第一篇：基建審計報告

####工程造價咨詢有限公司基建工程審核報告書

基建工程結(jié)算審核報告書

##(20##)號

（被審計單位或委托人）:

我們接受（被審計單位或委托人）委托，對貴單位于20年 月份組織建設(shè)，由ABC建筑安裝工程有限公司施工的DDF工程“施工結(jié)算”進行了審核。該工程施工結(jié)算資料由貴單位提供并負責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審核意見，現(xiàn)將審核結(jié)算報告如下：

一、工程建設(shè)基本情況：

1．立項批復(fù)情況：C市發(fā)展和改革委員會《關(guān)于項目實施方案的批復(fù)》（[2010]11號）主要內(nèi)容：項目建設(shè)地點C市新區(qū)河西中醫(yī)院南側(cè)，建筑面積963.84平方米，磚砌體結(jié)構(gòu)，地上一層，建筑總高度7.4，耐火等級二級，抗震設(shè)防烈度八度。核定該項目總投資102萬元，其中：建筑安裝工程費89.9萬元，其它費用7.23萬元，預(yù)備費4.87萬元。資金來源：政府基金102萬元。

2．招投標(biāo)情況：本工程采用公開招標(biāo)，由WW建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司代理招標(biāo)，ABC建筑安裝工程有限公司中標(biāo)，中標(biāo)價為110256.00元，承包范圍為施工圖以內(nèi)的土建、安裝工程，中標(biāo)工期為150天，中標(biāo)質(zhì)量合格，項目經(jīng)理姓名小張。

3．工程實施情況：開工日期2010年10月15日至2011年3月15日，工期為150天，質(zhì)量合格，中標(biāo)價為合同價。

二、審計情況：

1．建設(shè)程序?qū)徲嬊闆r：該工程立項批復(fù)齊全，設(shè)計、招標(biāo)代理、監(jiān)理單位均具有相應(yīng)的資質(zhì)，合同簽訂基本齊全。

2．工程資金來源到位及使用情況：

該工程收到政府基金918000元，尚有政府專項資金102000元未撥付到位。

撥入的政府專項資金用于支付工程款及工程間接費用661066元。①支付施工單位工程款582000元。②支付工程間接費用79066元（其中招標(biāo)代理費10000元；監(jiān)理費20000元；檢測費6000元；審圖費1500元；設(shè)計費15000元；勘察費17000元；差旅費5130元；器材費1216元；評估費3200元；銀行手續(xù)費20元）。

掛賬應(yīng)付工程款20000元（已取得工程結(jié)算發(fā)票582000中實際支付562000元）。

3．建安造價審計情況：本工程送審造價1392042.59元，審定為1171182.90元，核減220859.69元，具體計算結(jié)果和過程詳見附件。

4．審計依據(jù)：⑴相關(guān)法律、法規(guī)文件：《中華人民共和國審計

法》、《中華人民共和國建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《建設(shè)工程招投標(biāo)管理條例》、《市建設(shè)工程監(jiān)督管理辦法》、《政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《關(guān)于加強基本建設(shè)管理的幾項規(guī)定》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》；⑵工程預(yù)算定額及相關(guān)政策性文件：《?。?004）建筑、裝飾、安裝工程預(yù)算定額》、《省（2004）建設(shè)工程費用定額》、市場價格；⑶其它相關(guān)資料:建設(shè)單位提供的設(shè)計圖紙、工程施工合同、工程變更、簽證及其它相關(guān)的工資工程資料；審計現(xiàn)場抽查記錄，工程施工結(jié)算書。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理辦法：

個別工程簽證不符合施工現(xiàn)場的實際情況，例如：院子整體回填與建筑物的扣減關(guān)系不明確。在審計中已按照合同約定結(jié)合簽證資料和現(xiàn)場勘察情況進行了調(diào)整。

四、審計意見：

以后在工程實施中，工程簽證應(yīng)做到部位明確，計量準(zhǔn)確，增減關(guān)系明晰。

附件：1.《基建工程結(jié)算審核結(jié)果匯總定案表》

2.《單位工程明細表》

項目審核人：（簽章）

###造價咨詢有限公司

年月日

第二篇：基建內(nèi)部審計報告

基建工程結(jié)算審核報告書

##(20##)號

（被審計單位或委托人）: 我們接受（被審計單位或委托人）委托，對貴單位于20 年 月份組織建設(shè)，由abc建筑安裝工程有限公司施工的ddf工程“施工結(jié)算”進行了審核。該工程施工結(jié)算資料由貴單位提供并負責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審核意見，現(xiàn)將審核結(jié)算報告如下：

