第一篇：2014中央形考《審計(jì)學(xué)》網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)1

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答：這種情況下注冊會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。①因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。②11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。③被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

2、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)

2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍?duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對(duì)此問題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%

之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：2012電大形考審計(jì)學(xué)03任務(wù)

03任務(wù)

一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）

1.審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

B.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

答：(1)相關(guān)認(rèn)定：

A為交易的發(fā)生認(rèn)定；

B為交易的完整性認(rèn)定；

C為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；

D為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定；

E為截止認(rèn)定。

（2）對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定：

A對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

B對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

C對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

D對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

E對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答：這種情況下注冊會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第三篇：電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)__任務(wù)001

電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)001

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明

理由。

答：（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定招待業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。

（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客房提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)濟(jì)較少的人員執(zhí)行的工人管樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)總是爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是政黨的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的講座才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為商風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)行后。

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對(duì)此問題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。

(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工

作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：否。

(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)

12春審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)01

1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。參考答案：（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對(duì)此問題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。

(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：電大最新《審計(jì)學(xué)》形考01-07任務(wù)網(wǎng)上作業(yè)網(wǎng)學(xué)教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)及階段性測試參考答案2

《審計(jì)學(xué)》形考07任務(wù)

單項(xiàng)選擇題部分

一、單項(xiàng)選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（A）

A.復(fù)審

B.后續(xù)審計(jì)

C.再度審計(jì)

D.連續(xù)審計(jì)

2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

3.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A.發(fā)出審計(jì)通知書

B.制定審計(jì)方案

C.要求被審計(jì)單位提供書面承諾

D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）A.及時(shí)性

B.廣泛性

C.獨(dú)立性

D.科學(xué)性

5.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A.會(huì)計(jì)憑證

B.會(huì)計(jì)賬簿

C.會(huì)計(jì)報(bào)表

D.會(huì)計(jì)資料

6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：(D)A.監(jiān)督

B.披露

C.截止期

D.機(jī)械準(zhǔn)確性

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（A）。

A.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末

B.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 %，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：C A.6 %

B.10%

C.12.5 %

D.48 % 9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（A）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。

A.資本公積

B.未分配利潤

C.盈余公積

D.注冊資本 10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（A）業(yè)務(wù)。

A.法定審計(jì)業(yè)務(wù)

B.法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)

C.服務(wù)業(yè)務(wù)

D.非法定業(yè)務(wù) 11.以實(shí)物出資的，注冊會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋―）A.觀察、檢查實(shí)物

B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值

D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定 12.與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是：D A.審計(jì)報(bào)告 B.審計(jì)決定書 C.審計(jì)通知書 D.業(yè)務(wù)約定書

13.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）

A.35%

B.15%

C.20%

D.25% 14.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：B A.層層審核方法

B.分析性復(fù)核方法

C.監(jiān)盤方法

D.計(jì)算方法

15.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（B）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 16.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（B）A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 17.（C）審計(jì)的基本職能。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D.經(jīng)濟(jì)鑒證 18.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（B）A.計(jì)劃

B.預(yù)測

C.預(yù)算

D.方案

19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(D)事項(xiàng)。A.數(shù)量大的事項(xiàng)

B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng) C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)

D.數(shù)量零星的事項(xiàng) 20.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：C

A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) 21.（C）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。

A.審閱法 B.核對(duì)法 C.調(diào)節(jié)法 D.抽樣法 22.審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期 B.審計(jì)報(bào)告編制完成日期

C.審計(jì)取證工作結(jié)束日期 D.審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期 23.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于(C)。

A.國家審計(jì)組織的審計(jì) B.部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)

C.民間審計(jì)組織的審計(jì) D.單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)

24.根據(jù)我國目前的實(shí)際情況，國家審計(jì)的首要目標(biāo)是：A

A.真實(shí)性 B.合法性 C.效益性 D.客觀性

25.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的是（D）

A.審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用

B.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法

C.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長期性

26.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B

A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) C.審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

27.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具（B）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。

A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 28.審計(jì)通知書應(yīng)由(B)下達(dá)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.國家審計(jì)機(jī)關(guān) C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) D.審計(jì)小組

29.注冊會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的(C)。

A.審計(jì)報(bào)告 B.被審計(jì)單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表 D.被審驗(yàn)單位投入資本聲明書 30.對(duì)于審計(jì)程序來說，不是必不可少的階段的是：C

