān)控的有效方法之一是實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)是履行所有者財(cái)務(wù)職能的。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性等進(jìn)行監(jiān)督，而且應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性、可比性、一致性等進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)成果顯然是與企業(yè)所有者的利益密切相關(guān)的。另外，雖然財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，但是監(jiān)督總是寓于管理之中的，財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使對(duì)企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督職能時(shí)，總是要與財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本控制、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析等許多財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的具體組織管理工作緊密結(jié)合起來(lái)，因而財(cái)務(wù)總監(jiān)也必然具有一定的管理職能。因此，從普遍意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志的，全面負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督與管理的高級(jí)管理人員。

（六）建立健全科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

規(guī)范科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的內(nèi)在需要，也是現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的有力保障。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)進(jìn)一步完善，計(jì)算機(jī)應(yīng)用范圍和水平的提高，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)會(huì)同互聯(lián)網(wǎng)一樣有著廣闊的前景，走進(jìn)每一個(gè)企業(yè)，提高企業(yè)的現(xiàn)代化程度，為企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

第三篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與對(duì)策

社會(huì)實(shí)踐調(diào)研報(bào)告 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過(guò)大等等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因：第一，負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速度成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。

組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場(chǎng)出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過(guò)度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長(zhǎng)企業(yè)常見的問(wèn)題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見的就是短債長(zhǎng)用，短籌長(zhǎng)貸。還包括負(fù)債到期過(guò)分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長(zhǎng)、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長(zhǎng)企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(zhǎng)貸方式，支持企業(yè)搞長(zhǎng)期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

高成長(zhǎng)戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過(guò)度。在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長(zhǎng)用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

(六)財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營(yíng)持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過(guò)度，容易因經(jīng)營(yíng)管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無(wú)法償還幾千萬(wàn)美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國(guó)內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬(wàn)元人民幣債務(wù)。

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長(zhǎng)企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入的大幅增長(zhǎng)，給市場(chǎng)以太平盛世的感覺(jué)。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問(wèn)題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng)，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

（一）投資要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1、應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

5、保持財(cái)務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢(shì)必會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展。

太陽(yáng)神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說(shuō)明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)盲目鋪攤子，就容易聚集過(guò)多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的。

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過(guò)自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤(rùn)等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過(guò)臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過(guò)多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過(guò)少，又會(huì)限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，需要外來(lái)和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過(guò)份集中向某一國(guó)家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營(yíng)運(yùn)資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長(zhǎng)期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

r /> 目前，我國(guó)中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源?？梢?，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會(huì)計(jì)界需要思考和解決的問(wèn)題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國(guó)家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來(lái)許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過(guò)的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤(rùn)，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒(méi)有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒(méi)有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

3、財(cái)務(wù)控制薄弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、原因分析 我國(guó)許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了“從無(wú)到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過(guò)程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，由于受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長(zhǎng)路徑的影響。具體來(lái)說(shuō)，這些因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)模式的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來(lái)說(shuō)是高度集中的，在經(jīng)營(yíng)模式上所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個(gè)人說(shuō)了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

2、企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響?，F(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3、組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂；三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過(guò)分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

2、經(jīng)營(yíng)者必須樹立理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)看，經(jīng)營(yíng)者必須樹立三個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營(yíng)者的良好愿望。然而，財(cái)務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負(fù)債率太高，本來(lái)就是鋌而走險(xiǎn)，加上中國(guó)經(jīng)濟(jì)是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個(gè)正常負(fù)債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對(duì)負(fù)債規(guī)模大、負(fù)債率高的企業(yè)更是如此。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長(zhǎng)的動(dòng)力。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

3、按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度。要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。

5、財(cái)務(wù)資金管理活動(dòng)的外包。由于企業(yè)自有資源和活動(dòng)領(lǐng)域的局限，任何一個(gè)企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動(dòng)所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。充分利用這些機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)和其他資源優(yōu)勢(shì)，既可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

觀點(diǎn)一：強(qiáng)化企業(yè)管理是應(yīng)對(duì)危機(jī)挑戰(zhàn)的根本措施；低成本管理是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

觀點(diǎn)二：發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問(wèn)題的法寶。

面對(duì)席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，長(zhǎng)慶油田對(duì)危機(jī)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響作了充分估計(jì)。我們研究制定了八個(gè)方面的應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)是強(qiáng)化企業(yè)管理。長(zhǎng)慶油田將今年定為“企業(yè)管理年”，深入推進(jìn)大油田管理理念，把低成本管理作為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

