第一篇：對現(xiàn)行稅收“征管查三分離”的再思考

稅收征管模式是稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機構(gòu)、征管人員、征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式。在長期的稅務(wù)工作實踐中，我國的稅收征管模式不斷走向成熟并日趨完善，由“一員進戶，各稅統(tǒng)管”的專管員制度到“征、管、查三分離”的管理模式，繼而又在征收、管理、稽查的組合形式上形成了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式?，F(xiàn)結(jié)合現(xiàn)行稅收征管模式的工作實踐，談?wù)勛约旱膸c認識。

一、現(xiàn)行征管模式存在的問題

（一）管理職能弱化，行政效率不高。

雖然新的征管框架已初步搭建，但在業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化上還有許多需要進一步完善的地方。當前的征管模式，強化了征收、檢查的職能作用，卻淡化了管理的職能作用，稅收征、管、查沒能有效的結(jié)合起來。稅收征管工作由以前的“管戶”轉(zhuǎn)向“管事”，更多地強調(diào)為納稅人服務(wù)和加強稅務(wù)稽查工作，而忽略對納稅戶的日常管理，淡化稅務(wù)人員的管理職責。稅務(wù)稽查也因受到計劃和任務(wù)的制約，使得稽查工作的“監(jiān)督、懲處、教育、收入”四大職能只偏重于收入，形成了大戶重復(fù)檢查，小戶無人檢查的“收入型”稽查。致使一些“非正常申報戶”因征管查的脫節(jié)而逃避了監(jiān)督，從而導(dǎo)致在稅收整個征管環(huán)節(jié)上缺乏有效的對納稅人的管理環(huán)節(jié)，造成征管鏈條的脫節(jié)，成為漏征、漏管以及滋生偷、逃稅現(xiàn)象的“溫床”。

實際工作中，過分的注重征、管、查的外分離，降低了稅務(wù)機關(guān)的整體行政效率。為實現(xiàn)專業(yè)化管理，加強對征、管、查三者之間監(jiān)督與制約，各地稅務(wù)機關(guān)對基層稅務(wù)機構(gòu)進行了精簡合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。雖從機構(gòu)上實現(xiàn)了征、管、查的外分離，但由于受到技術(shù)條件和人員配備的影響，征管業(yè)務(wù)流程沒有也不可能實現(xiàn)完全的外分離，如納稅申報由征收分局受理，而納稅申報的催報、稅款的催繳等仍需由管理分局負責。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務(wù)機關(guān)多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部增加了資料傳遞環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)責任不清、互相推諉扯皮現(xiàn)象，造成稅務(wù)機關(guān)辦事效率不高。

（二）稅源管理相對比較薄弱。

過于集中的管理、征收，導(dǎo)致了稅源監(jiān)控乏力。由于各地建成了集服務(wù)、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)機關(guān)過于依賴集中管理、集中征收，在對納稅人的稅源監(jiān)控上存在著一些問題。一是稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內(nèi)依靠計算機對申報表的邏輯關(guān)系進行審核和監(jiān)控，對申報真實性的評估與判斷準確性不高，這是導(dǎo)致零申報、負申報的主要原因。二是在認識方面的理解偏差，由于認為對納稅人的檢查是稽查局的職責，管理分局人員只對納稅人的申報表、相關(guān)財務(wù)報表、資料為對象進行分析，對納稅人的上門輔導(dǎo)、了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅負變化情況等工作明顯

減少，削弱了對納稅人的全方位監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，稅務(wù)干部大部分時間在單位集中辦公，很少深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實際情況，稅務(wù)機關(guān)對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的有限的資料中，不僅信息不全，而且對稅源的動態(tài)變化無從監(jiān)控，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，也造成了虛假申報戶的增加，以致稅款流失，在一定程度上助長了納稅人偷、逃、漏的僥幸心理。

同時，由于稅務(wù)工商部門至今未建立有效的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，致使稅收信息來源渠道過窄，從辦理稅務(wù)登記證開始，就極易出現(xiàn)漏征漏管問題；管理部門戶管量大，管理人員嚴重匱乏，導(dǎo)致稅務(wù)登記必備資料不齊全，納稅人基礎(chǔ)資料歸集不完整；征管改革過于頻繁，隨機構(gòu)變動而“漂泊”的納稅人基礎(chǔ)資料經(jīng)常出現(xiàn)不連貫，造成稅源管理的基礎(chǔ)工作薄弱；盡管計算機在稅收工作中得到廣泛應(yīng)用，但是計算機的自動監(jiān)控功能尚未被充分挖掘出來，造成管理部門對納稅人動態(tài)化資料缺少全面及時的了解，影響了對納稅人的有效控管。

（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的作用尚未得到充分發(fā)揮。

雖然新的稅收征管模式將稅務(wù)稽查工作放在了“重中之重”的位置，其目的是為了加強對納稅人違法行為的處罰力度，以充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“外反偷漏、內(nèi)促征管”的職能作用。誠然，隨著一些涉稅大案要案的相繼曝光，有力地打擊了一部分納稅人，也促使其主動納稅意識不斷提高。但實際工作中，稅務(wù)稽查卻體現(xiàn)不出重中之重的地位，其主要原因是“重查輕罰”、“重查輕執(zhí)行”的現(xiàn)象比較普遍。收入任務(wù)壓力大時就多查、壓力小就少查或不查，對涉稅案件往往只查補稅款，輕處罰或不處罰等問題的大量存在，其處罰力度也十分的不夠，且不少查補稅款得不到入庫，加之大多數(shù)偷稅案件都是以補稅加輕微處罰了事，至于移送司法機關(guān)追究相應(yīng)刑事責任的就更是鳳毛麟角了，使稅務(wù)稽查的實際功效大打折扣，無法體現(xiàn)重點稽查打擊、威懾偷稅的作用。

