第一篇：如何根治小金庫(kù)的一點(diǎn)建議[范文模版]

如何根治小金庫(kù)的一點(diǎn)建議

中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，明確了在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理的范圍、重點(diǎn)，有關(guān)部門(mén)還專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了全國(guó)電視電話會(huì)議，并作為一項(xiàng)重要工作任務(wù)進(jìn)行了安排部署。這充分說(shuō)明了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)這次“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的重視程度，也彰顯了黨中央堅(jiān)決懲治和預(yù)防腐敗的信心和決心。

“小金庫(kù)”實(shí)質(zhì)上就是“賬外賬”。從會(huì)計(jì)制度上來(lái)說(shuō)，是不允許任何部門(mén)和單位設(shè)立“賬外賬”的；我國(guó)各種廉政法紀(jì)也都明確規(guī)定，任何部門(mén)和單位嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須嚴(yán)肅查處，并沒(méi)收全部資金，追究處理相關(guān)責(zé)任人。但“小金庫(kù)”在一些地市分公司，卻屢禁不止，這是為什么呢？

一、“小金庫(kù)”根治難的原因

（一）腐敗聯(lián)動(dòng)是根源。號(hào)稱(chēng)“聯(lián)系感情”，實(shí)際是吃一點(diǎn)、玩一點(diǎn)、送一點(diǎn)，討好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，跑官要官，對(duì)同級(jí)或下級(jí)以小恩小惠，籠絡(luò)人心；那錢(qián)從哪里來(lái)？——“小金庫(kù)”。這可謂是“人人”享有小金庫(kù)的成果；事情敗露怎么辦？——下級(jí)倒霉、上級(jí)安慰，許下諾言、不超一年?？芍^是“銅墻鐵壁、拔出蘿卜帶不出泥”，這種聯(lián)動(dòng)機(jī)制小金庫(kù)這個(gè)毒瘤能根治嗎？

（二）制度建設(shè)是虛幻。近年來(lái)，雖然相繼制定實(shí)施了黨風(fēng)廉政責(zé)任制、責(zé)任追究制等多項(xiàng)制度，但不少企事業(yè)單位并沒(méi)有真正落實(shí)到位，僅僅是將它們作為一種擺設(shè)掛在墻上，說(shuō)在嘴上，資金如何使用憑個(gè)人或個(gè)別人說(shuō)了算，權(quán)力運(yùn)作缺乏有效制約。

（三）團(tuán)伙利益是關(guān)鍵。“小金庫(kù)”可以在福利待遇上給小集體甚至企事業(yè)

職工帶來(lái)利益。因此，雖然國(guó)家三令五申取締小金庫(kù)，但上有政策、下有對(duì)策，在小集體或企事業(yè)內(nèi)部有著共同的利益基礎(chǔ)上，他們對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象多采取默認(rèn)、放任的態(tài)度，一般不會(huì)積極抵制或舉報(bào)。

（四）審計(jì)監(jiān)督難發(fā)現(xiàn)，執(zhí)行法律很不嚴(yán)?！靶〗饚?kù)”往往是在較隱蔽的情況下私設(shè)的，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí)難以從帳面上發(fā)現(xiàn)，由于知情人范圍很小，彼此又有著共同的利益基礎(chǔ)，調(diào)查取證難度較大，不易被發(fā)現(xiàn)查處，同時(shí)“小金庫(kù)”大多打著為集體謀福利的幌子，即使被發(fā)現(xiàn)后往往也僅是對(duì)“小金庫(kù)”的余額予以追繳，對(duì)責(zé)任人沒(méi)有真正按照《會(huì)計(jì)法》和黨紀(jì)政紀(jì)予以嚴(yán)肅處理，這也在一定程度上助長(zhǎng)了“小金庫(kù)”現(xiàn)象的滋生蔓延。

