第一篇：1.藥品管理財稅知識

藥品流通企業(yè)財稅知識和稅收管理要點

一、藥品流通企業(yè)財會基本知識

1、什么是會計？

會計是以貨幣為計量單位、綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程的一種管理活動。通俗地講，會計就是記帳和算帳，哪怕是小小的藥店，他也要記錄和計算一下一個月或一年賣了多少藥、進了多少藥、員工工資發(fā)了多少、租金付了多少、總共賺了多少或虧了多少，因此，任何經(jīng)營活動都存在會計，無非是規(guī)范不規(guī)范，醫(yī)藥公司和連鎖藥店會計核算相對規(guī)范、帳簿體系相對完整，大多實現(xiàn)電算化，進行電子記帳，而小的藥店可能沒建帳簿，甚至用筆記本記錄經(jīng)營情況。

2、什么是會計科目和帳戶？

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目（名稱）。

帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用以記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)（表格）。分為總帳和明細帳。帳戶都有借方和貸方，用以登記增加或減少額，都有憑證號。

3、什么是會計憑證？

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。●會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬憑證（如銷售，開具的發(fā)票和清單即為原始憑證，在上面附張單子，填寫借貸科目和金額，并登錄到相應(yīng)帳戶上）。

4、什么是會計帳簿？

會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，由帳頁組成，每張帳頁都核算著某個帳戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。賬簿是編制會計報表的依據(jù)，是財稅審計的主要對象。小企業(yè)手工登記，大企業(yè)財務(wù)軟件打印。帳簿上商品銷售收入、庫存商品、商品采購帳戶與藥監(jiān)工作密切相關(guān)。

5、什么是會計報表？

會計報表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)收支和經(jīng)營成果情況的報告文件，是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進一步的濃縮，是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。主要有三種會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。通過查閱會計報表，可以快速了解企業(yè)某個階段的經(jīng)營情況。（見表樣）

6、藥品流通企業(yè)經(jīng)營過程 經(jīng)營過程（以批發(fā)企業(yè)為例）：（下單）→購進→（驗收）→入庫→（保管）→銷售→出庫。有實際涉及經(jīng)濟利益變動的，才需要進行會計核算，如購進，借：商品采購100、應(yīng)繳增值稅－進項稅金17，貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）117；入庫，借：庫存商品，貸：商品采購；銷售，借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）234，貸：商品銷售收入200、應(yīng)繳增值稅－銷項稅金34；出庫，借：商品銷售成本，貸：庫存商品。藥監(jiān)部門更關(guān)心括號里的事項。

7、什么是財務(wù)管理？

財務(wù)管理所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，財務(wù)側(cè)重于對資金流的管理，對以后經(jīng)營期的經(jīng)營成果進行預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上進行決策、控制和規(guī)劃（如是否有必要擴大經(jīng)營規(guī)模，若擴大是否需要銀行貸款等）。會計則側(cè)重于原原本本地把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，并核算和統(tǒng)計出經(jīng)營業(yè)績。因此財務(wù)管理職能的層次高于會計。一般上規(guī)模的醫(yī)藥公司都有設(shè)財務(wù)總監(jiān)一職，統(tǒng)管財務(wù)和會計工作。

二、藥品流通企業(yè)稅收基本知識

1、國稅和地稅的區(qū)別

94年初朱鎔基當(dāng)總理時實施財稅體制改革將稅務(wù)局分設(shè)為國稅和地稅。主要區(qū)別是負責(zé)征收的稅種不同，國稅主要負責(zé)增值稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅的征收管理，主要屬于中央財政收入；地稅主要負責(zé)營業(yè)稅、個人所得稅、部分地方企業(yè)所得稅的征收管理，主要屬于地方財政收入。國稅總局以下垂直，地稅省以下垂直。

2、藥品流通企業(yè)主要交什么稅？

主體稅種：增值稅、企業(yè)所得稅，由國稅管征；地稅負責(zé)個人所得稅、房產(chǎn)稅等小稅種。增值稅的征收對象為藥品，征收環(huán)節(jié)：藥品銷售，計稅依據(jù)：銷售收入。企業(yè)所得稅的征收對象為企業(yè)年度經(jīng)營利潤。

3、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

商品流通企業(yè)年銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人，稅率3％；以上的為一般納稅人，稅率17％（09年1月1日以前標(biāo)準(zhǔn)為180萬元）。小規(guī)模納稅人每月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)月營業(yè)額×3％，只能向稅務(wù)局領(lǐng)購手工版普通發(fā)票；一般納稅人每月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)月營業(yè)額×17％－當(dāng)月購進藥品所取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金，只能領(lǐng)購電腦版增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,除非有零售門店。（講解發(fā)票票樣、價格0.55/0.35/1.0和稅負高、為什么喜歡做小規(guī)模，正規(guī)經(jīng)營一般納稅人合算）

4、什么是輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人？

新成立的商業(yè)企業(yè)（包括藥品流通企業(yè)）被國稅局批準(zhǔn)為一般納稅人后，當(dāng)月購進藥品所取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金不能抵扣，應(yīng)繳增值稅＝銷售收入×17％，需稅務(wù)局比對相符后次月抵扣，實際上僅首月多繳稅。期限半年以上，福州已放寬。每次購買增值稅發(fā)票最多25份，增購不限制，但需按4％預(yù)繳稅款，對企業(yè)資金考驗較大，且限千元版。轉(zhuǎn)正后就按正常一般納稅人管理，領(lǐng)購發(fā)票份數(shù)、次數(shù)不限。（解釋背景：皮包公司）

5、退貨稅務(wù)是如何規(guī)定的？

醫(yī)藥公司銷售退貨：若對方非一般納稅人（如醫(yī)院），原先銷售是開具普通發(fā)票，對方出個便函性質(zhì)的證明（蓋章），銷售方就可開具負數(shù)發(fā)票予以沖減。若對方是一般納稅人（藥品調(diào)撥），需對方出具《紅字發(fā)票通知單》（對方主管稅務(wù)局蓋章），銷售方才可開具負數(shù)發(fā)票。

醫(yī)藥公司購進退貨：因原購進是取得專用發(fā)票，故需先向主管稅務(wù)局報送《紅字發(fā)票申請單》，稅務(wù)局審核后出具《紅字發(fā)票通知單》，然后提供給原開票方據(jù)以開具紅字專用發(fā)票。

很多醫(yī)藥公司因退貨經(jīng)常，為省事未按以上操作，而直接在銷貨清單上用負數(shù)列明退貨的品名、數(shù)量、金額，不符合規(guī)定。

三、偷漏稅案例介紹以及稅務(wù)檢查對藥監(jiān)檢查的啟示

（一）案例介紹

1、走票（虛開發(fā)票）案例：新疆國美醫(yī)藥虛開發(fā)票07年被查，補稅274萬元，加處罰款，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。舉例說明走票過程。這類案件不好查，資金一般沒問題，除非貨物流（運輸單據(jù)）被我們掌握或虛開方案發(fā)。若有協(xié)查機制也可取得突破。