一、工程建設(shè)基本情況： 1．立項批復(fù)情況：c市發(fā)展和改革委員會《關(guān)于項目實施方案的批復(fù)》（[2010]11號）主要內(nèi)容：項目建設(shè)地點c市新區(qū)河西中醫(yī)院南側(cè)，建筑面積963.84平方米，磚砌體結(jié)構(gòu)，地上一層，建筑總高度7.4，耐火等級二級，抗震設(shè)防烈度八度。核定該項目總投資102萬元，其中：建筑安裝工程費89.9萬元，其它費用7.23萬元，預(yù)備費4.87萬元。資金來源：政府基金102萬元。2．招投標(biāo)情況：本工程采用公開招標(biāo)，由ww建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司代理招標(biāo)，abc建筑安裝工程有限公司中標(biāo)，中標(biāo)價為110256.00元，承包范圍為施工圖以內(nèi)的土建、安裝工程，中標(biāo)工期為150天，中標(biāo)質(zhì)量合格，項目經(jīng)理姓名小張。3．工程實施情況：開工日期2010年10月15日至2011年3月15日，工期為150天，質(zhì)量合格，中標(biāo)價為合同價。

二、審計情況： 1．建設(shè)程序?qū)徲嬊闆r：該工程立項批復(fù)齊全，設(shè)計、招標(biāo)代理、監(jiān)理單位均具有相應(yīng)的資質(zhì)，合同簽訂基本齊全。

2．工程資金來源到位及使用情況：

該工程收到政府基金918000元，尚有政府專項資金102000元未撥付到位。撥入的政府專項資金用于支付工程款及工程間接費用661066元。①支付施工單位工程款582000元。②支付工程間接費用79066元（其中招標(biāo)代理費10000元；監(jiān)理費20000元；檢測費6000元；審圖費1500元；設(shè)計費15000元；勘察費17000元；差旅費5130元；器材費1216元；評估費3200元；銀行手續(xù)費20元）。

掛賬應(yīng)付工程款20000元（已取得工程結(jié)算發(fā)票582000中實際支付562000元）。3．建安造價審計情況：本工程送審造價1392042.59元，審定為1171182.90元，核減220859.69元，具體計算結(jié)果和過程詳見附件。4．審計依據(jù)：⑴相關(guān)法律、法規(guī)文件：《中華人民共和國審計

法》、《中華人民共和國建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《建設(shè)工程招投標(biāo)管理條例》、《市建設(shè)工程監(jiān)督管理辦法》、《政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《關(guān)于加強基本建設(shè)管理的幾項規(guī)定》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》；⑵工程預(yù)算定額及相關(guān)政策性文件：《?。?004）建筑、裝飾、安裝工程預(yù)算定額》、《?。?004）建設(shè)工程費用定額》、市場價格；⑶其它相關(guān)資料:建設(shè)單位提供的設(shè)計圖紙、工程施工合同、工程變更、簽證及其它相關(guān)的工資工程資料；審計現(xiàn)場抽查記錄，工程施工結(jié)算書。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理辦法：

個別工程簽證不符合施工現(xiàn)場的實際情況，例如：院子整體回填與建筑物的扣減關(guān)系不明確。在審計中已按照合同約定結(jié)合簽證資料和現(xiàn)場勘察情況進行了調(diào)整。

四、審計意見：

以后在工程實施中，工程簽證應(yīng)做到部位明確，計量準(zhǔn)確，增減關(guān)系明晰。

附件：1.《基建工程結(jié)算審核結(jié)果匯總定案表》 2.《單位工程明細表》

項目審核人：（簽章）###造價咨詢有限公司

年 月 日篇二：基建工程決(結(jié)算)審計報告模板

基建工程決（結(jié)算）審計報告1、1）標(biāo)題； 2）收件人； 3）審計過的財務(wù)資料； 4）參照的審計準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī)； 5）對財務(wù)資料表示意見或拒絕表示意見； 6）

審計單位或部門名稱； 7）審計人員簽字； 8）報告日期

基建工程決（結(jié)）算審計的基本含義

基建工程決（結(jié)）算審計，是指審計人員接受委托或指派，對施工（或建 設(shè)）單位基建工程決（結(jié)）算進行審計，對其決（結(jié)）算的合法性、公允性發(fā)表審計意見。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會審計機構(gòu)進行。

基建工程決（結(jié)）算的審計內(nèi)容 1．施工合同、補充合同和施工協(xié)議書； 2．全套施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單； 3．隱蔽工程量計算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決（結(jié)）算書；

4．主要材料分析表、鋼材耗用明細表、調(diào)價部分材料消耗計算明細表； 5．施工單位自行采購材料的原始憑證； 6．建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細表； 7．招投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)招投標(biāo)文件； 8．施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計質(zhì)等式級證書、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）； 9．其他有關(guān)影響工程造價、工期等的鑒證資料； 10．其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。

基建工程決（結(jié)）算的審計的特點 有以下五個方面：

一是在審計目的方面，基建工程決（結(jié)）算的審計的目的在于它注重真實性，以正確確定建設(shè)工程造價，為促進施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、維護建筑市場的合理競爭服務(wù)。

二是在審計依據(jù)方面，基建工程決（結(jié)）算的審計不僅需要一般審計所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

三是在審計運載象方面，基建工程決（結(jié)）算的審計的主要對象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

四是在審計方法方面，基建工程決（結(jié)）算的審計審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價高的單位工程進行分類分層抽樣審查，對照樣本問題，再推斷整體。

五是在審計程序方面，基建工程決（結(jié)）算的審計與一般 審計不同的是往往需要經(jīng)過聯(lián)合會審。即注冊會計師在現(xiàn)聲審計結(jié)束后，將初審意見和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會審。會審之后再提出對工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認可。

