第一篇：弗布克成本費(fèi)用管理精細(xì)化

成本費(fèi)用管理精細(xì)化

來(lái)源：《中國(guó)煙草》2009年第17期

加強(qiáng)精細(xì)管理，控制成本費(fèi)用，走內(nèi)涵式發(fā)展道路是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，繼續(xù)保持科學(xué)發(fā)展的必然要求和正確選擇。在這方面，四川煙草積累了一套行之有效的經(jīng)驗(yàn)。

實(shí)事求是 制定成本費(fèi)用管理體系

完善制度，明確成本費(fèi)用管理控制目標(biāo)。要實(shí)施精細(xì)化的成本費(fèi)用管理，首先必須搞清煙草行業(yè)的成本費(fèi)用構(gòu)成。針對(duì)煙草行業(yè)的特殊性，四川省局（公司）本著實(shí)事求是的原則，在綜合調(diào)研的基礎(chǔ)上，制定了《四川煙草商業(yè)系統(tǒng)費(fèi)用定額管理辦法》，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)成本費(fèi)用控制的對(duì)象進(jìn)行了定額管理，也明確了四川煙草成本費(fèi)用控制的總體目標(biāo)和方向，即實(shí)施成本費(fèi)用定額管理。

成都市局 供圖

合理分解，細(xì)分成本費(fèi)用管理控制環(huán)節(jié)。要做好成本費(fèi)用管理控制，首先要解決的就是成本費(fèi)用核算方面存在的局限。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算科目，只從大類(lèi)上對(duì)費(fèi)用進(jìn)行了歸類(lèi)，為能更直觀地體現(xiàn)行業(yè)特征，更好地為費(fèi)用定額管理打好基礎(chǔ)，四川省局（公司）按照成本費(fèi)用性質(zhì)，從經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)方面，將費(fèi)用會(huì)計(jì)科目細(xì)分為四個(gè)層次，共計(jì)174個(gè)核算明細(xì)項(xiàng)目，全面、客觀地反映成本費(fèi)用使用情況，為全省乃至各市（州）公司的細(xì)化費(fèi)用定額指標(biāo)提供了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。其次，要突出成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)。作為現(xiàn)代煙草商業(yè)流通企業(yè)，物

流環(huán)節(jié)是成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)。因此，為了更加有效地加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，四川省局（公司）從物流費(fèi)用管理角度，將卷煙費(fèi)用分為卷煙營(yíng)銷(xiāo)、倉(cāng)儲(chǔ)分揀、配送、綜合管理四個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從物流裝卸工序簡(jiǎn)化、配送線路整合等方面著力挖掘費(fèi)用合理控制潛力，有效地實(shí)現(xiàn)了卷煙、煙葉等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用資源的合理分配。

科學(xué)合理，明確成本費(fèi)用目標(biāo)層次。通過(guò)成本費(fèi)用目標(biāo)范圍和重點(diǎn)的設(shè)定，四川省局（公司）將成本費(fèi)用控制的目標(biāo)分為總體目標(biāo)和細(xì)化目標(biāo)兩個(gè)層次?？傮w目標(biāo)：?jiǎn)蜗滟M(fèi)用、物流費(fèi)用率和費(fèi)用利潤(rùn)率均達(dá)到全國(guó)先進(jìn)地區(qū)水平；全省地區(qū)間費(fèi)用率水平逐漸縮小，全省落后地區(qū)向全省先進(jìn)地區(qū)靠攏，全省先進(jìn)地區(qū)向全國(guó)先進(jìn)地區(qū)靠攏。細(xì)化目標(biāo)：煙葉單擔(dān)費(fèi)用低于全國(guó)平均水平，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)增長(zhǎng)比率低于全國(guó)平均水平。

自上而下 實(shí)施成本費(fèi)用的全面預(yù)算管理

圍繞如何做好成本費(fèi)用目標(biāo)管理計(jì)劃，四川省局（公司）以預(yù)算管理為手段，將成本費(fèi)用控制落實(shí)到預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行和考核中。