2、隱瞞收入案例：江蘇泰興國稅局在日常管理中發(fā)現(xiàn)某大型零售藥店長期稅負為零，系增值稅一般納稅人，正常情況下只要藥品有進銷差價就會產(chǎn)生稅款，該公司連續(xù)多月沒繳稅令人生疑，于是展開調(diào)查。檢查人員通過檢查帳簿和憑證、盤點倉庫庫存均未發(fā)現(xiàn)問題，但檢查人員并未氣餒，改變思路從查資金入手，最后在出納身上取得突破，搜查出幾個月份的收銀員向出納的現(xiàn)金解款單據(jù)，與企業(yè)賬上的商品收入明細帳比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞營業(yè)收入，少報收入的現(xiàn)金存入老板個人信用卡，定性為偷稅，補稅10.5萬元，罰款10.5萬元。

3、帳外帳案例：根據(jù)某醫(yī)藥批發(fā)公司員工舉報，該公司長期做假帳、少繳國家稅款，真實的經(jīng)營情況都在公司電腦系統(tǒng)上，還說出了電腦機房的位置。稅務(wù)稽查局利用線索抽調(diào)檢查人員和信息中心干部，展開突擊檢查，出示檢查證后直奔機房，調(diào)取了服務(wù)器數(shù)據(jù)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)該公司藥品GSP系統(tǒng)有兩套，進一步檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)帳也有兩套，與GSP系統(tǒng)對應(yīng)。真實的GSP系統(tǒng)上記載了詳細的所銷售藥品的品名、對象、金額。在鐵的證據(jù)面前，該公司法人代表承認了全部違法事實，據(jù)說補稅2000多萬元，罰款半倍，法人代表和財務(wù)人員被判有期徒刑，緩期執(zhí)行。

4、假發(fā)票案件：今年本人所在的商業(yè)調(diào)研組發(fā)現(xiàn)線索，福州市國稅局稽查局查處。調(diào)研組到福州市某知名的民營醫(yī)院調(diào)研，以了解醫(yī)院購進藥品在取得清單的同時是否都取得發(fā)票。通過檢查賬上藥品采購會計科目以及對應(yīng)的會計憑證，發(fā)現(xiàn)有很多外省的發(fā)票，復(fù)印幾張回來后，上外省的發(fā)票查核系統(tǒng)驗證，發(fā)現(xiàn)大多是假發(fā)票，線索提交稽查局正式立案查處。稽查局將該醫(yī)院的全部進貨發(fā)票通過稅務(wù)協(xié)查系統(tǒng)向全國各地發(fā)出協(xié)查，從目前外地稅務(wù)局回函情況看，已確認該醫(yī)院取得假發(fā)票和陰陽票（主要是器械）400多萬元，案件還在進一步查處過程中。

（二）稅務(wù)檢查對藥監(jiān)檢查的啟示

稅務(wù)檢查可以多種手段，包括：查賬、現(xiàn)場查看、盤點庫存、約談筆錄、異地協(xié)查、調(diào)取企業(yè)及其人員的銀行資金往來情況、調(diào)取企業(yè)的經(jīng)營資料等等。其中，有些手段我們藥監(jiān)部門也可利用，列舉幾個以供參考。

1、庫存盤點?？上炔殚喩显履┴攧?wù)賬上“庫存商品”明細帳余額，賬上庫存余額＋本月至盤點日進貨發(fā)票金額－本月至盤點日出貨開票金額＝盤點日實物盤點金額。若實物盤點金額小，說明貨已發(fā)出票沒開，貨票不一致；若實物盤點金額大，可能帳外經(jīng)營，隱瞞銷售量。企業(yè)可能解釋貨到票未到，需進一步查證。由于藥品品種多，該辦法工作量大，但帳外經(jīng)營庫存盤點肯定會發(fā)現(xiàn)疑點。

2、上下游協(xié)查。到私人診所、民營醫(yī)院、零售藥店等有可能購藥不取票的單位檢查（不取票藥價便宜），若有清單沒有發(fā)票，就可認定醫(yī)藥公司偷稅，也違反了283號文。若懷疑醫(yī)藥公司取得虛開發(fā)票，可協(xié)查“走票”（開票）方，審核其是否有購進清單上注明的藥品，若無，可認定該醫(yī)藥公司取得票貨不一致（虛開）的發(fā)票，稅務(wù)可不予抵扣補稅。藥監(jiān)可懷疑其藥品來歷不明。

3、調(diào)取服務(wù)器數(shù)據(jù)。最簡單的辦法往往最有效。企業(yè)若有帳外經(jīng)營，藥品清單肯定會開具，但發(fā)票不會開。清單的數(shù)據(jù)肯定會保存在某臺電腦或服務(wù)器上。在充分摸清情況后，主要是服務(wù)器的位置，實施突擊檢查，扣押服務(wù)器或拷取數(shù)據(jù)，往往會有意想不到的收獲。

4、銀行查證。企業(yè)若有帳外經(jīng)營，至少會有兩條以上資金流。這方面稅務(wù)案例不少。表現(xiàn)為企業(yè)在多個銀行開設(shè)帳戶，僅部分帳戶在假帳（外帳）上體現(xiàn)，其余帳戶用以內(nèi)帳使用。有的老板用其個人或親屬的信用卡進行內(nèi)帳資金周轉(zhuǎn)和結(jié)算。所有的帳戶和信用卡可通過人行查詢，之后到具體的商業(yè)銀行查詢資金往來明細，可發(fā)現(xiàn)疑點和證據(jù)。

5、信息互通。藥監(jiān)和稅務(wù)部門在日常管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)藥品流通企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營的，在本部門處理后將信息通報另一方也予以處理，增加執(zhí)法的威懾力，可以嘗試建立同級部門間定期聯(lián)席會議制度，也可嘗試聯(lián)合執(zhí)法，通過共管達到規(guī)范藥品市場的目的。

四、福州市國稅局規(guī)范藥品流通企業(yè)稅收管征的主要做法。

（一）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題

1、戶數(shù)多、行業(yè)集中度低，批發(fā)100多家、藥店1000多家；

2、稅基侵蝕較為嚴(yán)重，08年全市申報86億，據(jù)了解應(yīng)有100多億；

3、票據(jù)使用不規(guī)范，批發(fā)企業(yè)存在銷往私人診所、零售藥店不開具發(fā)票的現(xiàn)象；

4、零售藥店普遍納稅申報不足，僅醫(yī)保定點藥店09年補稅800多萬元。

（二）采取的措施

1、確定加強管征的思路。藥品從醫(yī)藥公司到達患者手上，必須經(jīng)過兩個“出口”：醫(yī)療機構(gòu)和零售藥店。若能管住兩個出口，同時要求進藥需取票，也間接地管住了批發(fā)企業(yè)。

2、對零售藥店的管理。取消醫(yī)保定點藥店的定稅制度，定期從醫(yī)保中心取數(shù)監(jiān)控其營業(yè)收入；非醫(yī)保藥店要求建立進貨銷貨登記簿；對年銷售額超過80萬元的強制認定為一般納稅人；從批發(fā)企業(yè)調(diào)取藥品銷售明細數(shù)據(jù)，匯總出每個藥店的進藥規(guī)模，監(jiān)控其收入。

3、對醫(yī)療機構(gòu)的管理。與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門聯(lián)合行文，共同加強票據(jù)監(jiān)管，要求醫(yī)療機構(gòu)進藥需取票；對國稅管征的民營醫(yī)院展開稅收專項檢查；正與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門商討開展一次對私人診所和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的聯(lián)合執(zhí)法。