二、“小金庫(kù)”新動(dòng)向分析

（一）實(shí)施手段更加隱蔽。從收入不入帳逐步轉(zhuǎn)向虛列支出套取現(xiàn)金，近年來(lái)，付款索票已眾人皆知，用不開(kāi)票，不入帳的方式將收入存放在帳外的難度加大了。因此，社會(huì)上一些企事業(yè)單位采取更隱蔽的方法，虛開(kāi)正規(guī)發(fā)票，虛列支出、套取現(xiàn)金，為防止被查處，個(gè)別企事業(yè)單位甚至定期或不定期的將“小金庫(kù)”帳目秘密銷(xiāo)毀，這種手法十分隱蔽，調(diào)查取證難度很大，如無(wú)知情人舉報(bào)并與往來(lái)單位核對(duì)帳目，相當(dāng)難以發(fā)現(xiàn)，即使有少數(shù)虛假發(fā)票被發(fā)現(xiàn)，也不易暴露“小金庫(kù)”的整體情況。

（二）違紀(jì)主體縱容默許。企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在實(shí)施違規(guī)違紀(jì)過(guò)程中，起著決定作用，盡管《會(huì)計(jì)法》界定了其第一責(zé)任人的地位，但他們往往站在本單位利益上，默許縱容或授意指使，一些企事業(yè)單位甚至出現(xiàn)內(nèi)部“你建他建我也建，小金庫(kù)花兒遍地現(xiàn)“的混亂局面，甚至存在企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人調(diào)離或部門(mén)負(fù)責(zé)人調(diào)離本部門(mén)前大肆揮霍、私分，而現(xiàn)任負(fù)責(zé)人都不知情。

（三）設(shè)置形式更加狡猾。設(shè)置形式為：部分企事業(yè)單位將部分行政執(zhí)法權(quán)力下放到下屬單位，或?qū)①Y金秘密轉(zhuǎn)移到下屬單位，使下屬單位的帳戶(hù)成為其“小金庫(kù)”；二是設(shè)置所謂后勤服務(wù)辦公室，控制本單位的日常采購(gòu)和有關(guān)房屋租賃，從單位經(jīng)費(fèi)中套取資金；三是創(chuàng)辦食堂或培訓(xùn)中心，打著為職工提高福利的幌子供領(lǐng)導(dǎo)消費(fèi)。

三、根治“小金庫(kù)”的幾點(diǎn)建議

(一)查找根基，切除病源。小金庫(kù)的設(shè)立往往打著跑資金、跑項(xiàng)目、跑關(guān)系、為職工謀福利的幌子。因此“小金庫(kù)”與黨內(nèi)腐敗現(xiàn)象是緊緊聯(lián)系在一起的，可以說(shuō)，只要黨風(fēng)沒(méi)有根本好轉(zhuǎn)，“小金庫(kù)”現(xiàn)象就難以徹底根治。必須堅(jiān)持懲防并舉，注重預(yù)防，教育、制度、監(jiān)督并舉的方針。要加強(qiáng)思想道德和紀(jì)律教育，推進(jìn)黨風(fēng)廉政責(zé)任制建設(shè)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的宣傳，完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。

（二）嚴(yán)查嚴(yán)處絕不姑息遷就。切實(shí)加強(qiáng)查處力度，開(kāi)展定期或不定期的檢查清理，對(duì)有令不行，有禁不止，私設(shè)“小金庫(kù)”的行為要嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格責(zé)任追究，要與單位主要領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、評(píng)模及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤，實(shí)行一票否決制，對(duì)造成較大損失或較大影響的要嚴(yán)格按黨紀(jì)政紀(jì)對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)的處理，情節(jié)惡劣，觸犯國(guó)家法律的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理，真正起到查處一件，教育一批的警示教育作用，只有這樣，才能從根本上剎住私設(shè)“小金庫(kù)”的歪風(fēng)。

