第一篇：新征管模式下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

新征管模式下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

“以納稅人自主申報納稅為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，強化評估，突出稽查”的新稅收征管模式已在我市江華縣開展試點工作，并逐步推廣到全省。新稅收征管模式對于提高稅收征管水平和稅源監(jiān)控能力，優(yōu)化納稅服務(wù)，減少納稅人負(fù)擔(dān)，改善納稅遵從狀況，構(gòu)建和諧征納關(guān)系起著舉足輕重的作用。

稅收執(zhí)法風(fēng)險是指稅收執(zhí)法過程中潛在的、因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。雖然新稅收征管模式重組業(yè)務(wù)流程，實施稅源分類分級管理，優(yōu)化征管資源配臵，組建專業(yè)管理團(tuán)隊，強化納稅評估，把征管力量集中到稅收風(fēng)險大的地方，有效降低了稅收執(zhí)法風(fēng)險，但原有模式下的一些稅收執(zhí)法風(fēng)險點問題并不能從根本上解決，而且隨著稅收征管改革的深入，又會出現(xiàn)新的執(zhí)法風(fēng)險點，如何加強稅收監(jiān)督制約，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，避免稅收流失，在保障國家利益的同時，實現(xiàn)自我保護(hù)，已成為當(dāng)前一個不容忽視的重大課題。

一、稅收執(zhí)法面臨的風(fēng)險點

（一）原有模式中存在的執(zhí)法風(fēng)險點。

1、稅務(wù)登記管理風(fēng)險。存在登記內(nèi)容失實、虛假登記風(fēng)險。辦

稅服務(wù)廳前臺服務(wù)人員受理審核把關(guān)不嚴(yán)，稅管員未進(jìn)行實地調(diào)查核實或調(diào)查流于形式，使得不符合條件的納稅人通過相關(guān)資格認(rèn)定，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實、虛假的風(fēng)險，存在漏登漏管風(fēng)險。

2、增值稅專用發(fā)票審批管理風(fēng)險。稅管員掌握著一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用種類、數(shù)量、供應(yīng)批次等的審核審批權(quán)，增值稅專用發(fā)票審批管理是稅管員擁有的一項使用頻度高，也最易出現(xiàn)管理漏洞和執(zhí)法風(fēng)險的稅收征管職權(quán)。在日常稅收執(zhí)法工作中，常常因為稅管員不認(rèn)真審核企業(yè)的實際經(jīng)營情況，造成違規(guī)審批發(fā)票或多批、少批發(fā)票用量的情況，給個別不法分子虛開、代開增值稅專用發(fā)票行為留下隱患，增值稅專用發(fā)票違法犯罪的案件履見不鮮，由于增值稅專用發(fā)票審批管理不當(dāng)造成的稅收執(zhí)法風(fēng)險社會危害性較大。

3、納稅申報管理風(fēng)險。部分稅務(wù)人員對納稅申報的真實性認(rèn)識不夠，片面認(rèn)為只要邏輯校驗正確，順利通過錄入完成納稅申報表或完成稅收任務(wù)就行了，在辦理納稅申報時，存在代替納稅人填寫或修改納稅申報表或指使納稅人按照稅務(wù)機關(guān)或人員的意思申報稅款數(shù)額現(xiàn)象，比如:年底或過半，為了完成政府分配的稅收任務(wù)，當(dāng)期需要入庫多少稅款，就讓納稅人通過非正常途徑補充申報繳納稅款，不僅使納稅人當(dāng)期納稅申報失真，同時也違背了應(yīng)收盡收的組織收入原則。有的稅務(wù)人員對納稅人逾期辦理納稅申報的違法行為不按照稅收行政處罰自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，處罰時隨意性太強甚至不處罰，從而產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險。

4、稅務(wù)行政處罰風(fēng)險。由于稅收執(zhí)法人員千差萬別，個人素質(zhì)

和價值取向的不同會導(dǎo)致對法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險。具體表現(xiàn)在：一是在稅務(wù)行政處罰上違反“過罰相當(dāng)原則”，行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例；二是在采取多種行政手段都能達(dá)到行政目的的情況下，不是采取善意手段，而是采取了損害納稅人權(quán)益的方式；三是隨意加重處罰，如執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對納稅人實施了加重處罰；四是大量存在行使自由裁量權(quán)未說明理由現(xiàn)象。當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時，普遍存在的問題是作出處罰決定沒有詳細(xì)陳述理由，稅務(wù)行政處罰決定讓納稅人難以信服。

5、農(nóng)副產(chǎn)品報驗風(fēng)險。根據(jù)《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）》之規(guī)定，要求建立相關(guān)報查驗制度。對單筆收購金額在30000元以上的，在農(nóng)產(chǎn)品收購入庫環(huán)節(jié)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出報驗申請，經(jīng)稅企雙方查驗確認(rèn)后，作為購進(jìn)貨物的依據(jù)。我市是農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)較多，收購業(yè)務(wù)量較大，要求稅管員每筆3萬以上業(yè)務(wù)都進(jìn)行過磅查驗，不現(xiàn)實，也做不到。報驗反而成了企業(yè)的一逃稅手段，企業(yè)憑“報驗單”光明正大的列支、抵扣，農(nóng)副產(chǎn)品報驗沒有起到真正意義上的監(jiān)控。