4、對批發(fā)企業(yè)的管理。對稅負偏低的醫(yī)藥公司開展專項納稅評估和稅收檢查，加大監(jiān)管力度；與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門聯(lián)合行文，共同加強票據(jù)監(jiān)管，要求批發(fā)企業(yè)銷藥需逐一開票；對虛開發(fā)票和開具內(nèi)容填寫不齊全的發(fā)票行為的，按《發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》予以處罰。

（三）取得的成效

近幾個月全市醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)申報銷售額每月增長3億左右，稅負已略高于全省平均水平；零售藥店今年1－10月申報的銷售額比去年同期增長170％；票據(jù)使用逐步規(guī)范，下半年批發(fā)企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)購買發(fā)票的數(shù)量明顯增加。三部門聯(lián)合發(fā)文、共同加強票據(jù)監(jiān)管的做法，被《中國醫(yī)藥報》頭版頭條刊登。

第二篇：財稅知識介紹16-資金管理

財稅知識介紹16-資金管理

資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。為加強企業(yè)對資金的內(nèi)部控制，保證資金安全，提高資金使用效益，企業(yè)必須加強資金管理與控制。

1、資金的概念

本文所稱資金，是企業(yè)擁有或控制的庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金、其他貨幣資金等。

2、資金管理的主要內(nèi)容

企業(yè)資金最初的來源主要是股東對企業(yè)的投資和企業(yè)從銀行借款或發(fā)行債券，用于購買材料、設(shè)備，支付人工成本和其他費用等。一般的，可以將資金管理分為籌資活動、投資活動和資金營運活動等三個主要環(huán)節(jié)加以考察。

（1）、籌資管理： 企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，可通過銀行借款或發(fā)行股票、債券等形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在的風(fēng)險做出充分估計。

（2）、投資管理：投資主要是指長期股權(quán)投資，包括對子公司投資、對聯(lián)營企業(yè)投資和對合營企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。

（3）、營運資金管理：為加強企業(yè)對營運資金的內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保證資金的安全，防范資金鏈條斷裂，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。

3、資金管理涉及的主要風(fēng)險

（1）、籌資決策不當(dāng)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

（2）、投資決策或失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）、資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（4）、資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

第三篇：財稅知識集錦

2017.7.2 為了便于每年填匯算清繳表，建賬時做如下提醒：

1、固定資產(chǎn)和累計折舊的明細一致。一般按五類劃分：房屋建筑物、機器設(shè)備、器具工具家具、運輸工具、電子設(shè)備（其最低折舊年限分別是20、10、5、4、3）。

2、無形資產(chǎn)和累計攤銷的明細一致。

3、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用其明細科目與匯算清繳表的期間費用表一致。

4、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的明細與匯算清繳表明細一致。

5、應(yīng)付職工薪酬明細與匯算清繳表的職工薪酬明細一致。

不能抵扣的進項稅盡量不要取得專用發(fā)票，否則還得進項稅額轉(zhuǎn)出，挺麻煩；排除不能抵扣的情形，其它的就是能抵扣的進項稅情形了，盡量取得專用發(fā)票，一是抵扣進項稅，稅收負擔(dān)輕，再就是成本低，毛利高，提高盈利水平。常見的不得抵扣的進項稅情形主要有：

(1)簡易計稅方式計稅項目(就是按簡易征收率的項目)、(2)非增值稅征稅項目、(3)免征增值稅項目、(4)集體福利和個人消費(如:業(yè)務(wù)酬費、職工個人車輛加油費)、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進項稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運輸服務(wù)(就是飛機票、車票等)，(7)購進的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進的餐飲服務(wù)(如:餐費支出)、(7)購進的居民日常服務(wù)、購進的娛樂服務(wù)。

很多會計分不清財政撥款是否是不征稅收入，我簡要說一下吧:財政撥款我們一般都計入營業(yè)外收入～政府補助收入，但作為不征稅收入要同時具備三個條件:

一是有資金撥付文件并規(guī)定了資金使用用途；

二是有撥款部門或財政部門的資金管理辦法；

三是單獨核算。

不征稅收入相當(dāng)于提前少計了一次應(yīng)納稅所得額，少交了一次企業(yè)所得稅，所以之后再形成的成本費用就不能第二次稅前扣除了。若不同時具備這三個條件(多數(shù)的財政撥款都不具備第二個條件)，則不屬于不征稅收入，如土地出讓金返還，也就是計入營業(yè)外收入就不能從扣減應(yīng)納稅所得額了，也就是匯算清繳時就不管這一項了。

7月1日之后應(yīng)關(guān)注如下: 1、2017年7月1日起的增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識別號(強制)，納稅人名稱，開戶行，地址，聯(lián)系方式，否則視為不規(guī)發(fā)票。2、2017年7月1日起一般納稅人開具的專用發(fā)票認證期限為360天（僅限于7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票）。

3、費用發(fā)票中主要規(guī)范：(1)餐費報銷時需要附列菜單，若是招待用的餐票報銷需要附列招待對象的單位，被招待人的級別，姓名；(2)會議費的報銷需要附列時間，地點，參會人員花名冊并簽到表，參會人員的餐費及住宿標(biāo)準(zhǔn)須列明，會議記錄概要；(3)辦公用品：辦公用品的發(fā)票必須要有商品明細。

4、金四期系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)辦理的POS機，使用POS機那么該賬戶的收入要列入公司收入

5、商業(yè)超80萬（工業(yè)50萬），應(yīng)辦一般納稅。6、2017年7月1日過后部分收入過低的一般納稅人將會面臨發(fā)票降版，即：十萬元版的發(fā)票將會被降版為萬元版。

7、小規(guī)?，F(xiàn)在享受的增值稅季度9萬元減免。

8、小微企業(yè)現(xiàn)在享受的所得稅應(yīng)納稅所得額由30萬元提高至50萬元，即：利潤為50萬元以下，所得稅按10%征收）（注：小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)資產(chǎn)總額1000萬以下，人工80人，工業(yè)資產(chǎn)總額3000萬，人工200人以下）

9、金四期系統(tǒng)將會掃描到所有公司開具和收到的發(fā)票，稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)將會自行從費用成本倒推該企業(yè)的收入，收入和費用一定要成比例，若費用比例過高風(fēng)控系統(tǒng)將自動識別，出現(xiàn)預(yù)警。

干會計的要用好用活國家政策，做好稅收籌劃，合理避稅，當(dāng)一名又紅（品德好又專（業(yè)務(wù)強）的“紅管家”。很多會計分不清不征稅收入與免稅收入，我簡單解釋一下：不征稅收入，如上次我說的同時符合三個條件的政府補助收入，取得此款的先調(diào)減了應(yīng)納稅所得額，少計了企業(yè)所得稅，但之后形成的費用不允許再次稅前扣除，可看作相當(dāng)于推遲了交納企業(yè)所得稅的時間，緩解了資金壓力。而免稅收入（如：從接受投資企業(yè)取得的分紅，接受投資企業(yè)分紅前已經(jīng)交納過企業(yè)所得稅，我們作為投資企業(yè)收到分紅不能再一次重復(fù)交納企業(yè)所得稅）之后形成的費用允許再次稅前扣除。

