第一篇：財(cái)稅知識(shí)介紹13-SAP財(cái)務(wù)管理模塊

財(cái)稅知識(shí)介紹13-SAP財(cái)務(wù)管理模塊簡介

1、財(cái)務(wù)管理（FI/CO）模塊概述

財(cái)務(wù)管理模塊主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理兩大業(yè)務(wù)功能。一個(gè)有效的、現(xiàn)代的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必須滿足內(nèi)部的和法定的會(huì)計(jì)的要求。法定的會(huì)計(jì)必須能夠按照有關(guān)規(guī)定向股東、債權(quán)人、勞工組織以及社會(huì)公眾等披露并提供所需的信息，而有效的公司管理會(huì)計(jì)必須包括成本控制和轉(zhuǎn)移的功能。

2、財(cái)務(wù)管理模塊的主要特征

（1）、適用性：財(cái)務(wù)管理模塊依據(jù)全國會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的定義，同時(shí)也適用于國際性的企業(yè)。

（2）、集成性：財(cái)務(wù)管理模塊高度集成，確保了會(huì)計(jì)信息能夠滿足自動(dòng)更新的要求。

（3）、及時(shí)性：財(cái)務(wù)管理模塊中發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都會(huì)依據(jù)憑證的有關(guān)規(guī)定記賬。

3、財(cái)務(wù)管理模塊的主要功能

（1）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）模塊功能

①、總分類賬：主要任務(wù)是提供一個(gè)關(guān)于外部會(huì)計(jì)和所設(shè)計(jì)科目的全面圖景。在一個(gè)與公司其他所有經(jīng)營部門高度結(jié)合為一體的軟件系統(tǒng)中記錄所有業(yè)務(wù)往來，從而保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)總是完整的和準(zhǔn)確的。總分類賬包括：會(huì)計(jì)科目表、貨幣、資產(chǎn)負(fù)債表/損益表、明細(xì)分類賬、業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

②、應(yīng)付賬款：用于對(duì)所有供應(yīng)商的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。它是與采購模塊集成的一個(gè)不可分割的部分，為每個(gè)供應(yīng)商記錄交貨和發(fā)票。

③、應(yīng)收賬款：主要用于對(duì)客戶賬戶進(jìn)行監(jiān)測與控制。在此組件中，賬戶分析、示警報(bào)告、逾期清單以及靈活的催款功能，使用戶可以方便地處理客戶未清項(xiàng)。

（2）、管理會(huì)計(jì)（CO）模塊功能

①、成本中心會(huì)計(jì)：幫助用戶確定在企業(yè)的何處將生成何種成本，并將成本分配給產(chǎn)生該成本的部門。

②、基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本核算：是一種測定業(yè)務(wù)過程及成本對(duì)象和完成量的方法，主要按照業(yè)務(wù)處理過程中適用資源的情況來分配成本。

③、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理：在管理過程中，對(duì)于那些需要監(jiān)控的大量投資支出測算，可以通過內(nèi)部訂單或項(xiàng)目的方式來表示。主要包括資源與成本計(jì)劃功能、廣泛的選項(xiàng)功能、未清項(xiàng)目管理功能、成本控制、制定決策工具及向目標(biāo)對(duì)象的作業(yè)分配和結(jié)算。

④、產(chǎn)品成本核算(CO-PC)：主要支持一般附加費(fèi)、統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本核算、基于邊際成本的標(biāo)準(zhǔn)成本核算等3類成本會(huì)計(jì)核算程序。

⑤、利潤中心會(huì)計(jì)（EC-PCA）：面向銷售的銷售成本會(huì)計(jì)方法和基于期間會(huì)計(jì)方法的分析。主要目的是確定利潤中心的經(jīng)營利潤。

第二篇：sap財(cái)務(wù)管理模塊的主要特征

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(l)適用性：財(cái)務(wù)管理模塊依據(jù)各國會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的定義，同時(shí)也適用于國際性的企業(yè)，符合40多個(gè)主要工業(yè)國對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)要求。

(2)集成性：財(cái)務(wù)管理模塊的高度集成，確保了會(huì)計(jì)信息能夠滿足自動(dòng)更新的要求。當(dāng)用戶

在其他模塊處理業(yè)務(wù)時(shí)，例如物料的收到和發(fā)運(yùn)，這些業(yè)務(wù)所引起的財(cái)務(wù)上的變動(dòng)將立即自動(dòng)地

記人財(cái)務(wù)管理模塊。財(cái)務(wù)管理模塊還充分考慮了關(guān)于公司和財(cái)稅方面的法規(guī)。同時(shí)它還為其用戶

提供電子化處理同業(yè)務(wù)伙伴之間的數(shù)據(jù)交換的功能，例如與客戶、供應(yīng)商、銀行、保險(xiǎn)公司以及

其他信貸機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來。

(3)及時(shí)性：財(cái)務(wù)管理模塊中發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都會(huì)依據(jù)憑證的有關(guān)規(guī)定記賬。這種規(guī)定將保

證從資產(chǎn)負(fù)債表到每一張憑證的審計(jì)線索。在用戶完成記賬之后，可以及時(shí)看到憑證、科目余額

以及相關(guān)科目的清單。用戶也可以立即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行分析。

第三篇：財(cái)稅知識(shí)介紹16-資金管理

財(cái)稅知識(shí)介紹16-資金管理

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。為加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金安全，提高資金使用效益，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理與控制。

1、資金的概念

本文所稱資金，是企業(yè)擁有或控制的庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金、其他貨幣資金等。

2、資金管理的主要內(nèi)容

企業(yè)資金最初的來源主要是股東對(duì)企業(yè)的投資和企業(yè)從銀行借款或發(fā)行債券，用于購買材料、設(shè)備，支付人工成本和其他費(fèi)用等。一般的，可以將資金管理分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營運(yùn)活動(dòng)等三個(gè)主要環(huán)節(jié)加以考察。

（1）、籌資管理： 企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，可通過銀行借款或發(fā)行股票、債券等形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出充分估計(jì)。

（2）、投資管理：投資主要是指長期股權(quán)投資，包括對(duì)子公司投資、對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資和對(duì)合營企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

（3）、營運(yùn)資金管理：為加強(qiáng)企業(yè)對(duì)營運(yùn)資金的內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保證資金的安全，防范資金鏈條斷裂，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。

3、資金管理涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）、籌資決策不當(dāng)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

（2）、投資決策或失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）、資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（4）、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

第四篇：財(cái)稅知識(shí)集錦

2017.7.2 為了便于每年填匯算清繳表，建賬時(shí)做如下提醒：

1、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的明細(xì)一致。一般按五類劃分：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具工具家具、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備（其最低折舊年限分別是20、10、5、4、3）。