一是細(xì)化成本費(fèi)用預(yù)算編制，凡是具有開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及現(xiàn)金收支的企業(yè)和職能部門(mén)都參與到預(yù)算編制中。各單位依據(jù)四川省局（公司）下達(dá)的銷(xiāo)售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、信息化建設(shè)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，按照“突出營(yíng)業(yè)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本性支出預(yù)算”的要求，根據(jù)自身實(shí)際，按照歸口管理的原則，對(duì)銷(xiāo)售、采購(gòu)、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金、資本性支出充分細(xì)化，在各單位內(nèi)部通過(guò)反復(fù)討論后，編制初步方案，并上報(bào)四川省局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。

二是嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算審核，四川省局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)辦公室在匯總各市（州）公司預(yù)算后，比對(duì)當(dāng)年目標(biāo)，進(jìn)行初步分析，對(duì)偏差較大的預(yù)算項(xiàng)目要求各單位進(jìn)行調(diào)整。隨后組織各歸口部門(mén)，分別針對(duì)卷煙、煙葉銷(xiāo)售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、捐贈(zèng)預(yù)算等進(jìn)行專(zhuān)題審核，并根據(jù)年度目標(biāo)做出調(diào)整，如此幾上幾下后，形成全省成本費(fèi)用預(yù)算初步方案，并報(bào)請(qǐng)四川省局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)商議后形成最終方案。

流程控制 全面實(shí)施成本費(fèi)用精細(xì)化管理

在目標(biāo)確定、計(jì)劃完成后，四川省局（公司）在所屬企業(yè)成功推行了成本費(fèi)用精細(xì)化管理。

明確成本費(fèi)用控制的責(zé)任人。單位負(fù)責(zé)人為成本費(fèi)用控制的第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被確定為成本費(fèi)用控制的綜合管理責(zé)任人，費(fèi)用歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)人被確定

為成本費(fèi)用控制的直接責(zé)任人。

明確成本費(fèi)用控制的政策依據(jù)。為加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，四川省局（公司）以“資產(chǎn)一體化”為契機(jī)，按照母子公司管理特點(diǎn)，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為出發(fā)點(diǎn)，建立了“集中管理，統(tǒng)一核算，分層控制”的新型財(cái)務(wù)管理體制，以制度確保成本費(fèi)用的有效控制。

一是按照財(cái)務(wù)管理屬性，細(xì)分工作職責(zé)，從財(cái)務(wù)管理職能、崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金監(jiān)管、資產(chǎn)管理和電算化管理等7個(gè)方面制定了一系列作業(yè)流程規(guī)范制度，形成了完整的作業(yè)管理規(guī)范，明確了成本費(fèi)用控制的范圍；以會(huì)計(jì)核算管理辦法統(tǒng)一成本費(fèi)用控制基礎(chǔ)資料口徑；以財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理制度有效控制資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本；以電算化管理制度為成本費(fèi)用控制提供技術(shù)手段。作業(yè)管理規(guī)范對(duì)能夠明確的職責(zé)、能夠量化的指標(biāo)和可控的指標(biāo)進(jìn)行了清晰地界定，以規(guī)范的管理作業(yè)鏈條，強(qiáng)化了成本費(fèi)用的控制基礎(chǔ)。

二是在梳理以往年度制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際工作出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷補(bǔ)充和完善，將成本費(fèi)用控制貫穿于核算管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資金監(jiān)管和資產(chǎn)管理等方面的制度規(guī)范中，最終形成了四川煙草商業(yè)企業(yè)《會(huì)計(jì)核算管理辦法》、《全面預(yù)算管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》、《物流費(fèi)用管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《廢舊物資管理辦法》、《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》、《打假經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》、《煙基建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)貼資金管理辦法》等多項(xiàng)制度辦法，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷細(xì)化會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)管和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)制度，充分利用制度約束進(jìn)行成本費(fèi)用控制。