我整理了新政，可關(guān)注一下:

1、根據(jù)魯政辦字〔2017〕83號文，從6月起計提和交納水利建設(shè)基金由1%，調(diào)整為0.5%。2、7月1日之后取得的增值稅發(fā)票認證期為360天。

3、自七月一號日起，企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填付款付款單位的納稅人識別號，否則為不合規(guī)發(fā)票，不準(zhǔn)予稅前扣除。

4、自7月1日起，取得的發(fā)票要有具體的品名，不能寫“一批”、“一宗”等。

2017.7.3 我整理了容易出差錯的問題，提醒特別關(guān)注一下:

1、能耗與產(chǎn)量對比異常，如:電費與營業(yè)收入對比異常(或每度電的產(chǎn)值過低)。

2、液體原料或商品產(chǎn)品賬面庫存，超過實際儲存能力。

3、材料耗用品名與應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品品名不匹配。

4、貿(mào)易部分購進與銷售的品名不符。

5、個稅工資與企業(yè)所得稅的工資薪金支出不匹配。

6、經(jīng)營范圍與對外開票項目對比，是否“變名虛開”。

7、購進過大，而付款過少，應(yīng)付款過大。

一致。

8、存貨周轉(zhuǎn)率過快而或過慢而異常。

9、暫估入庫過大，而預(yù)付款過少，暫估應(yīng)付賬款長期不能取得發(fā)票。

10、財務(wù)報表利潤總額與所得稅申報表利潤總額不一致。

11、銷售過大，而回款過少，應(yīng)收賬款過大。

12、超過實際生產(chǎn)能力且無委托加工的銷售。

13、材料有很強季節(jié)性且難以儲存，而生產(chǎn)無季節(jié)性，不符合常規(guī)的。

14、投入與產(chǎn)出比異常，如:材料利用率異常或下角料廢料比例異常。

15、只購進，不耗用或不出庫。

16、納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控銷售額不一致。

17、開票單位地與貨物實際來源地不一致。

18、購進貨物并不能直接銷售，而無加工工藝，所發(fā)生的銷售。

19、其它應(yīng)付款過大，長期不還款且不付利息。

20、銷售額與總體銷售形勢嚴(yán)重背離的。

21、有淡旺季的產(chǎn)品，其銷售額與淡旺季嚴(yán)重背離。

2017.7.26

一、符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

二、符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(1)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；

(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

(4)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

三、符合規(guī)定的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”可以抵扣

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

四、不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2017.8.6

1、國稅申報的增值稅金額與地稅申報的各項附加稅費比對是否一致；

2、地稅的教育附加費與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3、理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符；

4、納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售額是否比對異常；

5、開具發(fā)票的時候進項、銷項的品名是否嚴(yán)重背離；

6、個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；

7、農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣情況與實際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8、企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動；

9、你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率是否大大低于同行業(yè)平均變動率；

10、你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻率；

（二）11、你企業(yè)的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致；

12、你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動一致；

13、你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14、你企業(yè)的稅負變動是否與上期存在變動異常；

15、企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常；

16、企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17、商貿(mào)企業(yè)一定時期內(nèi)進項銷項稅率是否異常；

18、企業(yè)的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率；

19、企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入是否比對異常； 20、公司的實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進行比對，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

（三）21、購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實際來源地比對不一致；

22、分別按照法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務(wù)負責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進行分析展示與比對；

23、個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24、工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致；

25、財務(wù)報表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表的利潤總額是否比對一致；

26、同行業(yè)公司耗用的電費與銷售收入比對異?，F(xiàn)象；

27、企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符；

28、企業(yè)的財務(wù)費用與借款情況是否比對異常；

29、企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常； 30、企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常。

2017.8.15 買辦公用品開具發(fā)票項目是否可以填寫“辦公用品”？

答：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

因此，納稅人應(yīng)據(jù)實開具發(fā)票。票面不能籠統(tǒng)填寫“辦公用品”。

向事業(yè)單位開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，開具給事業(yè)單位等沒有納稅人識別號的單位可不填寫納稅人識別號。

納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對汽車安全性進行檢查，換機油、濾芯、配件等）按照什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對汽車安全性進行檢查，換機油、濾芯、配件等），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

企業(yè)購入不動產(chǎn)，會計上以投資性房地產(chǎn)進行核算，是否可以按照不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣？

答：不需要分期抵扣。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號中提到的“增值稅普通發(fā)票”是否包括通用機打發(fā)票和通用定額發(fā)票？

答：不包括通用機打發(fā)票和通用定額發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號中企業(yè)的范圍是否包含事業(yè)單位、社會團體？

答：本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。不包括事業(yè)單位、社會團體。

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號中“2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”是否包含小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的情形？ 答：不包括房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目需要補開發(fā)票的按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)文件規(guī)定處理。

小規(guī)模納稅人接到稅務(wù)機關(guān)通知要求將現(xiàn)有通用機打發(fā)票換成增值稅普通發(fā)票，請問目前通用機打發(fā)票是否仍然可以繼續(xù)使用？

答：如果納稅人屬于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應(yīng)推行范圍，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成升級工作，使用新系統(tǒng)發(fā)票，不得在使用非新系統(tǒng)發(fā)票。

一、收取的通行費應(yīng)如何繳納增值稅？

答：收費公路通行費包括：高速公路的車輛通行費、一級公路、二級公路、橋、閘通行費。按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，一般納稅人稅率11%，但有一般納稅人可選擇簡易計稅政策規(guī)定如下：

1.高速公路通行費：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第九款：“2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。”

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：“

二、收費公路通行費抵扣及征收政策 ??

（二）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

試點前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前?！?/p>

二、增值稅一般納稅人抵扣所支付的道路通行費具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86 號）：“

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知?！?/p>

三、如何計算抵扣道路通行費的進項稅額？

答：

一、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 二、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

四、取得的通行費的進項稅如何填寫申報表？

答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”，及《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第30行“通行費的進項”。

五、取得哪種憑證可以抵扣通行費？票面如何區(qū)分財政票據(jù)還是發(fā)票？ 答：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額。即，取得財政票據(jù)時，收費金額不能計算抵扣進項稅額。

1.通行費發(fā)票：票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號文件規(guī)定，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。

2.財政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財政部監(jiān)制”。

六、取得ETC充值發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86 號）：“通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。”

ETC（電子不停車收費系統(tǒng)）是全自動收費系統(tǒng)，用戶可以辦理后方便使用ETC（電子不停車收費系統(tǒng)）用于支付通行費。ETC發(fā)票，并非“有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用?！币虼?，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進項稅。

2017.8.28

2017下半年稅務(wù)稽查的10個重點方向

重點稽查方向1：地稅局對營業(yè)稅做個了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個了斷與清算。

重點稽查方向2：地稅局對企業(yè)所得稅做個了斷與清算 1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局 2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局 3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

重點稽查方向3：開展行業(yè)專項整治的稽查工作

據(jù)稅總函（2016）256號文件《關(guān)于加強全面推開營改增試點后，涉稅風(fēng)險防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個行業(yè)重點稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強稽查力度?；橹攸c為：