6、稽查案件取證和偷稅定性風(fēng)險。在稅務(wù)違法案件稽查過程中，經(jīng)常出現(xiàn)因證據(jù)不足而延遲取證情況。但是，由于檢查時間較長，往往超過規(guī)定的結(jié)案時間，如果倉促結(jié)案，則會導(dǎo)致案件證據(jù)不夠充分，或者只是處理證據(jù)較為充分的部分違法事實，此時結(jié)案會留有首尾，有可能存在執(zhí)法風(fēng)險。對于同一類少計收入，未繳稅款的違法事實由于對稅收政策的不同理解，有的適用了征管法六十三條第一款規(guī)定，定性為偷稅，有的沒有定性偷稅處理，稽查案件定性處理上存在一定的執(zhí)法風(fēng)險。

7、個體雙定戶核定稅額風(fēng)險。稅管員很難完全掌握每一戶納稅人的經(jīng)營情況，特別是一些以批發(fā)為主的經(jīng)營部，鋪面小但生意額度大，核定銷售額往往不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅款的流失。個體雙定戶評定稅額缺乏科學(xué)、準(zhǔn)確依據(jù)，同時又缺乏有效的監(jiān)督制約機制，個體雙定戶核定稅額風(fēng)險較大。增值稅起征點提高后，征免界限的把握問題，進(jìn)一步增大了核定稅額風(fēng)險。

8、崗責(zé)考核風(fēng)險。執(zhí)法責(zé)任追究等內(nèi)控機制由于各種原因不到位，流于形式，所導(dǎo)致稅務(wù)管理人員責(zé)任意識不強，工作不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，所帶來的執(zhí)法風(fēng)險。如增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可、增值稅抵扣憑證審核檢查等涉稅事項都需要進(jìn)行實地調(diào)查。由于稅管員沒有時間進(jìn)行現(xiàn)場核實或沒有認(rèn)真進(jìn)行核查，如果因此導(dǎo)致納稅人違法虛開增值稅專用發(fā)票行為及發(fā)生其他涉稅違法行為，稅管員就要承擔(dān)疏于核查的相應(yīng)法律責(zé)任。

（二）改革后出現(xiàn)的新的執(zhí)法風(fēng)險點。

1、隨著征管改革的深入推行，在過程中會出現(xiàn)制度不完善，一些具體政策界限不清，職責(zé)不清，多頭管理，導(dǎo)致管理混亂、管理缺位帶來的執(zhí)法風(fēng)險。如一些重點稅源管理，省、市、縣都在進(jìn)行專業(yè)

化稅源監(jiān)控，企業(yè)不知道該接受誰的管理，各方管理側(cè)重點不一樣，不能對企業(yè)實施全方位監(jiān)控，職能交叉中會出現(xiàn)管理漏洞；又如辦稅服務(wù)廳前臺人員對納稅人進(jìn)行處理操作，執(zhí)法考核責(zé)任追究為后臺稅源基礎(chǔ)管理部門稅管員，征管前臺與后臺職責(zé)劃分不清，出現(xiàn)管理紕漏。稅源管理部門稅管員由原來的管戶制向管事制轉(zhuǎn)變，由個人統(tǒng)管向?qū)I(yè)化團(tuán)隊管理轉(zhuǎn)變，放松了對稅源的實地監(jiān)控管理工作，淡化了稅管員的責(zé)任意識，使得征收管理的環(huán)節(jié)銜接不順，信息反饋溝通不暢，形成執(zhí)法風(fēng)險。

2、優(yōu)化服務(wù)，簡化辦稅流程，減少審批環(huán)節(jié)，把一些事項放臵前臺處理，即時辦結(jié)，把“事后審批”變?yōu)椤笆虑皩徟?，事后監(jiān)管”新管理模式，但由于事后管理監(jiān)控不力，所帶來的弱化稅務(wù)管理，引起的新的稅收執(zhí)法風(fēng)險。如注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險，新征管模式下減少了審批環(huán)節(jié)，放臵到前臺處理即時辦結(jié)，出現(xiàn)很多企業(yè)未做企業(yè)所得稅注銷清算工作就被注銷，導(dǎo)致國家稅款流失，給稅務(wù)機關(guān)和人員帶來較大風(fēng)險。

3、新征管模式下強化納稅評估形成新的執(zhí)法風(fēng)險。由于目前納稅評估工作缺乏有力的法律支撐，納稅評估工作缺乏剛性，評估手段也因人而異，評估方法和由此導(dǎo)致的評估結(jié)論方向性多，稅務(wù)管理人員在開展納稅評估的過程中承擔(dān)著較大的執(zhí)法風(fēng)險。納稅評估工作因其自身的特點，為了取得全面的證據(jù)資料證實納稅疑點，所采取的調(diào)查手段與稽查無異，被稱為“第二稽查局”。納稅評估與稅務(wù)稽查各自為戰(zhàn)，缺乏銜接配合，使得整個稅收征收管理流程脫節(jié)，重復(fù)檢查，造成稅收執(zhí)法風(fēng)險。納稅評估與稅務(wù)稽查職責(zé)如何銜接，避免重復(fù)檢查以及納稅評估如何接受稅務(wù)監(jiān)督，也是新征管模式下一個重要的稅收執(zhí)法風(fēng)險點。