目前稅務(wù)稽查還存在滯后性。常常是管理部門發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)票或申報異常，無權(quán)查處，經(jīng)一整套復(fù)雜的程序之后才移交給稽查部門。等到稽查部門按手續(xù)實施稽查時，卻已是人去樓空，無從查起，增加了稽查難度，加大了辦稅成本。另外，稽查監(jiān)督制約機制尚未有效建立，導(dǎo)致稽查剛性不足，不同程度地存在著大戶查、小戶不查。稅務(wù)稽查選案方法不夠科學，隨意性大，多數(shù)從舉報、轉(zhuǎn)辦案件中選案，稽查實施程序不夠統(tǒng)一，稽查案件審理不夠嚴密，執(zhí)法水平有待于進一步提高。

（四）稅收信息化對征管業(yè)務(wù)的支撐作用還不夠明顯。

稅收征管新模式把計算機應(yīng)用放在了極其重要的位置，強調(diào)電腦技術(shù)在儲存、傳遞信息、進行稅務(wù)稽查上的特殊功能，但從目前的情況看，利用計算機管理體制的意識還不強，稅務(wù)機關(guān)對計算機設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)資源的利用程度不高，多數(shù)基層稅務(wù)人員的計算機應(yīng)用水平仍較低，相當多的稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備應(yīng)用仍然停留在演算、記錄、匯總、發(fā)布公告的層次上，沒能發(fā)揮計算機設(shè)備應(yīng)有的效能。此外，計算機信息利用率較低，稅收征管軟件功能有待于進一步完善和整合。稅務(wù)機關(guān)與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)

網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接和信息共享，涉稅信息的采集依然停留在原始的手工錄入階段，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（五）征、管、查各職能部門銜接不夠緊密。

目前，雖然在我們的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部按照征管的職能、程序，分別設(shè)置了相關(guān)機構(gòu)，看似分工明確，職責清晰，實則各自為政，缺少制約。尤其是征管查各部門分工不盡合理的工作程序與崗位大量存在，一件簡單的工作，偏偏要放到所謂的“流水線”上，由多個部門、多個人員來完成，不僅沒有簡化辦稅程序、提高辦事效率，反而造成人員和資源的浪費。職責不夠?qū)ΨQ，基于“權(quán)力集中”的理論，基層稅收管理人員既無稅收稽查權(quán)亦無過硬的控管手段，形成了“只有職責沒有職權(quán)”的怪圈；銜接不夠緊密，個別“邊緣”稅務(wù)事項存在一定的扯皮現(xiàn)象，“稽查不問、征收不管、管理無權(quán)”，影響了良性互動機制的形成，制約了整體合力作用的發(fā)揮。

（六）征管質(zhì)量考核辦法有待進一步完善。

目前，稅收征管質(zhì)量考核工作還處于摸索階段，考核指標還不能全面真實地反映征管效果，有些考核標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的內(nèi)容則不管不問，表面性工作做得多，加強征管的基礎(chǔ)性工作做得少，或者沒有時間做，加上受稅收任務(wù)壓力大等因素的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。且這種考核受時間、人力、技術(shù)等因素影響，不到納稅戶檢查，也做不到對各基層局征管信息資料的積累，而是建立在基層局提供各項資料基礎(chǔ)之上的評比，就很難真實準確評價出各基層局的征管水平。

二、完善現(xiàn)行征管模式的幾點思考

（一）強化社會綜合治稅工作，形成稅收征管的社會化大網(wǎng)絡(luò)。

首先，加強與公安部門的配合，通過與公安機關(guān)建立聯(lián)合辦案模式，雙方可以各自發(fā)揮其專長，優(yōu)勢互補，形成合力，從而進一步增強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的威懾力，提高辦案效率，降低辦案成本；其次，理順與檢察、法院部門的關(guān)系，借助其力量和權(quán)限，利用各種司法手段果斷地進行速戰(zhàn)速決，彌補稅務(wù)執(zhí)法手段的局限和不足，更好地維護國家利益和正常的納稅秩序。第三，爭取工商、銀行等部門的支持，形成嚴密有效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，提高辦案效率，有效打擊涉稅違法行為。第四，國地稅之間也要相互配合，建立信息情報互通制度、涉稅案件協(xié)查制度、稅收資源共享制度等，推行國地稅協(xié)作稽查的新檢查模式，實現(xiàn)信息共享、提高工作效率、降低征稅成本、優(yōu)化服務(wù)水平、融洽征納關(guān)系。

（二）建立健全與新征管模式相配套的各項規(guī)章制度，搞好征收、管理、稽查工作的相互銜接。

稅收征管查是一個系統(tǒng)工程，“牽一發(fā)而動全身”，因此，必須有相應(yīng)的制度來配套、來保證、來完善，才能發(fā)揮其最大的效能。根據(jù)新的征管模式的內(nèi)在要求，我們應(yīng)從如下幾個方面建章立制，規(guī)范管理。首先應(yīng)當解決征、管、查的銜接問題。一是要科學設(shè)計征收、管理、稽查工作流程，明確部門間的工作規(guī)程，按照依法治稅的要求，細化各部門、部門內(nèi)部每個執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責任，包括詳細的工作步驟、順序、時限、形式和標準，其中最為關(guān)鍵的是從工作實際出發(fā)，便于操作，責任明確，要責任到崗，落實到人，減少無謂的“內(nèi)耗”，用制度來規(guī)范人、約束人、激勵人，從而保證執(zhí)法機制高效運行，實現(xiàn)征收、管理、稽查工作的關(guān)系化、規(guī)范化、制度化。二是稅收征、管、查之間實現(xiàn)信息電子化傳遞，讓計算機的管理覆蓋于稅收征管的全過程，信息共享程度、數(shù)字等信息資料的修改都要有明確制度規(guī)范，規(guī)定辦結(jié)時限，制定嚴格考核制度，提高傳遞過程的監(jiān)控能力，確保傳遞渠道的暢通。三是在納稅檢查方面，要制定一套科學實用的辦法，從選案、檢查、審理、執(zhí)行、過錯追究等方面規(guī)范相關(guān)行為。