對于新老項目劃分是否正確進行檢查； 增值稅預(yù)繳稅款是否正確進行檢查；

建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查；

建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中？ 增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實？ 是否存在人為改變老項目計稅方式？

重點稽查方向4：營改增前后政策的執(zhí)行情況 比如：

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進行了抵扣。比如：

營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進項稅;比如：

營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。再比如：

關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財稅〔2016〕86號文件）

重點稽查方向5：采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣 比如：

將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅金。（根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進項稅金。）再比如：

將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。

重點稽查方向6：全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票 案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時候發(fā)現(xiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對策略

1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略： 一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進行認證并抵扣處理，然后進行增值稅進項稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進行抵扣增值稅進項稅。

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進行備案！

重點稽查方向7：金稅三期上線：個人所得稅的重大風(fēng)險早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)

金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進行有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：

（一）工資、薪金所得

1、零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。

2、個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。

3、企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。

4、企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標(biāo)與個人所得稅扣繳情況不匹配。

5、同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

重點稽查方向8：其他小稅種稽查 如5月份深圳地稅局檢查一貿(mào)易公司補交印花稅450萬元； 案例：

稅務(wù)機關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015進行稅收風(fēng)險應(yīng)對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：

1、財產(chǎn)租賃合同，該單位2014簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。

2、財產(chǎn)保險合同，該單位2014至2015取得車輛保險單據(jù)4份，保險費合計金額為8000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%

5、貨物運輸合同，該單位2014簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%

6、倉儲保管合同，該單位2014簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%

重點稽查方向9：騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個騙稅重點稅源 并選取1000個騙稅案源交由省局查處

重點稽查方向10：高風(fēng)險納稅人

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組的納稅人以及高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

2017.9.1

25條增值稅專用發(fā)票抵扣及要求: 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.購買農(nóng)產(chǎn)品時，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

3.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

4.從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

7.認證當(dāng)月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

9.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個人代開的特殊情況除外)。為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

10.取得建筑服務(wù)得自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

11.取得銷售不動產(chǎn)的自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

12.取得不動產(chǎn)租賃的自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動產(chǎn)的詳細地址。

13.取得貨物運輸服務(wù)的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫其中，如內(nèi)容較多可另附清單。

14.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

15.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

16.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

17.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

18.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定，“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

19.納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

20.現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)要加強對二手車交易的稅收征管。

21.補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案；3.由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

22.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理： 一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

23.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。

24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發(fā)票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2017.9.20

勞動保護支出和職工福利費支出

一、實務(wù)區(qū)別

1.勞動保護支出：勞動防護用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個人防護裝備，用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；數(shù)量上能滿足工作需要即可；以實物形式發(fā)生。

2.職工福利費：包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.兩者的主要區(qū)別在于，勞動保護支出為了單位經(jīng)營活動需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，比如出納崗位的清潔用品支出；職工福利費是帶有“福利”性質(zhì)的，“額外”支出，“普遍性”、不是直接“需要”，比如過節(jié)發(fā)放給職工的食品、生活用品、超市充值卡等支出，貨幣性（現(xiàn)金或者購物卡等）形式一般按照福利費支出處理。

二、涉稅處理 1.勞動保護支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（一般情況下都需要發(fā)票），沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）取得進項稅額抵扣憑證（一般情況下都需要專票），可以按規(guī)定抵扣進項稅額；（3）不屬于工資薪金等個人所得，不需要繳納個稅； 2.福利費支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（不一定要發(fā)票），不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額；

（3）根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。（摘自國家稅務(wù)總局《所得稅相關(guān)交流》在線訪談（2012-04-11，所得稅司巡視員盧云答疑）。

也就是算福利費能算的每人具體 “所得多少”額，就要繳個稅，比如發(fā)放節(jié)日禮品；如果福利費服務(wù)不能計算每人“所得多少”額，就不要繳個稅，比如節(jié)日員工聚餐。

2017.9.21

1、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

2、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債

保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證券＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）÷流動負債

3、營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

4、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售成本÷平均存貨其中：平均存貨＝（存貨年初數(shù)＋存貨年末數(shù)）÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）÷銷售成本

5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）＝銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款×360）÷銷售收入凈額

6、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售收入÷平均流動資產(chǎn)

7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均資產(chǎn)總額

8、資產(chǎn)負債率＝（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%（也稱舉債經(jīng)營比率）

9、產(chǎn)權(quán)比率＝（負債總額÷股東權(quán)益）×100%（也稱債務(wù)股權(quán)比率）

10、有形凈值債務(wù)率＝[負債總額÷（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）] ×100%

11、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用

長期債務(wù)與營運資金比率＝長期負債÷（流動資產(chǎn)－流動負債）

12、銷售凈利率＝（凈利潤÷銷售收入）×100%

13、銷售毛利率＝[（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入]×100%

14、資產(chǎn)凈利率＝（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%

15、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）×100% 或＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

16、權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）＝1＋產(chǎn)權(quán)比率

17、平均發(fā)行在外普通股股數(shù)＝∑（發(fā)行在外的普通股數(shù)×發(fā)行在外的月份數(shù)）÷12

18、每股收益＝凈利潤÷年末普通股份總數(shù)＝（凈利潤－優(yōu)先股利）÷（年末股份總數(shù)－年末優(yōu)先股數(shù)）

19、市盈率（倍數(shù)）＝普通股每市價÷每股收益 20、每股股利＝股利總額÷年末普通股股份總數(shù)

21、股票獲利率＝普通股每股股利÷普通股每股市價

22、市凈率＝每股市價÷每股凈資產(chǎn)

23、股利支付率＝（每股股利÷每股凈收益）×100% 股利保障倍數(shù)＝股利支付率的倒數(shù)

24、留存盈利比率＝（凈利潤－全部股利）÷凈利潤×100%

25、每股凈資產(chǎn)＝年末股東權(quán)益（扣除優(yōu)先股）÷年末普通股數(shù)（也稱每股賬面價值或每股權(quán)益）

26、現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷本期到期的債務(wù)（指本期到期的長期債務(wù)與本期應(yīng)付票據(jù)）

現(xiàn)金流動負債比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷流動負債

現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷債務(wù)總額（計算公司最大的負債能力）

27、銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷銷售額

每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷普通股數(shù)

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷全部資產(chǎn)×100%

28、現(xiàn)金滿足投資比＝近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入÷近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股營業(yè)現(xiàn)金凈流入÷每股現(xiàn)金股利

29、凈收益營運指數(shù)＝經(jīng)營凈收益÷凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營收益）÷凈收益 現(xiàn)金營運指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金（經(jīng)營所得現(xiàn)金＝經(jīng)營活動凈收益＋非付現(xiàn)費用）

93、通用公式：間接費用分配率=待分配的間接費用÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計 某產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用=間接費用分配率×某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)

材料分配率＝材料實際總消耗量（或?qū)嶋H成本）÷各種產(chǎn)品材料定額銷量（或定額成本）之和

人工分配率＝生產(chǎn)工人工資總額÷各產(chǎn)品實用工時之和

制造費用分配率＝制造費用總額÷各產(chǎn)品實用（定額、機器）工時之和 輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助費用總額÷對外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量