2、無形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷的明細(xì)一致。

3、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用其明細(xì)科目與匯算清繳表的期間費(fèi)用表一致。

4、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的明細(xì)與匯算清繳表明細(xì)一致。

5、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)與匯算清繳表的職工薪酬明細(xì)一致。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅盡量不要取得專用發(fā)票，否則還得進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，挺麻煩；排除不能抵扣的情形，其它的就是能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形了，盡量取得專用發(fā)票，一是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅收負(fù)擔(dān)輕，再就是成本低，毛利高，提高盈利水平。常見的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形主要有：

(1)簡易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目(就是按簡易征收率的項(xiàng)目)、(2)非增值稅征稅項(xiàng)目、(3)免征增值稅項(xiàng)目、(4)集體福利和個(gè)人消費(fèi)(如:業(yè)務(wù)酬費(fèi)、職工個(gè)人車輛加油費(fèi))、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)(就是飛機(jī)票、車票等)，(7)購進(jìn)的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進(jìn)的餐飲服務(wù)(如:餐費(fèi)支出)、(7)購進(jìn)的居民日常服務(wù)、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

很多會(huì)計(jì)分不清財(cái)政撥款是否是不征稅收入，我簡要說一下吧:財(cái)政撥款我們一般都計(jì)入營業(yè)外收入～政府補(bǔ)助收入，但作為不征稅收入要同時(shí)具備三個(gè)條件:

一是有資金撥付文件并規(guī)定了資金使用用途；

二是有撥款部門或財(cái)政部門的資金管理辦法；

三是單獨(dú)核算。

不征稅收入相當(dāng)于提前少計(jì)了一次應(yīng)納稅所得額，少交了一次企業(yè)所得稅，所以之后再形成的成本費(fèi)用就不能第二次稅前扣除了。若不同時(shí)具備這三個(gè)條件(多數(shù)的財(cái)政撥款都不具備第二個(gè)條件)，則不屬于不征稅收入，如土地出讓金返還，也就是計(jì)入營業(yè)外收入就不能從扣減應(yīng)納稅所得額了，也就是匯算清繳時(shí)就不管這一項(xiàng)了。

7月1日之后應(yīng)關(guān)注如下: 1、2017年7月1日起的增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識(shí)別號(hào)(強(qiáng)制)，納稅人名稱，開戶行，地址，聯(lián)系方式，否則視為不規(guī)發(fā)票。2、2017年7月1日起一般納稅人開具的專用發(fā)票認(rèn)證期限為360天（僅限于7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票）。

3、費(fèi)用發(fā)票中主要規(guī)范：(1)餐費(fèi)報(bào)銷時(shí)需要附列菜單，若是招待用的餐票報(bào)銷需要附列招待對(duì)象的單位，被招待人的級(jí)別，姓名；(2)會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷需要附列時(shí)間，地點(diǎn)，參會(huì)人員花名冊并簽到表，參會(huì)人員的餐費(fèi)及住宿標(biāo)準(zhǔn)須列明，會(huì)議記錄概要；(3)辦公用品：辦公用品的發(fā)票必須要有商品明細(xì)。

4、金四期系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)辦理的POS機(jī)，使用POS機(jī)那么該賬戶的收入要列入公司收入

5、商業(yè)超80萬（工業(yè)50萬），應(yīng)辦一般納稅。6、2017年7月1日過后部分收入過低的一般納稅人將會(huì)面臨發(fā)票降版，即：十萬元版的發(fā)票將會(huì)被降版為萬元版。

7、小規(guī)?，F(xiàn)在享受的增值稅季度9萬元減免。

8、小微企業(yè)現(xiàn)在享受的所得稅應(yīng)納稅所得額由30萬元提高至50萬元，即：利潤為50萬元以下，所得稅按10%征收）（注：小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)資產(chǎn)總額1000萬以下，人工80人，工業(yè)資產(chǎn)總額3000萬，人工200人以下）

9、金四期系統(tǒng)將會(huì)掃描到所有公司開具和收到的發(fā)票，稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)將會(huì)自行從費(fèi)用成本倒推該企業(yè)的收入，收入和費(fèi)用一定要成比例，若費(fèi)用比例過高風(fēng)控系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別，出現(xiàn)預(yù)警。

干會(huì)計(jì)的要用好用活國家政策，做好稅收籌劃，合理避稅，當(dāng)一名又紅（品德好又專（業(yè)務(wù)強(qiáng)）的“紅管家”。很多會(huì)計(jì)分不清不征稅收入與免稅收入，我簡單解釋一下：不征稅收入，如上次我說的同時(shí)符合三個(gè)條件的政府補(bǔ)助收入，取得此款的先調(diào)減了應(yīng)納稅所得額，少計(jì)了企業(yè)所得稅，但之后形成的費(fèi)用不允許再次稅前扣除，可看作相當(dāng)于推遲了交納企業(yè)所得稅的時(shí)間，緩解了資金壓力。而免稅收入（如：從接受投資企業(yè)取得的分紅，接受投資企業(yè)分紅前已經(jīng)交納過企業(yè)所得稅，我們作為投資企業(yè)收到分紅不能再一次重復(fù)交納企業(yè)所得稅）之后形成的費(fèi)用允許再次稅前扣除。

我整理了新政，可關(guān)注一下:

1、根據(jù)魯政辦字〔2017〕83號(hào)文，從6月起計(jì)提和交納水利建設(shè)基金由1%，調(diào)整為0.5%。2、7月1日之后取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證期為360天。

3、自七月一號(hào)日起，企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填付款付款單位的納稅人識(shí)別號(hào)，否則為不合規(guī)發(fā)票，不準(zhǔn)予稅前扣除。

4、自7月1日起，取得的發(fā)票要有具體的品名，不能寫“一批”、“一宗”等。

2017.7.3 我整理了容易出差錯(cuò)的問題，提醒特別關(guān)注一下:

