第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確契稅納稅人有關(guān)法律責(zé)任的通知(國(guó)稅發(fā)[1998]195號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確契稅納稅人有關(guān)法律責(zé)任的通知

國(guó)稅發(fā)[1998]195號(hào)

成文日期：1998-11-10

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、陜西、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、廈門(mén)、青島、深圳市財(cái)政廳(局)，山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、海南、四川、云南、甘肅省(自治區(qū))及大連市地方稅務(wù)局:為了加強(qiáng)契稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱契稅條例)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)契稅納稅人違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)法律責(zé)任進(jìn)一步明確如下:

一、根據(jù)征管法第二十條及其實(shí)施細(xì)則第三十條和契稅條例第九條規(guī)定，契稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)應(yīng)在主管契稅征收管理工作的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱征收機(jī)關(guān))核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月，且同一納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延期繳納一次。在征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。

二、根據(jù)征管法第二十七條、第四十六條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人(財(cái)政局或者地方稅務(wù)局局長(zhǎng))批準(zhǔn)，征收機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:

(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人，征收機(jī)關(guān)除追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款。對(duì)前款所列納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

三、根據(jù)征管法第三十一條及其實(shí)施細(xì)則第五十四條、第五十五條規(guī)定，因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；未繳或者少繳數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，追征期可以延長(zhǎng)到10年。納稅人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款，征收機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

四、根據(jù)征管法第三十九條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

五、根據(jù)征管法第四十條規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀合同、契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)、評(píng)估證明等憑證或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，以偷稅論處。偷稅數(shù)額不滿

1萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額不足10%的，由征收機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅額5倍以下的罰款。

六、根據(jù)征管法第四十一條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使征收機(jī)關(guān)無(wú)法追繳的稅款，數(shù)額不滿1萬(wàn)元的，由征收機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，處以欠繳稅款5倍以下的罰款。

七、根據(jù)征管法第四十五條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由征收機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款5倍以下的罰款。

八、根據(jù)征管法第五十六條規(guī)定，納稅人同征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照契稅條例及其他有關(guān)規(guī)定繳納稅款及滯納金，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)征收機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的征收機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施不停止執(zhí)行。

當(dāng)事人對(duì)征收機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行，作出處罰決定的征收機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

九、根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十條規(guī)定，契稅違法行為

發(fā)生地的縣級(jí)以上(含縣級(jí))征收機(jī)關(guān)具有行政處罰權(quán)。

十、納稅人因偷稅、抗稅或欠繳稅款構(gòu)成犯罪的，交由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第二百零二條、第二百零三條進(jìn)行處理。以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行并廣為宣傳。

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九八年十一月十日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知(國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào) 【發(fā)布日期】2004-10-18 【生效日期】2004-10-18 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：

自1997年《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》實(shí)施以來(lái)，各級(jí)征收機(jī)關(guān)在國(guó)土部門(mén)、房管部門(mén)的協(xié)作配合下，積極探索契稅征收方式，不斷加強(qiáng)征收管理，促進(jìn)了契稅收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)。契稅已經(jīng)成為地方稅收的重要稅種。7年來(lái)的征管實(shí)踐證明，征收機(jī)關(guān)直接征收契稅，是掌握稅源情況、制定稅收政策的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化稅收管理、嚴(yán)格執(zhí)行政策的抓手，也是保障契稅收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的必要措施。征收機(jī)關(guān)直接征收契稅比委托其他單位代征契稅效率高。為此，國(guó)家稅務(wù)總局決定，各級(jí)征收機(jī)關(guān)要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契稅。現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：?

一、要建立健全直接征收的管理制度。各地征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照方便納稅人的原則，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置申報(bào)窗口，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定、完善征管工作規(guī)程，建立、健全征收崗位責(zé)任制度。?

二、要及時(shí)終止委托代征?，F(xiàn)委托其他單位代征契稅的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際確定停止代征的日期并通知代征單位，及時(shí)辦理票款結(jié)報(bào)手續(xù)，收回委托代征證書(shū)。2005年1月1日之后，各級(jí)征收機(jī)關(guān)一律不得委托其他單位代征契稅。?