A.編制審計(jì)方案 B.發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求

C.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試 D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 31.在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。

A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則 32.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（B）A.1985年 B.1988年 C.1993年 D.1994年 33.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：B

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

34.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：D

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

35.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（C），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B.檢查風(fēng)險(xiǎn) C.特別風(fēng)險(xiǎn) D.控制風(fēng)險(xiǎn)

36.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

37.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。

A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員 38.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（D）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性 39.對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是：C

A.審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求 B.審計(jì)環(huán)境 C.審計(jì)目的 D.審計(jì)對(duì)象 40.在我國，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周 B.宋代 C.中華民國元年 D.1949年

41.在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：B

A.僅實(shí)施符合性測試

B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

C.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試

D.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試 42.通過對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A

A.實(shí)物證據(jù) B.視聽證據(jù) C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

43.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（C）。

A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。

B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。

C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。D.政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。

44.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（C）A.檢查 B.評(píng)價(jià) C.鑒證 D.監(jiān)督

45.下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。

A.會(huì)計(jì)記錄 B.座談?dòng)涗?C.付款憑證 D.收款憑證 46.下面（C）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。

A.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 47.驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)說明（B）。A.審驗(yàn)范圍 B.驗(yàn)資報(bào)告的用途 C.審驗(yàn)依據(jù) D.已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況

48.驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊會(huì)計(jì)師（A）的日期。

A.完成審驗(yàn)工作的日期 B.寫出驗(yàn)資報(bào)告 C.報(bào)送驗(yàn)資報(bào)告 D.同客戶簽訂約定書 49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A.公司制 B.合伙制 C.獨(dú)資制 D.有限責(zé)任合伙制

50.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定的（A）。A.認(rèn)定層次 B.審計(jì)執(zhí)行層次 C.審計(jì)計(jì)劃層次 D.賬戶余額的重要性 51.《中華人民共和國審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是（B）

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日 52.下列事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)（C）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 53.確定符合性測試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：C

A.實(shí)地觀察法 B.證據(jù)檢查法 C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 D.重復(fù)執(zhí)行法 54.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是：C

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 B.與被審計(jì)單位的合作情況

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果 D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解程度 55.審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（D）而界定的。

A.國家審計(jì) B.效益審計(jì) C.財(cái)務(wù)審計(jì) D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 56.中華人民共和國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B）

A.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B.審計(jì)署 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 57.下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：B

A.內(nèi)部控制調(diào)查表 B.審計(jì)工作方案 C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D.被審計(jì)單位基本情況表 58.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：C A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的過程與結(jié)果 B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是不相同的

C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次 D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成

59.下列工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：D

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D.審核期初余額 60.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的

B.如果注冊會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C.信息使用者和注冊會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。D.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。61.在世界范圍內(nèi)，(C)是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。A.行政式 B.獨(dú)立式 C.立法式 D.司法式

62.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師表示（A）時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

63.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（B）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入 64.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（C）A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果

B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的

C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次 D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成 65.綜合類工作底稿包括(A)。

A.審計(jì)計(jì)劃 B.經(jīng)濟(jì)合同 C.協(xié)議章程 D.實(shí)質(zhì)性測試記錄 66.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：D

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠 67.下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見(B)。

A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外

C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)

68.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是（B）。

A.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B.實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

69.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資的接受委托階段所做的工作不包括（C)。

A.了解被審驗(yàn)單位的基本情況 B.簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù) D.編制驗(yàn)資計(jì)劃

70.按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括（B）

A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì) B.全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)

C.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì) D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì) 71.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：C

A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范 72.下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：D

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解 73.下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：B

A.實(shí)物證據(jù) B.親歷證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

74.針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是（C）

A.專門審計(jì)目標(biāo) B.特殊審計(jì)目標(biāo) C.具體審計(jì)目標(biāo) D.一般審計(jì)目標(biāo)

75.按照《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：D A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

76.審計(jì)人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（D）。

A.控制測試 B.實(shí)質(zhì)性程序 C.實(shí)質(zhì)性方案 D.綜合性方案 77.審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：D

A.復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告 B.建立審計(jì)檔案

C.提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定 D.編制并致送審計(jì)報(bào)告 78.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C)。

A.應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則 B.應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則

C.應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則 D.應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則 79.（C）主要應(yīng)用于跨的工程項(xiàng)目

A.送達(dá)審計(jì) B.事前審計(jì) C.事中審計(jì) D.事后審計(jì)