1、能耗與產(chǎn)量對(duì)比異常，如:電費(fèi)與營業(yè)收入對(duì)比異常(或每度電的產(chǎn)值過低)。

2、液體原料或商品產(chǎn)品賬面庫存，超過實(shí)際儲(chǔ)存能力。

3、材料耗用品名與應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品品名不匹配。

4、貿(mào)易部分購進(jìn)與銷售的品名不符。

5、個(gè)稅工資與企業(yè)所得稅的工資薪金支出不匹配。

6、經(jīng)營范圍與對(duì)外開票項(xiàng)目對(duì)比，是否“變名虛開”。

7、購進(jìn)過大，而付款過少，應(yīng)付款過大。

一致。

8、存貨周轉(zhuǎn)率過快而或過慢而異常。

9、暫估入庫過大，而預(yù)付款過少，暫估應(yīng)付賬款長期不能取得發(fā)票。

10、財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額與所得稅申報(bào)表利潤總額不一致。

11、銷售過大，而回款過少，應(yīng)收賬款過大。

12、超過實(shí)際生產(chǎn)能力且無委托加工的銷售。

13、材料有很強(qiáng)季節(jié)性且難以儲(chǔ)存，而生產(chǎn)無季節(jié)性，不符合常規(guī)的。

14、投入與產(chǎn)出比異常，如:材料利用率異?；蛳陆橇蠌U料比例異常。

15、只購進(jìn)，不耗用或不出庫。

16、納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控銷售額不一致。

17、開票單位地與貨物實(shí)際來源地不一致。

18、購進(jìn)貨物并不能直接銷售，而無加工工藝，所發(fā)生的銷售。

19、其它應(yīng)付款過大，長期不還款且不付利息。

20、銷售額與總體銷售形勢嚴(yán)重背離的。

21、有淡旺季的產(chǎn)品，其銷售額與淡旺季嚴(yán)重背離。

2017.7.26

一、符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

二、符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

(2)從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

(4)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

三、符合規(guī)定的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”可以抵扣

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

四、不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2017.8.6

1、國稅申報(bào)的增值稅金額與地稅申報(bào)的各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對(duì)是否一致；

2、地稅的教育附加費(fèi)與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3、理論銷售收入與公司實(shí)際的銷售收入是否比對(duì)相符；

4、納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額是否比對(duì)異常；

5、開具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離；

6、個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；

7、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況與實(shí)際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8、企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動(dòng)；

9、你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是否大大低于同行業(yè)平均變動(dòng)率；

10、你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率；

（二）11、你企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)是否與銷售收入同比例變動(dòng)一致；

12、你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動(dòng)一致；

13、你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14、你企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常；

15、企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對(duì)異常；

16、企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17、商貿(mào)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅率是否異常；

18、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

19、企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營收入是否比對(duì)異常； 20、公司的實(shí)際經(jīng)營范圍與對(duì)外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

（三）21、購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實(shí)際來源地比對(duì)不一致；

22、分別按照法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號(hào)碼，對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對(duì)；

23、個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24、工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對(duì)一致；

25、財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表的利潤總額是否比對(duì)一致；

26、同行業(yè)公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對(duì)異常現(xiàn)象；

27、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對(duì)相符；

28、企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況是否比對(duì)異常；

29、企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對(duì)異常； 30、企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對(duì)異常。

2017.8.15 買辦公用品開具發(fā)票項(xiàng)目是否可以填寫“辦公用品”？

答：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

因此，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。票面不能籠統(tǒng)填寫“辦公用品”。

向事業(yè)單位開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，開具給事業(yè)單位等沒有納稅人識(shí)別號(hào)的單位可不填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對(duì)汽車安全性進(jìn)行檢查，換機(jī)油、濾芯、配件等）按照什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對(duì)汽車安全性進(jìn)行檢查，換機(jī)油、濾芯、配件等），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)，會(huì)計(jì)上以投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，是否可以按照不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣？

答：不需要分期抵扣。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)中提到的“增值稅普通發(fā)票”是否包括通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票？

答：不包括通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)中企業(yè)的范圍是否包含事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體？

答：本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。不包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)中“2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”是否包含小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的情形？ 答：不包括房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目需要補(bǔ)開發(fā)票的按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))文件規(guī)定處理。

小規(guī)模納稅人接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知要求將現(xiàn)有通用機(jī)打發(fā)票換成增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問目前通用機(jī)打發(fā)票是否仍然可以繼續(xù)使用？

答：如果納稅人屬于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應(yīng)推行范圍，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成升級(jí)工作，使用新系統(tǒng)發(fā)票，不得在使用非新系統(tǒng)發(fā)票。

一、收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：收費(fèi)公路通行費(fèi)包括：高速公路的車輛通行費(fèi)、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，一般納稅人稅率11%，但有一般納稅人可選擇簡易計(jì)稅政策規(guī)定如下：

1.高速公路通行費(fèi)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款：“2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。”

2、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：“

二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策 ??

（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前?！?/p>

二、增值稅一般納稅人抵扣所支付的道路通行費(fèi)具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86 號(hào)）：“

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知。”

三、如何計(jì)算抵扣道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：

一、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 二、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

四、取得的通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅如何填寫申報(bào)表？

答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”，及《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”。

五、取得哪種憑證可以抵扣通行費(fèi)？票面如何區(qū)分財(cái)政票據(jù)還是發(fā)票？ 答：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。即，取得財(cái)政票據(jù)時(shí)，收費(fèi)金額不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.通行費(fèi)發(fā)票：票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。

2.財(cái)政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”。

六、取得ETC充值發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86 號(hào)）：“通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！?/p>

ETC（電子不停車收費(fèi)系統(tǒng)）是全自動(dòng)收費(fèi)系統(tǒng)，用戶可以辦理后方便使用ETC（電子不停車收費(fèi)系統(tǒng)）用于支付通行費(fèi)。ETC發(fā)票，并非“有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！币虼?，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2017.8.28

2017下半年稅務(wù)稽查的10個(gè)重點(diǎn)方向

重點(diǎn)稽查方向1：地稅局對(duì)營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對(duì)營改增前的營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

重點(diǎn)稽查方向2：地稅局對(duì)企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算 1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局 2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局 3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對(duì)所得稅的清算！

重點(diǎn)稽查方向3：開展行業(yè)專項(xiàng)整治的稽查工作

據(jù)稅總函（2016）256號(hào)文件《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會(huì)加強(qiáng)稽查力度?；橹攸c(diǎn)為：

對(duì)于新老項(xiàng)目劃分是否正確進(jìn)行檢查； 增值稅預(yù)繳稅款是否正確進(jìn)行檢查；

建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺(tái)賬的檢查；

建筑業(yè)是否有把簡易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中？ 增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)？ 是否存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式？

重點(diǎn)稽查方向4：營改增前后政策的執(zhí)行情況 比如：

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。比如：

營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;比如：

營改增前的老項(xiàng)目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計(jì)稅方法，所以老項(xiàng)目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。再比如：

關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)文件）

重點(diǎn)稽查方向5：采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣 比如：

將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。（根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號(hào)第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。）再比如：

將用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣。

重點(diǎn)稽查方向6：全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發(fā)票、對(duì)開發(fā)票、三流不一致發(fā)票 案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對(duì)策略

