第一篇：2014年珠海專升本《審計學》復習題

2014年珠海專升本《審計學》復習題

2014年珠海專升本海源教研室

一、單項選擇題

1.下列項目中，不屬于注冊會計師法定業(yè)務(wù)的是()。

A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告

D.代理記賬

2.注冊會計師在進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范是()。

A.審計標準B.審計制度

C.審計法D.審計準則

3．在詳細審計階段，其審計目標為()。

A.查錯防弊B.對歷史財務(wù)信息進行鑒證

C.對資產(chǎn)負債表進行鑒證D.對財務(wù)報表進行鑒證

4．下列證據(jù)中，不屬于外部證據(jù)的是()。

A.銀行對賬單B.應(yīng)收賬款函證回函

C.保險單D.管理當局聲明書

5.審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與（）共同簽署的。

A．注冊會計師B．被審計單位上級主管部門

C．被審計單位D．財務(wù)報表使用者

6.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險評估結(jié)果（）。

A．成反向關(guān)系B．成正向關(guān)系

C．沒有關(guān)系D．根據(jù)具體情況確定

7．（）可以識別出與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.實施分析程序

C.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動D.穿行測試

8．注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于設(shè)定重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期

C.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作

D.采取不同的審計抽樣方法，使當期的抽取的測試樣本與以前有所不同

9.對無法實施函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以實施的最為有效的審計程序是

()。

A.執(zhí)行分析程序B.擴大控制測試的范圍

C.進行銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.審查與銷售有關(guān)的文件

10.注冊會計師為了證實固定資產(chǎn)完整性，最有效的程序是()。

A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查

B.以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬

C.先從實地追查至固定資產(chǎn)明細賬，再從明細賬追查至實地

D.先從固定資產(chǎn)明細賬追查至實地，再從實地追查至固定資產(chǎn)明細賬

1⒈ 社會審計最主要的職能是()。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證

C.經(jīng)濟評價D.經(jīng)濟咨詢

12..對于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用()。

A.計劃盤點B.通知盤點

C.突擊盤點D.定期盤點

13．在下列審計證據(jù)中，可靠性最弱的是()。

A.購貨發(fā)票B.入庫單

C.銀行對賬單D.函證的回函

14．下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是()。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作

15.重要性水平與審計風險之間存在()。

A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系

C.無關(guān)系D.不確定

16.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應(yīng)為()。

A.12%B.6.6%

C.8.92%D.13%

17．在銷售與收款循環(huán)審計，下列()審計程序?qū)儆诓豢深A見性方法。

A.對重要的應(yīng)收賬款進行函證B.銷售期末截止進行測試

C.對營業(yè)收入采用分析程序

D.改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

18．下列各項中，可能構(gòu)成重大缺陷的是()。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

19.一般來說，負責執(zhí)行B公司的具體投資業(yè)務(wù)的王某，僅能兼任B公司的()工作。

A.投資業(yè)務(wù)的論證與評估B.投資業(yè)務(wù)的決策與審批

C.投資業(yè)務(wù)的記錄D.投資業(yè)務(wù)的保管

20.當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當增加說明段，清楚地說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對

()的影響程度。

A.審計報告B.財務(wù)報表

C.審計意見D.財務(wù)信息

二、多項選擇題

1.我國審計組織由()構(gòu)成。

A.政府審計機關(guān)B.內(nèi)部審計機構(gòu)

C.會計師事務(wù)所D.資產(chǎn)評估機構(gòu)

2.注冊會計師因()等原因給被審計單位或第三者造成損失，將承擔法律責任()。

A.違約B.過失

C.欺詐D.推定欺詐

3．我國財務(wù)報表審計的總目標是對財務(wù)報表的()發(fā)表審計意見。

A.合法性B.公允性

C.真實性D.一貫性

4．審計證據(jù)的基本特征是（）。

A.客觀性B.充分性

C.適當性D.公允性

5.具體審計計劃應(yīng)當包括下列（）內(nèi)容。

A.注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。

B.注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

C.注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序。

D.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

6.關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（）。

A．重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮

B．重要性的判斷應(yīng)從注冊會計師的需要來考慮

C．重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的D．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的7．注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。