二、基建工程決（結(jié)）算的審計報告 審計人員應(yīng)當(dāng)在實施了必要的審計程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具基建工程決（結(jié)）算的審計。

審計人員對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異應(yīng)提請施工單位或建設(shè)單位進行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器，審計人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項的重要程度，確定出具審計報告的意見類型。

參照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號—審計報告》基建工程決（結(jié)）算的審計意見也可分為無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型。

在審計人員實施了必要的審計程序，建設(shè)單位或施工單位按審計人員的意見對工程決（結(jié)）算進行了調(diào)整后，審計人員應(yīng)出具無保留意見的審計報告。

如果審計人員審計后，認為基建工程決（結(jié)）算的編制人整體上來說是公允的，但在個別重大方面的編制不合規(guī)程，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進行調(diào)整，或因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，使審計人員無法取得必要的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)出具保留意見的審計報告，即在意見段之前另設(shè)說明段，以說明所持保留意見的理由。

如果基建工程決（結(jié)）算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價的實際情況，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進行調(diào)整，審計人員應(yīng)出具否定意見的審計報告。

如果審計人員在審計過程中，審計范圍受到限制，不能獲得必要的審計證據(jù)，以致無法對基建工程決（結(jié)）算的編制是否真實、是否公允發(fā)表審計意見，審計人員應(yīng)出具抿絕表示意見的審計報告。

三、基建工程決（結(jié)）算的審計報告參考范例

關(guān)于xx工程竣工結(jié)算的審計報告 xx字xx號

xx的有限公司董事會：

我們接受委托，審計了貴公司提供的xx建筑公司19xx年x月x日編制的xx工程竣工結(jié)算表。該表由xx建筑公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對該表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)）算審計驗證規(guī)則（試行）》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。根據(jù)我們的審計，上述xx工程竣工決（結(jié)）算數(shù)為xxx元，比原結(jié)算數(shù)核減xx元，占原結(jié)算數(shù)的x%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認，足以公允反映了xx工程造價的實際情況。

xx會計師事務(wù)所

中國注冊會計師

（公章）（簽名蓋章）中國·xx 報告日期：xx年x月x日 篇三：基建工程項目審計

第一章 總則

第一條 為了加強北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱：雙鶴藥 業(yè)或公司)工程項目審計管理，進一步完善和規(guī)范工程項目跟蹤審計 行為，提高審計工作質(zhì)量，制定本實施細則。第二條 本細則所指的工程項目審計，是指對由公司投資且具有 實際控制力的新建、擴建、改建工程項目實施的審計。

第三條 工程項目審計確認的工程項目投資完成額將作為財務(wù)轉(zhuǎn)

增固定資產(chǎn)和基建項目雙達標(biāo)(工程驗收合格及環(huán)保驗收合格)獎勵基 數(shù)計算的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第四條 定義及解釋

(一)項目建設(shè)單位：是指對工程項目進行管理和實施的責(zé)任主

體，也稱項目單位，如：(北京)工業(yè)園、輸液事業(yè)部、研究院及所屬 控股各子公司等。

(二)建設(shè)單位管理費：是指工程建設(shè)項目從立項、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、竣工驗收交付使用及后評估等全過程管理所需費用。包 括工作人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、工會經(jīng)費、職工教 第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 2 育經(jīng)費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費、工程招標(biāo)費、工程咨詢費、法律顧問費、審計費、合同公證費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費、完工清理費、建設(shè)單位 的臨時設(shè)施費和其他管理費用性質(zhì)的開支。

(三)生產(chǎn)準(zhǔn)備費：是指包括生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(包括自行培訓(xùn)、委

托其他單位培訓(xùn)的人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通 費、學(xué)習(xí)資料費、學(xué)習(xí)費、勞動保護費等)；生產(chǎn)單位提前進廠參加 施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動保護費等。(四)不可預(yù)見費：又稱為預(yù)備費，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng) 險因素而導(dǎo)致的建設(shè)費用增加的這部分內(nèi)容。按照風(fēng)險因素的性質(zhì)劃 分，預(yù)備費又包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費兩種類型。

1、基本預(yù)備 費：它是指由于如下原因?qū)е沦M用增加而預(yù)留的費用：(1)設(shè)計變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費用；(2)不可抗力導(dǎo)致 的費用增加；(3)隱蔽工程驗收時發(fā)生的挖掘及驗收結(jié)束時進行恢復(fù)所 導(dǎo)致的費用增加?；绢A(yù)備費一般按照建筑工程費、設(shè)備安裝工程費、設(shè)備購置費、工器具購置費及其他工程費之和乘以一個固定的費率計 算。其中，費率往往由各行業(yè)或地區(qū)根據(jù)其項目建設(shè)的實際情況加以 制定。

2、價差預(yù)備費：它是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變 化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。費用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。