1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略： 一是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對(duì)方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對(duì)方，要求對(duì)方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬。二是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對(duì)于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票，堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

3、對(duì)于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對(duì)開進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

4、堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案！

重點(diǎn)稽查方向7：金稅三期上線：個(gè)人所得稅的重大風(fēng)險(xiǎn)早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)

金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，重點(diǎn)開展針對(duì)以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

（一）工資、薪金所得

1、零申報(bào)、小額申報(bào)、虛構(gòu)納稅人、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用。

2、個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)不匹配。

3、企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)不匹配。

4、企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

5、同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

重點(diǎn)稽查方向8：其他小稅種稽查 如5月份深圳地稅局檢查一貿(mào)易公司補(bǔ)交印花稅450萬元； 案例：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項(xiàng)目印花稅未及時(shí)申報(bào)繳納。存在問題如下：

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同，該單位2014簽訂房屋租賃合同2份，合計(jì)金額為35000元。

2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，該單位2014至2015取得車輛保險(xiǎn)單據(jù)4份，保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)金額為8000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計(jì)金額為6000000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015簽訂加工承攬合同3份，合計(jì)金額為80000元。0.05%

5、貨物運(yùn)輸合同，該單位2014簽訂貨物運(yùn)輸合同5份，合計(jì)金額為3000000元。0.05%

6、倉儲(chǔ)保管合同，該單位2014簽訂倉儲(chǔ)保管合同2份，合計(jì)金額為30000元。0.1%

重點(diǎn)稽查方向9：騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個(gè)騙稅重點(diǎn)稅源 并選取1000個(gè)騙稅案源交由省局查處

重點(diǎn)稽查方向10：高風(fēng)險(xiǎn)納稅人

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組的納稅人以及高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

2017.9.1

25條增值稅專用發(fā)票抵扣及要求: 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

4.從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.認(rèn)證當(dāng)月計(jì)算抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

9.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

10.取得建筑服務(wù)得自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

11.取得銷售不動(dòng)產(chǎn)的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12.取得不動(dòng)產(chǎn)租賃的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

13.取得貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫其中，如內(nèi)容較多可另附清單。

14.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

15.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

16.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

17.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

18.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號(hào)，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

19.納稅人丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

20.現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)二手車交易的稅收征管。

21.補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?.丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；3.由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

22.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理： 一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

23.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。

24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發(fā)票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實(shí)務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的。（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2017.9.20

勞動(dòng)保護(hù)支出和職工福利費(fèi)支出

一、實(shí)務(wù)區(qū)別

1.勞動(dòng)保護(hù)支出：勞動(dòng)防護(hù)用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動(dòng)過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個(gè)人防護(hù)裝備，用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；數(shù)量上能滿足工作需要即可；以實(shí)物形式發(fā)生。

2.職工福利費(fèi)：包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.兩者的主要區(qū)別在于，勞動(dòng)保護(hù)支出為了單位經(jīng)營活動(dòng)需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，比如出納崗位的清潔用品支出；職工福利費(fèi)是帶有“福利”性質(zhì)的，“額外”支出，“普遍性”、不是直接“需要”，比如過節(jié)發(fā)放給職工的食品、生活用品、超市充值卡等支出，貨幣性（現(xiàn)金或者購物卡等）形式一般按照福利費(fèi)支出處理。

二、涉稅處理 1.勞動(dòng)保護(hù)支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（一般情況下都需要發(fā)票），沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證（一般情況下都需要專票），可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）不屬于工資薪金等個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)稅； 2.福利費(fèi)支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（不一定要發(fā)票），不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。（摘自國家稅務(wù)總局《所得稅相關(guān)交流》在線訪談（2012-04-11，所得稅司巡視員盧云答疑）。

也就是算福利費(fèi)能算的每人具體 “所得多少”額，就要繳個(gè)稅，比如發(fā)放節(jié)日禮品；如果福利費(fèi)服務(wù)不能計(jì)算每人“所得多少”額，就不要繳個(gè)稅，比如節(jié)日員工聚餐。

2017.9.21

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

保守速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋短期證券＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）÷流動(dòng)負(fù)債

3、營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

4、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售成本÷平均存貨其中：平均存貨＝（存貨年初數(shù)＋存貨年末數(shù)）÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）÷銷售成本

5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）＝銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款×360）÷銷售收入凈額

6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)

7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均資產(chǎn)總額

8、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%（也稱舉債經(jīng)營比率）

9、產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%（也稱債務(wù)股權(quán)比率）

10、有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）] ×100%

11、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費(fèi)用

長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率＝長期負(fù)債÷（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）

12、銷售凈利率＝（凈利潤÷銷售收入）×100%

13、銷售毛利率＝[（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入]×100%

14、資產(chǎn)凈利率＝（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%

15、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）×100% 或＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

16、權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝1＋產(chǎn)權(quán)比率

17、平均發(fā)行在外普通股股數(shù)＝∑（發(fā)行在外的普通股數(shù)×發(fā)行在外的月份數(shù)）÷12

18、每股收益＝凈利潤÷年末普通股份總數(shù)＝（凈利潤－優(yōu)先股利）÷（年末股份總數(shù)－年末優(yōu)先股數(shù)）

19、市盈率（倍數(shù)）＝普通股每市價(jià)÷每股收益 20、每股股利＝股利總額÷年末普通股股份總數(shù)

21、股票獲利率＝普通股每股股利÷普通股每股市價(jià)

22、市凈率＝每股市價(jià)÷每股凈資產(chǎn)

23、股利支付率＝（每股股利÷每股凈收益）×100% 股利保障倍數(shù)＝股利支付率的倒數(shù)

24、留存盈利比率＝（凈利潤－全部股利）÷凈利潤×100%

25、每股凈資產(chǎn)＝年末股東權(quán)益（扣除優(yōu)先股）÷年末普通股數(shù)（也稱每股賬面價(jià)值或每股權(quán)益）

26、現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷本期到期的債務(wù)（指本期到期的長期債務(wù)與本期應(yīng)付票據(jù)）

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷債務(wù)總額（計(jì)算公司最大的負(fù)債能力）

27、銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷銷售額

每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷普通股數(shù)

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷全部資產(chǎn)×100%

28、現(xiàn)金滿足投資比＝近5年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入÷近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股營業(yè)現(xiàn)金凈流入÷每股現(xiàn)金股利

29、凈收益營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營凈收益÷凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營收益）÷凈收益 現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金（經(jīng)營所得現(xiàn)金＝經(jīng)營活動(dòng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用）

93、通用公式：間接費(fèi)用分配率=待分配的間接費(fèi)用÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=間接費(fèi)用分配率×某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)