（三）推行陽(yáng)光財(cái)務(wù)，實(shí)行群眾監(jiān)督。定期把本單位的所有收支公布于陽(yáng)光之下，接受職工監(jiān)督。只有這樣，在審計(jì)部門(mén)審計(jì)的時(shí)候，通過(guò)廣泛與職工的接觸，充分了解被查單位的經(jīng)營(yíng)范圍、收支情況、全面掌握調(diào)查對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而掌握違紀(jì)線索。同時(shí)，發(fā)動(dòng)單位全體職工進(jìn)行舉報(bào)，對(duì)查處屬實(shí)者給予舉報(bào)人重獎(jiǎng)。

總之，治理小金庫(kù)任重而道遠(yuǎn)。但必須下決心根治。因?yàn)樗P(guān)系到黨的生死存亡，關(guān)系到黨與人民群眾的血肉關(guān)系，關(guān)系到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利進(jìn)行，關(guān)系到和諧社會(huì)的永久建立。

第二篇：小金庫(kù)根治措施辦法

根治“小金庫(kù)”的措施辦法

（一）加強(qiáng)思想教育和警示教育

一是要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育。從全心全意為人民服務(wù)的宗旨教育出發(fā)，使領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。同時(shí)，還要保持清醒的頭腦并時(shí)刻銘記，手中的權(quán)力是人民賦予的；不能漠視人民的重托，占位不為，只顧貪圖享樂(lè)；更不能利用職權(quán)之便謀取私利。

二是要做好警示教育。要以因“小金庫(kù)”問(wèn)題而落馬的鮮活例子，以儆效尤，教育設(shè)立“小金庫(kù)”的部門(mén)單位及相關(guān)人員予以警醒，讓他們知道，私設(shè)“小金庫(kù)”屬于不法行為，任何的僥幸心理都是徒勞的，任何違章違法的行為最終逃脫不了懲罰；涉及“小金庫(kù)”問(wèn)題的人員，最終付出的代價(jià)是巨大的，不但會(huì)影響到個(gè)人的工作、前途，還會(huì)連累到家人的幸福。

（二）建立健全有效的管理制度和監(jiān)督制度

要根據(jù)中央、自治區(qū)開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理的工作要求，進(jìn)一步健全完善相應(yīng)的管理制度，從可行性和可操作性出發(fā)，起到標(biāo)本兼治的管理作用；執(zhí)行要公平公正，以同一尺度量人、處事，真正體現(xiàn)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí)，監(jiān)督制度要科學(xué)嚴(yán)密，使監(jiān)督無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有，嚴(yán)防“小金庫(kù)”的滋生。

（三）問(wèn)責(zé)“一把手”

一是要建立“一把手”簽訂“小金庫(kù)”問(wèn)題責(zé)任狀制度。責(zé)任狀要一年一簽，甚至半年一簽，讓“一把手”清楚“小金庫(kù)”問(wèn)題的嚴(yán)重性。二是要建立“一把手”匯報(bào)“小金庫(kù)”問(wèn)題制度。要求“一把手”定期向組織匯報(bào)本部門(mén)單位里的“小金庫(kù)”問(wèn)題，并與責(zé)任狀掛鉤。在簽訂責(zé)任狀之后，還出現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題的，屬明知故犯，則要從重處理。三是要建立有效的民意測(cè)評(píng)制度。測(cè)評(píng)工作要不定期進(jìn)行，測(cè)評(píng)范圍要隨意抽取，以保證測(cè)評(píng)結(jié)果的客觀性。

（四）加大獎(jiǎng)懲力度。

要想鏟除“小金庫(kù)”，必須加大獎(jiǎng)懲力度，嚴(yán)懲頂風(fēng)作案者。

第一，對(duì)頂風(fēng)作案者，一經(jīng)查實(shí)，要依法嚴(yán)肅處理。不看后臺(tái)，不看關(guān)系，一查到底，絕不手軟，堅(jiān)決剔除害群之馬。真正讓抱有僥幸心理、以身試法者得到應(yīng)有的處罰；讓在思想上有不純動(dòng)機(jī)者聞風(fēng)喪膽，摒棄不該有的私利邪念。

