第一篇：企業(yè)小金庫治理

企業(yè)小金庫治理

判斷題：

1、小金庫的最新定義是：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。錯

2、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個保險柜。錯

3、比較分析法可以利用計算機來排查，解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。對

4、財政超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，也要認(rèn)定為“小金庫”。錯

5、會議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些小金庫的線索。對

6、只有以現(xiàn)金形式存在才屬于小金庫。錯

7、小金庫”始于上世紀(jì)七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務(wù)物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。對

8、采用清查票據(jù)法檢查票據(jù)不包括作廢的票據(jù)。錯

9、在突擊盤庫時，當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進行。對

10、檢查小金庫時要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致對

11、有些單位可能通過上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金來設(shè)立“小金庫”。對

12、認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。對

13、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行審計屬于審閱相關(guān)資料法。錯

14、“小金庫“是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。對

單選題：

1、檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整,屬于以下哪種方法（）。

A、審閱相關(guān)資料法B、清查票據(jù)法C、調(diào)查取證法D、賬戶核對法

2、改革開放以來，包括本次對小金庫的專項治理，我國共開展了（）次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動。

A、1B、2C、3D、43、檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，要特別注意（）。

A、檢查的突擊性 B、重點審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出

C、盡量掌握其各種收入的來源 D、對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析

4、認(rèn)定是否屬于“小金庫”的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿B、在往來科目中列收列支

C、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼D、公款旅游；請客、送禮等

5、以下行為不屬于審閱相關(guān)資料法的是（）。

A、審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)蜝、審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況

C、查閱會計人員交接記錄D、審核票據(jù)編號是否連續(xù)

6、審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。這種檢查方法是（）。

A、突擊盤存法B、現(xiàn)場勘查法C、收入核實法D、清查票據(jù)法

3、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。這種檢查方法是（）。

A、突擊盤存法B、現(xiàn)場勘查法C、收入核實法D、賬戶核對法

4、某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)剩下的邊角料出售，出售收入沒有入賬，而直接用于員工福利發(fā)放。這種情況（）。

A、僅違反了會計制度B、僅違反了稅收法規(guī)C、屬于私設(shè)“小金庫”D、合理合法行為

5、通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)，屬于以下哪種小金庫檢查方法（）。

A、比較分析法B、賬戶核對法C、調(diào)查取證法D、利用舉報法

1、對于現(xiàn)金形式存在的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是（）。

2、A、突擊盤庫B、賬戶核對法C、清查票據(jù)法D、審閱相關(guān)資料法

2、對于私設(shè)“小金庫”的單位，（）是用起來最方便，最為便捷的。

A、現(xiàn)金B(yǎng)、有價證券C、固定資產(chǎn)D、股票

4、全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。這種檢查方法是（）。

A、突擊盤存法B、現(xiàn)場勘查法C、收入核實法D、支出追查法

3、主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些都可能為被檢查單位帶來額外收入。以上方法屬于（）。

A、審閱相關(guān)資料法B、突擊盤庫 C、調(diào)查取證法D、現(xiàn)場勘察法

4、小金庫檢查時查閱被查單位的會議記錄，屬于以下哪種方法（）。

A、審閱相關(guān)資料法B、清查票據(jù)法C、調(diào)查取證法D、延伸審計法

5、為落實被查單位“疑問”資金的最終去處，審計人員按照審計程序的要求，帶著介紹信來到延伸單位的開戶行進行審查，經(jīng)查有部分支出進了某大藥房，有部分支出進了某工程有限公司，又有部分支出進了某區(qū)綜合商店。這屬于以下哪種方法（）。

A、清查票據(jù)法B、延伸審計法C、調(diào)查取證法D、現(xiàn)場勘察法

多選題：

1、目前，處理處罰“小金庫”違法行為的法律依據(jù)有（）。

A、1999年修訂后的《會計法》B、2001年修訂后的《稅收征管法

C、2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例D、2009年關(guān)于深入開展“小金庫”治理工

2、下列屬于現(xiàn)場勘察法清查內(nèi)容的有（）。

A、觀察辦公場所有無閑置租賃

B、電梯間有無移動傳媒廣告

C、公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址

D、向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查

3、下列屬于“小金庫”資金的使用方向的有（）。

A、彌補經(jīng)費B、發(fā)放獎金C、接待宴請D、私分

4、小金庫的可能存在形態(tài)包括（）。

A、股權(quán)和債權(quán)形態(tài)B、銀行存款形態(tài)C、有價證券形態(tài)D、固定資產(chǎn)形態(tài)

5、我國對小金庫的認(rèn)定，2009年的定義與1995年定義的區(qū)別是（）。

A、強調(diào)金額的大小，設(shè)立小金庫的最小金額標(biāo)準(zhǔn)

B、不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法

C、不區(qū)分單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或預(yù)算管理，強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿

D、不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)

6、目前“小金庫”的基本特點包括（）。

A、資金來源是公用的B、形成方式是隱蔽的C、使用性質(zhì)是違法的D、登記、核算在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)

7、以下屬于利用舉報法內(nèi)容的是（）。

A、公布“小金庫”檢查線索舉報電話

B、公布“小金庫”檢查線索舉報通信地址（包括電子郵箱地址

C、收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷

D、參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試

8、改革開放以來，我國在以下哪些年份開展了全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動（）

A、1989年B、1995年C、2000年D、2009年

9、以下屬于賬戶核對法內(nèi)容的是（）。

A、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對

B、核實銀行存款與銀行對賬單是否相符

C、核對報表與收入總賬、明細賬是否相符

D、核對母公司合并報表與子公司報表

10、某機關(guān)將一處房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方達成協(xié)議：收支相抵，年終按收支差額結(jié)算。這種情況屬于（）。

A、違反財政財務(wù)制度B、私設(shè)“小金庫” C、違反稅法規(guī)定D、違反會計法律法規(guī)

11、利用收入核實法檢查小金庫時，應(yīng)重點核查是否入賬的收入包括（）。

A、行政事業(yè)性收費B、罰沒收入C、投資分利 D、房屋租賃收入

12、下列屬于支出追查法清查內(nèi)容的有（）。

A、全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源

B、通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況

C、審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位

D、盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符

13、以下屬于本次小金庫治理的主要指導(dǎo)文件的是（）。

A、關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見

B、關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法

C、預(yù)算外資金管理實施辦法

D、關(guān)于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見

14、下列屬于清查票據(jù)法清查內(nèi)容的有（）。

A、檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整

B、審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象

C、作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記

D、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對

15、以下屬于可能會產(chǎn)生小金庫的行為的是（）。

A、違規(guī)收費、罰款及攤派

B、以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金

C、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算

D、虛列支出轉(zhuǎn)出資金

1、改革開放以后，我國開展的第一次較大規(guī)模的全國小金庫清理

檢查活動是哪年開展的？（A）

A、1989年

2、某機關(guān)在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結(jié)算時撥付賓館10.9萬元

并將10.9萬元支出以會議費名義開具發(fā)票報銷，多付資金用于購買消費卡等消費，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立“小金庫”（C）萬元

C、9.23、最近一次開展的較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動是在哪年開始的？（D）

D、2009年

第二講 4題

1、認(rèn)定是否屬于“小金庫”的關(guān)鍵是（A）

A、看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿

2、某企業(yè)的收支均在單位符合規(guī)定的賬戶內(nèi)如實記錄和反應(yīng)，但

收入存入單位的個人賬戶，此問題性質(zhì)（B）

B、嚴(yán)重違規(guī)問題

3、根據(jù)《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違規(guī)違紀(jì)行為政紀(jì)

處分暫行規(guī)定》，有使用“小金庫”款項行為的，最輕的處罰是（A）

A、警告

4、根據(jù)《社會團體和國有企業(yè)“小金庫”專項治理工作舉報獎勵辦法》，經(jīng)核査屬實的舉報，將按照査實的設(shè)立“小金庫”金額的（A），給予

舉報人獎勵，獎勵資金最高額為人民幣10萬元。

A、3%-5%

1、某機關(guān)將辦公大樓出租，將出租收入的15萬元中的5萬計入單位賬簿核算，其余8萬元直接由租賃方給該機關(guān)大樓管理人員發(fā)放工資，2萬元由經(jīng)辦人員兩人平分，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立的小金庫〈A〉萬元。

A、102、某機關(guān)在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結(jié)算時撥付賓館10.9萬元并將10.9萬元支出以會議費名義開具發(fā)票報銷，多付資金用于購買消費卡等消費，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立“小金庫”（C）萬元？

C、9.23、某縣教育局所屬教師共計150人，每人年工資3萬元，該縣教育局通過虛報教師數(shù)量，2010年按200人申領(lǐng)工資，實際發(fā)放人數(shù)之外的金額計入縣教育局單位賬簿，供修繕教育局大樓使用，應(yīng)認(rèn)定該教育局設(shè)立的小金庫金額為〈B〉。