嚴(yán)格規(guī)范 全面實(shí)施成本費(fèi)用管理監(jiān)督和考核

四川煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用精細(xì)化管理的效果如何？要達(dá)到預(yù)期的目的，監(jiān)督和考核必不可少。

強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行。四川省局（公司）要求各單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，層層分解落實(shí)，并按月進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤檢查，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的控制。同時(shí)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算專(zhuān)題分析，定期通報(bào)各單位成本費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，促進(jìn)各單位通過(guò)分析制定出目標(biāo)成本、先進(jìn)成本和可比成本，進(jìn)一步提高費(fèi)用管理水平。

嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算考核。要求各單位除對(duì)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核外，還將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等重點(diǎn)控制費(fèi)用的明細(xì)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，確保整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

強(qiáng)化成本費(fèi)用分析。按照成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，從數(shù)理統(tǒng)計(jì)絕對(duì)值和相對(duì)值角度，建立起固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用的單箱指標(biāo)、費(fèi)用率指標(biāo)以及費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析體系，分片區(qū)、分地理環(huán)境、分銷(xiāo)售規(guī)模對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行診斷，為建立合理的費(fèi)用控制目標(biāo)體系提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

持續(xù)改進(jìn) 邁向科學(xué)發(fā)展軌道

雖然四川煙草商業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用精細(xì)化管理取得了一定的成績(jī)，但與全國(guó)先進(jìn)地區(qū)的水平相比還存在差距。為此，在今年的“創(chuàng)新發(fā)展年”主題活動(dòng)和當(dāng)前正在開(kāi)展的深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中，四川省局（公司）黨組提出了“著眼對(duì)標(biāo)指標(biāo)，強(qiáng)化精細(xì)管理，提升四川煙草內(nèi)涵式發(fā)展質(zhì)量和水平”的專(zhuān)題調(diào)研。四川煙草將緊密?chē)@科學(xué)發(fā)展這一主題，充分利用行業(yè)全面開(kāi)展對(duì)標(biāo)工作這一重要契機(jī)，深化對(duì)內(nèi)涵式發(fā)展方式的意義和內(nèi)容的理解和認(rèn)識(shí)，查找在內(nèi)涵式發(fā)展方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及瓶頸問(wèn)題，探討影響和制約成本費(fèi)用控制水平的不利因素，總結(jié)先進(jìn)單位的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，提出切實(shí)提高四川煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用精細(xì)管理水平的管理實(shí)踐、政策措施和實(shí)施方案等，真正達(dá)到“提高思想認(rèn)識(shí)、解決突出問(wèn)題、創(chuàng)新體制機(jī)制、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展”的要求。相信通過(guò)四川煙草人不斷的努力，四川煙草科學(xué)發(fā)展的道路一定會(huì)越走越寬。

第二篇：成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理

成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理

目錄

第1章

企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成 4 1．1 人力資源成本 4 1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 4 1．1．2

人力資源成本預(yù)算管理制度 6 1．2 生產(chǎn)成本 9 1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 9 1．2．2

生產(chǎn)成本核算管理辦法 13 1．3 采購(gòu)成本構(gòu)成分析方案 18 1．4 物流成本構(gòu)成分析方案 20 1．5

質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 22 1．6 銷(xiāo)售費(fèi)用 24 1．6．1 銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成分析方案 24 1．6．2

銷(xiāo)售費(fèi)用管理控制辦法 26 1．7 管理費(fèi)用 31 1．7．1 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案 31 1．7．2 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定 32 1．8 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案 34 第2章

人力資源成本費(fèi)用控制 35 2．1 取得成本 35 2．1．1 招聘成本控制方案 35 2．1．2 人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程 42 2．2 開(kāi)發(fā)成本 42 2．2．1