在這一思路引導(dǎo)下，我們認(rèn)真研究強(qiáng)化內(nèi)部管理的具體措施，強(qiáng)化投資控制，認(rèn)真研究不同油價(jià)下油氣田開發(fā)的效益及相應(yīng)的投資政策；快速出臺(tái)并實(shí)施以單井為基礎(chǔ)的油田產(chǎn)能建設(shè)地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資控制體系；進(jìn)一步強(qiáng)化過(guò)“緊日子”的思想，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，壓縮非生產(chǎn)性支出和五項(xiàng)費(fèi)用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標(biāo)準(zhǔn)化、市場(chǎng)化體系和數(shù)字化管理，控制用工總量，達(dá)到控制投資、降低成本的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機(jī)的能力。

長(zhǎng)慶作為中國(guó)石油增儲(chǔ)上產(chǎn)的重點(diǎn)地區(qū)，正處在快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)危機(jī)不可避免會(huì)給我們的發(fā)展帶來(lái)諸多不利影響。但我堅(jiān)信，我們一定能共克時(shí)艱。在集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)程中，長(zhǎng)慶應(yīng)該而且可以發(fā)揮好四個(gè)方面的積極作用：一是為集團(tuán)公司油氣核心業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮積極作用；二是為集團(tuán)公司推進(jìn)專業(yè)化、市場(chǎng)化改革發(fā)揮積極作用；三是為集團(tuán)公司提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用；四是為維護(hù)集團(tuán)公司及社會(huì)和諧穩(wěn)定大局發(fā)揮積極作用。

發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問(wèn)題的法寶。長(zhǎng)慶確定了“2009年油氣當(dāng)量突破3000萬(wàn)噸，2015年實(shí)現(xiàn)5000萬(wàn)噸”發(fā)展規(guī)劃。在認(rèn)識(shí)上，大家一致認(rèn)為長(zhǎng)慶油田具備實(shí)現(xiàn)5000萬(wàn)噸的政策優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、隊(duì)伍優(yōu)勢(shì)、企業(yè)文化優(yōu)勢(shì)；在方法上，長(zhǎng)慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進(jìn)一步解放思想，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、市場(chǎng)意識(shí)和人本意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，把思想統(tǒng)一到5000萬(wàn)噸的宏偉目標(biāo)上來(lái)，統(tǒng)一到“大油田管理、大規(guī)模建設(shè)”上來(lái)，統(tǒng)一到拓展油氣勘探大場(chǎng)面，推進(jìn)油氣田集約化、低成本新局面和增強(qiáng)油田綜合實(shí)力上來(lái)，進(jìn)一步凝聚力量，形成合力，加速推進(jìn)5000萬(wàn)噸宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

主要是保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底

“做一個(gè)企業(yè)家，是很不容易的。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底。當(dāng)中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)逐漸走向規(guī)范化，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應(yīng)該成為房地產(chǎn)商的座右銘?！苯?jīng)濟(jì)學(xué)家、香港中文大學(xué)教授郎咸平指出，規(guī)范的市場(chǎng)，一個(gè)健康成長(zhǎng)的房地產(chǎn)商應(yīng)該具備的能力是：20％的低資本負(fù)債比率；現(xiàn)金流比例應(yīng)該占總資產(chǎn)比例是5％到15％；項(xiàng)目之間要互補(bǔ)、行業(yè)之間要互補(bǔ)、公司之間要互補(bǔ)；有現(xiàn)金流的打底，有一個(gè)比較穩(wěn)定收入的項(xiàng)目，來(lái)減低自己的風(fēng)險(xiǎn)。

郎咸平說(shuō)，香港四大天王，新世紀(jì)，恒基，長(zhǎng)江實(shí)業(yè)等，他們的平均負(fù)債比例是多少？是20％。內(nèi)地是100％到300％，使得房地產(chǎn)商風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時(shí)間來(lái)做調(diào)整？而國(guó)內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化處理，郎咸平認(rèn)為勢(shì)必加強(qiáng)。

一個(gè)注重現(xiàn)金流的公司，應(yīng)該是怎樣思維的呢？郎咸平說(shuō)，不是可行性報(bào)告，而是不可行性報(bào)告，要轉(zhuǎn)變思維，找盡各種理由不做這個(gè)項(xiàng)目，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)在是太好了，再做。這是個(gè)保守的心態(tài)。當(dāng)房企做一項(xiàng)投資的時(shí)候，首先想的是，不是投資項(xiàng)目能賺多少錢，而是考慮在這個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)垮掉的時(shí)候，拿什么來(lái)補(bǔ)他。這是應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。這很重要。