第二，對(duì)舉報(bào)、揭發(fā)有功者給予支持、保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)。在現(xiàn)實(shí)中，舉報(bào)揭發(fā)者往往會(huì)受到部門(mén)單位的排擠，會(huì)受到不公正待遇。因此，在查實(shí)“小金庫(kù)”問(wèn)題之后，要對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，盡量調(diào)離，進(jìn)入更好的部門(mén)單位，讓他們領(lǐng)略到組織的溫暖。同時(shí)，還要對(duì)他們給予精神上的嘉獎(jiǎng)，甚至物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)舉報(bào)者的積極性，提升他們與不正之風(fēng)作斗爭(zhēng)的勇氣和信心。

第三篇：當(dāng)前小金庫(kù)存在問(wèn)題和對(duì)策建議

當(dāng)前小金庫(kù)存在問(wèn)題和對(duì)策建議

2009年以來(lái)，我區(qū)相繼在行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展了“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作，累計(jì)查處“小金庫(kù)”金額360萬(wàn)元。在專(zhuān)項(xiàng)治理中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前小金庫(kù)現(xiàn)象呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)和問(wèn)題。

一、當(dāng)前“小金庫(kù)”現(xiàn)象的主要表現(xiàn)形式和特點(diǎn)：

1、小金庫(kù)主要表現(xiàn)形式：一是部分收入不入賬。較為典型的是單位資產(chǎn)處置、出租收入不入賬形成小金庫(kù)。二是以收抵支。將支出直接與部分收入款相抵形成小金庫(kù)。三是虛列支出。以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等名義，虛開(kāi)多開(kāi)甚至開(kāi)具假發(fā)票，套取資金形成小金庫(kù)。四是財(cái)務(wù)處理不當(dāng)。部分項(xiàng)目款長(zhǎng)期掛賬形成小金庫(kù)。

2、小金庫(kù)主要特點(diǎn)和難點(diǎn)：一是從單位性質(zhì)看，隨著預(yù)算管理的加強(qiáng)，公務(wù)卡等制度的推行，一級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)、資金管理較為規(guī)范，小金庫(kù)發(fā)生主要集中在下屬部分企事業(yè)單位。二是從資金來(lái)源看，傳統(tǒng)小金庫(kù)多源于“三亂”資金或截留、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，隨著財(cái)經(jīng)秩序的逐步規(guī)范，上述現(xiàn)象得到遏制，而虛列支出套取資金、單位資產(chǎn)管理等薄弱環(huán)節(jié)成為小金庫(kù)主要來(lái)源。三是從資金使用看，傳統(tǒng)小金庫(kù)多表現(xiàn)為設(shè)置賬外賬、個(gè)人開(kāi)戶(hù)、現(xiàn)金保管，使用多為個(gè)人消費(fèi)甚至私分資金等，而現(xiàn)在小金庫(kù)實(shí)施手法更加隱蔽，從直接方式逐步向間接方式轉(zhuǎn)變，多為通過(guò)虛列多列支出、虛開(kāi)發(fā)票套取資金、通過(guò)下屬單位報(bào)銷(xiāo)開(kāi)支等，使用也多表現(xiàn)為超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金福利，上下級(jí)禮品禮金支出等。四是小金庫(kù)核實(shí)查處難度加大。小金庫(kù)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶，一些部門(mén)片面認(rèn)為只要不裝入個(gè)人腰包，為干部職工謀福利就不算小金庫(kù)，一些違規(guī)行為，由于財(cái)務(wù)處理、資金用途等方面較難界定，只能作為違反財(cái)政財(cái)務(wù)制度處理。虛開(kāi)多開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)等手法的調(diào)查取證難度很大，若無(wú)舉報(bào)或與往來(lái)單位核對(duì)明細(xì)，相當(dāng)難以發(fā)現(xiàn)。