B、0萬元

4、某企業(yè)的收支均在單位符合規(guī)定的賬戶內(nèi)如實記錄和反應(yīng)，但

收入存入單位的個人賬戶，此問題性質(zhì)（B）

B、嚴(yán)重違規(guī)問題

第四講 5題

1、“小金庫”治理2009年首先在〈C〉開展專項治理。

C、全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位

2、從小金庫的存放形態(tài)來著，以下說法不正確的是（A）

A、固定資產(chǎn)是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)

3、從小金庫的資金來源看，社會團體和公募基金會的小金庫最主要的資金來源是（A）

A、盈利收入設(shè)置小金庫

4、金融類國有企業(yè)小金庫資金的主要用途是（D）

D、開發(fā)與維護客戶費用

5、針對2009—2011年度的全國小金庫治理工作，以下說法不正確的是〈D〉。

D、對遏制利用小金庫資金進行不正當(dāng)競爭方面沒有起到作用

第五講 7題

1、三年小金庫治理工作結(jié)束后，防范小金庫治理工作的特征不包括（A）

A、偶然性

2、目前小金庫的問題存在嚴(yán)重有多方面的原因，以下不屬于制度方面的原因的是（D）

D、教育不夠

3、目前小金庫的問題存在嚴(yán)重有多方面的原因，以下不屬于改革方面的原因的是（B）

B、對外開放不到位

4、中央防治小金庫治理建設(shè)，以下不是屬于制度方面工作的是（D）

D、推行公務(wù)卡改革

5、中央防治小金厙治理建設(shè)，以下不是屬于教育方面工作的是（A）

A、財政管理制度改革

6、金融企業(yè)截留收入設(shè)置小金庫問題相對較少的原因是（A）

A、企業(yè)實行了財務(wù)集中核算

7、以下不屬于檢查小金庫的敏感性費用的是（B）

B、常規(guī)業(yè)務(wù)

第二篇：企業(yè)國有資產(chǎn)法及小金庫治理

2012年福建省會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)答案

《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》

1、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》，自（）起施行。（單選題）○2008年5月1日 ○2008年10月28日 ●2009年5月1日 ○2009年10月28日

2、履行出資人職責(zé)的機構(gòu)是指根據(jù)本級人民政府的授權(quán)，代表本級人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)、部門。（判斷題）●對 ○錯

3、國家出資企業(yè)是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。國家出資企業(yè)有（）。（多選題）●國有獨資公司 ●國有獨資公司 ●國有資本控股公司 ●國有資本參股公司

4、履行出資人職責(zé)的機構(gòu)任命或者建議建議任命的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當(dāng)具備（）條件。（多選題）●有良好的品行

●有符合職位條件的專業(yè)知識和工作能力 ●有能夠正常履行職責(zé)的身體條件 ●法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件

5、關(guān)聯(lián)方，是指企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。（判斷題）●對 ○錯

6、國有資本經(jīng)營預(yù)算是指國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配面發(fā)生的各項收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。（判斷題）●對 ○錯

7、在涉及關(guān)聯(lián)方交易，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易活動中，當(dāng)事人惡意串通，損害國有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無效。（判斷題）●對 ○錯

《小金庫治理的政策與實務(wù)講解》

第一講

1、改革開放以后，我國開展的第一次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動是在哪年開展的？（）（單選題）●1989年 ○1995年 ○1997年 ○2009年

2、某機關(guān)在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結(jié)算時撥付賓館10.9萬元并將10.9萬元支出以會議費名義開具發(fā)票報銷，多付資金用于購買消費卡等消費，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立“小金庫”（）萬元？（單選題）○1.5 ○10.9 ●9.2 ○12.4

3、最后一次開展的較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動是哪年開始的？（）（單選題）○1989年 ○1995年 ○1997年 ●2009年

第二講

1、認(rèn)定是否屬于“小金庫”的關(guān)鍵是（）。（單選題）●看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿 ○看資金或資產(chǎn)被用于何種用途 ○看資金或資產(chǎn)被何人使用 ○看套取資金的手段和方法

2、某企業(yè)的收支均在單位符合規(guī)定的賬戶內(nèi)如實記錄和反應(yīng)，但收入存入單位的個人賬戶，此問題性質(zhì)為（）。（單選題）○小金庫問題 ●嚴(yán)重違規(guī)問題 ○偷稅漏稅問題 ○貪污腐敗問題

3、根據(jù)《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，有使用“小金庫”款項行為的，最輕的處罰是（）。（單選題）●警告 ○記大過

○記過 ○開除

4、根據(jù)《社會團體和國有企業(yè)“小金庫”專項治理工作舉報獎勵辦法》，經(jīng)核查屬實的舉報，將按照查實的設(shè)立“小金庫”金額的（），給予舉報人獎勵，獎勵金額最高額為人民幣10萬元。（單選題）●3%～5% ○3% ○5% ○5%～7%

第三講

1、某機關(guān)將辦公大樓出租，將出租收入的15萬元中的5萬元計入單位賬簿核算，其余8萬元直接由租賃方給該機關(guān)大樓管理人員發(fā)放工資，2萬元由經(jīng)辦人員兩人平分，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立的小金庫為（）萬元。（單選題）●10 ○8 ○2 ○15

2、某機關(guān)在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結(jié)算時撥付賓館10.9萬元并將10.9萬元支出以會議費名義開具發(fā)票報銷，多付資金用于購買消費卡等消費，應(yīng)認(rèn)定該機關(guān)設(shè)立“小金庫”（）萬元？（單選題）○1.5 ○10.9 ●9.2 ○12.4

3、某縣教育局所屬教師共計150人，每人年工資3萬元，該縣教育局通過虛報教師數(shù)量，2010年按200人申領(lǐng)工資，實際發(fā)放人數(shù)之外的金額計入縣教育局單位賬簿，供修繕教育局大樓使用，應(yīng)認(rèn)定該教育局設(shè)立的小金庫金額為（）。（單選題）○450萬元 ●0元 ○600萬元 ○150萬元

4、某企業(yè)的收支均在單位符合規(guī)定的賬戶內(nèi)如實記錄和反應(yīng)，但收入存入單位的個人賬戶，此問題性質(zhì)為（）。（單選題）○小金庫問題 ●嚴(yán)重違規(guī)問題 ○偷稅漏稅問題 ○貪污腐敗問題

第四講

1、“小金庫”治理2009年首先在（）開展專項治理。（單選題）○國有及國有控股企業(yè) ○社會團體

●全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位

○全國黨政機關(guān)和事業(yè)及社會團體

2、從小金庫的存放形態(tài)來看，以下說法不正確的是（）。（單選題）●固定資產(chǎn)是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)

○固定資產(chǎn)和銀行存款是國有及國有控股銀行機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài) ○國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn) ○固定資產(chǎn)和銀行存款是國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)

3、從小金庫的資金來源來看，社會團體和公募基金會的小金庫最主要的資金來源是（）。（單選題）

●盈利收入設(shè)置小金庫 ○虛列支出設(shè)置小金庫 ○轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫 ○其他形式設(shè)置小金庫

4、金融類國有企業(yè)小金庫資金的主要用途是（）。（單選題）○發(fā)放福利 ○購置資產(chǎn) ○彌補經(jīng)費不足

●開發(fā)與維護客戶費用

5、針對2009-2011的全國小金庫治理工作，以下說法不正確的是（）。（單選題）○維護了市場經(jīng)濟秩序

○有力地推動了財政、金融和國有資產(chǎn)管理體制改革 ○促進了經(jīng)濟社會健康發(fā)展

●對遏制利用小金庫資金進行不正當(dāng)競爭方面沒有起到作用

第五講

1、三年小金庫治理工作結(jié)束后，防范小金庫治理工作的特征不包括（）。（單選題）●偶然性 ○制度化 ○規(guī)范化 ○常態(tài)化

2、目前小金庫問題存在嚴(yán)重有多方面的原因，以下不屬于制度方面的原因的是（）。（單選題）

○制度不健全

○制度存在缺陷 ○制度執(zhí)行不力 ●教育不夠

3、目前小金庫問題存在嚴(yán)重有多方面的原因，以下不屬于改革方面的原因的是（）。（單選題）

○財政管理制度改革不到位 ●對外開放不到位

○中央和地方財力保障不均衡 ○不同地區(qū)財政保障制度差異巨大

4、中央防治小金庫治理建設(shè)，以下不是屬于制度方面工作的是（）。（單選題）○加強預(yù)算管理

○加強預(yù)算單位銀行賬戶管理 ○加強現(xiàn)金管理 ●推行公務(wù)卡改革

5、中央防治小金庫治理建設(shè)，以下不是屬于教育方面工作的是（）。（單選題）●財政管理體制改革

○加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的警示教育工作

○在領(lǐng)導(dǎo)干部的任職培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)中開設(shè)防治小金庫的有關(guān)課程 ○將防治小金庫教育納入干部培訓(xùn)規(guī)劃