二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的措施

（一）深化征管改革，完善征管制度，建立起分權(quán)制約的運行機制。按照稅收征管改革的要求，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，全面實施稅源專業(yè)化管理，實行征、管、查“三分離”，使權(quán)力得到合理分解配臵，達(dá)到權(quán)力制衡，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。同時制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，最大限度上減少稅款流失的執(zhí)法風(fēng)險。通過稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)面上的問題，開展納稅評估找出點上的具體問題和原因，針對風(fēng)險疑點采取約談、實地檢查等征管措施及時處理，對少繳稅款和申報不實的要依法查補稅款，并督促納稅人正確申報，涉及偷、逃、騙稅的移交稽查處理。通過分析評估和查補處理反饋的有待完善的問題為修訂評估指標(biāo)、調(diào)整稅收政策及改進(jìn)征管措施提供第一手資料，使稅款征收、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅收政策的修訂連成一線，形成以預(yù)警分析指導(dǎo)納稅評估、納稅評估用于稅源管理和稅款征收并為稅務(wù)稽查提供案源、稅務(wù)檢查又促進(jìn)分析與評估的良性循環(huán)之長效工作機制，促進(jìn)防范稅收執(zhí)法風(fēng)險水平的提高。機構(gòu)設(shè)臵方面，在征、管、查“三分離”基礎(chǔ)上，可以考慮單設(shè)獨立的督察內(nèi)審機構(gòu)，下管一級，加強對全過程的執(zhí)法監(jiān)督。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，在方便納稅人、提高工作效率的同時，又不削弱稅源監(jiān)控作用。如在把涉稅事項審批服務(wù)由辦稅服務(wù)廳即時辦結(jié)和審批部門限時辦結(jié)二類基礎(chǔ)上，增加第三類，即辦稅服務(wù)廳事前預(yù)審批、管理部門事后核實正式審批。把注銷企業(yè)管理、一般納稅人認(rèn)定、稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、定期定額核定和調(diào)整、防偽稅控審批及專用發(fā)票最高限額審批、個體工商戶停歇業(yè)管理等納入第三類審批管理，有效加強稅源監(jiān)控。結(jié)合納稅服務(wù)的要求，為重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點事項、重點環(huán)節(jié)的辦稅事項提供“綠色通道”“、稅收直通車”個性化服務(wù)的同時，對有疑點的納稅人及時進(jìn)行跟蹤監(jiān)控管理，排除疑點、化解風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度。

（三）建立科學(xué)合理的內(nèi)控機制，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。建立和完善防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)化體系。一要依據(jù)稅法規(guī)定，結(jié)合工作實際，針對稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的風(fēng)險點提出警示，建立監(jiān)控預(yù)警機制；對日常征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)加強實時監(jiān)控，進(jìn)行重點預(yù)防。二要對稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)的具體條件、適用范圍、裁決幅度和裁決依據(jù)等予以科學(xué)合理的細(xì)化、分解，制定出便于操作、易于制約的行使稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，明確執(zhí)法權(quán)限，公開執(zhí)法職責(zé)，使稅務(wù)人員在行使稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)時有章可循、有規(guī)可依，在法定的范圍內(nèi)做到合法、合規(guī)、合情、合理，減少隨意性，杜絕違法行為的發(fā)生。同時對重大事項要執(zhí)行集體審議制度和重大行政決策聽證制度，實行陽光辦稅，公開辦稅，最大限度的減少執(zhí)法過程中的隨意操作、違規(guī)操作，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。三是以制度管人、以制度

約束人。堅持以“零過錯”為防范執(zhí)法風(fēng)險的最低目標(biāo)，加強稅收執(zhí)法工作的檢查、監(jiān)督和考核，強化自查自糾和督導(dǎo)落實。從源頭上為防范稅收執(zhí)法風(fēng)險做好制度保障性工作。

（四）嚴(yán)格推行責(zé)任追究，確保稅收執(zhí)法監(jiān)督落到實處。以稅收行政執(zhí)法責(zé)任制為基礎(chǔ)，以檢查考核為手段，以過錯責(zé)任追究辦法為依據(jù)，嚴(yán)格地對稅收執(zhí)法中出現(xiàn)過錯的有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。一是把握好責(zé)任追究的“度”。要堅持實事求是，有錯必究，責(zé)罰相當(dāng)，教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短的態(tài)度，真追實究，究責(zé)到位。做到處罰要有政策依據(jù)，不能嚴(yán)之無據(jù)，寬之無邊。二是應(yīng)將責(zé)任追究與獎勵相結(jié)合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進(jìn)一步細(xì)化過錯責(zé)任行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少責(zé)任追究過程中操作上的彈性，使追究結(jié)果更加公平、公正。三是要加強對各類違法違紀(jì)案件的查處，做到有案必查，違紀(jì)必糾，對違法違紀(jì)的干部要嚴(yán)懲不貸、一查到底，按照法律法規(guī)該處分的處分，該移送司法機關(guān)的移送司法機關(guān)，確保監(jiān)督工作真正落到實處。

