第一篇：建安企業(yè)帳務處理要點

建安企業(yè)

一：收入方面

1、依據：異地工程有三：外出經營證明，工程結算書，稅務結算書（或完稅發(fā)票）。本地工程有二：工程結算書、完稅發(fā)票。

特別提醒完稅稅票和發(fā)票是兩回事。

原則上所有異地工程都 應有項目所在地稅務機關出具 的稅務結算書，分包工程或小工程可能沒有必要去辦理稅務結算書或稅務根本不關注。

在建安行業(yè)有一個行業(yè)操作慣例就是質量保證金不是在結算時開票，而是在收款時開票。所以通常建安企業(yè) 的一個財務核算錯誤 就是按開票金額 確認收入，而是工程結算 書確認收入；或換個說法就是工程完了沒有按結算書反映金額開票，而是以收款金額開票。

2、金額：收入確認金額嚴格意義上以工程結算書金額為最后金額。工程進行過程中的工程

收入金額以開票金額或收款金額中的最大額為納稅金額。收款金額大于開票金額為預收工程款，預收款是必須要交稅的。預收款是不做收入進行損益核算的。

3、工程收入核算必須以工程項目為核算單位。

二：成本方面

1、工程成本必須與收入匹配，按項目進行核算。

2、工程成本一般包括以下幾項，人工，材料，機械設備租賃費，機械設備使用費，項目

現場管理費，項目稅金

3、成本數據和類別嚴格意義上必須符合工程業(yè)務實際情況。

4、工程實際業(yè)務運行情況的判斷 依據是工程預算書或工程結算書。

5、在工程進行中以預算書所反映 的業(yè)務內容作為審核財務入帳票據的根據。

6、工程完工后，以結算書反映的業(yè)務內容作為審核財務入帳票據是否科學合理的根據。

7、未完工工程的成本全部計入在建項目成本。

8、未完工工程有收入時必須 按估計毛利潤率估算成本計入當期損益。

9、人工成本按現行稅務規(guī)定，沒有比例限制。

10、項目的直接管理費用要計入工程成本

三、費用方面：

主要包括公司管理費用 和財務費用。與其它行業(yè)企業(yè) 一樣核算。

第二篇：專題 企業(yè)如何建賬以及帳務處理

專題：企業(yè)如何建賬以及帳務處理

一般性問題

任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務的能力，以及對企業(yè)業(yè)務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時都要首先考慮以下問題：

第一，與企業(yè)相適應。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。

第三，依據賬務處理程序。企業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。不同的企業(yè)在建賬時所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經濟業(yè)務的繁簡程度、會計人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現金和銀行存款日記賬都必須設置。另外還需設置相關的總賬和明細賬。所以，當一個企業(yè)剛成立時，你一定要去會計商店去購買這幾種賬簿和相關賬頁，需說明的是明細賬有許多賬頁格式，你在選擇時要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數量金額式等，然后根據明細賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現金收付業(yè)務較多，在選擇時就可以購買收款憑證、付款憑證、轉賬憑證；如果企業(yè)收付業(yè)務量較少購買記賬憑證(通用)也可以]、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報表方便還應購買空白資產負債表、利潤表(損益表)、現金流量表等相關會計報表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時要做的準備工作。

第三篇：企業(yè)所得稅退稅帳務處理

企業(yè)所得稅退稅帳務處理

某司屬西部新辦交通運輸企業(yè)，享受“老、少、邊窮”政策，開業(yè)前三年，企業(yè)所得稅全額減免。但自開運輸發(fā)票政策于開業(yè)一年多以后得以批準，自開票之前運輸發(fā)票由地方稅務局代開，開票同時稅務局征收所有稅種(包括企業(yè)所得稅)，該企業(yè)于第二年向地稅務局申請退還企業(yè)所得稅。請問老師以下兩種處理方法正確嗎?

第一種：

1、代開票時，計提企業(yè)所得稅

借：所得稅

主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-所得稅

-營業(yè)稅

-城建稅

-其他應交款-教育費附加

2、交稅時，借：應交稅-所得稅

-營業(yè)稅

-城建稅

-其他應交款-教育費附加

貸：銀行存款

3、第二年收到稅務局退回的企業(yè)所得稅時，借：銀行存款

貸：所得稅

第二種：

1、自開票時，不計提所得稅

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-營業(yè)稅

-城建稅

-其他應交款-教育費附加

2、交稅時，借：應交稅-所得稅

-營業(yè)稅

-城建稅

-其他應交款-教育費附加

貸：銀行存款

3、第二年收到稅務局退回的企業(yè)所得稅時，借：營業(yè)外收入-補貼收入

貸：應交稅-所得稅

上面兩種處理辦法正確嗎?如不，請問老師這個過程該如何處理?