郎咸平說(shuō)，不同的業(yè)務(wù)組合就是通過(guò)不同業(yè)務(wù)的周期，降低集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)。包括港口、電信，零售，能源，基礎(chǔ)建設(shè)，以及財(cái)務(wù)等都是。公司之間是互補(bǔ)的，行業(yè)之間是互補(bǔ)的，項(xiàng)目只是也如此，把任何一個(gè)行業(yè)拿出來(lái)，中間幾個(gè)項(xiàng)目也是互補(bǔ)的。什么目的呢？是為了創(chuàng)造出一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這個(gè)才是企業(yè)家關(guān)注的，也是一個(gè)保守的心態(tài)，所以以心態(tài)而言，你需要保守。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來(lái)許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

目前我國(guó)中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過(guò)程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來(lái)自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低；另一方面，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒(méi)有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來(lái)解決資金問(wèn)題，完全靠個(gè)人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營(yíng)管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無(wú)證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）面向市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略

一方面，為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢(shì)，專業(yè)經(jīng)營(yíng)。中小企業(yè)實(shí)力較弱，往往無(wú)法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)占有率，同樣可以取得經(jīng)營(yíng)的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無(wú)我有”的原則，尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才；也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

1、政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國(guó)在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過(guò)程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問(wèn)題。

3、金融部門要成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營(yíng)銷積極性。

（三）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2、樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑:一是制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

（四）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立建全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問(wèn)題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與對(duì)策

2001年新企業(yè)會(huì)計(jì)制度出臺(tái),使企業(yè)會(huì)計(jì)處理有了更為明確可行的依據(jù)和指導(dǎo),有利于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化。但新會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)范圍明確規(guī)定:除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險(xiǎn)企業(yè)外,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè),執(zhí)行本制度。由此可見,新企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確表明適用于中小企業(yè)以外的企業(yè)。因此,如何規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,顯得十分緊迫。下面筆者主要針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,以及解決對(duì)策作些探討。

一中小企業(yè)的地位和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1999年底,由國(guó)家計(jì)委牽頭,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。

新的劃分標(biāo)準(zhǔn),不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額。劃分的標(biāo)準(zhǔn)為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬(wàn)元以上;低于5000萬(wàn)元以下的均為小型企業(yè)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn),以1998年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看,在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局掌握的40多萬(wàn)家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0 21%、1 96%和97 83%。可見中小型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。

目前,我國(guó)中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。同時(shí),由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng);地方政府、行業(yè)管理部門的干預(yù),使中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化,財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大;等等。

二中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 1 融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

目前,我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因:第一,負(fù)債過(guò)多,融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大,造成中小企業(yè)信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差。第二,國(guó)家的優(yōu)惠政策,未向中小企業(yè)傾斜,使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對(duì)其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)是:第一,對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問(wèn)題無(wú)人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)

法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,我們要從以下幾個(gè)方面入手: 1 政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于發(fā)展的政策

(1)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力差,這就決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信是很低的,客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。無(wú)論是工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家,還是新興工業(yè)化國(guó)家,對(duì)中小企業(yè)都沒(méi)有任其自生自滅,而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策。值得欣慰的是,我國(guó)已開始著手這方面的工作。比如,不久前我國(guó)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。

(2)成立中小企業(yè)管理委員會(huì),設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會(huì),打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔(dān)保基金、互助基金等,其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小型企業(yè)的入會(huì)費(fèi),實(shí)行基金封閉管理運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔(dān)保費(fèi)的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無(wú)疑會(huì)引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善其信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,以及加快我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。2 強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

(1)強(qiáng)化資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。

(2)提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如,應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(3)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn),采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法,清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實(shí)相符。(4)加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來(lái),很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存資管理,盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)內(nèi)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)掛賬已久的死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

第五篇：我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體推進(jìn),企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)日趨明了,越來(lái)越多的企業(yè)正在逐漸成長(zhǎng)為企業(yè)集團(tuán)。伴隨而來(lái)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題成為企業(yè)集團(tuán)面臨的系列課題中的重中之重。本文旨在針時(shí)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中的一些問(wèn)題進(jìn)行探討，文章首先介紹企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制，然后指出其存在問(wèn)題并進(jìn)行分析。最后制定相應(yīng)的對(duì)策。結(jié)合實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，探索出適應(yīng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)、財(cái)務(wù)管理、問(wèn)題、對(duì)策