6、金融企業(yè)截留收入設(shè)置小金庫問題相對較少的原因是（）。（單選題）●企業(yè)實行了財務(wù)集中核算 ○企業(yè)內(nèi)部控制制度健全 ○內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合 ○內(nèi)部財務(wù)公開

7、以下不屬于檢查小金庫的敏感性費用的是（）。（單選題）○會議費 ●常規(guī)業(yè)務(wù) ○盈利收入 ○勞務(wù)費

第三篇：小金庫治理

2015審計繼續(xù)教育

第一章 小金庫治理工作提出的有關(guān)背景

一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動

小金庫的特點：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的貪腐體系。

小金庫的結(jié)果：導(dǎo)致貪污腐敗金額巨大，危害嚴(yán)重。

改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動。

1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費基金增長過快、私人滯納費比較嚴(yán)重，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財務(wù)五項大檢查，對小金庫進行一次全面的清理檢查。

1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財務(wù)物價大檢查同時進行，稅收財務(wù)物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領(lǐng)域。

治理的時間范圍包括三個月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。據(jù)統(tǒng)計，1989年全國小金庫清理檢查共查出各種小金庫資金10.01億，占當(dāng)年財政收入的0.38%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。

1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強了企業(yè)和各單位的財務(wù)收支管理，對加強財政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。

1995年，黨中央、國務(wù)院針對小金庫問題研究，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，各單位私設(shè)小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉(zhuǎn)財政部審計署和人民銀行關(guān)于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。共計對21萬戶企業(yè)和單位進行了重點檢查，查處違規(guī)資金40多億元，占當(dāng)年財政收入的0.6%。對一萬多戶企業(yè)和單位進行了經(jīng)濟處罰，對130多個責(zé)任人追究了相關(guān)責(zé)任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設(shè)小金庫的違規(guī)行為，促進了反腐敗的深入開展。

2006年底，安徽的一些離退休老領(lǐng)導(dǎo)、老干部給中央領(lǐng)導(dǎo)寫了一封信，就我國的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。

調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。

二、調(diào)研中形成的一致意見

通過廣泛深入調(diào)研以及對小金庫治理方案進行深入的研究，形成了幾個一致性的意見：

1、進行小金庫治理非常必要，意義非常重大

2、小金庫治理的難度大?

3、對小金庫的界定要規(guī)范一些

4、對小金庫治理一定要嚴(yán)肅處理責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度

三、此次小金庫治理的特點

1、中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)先后三次聽取工作匯報

2、將小金庫治理工作的要求寫進中央全會的決定

3、第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預(yù)防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措

4、中央領(lǐng)導(dǎo)就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示

5、本次小金庫治理工作時間長

第二章 本次小金庫治理的一些基本特點和政策規(guī)定

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一、本次小金庫治理中關(guān)于小金庫的定義

1995年清理檢查小金庫時，小金庫的定義是違反國家財經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項資金。

本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。

二、如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題

1、強調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務(wù)核算問題，比如說會計科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標(biāo)志。

2、對小金庫的認(rèn)定，不強調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。

3、小金庫的認(rèn)定同會計核算一樣強調(diào)主體。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財務(wù)收支必須真實完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級單位和主管部門實際掌握、支配，雖然在下級單位的會計賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。對于下屬單位我們是依據(jù)會計法將其定性為會計造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會計法同樣需要進行處理。通過這樣我們就可以認(rèn)為，定性為小金庫最關(guān)鍵最可行的標(biāo)志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。按照會計法規(guī)定，會計賬簿，單位的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實中有一些情況和問題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。

4、依據(jù)會計法的規(guī)定，會計核算必須真實、完整，那么對于不真實的會計核算，比如與虛假經(jīng)濟事項列支、虛列支出，或以沒有真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的票據(jù)報銷費用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。

三、本次小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定

本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴(yán)，二是獎與罰。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個基本原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。中央為什么會出臺鼓勵自查這樣的一個政策規(guī)定？這是黨中央國務(wù)院從保護干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項重大舉措。

對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個處理分為以下幾各方面：

1、對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進行財政財務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。財政財務(wù)處罰主要是依據(jù)會計法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關(guān)規(guī)定補交稅款。同時依據(jù)會計法對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進行罰款處理，對會計人員可依法吊銷其會計從業(yè)資格證書，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

為了進一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅懲處設(shè)立小金庫或使用小金庫款項違紀(jì)行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀(jì)委2009年專門出臺下發(fā)了設(shè)立小金庫或使用小金庫款項違紀(jì)行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件。

對于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署2010年再次出臺文件，設(shè)立小金庫和使用小金庫款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。

中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個文件，這兩個文件可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加大對小金庫違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。

2、獎與罰。

國家鼓勵社會群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報小金庫的有關(guān)人員給予獎勵，黨政機關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎勵，社會團體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎勵，這個獎勵對調(diào)動群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個重要的作用。

罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進行了罰款處理，對單位及有關(guān)責(zé)任人進行了經(jīng)濟處罰、補稅等財政財務(wù)管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進一步核實情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對相關(guān)責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理。

這個移交分這樣幾個層次：

1、對部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理

2、對問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對相關(guān)責(zé)任人進行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機關(guān)進行處理

3、會計人員參與小金庫需要吊銷會計資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎斦块T進行處理

4、對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機關(guān)處理

本次小金庫治理的另外一個特點就是要求更加明確，措施更加得力。

在治理范圍上明確規(guī)定黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務(wù)院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財政審計這些機關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計工作結(jié)合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。

第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途

一、小金庫的表現(xiàn)形勢

小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個方面：

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

（四）其他形式設(shè)置小金庫

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

1、黨政機關(guān)事業(yè)單位和社會團體盈利收入設(shè)置小金庫主要是通過以下幾種方式：

1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入

2）將亂收費、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫

3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。

2、黨政機關(guān)事業(yè)單位、社會團體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫主要有以下幾個方面：

1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫。

2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機關(guān)服務(wù)中心對外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎金、年終補貼等等。

3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。

3、盈利收入設(shè)立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設(shè)置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：

1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。

2）在社會團體，我們發(fā)現(xiàn)在社會團體存在比較多的也容易引起爭議的一個問題就是社會團體在舉辦某些會議時，有一些單位為其提供贊助，那么社會團體在財務(wù)處理的時候圍繞地稅，將這個贊助的收入直接在會議承辦點列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。

4、盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

虛列支出小金庫應(yīng)該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫由于其實支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強，檢查難度大這幾個特點。

虛列支出設(shè)置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：

1、虛列挪用財務(wù)資金

2、以虛列會議費、勞務(wù)費、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫

1）虛列會費

虛列會費主要有以下幾種情況：

①報大花小，也就是說在會議費預(yù)算的時候，會議費的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實際在會議開支所需費用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點，酒店，供個人消費或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。

②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費額度較為寬裕，直接虛列會議費支出。

2）虛列勞務(wù)費

另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。

3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫

另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機關(guān)事業(yè)單位，還是社會團體國有企業(yè)都普遍存在，那么我們在09年至11年小金庫專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。

3、虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

通過購置資產(chǎn)設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：

1、以購買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠遠高于實際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價格，價差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫。

2、用費用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。

3、在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。

4、在對外投資的時候，特別是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對外投資時，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個人占有。

（四）其他形式設(shè)置小金庫

主要有以下幾種情況：

1、部分單位將自有資金對外投資炒股，進行二級股票市場的操作，在會計核算的時候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補貼等，投資虧損又沖減投資成本。

2、是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補貼、獎金，甚至用來彌補單位的經(jīng)營損失等。

3、還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會賬戶，以工會活動的名義發(fā)放職工津貼補貼。這種問題類型在黨政機關(guān)事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對一些經(jīng)費來源較為充足，地方財政部分補助經(jīng)費比較高的中央部門。目前我們正在與全國總工會商議進一步細化或完善工會經(jīng)費管理辦法。

二、小金庫的主要使用用途

從統(tǒng)計情況看，小金庫款項主要用于補充經(jīng)費，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補貼、私分貪污。

一般在黨政機關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補充經(jīng)費或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。

第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況

2009年以來，在黨中央國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計：

截至2011年9月底，全國各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個，涉及金額266.54億元，小金庫支出金額165.35億元，余額101.19億元。其中自查自糾發(fā)現(xiàn)小金庫46981個涉及小金庫金額174.15億元，重點檢查發(fā)現(xiàn)小金庫11244個涉及金額92.39億元。

從單位類型看，黨政機關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個，涉及金額149.63億元，國有及國有控股企業(yè)，包括金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個，涉及金額98.05億元，社會團體和公募基金會發(fā)現(xiàn)小金庫2171個，涉及金額18.86億元。

一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點

（一）黨政機關(guān)和事業(yè)單位

1、從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營收入是黨政機關(guān)和事業(yè)單位設(shè)立小金庫的主要來源。