第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 3 第二章 工作組織

第五條 工程項目審計由公司審計部直接組織實施；已列入工程 項目審計的項目，項目實施單位不得另行委托中介機構(gòu)進行重復(fù)審 計。

第六條 工程項目審計可委托具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的社會

中介機構(gòu)具體實施，公司審計部對中介機構(gòu)承辦的審計項目進行業(yè)務(wù) 指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 委托合同(業(yè)務(wù)約定書)由公司及中介機構(gòu)雙方共同簽訂。被委托的中介機構(gòu)負責(zé)履行委托合同(業(yè)務(wù)約定書)內(nèi)明確的職責(zé)。

第八條 外委審計項目要建立定期工作聯(lián)系制，明確項目投資單

位、項目建設(shè)單位、中介機構(gòu)三方項目聯(lián)系人，定期工作聯(lián)系，及時 處理相關(guān)事宜。

第九條 中介機構(gòu)應(yīng)于每季末、年末向委托方報送階段性審計報 告及管理建議書。

第三章 職責(zé)分工

第十條 工程項目審計由公司審計部統(tǒng)一管理，分級負責(zé)。具體 分工如下：(一)公司審計部的職責(zé)：

1、負責(zé)制定工程項目內(nèi)部審計有關(guān)制度、辦法。

2、負責(zé)制定工程項目的審計計劃。

3、負責(zé)組織委托工程項目需審計項目的招投標(biāo)，確定中介機構(gòu)。第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 4

4、負責(zé)指導(dǎo)工程項目審計工作的開展，協(xié)調(diào)中介機構(gòu)與項目建設(shè) 單位等各方關(guān)系，控制、監(jiān)督中介機構(gòu)的工作質(zhì)量。

5、負責(zé)組織審計過程中爭議問題的最終裁定。

6、負責(zé)對審計費用的支付進行審批。

7、負責(zé)向公司報告工程項目審計報告和向項目建設(shè)單位下達竣工(結(jié))決算審計處理意見。

(二)項目投資單位的職責(zé)：

1、負責(zé)工程項目投資的概算、預(yù)算管理和審查，下達經(jīng)批準(zhǔn)后的投 資額和投資計劃；

2、負責(zé)工程項目質(zhì)量、進度、資金管理，嚴(yán)格控制工程項目的造 價；

3、負責(zé)通知、參與對工程項目的審計工作，并為審計工作提供必 要的工作條件及所需的相關(guān)資料。

(三)項目建設(shè)單位的職責(zé)：

1、負責(zé)在建設(shè)項目開工前向公司審計部門申報工程項目的審計 項目。

2、負責(zé)為中介機構(gòu)的審計工作提供必要的工作條件，及時提供 審計項目所需的相關(guān)資料。

3、負責(zé)協(xié)調(diào)審計期間中介機構(gòu)與設(shè)計單位、施工承包單位、監(jiān) 理等參建單位關(guān)系。

第四章 審計程序

第十一條 工程項目審計組織實施前，應(yīng)組成審計組，明確審計 第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 5 項目負責(zé)人；審計組應(yīng)由基本建設(shè)管理的審計、工程、財務(wù)等專業(yè)人 員組成。

第十二條 審計組應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前 調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。

第十三條 公司審計部應(yīng)在實施審計前10 日向項目建設(shè)單位下達 審計通知書，并抄送受托中介機構(gòu)。

第十四條 審計組首次進點應(yīng)召開審計進點會，審計進點會參加人

員應(yīng)包括項目建設(shè)單位計劃、工程、物資、財務(wù)部門負責(zé)人、監(jiān)理單位 負責(zé)人、施工承包單位有關(guān)負責(zé)人。

第十五條 工程項目審計期間,被審計單位應(yīng)積極配合審計組的 工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性 負責(zé)。(一)基建項目建議書、可行性研究報告；(二)基建項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件；(三)概算投資構(gòu)成、批準(zhǔn)及重大設(shè)計變更等相關(guān)調(diào)整資料；(四)施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備及主要材料招標(biāo)的有關(guān)資料、合同 及執(zhí)行情況；

(五)土地征用及賠償?shù)扔嘘P(guān)文件；(六)施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證、施工組織設(shè)計；(七)工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；(八)設(shè)備價款和工程價款的結(jié)算情況，工程結(jié)算書等與工程有關(guān) 第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 6 的工程結(jié)算資料；提供與合同對應(yīng)的結(jié)算臺賬紙版及電子版；(九)基建項目的投資計劃，實際資金到位和使用情況，融資 文件，包括借款、擔(dān)保合同等；

(十)其它工程成本和費用支付情況；(十一)有關(guān)的內(nèi)部控制制度；(十二)竣工初步驗收報告；(十三)財務(wù)賬簿、憑證、報表；(十四)工程竣工財務(wù)決算報告；(十五)審計組需要提供的其它資料。

第十六條 工程項目預(yù)算審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計應(yīng) 相結(jié)合，前兩個階段的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依 據(jù)。

第十七條 審計組要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審

計，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問 題，應(yīng)及時向公司審計部報告。

第十八條 公司審計部根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和被審 單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計意見。