A.了解被審計單位的內(nèi)部控制

B.充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

C.評估審計風險

D.設(shè)計和實施進一步審計程序

8．非標準審計報告包括（）。

A．帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B．保留意見的審計報告

C．否定意見的審計報告

D．無法表示意見的審計報告

⒐ 在貨幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有()。

A.會計檔案保管和收入、支出的登記工作

B.出納與稽核工作

C.會計檔案保管與費用賬目登記工作

D.會計檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

⒑ 在存貨與倉儲循環(huán)中，生產(chǎn)單位的主要職責是()。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品

B.計劃生產(chǎn)

C.記錄生產(chǎn)耗費

D.保管存貨

11.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到恰當控制的是()。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準的銷售一律不準發(fā)貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體

決策方式

12.內(nèi)部審計實務(wù)指南制定的依據(jù)有()。

A.企業(yè)會計準則B.內(nèi)部審計基本準則

C.內(nèi)部審計具體準則D.審計法

13．運用核對法主要是核對證證之間、()的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

A.證賬之間B.賬賬之間

C.賬表之間D.表表之間

14．以下審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有()。

A.購貨發(fā)票B.發(fā)貨單

C.生產(chǎn)領(lǐng)料單D.銀行存款函證回函

15.注冊會計師在評價錯報影響時，應(yīng)匯總錯報包括()。

A.對事實的錯報 B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報D.已調(diào)整錯報

16.下列應(yīng)當進行職務(wù)分離的是()。

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準與執(zhí)行職務(wù)B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)

C.財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù)D.記錄總賬與編制報表的職務(wù)

17．在實施控制測試時，注冊會計師主要應(yīng)當獲取()方面的證據(jù)。

A.控制在不同時點如何運行B.控制是否得到一貫執(zhí)行

C.控制是否得到執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行及以何種方式運行

18．投資循環(huán)的內(nèi)部控制一般包括()。

A.嚴格的預算制度B.嚴格的記名登記制度

C.合理的職責分工制度D.健全的資產(chǎn)保管制度

1⒐ 貨幣資金審計涉及的憑證和記錄有()。

A.庫存現(xiàn)金盤點表B.銀行對賬單

C.銀行詢證函D.庫存現(xiàn)金日記賬

20.注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項主要包括()。

A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間

C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

審計學復習題答案

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）

1.D 2.D 3．A 4．D 5.C 6.A 7．B 8．C 9.D 10.B11.B 12.C 13．B 14．D 15.B

16.B 17．D 18．C 19.A 20.B

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）

1.ABC 2.ABCD 3．AB 4．BC 5.ABC 6.ACD7．BD8．ABCD ⒐ABCD 10.AC

11.ABCD 12.BC 13．ABCD 14．AD 15.ABC 16.ABC17．ABD18． BCD 1⒐ABD

20.ABCD

第二篇：審計學復習題

審計學復習題

一、單選題

1.我國政府審計起源于（）

A.三國B.西周C.元朝D.春秋戰(zhàn)國

2.會計事務(wù)所接受委托審計并出具審計報告的行為，體現(xiàn)了審計職能中的（）

A監(jiān)督職能B調(diào)控職能C評價職能D鑒證職能

3.會計師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A對自己的能力進行廣告宣傳B按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費

C CPA不以個人名義承接業(yè)務(wù)D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4．中國審計署成立于（）

A.1980年B.1983年C.1988年D.1991年

5.檢查發(fā)票是否連續(xù)編號是針對報表項目的（）

A.完整性B.發(fā)生C.所有權(quán)D.披露

6.某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2006年1月1日至2006年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為

()

A220件B320件C120件D520件

7.下列各項中，預防員工貪污、挪用貨款的最有效的方法是（）A記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行帳戶

C收取顧客現(xiàn)金與收取顧客支票由不同人員負責

D公司收到顧客支票后立即將收據(jù)寄送給顧客

8.如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具（）的審計報告。

A.保留意見B.無保留意見 C.保留意見或否定意見D.保留意見或無法表示意見

9.不屬于壞賬準備的審計目標是（）

A.確定壞賬準備的方法是否恰當，壞賬準備計提是否充分

B.確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整

C.確定壞賬準備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效

D.確定壞賬準備期末余額是否正確

10.可以出具審計處理、處罰意見的審計機構(gòu)是（）

A會計師事務(wù)所

都可以 B國家審計機關(guān)C內(nèi)部審計部門D前三者

11、()設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

A．國務(wù)院B．財政部C．全國財經(jīng)委員會D． 人大常委會

12、我國國家審計機關(guān)屬于（）。

A．立法型B．行政型C．司法型D．獨立型

13、對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司 B．中國注冊會計師協(xié)會C．審計署指導司D．中國會計學會