三、要規(guī)范減免管理程序。征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照總局制定的關(guān)于《耕地占用稅契稅減免管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕99號(hào)），統(tǒng)籌考慮征收管理和減免管理問(wèn)題，規(guī)范契稅減免申報(bào)程序，做好契稅減免管理工作。?

四、要爭(zhēng)取政府和相關(guān)部門(mén)的理解與支持。各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)積極向本地人民政府匯報(bào)情況，說(shuō)明直接征收契稅的財(cái)政意義，爭(zhēng)取對(duì)直接征收契稅的理解與支持。根據(jù)契稅法規(guī)和相關(guān)政策協(xié)調(diào)與國(guó)土部門(mén)、房管部門(mén)的工作關(guān)系，確?！跋榷惡笞C”，有效控制稅源。?

五、各省級(jí)征收機(jī)關(guān)收到本通知后，應(yīng)對(duì)本地區(qū)契稅征管情況進(jìn)行一次全面的檢查、摸底。對(duì)于委托其他單位代征契稅的，要制定委托代征改為直接征收的工作計(jì)劃，并督促落實(shí)。各省級(jí)征收契稅應(yīng)在2005年2月28日前，將本地委托代征改為直接征收的布置、實(shí)施情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年十月十八日

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第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào) 【發(fā)布日期】2004-06-07 【生效日期】2004-06-07 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。為切實(shí)加強(qiáng)征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強(qiáng)欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞

（一）嚴(yán)格納稅申報(bào)制度。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對(duì)于違反納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得授意納稅人虛假申報(bào)或變通虛假申報(bào)，不得故意接受虛假申報(bào)。?

（二）建立健全申報(bào)審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量。?

（三）及時(shí)核實(shí)情況。對(duì)于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進(jìn)一步摸清原因，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取防范措施。對(duì)于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)），如有申報(bào)繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，上報(bào)總局，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。

二、實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書(shū)面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報(bào)表分析，督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征。?

（三）建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒(méi)有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請(qǐng)稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對(duì)于經(jīng)常申請(qǐng)稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒(méi)有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。?

（二）堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）中明確。?

（三）依法加收滯納金。對(duì)2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。?

（四）與納稅信用評(píng)定掛鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。?

（五）加強(qiáng)欠稅檢查。對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。?

（六）實(shí)行欠稅公告。對(duì)于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。?

（七）實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。

（八）依法采取強(qiáng)制措施。對(duì)于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開(kāi)戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來(lái)情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對(duì)隱匿資金往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請(qǐng)法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣(mài)和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。?

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請(qǐng)破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國(guó)家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫(kù)。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。?

請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日

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第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知(國(guó)稅發(fā)〔2007〕77號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知

（國(guó)稅發(fā)〔2007〕77號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

自資源稅開(kāi)征以來(lái)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源稅管理中不斷創(chuàng)新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調(diào)節(jié)資源級(jí)差、公平企業(yè)稅負(fù)、籌集地方財(cái)政收入的作用，對(duì)促進(jìn)資源保護(hù)和合理開(kāi)發(fā)利用作出了貢獻(xiàn)。國(guó)家“十一五”規(guī)劃提出要建設(shè)“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”，資源稅將在國(guó)家宏觀調(diào)控中發(fā)揮更加重要的作用，對(duì)做好資源稅管理也提出了更高的要求?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理提出以下工作要求，請(qǐng)各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體實(shí)施意見(jiàn)和辦法，認(rèn)真加以落實(shí)。

一、進(jìn)一步提高對(duì)做好資源稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

我國(guó)是一個(gè)自然資源相對(duì)短缺的國(guó)家。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，對(duì)資源產(chǎn)品日益增長(zhǎng)的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來(lái)越突出。實(shí)現(xiàn)資源的有效節(jié)約和充分利用，把我國(guó)建設(shè)成資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)已經(jīng)成為我國(guó)今后一段時(shí)期的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)前，資源稅正日益受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注，資源稅制改革的步伐正在加快，進(jìn)一步做好資源稅工作對(duì)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略有著非常重要的意義。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，更加重視資源稅工作，按照“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，結(jié)合其他相關(guān)稅種管理，統(tǒng)籌安排，強(qiáng)化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)