（五）強化稅收風(fēng)險管理的信息化建設(shè)，完善系統(tǒng)預(yù)警功能，杜絕執(zhí)法差錯。要以不斷提高落實預(yù)警信息的風(fēng)險管理質(zhì)量、降低預(yù)警面、消除預(yù)警項為目標(biāo)，全面推行風(fēng)險管理。一要強化信息的采集、分析和應(yīng)用，完善外部信息采集手段，保證涉稅數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確和外部信息的安全有效，加強和注重信息數(shù)據(jù)真實性采集和錄入質(zhì)量的管理，在數(shù)據(jù)采集、存儲組織、傳遞合并、數(shù)據(jù)使用等環(huán)節(jié)、加強質(zhì)量把關(guān)，將數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的收集、監(jiān)控、考核制度化。重點加大對數(shù)據(jù)

質(zhì)量的審計和對違規(guī)異常操作的監(jiān)控、糾正、反饋力度，規(guī)范和加強數(shù)據(jù)補正和清理工作，防范信息失真、數(shù)據(jù)不實等行為，為提高稅源監(jiān)控質(zhì)量、防范執(zhí)法風(fēng)險提供客觀、真實、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)源。二是要動態(tài)地加強預(yù)警系統(tǒng)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)的日常監(jiān)控管理分析。將管理關(guān)口前移，實行事前預(yù)防、事中控制、事后評估，定期編制分析報告。由上級問題預(yù)警被動式管理向日常主動預(yù)警管理的轉(zhuǎn)變，加大自定義評估的力度，拓展自定義評估的范圍，將苗頭性問題解決在日常管理之中，將潛在風(fēng)險因素化解、排除在風(fēng)險管理預(yù)料之中。三是完善執(zhí)法考核系統(tǒng)。目前，執(zhí)法考核系統(tǒng)自身存在不足，首先是執(zhí)法考核系統(tǒng)政策調(diào)整和征管程序調(diào)整明顯落后于CTAIS，不符合實際稅收執(zhí)法情況，基層對執(zhí)法系統(tǒng)信任度不高。應(yīng)及時升級執(zhí)法系統(tǒng)，更新數(shù)據(jù)。其次，執(zhí)法系統(tǒng)考核與征管質(zhì)量的考核重復(fù)，部分考核指標(biāo)設(shè)臵不合理，有待進(jìn)一步修改完善。最后，完善“疑點信息庫”，修正疑點核查的校驗語句，提高疑點核查的準(zhǔn)確性，以便更好地監(jiān)控稅收執(zhí)法的風(fēng)險點，杜絕執(zhí)法過錯，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。

第二篇：防范稅收執(zhí)法風(fēng)險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

安陽縣地稅局結(jié)合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強化培訓(xùn)教育。定期開展稅收執(zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險教育，提高干部隊伍對防范稅收風(fēng)險的認(rèn)識。二是強化執(zhí)法風(fēng)險意識。開展黨風(fēng)廉政和稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強化風(fēng)險意識和憂患意識。三是強化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯行為。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強化部門協(xié)作。加強與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴(yán)格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險，促使依法治稅水平實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時對構(gòu)建化州市平安地稅、平安財政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點規(guī)范貨物運輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強化執(zhí)法風(fēng)險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評估、公務(wù)員責(zé)任意識、黨風(fēng)廉政等方面知識的教育培訓(xùn)，對干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險防范意識。

三是從制度建設(shè)入手，加強對規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關(guān)于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強我市貨物運輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強網(wǎng)吧核定征稅實行按臺核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點，對照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險點和風(fēng)險源，認(rèn)真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點對各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險

一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風(fēng)險，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的主要意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是有利于維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收執(zhí)法機關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點對策

1、推進(jìn)依法治稅，堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經(jīng)濟發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進(jìn)方法，抓住重點，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。

3、加強稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強納稅評估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強納稅評估，健全預(yù)警機制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第三篇：淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風(fēng)險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，深刻認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收執(zhí)法風(fēng)險有共有風(fēng)險行為、具體風(fēng)險行為兩種。

(一)共有風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權(quán)益遭受損失。

(二)具體風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風(fēng)險：

一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強制方面，主要是在實施稅收保全和強制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)生性原因

一是對稅收執(zhí)法風(fēng)險的主觀認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險和責(zé)任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個人私利;四是稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險，各級稅務(wù)機關(guān)堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會弱化了剛性的稅收執(zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險。五是稅收制度機制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實用的體系，沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收執(zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險卻由稅收部門獨自承擔(dān)。同時工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時，稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經(jīng)濟環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。

三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的工作機制和有效措施

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實制度和責(zé)任

必須深刻認(rèn)識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實加強對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實際的執(zhí)法風(fēng)險防范機制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級抓好落實，扎實有效地推進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。

（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強科學(xué)性和可操作性

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（三）加強檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能

一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責(zé)任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實，并依法及時處理。

（四）強化納稅服務(wù)及協(xié)作機制，構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境

一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機制，進(jìn)一步擴大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強稅源管理。

（五）加強執(zhí)法管理，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量

一要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對人的合法權(quán)益。三要加快稅收執(zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計算機系統(tǒng)中，提高管理效能。

（六）加強稅收執(zhí)法基礎(chǔ)工作，保障稅收管理相對人的合法權(quán)益

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補證據(jù)。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。三要建立健全行政救濟工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復(fù)議調(diào)查和聽證制度，并嚴(yán)格依法抓好落實。對于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。四要正確對待并接受司法機關(guān)的監(jiān)督，建立執(zhí)法機構(gòu)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強教育培訓(xùn)，提高稅收執(zhí)法隊伍整體素質(zhì)