二、當(dāng)前防治小金庫(kù)的幾點(diǎn)對(duì)策建議

1、推進(jìn)資產(chǎn)管理制度建設(shè)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，目前，由于資產(chǎn)配置不科學(xué)和使用監(jiān)管不力，為小金庫(kù)滋生埋下隱患。建議改變現(xiàn)在各自管理、各自為政的做法，將單位資產(chǎn)納入統(tǒng)一管理體系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)綜合管理，確保資產(chǎn)在不同部門(mén)之間的合理調(diào)劑，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。對(duì)于閑置資產(chǎn)的使用、出租等，應(yīng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)審批程序，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入不應(yīng)再作為單位收入自行支配和使用，應(yīng)納入財(cái)政統(tǒng)一預(yù)算和管理。

2、深化財(cái)政財(cái)務(wù)管理機(jī)制改革。一是深化部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、非稅收入管理和公務(wù)卡、收支兩條線制度等各項(xiàng)改革，努力前移監(jiān)督關(guān)口，健全支出績(jī)效考評(píng)體系，建立“三公”支出預(yù)算管理和考核機(jī)制，提高預(yù)算管理的透明度和公開(kāi)化，從源頭上遏制小金庫(kù)產(chǎn)生。二是強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)收支管理。切實(shí)抓好“票款分離”工作，嚴(yán)禁隱瞞、坐支各項(xiàng)收入，虛支支出費(fèi)用。進(jìn)一步規(guī)范行事單位收入分配秩序，完善部門(mén)單位內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化單位銀行賬戶(hù)管理，嚴(yán)格收支核算。

3、進(jìn)一步健全監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。一是完善國(guó)庫(kù)集中支付和非稅收入網(wǎng)絡(luò)功能，加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正單位財(cái)務(wù)異常行為，提高監(jiān)管水平。二是實(shí)行監(jiān)督常態(tài)化、公開(kāi)化。完善落實(shí)一把手不直接分管財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)制度，健全紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，逐步建立部門(mén)預(yù)算公開(kāi)、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、財(cái)務(wù)收支結(jié)果公開(kāi)制度，建立責(zé)任追究機(jī)制，切實(shí)做到經(jīng)常性監(jiān)督與突擊性監(jiān)督相結(jié)合，有效遏制財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

第四篇：小金庫(kù)范文

小金庫(kù)指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。資金主要來(lái)源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣(mài)、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)侵占、截留罰沒(méi)收入。不包括黨委、團(tuán)委、工會(huì)會(huì)費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。“小金庫(kù)”范圍有：違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；通過(guò)往來(lái)帳列收列支、轉(zhuǎn)移資金、虛列支出或未列支出設(shè)立“小金庫(kù)”等。

“小金庫(kù)”的資金來(lái)源去向和清查方法淺析

1.“小金庫(kù)”資金的主要來(lái)源渠道：（1）截留收費(fèi)、罰沒(méi)款收入。（2）截留銷(xiāo)售產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）截留維修、運(yùn)輸和技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)、服務(wù)收入。（4）沒(méi)收財(cái)物變價(jià)收入。（5）出租店面、房屋、場(chǎng)地和車(chē)輛等的租金收入。（6）出售報(bào)廢固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢料和舊報(bào)紙、雜志等非主營(yíng)物品收入。（7）單位創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的創(chuàng)收收入。（8）對(duì)外投資收益。（9）虛報(bào)冒領(lǐng)款。用假發(fā)票、收據(jù)報(bào)銷(xiāo)支取的款項(xiàng)；以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)支取的款項(xiàng)；采取虛報(bào)人頭，冒領(lǐng)的工資、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)。（10）公務(wù)和業(yè)務(wù)關(guān)系中的“手續(xù)費(fèi)”、經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的“回扣”收入。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈(zèng)收入。（12）上交、下?lián)芸铐?xiàng)。對(duì)應(yīng)上交、下?lián)艿目铐?xiàng)一方面做賬付出，另一方面又不上交、下?lián)芏D(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中，或采取假借上交、下?lián)艿氖侄螌①Y金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中。（13）向下屬單位所收取的款項(xiàng)和下屬單位以種種名義所送的款項(xiàng)。（14）違約金、逾期押金收入。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人，特別是聯(lián)營(yíng)單位或下屬單位，然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方作“小金庫(kù)”資金。（16）公款私存的利息收入。2.“小金庫(kù)”資金的主要支出去向：（1）濫發(fā)錢(qián)物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。（2）吃喝玩樂(lè)。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所，而這些開(kāi)支不便公開(kāi)在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷(xiāo)，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（4）購(gòu)置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置手提電腦、手機(jī)等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫(kù)”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫(kù)”的人乘“小金庫(kù)”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之機(jī)，用假發(fā)票或白條報(bào)銷(xiāo)等手段私吞“小金庫(kù)”資金。