（三）加強稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量。

強化稅源監(jiān)控是提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵。首先要注重稅源調(diào)查，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標。搞好稅源調(diào)查是實現(xiàn)稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎(chǔ)上，認真分析稅源信息，掌握稅源結(jié)構(gòu)方式，解剖稅源變化趨勢，認真開展對納稅人申報資料的納稅評估，通過篩選為稅務(wù)稽查提供選案服務(wù)。其次是要建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控體系。開發(fā)、完善征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)，依托計算機對征收全過程實施監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的技術(shù)裝備能力。三是加大稅源監(jiān)控的力度，將大量的管理服務(wù)工作交給計算機系統(tǒng)處理，把解脫出來的人力充實到稅源監(jiān)控崗位，加強稅源監(jiān)控力量，努力實現(xiàn)對所有納稅人和所有稅源的有效監(jiān)督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。四是合理配備監(jiān)控力量，使稅務(wù)機關(guān)能及時處理納稅人申報的各種信息，應(yīng)用實地監(jiān)控、計算機監(jiān)控、納稅評估等多種方式，提高稅源監(jiān)控的全面性、主動性和準確性。

（四）規(guī)范征收、管理、稽查的信息傳遞。

征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局。首先，稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，要服務(wù)于稅收征管。對偷漏稅問題不能只是查補稅款就了事，必須重罰，改變納稅人“偷稅比銀行貸款合算”的觀念。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時建議征收和管理部門改進工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管工作水平和效率。稅務(wù)稽查關(guān)鍵是要通過稽查發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題和不足，及時反饋給征管部門加以解決，以改進工作，提高征收管理質(zhì)量。其次，征管部門在稅收征管中，對一些帶有普遍性的問題，在改善管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)及時提供征管信息，由稽查部門組織有針對性的檢查，這樣才能建立一個廣泛的案源渠道，使偷逃稅等違法行為置于有效的監(jiān)控之下。

（五）堅持實施科技興稅戰(zhàn)略，加快計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和開發(fā)稅收管理軟件步伐，提高稅收征管的效率。

一是要認真研究分析稅收征、管、查之間相互銜接、相互促進的各項因素指標，集中開發(fā)相對統(tǒng)一的稅收管理軟件，進一步完善軟件系統(tǒng)征收、管理、稽查模塊，提高地區(qū)間的共享度和利用率，并做好征收、管理、稽查系統(tǒng)與網(wǎng)上申報軟件的有機銜接，建立科學的運行機制，以減少操作中的隨意性和人為因素干擾，形成各方面既相對獨立，又互為聯(lián)系的有機統(tǒng)一體。二是要充分利用業(yè)已建立起來的計算機廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)，在實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享的基礎(chǔ)上，加快“稅銀一體化建設(shè)”以及與納稅人、金融、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)步伐。實現(xiàn)與INTERNET等社會公眾網(wǎng)的聯(lián)接，使稅收信息不僅在稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)共享，而且要實現(xiàn)全社會的稅收信息共享，為網(wǎng)上申報、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上辦稅、網(wǎng)上舉報創(chuàng)造條件，為新稅收征管模式的運行提供強大的信息支持。

（六）強化稅務(wù)稽查體系，加大稅務(wù)檢查力度，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。

首先，要理順稅收征管與稅務(wù)稽查的職能分工，加強機構(gòu)設(shè)置和人員配備；克服“查大不查小”的思想傾向，注重稅務(wù)稽查的效應(yīng)和影響；應(yīng)取消給稽查部門下達任務(wù)甚至創(chuàng)收指標的做法，淡化對稽查數(shù)量指標的考核，引入稽查質(zhì)量指標，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應(yīng)改變稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)上接受上級部門指導(dǎo)、行政上接受本級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的雙重管理模式，盡快合并國稅、地稅稽查系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)稽查的垂直管理，確保稅務(wù)稽查的獨立性。其次，要改進稽查方式。實行選案、檢查、審理、執(zhí)行相分離的工作制度，形成新的稽查監(jiān)控機制，在對納稅人經(jīng)營狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎(chǔ)上，有針對性地實施全面稽核檢查。同時根據(jù)工作實際，結(jié)合將人工選案、組織專項檢查、受理群眾舉報等傳統(tǒng)手段，增強稅務(wù)稽查的針對性和有效性。要進一步規(guī)范稽查工作的操作程序，減少稽查工作的隨意性，充分發(fā)揮稽查的檢查職能。再次，是適時的開展對重點行業(yè)或某類納稅人的專項檢查，要充分運用追補稅款、罰款、扣押物品、拍賣財物、查封凍結(jié)等稽查手段，集中力量查處一批社會影響較大的案件，增強稅務(wù)稽查威懾力，營造一個良好的稅收環(huán)境。

第二篇：關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

稅收征管模式是按照稅收立法要求，從稅收工作實際出發(fā)，科學、合理、高效地進行稅收征管的組織形式，它是對一定稅制下征管工作的總體把握和目標定位。我國現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式在發(fā)揮稅收職能作用、推進稅收法治建設(shè)、強化稅收征管力度、提高隊伍素質(zhì)等方面取得了顯著成效，但也暴露了一些深層次的矛盾和問題。本文試從優(yōu)化征管模式的理性角度進行分析，并探討現(xiàn)行條件下如何科學設(shè)置新型稅收征管模式。

一、稅收征管的目標定位

稅收征管目標是稅收征管模式的首要問題，只有明確稅收征管的基本目標，才能根據(jù)本國國情確定稅收征管的基本模式。對于稅收征管目標人們常常理解為是取得財政收入或促進經(jīng)濟發(fā)展，在實踐表現(xiàn)為稅收征管部門以完成任務(wù)好壞、征收稅款多少為考核工作業(yè)績的主要指標，或常年熱衷于通過優(yōu)惠政策來扶持企業(yè)發(fā)展。實質(zhì)上，這些認識把稅收制度目標等同于稅收征管的目標，在實踐中把稅收征管錯誤地擺在稅收制度的地位，從而產(chǎn)生了破壞稅收制度、放松稅收管理等問題。筆者認為，稅收征管的目標應(yīng)定位在以下兩個方面：