要強化稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強執(zhí)法工作中的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，加強對法律知識以及稅收實務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項規(guī)章制度，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性，切實降低并有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。

第四篇：新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

隨著我國法治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人維權(quán)、行政監(jiān)察及司法監(jiān)督力量日益增強，對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平和執(zhí)法質(zhì)量的要求越來越高。有效防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險成為擺在稅務(wù)機關(guān)及其工作人員面前的重要課題。

一、正確認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅收執(zhí)法過程中潛在的一種風(fēng)險，是指因為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為行為致使國家利益或稅收管理相對人的合法權(quán)益受到損害,需要承擔(dān)或被追究有關(guān)責(zé)任的可能性。理論上講在稅收執(zhí)法的任何崗位都可能會存在著一定的風(fēng)險，在領(lǐng)導(dǎo)干部和執(zhí)法管理一線的關(guān)鍵崗位，崗位風(fēng)險尤為突出。

（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險具有三個基本特征

一是客觀性。執(zhí)法風(fēng)險是客觀存在的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。這是因為決定風(fēng)險的各種因素對于風(fēng)險主體來說是獨立存在的，不論稅務(wù)機關(guān)及其工作人員是否意識到風(fēng)險的存在，只要風(fēng)險的誘因存在，一旦條件成熟，風(fēng)險就會導(dǎo)致?lián)p失。風(fēng)險的客觀性提示我們風(fēng)險是普遍存在的，不論職務(wù)高低、能力大小，每個崗位、每個人都面臨潛在的風(fēng)險；而且，職務(wù)越高、責(zé)任越重、風(fēng)險越大。而且，損失往往與風(fēng)險相隨，風(fēng)險的危害會引發(fā)連鎖反應(yīng)，造成連鎖性損失。

二是隱蔽性。風(fēng)險都是以一定的概率存在的不確定性危險，因而具有一定的隱蔽性。能夠準(zhǔn)確預(yù)見從而有效控制的危險，就稱不上是風(fēng)險。稅務(wù)人員之所以容易忽視身邊的風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生之前掉以輕心或心存僥幸，就是因為風(fēng)險具有一定的不確定性也即隱蔽性。在國稅工作中，執(zhí)法和管理風(fēng)險也潛藏在日常工作的大量細(xì)節(jié)中，從萌芽、發(fā)展到演變成顯性問題，往往都有一個過程，但很容易被人忽視。如在一般納稅人認(rèn)定環(huán)節(jié)，審核把關(guān)不嚴(yán)就埋下了被不法分子鉆空子的隱患，這一隱患未必一定爆發(fā)，但一旦爆發(fā)就與此管理疏漏直接相關(guān)，并造成難以挽回的損失。

三是可控性。盡管風(fēng)險是客觀的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行事前的識別和預(yù)測、事中的防范和事后的化解，可以借助科學(xué)的方法、有效的風(fēng)險防范工作程序，分析風(fēng)險的性質(zhì)、產(chǎn)生條件，辨別可能導(dǎo)致?lián)p失的因素，為控制風(fēng)險提供前提?？梢愿鶕?jù)現(xiàn)代科技信息手段和概率統(tǒng)計，建立各項風(fēng)險的技術(shù)參數(shù)，為控制風(fēng)險提供技術(shù)手段?？梢酝ㄟ^建立良好的制度體系，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的執(zhí)法行為，進(jìn)而把風(fēng)險納入制度控制的軌道。

（二）新形勢下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的重大意義

一是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于推進(jìn)依法治稅，實現(xiàn)稅收工作的根本宗旨。依法治稅的過程，既是實施法律賦予的稅收管理職權(quán)的過程，也是實現(xiàn)“為國聚財，為民收稅”工作宗旨的過程。防范執(zhí)法風(fēng)險的根本，在于通過制度建設(shè)以及科學(xué)規(guī)范的管理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務(wù)人員受到法律追究的機率，促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。

二是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，減少涉稅爭訟的發(fā)生。加強稅收執(zhí)法風(fēng)險防范，可以通過明晰稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風(fēng)險形式及其法律后果，警示稅務(wù)人員時刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，樹立良好的稅收執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關(guān)系。

三是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于正確履行稅收管理職責(zé)，促進(jìn)稅收事業(yè)健康發(fā)展。隨著民主與法治的進(jìn)步，公民維權(quán)、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強，潛在的執(zhí)法風(fēng)險演變?yōu)楝F(xiàn)實法律責(zé)任的機率增大，能否準(zhǔn)確判斷、識別、預(yù)防并有效抵御各種執(zhí)法風(fēng)險，不僅關(guān)系到稅務(wù)人員的切身利益，更關(guān)乎稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。有效防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，可以減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，激發(fā)其工作潛能，保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