材料分配率＝材料實(shí)際總消耗量（或?qū)嶋H成本）÷各種產(chǎn)品材料定額銷量（或定額成本）之和

人工分配率＝生產(chǎn)工人工資總額÷各產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和

制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品實(shí)用（定額、機(jī)器）工時(shí)之和 輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助費(fèi)用總額÷對(duì)外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量

各受益車間、產(chǎn)品、部門應(yīng)分配的費(fèi)用＝輔助生產(chǎn)的單位成本×耗用量 94、（約當(dāng)產(chǎn)量法）

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度 產(chǎn)成品成本＝單位成本×產(chǎn)成品產(chǎn)量

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用）÷（產(chǎn)成品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品成本＝單位成本×在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 95、（按定額成本計(jì)算）

月末在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本

產(chǎn)成品總成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月費(fèi)用）－月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品單位成本＝產(chǎn)成品總成本÷產(chǎn)成品產(chǎn)量 96、（定額比例法）

在產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝在產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝完工產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率

2017.10.20

1、應(yīng)當(dāng)在備注欄備注但是沒有備注相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）取得的實(shí)行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣。

（2）取得的建筑服務(wù)類發(fā)票如工程款、裝修費(fèi)發(fā)票沒有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項(xiàng)目名稱的。

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)與出租不動(dòng)產(chǎn)的，沒有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細(xì)地址的發(fā)票；

（4）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，沒有在備注欄上注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及貨物信息的發(fā)票。

2、取得的已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證的“失控發(fā)票”，原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3、取得的屬于“變名虛開”的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）將餐費(fèi)開具成會(huì)務(wù)費(fèi)；（2）將購物卡開具成辦公用品；（3）將招待禮品開具成宣傳禮品；（4）將月餅開具成紙張等等；

4、取得的“材料一批”、“貨物一宗”等的發(fā)票，而沒有防偽稅控系統(tǒng)開具清單的發(fā)票以及屬于假銷售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、取得的蓋章錯(cuò)誤的發(fā)票或者發(fā)票蓋章不清楚、又在旁邊重新蓋章一次的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6、取得的證據(jù)鏈不夠充分而且費(fèi)用支出不合理的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）支付大額會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（2）支付大額辦公費(fèi)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（3）支付大額勞保用品費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（4）支付大額培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（5）支付大額加油費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（6）支付報(bào)銷差旅費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；

7、取得的“三流不一致”的發(fā)票、或者讓第三方開具來的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

8、個(gè)人消費(fèi)的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、超過公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的住宿費(fèi)發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2017.10.25 1.基本稅率——17%銷售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率

（1）11%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：

①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

④提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（2）6%

提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。3.零稅率

即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)

③設(shè)計(jì)服務(wù)

④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

⑤軟件服務(wù)

⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

02

征收率

增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。

1.基本征收率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

2.減按2%征收

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對(duì)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時(shí)間，其征稅政策如下：

（1）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

3.按5%征收

（1）不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡易辦法征收增值稅。

（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

2017.10.26

有時(shí)不知進(jìn)項(xiàng)稅哪些能抵？哪些不能抵？掌握了哪些不能抵扣稅，剩下的就是能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形主要有：

(1)簡易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目(就是按簡易征收率的項(xiàng)目)、(2)非增值稅征稅項(xiàng)目、(3)免征增值稅項(xiàng)目、(4)集體福利和個(gè)人消費(fèi)(如:業(yè)務(wù)酬費(fèi)、職工個(gè)人車輛加油費(fèi))、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)(就是飛機(jī)票、車票等)，(7)購進(jìn)的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進(jìn)的餐飲服務(wù)(如:餐費(fèi)支出)、(8)購進(jìn)的居民日常服務(wù)、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

2017.11.5

其它應(yīng)收款的稅收風(fēng)險(xiǎn)：

(一)根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)和財(cái)稅[2008]83號(hào)文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按20%適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅：

1、納稅內(nèi)個(gè)人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

2、企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款終了后未歸還借款的。

（二）企業(yè)內(nèi)部其他人員向企業(yè)借款。

根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2017.11.6

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。如:（1）公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

（2）因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處以罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。（3）向工商銀行貸款,逾期歸還款項(xiàng),被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。（4）房地產(chǎn)公司因工程延期完工，導(dǎo)致未能按期交付商品房，根據(jù)購房合同的約定支付業(yè)主的違約金，是房地產(chǎn)公司與銷售房產(chǎn)相關(guān)的正常支出，可在稅前列支。

（5）與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。

2017.11.9

1、取得的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票必須有備注。《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

2、取得的建筑勞務(wù)發(fā)票必須有備注。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣。

3、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注。國家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

第五篇：財(cái)稅金融-財(cái)務(wù)管理16101301

一、單選題

1、邊際效用的大小與消費(fèi)者的消費(fèi)數(shù)量（）A.無關(guān)B.成正比C.成反比D.成復(fù)雜關(guān)系

2、在我國現(xiàn)階段的外資經(jīng)濟(jì)中，以契約式經(jīng)營的企業(yè)是（）

A.中外合資企業(yè)B.中外合作企業(yè)C.外商獨(dú)資企業(yè)D.“三來一補(bǔ)”企業(yè)

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展是指（）

A.產(chǎn)出量的增長B.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化

C.社會(huì)福利的改善D.經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)全面進(jìn)步

4、粗放型經(jīng)濟(jì)增長的特點(diǎn)是（）A.重產(chǎn)出，輕投入B.重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量

C.重技術(shù)進(jìn)步，輕外延擴(kuò)張D.重效益，輕速度

5、當(dāng)一國的城市人口占社會(huì)總?cè)丝诘谋戎爻^（）時(shí)，就基本實(shí)現(xiàn)了城市化。A.80%B.70%C.60%D.50%

6、在完全競爭市場上,已知某廠商的產(chǎn)量是500,總收益是500,總成本是800,總不變成本是200,邊際成本是1,按照利潤最大化原則,它應(yīng)該（）.A.增加產(chǎn)量B.保持產(chǎn)量不變

C.減少產(chǎn)量D.以上任一措施都可采取

7、某企業(yè)持有一張半年后到期的匯票,面額為2000元,到銀行請(qǐng)求貼現(xiàn),銀行確定該票據(jù)的貼現(xiàn)率為年利率5％,則企業(yè)獲得的貼現(xiàn)金額為: A.2000元B.1951元 C.1900元D.1850元

8、能夠創(chuàng)造基礎(chǔ)貨幣的機(jī)構(gòu)是（）A.中國人民銀行B.中國工商銀行 C.國家開發(fā)銀行D.中國進(jìn)出口銀行

