第一篇：國稅發(fā)[2009]32號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國稅發(fā)[2009]32號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開展。對此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔2008〕801號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

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附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

國家稅務(wù)總局

二○○九年三月九日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局文件

國稅發(fā)〔2009〕32號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)

非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民— 1 —

稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實(shí)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的— 2 —

深入開展。對此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〗等報(bào)表的通知?（國稅函〔2008〕801號(hào)）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非— 3 —

居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知?（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知?（國稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〗的通知?（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）上報(bào)?非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表?（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，— 4 —

建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知?（國稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力— 5 —

度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

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附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

二○○九年三月九日

國家稅務(wù)總局辦公廳2009年3月13日封發(fā) 校對：國際稅務(wù)司

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國稅發(fā)[2004]66號(hào))

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2004]66號(hào) 【發(fā)布日期】2004-06-07 【生效日期】2004-06-07 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知

(國稅發(fā)[2004]66號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，各地稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問題。為切實(shí)加強(qiáng)征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強(qiáng)欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞

（一）嚴(yán)格納稅申報(bào)制度。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對于違反納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得授意納稅人虛假申報(bào)或變通虛假申報(bào)，不得故意接受虛假申報(bào)。?

（二）建立健全申報(bào)審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量。?

（三）及時(shí)核實(shí)情況。對于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進(jìn)一步摸清原因，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)），如有申報(bào)繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開增值稅專用發(fā)票情況，上報(bào)總局，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。

二、實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報(bào)表分析，督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征。?

（三）建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。?

（二）堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）中明確。?

（三）依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。?

（四）與納稅信用評(píng)定掛鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。?

（五）加強(qiáng)欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。?

（六）實(shí)行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。?

（七）實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

（八）依法采取強(qiáng)制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。?

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。?

請各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。

國家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知(國稅發(fā)〔2007〕77號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知

（國稅發(fā)〔2007〕77號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

自資源稅開征以來，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源稅管理中不斷創(chuàng)新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調(diào)節(jié)資源級(jí)差、公平企業(yè)稅負(fù)、籌集地方財(cái)政收入的作用，對促進(jìn)資源保護(hù)和合理開發(fā)利用作出了貢獻(xiàn)。國家“十一五”規(guī)劃提出要建設(shè)“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”，資源稅將在國家宏觀調(diào)控中發(fā)揮更加重要的作用，對做好資源稅管理也提出了更高的要求?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理提出以下工作要求，請各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體實(shí)施意見和辦法，認(rèn)真加以落實(shí)。

一、進(jìn)一步提高對做好資源稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

我國是一個(gè)自然資源相對短缺的國家。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，對資源產(chǎn)品日益增長的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來越突出。實(shí)現(xiàn)資源的有效節(jié)約和充分利用，把我國建設(shè)成資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)已經(jīng)成為我國今后一段時(shí)期的國家發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)前，資源稅正日益受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注，資源稅制改革的步伐正在加快，進(jìn)一步做好資源稅工作對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略有著非常重要的意義。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，更加重視資源稅工作，按照“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，結(jié)合其他相關(guān)稅種管理，統(tǒng)籌安排，強(qiáng)化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)

量與效率。

二、加強(qiáng)資源稅稅源管理

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開采具有點(diǎn)多面廣、復(fù)雜多變、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，掌握納稅人應(yīng)稅資源的開采、銷售和使用情況相對比較困難，是資源稅稅源管理的難點(diǎn)所在。要按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，及時(shí)、全面地了解和掌握本地區(qū)應(yīng)稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開采量、自用量、銷售量、庫存量、資源儲(chǔ)量、開采年限和開采業(yè)戶的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價(jià)格、銷售市場、相關(guān)稅費(fèi)的征管情況，管住、管好資源稅。

（一）重視和加強(qiáng)資源稅的經(jīng)濟(jì)稅收分析。要通過獲取統(tǒng)計(jì)、行業(yè)主管部門等提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，與資源稅征管信息進(jìn)行比對，深入分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與資源稅稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究各稅目或重點(diǎn)礦產(chǎn)品資源稅收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規(guī)律，剖析政策管理和征收管理中存在的問題，及時(shí)制定相應(yīng)的強(qiáng)化管理措施。