四是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于提升征管質(zhì)量，適應(yīng)稅收專業(yè)化管理的需要。管理是稅收工作的基礎(chǔ)，稅收管理的質(zhì)量和效率，決定著稅收執(zhí)法風(fēng)險的大小，二者之間呈反比關(guān)系，即：管理水平越高，管理漏洞越小，稅收執(zhí)法風(fēng)險也越??；反之，執(zhí)法風(fēng)險也就越大。稅源專業(yè)化管理的一個重要工作理念是“以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立建全風(fēng)險內(nèi)控機制，合理化解稅收執(zhí)法風(fēng)險”，因此，專業(yè)化管理對稅收執(zhí)法提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，唯有有效地防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，才能更加順利地推進(jìn)稅收專業(yè)化管理。

二、新形勢下稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)生性原因

一是稅收立法本身的缺陷會導(dǎo)致風(fēng)險。稅收法律中很多要素不確定,一旦把握不準(zhǔn)，則存在“瀆職”的風(fēng)險。同時，對于經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新生事物，相應(yīng)的稅收征管配套政策出臺不夠及時，稅收管理難以及時跟進(jìn)到位,會埋下引起爭議的隱患,稅務(wù)機關(guān)將不可避免地承擔(dān)由此造成的執(zhí)法風(fēng)險。

二是“行政本位”的管理理念、管理機制會導(dǎo)致風(fēng)險。目前“行政本位”的管理理念在稅務(wù)機關(guān)比較突出，但過多地強調(diào)“行政本位”往往與法治的理念相左，可能會形成執(zhí)法風(fēng)險。比如有些基層稅務(wù)人員為了片面追求考核指標(biāo)的正確率，不顧客觀實際，人為弄虛作假，甚至有干部代替納稅人辦理納稅事項，為稅收執(zhí)法埋下了隱患，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險。三是系統(tǒng)內(nèi)缺乏風(fēng)險管理機制會導(dǎo)致風(fēng)險頻發(fā)。近年來，各地稅務(wù)機關(guān)都開始關(guān)注稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，也積極探索建立了風(fēng)險管理和控制機制，但很多稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)干部的法治觀念依然較淡漠，風(fēng)險意識比較薄弱，從整體上講風(fēng)險管理機制的實踐成果有限，再加上多數(shù)是零散的經(jīng)驗和做法，不足以抵制各種復(fù)雜的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）外部原因

一是日益完善的監(jiān)督機制帶來的壓力。眾所周知，執(zhí)法風(fēng)險與執(zhí)法行為及結(jié)果受到監(jiān)督的程度有密切的關(guān)系，社會整體對稅收執(zhí)法行為的關(guān)注度越高，監(jiān)督力度越大，執(zhí)法風(fēng)險由潛在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的可能性也越大。與此同時，紀(jì)檢監(jiān)察與司法機關(guān)加強了對稅收執(zhí)法與執(zhí)紀(jì)

行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會輿論也成為較強的監(jiān)督力量，使稅收執(zhí)法過程中潛在違法行為轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H法律責(zé)任的機率增大。

二是日益增強的公民維權(quán)意識帶來的壓力。稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員依法行政的要求越來越高，納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，也在尋求法律賦予的權(quán)利。通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用，納稅人逐漸從人際關(guān)系維權(quán)轉(zhuǎn)化到法律維權(quán)，給稅務(wù)人員的依法行政工作帶來了巨大的壓力。

三是組織收入工作帶來的壓力。一些地方政府為推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟快速發(fā)展，大力推行招商引資，并為引進(jìn)項目，留住客商投資，制定出臺一些與現(xiàn)行稅法規(guī)定沖突的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)部門難以應(yīng)對，出現(xiàn)問題稅務(wù)機關(guān)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，給稅收執(zhí)法帶來風(fēng)險。其他有關(guān)部門配合不力，管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險。

三、防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的建議

稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)容及表現(xiàn)決定了稅收執(zhí)法風(fēng)險在稅收管理過程中將始終存在。然而，防范執(zhí)法風(fēng)險并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈。當(dāng)務(wù)之急，是在全面、徹底、深入地落實好現(xiàn)有工作制度基礎(chǔ)上，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。

（一）建全稅收法律，提高稅收執(zhí)法依據(jù)的統(tǒng)一性

完整的稅收法律體系是規(guī)范稅收執(zhí)法和降低執(zhí)法風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)，要進(jìn)一步提高執(zhí)法制度建設(shè)質(zhì)量，增強執(zhí)法制度的科學(xué)性和可操作性。首先，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，提高制度建設(shè)的科學(xué)性，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突；制定的制度要具有操作性，防止脫離實際或超出執(zhí)法人員承受能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。其次，堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內(nèi)容不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時修改或廢止。再次，深入推行稅收政策評價反饋制度，并探索建立涉稅規(guī)范性文件及管理辦法實施效果評價制度，促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（二）提高隊伍素質(zhì)，增強稅收執(zhí)法風(fēng)險意識

一是強化法制觀念。稅務(wù)人員對于新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識，要知法、懂法，樹立法制意識，強化法制觀念，正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸，使自己的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運行。二是轉(zhuǎn)變執(zhí)法方式。要改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、職業(yè)道德觀念等方面與時俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗，盡可能減少風(fēng)險的發(fā)生。三是加強稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。稅務(wù)部門是政策業(yè)務(wù)很強的部門。因此，一定要把稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置，要完善激勵機制，充分發(fā)揮干部的主觀能動性，使干部主動學(xué)習(xí)鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高執(zhí)法水平，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師等，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓(xùn)或知識更新教育，為干部應(yīng)對和防范風(fēng)險打下基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范執(zhí)法程序，健全各項執(zhí)法管理制度

