第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)減免稅管理的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]24號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]24號(hào) 【發(fā)布日期】2005-03-07 【生效日期】2005-03-07 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)減免稅管理的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]24號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

減免稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要方式。加強(qiáng)減免稅的管理，對(duì)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用，對(duì)于加強(qiáng)稅源和征收管理，對(duì)于依法征稅，應(yīng)收盡收，做好組織收入工作具有重要的作用和意義。近年來(lái)減免稅管理工作在不斷加強(qiáng)，但是也還存在著一些不容忽視的問(wèn)題。2004年全國(guó)減免稅普查發(fā)現(xiàn)，有些地區(qū)沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行減免稅的申報(bào)，有些地區(qū)對(duì)減免稅的審批把關(guān)不嚴(yán)，有些地區(qū)減免稅情況不清、管理混亂，有些地區(qū)核算統(tǒng)計(jì)不健全、不真實(shí)。這些問(wèn)題，在一定程度上影響了國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，影響了國(guó)家政策的貫徹落實(shí)，影響了稅收工作的質(zhì)量，必須盡快加以解決。為此，國(guó)家稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視減免稅工作，加強(qiáng)減免稅的管理?，F(xiàn)通知如下：

一、要開(kāi)展減免稅的清理整頓，做好檔案管理。要結(jié)合2004年減免稅普查開(kāi)展一次減免稅情況的全面清理，嚴(yán)格按照政策規(guī)定，對(duì)所有享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其享受減免稅的范圍和程度進(jìn)行認(rèn)真的審核確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受的，要堅(jiān)決取消；享受過(guò)頭的要堅(jiān)決糾正，該補(bǔ)稅罰款的必須馬上補(bǔ)稅罰款；應(yīng)該享受優(yōu)惠而沒(méi)有享受的，要送政策上門(mén)，保證國(guó)家政策落到實(shí)處；減免到期的，要及時(shí)清理取消。要堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。

二、堅(jiān)決執(zhí)行減免稅申報(bào)制度。要按照稅收征管法的規(guī)定，對(duì)征前減免稅實(shí)行全面申報(bào)，要求享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間無(wú)論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況予以申報(bào)，以切實(shí)掌握減免稅發(fā)生和稅源變化情況。對(duì)退庫(kù)減免，也要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。對(duì)沒(méi)有按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

三、嚴(yán)格減免稅審批管理。對(duì)納稅人的征前減免稅申報(bào)或退庫(kù)減免報(bào)告要進(jìn)行認(rèn)真審核，防止錯(cuò)用減免范圍，錯(cuò)用減免稅率、減免幅度的情況發(fā)生。要嚴(yán)格把關(guān)，防止工作上的失誤造成稅收損失，要堅(jiān)決杜絕減免稅審批上的不廉政行為，要加強(qiáng)減免稅審批的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任制。

四、規(guī)范減免稅核算統(tǒng)計(jì)。要在全面申報(bào)和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，將征前減免和退庫(kù)減免全部納入稅收會(huì)計(jì)核算。對(duì)征前減免，要以審批后的申報(bào)表作為減免稅核算依據(jù)，退庫(kù)減免以有關(guān)審批文件作為核算依據(jù)。核算結(jié)果要按照規(guī)定及時(shí)如實(shí)上報(bào)，杜絕漏報(bào)和人為虛假報(bào)告。要積極開(kāi)展減免稅情況分析，充分利用核算成果，為促進(jìn)稅源管理，加強(qiáng)組織收入工作服務(wù)。

五、加強(qiáng)減免管理的基礎(chǔ)工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要在對(duì)減免稅情況進(jìn)行認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人享受減免稅的政策依據(jù)、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數(shù)據(jù)等詳細(xì)情況建立檔案，并納入納稅人“一戶(hù)式”管理。要將減免稅情況作為稅源管理的重要內(nèi)容，定期進(jìn)行跟蹤檢查，關(guān)注減免稅執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，及時(shí)研究和采取加強(qiáng)管理的措施。

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第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]150號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

近據(jù)部分地區(qū)反映，一些增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）利用與小規(guī)模納稅人交易不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)手開(kāi)具給第三方一般納稅人用于騙稅的現(xiàn)象較為突出。為防范此種虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為，堵塞利用虛假專(zhuān)用發(fā)票騙取抵扣增值稅和出口退稅的漏洞，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：?

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理。對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專(zhuān)用發(fā)票。凡違反規(guī)定對(duì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。?