80.判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。

A.過程 B.結(jié)果 C.過程和結(jié)果 D.過程或結(jié)果

81.如果審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于（C）。

A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 B.控制測試方案 C.實(shí)質(zhì)性方案 D.綜合性方案 82.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：D

A.人事政策 B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.憑證與記錄控制

83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）。

A.承接了自己代記賬客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) B.按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.以注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 84.審計(jì)報(bào)告收件人是（A）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托者 B.審計(jì)報(bào)告的使用者 C.被審計(jì)單位 D.證券監(jiān)管部門 85.下列情況，注冊會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(jì)(A)。

A.首次接受委托 B.上期審計(jì)的延續(xù) C.所有審計(jì)活動(dòng) D.根據(jù)審計(jì)委托人的要求 86.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)（A）的信任。

A.審計(jì)意見 B.審計(jì)證據(jù) C.審計(jì)工作底稿 D.審計(jì)人員

87.在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運(yùn)用。

A.觀察法 B.盤存法 C.比較法 D.核對(duì)法 88.屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有(D)。

A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對(duì)賬單 D.材料出庫單

89.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（D）

A.15%

B.20%

C.25%

D.35% 90.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是（C）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 91.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D

A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)

92.審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（B）

A.審計(jì)內(nèi)容 B.審計(jì)范圍 C.審計(jì)時(shí)間 D.審計(jì)主體

93.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C.控制活動(dòng) D.信息與溝通

94.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（B）。

A.實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

C.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明 D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 95.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

96.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：A

A.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.通用審計(jì)準(zhǔn)則 C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)指南

二、多項(xiàng)選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì) C.對(duì)合同遵循情況進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

E.對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 2.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更 3.下列（ABCD）事項(xiàng)表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資

B.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù) C.存在未決訴訟

D.重大的關(guān)聯(lián)方交易

4.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：BC

A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

D.符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行 E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測試

5.在國家審計(jì)中，下列各項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC

A.本審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位 C.被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

D.上審計(jì)計(jì)劃完成情況 E.完成計(jì)劃的主要措施

6.在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括：BCE A.總經(jīng)理

B.部門經(jīng)理

C.主任會(huì)計(jì)師

D.注冊會(huì)計(jì)師

E.項(xiàng)目經(jīng)理

7.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）。

A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

B.擴(kuò)大控制測試 C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

D.發(fā)表保留意見 8.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指（BCD）

A.簽字注冊會(huì)計(jì)師的復(fù)核

B.項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核

C.部門經(jīng)理的復(fù)核 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核

E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核 9.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDE

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù) D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

C.員工的素質(zhì) D.人事政策

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

11.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ABC）

A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.吊銷執(zhí)照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點(diǎn)。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在產(chǎn)品 13.下列哪些是審計(jì)依據(jù)的特征（BCD）

A.獨(dú)立性 B.中立性 C.時(shí)效性 D.相關(guān)性 E.權(quán)威性 14.綜合類驗(yàn)資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗(yàn)資報(bào)告 B.驗(yàn)資計(jì)劃 C.被審驗(yàn)單位基本情況表

D.貨幣出資審驗(yàn)程序表 E.驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書 15.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離 D.對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施 E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 16.收集審計(jì)證據(jù)的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計(jì)算法 D.監(jiān)盤法 E.調(diào)節(jié)法 17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ABCDE）

A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計(jì)約定書

C.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制 D.遵循審計(jì)準(zhǔn)則 E.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 18.編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）

A.最佳預(yù)期假設(shè) B.最佳估計(jì)假設(shè) C.推測性假設(shè) D.推斷性假設(shè) E.會(huì)計(jì)期間假設(shè) 19.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）

A.投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn) B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E.審慎選擇審計(jì)客戶 20.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：BE

A.編制審計(jì)方案 B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查 D.復(fù)核審計(jì)工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：BC A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù) C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作 D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見 22.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：CD A.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)

B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng) C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)

D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉 E.審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避

23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個(gè)管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)

B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離 C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督 D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的 E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督

24.關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有：BC

A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

B.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行 D.審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行 25.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：BCDE A.員工素質(zhì)控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.職責(zé)分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨(dú)立稽核

26.以下關(guān)于國家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有：DE

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成 B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

C.為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完成任務(wù) E.為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度

27.企業(yè)盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項(xiàng) 28.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDE A.對(duì)期初賬戶余額的認(rèn)定 B.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定