各受益車間、產(chǎn)品、部門應(yīng)分配的費用＝輔助生產(chǎn)的單位成本×耗用量 94、（約當(dāng)產(chǎn)量法）

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度 產(chǎn)成品成本＝單位成本×產(chǎn)成品產(chǎn)量

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費用）÷（產(chǎn)成品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品成本＝單位成本×在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 95、（按定額成本計算）

月末在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本

產(chǎn)成品總成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月費用）－月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品單位成本＝產(chǎn)成品總成本÷產(chǎn)成品產(chǎn)量 96、（定額比例法）

在產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝在產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝完工產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率

2017.10.20

1、應(yīng)當(dāng)在備注欄備注但是沒有備注相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）取得的實行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣。

（2）取得的建筑服務(wù)類發(fā)票如工程款、裝修費發(fā)票沒有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項目名稱的。

（3）銷售不動產(chǎn)與出租不動產(chǎn)的，沒有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細地址的發(fā)票；

（4）取得貨物運輸服務(wù)發(fā)票，沒有在備注欄上注明起運地、到達地、車種車號以及貨物信息的發(fā)票。

2、取得的已經(jīng)被稅務(wù)機關(guān)列為異常憑證的“失控發(fā)票”，原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3、取得的屬于“變名虛開”的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）將餐費開具成會務(wù)費；（2）將購物卡開具成辦公用品；（3）將招待禮品開具成宣傳禮品；（4）將月餅開具成紙張等等；

4、取得的“材料一批”、“貨物一宗”等的發(fā)票，而沒有防偽稅控系統(tǒng)開具清單的發(fā)票以及屬于假銷售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、取得的蓋章錯誤的發(fā)票或者發(fā)票蓋章不清楚、又在旁邊重新蓋章一次的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6、取得的證據(jù)鏈不夠充分而且費用支出不合理的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）支付大額會務(wù)費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（2）支付大額辦公費費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（3）支付大額勞保用品費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（4）支付大額培訓(xùn)費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（5）支付大額加油費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（6）支付報銷差旅費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；

7、取得的“三流不一致”的發(fā)票、或者讓第三方開具來的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

8、個人消費的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、超過公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷的住宿費發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2017.10.25 1.基本稅率——17%銷售或進口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率

（1）11%銷售或進口稅法列舉的貨物：

①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機肥免稅）、農(nóng)機（不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

④提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（2）6%

提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。3.零稅率

即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負為零：單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運輸服務(wù)

（2）航天運輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)

③設(shè)計服務(wù)

④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

⑤軟件服務(wù)

⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

02

征收率

增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時采用。

1.基本征收率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

2.減按2%征收

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時間，其征稅政策如下：

（1）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

3.按5%征收

（1）不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡易辦法征收增值稅。

（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（3）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

2017.10.26

有時不知進項稅哪些能抵？哪些不能抵？掌握了哪些不能抵扣稅，剩下的就是能抵扣的進項稅。

不得抵扣的進項稅情形主要有：

(1)簡易計稅方式計稅項目(就是按簡易征收率的項目)、(2)非增值稅征稅項目、(3)免征增值稅項目、(4)集體福利和個人消費(如:業(yè)務(wù)酬費、職工個人車輛加油費)、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進項稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運輸服務(wù)(就是飛機票、車票等)，(7)購進的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進的餐飲服務(wù)(如:餐費支出)、(8)購進的居民日常服務(wù)、購進的娛樂服務(wù)。

2017.11.5

其它應(yīng)收款的稅收風(fēng)險：

(一)根據(jù)財稅[2003]158號和財稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%適用稅率計征個人所得稅：

1、納稅內(nèi)個人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

2、企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款終了后未歸還借款的。

（二）企業(yè)內(nèi)部其他人員向企業(yè)借款。

根據(jù)財稅[2008]83號文件規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

2017.11.6

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。如:（1）公司因沒有按規(guī)定申報納稅，被主管稅務(wù)機關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

（2）因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處以罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。（3）向工商銀行貸款,逾期歸還款項,被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。（4）房地產(chǎn)公司因工程延期完工，導(dǎo)致未能按期交付商品房，根據(jù)購房合同的約定支付業(yè)主的違約金，是房地產(chǎn)公司與銷售房產(chǎn)相關(guān)的正常支出，可在稅前列支。

（5）與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。

2017.11.9

1、取得的運輸服務(wù)發(fā)票必須有備注?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

2、取得的建筑勞務(wù)發(fā)票必須有備注。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）和項目名稱，還要打印“YD”字樣。

3、銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注。國家稅務(wù)總局公告2016年23號規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，還要在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

第四篇：藥品知識培訓(xùn)

藥品知識培訓(xùn)

一、藥品常用術(shù)語的解釋 1：處方藥指需要在醫(yī)院或者診所請醫(yī)生診斷后開出處方，并在醫(yī)護人員指導(dǎo)下使用的藥品。

非處方藥簡稱“OTC”藥品，指不需要醫(yī)生處方，患者可按藥品說明書自行購買的藥品 2：非處方藥品分為“甲類”和“乙類”，其中甲類非處方藥品標(biāo)識為紅底白字，乙類非處方藥品的標(biāo)識為綠底白字，其安全性更高，并且可以在超市，賓館等處銷售 3：當(dāng)藥品用量超過其說明書上標(biāo)注的最大劑量時就會引起一些不良反應(yīng)，這叫做“中毒量”，如果在中毒量基礎(chǔ)上再加大劑量就會引起死亡，稱為“致死量”。4：藥品“耐受性”指病人長期使用某種藥物后，機體對藥物的敏感度下降，只有加大劑量甚至接近中毒量時才能產(chǎn)生治療作用的特性

5：藥品“耐藥性”指長期使用某中抗菌藥（抗生素），細菌對該藥品的敏感性降低，導(dǎo)致該抗菌藥對細菌不再有作用的特性。6：藥品的用藥限制和警示包括：“慎用”： 是指用藥時要小心謹(jǐn)慎,即指在使用該藥時要注意觀察,如出現(xiàn)不良反應(yīng)當(dāng)立即停藥?！凹捎谩保?就是避免使用的意思，即最好不用，如果使用可能會帶來明顯的不良反應(yīng)和不良后果?！敖谩保壕褪菦]有任何選擇的余地,屬于絕對禁止使用的藥品,此類藥品一旦誤服就會出現(xiàn)嚴(yán)重不良反應(yīng)或中毒。7：中藥：我國傳統(tǒng)使用的植物，動物，礦物藥及其成藥稱中藥。8：西藥：有機化學(xué)藥品，無機化學(xué)藥品和生物制品稱西藥。

9：成藥：按療效顯著的常用處方，將藥物制成一定規(guī)格的制劑，給予通俗的名稱，患者可不經(jīng)醫(yī)生處方直接購用，這種藥品稱為成藥。10：中藥飲片 指在中醫(yī)藥理論指導(dǎo)下根據(jù)辨證施治和調(diào)劑、制劑的需要，對中藥材進行特殊加工炮制的制成品。（中藥飲片，是指對中藥材按不同標(biāo)準(zhǔn)，進行切、炒、炙等方法加工后制成的中藥。）