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好一般納稅人的認(rèn)定工作。對(duì)一般納稅人資格認(rèn)定要按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核，但對(duì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人應(yīng)當(dāng)督促其申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行案頭審核、約談和實(shí)地核查工作，對(duì)符合認(rèn)定條件的要及時(shí)予以認(rèn)定，不得以任何理由拖延，也不得無(wú)理由不予認(rèn)定。?

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票的管理工作?

（一）應(yīng)加強(qiáng)一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用管理，要求納稅人嚴(yán)格按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。?

（二）對(duì)申報(bào)異常的一般納稅人要重點(diǎn)審核其取得的專(zhuān)用發(fā)票或銷(xiāo)貨清單注明的貨物品名與其經(jīng)營(yíng)范圍或生產(chǎn)耗用原料是否相符。要根據(jù)納稅人的購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行結(jié)算憑據(jù)等有關(guān)資料審核實(shí)際交易方與專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具方是否一致。?

對(duì)違反《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；有涉嫌為第三方開(kāi)票、涉嫌騙取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和出口退稅的，應(yīng)移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。?

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核專(zhuān)用發(fā)票的內(nèi)容，對(duì)密文有誤、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和重復(fù)認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)即扣留，并移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。?

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)對(duì)以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個(gè)人支付貨款抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。凡發(fā)現(xiàn)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符、長(zhǎng)期未付款或委托他人付款金額較大且無(wú)正當(dāng)理由、以及購(gòu)銷(xiāo)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同（零星購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)除外）的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年九月十二日

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第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)〔1995〕192

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征

收管理若干問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為了保證增值稅順利實(shí)施，經(jīng)全國(guó)加強(qiáng)增值稅管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題(一)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。1.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。2.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。3.納稅人購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過(guò)審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。(二)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的手續(xù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕015號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，以收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料。(三)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。(四)分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物的抵扣時(shí)間。商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，凡是發(fā)生銷(xiāo)貨方是先全額開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付款項(xiàng)的情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后，才能夠申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。(五)增值稅一般納稅人違反上述第(三)、(四)項(xiàng)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后無(wú)論是否支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

二、關(guān)于虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處罰問(wèn)題對(duì)納稅人虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物的征稅問(wèn)題從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

四、關(guān)于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問(wèn)題用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等)，不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍，應(yīng)按17%的稅率征稅。

一九九五年十月十八日

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅嚴(yán)格減免稅管理的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件

國(guó)稅發(fā)?2008?73號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅

嚴(yán)格減免稅管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

最近，個(gè)別地方違反國(guó)家稅法規(guī)定，擅自制定出臺(tái)不符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的稅收政策，不僅造成了國(guó)家稅款流失，而且嚴(yán)重干擾了正常稅收秩序。為了維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性，堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格減免稅管理，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法治稅的自覺(jué)性。黨中央、國(guó)務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)、各部門(mén)要堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格稅收管理權(quán)限，不得超越權(quán)限擅自制定、解釋稅收政策，也不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅款和豁免欠稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院的要求和國(guó)家稅法的— 1 —

統(tǒng)一規(guī)定，切實(shí)增強(qiáng)法治觀念，堅(jiān)持依法治稅，規(guī)范執(zhí)法行為，堅(jiān)決抵制各種違反國(guó)家法制統(tǒng)一原則的政策規(guī)定，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性。

二、規(guī)范執(zhí)法，嚴(yán)格減免稅管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貫徹稅收征管法等各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，規(guī)范減免稅審批工作流程，嚴(yán)格按照審批權(quán)限依法審批，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。要依法糾正和抵制各種越權(quán)制定的減免稅優(yōu)惠政策，對(duì)地方政府超越權(quán)限制定的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，同時(shí)要提請(qǐng)當(dāng)?shù)卣枰约m正并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、加強(qiáng)監(jiān)督，明確責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)好稅收?qǐng)?zhí)法檢查、規(guī)范性文件備查備案、重大稅務(wù)案件審理等各項(xiàng)監(jiān)督制度，不斷完善各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各類(lèi)稅收違法行為。要深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收或發(fā)現(xiàn)越權(quán)減免稅政策不抵制、不上報(bào)的，要嚴(yán)肅追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

二○○八年七月十七日

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2008年7月28日封發(fā) 校對(duì)：政策法規(guī)司

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)?2010?111號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了全面掌握減免稅政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)量化分析，提高減免稅政策管理水平，稅務(wù)總局經(jīng)研究決定，自2010年起定期開(kāi)展全國(guó)減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作?，F(xiàn)將《減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。

