第一篇：人大教材 《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)題答案

《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)題答案 2011年5月

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.A 3.B 4.D 5.A 6.B 7.C 8.B 9.D 10.C 11.A 12.D 13.B 14.C 15.C 16.D 17.C 18.C 19.D 20.A 21.D 22.A 23.C 24.D 25.B 26.C 27.C 28.C 29.A 30.C 31.A 32.C 33.B 34.A 35.A 36.A 37.A 38.B 39.C 40.B 41.A 42.D 43.A 44.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.BD 2.ABC 3.ABD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 7.ABD 8.BD 9.ABD 10.ABC 11.ACD 12.AD 13.BD 14.CD 15.BCD 16.ACD 17.ACD 18.ACD 19.ABCD 20.BC 21.ABCD 22.ABCD 23.ABC 24.ABCD 25.AD 26.ABC 27.ABC 28.AB 29.ABCD 30.BCD 31.ABC 32.BCD 33.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.× 14.√ 15.×

16.× 17.× 18.× 19.× 20.× 21.× 22.√ 23.√ 24.√ 25.√ 26.× 27.×

四.解答題

8．答：應(yīng)當(dāng)實(shí)行職責(zé)分工的不相容職責(zé)包括

（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職責(zé)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；

（2）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；

（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（4）保管某項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)與記錄該項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（5）保管某項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)與清查該項(xiàng)資產(chǎn)的職責(zé)必需進(jìn)行分離；（6）記錄總賬的職責(zé)記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)必需分離。

此外，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)，及CIS部門與使用部門之間應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工。

9．答：事項(xiàng)（1）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王力與被審計(jì)單位存在重大經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避。但王力所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)東方公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并注意消除王力對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。

事項(xiàng)（2）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王力為被審計(jì)單位代理記賬屬于會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，但與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)屬于不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)回避。但王力所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)東方公司2007 1 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并注意消除王力對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。

10．答：（1）X公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊．所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。

（2）X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。所以被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。

（3）X公司計(jì)算的該設(shè)備的折舊率不正確。在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議 X公司調(diào)整折舊。

11．答： 太湖公司內(nèi)部控制存在的缺陷主要是庫(kù)存材料無(wú)限額，無(wú)采購(gòu)材料計(jì)劃，無(wú)材料采購(gòu)價(jià)格控制制度，采購(gòu)部門職責(zé)分工不合理。

12．答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A、C、D和E四家公司作為函證對(duì)象。A公司，屬于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證； E公司，屬于金額較大的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；

五、綜合題

（1）審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：管理費(fèi)用 475 000 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 475 000（2）審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：存貨 1 800 000 貸：營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 800 000（3）審計(jì)調(diào)整調(diào)整如下：

借：營(yíng)業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 50 000（4）審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 120 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 120 000 注：按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目反映的是固定資產(chǎn)可收回金額?？墒栈亟痤~=原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因此，調(diào)減折舊必然會(huì)增加固定資產(chǎn)的可收回金額。

（5）審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：貨幣資金 20 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000（6）審計(jì)調(diào)整分錄如下：

①借：營(yíng)業(yè)外支出 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34 000 ②調(diào)增增值稅應(yīng)同時(shí)調(diào)增應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 380(34 000×7%)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 020(34 000×3%)

注：按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，應(yīng)交教育費(fèi)附加也在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算?！捌渌鼞?yīng)交款”賬戶已取消。

（7）分析：3÷15=20%小于25%，按制度規(guī)定不得轉(zhuǎn)增資本金。審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：股本 30 000 貸：盈余公積 30 000（8）審計(jì)調(diào)整分錄

借：管理費(fèi)用 50 000 貸：存貨 50 000（9）分析：代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)向購(gòu)貨單位收回。原賬務(wù)處理虛增了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，漏列了應(yīng)收賬款。

審計(jì)調(diào)整分錄如下：

①借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：銷售費(fèi)用 50 000 ②調(diào)增應(yīng)收賬款，應(yīng)同時(shí)調(diào)增壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失 2 500 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2 500 注：按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不再計(jì)入管理費(fèi)用。且資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映的是應(yīng)收壞賬的估計(jì)可收回金額，為應(yīng)收賬款期末數(shù)抵減應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備后的差額。所以壞賬準(zhǔn)備增加，則應(yīng)收賬款項(xiàng)目調(diào)減。

（10）分析：該企業(yè)為了偷漏所得稅，虛列效益工資費(fèi)用，達(dá)到虛減利潤(rùn)的目的。

審計(jì)調(diào)整分錄如下：

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付效益工資 200 000 貸：管理費(fèi)用 200 000（11）審計(jì)調(diào)整分錄

借：投資收益 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600 000（12）重分類調(diào)整：

借：長(zhǎng)期借款 2 000 000 貸：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 2 000 000（13）審計(jì)調(diào)整分錄

借：存貨 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000（14）審計(jì)調(diào)整分錄

借：管理費(fèi)用 1 200 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1 200（15）審計(jì)調(diào)整分錄

借：應(yīng)付利息 40 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000（16）審計(jì)調(diào)整分錄

借：資產(chǎn)減值損失 60 000 貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 000 注：按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不再計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)可收回金額減少。所以應(yīng)調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。

第二篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案

第一次作業(yè)