2、從小金庫支出用途看，黨政機關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要用于集體福利和彌補經(jīng)費支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，黨政機關(guān)和事業(yè)單位小金庫資金余額和資產(chǎn)原值為58.52億元。其中銀行存款24.05億元，占41.1%，固定資產(chǎn)7.69億元，占13.14%，股權(quán)和債權(quán)7.41億元，占12.7%，現(xiàn)金5.69億元，占9.7%，有價證券2.62億元，其他11.06億元

4、從小金庫分布情況看，黨政機關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級以下單位。

（二）國有及國有控股企業(yè)小金庫的情況

1、從小金庫資金來看，國有及國有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。

2、從小金庫支出用途看，發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等是國有及國有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。

3、從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級以下企業(yè)和單位。

（三）國有及國有控股銀行業(yè)金融機構(gòu)

1、小金庫的主要來源，主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，接待宴請、禮品禮金、公款旅游支出是國有及國有控股銀行小金庫主要支出用途。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)和銀行存款是國有及國有控股銀行機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股銀行金融機構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構(gòu)。

（四）國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)

1、小金庫的資金來源，主要是虛列支出。

2、小金庫資金主要用于發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等。其中發(fā)放獎金、補貼、福利等支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)總部設(shè)立小金庫的金額較大。

（五）國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)

1、小金庫資金來源主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，保險業(yè)金融機構(gòu)的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費、業(yè)務(wù)回扣、賠付支出等。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構(gòu)。

（六）社會團體和公募基金會

1、小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，社會團體和公募基金會的小金庫主要用于集體福利和購置資產(chǎn)支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，社會團體和公募基金會小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。

4、從分布情況看，社會團體和公募基金會小金庫主要集中在省級及以下民政部門等級的社會團體和公募基金會。

（七）處罰人數(shù)統(tǒng)計

據(jù)統(tǒng)計，截至2011年9月底，全國小金庫專項治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀(jì)政紀(jì)處分1865年，移交司法機關(guān)處理625人。

（八）敏感性問題統(tǒng)計

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)291個單位使用小金庫資金購買商業(yè)預(yù)付卡6199萬元，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫單位個數(shù)的15.8%，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫金額總數(shù)的11.2%。購買的商業(yè)預(yù)付卡主要用于禮品禮金支出，抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡用于禮品禮金支出占抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡總數(shù)的78.5%，發(fā)給職工個人的占19.8%。

2011年還督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會費、培訓(xùn)費的名義套取資金設(shè)立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會議費、培訓(xùn)費名義套取資金設(shè)置的小金庫主要是用于接待宴請、公款旅游支出占46.7%，用于職工獎金、津貼補貼職工福利支出占24.8%，個人私分占8.7%，用于禮品禮金支出占7.5%。

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實經(jīng)濟事項的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設(shè)立小金庫。

（九）本次小金庫治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年來全國納入范圍的111.99萬個單位，共計發(fā)現(xiàn)小金庫60722個，涉及金額315.86億元，責(zé)任追究10429人，建立和完善相關(guān)管理制度39.64萬個。

二、本次小金庫治理工作取得的成效

（一）查處了大量違規(guī)違紀(jì)問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢頭得到了明顯遏制。

（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點，推動了防止小金庫長效機制建設(shè)。

（三）通過開展小金庫專項治理活動，維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。

（四）開展小金庫專項治理凈化了社會風(fēng)氣，贏得了社會各界的廣泛支持和肯定。

第五章 防止小金庫長效機制建設(shè)

三年小金庫治理工作結(jié)束后，小金庫專項治理工作將向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。今后在財政和審計的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個專項檢查的一項最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復(fù)燃。

防止小金庫長效機制建設(shè)是小金庫治理工作的一項根本任務(wù)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅持標(biāo)本兼治、糾建并舉。在堅決查處和糾正違規(guī)違紀(jì)行為的同時，更加注重制度，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，不斷深化財政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的體制改革，逐步建設(shè)和完善防止小金庫長效機制。

在小金庫專項治理工作期間，黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次要求和強調(diào)要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強調(diào)，必須堅持用制度管權(quán)、管事、管人。中央紀(jì)委第六次全會指出，要鞏固小金庫治理成果，加強整改落實，推動完善防止小金庫長效機制建設(shè)。

9月23日的反腐倡廉專項治理工作匯報會上，賀國強同志在聽取小金庫專項治理工作匯報以后強調(diào)，開展專項治理既要立足當(dāng)前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長遠，建立健全防止同類問題反復(fù)出現(xiàn)的長效機制。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認(rèn)識源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進長效機制建設(shè)。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設(shè)，因為制度具有全局性、根本性、穩(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。

關(guān)于防止小金庫長效機制建設(shè)，我想介紹以下幾方面的情況：

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對加強防止小金庫長效機制建設(shè)所做的一些工作情況介紹

二、對當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的一些原因進行分析，并介紹中央及有關(guān)部門已經(jīng)采取的一些措施及辦法

三、介紹中央關(guān)于加強長效機制建設(shè)下一步的意見和計劃

四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設(shè)的一些意見和建議

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)辦公室加強防止小金庫長效機制建設(shè)的有關(guān)情況

中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視防止小金庫長效機制建設(shè)，堅持將防止小金庫長效機制建設(shè)貫穿小金庫治理過程始終。

2009年在黨政機關(guān)、事業(yè)單位開展小金庫專項治理之后，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時，要從制度、體制、機制和教育等方面對小金庫自身問題的原因進行深入分析研究，找出體制機制方面存在的問題，并提出有針對性的措施、建議。

同時，按照“問計于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合人民日報、中國紀(jì)檢檢查報、中國財經(jīng)報、中國審計報、財政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機制建設(shè)有獎?wù)魑幕顒?，組織編寫了《防止“小金庫”長效機制建設(shè)征文選編》。

此外，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)人員對2009年檢查發(fā)現(xiàn)的黨政機關(guān)事業(yè)單位的小金庫問題進行了認(rèn)真的疏理分析，在此基礎(chǔ)上深入分析研究產(chǎn)生小金庫問題的原因，針對黨政機關(guān)事業(yè)單位由于支撐小金庫的薄弱環(huán)節(jié)，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監(jiān)督等四個方面提出了防止小金庫長效機制建設(shè)的二十個研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長效機制建設(shè)課題匯編》。

2011年，為進一步推動各地區(qū)各部門加強防止小金庫長效機制建設(shè)，2011年4月，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及時制訂下發(fā)了關(guān)于防止小金庫長效機制建設(shè)的指導(dǎo)意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標(biāo)本兼治、糾建并舉的原則全面總結(jié)小金庫治理工作經(jīng)驗，深入剖析產(chǎn)生小金庫問題的原因，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監(jiān)督等方面入手，有針對性地出臺制度，采取措施推進改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機制，產(chǎn)出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個反腐倡廉人民群眾反映強烈的突出問題。

為加強各地區(qū)各部門長效機制建設(shè)工作的指導(dǎo)，2011年9月30日，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機制建設(shè)經(jīng)驗交流會，全面總結(jié)長效機制建設(shè)成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗和做法，以加強對各地區(qū)各部門各單位長效機制建設(shè)的工作指導(dǎo)，謝部長在會上做了重要發(fā)言，對長效機制建設(shè)提出明確要求。

據(jù)統(tǒng)計，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計出臺制度，完善相關(guān)管理辦法共計30多萬份文件，有利地加強了財務(wù)管理，對從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用?？梢哉f三年來防止小金庫長效機制建設(shè)取得了重要的階段性成果。

二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經(jīng)采取的措施和建立完善的相關(guān)制度辦法

中央在堅決查處嚴(yán)肅追究小金庫問題的同時，對小金庫問題自身的原因進行了分析，大家普遍認(rèn)為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執(zhí)行不利等方面的原因，也有監(jiān)管不到位，監(jiān)督不得利，監(jiān)督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

當(dāng)前小金庫問題較多的一個重要原因是領(lǐng)導(dǎo)干部及財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發(fā)、高發(fā)的一個重要原因。

防止小金庫思想是先導(dǎo)，教育是基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)干部及財會人員是重點。構(gòu)建防止小金庫長效機制必須將其納入反腐倡廉建設(shè)總體格局之中，建設(shè)從思想引導(dǎo)入手，從教育基礎(chǔ)抓起，著眼于領(lǐng)導(dǎo)干部及財會人員遵紀(jì)守法觀念，廉潔從政意識，拒腐防變能力和財經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高。針對這一問題，中央有關(guān)部門根據(jù)中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的建議，發(fā)文明確要求在財會人員后期教育培訓(xùn)中，必須增加小金庫相關(guān)知識的培訓(xùn)。在黨校干部培訓(xùn)學(xué)院的相關(guān)培訓(xùn)過程中，要增加對領(lǐng)導(dǎo)干部小金庫知識的培訓(xùn)，以增加領(lǐng)導(dǎo)干部及財會人員、財經(jīng)法規(guī)意識和財經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，并且將其作為一種制度，并形成一種制度。

