第一篇：公務員申論熱點土地出讓金飆升超稅收

公務員申論熱點:土地出讓金飆升超稅收

日前，各省(市)陸續(xù)發(fā)布2013年預算執(zhí)行情況和2014年預算草案報告，人民網(wǎng)財經(jīng)記者梳理報告發(fā)現(xiàn)，多省(市)的土地出讓金飆升，有的省份甚至已超稅收收入。

人民網(wǎng)財經(jīng)記者在《關于四川省2013年財政預算執(zhí)行情況和2014年財政預算草案的報告》中看到，2013年財政預算執(zhí)行一項中，四川全省政府性基金收入實現(xiàn)2356.59億元。其中，國土方面收入，即土地出讓金達2049.36億元。

而四川省2012年財政預算執(zhí)行情況顯示，全省政府性基金收入完成1715.9億元，其中國有土地方面收入1444.91億元。短短一年時間，土地出讓金飆升了605億元，增幅近40%。而2013年四川全省稅收收入2102.48億元，增長僅15.1%。土地出讓金的收入，已經(jīng)與稅收相差不多。

與四川相比，江西省2013年的土地出讓金則早已超過了稅收收入?！督魇?013年財政預算執(zhí)行情況和2014年財政預算草案的報告》顯示，2013年江西省國有土地使用權(quán)出讓收入1210.7億元，增長74.8%。《報告》稱土地出讓金增加，主要是土地出讓面積增加，土地出讓價款收入增加較多。相較而言，江西省稅收收入增速則遜色很多。數(shù)據(jù)顯示，江西省2013年稅收收入1177.7億，增長20.4%。由此來看，稅收無論是絕對數(shù)還是增速都低于當年的土地出讓金。

數(shù)據(jù)顯示，2013年云南全省政府性基金預算收入完成1035.5億元，為年初預算的137.5%，比上年決算數(shù)增加251.2億元，增長32%;對此，云南省解釋，政府性基金收支增幅較快的原因，主要是國有土地使用權(quán)出讓收入比上年大幅增長。

此外，北京市2013年國有土地使用權(quán)出讓收入592.8億元，相比2012年的401.1億元，增長了47.8%。經(jīng)計算，2013年北京市稅收同比僅增長12.4%，遠低于47.8%的土地出讓收入增幅。

房產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士分析，部分省市土地出讓金超稅收，一方面是受“營改增”政策影響，營業(yè)稅增幅較低。另外一個原因則是，房地產(chǎn)市場的擴大，導致了土地市場的供不應求。地方政府要么通過增加土地供應，要么提高土地價格，如北京近期頻出的“地王”。這些原因都讓土地出讓金暴漲，成為地方財政收入的主要來源。

而日前發(fā)布的2013年國土資源統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，去年全國土地出讓收入總金額達4.1萬億元，刷新歷史高位。華遠地產(chǎn)董事長任志強此前曾多次就土地出讓事宜“開炮”，認為土地出讓金是推高房價上漲的“罪魁禍首”。

對此，國家發(fā)改委國土開發(fā)與區(qū)域經(jīng)濟研究所所長肖金成接受人民網(wǎng)財經(jīng)記者采訪時認為，地方政府的財政收入，不應該以土地收入為主要財政收入來源。地方政府如此依賴土地出讓金，是財政體制的問題。地方政府的財政收入少，只有想辦法創(chuàng)收。

不過，肖金成認為，土地財政對房價會有一定影響，但不起決定性作用?！胺績r高低是由市場決定的，很多人認為只要土地價格降低了房價就一定降?其實不然，房地產(chǎn)開發(fā)商照樣不會降價，因為供求關系在那擺著?！?/p>

中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長王雍君接受媒體采訪時表示，“在經(jīng)濟增長趨緩的時候，地方政府對土地出讓金的依賴程度更高。地方政府想要戒除對‘土地財政’的依賴，需要一個過程?！?賈興鵬)

第二篇：土地出讓金飆升超稅收 多省市財政嚴重依賴土地

土地出讓金飆升超稅收 多省市財政嚴重依賴土地日前，各省(市)陸續(xù)發(fā)布2013年預算執(zhí)行情況和2014年預算草案報告，人民網(wǎng)財經(jīng)記者梳理報告發(fā)現(xiàn)，多省(市)的土地出讓金飆升，有的省份甚至已超稅收收入。