9、直接為企業(yè)的生產(chǎn)流通服務(wù)，與特定商品買賣相聯(lián)系的信用形式是（）。A.商業(yè)信用B.銀行信用 C.消費(fèi)信用D.國家信用

10、由消費(fèi)膨脹導(dǎo)致的持續(xù)性物價(jià)上漲屬于（）。A.心理預(yù)期型通貨膨脹B.結(jié)構(gòu)失衡型通貨膨脹 C.成本推動(dòng)型通貨膨脹D.需求拉上型通貨膨脹

11、由工資提高引起的通貨膨脹屬于（）。A.成本推動(dòng)型通貨膨脹B.需求拉上型通貨膨脹 C.結(jié)構(gòu)失衡型通貨膨脹D.信用膨脹型通貨膨脹

12、同業(yè)拆借市場是指（）之間以貨幣借貸方式進(jìn)行短期資金融通的市場 A.金融機(jī)構(gòu)B.中央銀行C.個(gè)人D.企業(yè)

13、中央銀行保管外匯、黃金儲(chǔ)備體現(xiàn)的職能是（）A.發(fā)行的銀行B.銀行的銀行C.監(jiān)管的銀行D.國家的銀行

14、可轉(zhuǎn)讓存單的利率一般高于國庫券的原因主要是（）A.風(fēng)險(xiǎn)較大B.期限較短C.金額較大D.發(fā)行較多

15、金融工具的（）是指購買金融工具的本金和預(yù)定收益遭受損失的可能性大小 A.流動(dòng)性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.收益性D.償還性

16、下列貨幣政策工具中，中央銀行“三大法寶”之一是（）A.道義勸告B.窗口指導(dǎo)C.再貼現(xiàn)率D信用分配

17、大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和各國貨幣管理當(dāng)局所接受的劃分貨幣的層次標(biāo)準(zhǔn)是各種金融工具的（）。

A.相關(guān)性B.可測性 C.可控性D.流動(dòng)性

18、在存在逆向選擇的保險(xiǎn)市場上,以下哪種情況最可能發(fā)生（）A.高風(fēng)險(xiǎn)的人將不愿意購買保險(xiǎn) B.低風(fēng)險(xiǎn)的人將不愿意購買保險(xiǎn) C.市場均衡將是帕雷托最優(yōu)的

D.低風(fēng)險(xiǎn)的人在均衡中將購買過多的保險(xiǎn)

19、效果比較猛烈、不宜經(jīng)常使用的貨幣政策工具是（）。A.公開市場業(yè)務(wù)B.法定存款準(zhǔn)備金率 C.再貼現(xiàn)率D.貸款額度

20、某學(xué)生在開學(xué)時(shí)向?qū)W校交納學(xué)費(fèi)，這時(shí)貨幣執(zhí)行（）職能。A.支付手段B.價(jià)值尺度 C.貯藏手段D.流通手段

21、直接為企業(yè)的生產(chǎn)流通服務(wù)，與特定商品買賣相聯(lián)系的信用形式是（）。A.商業(yè)信用B.銀行信用 C.消費(fèi)信用D.國家信用

22、下列關(guān)于貨幣供給量的描述，正確的是（）。A.是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念B.反映的是貨幣的流量

C.反映的是貨幣的存量D.是中央銀行發(fā)行的基礎(chǔ)貨幣

23、貨幣市場是指借貸期限在（）以內(nèi)的交易市場 A.2年B.3個(gè)月C.半年D.1年

24、名義利率與物價(jià)變動(dòng)的關(guān)系呈（）。

A、正相關(guān)關(guān)系B、負(fù)相關(guān)關(guān)系C、交叉相關(guān)關(guān)系D、無相關(guān)關(guān)系

25、本幣匯率下跌會(huì)引起下列哪個(gè)現(xiàn)象。（）

A.出口減少、進(jìn)口增加，貿(mào)易逆差B.出口增加、進(jìn)口減少，貿(mào)易平衡 C.進(jìn)出口不發(fā)生變化D.進(jìn)出口同時(shí)增加

26、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是（）A.審計(jì)目的B.審計(jì)客體 C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)特征

27、下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）A.審計(jì)的強(qiáng)制性B.審計(jì)的獨(dú)立性 C.審計(jì)的有償性D.審計(jì)的委托性

28、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（）A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

29、注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

30、注冊會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（）A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

31、.在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬

C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管

D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性

32、在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

33、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）

A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

34、下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

35、下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票 B.注冊會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長

C.注冊會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的

36、按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對(duì)賬單D.董事會(huì)會(huì)議記錄

37、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（）A.法律服務(wù)B.納稅申報(bào)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.IT系統(tǒng)服務(wù)

38、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（）A.資產(chǎn)總額B.銷售收入 C.費(fèi)用總額D.負(fù)債總額

39、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 40、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A.銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降B.營業(yè)收入比上年有小幅度上升 C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%

41、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）A.審計(jì)關(guān)系的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化 C.審計(jì)人員的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化

42、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（）A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)

43、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是（）A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序 B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序 C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好 D.肯定式的函證成本要低于否定式

44、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）A.審計(jì)對(duì)象的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化 C.審計(jì)目標(biāo)的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化

45、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋ǎ〢.審核、審計(jì)、審閱B.審閱、審核、審計(jì) C.審計(jì)、審閱、審核D.審計(jì)、審核、審閱

46、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。對(duì)外提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)檔案保管人員B.單位負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員

47、下列關(guān)于記賬憑證的改錯(cuò)方法，錯(cuò)誤的是（）。A.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

B.如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅筆填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣

C.如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用紅字，調(diào)減金額用藍(lán)字

D.如果發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

48、（）是一種即期匯票，又是一種記名匯票。A.銀行匯票B.銀行本票C.支票D.銀行承兌匯票

49、甲公司購人一輛小汽車供管理部門使用，增值稅專用發(fā)票中注明貨款為200000元，增值稅34000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：庫存商品200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 B.借：固定資產(chǎn)200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 C.借：材料采購200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 D.借：固定資產(chǎn)234000 貸：銀行存款234000 50、清查往來款項(xiàng)應(yīng)采用的方法是（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.發(fā)函詢證法C.技術(shù)推算法D.抽查法

51、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金

C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

52、不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是（）A.盤盈固定資產(chǎn) B.經(jīng)營性租入設(shè)備 C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 D.計(jì)提減值準(zhǔn)備 53、2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.借：短期借款200000 應(yīng)付利息2000 貸：銀行存款202000 B.借：短期借款200000 應(yīng)付利息1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：銀行存款202000 C.借：短期借款200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 貸：銀行存款202000 D.借：短期借款202000 貸：銀行存款202000