14、注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟獨立B．思想獨立C．實質(zhì)上的獨立D．形式上的獨立

15、被審計單位將不屬于本期的銷售列入了本期利潤表的收入項目違反了（）認定。

A.發(fā)生B.完整性C.估價和分攤D.表達和披露

16、如某一審計項目的審計風險為5%，重大錯報風險為24%，則檢查風險為（）。

A.20.8%B.20%C.15%D.11%

17、只要注冊會計師嚴格遵守各項審計準則和()的要求，執(zhí)行時保持認真與謹慎，一般不會發(fā)生過失。

A．職業(yè)道德準則B．審計計劃C.審計約定D．審計程序

18、（）不屬于注冊會計師原因所引起的法律責任。

A．違約B．過失C．經(jīng)營失敗D．欺詐

19、下列（）屬于不相容職務(wù)。

A、經(jīng)理和董事長B、采購員和供銷科長

C、保管員和車間主任D、記錄日記賬和記錄總賬

20、對現(xiàn)金的審計適用（）。

A、面詢B、通知審計C、函詢D、突擊審計

21、我國審計萌芽于（）

A.隋唐B.秦漢C.周朝D.元明清

22、如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具（）的審計報告。

A.保留意見B.無保留意見 C.保留意見或無法表示意見 D.保留意見或否定意見

23、審計業(yè)務(wù)約定書，是由會計師事務(wù)所與（）共同簽署的。

A.注冊會計師B.委托人C.被審計單位D.會計報表使用人

24、下列各項降低審計風險的方法中，正確的是()。

A．提高重要性的數(shù)量界限B．低估客戶控制風險的水平

C．增加審計證據(jù)的數(shù)量D．高估注冊會計師的審計經(jīng)驗

25、對預付賬款的審計，根據(jù)其性質(zhì)，可參考（）審計來進行。

A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、應(yīng)收票據(jù)

26、為了更好的達到審計目標，控制測試應(yīng)盡可能安排在（）

A.期中報表的前期進行B.期中報表的后期進行

C.年末報表的前期進行D.年末報表的后期進行

27、下列各項中，預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()

A.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔任

C.要求顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到顧客支票后立即寄送確認函給顧客

28、對于被審計單位來說，證明其對某項資產(chǎn)擁有所有權(quán)的審計證據(jù)類型是（）。

A.實物證據(jù)B.口頭證據(jù)C.書面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

29、中國第一家會計師事務(wù)所是（）

A．正則會計師事務(wù)所B．立信會計師事務(wù)所

C．潘序倫會計師事務(wù)所D．上海會計師事務(wù)所

30、應(yīng)收賬款的函證回函應(yīng)當直接寄給（）

A.客戶B.會計師事務(wù)所C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所D.A和B均可

31()設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

A．人大常委會B．財政部C．全國財經(jīng)委員會D．國務(wù)院 32我國國家審計機關(guān)屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨立型

33．審計業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（）而不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

A．監(jiān)察人員B．內(nèi)部審計人員 C．會計檢查人員D．紀律檢查委員

34．黃張陳事務(wù)所屬于()會計師事務(wù)所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

35．對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司B．審計署指導司

C．中國注冊會計師協(xié)會D．中國會計學會

36．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟獨立B．思想獨立

C．實質(zhì)上的獨立D．形式上的獨立

37．()主要是指注冊會計師未能遵循審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

A．錯誤B．責任 C．欺詐D．過失

38．只要注冊會計師嚴格遵守各項審計準則和()的要求，執(zhí)行時保持認真與謹慎，一般不會發(fā)生過失。

A．審計約定B．審計計劃

C.職業(yè)道德D．審計程序

39．我國的審計準則，是對注冊會計師執(zhí)行()所作的規(guī)定。

A．咨詢業(yè)務(wù)B．會計業(yè)務(wù)

C．審計業(yè)務(wù)D．管理業(yè)務(wù)

40．審計人員在進行審計時，首先要審查和評價被審計單位的()，這是現(xiàn)代審計的一個重要依據(jù)。

A．內(nèi)部管理系統(tǒng)B．內(nèi)部會計系統(tǒng)

C．內(nèi)部控制系統(tǒng)D．內(nèi)部審計系統(tǒng)