培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法 42 2．2．2 員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定 48 2．3 使用成本 50 2．3．1

員工加班費(fèi)用管控辦法 50 2．3．2 員工福利費(fèi)用控制辦法 53 第3章

生產(chǎn)成本費(fèi)用控制 56 3．1 直接材料成本 56 3．1．1 材料消耗定額管理流程 56 3．1．2 原材料消耗控制方案 57 3．2 勞動(dòng)定員定額管理辦法 59 3．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 61 3．4

保護(hù)用品管控制度 63 第4章

采購(gòu)成本費(fèi)用控制 68 4．1 訂購(gòu)成本 68 4．1．1

采購(gòu)詢價(jià)控制流程 68 4．1．2 訂購(gòu)成本控制方案 69 4．2 存貨持有成本控制方案 75 第5章

物流成本費(fèi)用控制 78 5．1 運(yùn)輸成本 78 5．1．1 物流行業(yè)運(yùn)輸成本控制方案 78 5．1．2

銷(xiāo)售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用管理規(guī)范 80 5．2

裝卸工作控制流程 83 第6章

質(zhì)量成本費(fèi)用控制 84 6．1 質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制方案 84 6．2 廢品損失費(fèi)控制方案 88 6．3

修費(fèi)控制方案 90 第7章

銷(xiāo)售費(fèi)用控制 92 7．1 銷(xiāo)售人員薪資控制方案 92 7．2 業(yè)務(wù)費(fèi)用 93 7．2．1 銷(xiāo)售人員差旅費(fèi)控制制度 93 7．2．2 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制辦法 98 7．3

廣告費(fèi)用控制管理規(guī)定 99 7．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 102 第8章

管理費(fèi)用控制 104 8．1

辦公費(fèi)支出控制方案 104 8．2 招待費(fèi)管控實(shí)施辦法 106 8．3 通信費(fèi)管控實(shí)施辦法 109 8．4 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)控制細(xì)則 112 8．5

工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制辦法 114 8．6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 116 第9章

財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 117 9．1

利息支出控制方案 117 第1章

企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成 1．1 人力資源成本 1．1．1

人力資源成本構(gòu)成分析方案

用等。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。

3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長(zhǎng)期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT(mén)的技術(shù)人員。

（三）使用成本

使用成本是指企業(yè)在使用員工的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。

2．獎(jiǎng)勵(lì)成本，指企業(yè)為了激勵(lì)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。

3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開(kāi)支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。

4．勞動(dòng)事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。

5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。

（四）離職成本

離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。

1．離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出。

2．離職前低效成本，指員工即將離開(kāi)企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。

第1章

總則 第1條

目的

為合理安排人力資源管理活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源管理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條

預(yù)算職責(zé)分工

1．人力資源部是人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門(mén)及本制度的制定部門(mén)。

2．公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見(jiàn)。第3條

范圍

HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。

第4條

工作期間規(guī)定

人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個(gè)月的各項(xiàng)HR成本支出預(yù)計(jì)表，并于次月15日前編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財(cái)務(wù)部。第5條

制定依據(jù) 1．董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變化因素。

第2章

HR成本預(yù)算的編制第6條

HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4

HR成本構(gòu)成一覽表

第8條

人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條

人力資源部做好預(yù)算后，編制《預(yù)算書(shū)》，并于三個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章

HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制 第10條

HR成本預(yù)算的執(zhí)行

1．人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的預(yù)算后，應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施。

2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時(shí)填寫(xiě)《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)差異額。第11條

HR成本預(yù)算執(zhí)行控制

1．在預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接控制。

2．下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3．費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過(guò)預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國(guó)家政策出現(xiàn)變化等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。第4章

HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序 第12條

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)和公司董事會(huì)。第13條

當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報(bào)告》，詳細(xì)說(shuō)明修正原因以及針對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章

HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì) 第14條

HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用

HR成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條

HR成本預(yù)算考核原則

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過(guò)程，具體應(yīng)遵循如下原則。

1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。

2．激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。

3．時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。

4．例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。第16條

公司要通過(guò)季度、考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條

季度、預(yù)算考核是對(duì)前一季度、預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問(wèn)題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章

附則 第18條

本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第19條

本制度自期

****年**月**日生效執(zhí)行。

第1章

總則 第1條

為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條

本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門(mén)和個(gè)人。第3條

生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第4條

生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過(guò)程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開(kāi)支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條

生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定

1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等做出明確規(guī)定。

2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績(jī)效。第2章

生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定 第6條

生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等 財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟?/p>

第三篇：成本費(fèi)用管理規(guī)范

成本費(fèi)用管理規(guī)范

第一條 成本費(fèi)用是指酒店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)物料、原材料消耗，人工報(bào)酬或其它耗費(fèi)。

第二條 根據(jù)管理班子與國(guó)家財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，酒店制訂了成本及費(fèi)用項(xiàng)目，并按客房、餐飲、商場(chǎng)、電話、洗衣、商務(wù)、健身、美容等營(yíng)業(yè)部門(mén)和其它非經(jīng)營(yíng)部門(mén)分別進(jìn)行成本費(fèi)用的核算及考核管理。

第三條 酒店成本主要指餐飲成本和商品成本。餐飲成本主要指食品飲品的原材料、輔料的進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、關(guān)稅等費(fèi)用的成本;商品成本主要指商品進(jìn)價(jià)加有關(guān)費(fèi)用。

第四條 費(fèi)用的核算與控制

1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用，主要是客房、餐飲、商場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)生的直接費(fèi)用，是各部門(mén)可直接控制的費(fèi)用。

2.行政費(fèi)用，主要是行政管理費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)、能源及維修費(fèi)用，是不能直接計(jì)入各個(gè)部門(mén)的費(fèi)用。

3.非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，主要是折舊費(fèi)、大修費(fèi)、集團(tuán)總部費(fèi)、土地使用費(fèi)、房產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi)、匯兌損益、利息等費(fèi)用，是管理者無(wú)法直接控制的費(fèi)用。

4.對(duì)于第二類(lèi)行政管理費(fèi)用，由各職能部門(mén)進(jìn)行控制，按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行考核。

第五條 成本費(fèi)用核算原則

1.依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以權(quán)責(zé)發(fā)生的時(shí)間作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，同時(shí)，收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用要相互配比，以正確核算各期損益。

2.成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，要按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3.合理劃分收益性支出和資本性支出。由于支出而產(chǎn)生的效益僅與會(huì)計(jì)相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出;而支出產(chǎn)生的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)相關(guān)的，則應(yīng)作為資本性支出。

4.酒店為購(gòu)建固定資產(chǎn)，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)支出、對(duì)外投資支出、罰沒(méi)損贈(zèng)及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其它支出，不能列入成本費(fèi)用。

第四篇：成本費(fèi)用管理

第七章 成本費(fèi)用管理

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

第三十六條 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍包括：利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。

（一）利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

（二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率計(jì)算攤銷(xiāo)的費(fèi)用。

（四）攤銷(xiāo)費(fèi)：指遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。

（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資余額的1%實(shí)行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的1%提取。

（六）管理費(fèi)用包括：物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。

第三十七條 保險(xiǎn)按照相關(guān)規(guī)定交納。

第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷(xiāo)，對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，財(cái)務(wù)部要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第五篇：繪本館皮克布克

皮克布克繪本館 播撒智慧種子的繪本王國(guó)