（二）抓好納稅人的戶籍管理。要進(jìn)一步落實(shí)納稅戶籍資料的“一戶式”管

理，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。要建立和完善國稅局、地稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)戶籍管理的信息共享，定期開展戶籍信息比對。對發(fā)現(xiàn)的管理盲點(diǎn)，要及時(shí)納入稅收管理。

（三）切實(shí)提高小礦山企業(yè)的自主申報(bào)納稅比例。要在抓好日常納稅申報(bào)工作基礎(chǔ)上，針對小礦山企業(yè)規(guī)模小、納稅意識(shí)相對淡薄、財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)狀，通過在規(guī)定的浮動(dòng)幅度范圍內(nèi)從嚴(yán)從高定稅、加強(qiáng)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)等方式，督促和指導(dǎo)納稅人建立健全財(cái)務(wù)制度，提高自主申報(bào)納稅的比例。

（四）加強(qiáng)對納稅人申報(bào)材料的統(tǒng)計(jì)和分析，在管理信息“一體化”建設(shè)中，建立健全資源稅數(shù)據(jù)庫，形成動(dòng)態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強(qiáng)征管的基本信息來源。具體可通過以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況：

1.將納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)業(yè)已提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、計(jì)算取得，包括利用稅務(wù)總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。

2.通過稅源調(diào)查或普查的方式取得。

3.從相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)網(wǎng)站等）中取得。

4.從國土資源、礦管、統(tǒng)計(jì)、國稅、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理、電力等部門獲取。

5.從礦產(chǎn)資源評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)以及探礦權(quán)、采礦權(quán)交易市場獲取。

6.其他渠道。

（五）加強(qiáng)資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的要求，規(guī)范減免稅程序，嚴(yán)把審核關(guān)。要準(zhǔn)確掌握開采原油過程中加熱、修井的用油量，嚴(yán)格、合理確定意外事故和自然災(zāi)害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

三、強(qiáng)化小礦山企業(yè)管理

鑒于小礦山開采戶多而分散、財(cái)務(wù)制度不健全的狀況，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視其應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的認(rèn)定工作，在銷量和自用量難以準(zhǔn)確掌握的情況下，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標(biāo)，參照用電量、用炸藥量等參數(shù)，科學(xué)、合理地選擇和確定應(yīng)稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資源稅的征收建立在公開、公平、合理的基礎(chǔ)上，提高納稅遵從度。對不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

（一）“以藥核稅”。即以開采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅，但對較少使用炸藥開采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導(dǎo)致開采一噸礦石使用炸藥數(shù)量明顯不等的情況則不適用此種方式。

（二）“以電核稅”。即以開采礦產(chǎn)品消耗的電量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并

需要取得電力等部門的支持，以準(zhǔn)確掌握納稅人的用電量。

（三）“以器核稅”?！捌鳌敝付惪仄?，或運(yùn)輸、加工、開采應(yīng)稅產(chǎn)品的大型器具、設(shè)備或設(shè)施等。前者，如有的地區(qū)針對當(dāng)?shù)氐V山企業(yè)售礦使用電子衡器稱重計(jì)量的情況，通過研制使用相應(yīng)的電子計(jì)量衡稅控器，從而如實(shí)掌握礦石的課稅數(shù)量；有的地區(qū)由相關(guān)部門在煤炭的采場、井口安置監(jiān)控裝置，以此統(tǒng)計(jì)運(yùn)出量等。后者，如有的地區(qū)根據(jù)每門窯場燒制磚瓦及其使用粘土的數(shù)量，從而以窯核定并計(jì)征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場的產(chǎn)鹽量等。

（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區(qū)以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)稅建筑用石、砂的使用數(shù)量及其應(yīng)納的資源稅額；有的地區(qū)主要根據(jù)煤礦的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價(jià)和噸煤銷售成本費(fèi)用來核定煤炭的產(chǎn)銷量并據(jù)以計(jì)征資源稅等。