41．（）不是對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。

A．獨立B．客觀C．公正D．廉潔

42．（）不屬于注冊會計師原因所引起的法律責任。

A．違約B．過失C．經(jīng)營失敗D．欺詐

43.審計計劃通常由審計項目負責人在()之前起草。

A．簽訂業(yè)務(wù)約定書B．外勤審計工作

C．了解被審計單位D．接受客戶委托

44.如果審計人員確定的重要性水平較低，則()。

A．審計風險就會增加B．審計風險就會減少

C．固有風險就會增加D．控制風險就會減少

45.下列各項降低審計風險的方法中，正確的是()。

A．提高重要性的數(shù)量界限

B．低估客戶控制風險的水平

C．增加審計證據(jù)的數(shù)量

D．高估注冊會計師的審計經(jīng)驗

二、多項選擇題

1、我國法定的會計師事務(wù)所的組織形式有（）。

A．個人獨資B．有限責任制C．合伙制D．股份有限公司制

2、以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（）。

A．重要性是針對審計報告而言的B．重要性應(yīng)從財務(wù)報表使用者的角度考慮

C．重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D．重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

3、內(nèi)部控制的要素有（）

A．控制環(huán)境B．風險評估過程C．信息系統(tǒng)與溝通

D．控制活動E．對控制的監(jiān)督

4、評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

C.由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.保管支票與保管印章E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

三、名詞解釋：

重要性p105不相容職務(wù)p127審計抽樣p24

期初余額標準審計報告內(nèi)部會計控制審計證據(jù)經(jīng)濟鑒證職能審計風險內(nèi)部控制審閱法

四、簡答題：

1.簡述重要性、審計風險和審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系

一、重要性與審計證據(jù)之間的關(guān)系 由于重要性是一種可容忍錯報或漏報的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報或漏報程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執(zhí)行有限的審計程序，從而所需要的審計證據(jù)就可以少些。由此可見，重要性與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。

二、重要性與審計風險之間的關(guān)系重要性與審計風險之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計風險就越低；重要性水平越低，審計風險就越高。在一定程度上，審計風險水平的高低又反作用于重要性水平。由此可見，重要性水平與審計風險之間成反向關(guān)系，這種關(guān)系對審計人員將要執(zhí)行的審計程序的時間、性質(zhì)、范圍有著直接影響，審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。

三、審計風險與審計證據(jù)之間的關(guān)系審計風險與審計證據(jù)之間成正向關(guān)系。，如果審計風險越高，所需收集的審計證據(jù)數(shù)量也就越多.如果審計人員初步估計的審計風險水平較高，說明審計對象較為復雜，審計的內(nèi)容也較為廣泛，審計人員發(fā)表恰當審計意見的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時審計人員就要實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，收集更多的審計證據(jù)，以便將審計風險降低至可接受的水平。反之，如果評估的審計風險水平較低，則審計人員只需要執(zhí)行有限的審計程序，收集較少的審計證據(jù)。

2.試說明存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響。

影響要看監(jiān)盤的結(jié)果 存貨監(jiān)盤是存貨審計中的一個必不可少的程序 一定要認真對待如果大量存貨賬實不符 可能會被出具保留意見甚至否定意見如果存貨無法盤點也無法執(zhí)行替代程序 可能會被出具無法表示意見

3.內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程

1.內(nèi)部牽制階段

2.內(nèi)部控制階段

3.會計控制和管理控制階段

4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

5內(nèi)部控制整體框架階段

6.內(nèi)部控制整合框架——風險管理階段，4.注冊會計師應(yīng)當出具保留意見審計報告的情形 二）保留意見。如果認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見的審計報告：在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或累計起來對被審計單位財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性

2注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為發(fā)現(xiàn)的錯報對被審計單位財務(wù)報表可能長生的影響重大，但不具有廣泛性。（1）會計政策的選用、會計估計的做出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗疲瑹o法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在意見段中使用“除……的影響外”等到專業(yè)術(shù)語。如因?qū)徲嫹秶艿较拗?，注冊會計師還應(yīng)當要范圍段中提及這一情況。

第三篇：審計學復習題及答案

第一次作業(yè)

一、論述題

1、簡述注冊會計師職業(yè)道德中對其專業(yè)勝任能力的要求。

.答：注冊會計師，應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

2、A會計師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：

（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營虧損為由，要求A會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。A會計師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。

（2）A會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實客觀。

要求：針對（1）、（2）情況，判斷A 會計師事務(wù)所是否違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