附件：1.企業(yè)減免稅調(diào)查表

2.《企業(yè)減免稅調(diào)查表》填報(bào)說(shuō)明

3.個(gè)體工商戶(hù)減免稅測(cè)算表

4.減免稅匯總表

5.減免稅分類(lèi)及代碼表

二○一○年十一月十九日

減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查實(shí)施方案

一、調(diào)查目的

為了全面掌握減免稅政策執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)減免稅政策效應(yīng)量化分析，提高減免稅政策管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)定期開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查，以構(gòu)建更加科學(xué)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算體系。通過(guò)調(diào)查，基本摸清我國(guó)減免稅的總量規(guī)模、主要減免項(xiàng)目以及減免稅在地區(qū)、企業(yè)類(lèi)型和行業(yè)上的分布情況，取得第一手的、全面真實(shí)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算資料，進(jìn)而分析研究減免稅的政策執(zhí)行效應(yīng)，不斷提高減免稅政策管理水平。同時(shí)，規(guī)范減免稅申報(bào)制度，并通過(guò)告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢(xún)，為納稅人服務(wù)，使調(diào)查過(guò)程也成為送政策上門(mén)的服務(wù)過(guò)程。

二、調(diào)查范圍

（一）減免稅概念界定。指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類(lèi)。具體包括：已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免，退庫(kù)減免和抵頂欠稅等。其中，退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門(mén)審批辦理的先征后退（即征即退）、財(cái)政部門(mén)審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免；征前減免包括對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)減免等。

（二）調(diào)查對(duì)象界定。截至報(bào)告期末已辦理稅務(wù)登記的所有納稅人。

（三）稅種界定。由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的各稅種減免稅，包括已納入地方稅務(wù)局征收管理的契稅和耕地占用稅減免，不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅減免。

（四）時(shí)間界定。自2010年起開(kāi)展全國(guó)減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查，2010年為調(diào)查，2011年及以后為半年和調(diào)查，每半年開(kāi)展一次，上報(bào)時(shí)間為年后2月20日和年后8月20日。

由于數(shù)據(jù)分析需要，此次2010年減免稅調(diào)查，應(yīng)上報(bào)2008年、2009年、2010年企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)減免稅。征前減免稅額，按享受的減免稅政策直接計(jì)算填報(bào)；退庫(kù)減免稅額，按經(jīng)稅務(wù)和財(cái)政部門(mén)審批并實(shí)際退庫(kù)的數(shù)額填報(bào)。對(duì)當(dāng)年已審批，但實(shí)際未退稅或?qū)嶋H未抵減的，則不統(tǒng)計(jì)。

三、調(diào)查方式

（一）關(guān)于法人企業(yè)調(diào)查方式。對(duì)所轄范圍內(nèi)的法人企業(yè)，不論有無(wú)減免稅，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都要一一發(fā)放《企業(yè)減免稅調(diào)查表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《調(diào)查表》，見(jiàn)附件

1、附件2）。有減免稅的企業(yè)，須根據(jù)《調(diào)查表》的具體內(nèi)容和要求逐項(xiàng)填報(bào)；沒(méi)有減免稅的企業(yè)，也須實(shí)行零報(bào)告，填寫(xiě)“納稅人名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”后交回《調(diào)查表》?；鶎又鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)必須逐戶(hù)登記并核實(shí)。

具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)可以通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)下載方式獲得稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件，正確填制后再以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式上報(bào)電子數(shù)據(jù)。以網(wǎng)絡(luò)方式下載和上報(bào)的，具體地址由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī) — 4 — 關(guān)設(shè)定及維護(hù)。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)如不使用稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件，自行設(shè)計(jì)網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)采集數(shù)據(jù)的，必須按照稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)采集格式和標(biāo)準(zhǔn)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。

不具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)必須填制紙質(zhì)《調(diào)查表》，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件代為錄入。

企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)減免稅數(shù)據(jù)，各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)人審核把關(guān)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件，逐級(jí)審核并上報(bào)分戶(hù)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)。

（二）關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)調(diào)查方式。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)不發(fā)《調(diào)查表》，由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的納稅資料和情況測(cè)算后，匯總填報(bào)《個(gè)體工商戶(hù)減免稅測(cè)算表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《測(cè)算表》，見(jiàn)附件3）。