人民網(wǎng)財經(jīng)記者在《關于四川省2013年財政預算執(zhí)行情況和2014年財政預算草案的報告》中看到，2013年財政預算執(zhí)行一項中，四川全省政府性基金收入實現(xiàn)2356.59億元。其中，國土方面收入，即土地出讓金達2049.36億元。

而四川省2012年財政預算執(zhí)行情況顯示，全省政府性基金收入完成1715.9億元，其中國有土地方面收入1444.91億元。短短一年時間，土地出讓金飆升了605億元，增幅近40%。而2013年四川全省稅收收入2102.48億元，增長僅15.1%。土地出讓金的收入，已經(jīng)與稅收相差不多。

與四川相比，江西省2013年的土地出讓金則早已超過了稅收收入?！督魇?013年財政預算執(zhí)行情況和2014年財政預算草案的報告》顯示，2013年江西省國有土地使用權(quán)出讓收入1210.7億元，增長74.8%。《報告》稱土地出讓金增加，主要是土地出讓面積增加，土地出讓價款收入增加較多。相較而言，江西省稅收收入增速則遜色很多。數(shù)據(jù)顯示，江西省2013年稅收收入1177.7億，增長20.4%。由此來看，稅收無論是絕對數(shù)還是增速都低于當年的土地出讓金。

數(shù)據(jù)顯示，2013年云南全省政府性基金預算收入完成1035.5億元，為年初預算的137.5%，比上年決算數(shù)增加251.2億元，增長32%；對此，云南省解釋，政府性基金收支增幅較快的原因，主要是國有土地使用權(quán)出讓收入比上年大幅增長。

此外，北京市2013年國有土地使用權(quán)出讓收入592.8億元，相比2012年的401.1億元，增長了47.8%。經(jīng)計算，2013年北京市稅收同比僅增長12.4%，遠低于47.8%的土地出讓收入增幅。

房產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士分析，部分省市土地出讓金超稅收，一方面是受“營改增”政策影響，營業(yè)稅增幅較低。另外一個原因則是，房地產(chǎn)市場的擴大，導致了土地市場的供不應求。地方政府要么通過增加土地供應，要么提高土地價格，如北京近期頻出的“地王”。這些原因都讓土地出讓金暴漲，成為地方財政收入的主要來源。

而日前發(fā)布的2013年國土資源統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，去年全國土地出讓收入總金額達4.1萬億元，刷新歷史高位。華遠地產(chǎn)董事長任志強此前曾多次就土地出讓事宜“開炮”，認為土地出讓金是推高房價上漲的“罪魁禍首”。

對此，國家發(fā)改委國土開發(fā)與區(qū)域經(jīng)濟研究所所長肖金成接受人民網(wǎng)財經(jīng)記者采訪時認為，地方政府的財政收入，不應該以土地收入為主要財政收入來源。地方政府如此依賴土地出讓金，是財政體制的問題。地方政府的財政收入少，只有想辦法創(chuàng)收。

不過，肖金成認為，土地財政對房價會有一定影響，但不起決定性作用。“房價高低是由市場決定的，很多人認為只要土地價格降低了房價就一定降？其實不然，房地產(chǎn)開發(fā)商照樣不會降價，因為供求關系在那擺著?！?/p>

中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長王雍君接受媒體采訪時表示，“在經(jīng)濟增長趨緩的時候，地方政府對土地出讓金的依賴程度更高。地方政府想要戒除對‘土地財政’的依賴，需要一個過程?！?/p>

第三篇：2015年國家公務員筆試申論熱點：審計土地出讓金

四川中公教育

2015年國家公務員筆試申論熱點：審計土地出讓金

背景鏈接

2014年8月，全國將首次針對土地出讓金展開大范圍審計的消息，備受社會關注。國土資源部數(shù)據(jù)顯示，過去13年間土地出讓年收入增長超30倍，總額累計近20萬億元;部分地區(qū)土地出讓金占地方財政“半壁江山”，有些省份土地出讓收入總額甚至超過稅收收入。然而，分散在國土、土地儲備、財政等部門的土地出讓金收支管理，除接受一些審計外，大多“封閉運行”，導致違規(guī)不斷、腐敗滋生。