答：（1）A會計師事務(wù)所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會計師事務(wù)所與客戶產(chǎn)生了審計收費以外的其他經(jīng)濟利益。（2）A會計師事務(wù)所違反了不得以不恰當方式對外宣傳的規(guī)定。A會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是A會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，因此，A會計師事務(wù)所進行了不恰當?shù)膶ν庑麄鳌?/p>

3、V公司是B會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年11月，B會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2010財務(wù)報表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財務(wù)人員短缺，2010年向B會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。B會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2010財務(wù)報表審計項目組。

（2）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2010財務(wù)報表時，B會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師，但在成立V公司2010財務(wù)報表審計項目組時，B會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。

要求：分別判斷上述兩種情形是否對B 會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。

答：情況1不損害獨立性。一方面，該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進行錄入的注冊會計師不參加審計小組，避免了自我評價的產(chǎn)生。

情況2損害獨立性。盡管甲不再擔任簽字注冊會計師，但仍然擔任本審計項目的外勤審計負責人，對審計工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。

二、單選題

1、下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)

A：經(jīng)理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳

2、在我國的審計監(jiān)督體系中，政府審計（A）

A：僅與被審計單位獨立，不與審計的委托者獨立B：僅與審計的委托者獨立，不與被審計單位獨立C：與被審計單位和審計委托者均不獨立D：與被審計單位和審計委托者均獨立

3、下述哪一類審計證據(jù)的證明力最強（C）

A：甲公司連續(xù)編號的采購訂單B：甲公司編制的成本計算分配單C：甲公司提供的銀行對帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書

4、審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。

A：審計計劃B：審計目標C：審計程序D：審計報告

5、根據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定，下列各項中，（B）屬于注冊會計師法定業(yè)務(wù)。

A：進行會計審計人員培訓B：審計業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會計制度設(shè)計

6、債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）

A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)

7、作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細帳的人員,不應(yīng)同時有權(quán)批準（C）

A:職工超時津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付

8、審計人員為發(fā)現(xiàn)被審計重要比率及其趨勢的異常波動，通常（C）A:檢查B:計算C:分析性復核D:估價

9、下列各項中，（D）不屬于獨立性假設(shè)的基本內(nèi)容。

A：審計人員與被審計單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計過程中，審計人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計的職業(yè)地位與所承擔的義務(wù)相符合D：實施審計工作的地點要與被審計單位分開

10、相對而言，下列審計的獨立性較差的是（B）A：政府審計B：內(nèi)部審計C：民間審計D：地區(qū)交叉審計

第二次作業(yè)

一、多選題

1、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有（B、D）

A:曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B:持有被審計單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度D:與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系

2、有權(quán)對審計工作底稿進行復核的人是（A、C、D）。A：項目負責人B：初級審計人員C：部門負責人D：審計機構(gòu)負責人E：審計委托人

3、計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)

（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理

4、按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)

5、在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗B:重要性和審計風險C:獨立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

6、盤點方式分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)

7、下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計單位提供的銷售合同B:被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C:被審計單位已對外報送的會計報表D:被審計單位管理當局聲明書

8、下列各項中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計單位的經(jīng)營方針和經(jīng)營理念B：被審計單位的管理制度C：被審計單位領(lǐng)導的道德和品格D：被審計單位的內(nèi)部控制情況

9、注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤

10、對注冊會計師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨立B：客觀C：守法D：公正E：堅持原則

第三次作業(yè)

一、論述題

1、X事務(wù)所的注冊會計師王江在函證被審計單位Y公司的應(yīng)收帳款時寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當?shù)剜]局以”查無此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。

（2）針對這種情況，指出王江應(yīng)當采取的后續(xù)措施。

答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細資料或與Y公司核對客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。

2、X公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細帳。

要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細賬”以外，還應(yīng)將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財務(wù)部門分別進行材料收發(fā)核算和成本核算。

3、天健會計師事務(wù)所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計報表進行審計。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

答：A.就甲公司內(nèi)部控制如（1）所述，會計人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細賬的登記職責。B.就甲公司內(nèi)部控制如（2）所述，借款應(yīng)得到適當?shù)氖跈?quán)或批準；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經(jīng)營團隊的籌資權(quán)限和批準程序。C.就甲公司內(nèi)部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責未進行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。

二、判斷題

1、“完整性”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)?！?/p>

2、審計人員應(yīng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X3、在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。√

4、如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的。√

5、口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性更強。X6、設(shè)計和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計責任?！?/p>