第十九條 公司工程項目審計組應(yīng)在工程項目投產(chǎn)一年內(nèi)提交工

程項目竣工決算審計報告，竣工決算審計報告經(jīng)總裁辦公會審批后，及 時下達工程項目竣工決算審計意見。第五章 工作任務(wù)及內(nèi)容

第二十條 項目預(yù)算審計是指工程項目立項需要申報的工程投資 第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 7 審計；項目竣工結(jié)算審計是指工程項目竣工驗收階段對項目承包單位 送審結(jié)算的審核；竣工決算審計是指對工程項目竣工決算報告進行的 審核。

第二十一條 項目預(yù)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一)收集建設(shè)項目的相關(guān)資料。包括工程項目建議書、可行性研 究報告、環(huán)境影響評估報告、工程項目概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建 設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、合同、項目初步設(shè)計圖紙及初 步設(shè)計概算等文件。(二)重點審計30 萬元以上專項合同是否報請公司同意后簽訂；

初步可研報告、可行性研究報告等主要設(shè)計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是 否由公司統(tǒng)一委托，合同價款是否合理。(三)審核建設(shè)項目預(yù)算費用申報的真實、合理情況。

第二十二條 工程竣工結(jié)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一)對工程項目竣工結(jié)算進行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真 實性、完整性和準(zhǔn)確性，出具工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審 計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。

(二)工程結(jié)算審計重點內(nèi)容：

1、審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完 整、齊全。

2、對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否 依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。

3、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 8 是否報公司審批。

4、核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真

實。設(shè)計變更是否按照公司工程設(shè)計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變 更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標(biāo)準(zhǔn) 的設(shè)計變更，以及引起金額增加30 萬元人民幣以上的所有設(shè)計變更 是否按規(guī)定上報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施 工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽 證。凡發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估 算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。(三)審查工程項目招投標(biāo)、合同、施工現(xiàn)場管理、工程建設(shè)資金 管理以及財務(wù)核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審 計提供可靠的依據(jù)。

第二十三條 工程項目竣工決算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

對工程項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè) 務(wù)，出具竣工決算審計報告。工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：(一)內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設(shè)單位是

否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，如招投標(biāo)管理、合同管理、施工現(xiàn)場管理、隱蔽工程驗收、計劃管理、財務(wù)管理、設(shè)備材料采購 和驗收、安全管理等內(nèi)部控制制度。(二)招投標(biāo)管理情況。工程項目招投標(biāo)程序是否嚴(yán)格執(zhí)行公司工 程招標(biāo)有關(guān)規(guī)定，重點審計內(nèi)容：

第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 9

1、是否存在應(yīng)招標(biāo)的項目未招標(biāo)或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。

2、主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、運輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否上報公司審批。其他非公司審批限額范圍內(nèi)的所有項目招標(biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否將評 標(biāo)結(jié)果報公司核備。(三)合同管理情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查 合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容 與中標(biāo)單位簽訂合同，合同條款是否合法、嚴(yán)謹、公允，有無隨意調(diào) 整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。(四)概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算 情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固 定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè) 等問題。超過30%以上基本預(yù)備費部分和風(fēng)險儲備金是否報經(jīng)公司批 準(zhǔn)后使用。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：

1、實際工程項目投資完成額。

2、工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。

3、工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。

4、核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因并審查擴大 規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況；有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。(五)工程項目資金管理情況。核查項目建設(shè)管理費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費、第四屆董事會第三十一次會議 2009 年5 月8 日 10 基本預(yù)備費等其他費用使用情況，重點審計內(nèi)容：

1、核查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，建設(shè)項目法人管理費是否控制在公司執(zhí)行概算額度內(nèi)。管理費用支出 是否符合“必須、節(jié)約”的原則。項目建設(shè)管理費中列支的工資、獎金、單項獎勵及津貼等工資性支出是否納入工資總額統(tǒng)一管理，是否存在 超公司工資計劃及計列工資未經(jīng)公司批準(zhǔn)的現(xiàn)象。檢查生產(chǎn)準(zhǔn)備費中 的“管理車輛購置費”的使用是否突破執(zhí)行概算，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提 前進廠費”是否存在挪用和擠占現(xiàn)象。

2、核查建設(shè)資金銀行開戶情況，審核是否納入公司資金結(jié)算網(wǎng) 絡(luò)，是否存在私設(shè)小金庫、截入、罰款 留各種基建收入、返還等資 金的情況。

3、核查項目建設(shè)資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項目 資金等問題。

4、核查工程進度款支付是否按工程形象進度確定，是否出現(xiàn)超篇四：基建工程項目內(nèi)部審計制度-副本

基建工程項目內(nèi)部審計制度

第一章總則

第一條為了加強**集團有限公司及其下屬投資并實際控制的子公司（以下簡稱“公司”）基建工程項目審計管理，建立與健全基建工程項目跟蹤審計行為，提高審計工作質(zhì)量，制定本制度。