深度解析 [綜合分析] 土地資源日益緊張，地方政府常常一次預收若干年的土地收益，很快就會面臨無地可出的困境;隨著公民權(quán)利意識的增強，政府征地亦不像從前那樣代價低廉和程序輕松，由此引發(fā)的社會矛盾也愈演愈烈;以土地帶動的“規(guī)模經(jīng)濟”發(fā)展模式顯然不可持續(xù)，在這些原因綜合作用下，土地財政日漸走到了難以為繼的地步。

“土地出讓金去哪兒了”，其實，雖然不排除有部門借此設立小金庫，或有貪腐分子趁機撈油水，但更主要的用途，應該還是被用到了公共事務上。在當前的財稅體制下，“責任在基層，錢包在上級”，龐大的國稅流入省級以上政府，而日益增加的提供公共服務的職能卻落在一線政府頭上，造成財權(quán)事權(quán)不匹配;再加上以經(jīng)濟發(fā)展為導向的政績觀之下，大搞建設的沖動和經(jīng)濟發(fā)展壓力，不少地方政府都患上了“土地財政依賴癥”。

習近平說過，“做好下一步工作，關鍵是要抓住突出問題和關鍵環(huán)節(jié)，找出體制機制癥結(jié)”、“要真槍真刀推進改革”。長期飽受詬病的“土地財政”亂象，無疑就是一個體制機制性問題。它既涉及財稅體制的問題，也涉及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的問題。

2015年國家公務員考試筆試備考指導

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四川中公地址：成都市武侯區(qū)錦繡路1號保利中心東區(qū)1棟12樓(美領館旁)

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[對策措施] 審計土地出讓金，“摸清家底”。審計的作用，不應止于對現(xiàn)狀的檢查，而是要為接下來整體性的改革提供依據(jù)和參考。財稅、房地產(chǎn)、土地、環(huán)境等多部門聯(lián)動，共同給解決體制機制癥結(jié)開出綜合的“藥方”。

一是解決財權(quán)與事權(quán)的嚴重不匹配問題。國家需站在財稅的視角，來理順中央與地方財稅與事權(quán)，加快費改稅的進程，啟動稅收制度變革，使地方政府擁有與事權(quán)相匹配的財權(quán)，從而回歸到市場監(jiān)督者和“守夜人”的本位，加快地方政府向公共服務主體的回歸。

二是土地財政規(guī)范管理要建立長效機制。將土地財政等同于一般預算的管理規(guī)范進行管理。同時還要參照“三公”的預決算編制與公開制度，引入公眾監(jiān)督。

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第四篇：2015年廈門國家公務員考試申論熱點：審計土地出讓金

廈門中公教育。給人改變未來的力量

2015年國家公務員考試 申論熱點：審計土地出讓金

背景鏈接

2014年8月，全國將首次針對土地出讓金展開大范圍審計的消息，備受社會關注。國土資源部數(shù)據(jù)顯示，過去13年間土地出讓年收入增長超30倍，總額累計近20萬億元;部分地區(qū)土地出讓金占地方財政“半壁江山”，有些省份土地出讓收入總額甚至超過稅收收入。然而，分散在國土、土地儲備、財政等部門的土地出讓金收支管理，除接受一些審計外，大多“封閉運行”，導致違規(guī)不斷、腐敗滋生。

深度解析 [綜合分析] 土地資源日益緊張，地方政府常常一次預收若干年的土地收益，很快就會面臨無地可出的困境;隨著公民權(quán)利意識的增強，政府征地亦不像從前那樣代價低廉和程序輕松，由此引發(fā)的社會矛盾也愈演愈烈;以土地帶動的“規(guī)模經(jīng)濟”發(fā)展模式顯然不可持續(xù)，在這些原因綜合作用下，土地財政日漸走到了難以為繼的地步。

“土地出讓金去哪兒了”，其實，雖然不排除有部門借此設立小金庫，或有貪腐分子趁機撈油水，但更主要的用途，應該還是被用到了公共事務上。在當前的財稅體制下，“責任在基層，錢包在上級”，龐大的國稅流入省級以上政府，而日益增加的提供公共服務的職能卻落在一線政府頭上，造成財權(quán)事權(quán)不匹配;再加上以經(jīng)濟發(fā)展為導向的政績觀之下，大搞建設的沖動和經(jīng)濟發(fā)展壓力，不少地方政府都患上了“土地財政依賴癥”。