11：中藥材 是指藥用植物、動物的藥用部分采收后經(jīng)產(chǎn)地加工形成的原料藥材。（指未經(jīng)任何加工的原藥材，俗稱“個子”）

12：生化藥品是指以生物化學(xué)方法為手段從生物材料中分離、純化、精制而成的用來治療、預(yù)防和診斷疾病的藥品。主要包括：氨基酸、核苷、核苷酸及其衍生物、多肽、蛋白質(zhì)、酶、輔酶、脂質(zhì)及多糖類等生化物質(zhì)。

13：生物制品是應(yīng)用普通的或以基因工程、細胞工程、蛋白質(zhì)工程、發(fā)酵工程等生物技術(shù)獲得的微生物、細胞及各種動物和人源的組織和液體等生物材料制備，用于人類疾病預(yù)防、治療和診斷的藥品。目前，我國人用生物制品包括細菌類疫苗（含類毒素）、病毒類疫苗、抗毒素及免疫血清、血液制品、細胞因子、體內(nèi)及體外診斷制品以及其他活性制劑。

二、藥品在陳列時：

1.首先藥品與非藥品要分開存列。（掛非藥品區(qū)綠牌）

2.處方藥與非處方藥要分開陳列。（掛處方藥區(qū)綠牌和非處方藥區(qū)綠牌）

3.（在處方藥與非處方藥這兩大塊中再分）口服藥與外用藥要分開，注射劑要分開。以上藥品分類陳列以后還要按劑型或用途分柜或分層存放。（各柜臺用綠色及時貼標(biāo)示如：抗菌消炎藥、消化系統(tǒng)藥、婦科用藥、兒科用藥、等等）4.易串味藥要有專用柜臺。（用綠色及時貼標(biāo)明：易竄味柜）

5.拆零藥品要集中放于拆零專柜或抽屜。（用綠色及時貼標(biāo)明拆零專柜）并保留原包裝的標(biāo)簽。

6.危險品不能陳列，必須陳列時應(yīng)該用空包裝。7.中藥飲片裝斗前應(yīng)做質(zhì)量復(fù)核，不得錯斗、串斗、防止混藥、飲片斗錢應(yīng)寫正名正字。（掛綠色牌：中藥飲片區(qū)）

8.需要冷藏或陰涼處儲存的藥品要陳放在2—10度的冰柜里。

9.還要在一個比較隱蔽的角落設(shè)不合格藥品柜。（貼紅色不合格藥品柜及時貼）。

10.大型零售企業(yè)，驗收一時半會驗不完，應(yīng)該設(shè)一處待驗區(qū)，掛黃色牌。小型零售企業(yè)一般進貨就驗收完畢，一般不設(shè)待驗區(qū)。

11、藥品貯藏的要求

1）、常溫庫的溫度為10-30℃ 2)、陰涼庫的溫度不高于20℃ 3)、冷庫溫度為2-10℃

4)、各庫房的相對濕度應(yīng)保持在45-75%。

三、中藥的配伍

配伍是指有目的地按病情需要和藥性特點，有選擇地將兩味以上藥物配合同用。

前人把單味藥的應(yīng)用同藥與藥之間的配伍關(guān)系稱為藥物為“七情”?！捌咔椤钡奶岱ㄊ滓娪凇渡褶r(nóng)本草經(jīng)》。其序例云：“藥??有單行者，有相須者，有相使者，有相畏者，有相惡者，有相反者，有相殺者。凡此七情，合和視之?！逼渲惺紫日劦健皢涡小薄涡芯褪侵赣脝挝端幹尾?。病情比較單純，選用一味針對性較強的藥物即能獲得療效，如清金散單用一味黃芩治輕度的肺熱咳血;現(xiàn)代單用鶴草芽驅(qū)除絳蟲，以及許多行之有效的“單方”等。它符合簡便兼驗的要求，便于使用和推廣。但若病情較重，或病情比較復(fù)雜，單味藥力量有限，且難全面兼顧治療要求;有的藥物具有毒副作用，單味應(yīng)用難以避免不良反應(yīng)，因此往往需要同時使用兩種以上的藥物。藥物配合使用，藥與藥之間會發(fā)生某些相互作用，如有的能增強或降低原有藥效，有的能抑制或消除毒副作用，有的則能產(chǎn)生或增強毒副反應(yīng)。因此，在使用兩味以上藥物時，必須有所選擇，這就提出了藥物配伍關(guān)系問題。前人總結(jié)的“七情”之中，除單行者外，其余六個方面都是講配伍關(guān)系?，F(xiàn)分述如下：

㈠相須

即性能功效相類似的藥物配合應(yīng)用，可以增強原有療效。如石膏與知母配合，能明顯增強清熱瀉火的治療效果;大黃與芒硝配合，能明顯增強攻下瀉熱的治療效果;全蝎、蜈蚣同用，能明顯增強止痙定搐的作用。

㈡相使

即在性能功效方面有某些共性，或性能功效雖然不相同，但是治療目的一致的藥物配合應(yīng)用，而以一種藥為主，加一種藥為輔，能提高主藥療效。如補氣利水的黃芪與利水健脾的茯苓配合時，茯苓能提高黃芪補氣利水的治療效果;黃連配木香治濕熱泄痢，腹痛里急，以黃連清熱燥濕、解毒止痢為主，木香調(diào)中宣滯、行氣止痛，可增強黃連治療濕熱瀉痢的效果;雷丸驅(qū)蟲，配伍瀉下通便的大黃，可增強雷丸的驅(qū)蟲效果。

㈢相畏

即一種藥物的毒性反應(yīng)或副作用，能被另一種藥物減輕或消除。如生半夏和生南星的毒性能被生姜減輕或消除，所以說生半夏和生南星畏生姜。

㈣相殺

即一種藥物能減輕或消除另一種藥物的毒性或副作用。如生姜能減輕或消除生半夏和生南星的毒性或副作用，所以說生姜殺生半夏和生南星的毒。由此可知，相畏、相殺實際上是同一配伍關(guān)系的兩種提法，是藥物間相互對待而言的。

㈤相惡

即兩藥合用，一種藥物能使另一種藥物原有功效降低，甚至喪失。如人參惡萊菔子，因萊菔子能削弱人參的補氣作用。

相惡，只是兩藥的某方面或某幾方面的功效減弱或喪失，并非二藥的各種功效全部相惡。如生姜惡黃芩，只是生姜的溫肺、溫胃功效與黃芩的清肺、清胃功效互相牽制而療效降低，但生姜還能和中開胃治不欲飲食并喜嘔之證，黃芩尚可清泄少陽以除熱邪，在這些方面，兩藥并不一定相惡。

兩藥是否相惡，還與所治證候有關(guān)。如用人參治元氣虛脫或脾肺純虛無實之證，而伍以消積導(dǎo)滯的萊菔子，則人參補氣效果降低。但對脾虛食積氣滯之證，如單用人參益氣，則不利于積滯脹滿之證;單用萊菔子消積導(dǎo)滯，又會加重氣虛。兩者合用相制而相成，故《本草新編》說：“人參得萊菔子，其功更神?！惫氏鄲号湮樵瓌t上應(yīng)當(dāng)避免，但也有可利用的一面。由此可以解釋，為什么歷代本草文獻中所列相惡藥物達百種以上，而臨床醫(yī)家并不將相惡配伍通作配伍禁忌對待。