第二條本制度所指的基建工程項目審計，是指對由公司投資且具有實際控制力的新建、擴建、改建工程項目實施的審計。

第二章職責(zé)分工

第三條基建工程項目審計由公司審計部統(tǒng)一管理，分級負責(zé)。具體分工如下：(一)公司審計部的職責(zé)：

1、負責(zé)制定工程項目內(nèi)部審計有關(guān)制度、辦法；

2、負責(zé)制定工程項目的審計計劃；

3、負責(zé)工程項目審計工作的開展；

4、負責(zé)向公司報告工程項目審計報告。(二)財務(wù)部的職責(zé)：

1、負責(zé)工程項目投資的概算、預(yù)算管理和審查，下達經(jīng)批準(zhǔn)后的投資額和投資計劃；

2、負責(zé)工程項目質(zhì)量、進度、資金管理，嚴(yán)格控制工程項目的造價；

3、負責(zé)參與對工程項目的審計工作，并為審計工作提供所需相關(guān)資料。(三)建筑工程部的職責(zé)：

1、負責(zé)在建設(shè)項目開工前向公司審計部門申報工程項目的審計項目。

2、負責(zé)為審計工作提供必要的工作條件，及時提供審計項目所需的相關(guān)資料。

3、負責(zé)協(xié)調(diào)審計期間審計組與設(shè)計單位、施工承包單位、監(jiān)理等參建單位的關(guān)系。

第三章審計程序

第四條工程項目審計組織實施前，應(yīng)組成審計組，明確審計項目負責(zé)人；審計組應(yīng)由基本建設(shè)管理的審計、工程、財務(wù)、法律等專業(yè)人員組成。

第五條審計組應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。

第六條公司審計部應(yīng)在實施審計前10日向項目建設(shè)單位下達審計通知書，建筑工程部負責(zé)提供相關(guān)審前資料。第七條審計組首次進點應(yīng)召開審計進點會，審計進點會參加人員應(yīng)包括項目建設(shè)單位計劃、工程、物資、財務(wù)部門負責(zé)人、監(jiān)理單位負責(zé)人、施工承包單位有關(guān)負責(zé)人。

第八條工程項目審計期間，被審計單位應(yīng)積極配合審計組的工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。

(一)基建項目建議書、可行性研究報告；(二)基建項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件；(三)概算投資構(gòu)成、批準(zhǔn)及重大設(shè)計變更等相關(guān)調(diào)整資料；(四)施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備及主要材料招標(biāo)的有關(guān)資料、合同及執(zhí)行情況；(五)土地征用及賠償?shù)扔嘘P(guān)文件；(六)施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證、施工組織設(shè)計；(七)工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；(八)設(shè)備價款和工程價款的結(jié)算情況，工程結(jié)算書等與工程有關(guān)的工程結(jié)算資料；提供與合同對應(yīng)的結(jié)算臺賬紙版及電子版；(九)基建項目的投資計劃；(十)其它工程成本和費用支付情況；(十一)有關(guān)的內(nèi)部控制制度；(十二)竣工初步驗收報告；(十三)工程竣工財務(wù)決算報告；(十四)審計組需要提供的其它資料。

第九條工程項目報價審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計應(yīng)相結(jié)合，前兩個階段的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依據(jù)。

第十條審計組要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審計，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向公司審計部報告。

第十一條公司審計部根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計意見。

第十二條公司工程項目審計組應(yīng)在工程項目投產(chǎn)一年內(nèi)提交工程項目竣工決算審計報告，竣工決算審計報告經(jīng)總裁辦公會審批后，及時下達工程項目竣工決算審計意見。

第四章工作任務(wù)及內(nèi)容

第十三條項目預(yù)算審計是指工程項目立項需要申報的工程投資審計；項目竣工結(jié)算審計是指工程項目竣工驗收階段對項目承包單位送審結(jié)算的審核；竣工決算審計是指對工程項目竣工決算報告進行的審核。

第十四條項目預(yù)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一)收集建設(shè)項目的相關(guān)資料。包括工程項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、工程項目概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、合同、項目初步設(shè)計圖紙及初步設(shè)計概算等文件。(二)重點審計30萬元以上專項合同是否報請公司同意后簽訂；初步可研報告、可行性研究報告等主要設(shè)計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是否由公司統(tǒng)一委托，合同價款是否合理。(三)審核建設(shè)項目預(yù)算費用申報的真實、合理情況。

第十五條工程竣工結(jié)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一)對工程項目竣工結(jié)算進行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，出具工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。(二)工程結(jié)算審計重點內(nèi)容：

1、審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完整、齊全。

2、對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。

3、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報公司審批。

4、核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。設(shè)計變更是否按照公司工程設(shè)計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更，以及引起金額增加30萬元人民幣以上的所有設(shè)計變更是否按規(guī)定上報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。凡發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。(三)審查工程項目招投標(biāo)、合同、施工現(xiàn)場管理、工程建設(shè)資金管理以及財務(wù)核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審計提供可靠的依據(jù)。

第十六條工程項目竣工決算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

對工程項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè)務(wù)，出具竣工決算審計報告。工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：(一)內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設(shè)單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，如招投標(biāo)管理、合同管理、施工現(xiàn)場管理、隱蔽工程驗收、計劃管理、設(shè)備材料采購和驗收、安全管理等內(nèi)部控制制度。(二)招投標(biāo)管理情況。工程項目招投標(biāo)程序是否嚴(yán)格執(zhí)行公司工程招標(biāo)有關(guān)規(guī)定，重點審計內(nèi)容：