四、加強(qiáng)零散稅源管理

對零星分散稅源實(shí)施代扣代繳，是加強(qiáng)資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視資源稅代扣代繳工作，要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕49號(hào)）的精神，制定和完善適合本地情況的細(xì)化措施，并落到實(shí)處。要根據(jù)稅收征管法的要求，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的管理，監(jiān)督和指導(dǎo)扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)；要加強(qiáng)資源稅管理證明的管理，嚴(yán)密程序，加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對跨地區(qū)收購礦產(chǎn)品的情況，各地要加強(qiáng)協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區(qū)也要高度重視，對本地區(qū)收購礦產(chǎn)品的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，防止納稅人借機(jī)偷逃稅款；要逐級(jí)加強(qiáng)對下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅代扣代繳工作的督查與指導(dǎo)，及時(shí)查找代扣代繳工作中存在的問題，制定措施，加強(qiáng)管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實(shí)。

五、積極推進(jìn)納稅評(píng)估試點(diǎn)工作

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的精神，積極推動(dòng)資源稅納稅評(píng)估試點(diǎn)工作。要通過深入調(diào)查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內(nèi)在規(guī)律，建立科學(xué)合理的適合不同產(chǎn)品和地區(qū)特點(diǎn)的評(píng)估模型，加強(qiáng)國地稅信息溝通，了解企業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收情況，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷、存情況及市場價(jià)格變動(dòng)情況，積極、穩(wěn)妥地開展資源稅納稅評(píng)估工作，并通過納稅評(píng)估加強(qiáng)日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃稅款等應(yīng)移送稽查部門查處的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門查處，堵塞稅收漏洞。

六、建立健全資源稅協(xié)稅護(hù)稅體系

我國礦產(chǎn)品種多，開采地點(diǎn)分散，礦山行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)，要真正管住、管好資

源稅，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭取當(dāng)?shù)貒悺⒐病临Y源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術(shù)監(jiān)督、物價(jià)管理、村委會(huì)等部門和單位的支持與配合，建立完善的部門協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用，及時(shí)獲取礦山企業(yè)開辦、生產(chǎn)、銷售、變動(dòng)、關(guān)閉等方面的信息，防止漏征漏管。

七、優(yōu)化納稅服務(wù)

在稅收宣傳中，要進(jìn)行資源稅法規(guī)、政策宣傳，通過多種有效途徑，開展納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)咨詢等多方面的服務(wù)。要通過與納稅人進(jìn)行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，確定進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。要開展有針對性的納稅輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項(xiàng)，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

資源稅的各級(jí)主管部門和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉(zhuǎn)變到稅政和管理工作并重上來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求，深入調(diào)查了解、研究本地區(qū)資源類礦山企業(yè)情況，制定符合本地實(shí)際、科學(xué)合理的資源稅管理措施，逐步建立起對礦山企業(yè)和應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提高資源稅管理水平。

二○○七年七月六日

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)重大稅收違法案件管理工作的意見(國稅發(fā)〔2007〕39號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)重大稅收違法案件管理工作的意見

（國稅發(fā)〔2007〕39號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件，有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規(guī)范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：重大案件沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；案件查辦過程中相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)不清，影響了案件的及時(shí)有效查處；案件查處沒有明確的時(shí)限要求，一些地區(qū)查處案件不及時(shí)，結(jié)案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機(jī)制。為進(jìn)一步加強(qiáng)對重大稅收違法案件查處工作的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，現(xiàn)就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見：

一、確定案件標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行分類管理

（一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或者違法行為情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的各類稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦。

（二）國家稅務(wù)總局組織查辦的案件包括：黨中央、國務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；違法行為涉及多個(gè)地區(qū)，在全國范圍內(nèi)有特別重大影響的案件；國家稅務(wù)總局認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。

（三）省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；違法行為涉及省內(nèi)多個(gè)地區(qū)，在全省范圍內(nèi)有重大影響的案件；國家稅務(wù)總局認(rèn)為需要省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件；省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。

（四）國家稅務(wù)總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；在全國范圍內(nèi)有重大影響或者國家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督促查辦的其他案件。

（五）省稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦、督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂者`法案件情況及稽查工作需要自行制定。