7、以銷售發(fā)票為起點到銷售帳簿的順查，可以確認主營業(yè)務(wù)收入的”真實性”認定。X8、公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。X9、U公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標。√

10、一般授權(quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件?！?/p>

第四次作業(yè)

一、單選題

1、被審計單位當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設(shè)備的運費，則被審計單位違反的”認定”是（C）

A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分攤D：表達與披露

2、適當?shù)穆氊煼蛛x要求分離（A）

A：授權(quán)、記錄和保管職責B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責C：驗收、運輸和保管職責D：授權(quán)、批準和執(zhí)行職責

3、審計業(yè)務(wù)約定書，是由會計師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊會計師B：委托人C：被審計單位D：財務(wù)報表使用者

4、審計計劃應(yīng)當（B）編制

A：被審計單位B：審計項目的負責人C：審計執(zhí)行人D：審計小組的專家

5、注冊會計師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計單位的交易和帳戶，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)

6、注冊會計師為審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）

A：以帳簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B：以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C：以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D：向債務(wù)人函證

7、下列各項中，通常被認為是一項控制測試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點并記錄庫存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表

8、對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強的實物證據(jù)，從而（A）A：證明實物資產(chǎn)是否確實存在B：證明被審計單位是否對實物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價值和完整性D：證明資產(chǎn)購置的合理性

9、購貨發(fā)票屬于（D）A：實物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)

10、（A）審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立 A：注冊會計師審計B：財經(jīng)法紀審計C：政府審計D：內(nèi)部審計

第五次作業(yè)

一、判斷題

1、注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準則進行審計，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯報與漏報。X2、樣本的設(shè)計不影響審計證據(jù)的充分性。√

3、如果被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在”流動負債”項目內(nèi)，則違反了"估價或分攤”認定?！?/p>

4、“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。X5、注冊會計師應(yīng)對各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認，從而形成書面證據(jù)。X6、注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少?！?/p>

7、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師可以無需對其內(nèi)部控制進行了解。X8、檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實性。X9、詢證函應(yīng)由注冊會計師親自編制和寄發(fā)。X10、由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性。X

第六次作業(yè)

一、論述題

1、注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設(shè)計了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計算上述情況下的檢查風險水平。

答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風險

2、如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？

答：（1）檢查會計結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗收報告。通過審查會計結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。（3）檢查供應(yīng)商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

3、乙注冊會計師在對P公司2010財務(wù)報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：

（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。

要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

答：乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。

二、判斷題

1：根據(jù)獨立審計準則，注冊會計師的審計責任是應(yīng)當在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對所發(fā)表的審計意見負責。答案：正確

2：被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準。答案：錯誤

3：不論固有風險和控制風險如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。答案：正確

4：我國審計監(jiān)督體系以政府審計為主導，注冊會計師審計為重要組成部分，內(nèi)部審計為輔助答案：錯誤

5：注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：錯誤

6：重要性、審計風險、審計證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系。答案：正確

7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價企業(yè)政策規(guī)定的價格開票、收款。答案：錯誤

8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予于適當披露。答案：正確

9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無須對內(nèi)部控制進行了解、測試和評價。答案：錯誤

10：在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的依據(jù)。答案：正確

第四篇：山東大學2018專升本審計學1

一、單選題

1.A會計師事務(wù)所負責審計甲公司2015年的財務(wù)報表，管理層對審計范圍施加限制，導致該項目注冊會計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊會計師最優(yōu)先考慮的是（C）。A.對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見 B.對財務(wù)報表發(fā)表否定意見

C.與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項 D.解除業(yè)務(wù)約定

2.被審計單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，注冊會計師認為不能接受的是（C）。

A.被審計單位對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解 B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化 C.被審計單位無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

3.注冊會計師欲從編號為1-4000的4000張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出40張作為樣本，確定的選樣起點為6，則所選擇的第5個編號是（C）。A.106 B.8406 C.506 D.2006

4.在審計工作底稿中的專業(yè)人士不需要對下面（D）有合理了解。A.審計過程 B.審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 C.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境 D.與被審計單位與關(guān)聯(lián)方的交易

5.以下情形中，被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計不恰當?shù)氖牵–）。

A.企業(yè)應(yīng)當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 B.出納人員應(yīng)當每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)應(yīng)當加強銀行預留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

6.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（B）。A.被審計單位的性質(zhì) B.以前審計調(diào)整的金額（有陷阱）