1、是否存在應(yīng)招標(biāo)的項目未招標(biāo)或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。

2、主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、運輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否上報公司審批。其他非公司審批限額范圍內(nèi)的所有項目招標(biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否將評標(biāo)結(jié)果報公司核備。(三)合同管理情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同，合同條款是否合法、嚴(yán)謹、公允，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。(四)概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：

1、實際工程項目投資完成額。

2、工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。

3、工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。

4、核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況；有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。(五)竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。(六)工程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容：

1、交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。

2、交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。

3、交付使用的遞延資產(chǎn)情況。

第五章質(zhì)量控制

第十七條為確保工程項目審計做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，應(yīng)加強審計項目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：(一)審計組應(yīng)進行審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，審前調(diào)查應(yīng)考慮對審計實施方案編寫的指導(dǎo)性。(二)審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應(yīng)考慮各審計人員的專業(yè)特長。(三)審計組進點前，審計人員應(yīng)充分了解審計程序、工作責(zé)任及工作目標(biāo)。(四)審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大線索需要改變審計內(nèi)容和重點、發(fā)現(xiàn)已有的審計實施方案不適應(yīng)審計工作等情形，應(yīng)及時調(diào)整審計實施方案。(五)審計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則及有關(guān)操作方法，按審計方案要求實施必要的審計程序，根據(jù)不同的審計事項采用不同的審計技術(shù)與方法。(六)審計項目負責(zé)人負責(zé)組織項目審計的實施，掌握審計情況，控制審計工作進度，指導(dǎo)審計組成員按要求完成審計任務(wù)。(七)審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。(八)對工程結(jié)算進行審計時，審計人員應(yīng)進行必要的現(xiàn)場勘查和市場調(diào)查。(九)審計項目實施結(jié)束前，審計項目負責(zé)人應(yīng)對實施方案規(guī)定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據(jù)，編制的審計工作底稿進行全面復(fù)核。(十)審計人員應(yīng)及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。(十一)審計項目負責(zé)人負責(zé)起草審計報告、審計報告應(yīng)全面反映被審計單位真實狀況、不得隱瞞。

第十八條審計組人員數(shù)量與專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)滿足審計任務(wù)要求，并保持相對穩(wěn)定。審計項目負責(zé)人不應(yīng)隨意更換。

第六章附則

第十九條本實施細則未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十條本實施細則由公司審計部負責(zé)解釋。

第二十一條本實施細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。篇五：建設(shè)工程內(nèi)部控制審計報告

關(guān)于對七三一醫(yī)院建設(shè)工程項目內(nèi)部控制的審計意見

行保處：

根據(jù)醫(yī)院本審計工作計劃，醫(yī)院組成審計組于2014年9月20日對你處建設(shè)工程的內(nèi)部控制管理情況進行了現(xiàn)場審計。經(jīng)研究，同意審計組提交的審計報告，依據(jù)報告提出審計意見如下：

一、審計結(jié)論

（一）建設(shè)工程完成情況

從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設(shè)項目及零星維修項目124項，投資金額704.88萬元。

（二）建設(shè)工程內(nèi)部控制管理開展情況 1.內(nèi)控環(huán)境：行保處是醫(yī)院建設(shè)工程項目的歸口管理部門，直接負責(zé)建設(shè)工程項目、零星維修工程項目的管理工作。并依據(jù)《七三一醫(yī)院固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、七三一醫(yī)院合同管理辦法（醫(yī)經(jīng)[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標(biāo)管理辦法》（醫(yī)經(jīng)〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設(shè)工程內(nèi)部控制手冊》，內(nèi)部管理人員進行了分工，明確了崗位職責(zé)。

2.風(fēng)險評估：經(jīng)評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導(dǎo)致的工程立項、審批、招投標(biāo)、合同簽訂及工程質(zhì)量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標(biāo)產(chǎn)生的在建工程風(fēng)險。3.控制活動：按已有規(guī)章制度進行項目過程控制，對建設(shè)工程項目按照不同的限額進行立項、審批、開展招投標(biāo)、簽訂合同、進行工程驗收、編制工程項目臺賬等。4.信息與溝通：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改。

5.內(nèi)部監(jiān)督：由醫(yī)院紀(jì)監(jiān)審法室和經(jīng)濟管理辦公室等監(jiān)督部門對相關(guān)項目業(yè)務(wù)開展審計及效能監(jiān)察，對合同的簽訂、履行、付款情況進行法律審核、監(jiān)督和控制。

二、存在問題

（一）內(nèi)控設(shè)計缺陷 1.在工程項目管理中，依據(jù)的主要制度是《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現(xiàn)有的工程管理需要，制度內(nèi)容不完善，不能涵蓋現(xiàn)有的工程管理的全部內(nèi)容。2.在工程項目檔案管理中，主要依據(jù)的是1989年編制的醫(yī)院基本建設(shè)工程檔案管理規(guī)定，主要內(nèi)容已不適用，且未以正式文件印發(fā)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行缺陷 1.招投標(biāo)管理： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)管理規(guī)定實施內(nèi)部邀請招標(biāo)或比價招標(biāo)的問題。2.項目投資計劃管理：零星維修項目計劃、概預(yù)算審批程序不完善。3.工程造價管理：內(nèi)部比價招標(biāo)項目概預(yù)算未委托專業(yè)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)編制。4.工程驗收管理：高壓氧工程資料未及時進行檔案驗收，驗收資料不齊全，未及時進行工程驗收。