量與效率。

二、加強(qiáng)資源稅稅源管理

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開(kāi)采具有點(diǎn)多面廣、復(fù)雜多變、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，掌握納稅人應(yīng)稅資源的開(kāi)采、銷(xiāo)售和使用情況相對(duì)比較困難，是資源稅稅源管理的難點(diǎn)所在。要按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，及時(shí)、全面地了解和掌握本地區(qū)應(yīng)稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開(kāi)采量、自用量、銷(xiāo)售量、庫(kù)存量、資源儲(chǔ)量、開(kāi)采年限和開(kāi)采業(yè)戶的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式以及銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售市場(chǎng)、相關(guān)稅費(fèi)的征管情況，管住、管好資源稅。

（一）重視和加強(qiáng)資源稅的經(jīng)濟(jì)稅收分析。要通過(guò)獲取統(tǒng)計(jì)、行業(yè)主管部門(mén)等提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，與資源稅征管信息進(jìn)行比對(duì)，深入分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與資源稅稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究各稅目或重點(diǎn)礦產(chǎn)品資源稅收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規(guī)律，剖析政策管理和征收管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)制定相應(yīng)的強(qiáng)化管理措施。

（二）抓好納稅人的戶籍管理。要進(jìn)一步落實(shí)納稅戶籍資料的“一戶式”管

理，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類(lèi)信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。要建立和完善國(guó)稅局、地稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)戶籍管理的信息共享，定期開(kāi)展戶籍信息比對(duì)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理盲點(diǎn)，要及時(shí)納入稅收管理。

（三）切實(shí)提高小礦山企業(yè)的自主申報(bào)納稅比例。要在抓好日常納稅申報(bào)工作基礎(chǔ)上，針對(duì)小礦山企業(yè)規(guī)模小、納稅意識(shí)相對(duì)淡薄、財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)狀，通過(guò)在規(guī)定的浮動(dòng)幅度范圍內(nèi)從嚴(yán)從高定稅、加強(qiáng)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)等方式，督促和指導(dǎo)納稅人建立健全財(cái)務(wù)制度，提高自主申報(bào)納稅的比例。

（四）加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)材料的統(tǒng)計(jì)和分析，在管理信息“一體化”建設(shè)中，建立健全資源稅數(shù)據(jù)庫(kù)，形成動(dòng)態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強(qiáng)征管的基本信息來(lái)源。具體可通過(guò)以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況：

1.將納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)業(yè)已提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、計(jì)算取得，包括利用稅務(wù)總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。

2.通過(guò)稅源調(diào)查或普查的方式取得。

3.從相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)網(wǎng)站等）中取得。

4.從國(guó)土資源、礦管、統(tǒng)計(jì)、國(guó)稅、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理、電力等部門(mén)獲取。

5.從礦產(chǎn)資源評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)以及探礦權(quán)、采礦權(quán)交易市場(chǎng)獲取。

6.其他渠道。

（五）加強(qiáng)資源稅的減免稅管理。要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的要求，規(guī)范減免稅程序，嚴(yán)把審核關(guān)。要準(zhǔn)確掌握開(kāi)采原油過(guò)程中加熱、修井的用油量，嚴(yán)格、合理確定意外事故和自然災(zāi)害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

三、強(qiáng)化小礦山企業(yè)管理

鑒于小礦山開(kāi)采戶多而分散、財(cái)務(wù)制度不健全的狀況，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視其應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的認(rèn)定工作，在銷(xiāo)量和自用量難以準(zhǔn)確掌握的情況下，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標(biāo)，參照用電量、用炸藥量等參數(shù)，科學(xué)、合理地選擇和確定應(yīng)稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資源稅的征收建立在公開(kāi)、公平、合理的基礎(chǔ)上，提高納稅遵從度。對(duì)不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

（一）“以藥核稅”。即以開(kāi)采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來(lái)間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷(xiāo)量、自用量并計(jì)征資源稅，但對(duì)較少使用炸藥開(kāi)采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導(dǎo)致開(kāi)采一噸礦石使用炸藥數(shù)量明顯不等的情況則不適用此種方式。

（二）“以電核稅”。即以開(kāi)采礦產(chǎn)品消耗的電量來(lái)間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷(xiāo)量、自用量并計(jì)征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并