二、明確職責(zé)分工、分級(jí)負(fù)責(zé)實(shí)施

（六）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對各類重大稅收違法案件進(jìn)行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過程中，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為案情重大，違法行為涉及多個(gè)其他地區(qū)、有重大社會(huì)影響的，可以報(bào)請上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。

（七）組織查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織專案組，制訂具體查辦方案并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定主管領(lǐng)導(dǎo)、查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮或者參加查處工作，查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員要按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的部署和查處方案迅速開展工作。

（八）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后部署實(shí)施。如下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦案件數(shù)量過多、人員嚴(yán)重不足，可以報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦，但下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導(dǎo)案件查處工作。

（九）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定督促查辦案件，應(yīng)當(dāng)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，及時(shí)掌握案件查處的進(jìn)展情況。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《重大稅收違法案件督辦

函》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫《大案要案情況報(bào)告表》，每15日向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況。如遇重大或緊急情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（十）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個(gè)月內(nèi)結(jié)案，并在案件查結(jié)后10日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》，報(bào)告全案查處情況。如情況特殊確實(shí)無法按期結(jié)案的，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定結(jié)案期限5個(gè)工作日之前向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后適當(dāng)延長辦案期限。

三、嚴(yán)格案件管理、及時(shí)查結(jié)案件

（十一）對符合重大稅收違法案件條件的案件，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在初步查證案件情況后3日內(nèi)填寫《大案要案情況報(bào)告表》，上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報(bào)應(yīng)當(dāng)包括案件來源、發(fā)現(xiàn)時(shí)間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區(qū)、違法數(shù)額（數(shù)量）及其他相關(guān)情節(jié)、對案件查辦形式的意見等內(nèi)容。

（十二）案件查處工作需要有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查辦的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合，提供有關(guān)情況、資料和必要的工作條件。案件需要進(jìn)行協(xié)查的，由案件發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查，提出明確、具體的協(xié)查要求，受托方應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供真實(shí)、明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大、復(fù)雜的，可以報(bào)請上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)查。

（十三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照查處時(shí)限查結(jié)案件。案件違法事實(shí)查清，稅款、滯納金、罰款全部組織入庫，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，認(rèn)定為案件查結(jié)；案件違法事實(shí)基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，納稅人已無可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，納入遺留案件管理，不再列入考核案件基數(shù)；案件查處已進(jìn)行18個(gè)月以上，沒有新的情況和線索出現(xiàn)，致使案件查處無法進(jìn)一步深入，經(jīng)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納入遺留案件管理，不再列入考核案件基數(shù)。

（十四）下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來源、案件查處情況、處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附列稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、執(zhí)行報(bào)告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復(fù)印件等資料。

（十五）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好稽查反饋、信息交換工作。下級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在案件查結(jié)后30日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送重大稅收違法案件分析報(bào)告，并結(jié)合案件涉及問題抄送相關(guān)部門。案件查處過程中發(fā)現(xiàn)稅收征管問題、稅收政策問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)征管部門、法規(guī)部門、稅政部門反饋。同級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間應(yīng)當(dāng)及時(shí)交換案件查處信息。

四、完善考核機(jī)制，適時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲

（十六）查處重大稅收違法案件實(shí)行案件查處責(zé)任制。分管稽查工作的主管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稽查局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，查辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。對于發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為或線索不依法及時(shí)查處，或者不按規(guī)定向上級(jí)稅務(wù)局報(bào)告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規(guī)定時(shí)限完成查處工作的，對有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)。

（十七）負(fù)責(zé)查處案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行辦案時(shí)限，按照規(guī)定進(jìn)行案情報(bào)告，依法及時(shí)查結(jié)案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地案件查處進(jìn)展情況，每3個(gè)月對下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行一次通報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合工作重點(diǎn)，依照《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》的規(guī)定對重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。

（十八）查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查處稅收違法案件過程中措施得當(dāng)、成績顯著的，案件查辦人員貢獻(xiàn)突出、對挽回國家稅款損失起到關(guān)鍵作用的，給予通報(bào)表揚(yáng)、嘉獎(jiǎng)或者記功。

附件：1.國家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦函（略）

2.大案要案情況報(bào)告表（略）

國家稅務(wù)總局

二○○七年四月五日