一是實現(xiàn)最佳效率的應(yīng)收盡收。即把該收的稅款以最小的征管勞動耗費和最低的稅收征納成本，及時足額地征繳入庫?！皯?yīng)收”是指符合稅收制度規(guī)定的應(yīng)收稅款，對于一定的客觀經(jīng)濟條件和一定的稅制，其應(yīng)收稅額是一定的，稅收征管是實現(xiàn)稅收目的的過程和保障手段，最佳的征管模式就是把這部分該收的稅款以最小的稅收成本來征繳入庫。

二是最大限度地保證納稅人權(quán)利和義務(wù)的實現(xiàn)。由于社會條件、利益關(guān)系、知識結(jié)構(gòu)等方面的原因，如果沒有有效的稅收征管，納稅人就不能自覺、準確、及時地履行納稅義務(wù)和充分、完整地享受稅法所賦予的權(quán)利。最佳的征管模式應(yīng)該能夠保證納稅人依法納稅，以最準確的執(zhí)法水平為納稅人提供公平競爭環(huán)境，以最方便的辦稅方式為納稅人提供服務(wù)，最大限度地保證納稅人的權(quán)利、義務(wù)的實現(xiàn)。

二、稅收征管模式的發(fā)展變革和經(jīng)驗啟示

我國稅收征管模式的發(fā)展變革大體經(jīng)歷了三個階段：

第一階段為建國初期至20世紀80年代初期。這一時期是我國稅收專管員制度的形成和完善時期。具體形式表現(xiàn)為駐廠專管制，按地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)實行專查專管制。一般將其概括為“一員進戶，各稅統(tǒng)管”的管理模式，管理的技術(shù)手段主要是傳統(tǒng)的手工操作。

第二階段為20世紀80年代中期至20世紀90年代初期。這一時期的稅收征管改革以查、管分設(shè)或征、管、查分設(shè)。各地針對“一員進戶，各稅統(tǒng)管”集征、管、查職能于一身造成的權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴等弊病，積極探索分責制約的管理辦法。由開始實行管戶交流、崗位轉(zhuǎn)換，到后來實行征收管理與檢查兩分離或征管查三分的管理模式。在管理技術(shù)手段上計算機開始應(yīng)用于稅收管理的主要環(huán)節(jié)。這一階段改革的主線是分解專管員的權(quán)力，實行不同形式的分責制約。但由于片面強調(diào)內(nèi)部制約，人為造成各系列間的內(nèi)部矛盾，客觀上忽視了對納稅人的控管，征納雙方責任不清、偷漏問題仍然比較普遍。

第三階段為新稅制的實施到現(xiàn)在。這一時期稅收征管改革的主線是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的新征管模式的提出和完善。納稅申報制度的全面推行，專管員由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，以及將第二階段人與人之間的制約上升為機構(gòu)間的制約和程序上的制約，并注意了對管理權(quán)限的逐步集中統(tǒng)一。這一階段的稅收征管改革在技術(shù)手段上把計算機技術(shù)引入了稅收管理的各個環(huán)節(jié)，使我國稅收管理開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。同時還提出了為納稅人服務(wù)的新管理理念，使稅收管理的內(nèi)涵和領(lǐng)域更加豐富。但在新舊模式轉(zhuǎn)換過程中“疏于管理、淡化責任”、漏征漏管戶比較嚴重的問題仍普遍存在。

從上述征管模式的發(fā)展變革過程中，我們可以得出一些經(jīng)驗啟示：

啟示

一、稅收征管模式的發(fā)展和變革有其內(nèi)外動因。

（一）稅制結(jié)構(gòu)的變化是稅收征管模式發(fā)展變革的內(nèi)在動因

稅制是稅收征管的具體內(nèi)容，稅制結(jié)構(gòu)的變化，必然會或遲或早地引起稅收管理形式的變化。如建國初期對生產(chǎn)廠家實行的是單一稅制（貨物稅），只要管理住了生產(chǎn)廠家就管住了貨物稅的主要稅源，因此普遍采取的是“駐廠征收制”。后來由于實行了復(fù)合稅制，多稅種、多環(huán)節(jié)、多次征，稅種和管理的環(huán)節(jié)增加了，應(yīng)運而生就出現(xiàn)了查、管分離等多種管理形式。94年稅制改革實行了增值稅憑專用發(fā)票注明繳納和抵扣稅款的制度，發(fā)票不僅僅是商事憑證，同時還是繳稅憑證，不但要管住銷售環(huán)節(jié)，還要管住購進環(huán)節(jié)，管理的難度增大了，對管理效率和技術(shù)手段的要求也更高了，因此有了新一輪稅收征管改革。

（二）社會的政治、經(jīng)濟、技術(shù)水平的變化是稅收征管模式發(fā)展和變革的外部動因和條件

主要有三個方面：一是社會政治經(jīng)濟政策和條件的變化，影響稅收管理的價值取向和管理的重點。如十六大對個體私營經(jīng)濟的鼓勵和扶持，引發(fā)增值稅起征點調(diào)高等鼓勵個體私營經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)稅收政策的出臺，進而引起相應(yīng)的征管變化;二是管理對象的變化，主要是管理對象的增加和減少，管理對象內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營核算方式的繁簡程度和分布特點，影響具體稅收管理方法的采用;三是社會經(jīng)濟管理的技術(shù)水平，影響稅收管理的技術(shù)手段。如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使稅務(wù)信息集中成為可能。