C.基準的相對波動性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

7.“應(yīng)付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄”屬于（C）財務(wù)報表認定。A.存在 B.完整性 C.計價和分攤 D.權(quán)利和義務(wù)

三、簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所剛剛成立，制定了會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，相關(guān)制度的政策和程序如下。

(1)會計師事務(wù)所建立了以業(yè)績?yōu)閷虻臉I(yè)績評價、工薪及競升的政策和程序。

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，但不包括雇傭的專家。

(3)會計師事務(wù)所應(yīng)當每三年一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

(4)項目合伙人應(yīng)當確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗多的人員復核經(jīng)驗少的人員。(5)如果被審計單位是公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)耍施質(zhì)量控制復核。(6)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告日后60日內(nèi)。

要求：分析以上(1)-(6）項政策和程序，說明是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求，如不符合，請簡要說明理由。參考答案

1.（l)不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當建立了以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及竟升的政策和程序。培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化。

(2)不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，也包括雇傭的專家。(3）不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當至少一年一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

(4)符合。項目合伙人應(yīng)當確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗多的人員復核經(jīng)驗少的人員。

(5)符合。如果被審計單位是公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復核。

(6)不符合。鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為審計報告日或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)終止日后60日內(nèi)。

2.A注冊會汁師負責審計甲公司2015財務(wù)報表。存針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2015年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。參考答案：

.(1)均值估計抽樣：

樣本項目的平均審定金額=8000000÷200=40000（元）總體的審定金額=40000×3000=120000000（元）

推斷的總體錯報=120000000-150000000=-30000000（元）。(2）差額估計抽樣：

樣本平均錯報=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）推斷的總體錯報=-20000×3000=-60000000（元）。(3)比率估計抽樣：

比率=8000000÷12000000=2/3

第五篇：山東專升本審計學名詞解釋(整理)

審計學名詞解釋

1、審計：審計是由專職機構(gòu)和人員接受委托，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支、及其

經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性和公允性進行審查、評價和鑒證，用以維護國家財政經(jīng)濟秩序、社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟責任的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2、政府審計：是指由政府機關(guān)實施的審計，在我國又稱為國家審計。

3、民間審計：是指由政府有關(guān)部門審核批準成立的會計師事務(wù)所實施的審計，在我國又稱

為社會審計，也可以成為注冊會計師審計。

4、內(nèi)部審計：是指由本部門和本單位設(shè)立的專職審計機構(gòu)所實施的審計。

5、經(jīng)濟效益審計：是指審計機構(gòu)對被審計單位的財政財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和

效益性所進行的審計。

6、審計關(guān)系人：任何審計活動都包括三個基本要素，即審計委托人、被審計人和審計人。

7、審計職能：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督（最基本）、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價的職能。

8、鑒證業(yè)務(wù)：是指注會對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒

證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

9、鑒證業(yè)務(wù)目標：（1）合理保證：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注會將鑒證業(yè)務(wù)風險將至

該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證：有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注會將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

10、質(zhì)量控制準則：是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則而建立和實

施的控制政策和程序的總稱。

11、審計準則：是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審

計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

12、會計責任：是指被審計單位管理層對其所編制和提供的會計報表應(yīng)承擔的責任。

13、審計責任：是指注冊會計師及其會計師事務(wù)所對其執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，及其出具的審

計報告所承擔的責任。

14、注冊會計師職業(yè)道德：是注會在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括注冊會計師職

業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等行為標準。

15、違約：是指合同一方或幾方未能達到合同條款的要求。

16、過失：是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹慎。

17、欺詐：又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。

18、審計失?。菏侵缸詴嫀煕]有遵守《審計準則》的要求而發(fā)表了錯誤審計意見。

19、審計總目標：注冊會計師通過執(zhí)行審計及工作，對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表

審計意見。

20、審計具體目標：是審計總目標的進一步具體化，審計具體目標要根據(jù)審計總目標和

被審計單位管理當局認定來確定，并以此作為評估重大錯報風險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。

21、認定：是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表

達。

22、審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)

務(wù)的委托預售托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

23、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨

或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。

24、審計風險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注會發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

25、重大錯報風險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

26、檢查風險：是指某一認定存在錯報，改錯包單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊

會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

27、審計計劃：是指審計人員為了完成各項審計任務(wù)，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)