答：您第一種處理比較合理，但有一點，對于稅務機關的退還所得稅，應當先通過應交稅費——應交所得稅過渡處理，做：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：所得稅費用

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

另外，按新會計準則的規(guī)定，教育費附加不再計入其他應交款，而是計入應交稅費——教育費附加。

第四篇：房地產企業(yè)的有關帳務處理

房地產企業(yè)的有關帳務處理：

（一）、房地產企業(yè)與一般企業(yè)帳務處理上最大的差異就是成本的核算；房地產企業(yè)的“開發(fā)成本其明細科目可以歸納為以下六類：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費。

房地產企業(yè)的“開發(fā)成本”與工業(yè)企業(yè)的“生產成本”內涵相同。按成本核算對象和成本項目設置明細分類賬，對發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費等土地開發(fā)支出，可直接記入各土地開發(fā)成本明細分類賬；具體的明細核算如下：

1、發(fā)生的土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷的凈支出、安置動遷用房等支出：

借：開發(fā)成本—A項目-土地征用及拆遷補償費

貸：銀行存款等科目

2、發(fā)生的規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出時：

借：開發(fā)成本—A項目-前期工程費

貸：銀行存款，其他應付款等科目

3、以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費：

借：開發(fā)成本—A項目-建筑安裝工程費

貸：銀行存款，應付帳款等

4、開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

借：開發(fā)成本—A項目-基礎設施費

貸：銀行存款，應付帳款等

5、發(fā)生的不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。

借：開發(fā)成本—公共配套設施費

貸：銀行存款，應付帳款等

6、與直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的相關費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費

貸：銀行存款，其他應付款等

待產品開發(fā)完成后，將“開發(fā)成本”結轉到“開發(fā)產品”。按多個項目進行核算的還涉及到成本的歸集和分配。

1、直接成本：可以直接計入該成本計算對象，如：某一項目支付的地價款，建安成本，以及能分別核算可資本化的利息費用等。

2、間接成本：如多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清對象的公共配套設施費（有小區(qū)內的幼兒園，醫(yī)院等），需要按發(fā)生地點或者用途加以歸集，待結轉時選擇一定的方法分配后計入有關成本計算對象的費用。：最常用的方法有面積分攤法。

3、共同成本：主要有由多個成本對象共同負擔并按一定比例進行分攤的成本，如：分期開發(fā)一次購入的土地所支付的價款。

會計分錄：

借：開發(fā)產品－－-按項目或棟號設置明細

貸：開發(fā)成本—相關明細科目

（二）、房地產企業(yè)有關收入的帳務處理

通常情況下，房地產開發(fā)企業(yè)的銷售行為在開發(fā)產品完工前就已經開始，而且完工后還會繼續(xù)下去，直到全部開發(fā)產品售出完畢。

1、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目竣工驗收、辦妥移交手續(xù)前，不論是否簽訂正式購銷合同，所收到的均為預售房地產款，一律不確認收入，其款項暫記入“預收帳款”科目；因預收房地產款而交納的營業(yè)稅費等暫在“應交稅金一應交營業(yè)稅”等科目核算；房地產開發(fā)企業(yè)在促銷時收到的購房訂金在“其他應付款”科目核算。

收到房款時帳務處理：

借：銀行存款

貸：預收帳款—按房號及客戶名稱進行明細核算

同時應交納稅金的賬務處理

借：應交稅費—應交營業(yè)稅（按預售房款計稅）

貸：銀行存款

2、開發(fā)項目完工經驗收合格、竣工決算后，房地產開發(fā)企業(yè)按照購銷合同規(guī)定將合格的房地產產品移交給購買方，辦妥移交手續(xù)后可以確認銷售收入的實現。

借：預收帳款“應收帳款”等科目

貸：營業(yè)收入

同時結轉經營成本

借：經營成本

營業(yè)稅金及附加

貸：開發(fā)產品—相關明細科目

應交稅費—應交營業(yè)稅、應交土地增值稅等

幾種特殊情況的帳務處理：

1）、房地產企業(yè)出售周轉房時，先按周轉房的攤余價值

借：開發(fā)產品

貸：周轉房

再按購銷合同中雙方簽訂的價格

借：銀行存款等科目

貸：經營收入

并結轉其銷售成本

借：經營成本

貸：開發(fā)產品

2）、舊城改造中的回遷房收入，包括拆遷面積內補償部分和增加面積部分的價款收入，作為房地產開發(fā)企業(yè)的經營收入

借：預收帳款等科目

貸：經營收入

3）、采用分期收款方式銷售房地產。在辦妥移交手續(xù)后，先將“開發(fā)產品”轉入“分期收款開發(fā)產品”科目。按購銷合同約定的期限收取銷售價款或確定當期應收價款時

借：銀行存款”或“應收帳款”

貸：經營收入

按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算確定當期應結轉的銷售成本

借：經營成本

貸：分期收款開發(fā)產品

房地產開發(fā)企業(yè)之間簽訂項目開發(fā)合同，合資開發(fā)項目，如果合同規(guī)定按投資額分配開發(fā)產品的，分出去的開發(fā)產品不作為經營收入；如果是分享合資開發(fā)項目利潤的，對主辦企業(yè)而言，合資開發(fā)的所有開發(fā)產品對外出售（包括合資方購買的）均作為經營收入核算；房地產開發(fā)企業(yè)與其他無房地產開發(fā)經營權的單位簽訂合資開發(fā)項目合同，不論合同規(guī)定分配開發(fā)產品或分享合資開發(fā)項目利潤，所開發(fā)的所有開發(fā)產品對外出售或分配給其他合資各方，均作為主辦企業(yè)的經營收入核算。房地產開發(fā)企業(yè)收到出資各方的資金先作“預收帳款”處理。