一是優(yōu)化分解稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)流程。要進(jìn)一步梳理流程，對運行制度過于復(fù)雜、操作手續(xù)繁瑣、要求不切實際、超出職責(zé)范圍的項目予以調(diào)整；對執(zhí)法權(quán)力過于集中、難以有效制約的部位適當(dāng)分權(quán)控制，同時，要避免執(zhí)法監(jiān)督的交叉重復(fù)，使各部位、各項執(zhí)法監(jiān)督制度、流程、職責(zé)相互配套、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、形成合力。二是加強具體執(zhí)法事項的管理，進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法的質(zhì)量和水平。堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。三是重視涉案證據(jù)的搜集和論證。真實、合法、有效的稅務(wù)涉案證據(jù)能夠有效降低執(zhí)法風(fēng)險。加強對基層執(zhí)法人員有關(guān)證據(jù)收集、認(rèn)定和適用規(guī)則的實務(wù)培訓(xùn)與實地指導(dǎo)，提高執(zhí)法人員收集與制作證據(jù)的能力與技巧。四是進(jìn)一步發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，加強整改，消除隱患。同時通過落實執(zhí)法責(zé)任制度，進(jìn)一步增強干部職工的依法履責(zé)意識和自我控制、自我糾錯能力，降低風(fēng)險概率。

（四）強化內(nèi)外監(jiān)督，完善目標(biāo)考核體系

一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責(zé)任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。三要健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實，并依法及時處理。

（五）加強部門協(xié)作，形成防范稅收執(zhí)法風(fēng)險合力

一是與司法部門建立健全部門聯(lián)席會議和信息共享機制，加強打擊涉稅違法犯罪的協(xié)調(diào)和配合?；谔岣叽驌羯娑愡`法犯罪能力這一共同目標(biāo)，稅務(wù)、公安、檢察院和法院應(yīng)進(jìn)一步建立健全聯(lián)席會議機制和信息共享機制，確保在打擊涉稅違法犯罪過程中，相關(guān)執(zhí)法部門能夠各司其職、通力合作。要建立案情通報機制，及時交流涉稅違法案件情況，研討解決遇到的問題。要建立健全信息交流、共享辦法和合作制度，形成日常化的信息交流渠道。二是加強與政府以及紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計等政府有關(guān)部門的聯(lián)系，明確外部監(jiān)督部門對稅收執(zhí)法的監(jiān)督內(nèi)容及評判標(biāo)準(zhǔn)，減少因內(nèi)外認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。認(rèn)真做好與政府及有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)工作，積極提供有效的管理建議，增強政府工作的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性與科學(xué)性，減少政府對稅收執(zhí)法的不適當(dāng)干預(yù)。

第五篇：淺談地稅干部如何防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

淺談地稅干部如何防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收法治化是近年來國家稅務(wù)總局提出的稅收工作的靈魂，其重點就是用法律規(guī)范和約束稅收執(zhí)法行為，從源頭上有效防范執(zhí)法風(fēng)險。當(dāng)前隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，稅收執(zhí)法日益規(guī)范，稅收工作上了新臺階，從實際工作中有效地防范了執(zhí)法風(fēng)險。然而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人依法維權(quán)意識的不斷增強，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)增大，如何對稅收執(zhí)法風(fēng)險加以防控已成為稅務(wù)機關(guān)的重要課題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的涵義

稅收執(zhí)法風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員在實施稅款征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等稅收執(zhí)法過程中，因主觀上的故意或過失致使稅收執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯誤或行政不作為而引起不利后果和不利影響的可能性，使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險面臨的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因

（一）稅收計劃管理與依法治稅精神存在矛盾。目前對全年稅收任務(wù)的下達(dá)基本上仍維持著一種基數(shù)加增幅的方法。而稅收工作作為稅務(wù)機關(guān)的一項基本職能，在考核上是收入導(dǎo)向型，一切以收入為中心，很多地區(qū)甚至對稅收收入實行“一票否決”制；同時政府對收入的需求與實際可實現(xiàn)的收入也存在脫節(jié)現(xiàn)象，這在客觀上加大了稅收執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生機率。

（二）稅務(wù)執(zhí)法人員自身素質(zhì)與工作崗位不相協(xié)調(diào)。稅收執(zhí)法人員是稅收執(zhí)法工作的直接承擔(dān)者，但是執(zhí)法人員的素質(zhì)不能適應(yīng)當(dāng)前工作崗位需要的話就非常容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。就目前的情況來看，一是少數(shù)執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險意識欠缺，他們對稅收執(zhí)法風(fēng)險的注重意識不足；二是執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平不高，執(zhí)法能力還遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)前稅收工作的要求，具備的工作能力與從事工作崗位要求之間存在不小的差距。存在文書制作不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文有誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不夠的現(xiàn)象；三是部分地稅執(zhí)法人員工作責(zé)任心不強、積極性不高，工作疏忽，對稅收征管對象缺乏必要的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，存在法治意識淡薄現(xiàn)象。