啟示

二、稅收征管模式的發(fā)展變革是個辯證的否定之否定的不斷前進的過程。

稅收征管模式辯證的發(fā)展過程，從稅款征收方式上看，是從分散征收（肯定）到集中征收（否定），再到通過各種申報納稅方式進行分散征收并通過采取現(xiàn)代信息傳輸處理技術(shù)實現(xiàn)了更加高度集中征收的過程（否定之否定）;從稅收管理系統(tǒng)的發(fā)展上看，是從管理內(nèi)容、形式和要素的組合相對簡單到組合日趨復(fù)雜，再到看似簡單實質(zhì)更為復(fù)雜的不斷前進的過程。如管理方式從管戶制（肯定）到管事制（否定），再到管理制與責任區(qū)相結(jié)合（否定之否定）;從對稅收執(zhí)法權(quán)的約束來看，是稅收執(zhí)法權(quán)由向?qū)９軉T集中（肯定），向在專管員之間或機構(gòu)之間逐步分解（否定），再向橫向分解向上下分解集中統(tǒng)一（否定之否定）的過程。

啟示

三、稅收征管模式的發(fā)展變革中應(yīng)注意的一些傾向性問題：

一是對征管模式的設(shè)計和理解防止過于理想化。特定的時段、條件產(chǎn)生特定的模式，沒有一種征管模式是永恒的。征管模式是一定時期內(nèi)征管的整體框架，是一個階段的總的原則性的要求和目標，過于理想化會使整個征管工作難以操作，甚至走入誤區(qū)。

二是對實現(xiàn)稅收征管模式的途徑在認識上防止過于機械和僵化。模式是稅收管理的宏觀組織形式，這種宏觀的管理形式不僅不能代替具體的管理形式和方法，反而要依靠各種具體的管理形式和方法才能實現(xiàn)。對每一類具體納稅對象的管理應(yīng)該具體問題具體分析，從實際管理需要而不是從管理模式出發(fā)，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解決問題的。

三是對管理要素地位作用及其組合關(guān)系的理解要防止片面性和孤立性。如新征管模式中，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理組織是兩個重要的管理要素，兩者必須有機結(jié)合。管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各系列職責的劃分，人員的配備，必須考慮計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用程度。同時，管理組織的層次和環(huán)節(jié)的多少，又反過來影響計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用的發(fā)揮。

四是征管模式的建立要防止與客觀條件和運行環(huán)境不相匹配和脫離實際。（1）在征管模式的建設(shè)中要處理好需要與可能的關(guān)系問題，防止用擴張的稅收征納成本換取稅收征管效率。如稅收信息化建設(shè)需要投入大量的人力、物力、財力，必須量力而行，堅持積極和穩(wěn)妥的原則，防止“大干、盲干、快干”。（2）征管模式的內(nèi)容必須體現(xiàn)法制原則，否則會使稅收征管處于軟化地位。如在推行申報多元化上，我們不能一方面要求納稅人進行電子申報，另一方面由于缺少紙質(zhì)資料還不承認電子申報方式的合法性，要通過完善立法使這些申報方式合法化。（3）在整個稅收管理系統(tǒng)的建立與運行上，要融入到整個社會公共管理系統(tǒng)的建設(shè)中去，防止單兵冒進。我國目前各個經(jīng)濟管理部門間采集的數(shù)據(jù)標準不盡相同，部門之間出于利益考慮不愿進行信息聯(lián)網(wǎng)和交換，或既使交換數(shù)據(jù)多數(shù)也無數(shù)借鑒和使用。所以應(yīng)抓住國家建立電子政府的契機，爭取統(tǒng)一公用數(shù)據(jù)采集、加工、傳輸?shù)臉藴?，擴大信息交換，增強信息共享和利用程度，部門間各管理系統(tǒng)實行有機銜接。（4）在推進稅收征管信息化建設(shè)的方法和步驟上，要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展的實際水平。既要整體推進，又要突出重點;既要規(guī)范統(tǒng)一，又要因地制宜，走出一條符合中國國情的稅收管理信息化建設(shè)的路子。

三、完善現(xiàn)行征管模式的思考

從94年開始到現(xiàn)在，新一輪征管改革無論從理論和實踐上都取得了許多突破性的成果，盡管對96年提出并逐步豐富完善的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式存在不同理解和評價，但對這個模式總體設(shè)計理念上的先進性、理論和實踐上的突破性是無可質(zhì)疑的。從現(xiàn)階段看，新征管模式運行過程中還存在一定弊端，表現(xiàn)在：

（一）片面強調(diào)職責分離，造成效率不高甚至相互內(nèi)耗。征管查部門之間信息割立，尚未形成相互協(xié)作、相互配合、共同管理的有效管理機制。盲目管理、疏于管理、忙閑不均等現(xiàn)象仍然存在，權(quán)力運作過程中的內(nèi)耗和人為協(xié)調(diào)成本陡增。

（二）片面注重內(nèi)部制約，造成機構(gòu)、崗位設(shè)置不合理。機械式的分工和管事制度以及過分追求內(nèi)部職權(quán)的制約，造成稅收管理各機構(gòu)之間的分工不合理，分工過細、環(huán)節(jié)交叉過

多，進而導(dǎo)致流轉(zhuǎn)不暢，效率不高。

（三）片面追求高度集中，造成管理質(zhì)量低下。集中征收的基礎(chǔ)是稅務(wù)信息的及時、準確和共享。但目前的稅收實際則不盡然，表現(xiàn)在：一是信息呈靜態(tài)和滯后性，如納稅人的戶籍信息在段時間內(nèi)呈靜態(tài)表現(xiàn)，并不能實時與納稅人情況變動同步；二是信息呈片面性，一方面稅務(wù)信息采集本身不完整，另一方面納稅人的財務(wù)數(shù)據(jù)得不到有效利用，造成信息浪費；三是部分信息呈虛假性，不是所有經(jīng)營者都能做到依法辦理稅務(wù)登記、依法經(jīng)營、依法申報納稅的，有的故意隱瞞實際經(jīng)營情況，設(shè)置帳外帳等。在這樣信息集中的基礎(chǔ)上，很多稅務(wù)機關(guān)對人員、場所還進行了集中并實行外出派工制，納稅人與稅務(wù)管理人員進一步遠離，只能依托征管軟件中反饋的零星資料作靜態(tài)掌握，使管理質(zhì)量急劇降低。