二、“小金庫(kù)”的清查方法

“小金庫(kù)”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒(méi)有清查不出來(lái)的。

1.審查會(huì)計(jì)憑證。通過(guò)對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無(wú)采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方、截留收入等手段為“小金庫(kù)”籌集資金的情況。審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)要注意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號(hào)、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開(kāi)

支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開(kāi)支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無(wú)缺號(hào)情況；所有開(kāi)具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無(wú)缺號(hào)的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無(wú)將收入放入“小金庫(kù)”中的情況。

3.審查貨幣資金。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫(kù)”的資金放入其中或“小金庫(kù)”中的支出挪用了庫(kù)存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追查資金來(lái)源、去向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫(kù)”資金。對(duì)銀行存款進(jìn)行審查，核對(duì)被查單位所有銀行存款賬戶(hù)的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實(shí)是否入了“小金庫(kù)”中。另外，對(duì)有公款私存的，還要核實(shí)有無(wú)將其利息放入“小金庫(kù)”中的情況。

4.審查往來(lái)賬戶(hù)。有些單位慣用往來(lái)賬戶(hù)過(guò)渡設(shè)“小金庫(kù)”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來(lái)賬戶(hù)，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷(xiāo)，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中。在清查中，一是看往來(lái)發(fā)生和結(jié)算的單位名稱(chēng)是否一致，二是看往來(lái)款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來(lái)款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷(xiāo)的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”中。

5.審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無(wú)收費(fèi)入“小金庫(kù)”中的情況。

6.審查實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無(wú)截留出售物資收入入“小金庫(kù)”中的情況。

7.審查出租投資情況。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無(wú)截留出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益入“小金庫(kù)”中的情況。

8.追查特殊物品開(kāi)支。對(duì)購(gòu)買(mǎi)需要通過(guò)政府采購(gòu)和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開(kāi)支情況進(jìn)行追查，如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的。

9.比較分析收支。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無(wú)將一些收入不入賬而放入了“小金庫(kù)”中的情況，有無(wú)采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫(kù)”中的情況。

10.到相關(guān)單位核實(shí)?！靶〗饚?kù)”的資金來(lái)源雖然隱蔽，但許多資金會(huì)在付款單位的賬上反映，因此，要有重點(diǎn)地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對(duì)，這是清查出“小金庫(kù)”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費(fèi)單位、下級(jí)單位、銷(xiāo)售產(chǎn)品單位、采購(gòu)物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)單位等。

11.找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時(shí)，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說(shuō)實(shí)話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫(kù)”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過(guò)去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫(kù)”。二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問(wèn)題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)及業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

12.發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)。由于“小金庫(kù)”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來(lái)了一定難度。為此，要采取措施。如實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫(kù)”。

第五篇：企業(yè)“小金庫(kù)”資金的處理及預(yù)防建議

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企業(yè)“小金庫(kù)”資金的處理及預(yù)防建議 作者：陳 瓊 華 春

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2006年第04期