（三）納稅服務(wù)的較高要求與現(xiàn)實之間存在一定的差距。一是有限的征管力量和繁雜的事務(wù)性工作制約了服務(wù)效能的提高。稅收管理員陷入繁雜的日常事務(wù)性工作，不可能有更多時間深入納稅人之中，這些因素制約深化納稅服務(wù)工作的開展。二是服務(wù)理念不適應(yīng)新形勢要求。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)的基本義務(wù)，只有認(rèn)真履行這一義務(wù)，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和支持。目前，納稅服務(wù)還沒有達(dá)到法定義務(wù)的高度，盡管《稅收征管法》第八條明確規(guī)定了納稅人享有的權(quán)利，但是長期以來，部分稅務(wù)干部仍有認(rèn)為稅務(wù)人員是“管理者”，納稅人是“被管理者”，把執(zhí)法與服務(wù)對立，沒有認(rèn)識到執(zhí)法與服務(wù)都是稅務(wù)工作的重要組成部分。

（四）環(huán)境與法治之間仍存在一定的矛盾。主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，現(xiàn)階段納稅人的納稅意識參差不齊，部分納稅人仍在想方設(shè)法，甚至采取許多不正當(dāng)?shù)氖侄?，來達(dá)到不交或少交稅的目的，一些執(zhí)法人員也不能嚴(yán)格要求自己，抵制不住誘惑，從而加大了稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的機率。另一方面，一些地方政府為了招商引資，搞活經(jīng)濟，擅自做出減免稅的決定，從而干預(yù)稅收執(zhí)法，出現(xiàn)問題后，責(zé)任往往歸咎于稅務(wù)機關(guān)。有些地方政府為其引進(jìn)的稅源為納稅人的違法行為說情等，在一定程度上增加了稅收執(zhí)法風(fēng)險。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的措施及建議

在日常工作中，應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究與綜合征管軟件的應(yīng)用和日常稅收管理體制密切結(jié)合起來，以防范稅收執(zhí)法風(fēng)險為努力方向，大力推進(jìn)依法治稅，建立起長效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險機制。

（一）轉(zhuǎn)變觀念、強化教育，增強風(fēng)險防范意識。從思想教育方面要引起地稅干部自身的高度重視，提高風(fēng)險防范意識；從具體措施上要以人為本，著力開展素質(zhì)教育，提升干部隊伍的綜合素質(zhì)。教育和引導(dǎo)地稅干部牢固樹立依法治稅的理念，不斷加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，杜絕稅收執(zhí)法行為的隨意性，減少涉稅風(fēng)險的機率。加強對稅收執(zhí)法人員職業(yè)道德教育，進(jìn)一步強化對稅收執(zhí)法人員專業(yè)化、法制化的培訓(xùn)教育，增強依法行政、依法辦事的能力；要強化對稅收執(zhí)法人員的管理，嚴(yán)格要求，堅持糾正“吃、拿、卡、要、報”等以權(quán)謀私等各種不正之風(fēng)，對徇私枉法的地稅執(zhí)法人員，一定要嚴(yán)肅查處，絕不姑息。

（二）加大培訓(xùn)工作力度。針對當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)知識更新快的現(xiàn)實情況，建議稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性地加強稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。要對稅務(wù)人員進(jìn)行“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”警示教育。比如每年有計劃的安排稅收執(zhí)法人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且培訓(xùn)時間要達(dá)到計劃培訓(xùn)要求；邀請市級以上地稅局各業(yè)務(wù)科室的人員到基層授課；在兄弟縣局之間開展業(yè)務(wù)交流活動等，以提高業(yè)務(wù)水平、開拓業(yè)務(wù)視野。

（三）培植風(fēng)險理念。加強對地稅干部進(jìn)行風(fēng)險管理理念的教育，培育稅收執(zhí)法風(fēng)險管理文化，將執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，促進(jìn)組織風(fēng)險管理水平和稅務(wù)干部風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識和自覺行為，牢固樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在的意識和理念，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制，保障組織風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）提高風(fēng)險控制能力。首先，強化職責(zé)分離，有針對性地調(diào)整職責(zé)設(shè)臵和權(quán)力運行體系，避免稅收執(zhí)法權(quán)的過度集中。其次，對內(nèi)強化內(nèi)部業(yè)務(wù)互動和協(xié)作，加強征收與管理、管理與檢查，以及區(qū)域管查部門之間的業(yè)務(wù)互動，建立健全業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作機制和聯(lián)合行動機制；對外加強與工商、國稅等部門的協(xié)作配合，提高稅收執(zhí)法能力，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。第三，強化稅收執(zhí)法風(fēng)險控制與征管質(zhì)量考核、充分發(fā)揮各種管理措施的作用，建立起以稅收執(zhí)法責(zé)任制為核心的監(jiān)督考核管理體制，強化激勵與約束，綜合提升風(fēng)險控制能力。

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的實施，稅務(wù)干部在觀念上實現(xiàn)了從權(quán)力向責(zé)任的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格按照法定程序和時限辦理稅收業(yè)務(wù)的責(zé)任意識大大增強。但是干部隊伍的執(zhí)法風(fēng)險得不到應(yīng)有的防范，必然會挫傷執(zhí)法人員的信心和工作積極性，從而嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法人員的心態(tài)。因此,必須全面提升稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅意識與執(zhí)法水平，將稅務(wù)人員人為因素造成的執(zhí)法風(fēng)險降至最低，從而提高執(zhí)法效率和準(zhǔn)確性。