（四）片面依賴計算機監(jiān)控，造成缺乏實質(zhì)性的監(jiān)控體系。目前計算機管理還存在機控不了的盲區(qū)，同時由于部分稅務(wù)管理的內(nèi)容、質(zhì)量還無法用計算機來監(jiān)控，如管理性調(diào)查的質(zhì)量、深度等，因此現(xiàn)行情況下計算機還不能有效監(jiān)控稅收管理的整個過程。另外，現(xiàn)行模式中還沒有稅收信息的整合環(huán)節(jié)，信息仍分散于各個部門和各個計算機模塊中，加上現(xiàn)行計算機征管軟件大多都另存了歷史資料，這在很大程度上削弱了利用計算機監(jiān)控管理的力度，給偷漏稅提供了一些可趁之機。

（五）片面理解一級稽查，造成面上教育、威懾作用的下降。征管查外分離后，部分地區(qū)人為剝離了征收、管理人員的稅收檢查權(quán)，對稅務(wù)稽查和管理性檢查不能有效區(qū)分，稽查人員相對減少，人均工作量絕對增加，日常檢查質(zhì)量下降，檢查面極為狹窄，起不到面上應(yīng)有的教育和威懾作用。

征管模式的完善是一個需要長期摸索的過程，還沒有一個人、一個部門、一個地區(qū)能夠把成功的征管模式了然于心，因此，上述弊端的產(chǎn)生是一種必然的結(jié)果，但它已足夠引起我們認真反思。筆者認為，下一步征管模式的完善可從以下幾方面進行：

一、集中征收。一是征收逐漸“虛擬”化。稅務(wù)部門不再成立專門的征收部門，而是通過推行企業(yè)網(wǎng)上申報、個體戶委托銀行劃繳、零散稅收委托社會代征的方法實現(xiàn)申報納稅數(shù)據(jù)的集中處理，并通過財、稅、庫、行聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)稅款電子化結(jié)算。二是從“數(shù)據(jù)集中”著手逐步實現(xiàn)“業(yè)務(wù)處理集中”乃至“機構(gòu)設(shè)置集中”。首先是提高信息數(shù)據(jù)集中的層次。從目前縣市局信息數(shù)據(jù)集中到大市范圍內(nèi)的集中，乃至以后的省局、國家局的數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上對各類程序化、規(guī)范化業(yè)務(wù)，如受理、信息對比、稽核等實行集中處理，進而進行機構(gòu)設(shè)置的集中，按專業(yè)化設(shè)置機構(gòu)，各司其職，對原有的管理層次進行收縮，實現(xiàn)“扁平化管理”。但需注意的是：機構(gòu)的集中應(yīng)因地制宜，顧及地區(qū)差別、城鄉(xiāng)差別、行業(yè)差別、納稅意識差別等實際情況，有所區(qū)別地實行集中征收。三是實現(xiàn)全程管理監(jiān)控。數(shù)據(jù)集中后，可借助集中數(shù)據(jù)庫的支撐，使各專業(yè)稅收征管機構(gòu)組成有機的一體化運行體系，實現(xiàn)人機結(jié)合、由上而下、從內(nèi)至外、環(huán)環(huán)相扣的全方位監(jiān)控管理，實現(xiàn)對稅收征管工作全過程的有效監(jiān)控，建立以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程監(jiān)控為特征，“科技加管理”為保障的執(zhí)法保障的執(zhí)法監(jiān)督體系。四是建立以信息收集、分析、利用為重點的稅源監(jiān)控系統(tǒng)。在加強納稅申報信息采集管理的同時，加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息交流、共享，增強獲取外部信息的能力。并借助現(xiàn)代管理技術(shù)，如定量分析法、系統(tǒng)分析法等，充分挖掘利用信息資源，加強稅源控管、稅基分析、納稅評估和稽查管理等，逐步建立起嚴密的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

二、分級管理。一是構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機制。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層次更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣市局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢、受理、核批等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜集中到前臺辦稅服務(wù)廳，將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有事宜集中到臺后實施分類管理，以征管業(yè)務(wù)活動單元構(gòu)造征管業(yè)務(wù)主流程，以征管流程節(jié)點設(shè)置崗責體系，改變組織權(quán)力結(jié)構(gòu)，向下級授予權(quán)能，建立起前后貫通、橫向協(xié)調(diào)、相互制約的扁平化、網(wǎng)絡(luò)型征管組織運行機制。二是建立集約化、扁平化的稅收管理機構(gòu)。集中征收后，稅收執(zhí)法權(quán)能夠有效上收和下放，在統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和崗責的基礎(chǔ)上從兩方面入手：一方面“收權(quán)”和收縮管理層次。把關(guān)鍵性權(quán)限和業(yè)務(wù)重心上移，解決由于權(quán)力分散而出現(xiàn)的基層不規(guī)范執(zhí)法的行為。另一方面“放權(quán)”和進一步轉(zhuǎn)變機關(guān)職能。簡化辦稅程序，具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下盡量歸并，同時取消市縣局機關(guān)業(yè)務(wù)職能部門，將其事務(wù)直接延伸到辦稅服務(wù)廳，從而解決環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、納稅人多頭多次跑的問題。三是對納稅人實施分類管理。在基層局內(nèi)部應(yīng)按納稅人經(jīng)營規(guī)模、所處地域、行業(yè)特點、納稅信用程度等類型，采取不同的組織形式，實施專業(yè)化管理。對經(jīng)營規(guī)模較大的大型和特大型企業(yè)，可打破行政區(qū)域上劃歸地市局內(nèi)設(shè)的大企業(yè)管理（科）處管理，提高專業(yè)化管理層次和水平。