習近平說過，“做好下一步工作，關鍵是要抓住突出問題和關鍵環(huán)節(jié)，找出體制機制癥結(jié)”、“要真槍真刀推進改革”。長期飽受詬病的“土地財政”亂象，無疑就是一個體制機制性問題。它既涉及財稅體制的問題，也涉及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的問題。

[對策措施] 審計土地出讓金，“摸清家底”。審計的作用，不應止于對現(xiàn)狀的檢查，而公職類考試輔導首選品牌 一直被模仿，從未被超越

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是要為接下來整體性的改革提供依據(jù)和參考。財稅、房地產(chǎn)、土地、環(huán)境等多部門聯(lián)動，共同給解決體制機制癥結(jié)開出綜合的“藥方”。

一是解決財權(quán)與事權(quán)的嚴重不匹配問題。國家需站在財稅的視角，來理順中央與地方財稅與事權(quán)，加快費改稅的進程，啟動稅收制度變革，使地方政府擁有與事權(quán)相匹配的財權(quán)，從而回歸到市場監(jiān)督者和“守夜人”的本位，加快地方政府向公共服務主體的回歸。

二是土地財政規(guī)范管理要建立長效機制。將土地財政等同于一般預算的管理規(guī)范進行管理。同時還要參照“三公”的預決算編制與公開制度，引入公眾監(jiān)督。

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第五篇：土地出讓金返還的稅收問題

土地出讓金返還的稅收問題

A房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年2月支付2 000萬元取得一項國有土地使用權(quán)。按照當?shù)卣囊?guī)定，返還20％的土地出讓金，6月16日A公司收到返還的，400萬元土地出讓金。應當如何做賬務處理? 『政策分析]

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助收入除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定有專項用途，并經(jīng)國務院批準的以外，一般都屬于應稅范圍，應當依法繳納企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費返還?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當期損益征收企業(yè)所得稅，其原因有三：

一是企業(yè)從政府取得的補貼收入導致經(jīng)濟利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。

二是為了規(guī)范財政補貼和加強減免稅的管理。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區(qū)為了促進地方經(jīng)濟發(fā)展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權(quán)的侵蝕。對企業(yè)從當?shù)卣〉玫呢斦a貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。

三是出于盡量減少稅法與財務會計制度的差異，企業(yè)會計準則已經(jīng)把政府補助記入了“營業(yè)外收入”科目，稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。

[案例分析]

方案一：房地產(chǎn)企業(yè)收到當?shù)卣颠€的土地出讓金時，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將其記入“營業(yè)外收入”科目，作會計分錄如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：營業(yè)外收入 400 借：營業(yè)外收入 400 貸：本年利潤 400 納稅效果分析：

(1)營業(yè)外收入400萬元形成利潤總額，應繳企業(yè)所得稅100萬元(400×25％)。

(2)國有土地使用權(quán)支付的金額仍然保持為2 000萬元，在計算土地增值稅時允許加計扣除30％。所以，取得國有土地使用權(quán)時支付的金額在計算土地增值稅時，扣除項目金額為2 000×130％=2 600(萬元)。

方案二：一般情況下，企業(yè)收到當?shù)卣耐恋爻鲎尳鸱颠€，會按照習慣做法直接用來沖減“開發(fā)成本——土地征用及拆遷補償費”。會計處理如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補償費 400 納稅效果分析：

(1)企業(yè)取得國有土地使用權(quán)所支付的金額由2 000萬元減少到1 600萬元，按照計算土地增值稅時加計扣除30％計算，允許扣除額為1 600×130％，=2 080(萬元)。

土地增值稅清算時少抵扣增值額=2 600—2 080=520(萬元)，即增加土地增值稅的增值額520萬元，按照土地增值稅的最低稅率30％計算，應繳土地增值稅=520×30％=156(萬元)。

(2)開發(fā)成本減少400萬元，增加應繳土地增值稅156萬元，企業(yè)所得稅應納稅所得額增加(400一156)=244(萬元)，應繳企業(yè)所得稅244×25％=61(萬元)。由于，土地出讓金返還400萬元沖減土地成本，而增加繳納稅費合計=156+61=217(萬元)。

方案一與方案二相比，減少稅費支出117萬元(217—100)。[籌劃結(jié)論] 稅收對會計核算具有一定的依附性，稅收要依據(jù)會計核算的結(jié)果來計稅。因此，企業(yè)財會人員在處理每一筆會計事項時，一定要考慮到以后的納稅效果，切忌按照習慣做法進行賬務處理。