Abstract: With the promote of China’s market economy, it is more and more obviously that many companies are becoming enterprise groups.And following are the problems of financial management.This article focus on the problems of financial management.It firstly introduces the organization of enterprise group, then point out and analyze the problems.Finally, the article gives the solutions.The article try to find the suitable management to Chinese enterprise groups according to the reality.Key words: enterprise group, financial management, problems, solutions 組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)，是促進(jìn)社會(huì)化生產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求，是改革開放不斷深化的必然趨勢(shì)。在企業(yè)集團(tuán)中，企業(yè)資本相互滲透，資本成分亦多樣化，如何形成企業(yè)集團(tuán)的群體優(yōu)勢(shì)和綜合功能，這給企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了許多新的問(wèn)題。這些問(wèn)題包括：如何規(guī)范集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)；如何處理集團(tuán)集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系；如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金融通；如何制定集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；如何強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控及如何分配集團(tuán)利潤(rùn)等。處理好這些問(wèn)題的關(guān)鍵是建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，確定合適的財(cái)務(wù)管理模式。

一我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中存在的問(wèn)題

（一）管理模式選擇問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理體制的核心在于對(duì)集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略定位、企業(yè)的不同類型及發(fā)展的不同階段選取母公司對(duì)子公司適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)控制模式。[3]母公司對(duì)子公司的管理和控制到底到什么程度，理論上有兩種模式選擇：母公司對(duì)子公司采取集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式：母公司對(duì)子公司采取分權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式。集權(quán)與分權(quán)的差別主要在于“權(quán)”的界限及其所體現(xiàn)的層次結(jié)構(gòu)特征。世界范圍內(nèi),縱觀那些發(fā)展歷史較長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)良好的大型企業(yè)集團(tuán),其財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有一家是始終如一的,其財(cái)務(wù)管理模式的選擇都具有一定階段性。其常見模式主要有集權(quán)模式、分權(quán)模式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式等三種類型。[1]

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)缺位

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)機(jī)制建設(shè)中,被廣泛忽視和建設(shè)最為缺位的是內(nèi)控體系建設(shè)問(wèn)題。在內(nèi)控建設(shè)方面的意識(shí)和積累還相當(dāng)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等多見諸于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理文件中,而真正認(rèn)清其內(nèi)涵并付諸實(shí)施者甚少，這從客觀上導(dǎo)致了當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控體系建設(shè)上普遍存在如下幾類共性問(wèn)題：內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡?。粌?nèi)控管理組織建設(shè)缺位；管控模式缺乏合理性；內(nèi)控管理體

制不健全。[2]

1內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在企業(yè)集團(tuán)成長(zhǎng)過(guò)程中,很多企業(yè)集團(tuán)都將精力過(guò)多地集中在追逐市場(chǎng)占有率及注重規(guī)模擴(kuò)張等競(jìng)爭(zhēng)層面上，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，在多元化、國(guó)際化的戰(zhàn)略目標(biāo)下一味地尋求發(fā)展速度。

2內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位

內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，直接引致了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位問(wèn)題。由于公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范,內(nèi)控管理組織不健全,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力。

3管控模式缺乏合理性

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)缺位等因素，使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理從根本上沒(méi)有合理的管控模式，在這一局面下，直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制，無(wú)法有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4內(nèi)控管理體制不健全

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制，財(cái)務(wù)管理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具和內(nèi)控體系的執(zhí)行意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)控管理情況的檢查、分析、監(jiān)督和提升。

5財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不分。一元化現(xiàn)象突出。

財(cái)務(wù)管理在當(dāng)今起著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)集團(tuán)如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。傳統(tǒng)上，一直是財(cái)會(huì)不分，對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有提到應(yīng)有的重視程度，實(shí)行財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)分設(shè)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理的重視。

（三）信息化、知識(shí)化理財(cái)發(fā)展緩慢

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)。一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少．并具有靈敏、高效、快速的特征。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下。缺乏創(chuàng)新和靈活性：財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)。嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

（四）母子公司步調(diào)不一致

企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)組合，在這個(gè)組合中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)母子公司利益沖突的情況。這時(shí)子公司可能會(huì)片面追求自身的的利益而損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益。

針對(duì)上述情況。下面來(lái)談?wù)勅绾瓮晟莆覈?guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制。

二如何完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所面臨的問(wèn)題，可以知道要構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體制與決策體系必須要通過(guò)合理配置各成員企業(yè)的權(quán)力，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)利益關(guān)系，探索出使財(cái)務(wù)活動(dòng)更有效率的一套科學(xué)體制。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整合優(yōu)勢(shì)。

（一）建立集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)、責(zé)、利均衡的多級(jí)分層分權(quán)系統(tǒng)[4]