（三）關(guān)于國(guó)稅局、地稅局協(xié)調(diào)配合。國(guó)稅局、地稅局之間要加強(qiáng)溝通、配合，進(jìn)行必要的信息交換，以保證調(diào)查資料的完整性。若納稅人將應(yīng)由國(guó)稅局、地稅局分別采集的減免稅調(diào)查資料合并報(bào)給某一方時(shí)，須將不屬于己方的信息及時(shí)轉(zhuǎn)交另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）關(guān)于調(diào)查軟件。企業(yè)版、稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件以及使用說(shuō)明，由稅務(wù)總局統(tǒng)一制作下發(fā)。2010年12月20日起稅務(wù)總局將通過(guò)稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)（http://130.9.1.248/軟件庫(kù)/計(jì)統(tǒng)報(bào)表及重點(diǎn)稅源）和內(nèi)網(wǎng) — 5 — FTP（FTP：//130.9.1.1/centre/收入規(guī)劃核算司/統(tǒng)計(jì)處/2010年減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查）下發(fā)各地。

四、組織實(shí)施

（一）一把手掛帥，各部門(mén)分工協(xié)作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其領(lǐng)導(dǎo)要高度重視減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作，要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)總局組織開(kāi)展全國(guó)性減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查的重要意義，認(rèn)真組織實(shí)施。省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一把手要親自?huà)鞄?，按照稅?wù)總局的部署和要求，制定具體的調(diào)查工作計(jì)劃。規(guī)劃核算、政策法規(guī)、征管科技、電子稅務(wù)管理中心和相關(guān)稅種管理部門(mén)要分工協(xié)作，《調(diào)查表》的發(fā)放、回收、填報(bào)輔導(dǎo)和數(shù)據(jù)審核工作由征管科技部門(mén)安排稅收管理員負(fù)責(zé)；數(shù)據(jù)的整理、加工、上報(bào)和分析工作由規(guī)劃核算部門(mén)負(fù)責(zé)，落實(shí)到人。

（二）嚴(yán)格減免稅申報(bào)和審批制度。通過(guò)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)征前減免稅的全面申報(bào)，要求享受減稅、免稅優(yōu)惠的所有納稅人，無(wú)論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況予以申報(bào)，以切實(shí)掌握減免稅發(fā)生和稅源變化情況。對(duì)退庫(kù)減免，也要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。對(duì)沒(méi)有按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。同時(shí)，要借此機(jī)會(huì)建立健全減免稅管理檔案，提高減免稅管理水平。

（三）減免稅調(diào)查與送政策上門(mén)相結(jié)合。要把減免稅調(diào)查與送政策上門(mén)、與加強(qiáng)減免稅管理結(jié)合起來(lái)，使減免稅調(diào)查的過(guò)程成為為納稅人服務(wù)、規(guī)范減免稅管理的過(guò)程。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要根 — 6 — 據(jù)稅務(wù)總局的減免稅文件目錄（見(jiàn)附件5），對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的減免稅情況進(jìn)行清理檢查，使納稅人能充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有到位的，要盡快落實(shí)；對(duì)越權(quán)減免稅的要立即糾正，做到邊調(diào)查、邊檢查、邊整改。減免稅文件目錄由稅務(wù)總局每半年整理一次，通過(guò)代碼維護(hù)方式下發(fā)各地。

（四）嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格要求法人企業(yè)認(rèn)真、如實(shí)填報(bào)《調(diào)查表》，要結(jié)合日常稅收管理過(guò)程中掌握的情況對(duì)《調(diào)查表》進(jìn)行認(rèn)真的驗(yàn)對(duì)審核。要采用銷(xiāo)號(hào)辦法，將企業(yè)填報(bào)的“納稅人識(shí)別號(hào)”與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅登記信息相核對(duì)，使所有企業(yè)都參加調(diào)查。要加強(qiáng)報(bào)送資料審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，防止漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確?！墩{(diào)查表》和《匯總表》項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

（五）上報(bào)和總結(jié)減免稅調(diào)查情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須將調(diào)查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)（包括《調(diào)查表》、《測(cè)算表》和《匯總表》）以及調(diào)查報(bào)告以電子方式逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年2月20日上報(bào)2008年、2009年、2010年減免稅情況；2011年8月20日上報(bào)2011年1-6月減免稅情況；2012年2月20日上報(bào)2011年減免稅情況，以此類(lèi)推。稅務(wù)總局對(duì)每年減免稅調(diào)查工作將進(jìn)行全面總結(jié)和通報(bào)。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2010年11月24日封發(fā) 校對(duì)：收入規(guī)劃核算司