54、.某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.1000B.1005C.1170D.1175 55、2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元 A.-1B.1C.5D.11

56、如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。

A.劃線更正法 B.平行登記法 C.補(bǔ)充登記法 D.紅字更正法

57、下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列 C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列 D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

58、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。A.已銷商品的實(shí)際成本B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C.對(duì)外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

59、某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的外購動(dòng)力消耗定額分別為4工時(shí)和6.5工時(shí)。6月份生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品400件，共支付動(dòng)力費(fèi)11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動(dòng)力費(fèi)，當(dāng)月A產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)為（）元。A.3840B.4800C.61343D.6240 60、某公司2010年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795

二、多選題

61、在國際貨幣體系變遷的過程中，曾出現(xiàn)過的國際貨幣體系有（）。A.國際金本位制B.牙買加體系 C.金銀復(fù)本位制D.布雷頓森林體系 62、通常情況下，影響某種商品的供給價(jià)格彈性大小的因素有（）。A.該種商品的生產(chǎn)自然條件狀況 B.該種商品替代品數(shù)量和相近程度 C.該種商品的生產(chǎn)周期 D.該種商品的重要性

63、某個(gè)持有大量分散化股票投資的養(yǎng)老基金預(yù)期股市長期看好,但在未來的三個(gè)月內(nèi)將會(huì)下跌,根據(jù)這一預(yù)期,基金管理者可以采取的策略包括:（）A.買入股指期貨B.購買股指期貨的看漲期權(quán) C.賣出股指期貨D.購買股指期貨的看跌期權(quán) 64、以下關(guān)于匯率理論的正確看法有:（）

A.購買力平價(jià)理論把匯率的變化歸結(jié)于購買力的變化

B.利率平價(jià)理論側(cè)重研究因利率差異引起的資本流動(dòng)與匯率決定之間的關(guān)系 C.國際收支說是從國際收支角度分析匯率決定的理論

D.在資產(chǎn)市場說中,匯率超調(diào)被認(rèn)為是由商品市場價(jià)格粘性引起的 65、單一商業(yè)銀行制度的優(yōu)點(diǎn)有（）A．限制銀行業(yè)壟斷，有利于自由競爭

B．有利于銀行與地方政府協(xié)調(diào)，全力為本地區(qū)服務(wù) C．銀行的獨(dú)立性強(qiáng)，經(jīng)營較靈活 D．放款分散，風(fēng)險(xiǎn)分散

66、下列屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的有（）A．匯兌業(yè)務(wù) B．結(jié)算業(yè)務(wù) C．信托業(yè)務(wù) D．代理業(yè)務(wù)

67、以下觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（）

A.證券的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以用投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差來衡量

B.利率期限結(jié)構(gòu)反映了特定時(shí)刻市場上不同到期時(shí)間的零息票債券到期收益率 C.弱式效率市場假說意味著股票未來價(jià)格與股票的歷史價(jià)格無關(guān),技術(shù)分析無效 D.我國公司的融資偏好與公司財(cái)務(wù)理論中的融資偏好次序理論是相一致的 68、以下關(guān)于證券市場線的說法正確的是（）

A．證券市場線上的任意一點(diǎn)都是有效證券組合,其它組合和證券則落在證券市場線的下方 B．證券市場線描述的是某種特定證券和市場組合的協(xié)方差與該證券期望收益率之間的均衡關(guān)系

C．證券市場線反映的是有效組合的預(yù)期收益率和標(biāo)準(zhǔn)差之間的關(guān)系 D．證券市場線是資本資產(chǎn)定價(jià)模型的一種表現(xiàn)形式

69、下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有（）A.請(qǐng)購與審批B.采購合同的訂立與審核

C.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄D.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行

70、存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有（）A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng) 71、專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會(huì)計(jì)師做到（）A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi) B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù) D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 72、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量 B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系 C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性 73、實(shí)施控制測試的情況有（）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大 D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)

74、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 75、下列表述中錯(cuò)誤的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是動(dòng)態(tài)報(bào)表 B.利潤表是動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報(bào)表

D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明

76、在下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的事項(xiàng)有（）。A.企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶 C.銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知 77、下列各項(xiàng)中，關(guān)于長期借款利息費(fèi)用會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件是借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費(fèi)用在所建廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計(jì)入管理費(fèi)用 78、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

C.各種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 D.分批法下，批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的，月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配 79、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利 C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 80、資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A．存貨 B.無形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資

三、判斷題

81、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)建立的標(biāo)志是凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的誕生。（）82、在相同情況下，廠商供給曲線較市場供給曲線平坦。（）

83、中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)都是在二級(jí)市場而非一級(jí)市場上進(jìn)行的。（）

84、凱恩斯的后繼者認(rèn)為，交易性貨幣需求的變動(dòng)幅度小于利率的變動(dòng)幅度。（）85、信托業(yè)務(wù)由于能夠使商業(yè)銀行獲利,所以是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（）

86、銀行券是隨著資本主義銀行的發(fā)展而首先在歐洲出現(xiàn)于流通中的紙制貨幣。（）87、商品生產(chǎn)與流通的發(fā)展是信用存在與發(fā)展的基礎(chǔ)。（）

88、在通貨膨脹條件下，實(shí)行固定利率會(huì)給債務(wù)人造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。（）

89、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行.（）

90、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離.（）91、06《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)民間審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查.（）92、審計(jì)計(jì)劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程.（）

93、審計(jì)意見類型中，無法表示意見有時(shí)可以代替否定意見。（）

94、對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)目存在錯(cuò)弊.（）95、企業(yè)以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期捐益。（）96、企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）97、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但未最終完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（）

98、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編寫。（）99、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上的登記，并由提供人員簽名。（）

100、實(shí)行手工記賬的單位，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，可用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。（）

四、名詞解釋 101、消費(fèi)者剩余 102、三元悖論 103、鑒證業(yè)務(wù)

104、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

五、簡答題

105、簡答簡單再生產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)條件。

106、簡述無套利定價(jià)思想,并舉出一個(gè)例子來說明無套利定價(jià)思想在金融學(xué)中的典型運(yùn)用.107、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系？

108、簡單解釋賬務(wù)處理的程序，并簡述其意義和種類。

六、實(shí)操題 109、資料：

甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30％持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25％。(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