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)站在全局的高度，對(duì)于利益分配的安排應(yīng)進(jìn)行綜合權(quán)衡，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間、協(xié)作企業(yè)之間利益要保持均衡。近年來(lái)分權(quán)管理模式已經(jīng)弊端凸顯。為此，企業(yè)集團(tuán)有必要將戰(zhàn)略決策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)進(jìn)行集中管理。當(dāng)然其他的權(quán)力應(yīng)該下放還是要下放給成員企業(yè)，以保證成員企業(yè)的獨(dú)立性和靈活性。但是集團(tuán)總部應(yīng)對(duì)下屬各單位提供培訓(xùn)服務(wù)，服務(wù)的范圍包括：資金的運(yùn)作、資產(chǎn)的盤活、日常管理指導(dǎo)、行政管理等以指導(dǎo)成員企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)。將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)分離。以明確分工，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

1內(nèi)控體系建設(shè)的環(huán)境分析和必要性

樹立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理理念是當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急和重中之重，企業(yè)必須盡快建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。2008年,財(cái)政部等相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)一步指出:首先要求上市公司限期建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；其次要求在國(guó)有企業(yè)以及其它類型企業(yè)中逐步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。[2]

2內(nèi)控體系建設(shè)的改進(jìn)舉措

首先,強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在強(qiáng)化國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)步伐。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)富有實(shí)效的企業(yè)內(nèi)控管理文化來(lái)保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的扎實(shí)推進(jìn)。

其次，建立“核心導(dǎo)向”的內(nèi)控管理組織。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制理念，有了內(nèi)控文化的牽引,還要付諸于內(nèi)控組織的建設(shè),才能保障內(nèi)部控制體系建設(shè)得以順利推進(jìn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系組織的建設(shè)要與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控體系的建立保持高度的對(duì)稱性,遵循“深淺適度”的原則，重點(diǎn)建立“核心導(dǎo)向”，既要關(guān)注財(cái)務(wù)管理模塊的建設(shè)，又要根據(jù)企業(yè)的資源與能力，進(jìn)行階段性組織建設(shè)。

再次，創(chuàng)新管控模式，增強(qiáng)內(nèi)控體系的針對(duì)性與合理性。國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合企業(yè)自身特色，整合現(xiàn)有資源，創(chuàng)新管控模式。具體實(shí)踐中，要加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，如檢查子公司貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的落實(shí)情況，檢查子公司落實(shí)發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)效益、投資回報(bào)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等情況。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行監(jiān)控和考評(píng)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)行全面預(yù)算管理能使企業(yè)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確地、及時(shí)地調(diào)整長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出適時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)政策和策略，促進(jìn)產(chǎn)供銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照正常的經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，達(dá)到事半功倍的經(jīng)營(yíng)效果[6]。全面預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，需要集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并參與到全面預(yù)算的制定中，且對(duì)預(yù)算的制定進(jìn)行最后決策，才能保證制定出的預(yù)算方案從整個(gè)大局出發(fā)且切實(shí)可行。全面預(yù)算還需要全員參與，不僅可以提高員工的積極性，也可以促進(jìn)信息在更廣范圍內(nèi)的交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，增加了預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)作為考評(píng)指標(biāo)，用預(yù)算來(lái)激勵(lì)和約束預(yù)算責(zé)任主體，促使達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)也就是會(huì)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的關(guān)鍵是如何在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及到兩個(gè)環(huán)境，一個(gè)是內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門之間的交流；另一個(gè)是外部環(huán)境，也就是企業(yè)與其它社會(huì)主體之間建立的網(wǎng)絡(luò)。從這個(gè)角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)化與信息化是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)不僅僅是一種信息交流溝通的新渠道，在不久的將來(lái)也會(huì)成為一種新型的組織形態(tài)。與此同時(shí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也使會(huì)計(jì)產(chǎn)生了很大變化，電算化的實(shí)現(xiàn)使會(huì)計(jì)從繁冗的業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，使會(huì)計(jì)活動(dòng)列加簡(jiǎn)單化、便捷化，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)必然導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的建立與完善。[5]

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述．財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的客觀要求。結(jié)合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。要實(shí)現(xiàn)管理制度和運(yùn)營(yíng)模式質(zhì)的提升。必須根據(jù)公司的實(shí)際情況。開動(dòng)腦筋，發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神．建立起符合企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展要求以及適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制。

參考文獻(xiàn)

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[5] 聶雪艷.關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的思考.企業(yè)導(dǎo)報(bào)2010年第6期

[6] 孫建強(qiáng).企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制初探.China Collective Economy.2010．06(下)