傳統(tǒng)實(shí)體繪本館

繪本館的常見(jiàn)基本運(yùn)營(yíng)模式是利用自身的資源優(yōu)勢(shì)，為兒童提供繪本出售、借閱、現(xiàn)場(chǎng)閱讀及租賃等服務(wù)；同時(shí)配合開(kāi)展以繪本為主題的親子故事會(huì)、創(chuàng)意美工、小劇場(chǎng)等兒童早期教育活動(dòng)。如作為國(guó)內(nèi)首家專(zhuān)業(yè)繪本館－－蒲蒲蘭，以給更多的中國(guó)小讀者和家庭提供世界最優(yōu)秀的兒童讀物及輕松舒暢的閱讀環(huán)境為主旨，除匯集國(guó)內(nèi)外精選的兒童讀物以外，還開(kāi)設(shè)世界優(yōu)秀繪本資料室，繪本延伸活動(dòng)課堂。其它運(yùn)作得比較成功的實(shí)體繪本館也以提供兒童繪本閱讀、借閱、家庭教育類(lèi)圖書(shū)借閱、組織各種親子活動(dòng)、父母培訓(xùn)和交流活動(dòng)等富有特色的活動(dòng)，贏得了小朋友和父母?jìng)兊南矏?ài)；“神奇世界繪本館”是以社區(qū)為單位以繪本借閱及親子活動(dòng)組織、幼兒專(zhuān)業(yè)教育、特色主圖游學(xué)為主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的兒童社區(qū)私人會(huì)所。

繪本館是近幾年隨著繪本的普及在一些大中城市興起一種以繪本為主要收藏對(duì)象及運(yùn)營(yíng)載體的主題場(chǎng)館。隨著繪本閱讀的日益推廣，繪本館受到年輕父母，特別是城市白領(lǐng)階層年輕父母的關(guān)注。

繪本館多以0—12歲兒童為主要閱讀對(duì)象，以收藏國(guó)內(nèi)外經(jīng)典繪本為主，同時(shí)配備一些兒童早期教育書(shū)籍，因此藏書(shū)豐富，品種多而齊全，儼然就是一座小型的主題圖書(shū)館。但因其針對(duì)性更強(qiáng)、繪本藏書(shū)更豐富、服務(wù)方式靈活多樣等特點(diǎn)，在繪本閱讀推廣上有著傳統(tǒng)圖書(shū)館難以比擬的優(yōu)越性。

為適應(yīng)特定目標(biāo)人群的需要，繪本館多選址在比鄰幼兒園的社區(qū)或者幼兒早教培訓(xùn)集中的場(chǎng)所附近，場(chǎng)館面積不大，但大多裝修溫馨活潑，契合幼兒的審美及生理發(fā)展特點(diǎn)，能比較有效地吸引兒童，讓他們置身于繪本的海洋，激發(fā)對(duì)閱讀的喜愛(ài)，養(yǎng)成良好的閱讀習(xí)慣。新型網(wǎng)絡(luò)繪本館

近幾年，隨著互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)幾乎滲透到我們生活的方方面面，徹底改變了人們的生活。作為始終走在兒童閱讀前沿的繪本館，其運(yùn)作模式也不斷與時(shí)俱進(jìn)。原來(lái)以提供繪本出售和借閱為主的單一線下實(shí)體店的服務(wù)模式也不斷走向多元化和網(wǎng)絡(luò)化。

一種以“網(wǎng)上租繪本，免費(fèi)送上門(mén)”為核心的服務(wù)模式也應(yīng)運(yùn)而生，如能真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上租賃并送書(shū)到站式的兒童繪本館----皮克布克，其以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，只要你注冊(cè)為所屬站點(diǎn)的會(huì)員，即可足不出戶、點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)就能輕松享受到世界經(jīng)典繪本的閱讀，符合了年輕父母的生活節(jié)奏，即開(kāi)創(chuàng)了一種全新的繪本借閱模式，也為繪本館未來(lái)的發(fā)展開(kāi)辟了一片廣闊的新天地。借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，還提供加盟和繪本售賣(mài)服務(wù)，有效實(shí)現(xiàn)多城市資源和信息共享，使小小的繪本館成為有發(fā)展規(guī)模市場(chǎng)潛力的連鎖經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。