三、統(tǒng)一稽查。一是科學界定“管理性檢查”和“打擊性稽查”的工作范圍。將管理型評稅權(quán)和一定范圍內(nèi)的檢查權(quán)（包括日常巡查、關(guān)停并轉(zhuǎn)納稅人的稅務(wù)清算、失蹤戶與漏征漏管戶的調(diào)查清理、個體稅收專項檢查、6.8%多繳稅款結(jié)算等）賦予征管部門，稽查部門主要負責辦案型、打擊型的稽查工作，包括征管部門在管理型評稅、稅收清算和日常巡查中按規(guī)定程序移交的各類案件。二是探索更高層面的一級稽查。由于信息集中，在省轄市甚至省級局范圍內(nèi)各部門、各系列、各環(huán)節(jié)信息得到高度共享，更高層次的稽查體制的變革也就水到渠成，可按照權(quán)責一致、精簡效能和權(quán)力制衡的原則，實現(xiàn)更高層面的“統(tǒng)一選案、屬地實施、集中審理、分級執(zhí)行”為特征的一級稽查體系。三是建立國地稅稽查一體化體系。在稽查部門實施獨立化、專業(yè)化的基礎(chǔ)上，國地稅稽查部門可探索建立“統(tǒng)一進戶、各稅統(tǒng)查”的稽查模式甚至實現(xiàn)國地稅稽查機構(gòu)合并，解決多頭重復(fù)檢查、缺乏統(tǒng)一協(xié)作的問題。四是通過信息化網(wǎng)絡(luò)落實征管、稽查部門的雙向信息反饋，明確征管、稽查部門間的工作銜接要求，達到相互協(xié)作、配合，共同提高稅收征管質(zhì)量的目的。

四、社會服務(wù)。一是依托信息化創(chuàng)造稅收服務(wù)的新優(yōu)勢。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進財、稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，最大限度地方便納稅人及時快捷申報納稅；另一方面全面建立稅法咨詢、稅收服務(wù)的新系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)、電子化自動催報催繳系統(tǒng)、向納稅人提供稅收政策法規(guī)信息及納稅輔導(dǎo)的電子郵件系統(tǒng)、網(wǎng)上法規(guī)查詢、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、網(wǎng)上受理投訴、舉報等，使信息技術(shù)在方便納稅人、提高辦稅質(zhì)量和效率、降低稅收成本等方面發(fā)揮重要作用。二是實現(xiàn)“無區(qū)域辦稅”。納稅人在集中的一個數(shù)據(jù)庫的支持下，可就近辦理納稅事宜，真正享受到類似銀行通存通兌的“無區(qū)域”的辦稅服務(wù)。三是健全和發(fā)展社會中介服務(wù)。要大力支持、扶持稅務(wù)代理業(yè)的健康發(fā)展，進一步創(chuàng)造條件讓社會中介機構(gòu)為納稅人提供全方位、多層面、多形式的稅收服務(wù)。

第三篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務(wù)局

隨著時代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設(shè)計、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學基礎(chǔ)。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產(chǎn)生激勵的主要原因和動力。我們根據(jù)需要的對象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務(wù)的同時，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產(chǎn)生激勵。

2、管理學基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經(jīng)過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經(jīng)濟人”，過分強調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動機、人際關(guān)系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運用數(shù)學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經(jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個代表”重要思想的出發(fā)點和落腳點。稅務(wù)工作堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實現(xiàn)好，時刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經(jīng)濟與社會各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強了納稅人的權(quán)利，增加了對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規(guī)范辦事，切實保護納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負有納稅義務(wù)，任何機關(guān)和個人也都無權(quán)向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應(yīng)當規(guī)定相同的稅收負擔。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟性質(zhì)等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務(wù)公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產(chǎn)階級古典經(jīng)濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應(yīng)當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點而點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發(fā)人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵、物質(zhì)獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應(yīng)當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經(jīng)常開展走訪納稅人、調(diào)查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點?！吧陥蠹{稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個稅務(wù)機關(guān)與社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務(wù)機關(guān)把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監(jiān)控”，稅務(wù)機關(guān)把先進技術(shù)手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監(jiān)督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據(jù)實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現(xiàn)代技術(shù)的同時，特別注重社會資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個人穩(wěn)私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關(guān)懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務(wù)違法案件獎勵辦法、舉報稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時，要體現(xiàn)人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現(xiàn)人性化特點，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂

第四篇：對稅收征管信息化建設(shè)的思考

對稅收征管信息化建設(shè)的思考

劉長裁

一、建立制約有效的稅務(wù)系統(tǒng)管理監(jiān)督體系

建立制約有效的內(nèi)部監(jiān)督體系是稅務(wù)機關(guān)規(guī)范執(zhí)法、落實責任的主要手段是提高征管效率與質(zhì)量的重要途徑因此首先要在稅務(wù)管理中引入現(xiàn)代信息技術(shù)以預(yù)防為主實行全過程控制其次要在明確管理目標、職責和規(guī)程的基礎(chǔ)上進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理建立并完善稅收執(zhí)法和稅收行政兩個責任制實現(xiàn)有效的“兩權(quán)監(jiān)督”第三要使技術(shù)手段、管理手段和征管程序協(xié)調(diào)一致力求稅務(wù)管理體制和征管程序設(shè)置合理并輔以機構(gòu)和人事制度配套改

革更新征管模式規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程科學設(shè)置崗位和標準化職責第四是稅務(wù)部門內(nèi)部組織設(shè)計應(yīng)更具彈性和適應(yīng)性建立一種具有高靈敏和回應(yīng)力的稅務(wù)行政組織形成直接面對納 1

稅人的公共服務(wù)導(dǎo)向減少管理層次和環(huán)節(jié)改變稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部集權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和改進決策程序第五是增強服務(wù)意識努力塑造公仆形象加快由控制導(dǎo)向型的稅務(wù)管理到服務(wù)導(dǎo)向型的稅務(wù)管理轉(zhuǎn)變由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變通過建立稅法宣傳、稅法公示、稅法咨詢、稅