行審計程序之前制定的工作計劃。

28、審計方法：是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標而針對

審計對象所采取的各種措施和手段的總稱。

29、順查法：又稱正查法，它是依會計處理程序的先后順序依次進行檢查的方法。

30、逆查法：又稱倒查法，它是依會計處理程序相反的順序依次進行檢查的方法。

31、審閱法：是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計標準，觀察所審查的書面材料，鑒別材料本

身及反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。

32、核對法：就是把兩個或兩個以上相互聯(lián)結(jié)的不同會計記錄之間的有關(guān)數(shù)據(jù)相互驗

證、對比，用以確定會計記錄是否正確的一種技術(shù)核查方法。

33、調(diào)節(jié)法：是指檢查人員在檢查某一項目是，由于現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與需要證實的數(shù)據(jù)在時

點上不一致，為了驗證其數(shù)字的正確性，而對其某些因素進行必要的增減，從而推算出需要證實的某項數(shù)據(jù)的一種方法。

34、觀察法：是審計人員對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的進行、財產(chǎn)財務(wù)的保管、內(nèi)

部控制的運行、會計核算的流程等，親臨現(xiàn)場進行實地觀察，以取得審計證據(jù)的方法。

35、分析法：是指在審計時通過對被審項目有關(guān)內(nèi)容的對比與分解，從中找出項目之間的差異以及各項目的構(gòu)成因素，以揭示其中有無問題、從而對進一步審計提供線索或主攻方向的一種審計技術(shù)。

36、鑒定法：是指對書面資料、實物和經(jīng)濟活動等的分析、鑒別，超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)部門或人員運用專門技術(shù)進行確定和識別的方法。

37、審計抽樣：是指注會對某類交易或賬戶余額中低于100%的項目實施審計程序，使

所有抽樣單元都有被選取的機會。

38、判斷抽樣：又稱重點抽樣法，是在審核的總體中，有選擇的抽取部分樣本進行審查，根據(jù)對樣本的審計結(jié)果來判斷總體特征的一種方法。

39、統(tǒng)計抽樣：又稱隨機抽樣法，只在審計工作中，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法隨機

從總體中抽取部分樣本，得出樣本特征，然后根據(jù)樣本的特征來推斷總體特征的一種審計抽樣方法。

40、屬性抽樣：

41、變量抽樣：

42、系統(tǒng)抽樣法：又稱等距抽樣法，它是將要審查的全部個體按某種標志排列，開頭隨

機抽取樣本，然后按相等間隔抽取樣本。

43、抽樣風險：是指注會根據(jù)樣本得出的結(jié)論對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程

序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

44、誤拒風險：

45、信賴過度風險：將審計抽樣用于控制測試時，推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。

46、風險導向?qū)徲嫞菏且环N建立在企業(yè)經(jīng)營風險和審計風險要素評價基礎(chǔ)上的審計方

法。

47、審計證據(jù)：是指注會為了得出形成審計意見所依據(jù)的結(jié)論而使用的信息。

48、實物證據(jù)：通過實際觀察或盤點取得的、用以證明實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)，具有很強證明力。

49、書面證據(jù)：是審計證據(jù)的重要組成部分，可稱之為基本證據(jù)。

50、審計工作底稿：是指注會對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證

據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

51、審計工作底稿三級復核制度：審計工作底稿應(yīng)由項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、審計機構(gòu)的主任會計師或?qū)ｉT的復核機構(gòu)和人員對審計工作底稿驚醒逐級符合的一種制度。

52、永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作

具有重要影響和直接作用的審計檔案。

53、審計標準：

54、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及

對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策及程序。

55、風險評估程序：是指注會為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。

56、控制測試：指的是測試控制運行的有效性。

57、實質(zhì)性程序：是指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大

錯報的審計程序。

58、進一步審計程序：相對于風險評估程序而言，是指注會針對評估的各類交易、賬戶

金額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

59、分析性程序：

60、控制活動：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

61、審計報告：是指注會根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

62、期初余額：是指期初已存在的賬戶余額。

63、期后事項：是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)生的事實。

64、或有事項：是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項發(fā)生或不發(fā)生

時才能決定的不確定事項。

65、審計意見：是指注會在完成審計工作后，對于鑒證對象是否符合鑒證標準而發(fā)表的意見。對于財務(wù)報表審計而言，則是對財務(wù)報表是否已按照適用的會計準則編制，以及財務(wù)報表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。

66、標準審計報告：當注會出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或

任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。

67、非標準審計報告：是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無

保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

68、管理建議書：是指注會針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產(chǎn)

生重大錯報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。