房地產是一項價值很高的商品，房地產開發(fā)企業(yè)為順利售出房盤、地產，盡快回收投資，對不同支付方式規(guī)定了不同程度的現金折扣。這是與企業(yè)理財活動相關的費用，應作為企業(yè)的“財務費用”，不影響房地產銷售收入金額的確認。購買方出于種種原因對已購置的房地產要求退貨，經房地產開發(fā)企業(yè)同意后，沖減退貨當期的“經營收入”。

在房地產竣工驗收、辦妥移交手續(xù)前收到的銷售款不符合收入確認條件的，只能作為“預收帳款”。房地產開發(fā)企業(yè)在某些促銷方式下達成的交易，比如售后回租、售后回購方式的房地產銷售，必須判斷它是真正的銷售交易還是融資交易。如果是融資業(yè)務，與銷售的房地產相關的主要風險和報酬仍保留在房地產開發(fā)企業(yè)，即使已辦妥移交手續(xù)，也不能確認收入。又比如購銷合同中有銷售退貨條款的，應分析退貨的可能性，估計可能發(fā)生退貨的，不能確認收入。在不能確認收入的情況下，若已辦妥移交手續(xù)

借：開發(fā)產品一已售

貸：開發(fā)產品一庫存

（三）、房地產開發(fā)費用

與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用與一般企業(yè)核算方法相同。不同的地方就是：房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用，在開發(fā)產品完工之前，計入開發(fā)成本。開發(fā)產品完工之后而發(fā)生的利息等借款費用，計入財務費用。

（四）、房地產企業(yè)的往來核算比較繁雜，如建筑安裝工程費、基礎設施費等因為其工程款金額大而且時間長，一般企業(yè)都先通過“預付帳款”等科目。

1、支付工程進度款及備料款時

借：預付帳款—××公司

貸：銀行存款—××銀行及帳號

2、工程竣工結算時再轉入“開發(fā)成本”（附“建筑安裝工程發(fā)票”等）

借：開發(fā)成本—××棟—建筑安裝工程費－－-土建工程款、安裝工程款等

開發(fā)成本—基礎設施費—道路、供水等

開發(fā)成本—公共配套設施費—游泳池、假山等

貸：預付帳款—××公司

應付帳款—××公司(結算差額)

（五）、關于房地產企業(yè)的“代建”行為

稅法規(guī)定房屋開發(fā)公司承辦國家機關、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時符合“其他代理服務”條件的，對房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“服務業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，否則，應全額按“銷售不動產”計征營業(yè)稅。這里所說的“其他代理業(yè)務”是指受托方與委托方實行全額結算（原票轉交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務。（這里代建房的條件非常重要）。例如：國稅函[1998]554號對新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局提出的：（關于“代建”房屋行為應如何征收營業(yè)稅問題的批復如下：房地產開發(fā)企業(yè)(以下簡稱甲方)取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據其他單位(以下簡稱乙方)的要求進行施工，并按施工進度向乙方預收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產權轉移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動產，應按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應對甲方的自建行為，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

關于“代建”的有關帳務處理如下：

1、代建成本不需要做專門的帳務處理。

2、收到委托方的款項時 借：銀行存款

貸：其他應付款

3、支付施工單位時 借：其他應付款 貸：銀行存款

第五篇：免抵退帳務處理

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續(xù)處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據反饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務機關要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數據

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關單（退稅專用聯）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業(yè)務的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

⑾《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊申報明細表》

⑿《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》

⒁《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務機關要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。

后續(xù)處理：

稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統(tǒng)中，并更新原申報數據。

“免、抵、退”稅的計算

生產企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。

免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務機關在一個公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一已申報辦理的退（免）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高低、辦法措施是否得當的一次重要檢驗。因此年終清算，不僅有利于進一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補足，還可以促使稅企雙方不斷總結經驗教訓，揚長避短，更進一步提高出口退稅管理的水平。

清算時間：

終了后三個月內。

清算范圍：

出口企業(yè)在上一個內當年報關出口并在財務上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。

特殊情況：

出口企業(yè)發(fā)生下列情況時，退稅機關須在內進行及時清算。

1.出口企業(yè)經營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產、遷移、轉業(yè)、合并、分設等；

2.出口企業(yè)違反國家有關政策規(guī)定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

清算核查重點：

1、出口企業(yè)（包括外貿、工貿企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關部門查處。

2、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退；

4、對生產企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；

5、生產企業(yè)是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；

6、對生產企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關單證的出口是否按規(guī)定補稅；

7、對借權、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；

8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；

9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內企業(yè)中標的機電產品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

10、實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

12、外貿出口企業(yè)以”進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

13、有無非指定外貿出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；

16、出口企業(yè)是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

17、根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

出口退稅涉稅帳務處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出

應退稅額：

借：應收補貼款——出口退稅（應退稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅（應退稅額）

免抵稅額：

借：應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退