法查詢的辦稅服務(wù)計算機系統(tǒng)使納稅人能了解到稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定從而全面提升稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)水平

二、建立嚴密科學的稅收征管質(zhì)量考核體系

征管質(zhì)量考核是以計算機應(yīng)用數(shù)據(jù)的真實性、準確性為基礎(chǔ)的應(yīng)該結(jié)合稅收征管模式、稅制模式和經(jīng)濟現(xiàn)狀不斷完善征管質(zhì)量考核辦法科學設(shè)置指標和評估口徑充分利用現(xiàn)代化手段實現(xiàn)考核的自動化一要大力推廣稅收征管實用軟件目前正在部分省、市試點運行的ＣＴＡＩＳ大型征管信息軟件已經(jīng)能夠自動生成征管質(zhì)量考核結(jié)果極大地提高了征管質(zhì)量考核工作的自動化水平從而保證了考核結(jié)果的真實性、透明性和準確性二要建立考核機構(gòu)明確考核責任人員制定考核過失責任追究制度引入激勵機制把考核結(jié)果與單位、個人利益掛起鉤來一級考一級一級監(jiān)督一級通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)報表的自動傳遞和自動檢測三要建立省級稅務(wù)機關(guān)核查制度定期

不定期對系統(tǒng)內(nèi)上報的考核結(jié)果嚴格組織抽查和核對檢查發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符有虛假行為的要嚴格實行一票否決考核結(jié)果并追究直接責任人和相關(guān)負責人的責任

三、建立運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系

加快稅控系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)應(yīng)該建立健全以稅收征管質(zhì)量考核指標為主體的稅源監(jiān)控體系一要建立重點稅源戶的分類管理體系力求稅源資料由計算機自動完成避免執(zhí)法的隨意性和重復(fù)收集信息并實現(xiàn)納稅人申報方式多元化二是按照新《稅收征管法》的要求加快在服務(wù)業(yè)、出租汽車業(yè)、建筑業(yè)推行、安裝和使用稅控裝置使計價（計程）、發(fā)票打印、語音提示、計稅、控稅、存儲、限期申報繳稅融于一體三是與政府相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享與海關(guān)、外匯管理部門實現(xiàn)進出口報關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流與“金關(guān)”工程銜接通過全國口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)重點控制涉及進出口稅收的信息遏制不法分子利用假出口、假報關(guān)單等方式騙取出口退稅打擊偷騙稅行為與工商行政管理、財政、物價、技術(shù)監(jiān)督、民政等部門實現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費許可證、全國企事業(yè)單位機構(gòu)統(tǒng)一編碼、社會團體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流從源頭控制漏征漏管追蹤失散戶防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅與公安部門實現(xiàn)人員戶籍和流動情況交流對

納稅企業(yè)主要經(jīng)營人員的情況進行了解并為查處“非正常戶”提供線索實行地稅、國稅聯(lián)網(wǎng)交流相關(guān)稅種數(shù)據(jù)電文申報繳納和其他經(jīng)營狀況指標情況與銀行、保險、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息掌握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)、租金狀況為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料

來源:中國稅務(wù)報2002.07.03

第五篇：三。稅收征管制度

三．稅收征管制度

1稅收管理概念：是國家的主管稅收工作的部門，為了實現(xiàn)稅收分配的目標，依據(jù)稅收分配活動的特點與規(guī)律，對稅收分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。

2目的與原則：

目的： 原則：

一、依法治稅原則

二、統(tǒng)一管理和因地制宜相結(jié)合的原則

三、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則

四、效率原則

3.特點：

4稅收管理制度：

1.）“三證合一”：2015年10月1日

依法由工商行政管理部門登記的，除個體工商戶以外的所有市場主體，包括各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社及其分支機構(gòu)。

按照“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”模式，將原來登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請，由工商行政管理部門核發(fā)一個加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

2.）設(shè)立稅務(wù)登記的時間和地點：

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

（4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

（5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

（6）上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。3.）變更稅務(wù)登記

納稅人在辦理稅務(wù)登記后，遇下列情形之一，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：改變單位名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系；改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的，辦理注銷稅務(wù)登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；增減注冊資本；改變生產(chǎn)、經(jīng)營期限；改變開戶銀行或賬號；改變工商證照等。4.）外出經(jīng)營報驗登記

（1）外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（外管證）? 開具《外管證》應(yīng)提供的資料：

稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

外出經(jīng)營項目立項、工程承包合同書、施工許可證及復(fù)印件；

主管地稅機關(guān)要求提供的其他證件和資料。? 其他要求：

第一，外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納增值稅的，向國稅機關(guān)申請開具；外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納營業(yè)稅的，向地稅機關(guān)申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關(guān)申請開具，稅務(wù)機關(guān)不得拒絕。

第二，開具《外管證》必須按照一地一證的原則，有效期限為30日，最長不得超過180天。

（2）到外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。

納稅人應(yīng)當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)重新申請開具。（3）辦理申報繳銷手續(xù)

納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申請報》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。外出經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)繳銷未使用完的發(fā)票，對其實際經(jīng)營情況進行核實，在納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》上注明納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況并加蓋印章后，返給納稅人。納稅人在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理撤銷手續(xù)。

5.）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（適用于定期定額征收的個體戶）停業(yè)登記 停業(yè)前，停業(yè)期限不超過一年，《停業(yè)申請登記表》

復(fù)業(yè)登記 復(fù)業(yè)前，《停、復(fù)業(yè)報告書》

1.）賬簿設(shè)置的時限

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬薄。

對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理財務(wù)業(yè)務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者稅務(wù)機關(guān)認可的財務(wù)人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼薄、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代收、代扣的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。2.）賬務(wù)管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。3.）賬簿、憑證的保管

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當保存10年。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。4.）銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的賬戶賬號。

稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。