第一篇：小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策溫馨提示

小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策溫馨提示

尊敬的納稅人：

依法享受稅收優(yōu)惠是您應(yīng)有的權(quán)利，為了幫助您全面了解并及時享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們特此溫馨提示如下：

一、小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，若您的年度應(yīng)納稅所得額大于6萬小于30萬元，可按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；若您的年度應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），可將所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

二、您符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

即，如果您符合上述條件之一，就具備了享受此項優(yōu)惠政策的資格。

三、享受此項稅收優(yōu)惠政策，您還需要履行哪些程序？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的有關(guān)規(guī)定，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)履行備案手續(xù)。為了使您能夠及時、方便的享受該項稅收優(yōu)惠政策，我們采取了取消內(nèi)部流轉(zhuǎn)、簡化外部資料的措施，大大縮短了備案流程?，F(xiàn)在您只需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳填寫《小型微利企業(yè)申請認(rèn)定表》，即可享受小型微利企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

您還再等什么？如果您所在的企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎您到國稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，充分享受您應(yīng)有的權(quán)利！

富區(qū)國稅-張偉(419746346)15:00:57

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)

[2005]129號）的有關(guān)規(guī)定，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)履行備案手續(xù)。為了使您能夠及時、方便的享受該項稅收優(yōu)惠政策，我們采取了取消內(nèi)部流轉(zhuǎn)、簡化外部資料的措施，大大縮短了備案流程?，F(xiàn)在您只需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳填寫《小型微利企業(yè)申請認(rèn)定表》，即可享受小型微利企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

第二篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

石玉（學(xué)號：201130104100）

2014年4月10日

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號，以下簡稱財稅[2011]117號)規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財稅[2011]117號與之前規(guī)定的不同主要有兩點：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。財稅[2011]4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年;二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)，擴(kuò)大至6萬元(含6萬元)。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規(guī)定：（1）上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。

（4）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)稅收優(yōu)惠享受資格的認(rèn)定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時滿足以下條件：

一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。

二是應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。雖然財稅[2011]117號文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)的適用稅率。

三是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時限及報送資料要求

備案時限：符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，應(yīng)當(dāng)在終了后4個月內(nèi)到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。享受所得稅優(yōu)惠的方式是申報享受;上年已備案享受的，本預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。

資料報送：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告;(2)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度相關(guān)規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》;(3)企業(yè)職工名冊;(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同;(5)對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目，說明本企業(yè)所從事的行業(yè);(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達(dá)納稅人。

沒有事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)于修改<增值稅暫行條例實施細(xì)則>和<營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的部分條款予以修改。

65號文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。”二是將《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元;(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

按照65號文件的相關(guān)規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。

三、印花稅優(yōu)惠政策

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花

四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局4月8號印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第三篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

為使小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）的征管操作，《國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》對一些具體管理操作問題做了明確。

一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批

根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自國家稅務(wù)總局公告2014年第23號發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在中間可以自行享受優(yōu)惠政策。終了進(jìn)行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠的幾種情況

符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：

（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定

按照國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

第四篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

國稅函[2010]185號文第一條規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，2010年納稅按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。由于計算應(yīng)納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實現(xiàn)了年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。那么對于上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業(yè)，其所得稅預(yù)繳該如何申報呢？筆者認(rèn)為，此類企業(yè)仍應(yīng)按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。

其他方面，包括小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后的處理，納稅終了后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的核實及處理等，兩個文件的規(guī)定基本相同。

同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時適用。

國稅函[2010]185號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：

一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳。

二○一○年五月六日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問

題的通知

財稅〔2011〕117號

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十九日

第五篇：不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策

案例1： 不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策

督察路徑及方法：調(diào)取享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，核查資產(chǎn)負(fù)債表、職工鑒證名冊、企業(yè)所得稅報表，如果應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三要素不同時符合小型微利企業(yè)條件的，為錯誤享受小型微利稅收優(yōu)惠。

問題表現(xiàn)：（1）XX糧油貿(mào)易有限公司和XX礦山機(jī)電設(shè)備有限公司2009資產(chǎn)總額均超過1000萬元，不屬于小型微利企業(yè)范圍卻享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（2）XX保安服務(wù)中心2009企業(yè)所得稅報表顯示“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”為86人，從業(yè)人數(shù)超過80人，不符合小型微利企業(yè)條件，卻享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，多減免企業(yè)所得稅265.53元。（3）XX冶金材料有限公司已適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，2008企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額大于30萬元，在匯算清繳時應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，合計應(yīng)補(bǔ)繳未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅63313.13元。

違反依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：……

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函?2009?255號）第三條：“列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款”、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函?2008?251號）第四條：“納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在匯算清繳時要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額”等規(guī)定。