（二）制度方面

當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的制度方面的原因有制度不健全，制度執(zhí)行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，制定和完善了78項制度，各地區(qū)和各部門也普遍加強了現(xiàn)金、賬戶、資產(chǎn)，以及會議費、培訓(xùn)費等方面的管理，制定和完善了8300多項制度，有的地區(qū)還把非稅收入通過POS機刷卡直接繳費至財政專戶，杜絕節(jié)流挪用問題，一些中央部門則重點完成了會議費、勞務(wù)費等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強化制約。

（三）改革方面

小金庫自身問題改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，財政管理制度改革不到位，中央和地方財力保障不均衡，東部、中部、西部地區(qū)財政保障程度差異巨大。

為了徹底根除誘發(fā)小金庫的深層次原因，深入推進改革，財政部發(fā)布了關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知等文件，深化了財政預(yù)算管理，國庫集中收付，國有資產(chǎn)管理，政府改革等各項改革，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的方面發(fā)揮了重要作用。

在推進公務(wù)卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區(qū)、直轄市，250多個地市、600多個縣區(qū)實施了公務(wù)卡改革，減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金提取量，對規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

（四）監(jiān)督方面

小金庫滋生問題大面積發(fā)生的另一個重要原因是監(jiān)督不利，處理處罰不到位。針對這一情況，中央紀(jì)委監(jiān)察部和有關(guān)部門發(fā)文明確了設(shè)立小金庫和使用小金庫款項黨紀(jì)政績處分規(guī)定，加大了對設(shè)立小金庫或使用小金庫款項的黨紀(jì)政績處分，增強了政策作用。

財政部、審計署等五個委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，強化內(nèi)部監(jiān)督。財政部還下發(fā)了關(guān)于進一步做好預(yù)算信息公開的指導(dǎo)意見，進一步加強預(yù)算信息的主動公開，強化社會監(jiān)督。

在小金庫專項治理工作期間，各地區(qū)各部門在防止小金庫長效機制建設(shè)方面的經(jīng)驗做法概括起來有三個特點：

一是注重系統(tǒng)性。系統(tǒng)的研究，做好防止小金庫長效機制建設(shè)工作，堅持一盤棋的事項，形成齊抓共管，共同推進的工作機制，確實保證各項機制建設(shè)的落實。

二是注重針對性。注重依據(jù)實際情況，系統(tǒng)總結(jié)疏理具體問題，準(zhǔn)確把握機制建設(shè)中的重點問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地研究和制訂對策，完成制度辦法。

三是注重有效性。一些地區(qū)部門和單位在機制建設(shè)過程中，及時把有效做法制度化，建立長效管用的制度辦法，防止同一個問題反復(fù)發(fā)生。

三、中央關(guān)于防止小金庫長效機制建設(shè)下一步有關(guān)安排

（一）加強教育

1、計劃把防止小金庫教育納入干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，作為各級黨校、行政學(xué)院及其干部培訓(xùn)機構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)中，開設(shè)防止小金庫的有關(guān)課程。

2、進一步完善教育制度，利用小金庫典型案例加大對廣大干部，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加強預(yù)算管理

2、加強預(yù)算單位銀行賬戶管理

3、加強現(xiàn)金管理

4、加強行政事業(yè)單位會議費、培訓(xùn)費和勞務(wù)費等費用管理

5、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入和處置收入管理

6、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

7、完善事業(yè)單位財務(wù)會計制度

8、加強票據(jù)管理

9、清理規(guī)范行政事業(yè)單位上下級之間資產(chǎn)財務(wù)管理

10、加強社會組織財務(wù)會計管理

11、加強對社會組織活動的管理

12、加強國有企業(yè)的財務(wù)管理

13、加強金融企業(yè)的財務(wù)管理

（三）深化改革

1、要進一步深化國庫集中收付改革

2、深化政府采購管理改革

3、全面推進公務(wù)卡改革

4、推進行政單位津貼補貼和事業(yè)單位績效工資改革

5、推進社會組織管理體制改革

（四）強化監(jiān)督

1、要進一步積極推進財政預(yù)算決算公開和單位財務(wù)公開，加強群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督以遏制小金庫行為的發(fā)生。

2、推進小金庫問題監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將防止小金庫納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實和檢察考核之中，在預(yù)算、決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計以及預(yù)算單位資產(chǎn)財務(wù)檢查、會計信息質(zhì)量檢查、專項資金檢查等監(jiān)督檢查過程中，要將小金庫問題作為檢查的重要內(nèi)容。通過國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)加強對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況、財政支付情況的日常監(jiān)控，做到早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早糾正。

3、加大對小金庫問題處理處罰和責(zé)任追究力度，進一步完善小金庫問題財政處理處罰規(guī)定和違法違紀(jì)行為，加快對小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強化對小金庫問題責(zé)任人的處理處罰力度，加大違紀(jì)違法成本。

四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設(shè)的一些意見和建議

（一）應(yīng)該抓教育

首先還是應(yīng)該抓教育，要讓廣大干部職工牢固樹立依法依己，合法合規(guī)的經(jīng)營管理理念和健康向上的、積極的合規(guī)的企業(yè)文化和單位文化。

第二，應(yīng)該建立一些經(jīng)常性的一種教育制度，經(jīng)常性和制度化的一種教育制度，要讓廣大的領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員明白哪些屬于小金庫問題，怎么來準(zhǔn)確把握和判斷哪些屬于小金庫問題。那么如果出現(xiàn)設(shè)立小金庫和使用小金庫違規(guī)款項的行為應(yīng)該受到哪些處罰。

第三，要通過一些小金庫違規(guī)違紀(jì)問題的一些典型案例加強警示教育。

（二）要建立健全內(nèi)部控制制度

1、要建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度

2、要建立健全內(nèi)部的審計結(jié)合，加強內(nèi)部控制

3、建立健全外部審計制度

4、建議推進單位內(nèi)部財務(wù)公開，陽光是最好的防腐劑

（三）要加強單位的銀行賬戶管理

確保所有的財務(wù)收支都納入賬內(nèi)核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。

（四）積極推進相關(guān)改革

（五）小金庫問題的檢查方法和技巧

關(guān)于小金庫問題的檢查方法和技巧，中央治理辦由財政部和審計署聯(lián)合編發(fā)了一本《小金庫檢查方法與技巧》這樣一本書，供大家學(xué)習(xí)和參考。對于小金庫的檢查應(yīng)該從這幾個方面入手：

1、從檢查收入入手

主要是根據(jù)單位的收入來源和經(jīng)營活動范圍，要檢查是否所有的收入項目真實完整地納入賬內(nèi)核算。特別是對一些容易滋生小金庫問題的，比如說資產(chǎn)出租收入是否完整準(zhǔn)確地納入賬內(nèi)，比如說投資收益等。

2、核查一些敏感性費用

比如會議費、勞務(wù)費等，要特別檢查是否存在以購置辦公用品的名義辦理購物卡等。

3、從檢查對外投資入手

主要是看對外投資的核算是否規(guī)范，投資收益是否真實、全面地納入賬內(nèi)。

4、從檢查票據(jù)入手

包括票據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性以及票據(jù)本身的真實性進行核查，主要是防止以虛假票據(jù)套取資金設(shè)立小金庫。

5、檢查單位的銀行賬戶

一是要檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內(nèi)核算；二是要檢查賬戶的開立是否符合相關(guān)規(guī)定；三是要檢查賬戶內(nèi)的資金余額與會計賬面賬薄內(nèi)反映的余額是否一致。

6、檢查本單位與下屬單位及其關(guān)聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級和關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)

7、對單位的資產(chǎn)情況進行全面核查

主要是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。

第四篇：治理小金庫

大水坑二小“小金庫”專項治理工作

全面復(fù)查報告

按照《自治區(qū)2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》和《鹽池縣2011年“小金庫”專項治理工作的實施方案》的文件精神，結(jié)合我學(xué)校實際，認(rèn)真開展“小金庫”專項治理工作，現(xiàn)將復(fù)查情況報告如下：

一、健全組織，加強領(lǐng)導(dǎo)

為確保專項治理工作的順利進行，成立了由學(xué)校校長張存軍任組長的大水坑二小治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

治理小組： 組長：張存軍

成員：李有旺 賀文國 趙振文 王振雄 石天璽 張明江 督查小組： 組長：劉德強

成員： 王振武 王國璽 苗得豐

二、加強學(xué)習(xí)宣傳，提高思想認(rèn)識

根據(jù)《自治區(qū)2011年“小金庫”專項治理工作的實施方案》的文件精神，我學(xué)校迅速召開了專題會議，傳達學(xué)習(xí)了文件精神，學(xué)校要求全體教師從思想上正確認(rèn)識開展此項活動的重大意義，要認(rèn)真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財務(wù)收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。要求認(rèn)真組織復(fù)查，做到不走過場、不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