5.工程檔案管理：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。以前遺留的已完成的建設(shè)工程項目檔案均未按要求及時進行歸檔，如綜合手術(shù)樓工程、病房大樓改造工程以及9號住宅樓工程。

三、審計建議

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。建議行保處及時完成《七三一醫(yī)院基建工程管理辦法》的修訂，以建立健全建設(shè)工程管理制度，明確建設(shè)工程管理程序、職責(zé)，提高建設(shè)工程管理水平。建議醫(yī)務(wù)處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設(shè)工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。

（二）建議行保處加強項目投資計劃管理，進一步完善建設(shè)項目及零星維修項目的計劃、實施方案、概預(yù)算編制管理和審批工作。

（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預(yù)算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構(gòu)進行編制。

（四）建議行保處加強招投標(biāo)管理，嚴(yán)格按照國家、三院及醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)管理規(guī)定對建設(shè)工程項目進行招投標(biāo)工作，并按照相關(guān)要求及時簽訂合同。

（五）建議行保處加強建設(shè)工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結(jié)報告，提出竣工驗收申

請，組織完成竣工驗收工作。加強工程檔案管理，確保項目檔案的完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、安全和有效利用。

請將審計建議落實情況于兩個月內(nèi)以書面形式報紀(jì)監(jiān)審法室。

附件：1.對七三一醫(yī)院建設(shè)工程項目內(nèi)部控制的審計報告 2.審計回復(fù)書

對七三一醫(yī)院建設(shè)工程項目內(nèi)部控制的審計報告 院領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)醫(yī)院本審計工作計劃，醫(yī)院組成審計組于2014年9月20日對行保處建設(shè)工程的內(nèi)部控制管理情況進行了現(xiàn)場審計。審計組依據(jù)集團公司、三院建設(shè)工程內(nèi)部控制要求以及醫(yī)院審計、基建工程管理相關(guān)制度，現(xiàn)場查閱了建設(shè)工程內(nèi)部控制手冊、建設(shè)工程合同臺賬以及供氧站、高壓氧建設(shè)工程相關(guān)資料，運用了詢問、調(diào)查問卷、符合性測試等審計方法，在行保處的積極配合下，順利完成了該項目的審計，現(xiàn)將審計具體情況報告如下：

一、審計情況

（一）建設(shè)工程完成情況 從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設(shè)項目及零星維修項目124項，投資金額704.88萬元。

（二）建設(shè)工程內(nèi)部控制管理情況 1.內(nèi)控環(huán)境

行保處是醫(yī)院建設(shè)工程項目的歸口管理部門，設(shè)處長1名，助理8名，負責(zé)建設(shè)工程項目、零星維修工程項目的管理工作和其他相關(guān)工作。并依據(jù)《七三一醫(yī)院固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、《七三一醫(yī)院合同管理辦法》（醫(yī)經(jīng)[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標(biāo)管理辦法》（醫(yī)經(jīng)〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設(shè)工程內(nèi)部控制手冊》。

第三篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險和現(xiàn)階段的工程項目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報告，并對本次審計、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計建議。

一、審計工作內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

合同審核登記監(jiān)督

工程項目審查監(jiān)督

（三）審計檢查范圍

根據(jù)財務(wù)科2016年1-3月會計憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財務(wù)科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財務(wù)負責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險評估，到合同執(zhí)行中的實際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實際發(fā)貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發(fā)貨220噸，單價由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。

3.工程項目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項目現(xiàn)場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現(xiàn)場沒有具體人員負責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責(zé)人員在未調(diào)查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應(yīng)以哪個數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責(zé)人多次溝通過，但項目負責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進度，不好再談?wù)摬少弮r格的事宜。(3)所報工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務(wù)審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續(xù)，財務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財務(wù)報銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務(wù)科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務(wù)科的工作任重而道遠。2.合同監(jiān)督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，最大程度的保證利益的實現(xiàn)。3.工程項目監(jiān)督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項目負責(zé)人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場管理是工程項目管理的關(guān)鍵部分，只有加強施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導(dǎo)致以后在對此工程的審計結(jié)算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責(zé)人對工程所需材料要進行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結(jié)合點，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第四篇：審計報告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制制度，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項

如財務(wù)報表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項”段所術(shù)事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結(jié)果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會計事務(wù)所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務(wù)所進行審計。XYZ會計師事務(wù)所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務(wù)所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應(yīng)執(zhí)行的審計程序。

2.若審計人員A和C經(jīng)審計后認為，除2004年的庫存商品確實應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計人員應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經(jīng)過必要的審計程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會計報表中進行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計報表中進行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，委托MM會計師事務(wù)所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務(wù)所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)且人主營業(yè)務(wù)收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計提收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調(diào)整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發(fā)表了無保留意見審計報告（標(biāo)準(zhǔn)報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計意見？若需進行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o