C.對(duì)賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定 D.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定 E.對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定 29.下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADE

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.固有風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平 D.所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關(guān)聯(lián)方資料 B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 C.公司章程 D.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 E.計(jì)算復(fù)核資料 31.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)是（ABC）。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B.其他審計(jì)人員參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

C.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

32.下列屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（AB）。A.提供更多的督導(dǎo) B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 D.只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 33.下列事項(xiàng)屬于直接或有事項(xiàng)（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.產(chǎn)品質(zhì)量保證 E.應(yīng)收賬款 34.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容（ABDE）A.簽訂業(yè)務(wù)約定書 B.計(jì)劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關(guān)方進(jìn)行函證 E.形成結(jié)論和出具報(bào)告 35.審計(jì)工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業(yè)務(wù)類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對(duì)象包括（ABCD）

A.出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表或附注中的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B.單一的財(cái)務(wù)報(bào)表 C.整套財(cái)務(wù)報(bào)表 D.分析、匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) E.內(nèi)部控制制度

37.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。審計(jì)人員在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認(rèn)定違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ACD）A.審計(jì)人員數(shù)量少而沒有實(shí)施監(jiān)盤

B.不知道審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤 C.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.審計(jì)人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 E.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制

38.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式如（ABCDE）

A.審計(jì) B.財(cái)政 C.稅務(wù) D.金融 E.保險(xiǎn) 39.下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：DE

A.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 B.編寫審計(jì)報(bào)告 C.審前培訓(xùn)

D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 E.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

40.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的主要程序有（AD）

A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執(zhí)行 41.審計(jì)按照其執(zhí)行的地點(diǎn)劃分包括（DE）

A.事前審計(jì) B.事后審計(jì) C.事中審計(jì) D.就地審計(jì) E.報(bào)送審計(jì) 42.核對(duì)法包括（ABCDE）。

A.證證核對(duì) B.賬證核對(duì) C.賬表核對(duì) D.表表核對(duì) E.賬賬核對(duì) 43.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 44.總體審驗(yàn)計(jì)劃包括的內(nèi)容有（BCD）

A.審驗(yàn)程序安排 B.驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C.收費(fèi)預(yù)算

D.對(duì)專家工作的利用 E.執(zhí)行人及完成工作日期

45.審計(jì)人員實(shí)施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 46.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。

C.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。

E.如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告 47.關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說法正確的有：AD

A.這種做法不對(duì).甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量

C.這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) D.這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是（BE）

A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少

D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論 49.審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有：AD

A.社會(huì)的需求 B.審計(jì)授權(quán)人 C.審計(jì)委托人

D.審計(jì)界自身的能力和水平E.審計(jì)發(fā)展的需求 50.下列屬于國家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDE

A.編制審計(jì)工作底稿 B.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試

C.撰寫審計(jì)報(bào)告 D.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定 E.做出審計(jì)決定 51.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AB）。

A.審計(jì)范圍 B.審計(jì)目的 C.審計(jì)計(jì)劃 D.審計(jì)事項(xiàng) E.審計(jì)方法

52.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其他近親屬包括（CDE）

A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計(jì)的目標(biāo)是（ABC）

A.證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述

C.證實(shí)被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

D.確認(rèn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見是否恰當(dāng)

E.確認(rèn)被審計(jì)單位是否依照前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整

54.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（DE）的獨(dú)立。A.時(shí)間上 B.地點(diǎn)上 C.經(jīng)濟(jì)上 D.形式上 E.實(shí)質(zhì)上 55.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：ADE

A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù) 56.國家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：BC

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制 B.成立審計(jì)組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查 C.編制審計(jì)方案

D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 E.對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

57.審計(jì)的總目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（BC）發(fā)表審計(jì)意見

A.真實(shí)性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計(jì)人員應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) B.已調(diào)整錯(cuò)報(bào) C.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) D.推斷誤差 59.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：ABCD

A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

B.審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

C.方法簡單、易于掌握

D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位 60.合伙制包括（ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責(zé)任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制

61.遇有下列情形之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定（ABCDE）

A.出資者投入的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價(jià)值難以確定

B.首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況

E.被審驗(yàn)單位減少注冊資本或合并、分立時(shí)，不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保

62.下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：ACD

A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計(jì)通知書 C.內(nèi)部控制調(diào)查表

D.銀行存款函證回函 E.審計(jì)工作方案

63.審計(jì)報(bào)告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，下列表述中錯(cuò)誤的是（BCD）。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 65.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定（ABCDE）