三、認(rèn)真開展自查，實施長效監(jiān)督

按照我校專項治理工作的實施方案的要求，重點圍繞

1．是否違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立小金庫。2．是否用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立小金庫。3．是否以會議費、勞動費、培訓(xùn)費、咨詢費等名額套取資金設(shè)立“小金庫。

4．是否經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立小金庫； 5．是否慮列支出轉(zhuǎn)讓資金設(shè)立“小金庫。6．是否以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立小金庫 六方面進行了全面細致的自查，自查面達到100%。

1、我學(xué)校財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入會計核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

2、嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有違規(guī)收費、設(shè)帳外帳和“小金庫”的行為。

3、清查結(jié)果在學(xué)校公示欄中進行了公示。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報相關(guān)表格。

雖然我學(xué)校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過 “小金庫”全面復(fù)查工作，進一步嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，加強了財經(jīng)法制教育，強化了財務(wù)管理，確保了資金的合理使用。今后，我學(xué)校將進一步完善相關(guān)財務(wù)制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，建立長效監(jiān)督機制，提高財務(wù)透明度，力爭做到清理工作不留死角，財務(wù)管理工作水平有更大提高，嚴(yán)防“小金庫”的出現(xiàn)。

第五篇：治理小金庫

篇一：小金庫整治方案

湯工商【2011】42號

關(guān)于印發(fā)《湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”

專項治理自查工作實施方案》的通知

各工商所、經(jīng)檢隊、縣局各股室、中心、協(xié)會：

現(xiàn)將《湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案》印發(fā)給你們，希望你們認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，抓好貫徹落實。

二〇一一年五月十八日

主題詞： 小金庫 自查 實施方案 通知

湯陰縣工商行政管理局辦公室 2011年5月18日印 湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理

自查工作實施方案

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院的部署和要求，繼續(xù)深化“小金庫”專項治理工作，根據(jù)省、市局部署，按照省、市局關(guān)于工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理工作要求，結(jié)合湯陰縣局工作實際，縣局決定從2011年5月10日至5月31日對我縣工商系統(tǒng)所有單位開展為期20天的“小金庫”治理自查自糾工作，現(xiàn)制定如下方案。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十七屆四中、五中、六中全會和中央紀(jì)委六次全會精神，特別是胡錦濤同志在中央紀(jì)委第六次全會上的重要講話精神，切實把以人為本、執(zhí)政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作中，全面深入推進全縣工商系統(tǒng)“小金庫”治理工作，進一步鞏固專項治理成果，努力構(gòu)建和完善防治“小金庫”長效工作機制。

二、工作目標(biāo)

在市工商系統(tǒng)“小金庫”治理工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于徹底清理“小金庫”的工作要求，分級負(fù)責(zé)，分口把關(guān)，統(tǒng)籌兼顧，整體推進，從實際出發(fā)，全面深入推進全縣工商系統(tǒng)的“小金庫”專項治理工作。著力解決工作不重視、走

過場等問題，堅決掃除專項治理工作死角，要始終抓住構(gòu)建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務(wù)，認(rèn)真組織自查，切實把“小金庫”治理工作落到實處。

三、具體措施

（一）自查時間

要求各單位2011年5月20日之前自查結(jié)束，縣局組成督導(dǎo)組于5月21日至5月31日對各單位進行督導(dǎo)、檢查。

（二）自查重點

為了更好開展自查工作，做到有章可循，根據(jù)湯陰縣工商系統(tǒng)工作實際，“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要求各單位將以下11個具體工作作為自查重點：

1、落實是否已將省局印發(fā)的“小金庫”治理工作舉報電話及時公示在本單位的醒目位置，張貼最短時間兩個月；

2、各單位要簽訂“小金庫”治理工作承諾書同時在本單位公示，并于5月18日前報縣局“小金庫”治理辦公室備案；

3、從現(xiàn)在起到5月底，要全面開展自查、公示、迎檢工作，積極完成好“全面復(fù)查、督導(dǎo)抽查、整改落實、機制建設(shè)、總結(jié)驗收”等復(fù)查方案每個階段的工作；

4、各單位貫徹省、市會議精神、落實會議舉措，治理步驟要形成書面材料，與“治理檢查工作方案”一道，在5月20日前上報縣局“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。其它好的做法和典型經(jīng)驗也要及時上報縣局“小金庫”治理辦公室，以便 匯總向全系統(tǒng)通報。

5、高度重視“厲行節(jié)約”活動，嚴(yán)格控制“三公支出”,認(rèn)真做好賬務(wù)處理，確?；顒尤〉脤嵭?。

6、進一步做好資產(chǎn)管理，自今年1月1日起，資產(chǎn)處置必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行，處置收入必須上繳省級國庫。

7、做好停征收費項目的檢查和收費許可證的變更。

8、不準(zhǔn)亂發(fā)津貼補貼，嚴(yán)格按照規(guī)范后的規(guī)定執(zhí)行。

9、明確“小金庫”專項治理內(nèi)容。

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前?！靶〗饚臁敝饕憩F(xiàn)形式包括：

①．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

②．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

③．以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

④．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；⑤．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

⑥．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；⑦．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

10、把握好收支進度，控制好結(jié)余資金（積極關(guān)注基本戶結(jié)余資金），及時清理往來款項及因公借款。

四、工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。為做好本次專項治理工作，縣工商局成立“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員單位由監(jiān)察室、財務(wù)股、辦公室組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)“小金庫”專項治理的具體實施。

（二）實行責(zé)任制。各單位負(fù)責(zé)人對本單位“小金庫”專項治理工作負(fù)總責(zé)；機關(guān)各股室、中心、協(xié)會負(fù)責(zé)人對本股室、中心、協(xié)會負(fù)責(zé)；縣局領(lǐng)導(dǎo)對所聯(lián)系分包的工商所、中心、協(xié)會負(fù)責(zé)。

（三）落實舉報制度。各單位要設(shè)立舉報電話和舉報電子信箱，認(rèn)真做好舉報的受理工作，建立舉報登記和查處督辦制度?？h工商局舉報電話:0372—6225326，0372—6225302

（四）加強工作督導(dǎo)

在專項治理自查自糾工作期間，縣局治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將派出督導(dǎo)組，對各單位進行督導(dǎo)復(fù)查，督辦典型案件，驗收治理效果。對工作組織不力、自查自糾和重點復(fù)查不認(rèn)真，以及拒絕接受重點復(fù)查的單位，要及時給予批評并責(zé)令整改；對頂風(fēng)違紀(jì)的，縣局將嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任。篇二：小金庫的治理與防范講義

第一篇：小金庫的治理與防范

共5章

小金庫的危害 1.會計信息失真。

2.擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。3.造成國家財政收入損失。4.流失國有資產(chǎn)。

5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。危害黨和國家。

提綱 三大內(nèi)容

一、小金庫的定義、資金來源

二、小金庫的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)

三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢

具體內(nèi)容

一、小金庫的定義和資金來源

（一）定義

20世紀(jì)70年代，小錢柜 1986年，小金庫

1995年，國辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。2009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項資金資產(chǎn)。

判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿。

區(qū)分：小金庫與非小金庫的其他違規(guī)行為。

（二）小金庫的資金來源 13種 1.財政撥款

2.政府性基金收入 3.專項收入

4.行政事業(yè)性收費收入 5.罰沒收入

6.國有資本經(jīng)營收入

7.國有（資源）資產(chǎn)有償使用收入 8.資產(chǎn)處置收入 9.資產(chǎn)出租收入 10.經(jīng)營收入 11.利息收入 12.捐贈收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

（一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種 1.違規(guī)收費、罰款、攤派收入。2.資產(chǎn)處置、出租收入。

3.以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等名義套取資金。4.經(jīng)營收入未列賬。5.虛列支出。

6.以假發(fā)票騙取資金。

7.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。8.其他形式。

（二）小金庫的存放形態(tài) 5類

1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。

2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門賬號等。3.有價證券

4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財產(chǎn)等。5.關(guān)聯(lián)方的股權(quán)和債權(quán)

三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢

（一）小金庫的使用方向 6種 1.彌補經(jīng)費 2.購建資產(chǎn)

3.發(fā)獎金、津貼、補貼、福利。4.接待宴請、公款旅游。5.禮品禮金 6.私分。

（二）小金庫的基本特點3個 1.資金來源是公用的。2.形成方法隱蔽。3.使用性質(zhì)違法。

（三）小金庫的發(fā)展態(tài)勢 1.多發(fā)高發(fā)。

2.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權(quán)力部門、金融機構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預(yù)算單位。

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。4.小金庫性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶。

一、小金庫治理相關(guān)規(guī)定 8項文件

1.1995年國辦轉(zhuǎn)發(fā)的《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）。

2.2001年《審計署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復(fù)》 3.2004年國務(wù)院頒布《財政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。

5.2010年，中紀(jì)委發(fā)布《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》。

另出臺金融業(yè)和保險業(yè)治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。

8.刑法未直接規(guī)定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時處罰。

二、小金庫認(rèn)定政策解讀 3 小金庫認(rèn)定依據(jù)：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