㈥相反

即兩種藥物合用，能產(chǎn)生或增強毒性反應(yīng)或副作用。如“十八反”、“十九畏”中的若干藥物(見“用藥禁忌”)。

上述六個方面，其變化關(guān)系可以概括為四項，即在配伍應(yīng)用的情況下：①有些藥物因產(chǎn)生協(xié)同作用而增進療效，是臨床用藥時要充分利用的;②有些藥物可能互相拮抗而抵消、削弱原有功效，用藥時應(yīng)加以注意;③有些藥物則由于相互作用，而能減輕或消除原有的毒性或副作用，在應(yīng)用毒性藥或烈性藥時必須考慮選用;④一些藥物因相互作用而產(chǎn)生或增強毒副作用，屬于配伍禁忌，原則上應(yīng)避免配用。

基于上述，可知從單味藥到配伍應(yīng)用，是通過很長的實踐與認識過程逐漸積累豐富起來的。藥物的配伍應(yīng)用是中醫(yī)用藥的主要形式。藥物按一定法度加以組合，并確定一定的分量比例，制成適當(dāng)劑型，即為方劑。方劑是藥物配伍的發(fā)展，也是藥物配伍應(yīng)用的較高形式。

中藥配伍禁忌有哪些? 我國古代醫(yī)學(xué)家把中藥配伍禁忌總結(jié)為十八反和十九畏歌訣，以便人們記憶掌握。十八反歌訣：本草明言十八反，半蔞貝蘞及攻烏，遂戟芫藻俱戰(zhàn)草，諸參辛芍叛藜蘆。這十八反包括32種中藥的相反。如果相反藥物合用，會增強或產(chǎn)生毒副作用，原則上應(yīng)禁用。即：半夏、瓜萎(包括瓜萎皮、萎仁、天花粉)、貝母(包括浙貝母、川貝母)、白鼓、白及反烏頭(包括川烏、草烏、附子、天雄、側(cè)子);海藻、大戟、甘遂、芫花反甘草;人參、黨參、太子參、丹參、玄參、沙參、苦參、細辛、白芍、赤芍反藜蘆。

十九畏歌訣：

硫黃原是火中精，樸硝一見便相爭；

水銀莫與砒霜見，狠毒最怕密陀僧;

巴豆性烈最為上，偏與牽牛不順情;

丁香莫與郁金見，牙硝難合京三棱;

川烏草烏不順犀，人參最怕五靈脂

官桂善能調(diào)冷氣，石脂一見便相欺

第五篇：藥品相關(guān)知識

1.無菌藥品：無菌藥品是指法定藥品標(biāo)準(zhǔn)中列有無菌檢查項目的制劑和原料藥，包括無菌

制劑和無菌原料藥。

2.國家局GMP批準(zhǔn)文號：CN+4位年號+4位順序號

3.省局GMP批準(zhǔn)文號：省份二位字母碼+4位年號+4位順序號

4.專利：專利分三類，發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設(shè)計專利，可以通過國家知識產(chǎn)權(quán)

局的中國專利查詢系統(tǒng)進行查詢。

5.實際通用名、實際劑型、實際規(guī)格：藥品說明書上的藥品名稱、劑型、規(guī)格

6.招標(biāo)通用名、招標(biāo)劑型、招標(biāo)規(guī)格：是指實際通用名、實際劑型、實際規(guī)格分別合并同

類項后，分屬同一類的藥品。

7.藥品注冊批件：每一種藥品都需要或得藥監(jiān)局核發(fā)的生產(chǎn)批文（即藥品生產(chǎn)批件）才能

生產(chǎn)并上市，包括注冊批件、補充申請批件、再注冊批件。

8.藥品批準(zhǔn)文號：生產(chǎn)批件上有藥品批準(zhǔn)文號，02年以后采用新的批準(zhǔn)文號格式，國藥準(zhǔn)字+1位字母+8位數(shù)字，試生產(chǎn)藥品批準(zhǔn)文號格式：國藥試字＋1位字母＋8位數(shù)字。

進口藥品注冊證格式：由字母H（Z或S）后接八位阿拉伯?dāng)?shù)字組成，前四位為公元年號，后四位為順序編號。

化學(xué)藥品使用字母“H”，中藥使用字母“Z”，通過國家藥品監(jiān)督管理局整頓的保健藥品使用字母“B”，生物制品使用字母“S”，體外化學(xué)診斷試劑使用字母“T”，藥用輔料使用字母“F”，進口分包裝藥品使用字母“J”

9.最小制劑單位：舉例說明，片劑的片、膠囊的粒、注射劑的支/瓶等

包裝單位：舉例說明，盒、袋、瓶等

轉(zhuǎn)換系數(shù)：一盒里有多少藥物的量，舉例說明12片/盒24片/盒

10.藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：為保證藥品質(zhì)量而對各種檢查項目、指標(biāo)、限度、范圍等所做的規(guī)定，稱為藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分為法定標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)兩種。法定標(biāo)準(zhǔn)又分為國家藥典、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)。藥品生產(chǎn)一律以藥典為準(zhǔn)，未收入藥典的藥品以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)，未收入行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的以地方標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。無法定標(biāo)準(zhǔn)和達不到法定標(biāo)準(zhǔn)的藥品不準(zhǔn)生產(chǎn)、銷售和使用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)號：國家食品藥品監(jiān)督管理局成立之前，藥品標(biāo)準(zhǔn)由衛(wèi)生部負責(zé)制訂。標(biāo)準(zhǔn)號為WS（衛(wèi)生）開頭，待標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正后，在WS后加注下標(biāo)，其中WS1、WS2、WS3分別表示化藥、生物制品和中藥，并在藥品標(biāo)準(zhǔn)末尾加注年份和字母Z，表示該標(biāo)準(zhǔn)已轉(zhuǎn)正及轉(zhuǎn)正時間。標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正后，原標(biāo)準(zhǔn)即停止使用。

國家食品藥品監(jiān)督管理局成立之后，并未廢止上述標(biāo)準(zhǔn)號，并在一段時間內(nèi)沿用了衛(wèi)生部標(biāo)準(zhǔn)的編號原則。從2003年下半年開始，cFDA逐漸用新的標(biāo)準(zhǔn)命名原則來取代，但尚未檢索到國家食品藥品監(jiān)督管理局正式行文通報新的標(biāo)準(zhǔn)命名原則。從目前接觸到的情況來看，新的標(biāo)準(zhǔn)號以YB（藥品標(biāo)準(zhǔn)）開頭，其中YBH、YBS、YBZ、YBB分別表示化學(xué)藥品標(biāo)準(zhǔn)，生物制品標(biāo)準(zhǔn)，中藥標(biāo)準(zhǔn)和包材標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)號沒有表示轉(zhuǎn)正的標(biāo)記。目前，c FDA在藥品再注冊的過程中，逐步用YB標(biāo)準(zhǔn)取代原先的WS標(biāo)準(zhǔn)。

11.本位碼：本位碼屬于國家藥品編碼的一種。藥品本位碼用于國家藥品注冊信息管理，藥

品首次注冊登記時賦予本位碼，是國家批準(zhǔn)注冊藥品唯一的身份標(biāo)識。