根據(jù)資料(1)至(6)，(8)至(11)逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

一、單選題 1.B 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.B 8.A 9.A 10.D 11.A 12.A 13.D 14.A 15.B 16.C 17.D 18.B 19.B 20.A 21.A 22.C 23.D 24.A 25.B 26.D 27.A 28.A 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.C 35.C 36.C 37.C 38.D 39.B 40.A 41.B 42.B 43.D 44.C 45.C 46.D 47.C 48.A 49.B 50.B 51.A 52.B 53.C 54.D 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.C

二、多選題 61.ABD 62.AC 63.CD 64.ABCD 65.ABC 66.ABCD 67.AD 68.AD 69.ABCD 70.ABCD 71.BC 72.ACD 73.AB 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.AB 78.ABCD 79.ABCD 80.ABCD

三、判斷題 81.√ 82.× 83.√ 84.√ 85.× 86.√ 87.× 88.× 89.√ 90.√ 91.√ 92.√ 93.× 94.× 95.× 96.× 97.√ 98.√ 99.× 100.×

四、名詞解釋

101、消費(fèi)者剩余：

消費(fèi)者為某一商品愿意支付的數(shù)額與實(shí)際支付的數(shù)額之間的差額 102、三元悖論: 也稱三難選擇,是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·克魯格曼在蒙代爾－弗萊明模型的基礎(chǔ)上提出的關(guān)于開放經(jīng)濟(jì)下政策選擇問題的理論.三元悖論其含義是:本國貨幣政策的獨(dú)立性、匯率的穩(wěn)定性、資本的完全流動(dòng)性不能同時(shí)實(shí)現(xiàn),最多只能同時(shí)滿足兩個(gè)目標(biāo),而放棄另外一個(gè)目標(biāo).它主要包括以下三種情況:①保持本國貨幣政策的獨(dú)立性和資本的完全流動(dòng)性,必須犧牲匯率的穩(wěn)定性,實(shí)行浮動(dòng)匯率制；②保持本國貨幣政策的獨(dú)立性和匯率穩(wěn)定,必須犧牲資本完全流動(dòng)性,實(shí)行資本管制；③維持資本的完全流動(dòng)性和匯率的穩(wěn)定性,必須放棄本國貨幣政策的獨(dú)立性.103、鑒證業(yè)務(wù)

是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。104、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：

是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。

五、簡答題

105、答:在簡單再生產(chǎn)的條件下,社會(huì)總產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)條件是:（1）、社會(huì)生產(chǎn)兩大部類之間的交換要保持平衡，即I(vm)=IIc。要實(shí)現(xiàn)簡單再生產(chǎn)，第一部類向第二部類提供的生產(chǎn)資料與第二部類向第一部類提供的消費(fèi)資料，要保持一致的比例關(guān)系，達(dá)到供求平衡，是簡單再生產(chǎn)的基本條件。（2）、第一部類產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)和兩大部類補(bǔ)償生產(chǎn)資料的需求之間要保持平衡，即;I(cvm)=IcIIc。社會(huì)生產(chǎn)要按照原有規(guī)模不斷地進(jìn)行，第一部類生產(chǎn)的產(chǎn)品就必須能夠補(bǔ)償兩大部類所消耗掉的生產(chǎn)資料。

106、答:嚴(yán)格意義上的套利是在某項(xiàng)金融資產(chǎn)的交易過程中,交易者可以在不需要期初投資支出的條件下獲取無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬.比如同一資產(chǎn)在兩個(gè)不同的市場上進(jìn)行交易,但各個(gè)市場上的交易價(jià)格不同.這時(shí),交易者可以在一個(gè)市場上低價(jià)買進(jìn),然后立即在另一個(gè)市場上高價(jià)賣出.如果市場是有效率的話,市場價(jià)格必然由于套利行為作出相應(yīng)的調(diào)整,重新回到均衡的狀態(tài).這就是無套利的定價(jià)原則.根據(jù)這個(gè)原則,在有效的金融市場上,任何一項(xiàng)金融資產(chǎn)的定價(jià),應(yīng)當(dāng)使得利用該項(xiàng)金融資產(chǎn)進(jìn)行套利的機(jī)會(huì)不復(fù)存在.換言之,如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)的定價(jià)不合理,市場必然出現(xiàn)以該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行套利活動(dòng)的機(jī)會(huì),人們的套利活動(dòng)會(huì)促使該資產(chǎn)的價(jià)格趨向合理,并最終使套利機(jī)會(huì)消失.無套利定價(jià)思想在金融學(xué)中得到廣泛的應(yīng)用,比如期權(quán)的定價(jià)理論、利率平價(jià)理論、遠(yuǎn)期利率的決定等的根據(jù)都是無套利原則.比如遠(yuǎn)期利率的決定,設(shè)1年期利率為,2年期的利率為,遠(yuǎn)期1年期利率為.則根據(jù)無套利思想,投資者直接購買兩年期債券與連續(xù)兩年購買一年期債券獲得的收益應(yīng)該相同,即,從而得出遠(yuǎn)期利率的定價(jià)為: 107、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是： 審計(jì)依據(jù)也稱為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，是對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”。審計(jì)依據(jù)就其本質(zhì)來說，是對(duì)被審計(jì)單位的要求，是被審計(jì)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須遵守的規(guī)則。

審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是人們在長期審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，將一般公認(rèn)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和慣例，加以整理和歸納而成的，它既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)歷史范疇。審計(jì)準(zhǔn)則屬于外部審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)依據(jù)的一種。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中按照審計(jì)準(zhǔn)則必須獲取的證明材料。

審計(jì)依據(jù)包括審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

108、答：賬務(wù)處理程序也稱“會(huì)計(jì)核算組織程序”或“會(huì)計(jì)核算形式”，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

六、實(shí)操題

109、(答案中的金額單位用萬元表示)(1)借：固定資產(chǎn)3500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595 貸：實(shí)收資本2000 資本公積——資本溢價(jià)2095(2)借：銀行存款25 累計(jì)攤銷38 貸：無形資產(chǎn)50 營業(yè)外收入13(3)借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))90(300×30％)貸：資本公積——其他資本公積90(4)借：固定資產(chǎn)清理50 貸：營業(yè)外收入50(5)借：遞延收益31 貸：營業(yè)外收入31(6)借：無形資產(chǎn)200 貸：研發(fā)支出——資本化支出200 業(yè)務(wù)(8)：

借：所得稅費(fèi)用1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281

借：本年利潤1281 貸：所得稅費(fèi)用1281 業(yè)務(wù)(9)：

借：本年利潤3813 貸：利潤分配——未分配利潤3813 業(yè)務(wù)(10)：

借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360 貸：盈余公積——法定盈余公積381.3 ——任意盈余公積360 業(yè)務(wù)(11)：

借：利潤分配——未分配利潤741.3 貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360