認(rèn)定唯一標(biāo)準(zhǔn)：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（一）符合規(guī)定的單位賬簿

1.設(shè)賬的依據(jù)是《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度。單位不允許不設(shè)賬。2.包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。3.不得賬外設(shè)賬。4.賬簿要真實完整。

（二）賬簿“符合規(guī)定”的理解

1.單位可以設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。2.會計報表必須是依據(jù)總賬分析編制的。

（三）小金庫認(rèn)定的特殊情況 1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫行為。

2.對專項資金以專項管理名義另行設(shè)賬，不在單位總賬和報表上紀(jì)錄的，是小金庫行為。3.單位下屬非獨立核算的資金，應(yīng)并入單位總賬和報表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫。如內(nèi)部食堂、招待所等。

三、小金庫處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴(yán)相濟。2.原則性和靈活性結(jié)合原則。3.處理事與處理人相結(jié)合原則。

（二）設(shè)立小金庫行為的懲處方式 1.處理

責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種 2.行政處罰

警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。

3.黨紀(jì)政紀(jì)處分

黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍。

政紀(jì)處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。4.組織處理

停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（三）設(shè)立小金庫的專門處理規(guī)定 2個

1.2009年，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問題的解釋》。

2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。全文15條。

四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 12 1.《會計法》 2.《稅收征管法》

3.《財政違法行為處罰處分條例 》 4.《行政處罰法》 5.《公務(wù)員法》

6.《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》 7.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》

8.《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》 9.《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》

10.《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》 11.《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用（中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問題的解釋》。12.《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》

五、自查自糾政策解讀 4點

（一）自查自糾注意事項

1.自查面必須達到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實落實責(zé)任追究制度。單位主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，自查報告上，單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字。

3.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查。

4.對已查處問題的政策規(guī)定。已按有關(guān)部門要求整改，在《實施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報告表，應(yīng)在報告中說明。5.自查自糾整改落實政策問題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。

應(yīng)上繳財政的，要上繳財政。

應(yīng)補交稅的，要補交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴(yán)”政策

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進行相應(yīng)處罰處分。4.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。.5.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

6.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現(xiàn)的。4.其他。

違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴(yán)的情形。

1.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。2.強迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。

5.包庇同案人員、打擊報復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。6.妨礙、干擾組織審查的。7.其他從重情節(jié)的。

六、小金庫案件移送政策 5

（一）移送的法規(guī)文件

1.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）2.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）

3.審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

（二）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送

1.涉及黨紀(jì)的，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.涉及政紀(jì)的，是任免機關(guān)或監(jiān)察機關(guān)，監(jiān)察機關(guān)有權(quán)對不是由監(jiān)察機關(guān)任免的國家公務(wù)員的行政處分。

（三）涉及刑事責(zé)任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機關(guān)（公安機關(guān)和人民檢察院）。

職務(wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機關(guān)移送。

職務(wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費、私分國有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國家損失的、低價出讓國有資產(chǎn)造成缺失的。

（四）不移送的法律責(zé)任 1.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機關(guān)的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機關(guān)，責(zé)令限期移送，并對正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.行政執(zhí)法機關(guān)違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機關(guān)，責(zé)令改正，給予通報，拒不改正的，對正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）的基本要求辦理。

七、小金庫舉報獎勵政策 3

（一）小金庫舉報的特殊性和重要作用 1.舉報特點

舉報人是內(nèi)部的

舉報內(nèi)容明晰：被舉報單位詳細名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員姓名等。

其他違法違紀(jì)問題與小金庫并存。2.舉報是治理“小金庫”的重要手段

起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報辦理和獎勵政策 1.辦理政策

（1）各級日常治理機構(gòu)，辦理舉報工作，設(shè)立公布舉報電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報事宜、建立舉報登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報。

（3）舉報企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。

（4）做好舉報事項查處的跟蹤、落實、反饋工作。

（5）建立舉報管理制度。2.獎勵政策

（1）獎勵適用范圍：專項治理期間、對黨政機關(guān)和事業(yè)單位的舉報。

（2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）不獎勵的情形。

舉報人無法證實真實身份的舉報事實不清的 篇三：“小金庫”治理

2009年“小金庫”專項治理來看，力度大，范圍廣，措施嚴(yán)，目的明確，政策清晰，重點突出，安排科學(xué)。

3.1 2009年“小金庫”治理工作情況 3.1.1 全國治理工作情況

2009年4月14日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見》（中辦發(fā)[2009]18號）。4月23日，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）。4月24日，全國“小金庫”專項治理工作電視電話會議在北京召開，自此正式拉開了我國全國范圍內(nèi)的“小金庫”治理工作的序幕。

中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組：由中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀(jì)委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。領(lǐng)導(dǎo)組在財政部設(shè)立日常辦事機構(gòu)辦公室，辦公室主任由前領(lǐng)導(dǎo)小組成員、中央紀(jì)委委員、中央紀(jì)委駐財政部紀(jì)檢組長賀邦靖同志擔(dān)任。

治理情況：2009年6月至10月，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織財政部駐各地專員辦和審計署派出局共計400人，組成60個檢查組，分兩個階段對614個中央單位和全國范圍內(nèi)中央垂直管理駐地單位進行了重點檢查。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點檢查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”22 884個，涉及金額101.58億元；因設(shè)立和使用“小金庫”款項予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀(jì)政紀(jì)處分298人、移交司法機關(guān)處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。3.1.2 山西省治理工作情況

為確保治理工作取得實效，省治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室采取了一系列行之有效的措施： 1.制定了《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項管理辦法》，實行舉報獎勵制度。

2.開展了銀行賬戶查詢比對和清理工作，將各單位主動申報銀行賬戶情況與各金融機構(gòu)備案情況、財政部門審批情況進行逐一比對，發(fā)現(xiàn)各單位存在的“問題賬戶”，并對“問題賬戶”存款余額、資金往來等情況進行核實，發(fā)現(xiàn)未納入單位符合規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題。3.推行“小金庫”自查自糾情況公示制度。各部門各單位要將本部門本單位專項治理工作自查自糾情況進行公示，公示后連同公示實證材料一同報送，充分保護廣大干部職工的知情權(quán)，增強專項治理工作的嚴(yán)肅性。

4.建立并實施單位法人代表承諾書制度，要求各部門單位法定代表人對本部門本單位“小金庫”情況作出書面承諾，并按照“一級抓一級、層層抓落實”的辦法，涵蓋所屬全部單位，提高了自查自糾工作成效。5.積極做好重點檢查工作。從7月末到ll月中旬，山西省各級治理工作機構(gòu)共計抽調(diào)1 187人組成149個檢查組，對全省6 116戶黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展了重點檢查工作，其中檢查黨政機關(guān)2 271戶，事業(yè)單位3 845戶，檢查單位數(shù)量占到全省黨政機關(guān)和事業(yè)單位總數(shù)的25.95%。

6.加大對自查自糾工作、重點檢查工作和對案件核查工作的督查指導(dǎo)力度，確保全省專項治理整體推進。

7.加大審理復(fù)核力度，組織了業(yè)務(wù)精、政策熟、作風(fēng)硬、品德優(yōu)的人員組成審理復(fù)核組，對檢查組提交的問題，嚴(yán)格按照“小金庫”的政策規(guī)定進行審理復(fù)核，切實做到“小金庫”定性事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、政策清晰。

山西省“小金庫”專項治理工作取得了明顯的成效。一是取消了一批違規(guī)開設(shè)的銀行賬戶，全省共發(fā)現(xiàn)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶1 958個，已清理撤銷l 443個。二是收繳了一批違規(guī)資金。重點檢查發(fā)現(xiàn)全省各級存在其他違反財經(jīng)紀(jì)律單位315戶，違紀(jì)資金額度76 496.28萬元，經(jīng)審理擬收繳財政資金47 859.08萬元。三是查處了一批違規(guī)案件。經(jīng)初步統(tǒng)計，各級各部門現(xiàn)已對12名責(zé)任人做出了行政處罰，對18人做出了組織處理，共計給予56人黨紀(jì)政紀(jì)處理，移交司法機關(guān)處理5人，系統(tǒng)內(nèi)通報案件26件，新聞媒體曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通過檢查發(fā)現(xiàn)問題反映出的政策規(guī)定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機構(gòu)正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。3.2 深刻認(rèn)識“小金庫”治理工作的意義

在當(dāng)前國際金融危機持續(xù)蔓延、外部經(jīng)濟環(huán)境嚴(yán)峻、山西省經(jīng)濟發(fā)展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實意義。

1.貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求

“小金庫”的存在，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收人和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，影響了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。因此，必須從完善社會主義市場經(jīng)濟體制的高度出發(fā)，從全面學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的大局出發(fā)，切實提高對“小金庫”治理工作的思想認(rèn)識。