需要取得電力等部門(mén)的支持，以準(zhǔn)確掌握納稅人的用電量。

（三）“以器核稅”?！捌鳌敝付惪仄?，或運(yùn)輸、加工、開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的大型器具、設(shè)備或設(shè)施等。前者，如有的地區(qū)針對(duì)當(dāng)?shù)氐V山企業(yè)售礦使用電子衡器稱重計(jì)量的情況，通過(guò)研制使用相應(yīng)的電子計(jì)量衡稅控器，從而如實(shí)掌握礦石的課稅數(shù)量；有的地區(qū)由相關(guān)部門(mén)在煤炭的采場(chǎng)、井口安置監(jiān)控裝置，以此統(tǒng)計(jì)運(yùn)出量等。后者，如有的地區(qū)根據(jù)每門(mén)窯場(chǎng)燒制磚瓦及其使用粘土的數(shù)量，從而以窯核定并計(jì)征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場(chǎng)的產(chǎn)鹽量等。

（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區(qū)以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)稅建筑用石、砂的使用數(shù)量及其應(yīng)納的資源稅額；有的地區(qū)主要根據(jù)煤礦的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價(jià)和噸煤銷(xiāo)售成本費(fèi)用來(lái)核定煤炭的產(chǎn)銷(xiāo)量并據(jù)以計(jì)征資源稅等。

四、加強(qiáng)零散稅源管理

對(duì)零星分散稅源實(shí)施代扣代繳，是加強(qiáng)資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視資源稅代扣代繳工作，要根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)）的精神，制定和完善適合本地情況的細(xì)化措施，并落到實(shí)處。要根據(jù)稅收征管法的要求，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理，監(jiān)督和指導(dǎo)扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)；要加強(qiáng)資源稅管理證明的管理，嚴(yán)密程序，加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對(duì)跨地區(qū)收購(gòu)礦產(chǎn)品的情況，各地要加強(qiáng)協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區(qū)也要高度重視，對(duì)本地區(qū)收購(gòu)礦產(chǎn)品的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，防止納稅人借機(jī)偷逃稅款；要逐級(jí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅代扣代繳工作的督查與指導(dǎo)，及時(shí)查找代扣代繳工作中存在的問(wèn)題，制定措施，加強(qiáng)管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實(shí)。

五、積極推進(jìn)納稅評(píng)估試點(diǎn)工作

各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的精神，積極推動(dòng)資源稅納稅評(píng)估試點(diǎn)工作。要通過(guò)深入調(diào)查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內(nèi)在規(guī)律，建立科學(xué)合理的適合不同產(chǎn)品和地區(qū)特點(diǎn)的評(píng)估模型，加強(qiáng)國(guó)地稅信息溝通，了解企業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收情況，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷(xiāo)、存情況及市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，積極、穩(wěn)妥地開(kāi)展資源稅納稅評(píng)估工作，并通過(guò)納稅評(píng)估加強(qiáng)日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃稅款等應(yīng)移送稽查部門(mén)查處的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門(mén)查處，堵塞稅收漏洞。

六、建立健全資源稅協(xié)稅護(hù)稅體系

我國(guó)礦產(chǎn)品種多，開(kāi)采地點(diǎn)分散，礦山行業(yè)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要真正管住、管好資

源稅，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)貒?guó)稅、公安、國(guó)土資源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術(shù)監(jiān)督、物價(jià)管理、村委會(huì)等部門(mén)和單位的支持與配合，建立完善的部門(mén)協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用，及時(shí)獲取礦山企業(yè)開(kāi)辦、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、變動(dòng)、關(guān)閉等方面的信息，防止漏征漏管。

七、優(yōu)化納稅服務(wù)

在稅收宣傳中，要進(jìn)行資源稅法規(guī)、政策宣傳，通過(guò)多種有效途徑，開(kāi)展納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)咨詢等多方面的服務(wù)。要通過(guò)與納稅人進(jìn)行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，確定進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。要開(kāi)展有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項(xiàng)，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

資源稅的各級(jí)主管部門(mén)和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉(zhuǎn)變到稅政和管理工作并重上來(lái)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求，深入調(diào)查了解、研究本地區(qū)資源類(lèi)礦山企業(yè)情況，制定符合本地實(shí)際、科學(xué)合理的資源稅管理措施，逐步建立起對(duì)礦山企業(yè)和應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提高資源稅管理水平。

二○○七年七月六日

第五篇：(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問(wèn)題通知如下：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題

（一）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日