A.誠信 B.獨(dú)立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業(yè)勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點(diǎn)。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在途商品 67.我國國家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為：ABE

A.真實(shí)性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員可能實(shí)施的審計(jì)程序有（BCD）。

A.識(shí)別公司的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大 C.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

D.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 69.國家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段有：BCD

A.制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段 B.審計(jì)準(zhǔn)備階段 C.審計(jì)實(shí)施階段

D.審計(jì)終結(jié)階段 E.審計(jì)審查階段

70.涉及國家審計(jì)機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計(jì)法 C.合同法 D.公司法 E.經(jīng)濟(jì)法

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計(jì)報(bào)告，就是查帳驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。（）A.錯(cuò)誤

2.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）

B.正確 3.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）B.正確

4.標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告，是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（）B.正確

5.審計(jì)工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯(cuò)誤 6.審計(jì)人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()A.錯(cuò)誤

7.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()B.正確

8.審計(jì)的職能與地位密不可分，審計(jì)的職能決定著審計(jì)的地位，審計(jì)的地位又影響著的審計(jì)的職能。（）B.正確

9.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)報(bào)表所有方面發(fā)表審計(jì)意見。（）A.錯(cuò)誤 10.客觀性被認(rèn)為是審計(jì)人員的靈魂。（）A.錯(cuò)誤

11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（）B.正確

12.無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對(duì)法。（）B.正確

13.民間審計(jì)組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織不象國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個(gè)機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個(gè)部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（）

B.正確

14.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債日至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（）A.錯(cuò)誤

15.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯(cuò)誤

16.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）A.錯(cuò)誤 17.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計(jì)人員只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤

18.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()B.正確 19.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯(cuò)誤 20.注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。()B.正確 21.委托人將會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同提交給使用人可以減少編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（）A.錯(cuò)誤

22.審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。（）A.錯(cuò)誤 23.無論何種審計(jì)方式，審計(jì)主體都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。()A.錯(cuò)誤 24.確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行()A.錯(cuò)誤

25.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（）A.錯(cuò)誤

26.控制測試是指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。（）A.錯(cuò)誤

27.審計(jì)報(bào)告的簽署日期為注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)報(bào)告撰寫的日期。（）A.錯(cuò)誤

28.為避免法律訴訟，注冊會(huì)計(jì)師絕對(duì)不能接受陷入財(cái)務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（）

A.錯(cuò)誤

29.注冊會(huì)計(jì)師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）A.錯(cuò)誤

30.審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。（）B.正確 31.審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計(jì)產(chǎn)生的過程問題。（）A.錯(cuò)誤

32.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則審計(jì)人員不必實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只須實(shí)施控制測試。（）A.錯(cuò)誤 33.函證法屬于“證實(shí)客觀事物”的方法。()A.錯(cuò)誤

34.期后事項(xiàng)是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，但其審計(jì)結(jié)果不會(huì)改變注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。（）A.錯(cuò)誤

35.如果注冊會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（）A.錯(cuò)誤

36.效益審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。由于效益審計(jì)側(cè)重于效益性審計(jì)，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。（）A.錯(cuò)誤

37.注冊會(huì)計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了對(duì)管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任加以區(qū)分。（）B.正確 38.在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。()A.錯(cuò)誤

39.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)與鑒證風(fēng)險(xiǎn)較低。（）A.錯(cuò)誤 40.詢證函一般以被審計(jì)單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時(shí)要回至?xí)?jì)師事務(wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計(jì)人員手中，切忌將函件寄回被審計(jì)單位，以避免被審計(jì)單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。()B.正確

41.無法表示意見審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見。（）A.錯(cuò)誤

42.當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（）A.錯(cuò)誤

43.注冊會(huì)計(jì)師在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性以及對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制和列報(bào)提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤

44.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（）A.錯(cuò)誤 45.驗(yàn)資是特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。（）A.錯(cuò)誤

46.被審驗(yàn)單位因吸收合并增加注冊資本及實(shí)收資本應(yīng)進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資。（）A.錯(cuò)誤 47.在我國，審計(jì)的總目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。（）A.錯(cuò)誤 48.審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（）A.錯(cuò)誤

49.審計(jì)的分類就是按照審計(jì)主體和審計(jì)內(nèi)容所作的類別劃分。（）A.錯(cuò)誤

50.民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊會(huì)計(jì)師，?通過接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。（）B.正確