2.實現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強作風(fēng)建設(shè)的必然要求

“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費、奢靡腐化、違法亂紀(jì)的重要資金來源，誘發(fā)和滋生了一系列的腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，妨礙經(jīng)濟社會健康發(fā)展，影響社會和諧穩(wěn)定，危害黨和國家的建設(shè)事業(yè)。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標(biāo)本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求

“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現(xiàn)行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續(xù)推進，管理體系還不盡完善有關(guān)。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現(xiàn)行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革過程中，完善和強化財政、財務(wù)、會計和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，促進收入分配制度和財稅體制改革的深化。4.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求

加快推進轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展是當(dāng)前面臨的共同任務(wù)。“三個發(fā)展”的順利推進，需要大量的資金投入和財力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規(guī)使用；需要各級各部門扎實的工作作風(fēng)和規(guī)范的行政作為，必須大力加強反腐倡廉建設(shè)，嚴(yán)肅查處各種奢侈腐敗行為。開展“小金庫”治理工作與服務(wù)“三個發(fā)展”結(jié)合起來，有效查堵違法亂紀(jì)的資金來源，進一步凈化黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，從而可以更好地凝聚廣大人民群眾和各級黨員干部的向心力和戰(zhàn)斗力，加快發(fā)展步伐。

3.3 “小金庫治理工作趨勢及下一步的安排

對于“小金庫”治理下一步的工作，《意見》中做出了明確的安排部署，2009年首先在全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業(yè)。在日前中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)的《關(guān)于進一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》 中，強調(diào)要進一步加大黨政機關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關(guān)單位進一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團體“小金庫”治理工作；要組織調(diào)研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進行分析，適時開展對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理試點工作。

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認(rèn)識

機關(guān)各部門、各派出機構(gòu)、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會中央有關(guān)精神，切實把思想認(rèn)識統(tǒng)一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認(rèn)識，增強工作的責(zé)任感和使命感，繼續(xù)把這項工作抓好，抓出成效。

2.加強領(lǐng)導(dǎo)，形成“小金庫”治理齊抓共管的工作局面

各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要按照力度不減、機構(gòu)不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責(zé)，認(rèn)真抓好“小金庫”治理的具體組織工作。各單位主要負(fù)責(zé)人要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，切實擔(dān)負(fù)起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認(rèn)真抓好本單位的治理工作。

3.突出重點，加大機關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度

各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。在“回頭看”工作中，重點抓好“五查五看”：

一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實情況，看宣傳發(fā)動是否到位；

二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實情況，看自查自糾是否到位，在此基礎(chǔ)上，開展2010年1-6月份“小金庫”自查自糾工作；

三查重點檢查覆蓋面和重點檢查深入情況，看重點檢查是否到位；

四查嚴(yán)格執(zhí)法執(zhí)紀(jì)情況和責(zé)任人員處理情況，看責(zé)任追究是否到位；

五查有關(guān)問題整改情況和長效機制建設(shè)情況，看整改落實是否到位。

各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作?！盎仡^看”中發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，必須自覺糾正。

4.深入調(diào)研，開展對社會團體、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作

根據(jù)《意見》和中央紀(jì)委第五次全會部署，今年“小金庫”治理要延伸到社會團體、國有及國有控股企業(yè)。在借鑒行政事業(yè)單位“小金庫”治理工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，今年將全面開展對社會團體“小金庫”治理工作；同時，有關(guān)單位應(yīng)針對國有及國有控股企業(yè)的情況和特點，組織開展調(diào)研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實到位。

治理范圍：社會團體治理范圍包括依法在民政部門登記管理的社會團體；國有及國有控股企業(yè)治理范圍包括由區(qū)政府及其部門、機構(gòu)和各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。

治理內(nèi)容：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

檢查面要求：自查面必須達到100%。社會團體重點檢查面不得低于治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域和重點單位檢查面不得低于20%；國有及國有控股企業(yè)重點檢查面不低于 國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)的重點檢查面應(yīng)當(dāng)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。時間步驟：社會團體和國有及國有控股企業(yè)治理工作經(jīng)過前階段動員部署，自查自糾截止2010年9月底、重點檢查截止2010年11月底、整改落實截止2010年12月底。5.統(tǒng)籌安排，擴大“小金庫”治理工作的綜合成效

各級“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內(nèi)容，與加強內(nèi)部控制、規(guī)范津貼補貼、推動事業(yè)單位改革、規(guī)范國有企業(yè)高管人員薪酬管理，及加強資產(chǎn)財務(wù)管理等工作緊密結(jié)合，與委托業(yè)務(wù)費專項檢查、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財政預(yù)算執(zhí)行情況審計自查、會計信息質(zhì)量自查、國有資產(chǎn)監(jiān)管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。6.嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅處理“小金庫”違法違紀(jì)行為

堅持自查從寬、被查從嚴(yán)政策。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要督促抓緊進行整改，切實做到自查自糾；對重點檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)，按照事實清楚、定性準(zhǔn)確、處罰嚴(yán)格的原則，依法嚴(yán)肅處理。

要堅持處理事和處理人相結(jié)合。在依法對單位違法違規(guī)問題做出行政處理處罰的同時，嚴(yán)格執(zhí)行《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等文件，落實對相關(guān)責(zé)任人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的黨紀(jì)政紀(jì)追究。對觸犯刑律的，移送司法機關(guān)查處。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀(jì)違法案件線索，要按有關(guān)規(guī)定和程序辦理移交。

7.注重預(yù)防，構(gòu)建防治“小金庫”長效機制

各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要按照“更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)”的要求，把防治“小金庫”長效機制建設(shè)作為重點工作積極推進。要結(jié)合行政事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監(jiān)督入手，圍繞反腐倡廉制度建設(shè)、規(guī)范預(yù)算資金使用、完善國有資產(chǎn)管理、推動事業(yè)單位改革，以及加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等方面。1.從源頭抓起，全面治理 2.疏堵并舉，標(biāo)本兼治 3.強化法律和制度建設(shè)

4.深化改革，完善各項管理措施 5.推行“雙公開”，強化監(jiān)督 6.強化內(nèi)控和審計監(jiān)督

7.加大查處力度，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任

8..深入發(fā)動，繼續(xù)認(rèn)真辦理“小金庫”問題舉報事項

廣東省2010年治理情況介紹 2010年9月15日下午，廣東省紀(jì)委召開黨政機關(guān)事業(yè)單位違規(guī)私設(shè)“小金庫”情況通報會。據(jù)悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點檢查和督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個，涉及金額1.75億元，已全部進行了整改處理。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進行了核查。全省黨政機關(guān)和事業(yè)單位因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀(jì)政紀(jì)處分96人，移交司法機關(guān)處理26人。

本節(jié)小結(jié)

1.2009年治理情況 2.治理工作的意義

3.工作趨勢及下一步安排

從外部監(jiān)管、內(nèi)部控制和外部監(jiān)督三個方面杜絕“小金庫”的滋生，是實現(xiàn)徹底清理“小金庫”目標(biāo)任務(wù)的必然之路。

4.1 政府部門加強制度規(guī)范和日常監(jiān)管

根據(jù)治理發(fā)現(xiàn)的問題，逐步建立健全相關(guān)制度規(guī)定，堵塞“小金庫”產(chǎn)生的制度根源，進一步加強日常監(jiān)管工作力度，成為政府相關(guān)監(jiān)管部門的重要課題。4.1.1 著力推進四項改革

1.要著力推進事業(yè)單位體制改革

（1）事業(yè)單位改革的思路

根據(jù)改革方案，事業(yè)單位將被分成三類。

第一類是主要承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位，屬于“政事不分”，改革目標(biāo)是逐步轉(zhuǎn)為行政機構(gòu)或?qū)⑿姓毮軇潥w行政機構(gòu)。

第二類是主要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，屬于“事企不分”，改革目標(biāo)是逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)，走向市場。

第三類是主要從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，改革目標(biāo)是整合資源，強化公益屬性，加強政府監(jiān)管。

（2）事業(yè)單位改革的幾大難點

第一，改革涉及機構(gòu)和人員眾多。

第二，機構(gòu)類別比較龐雜。

第三，如何建立有效的激勵機制是關(guān)鍵。

（3）事業(yè)單位收入分配機制改革

第一步，從2009年1月1日起先在義務(wù)教育學(xué)校實施；第二步，配合醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，特別是實行基本藥物制度，從2009年10月1日起，在疾病預(yù)防控制、健康教育、婦幼保健、精神衛(wèi)生、應(yīng)急救治、采供血、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)等基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位實施；第三步從2010年1月1日起，在其他事業(yè)單位實施。事業(yè)單位實施績效工資的同時，對離退休人員發(fā)放生活補貼。2.要著力推行行政事業(yè)單位津補貼規(guī)范工作

一是全面反映現(xiàn)有津貼補貼發(fā)放情況。

二是規(guī)范津貼補貼資金來源渠道。

三是增強地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力。

四是建立規(guī)范的津貼補貼發(fā)放制度。