一、論述題

1、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)其專業(yè)勝任能力的要求。

.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：

（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。

（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)客觀。

要求：針對(duì)（1）、（2）情況，判斷A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

答：（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對(duì)外宣傳的規(guī)定。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶不是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡(jiǎn)介等宣傳資料，因此，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)膶?duì)外宣傳。

3、V公司是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年11月，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010年向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。

（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但在成立V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

要求：分別判斷上述兩種情形是否對(duì)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。

答：情況1不損害獨(dú)立性。一方面，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組，避免了自我評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。

情況2損害獨(dú)立性。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。

二、單選題

1、下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)

A：經(jīng)理和董事長(zhǎng)B：保管員與車間主任C：采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng)D：記錄日記帳和記錄總帳

2、在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）

A：僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)的委托者獨(dú)立B：僅與審計(jì)的委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均不獨(dú)立D：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均獨(dú)立

3、下述哪一類審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)（C）

A：甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B：甲公司編制的成本計(jì)算分配單C：甲公司提供的銀行對(duì)帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書

4、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。

A：審計(jì)計(jì)劃B：審計(jì)目標(biāo)C：審計(jì)程序D：審計(jì)報(bào)告

5、根據(jù)我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（B）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

A：進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)B：審計(jì)業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

6、債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）

A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)

7、作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員,不應(yīng)同時(shí)有權(quán)批準(zhǔn)（C）

A:職工超時(shí)津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付

8、審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)重要比率及其趨勢(shì)的異常波動(dòng)，通常（C）A:檢查B:計(jì)算C:分析性復(fù)核D:估價(jià)

9、下列各項(xiàng)中，（D）不屬于獨(dú)立性假設(shè)的基本內(nèi)容。

A：審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計(jì)的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實(shí)施審計(jì)工作的地點(diǎn)要與被審計(jì)單位分開

10、相對(duì)而言，下列審計(jì)的獨(dú)立性較差的是（B）A：政府審計(jì)B：內(nèi)部審計(jì)C：民間審計(jì)D：地區(qū)交叉審計(jì)

第二次作業(yè)

一、多選題

1、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（B、D）

A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B:持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D:與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系

2、有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。A：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B：初級(jí)審計(jì)人員C：部門負(fù)責(zé)人D：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E：審計(jì)委托人

3、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)

（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理

4、按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)

5、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B:重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:獨(dú)立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

6、盤點(diǎn)方式分為突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤點(diǎn)方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價(jià)證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)

7、下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計(jì)單位提供的銷售合同B:被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C:被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D:被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

8、下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)理念B：被審計(jì)單位的管理制度C：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤

10、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨(dú)立B：客觀C：守法D：公正E：堅(jiān)持原則

第三次作業(yè)

一、論述題

1、X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王江在函證被審計(jì)單位Y公司的應(yīng)收帳款時(shí)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無(wú)此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。

（2）針對(duì)這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。

答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對(duì)客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢?cè)摴臼欠癜徇w及搬遷后的地址。

2、X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)帳。

要求：請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。

答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計(jì)上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

3、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

答：A.就甲公司內(nèi)部控制如（1）所述，會(huì)計(jì)人員張紅同時(shí)登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。B.就甲公司內(nèi)部控制如（2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。C.就甲公司內(nèi)部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。

二、判斷題

1、“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)?！?/p>

2、審計(jì)人員應(yīng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。X3、在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托?！?/p>

4、如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無(wú)審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！?/p>

5、口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性更強(qiáng)。X6、設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任?！?/p>

7、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)到銷售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的”真實(shí)性”認(rèn)定。X8、公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。X9、U公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)?！?/p>

10、一般授權(quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。√

第四次作業(yè)

一、單選題

1、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入帳時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位違反的”認(rèn)定”是（C）

A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價(jià)或分?jǐn)侱：表達(dá)與披露

2、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求分離（A）

A：授權(quán)、記錄和保管職責(zé)B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責(zé)C：驗(yàn)收、運(yùn)輸和保管職責(zé)D：授權(quán)、批準(zhǔn)和執(zhí)行職責(zé)

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B：委托人C：被審計(jì)單位D：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

4、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)（B）編制

A：被審計(jì)單位B：審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人C：審計(jì)執(zhí)行人D：審計(jì)小組的專家

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計(jì)單位的交易和帳戶，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購(gòu)貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）

A：以帳簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B：以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C：以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D：向債務(wù)人函證

7、下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為是一項(xiàng)控制測(cè)試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點(diǎn)并記錄庫(kù)存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表

8、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強(qiáng)的實(shí)物證據(jù)，從而（A）A：證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在B：證明被審計(jì)單位是否對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價(jià)值和完整性D：證明資產(chǎn)購(gòu)置的合理性

9、購(gòu)貨發(fā)票屬于（D）A：實(shí)物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)

10、（A）審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立 A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C：政府審計(jì)D：內(nèi)部審計(jì)

第五次作業(yè)

一、判斷題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)。X2、樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性?！?/p>

3、如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”轉(zhuǎn)列在”流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)，則違反了"估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。√

4、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。X5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)，從而形成書面證據(jù)。X6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平評(píng)估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少?！?/p>

7、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以無(wú)需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。X8、檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)缺號(hào)，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X9、詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制和寄發(fā)。X10、由于審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見僅能夠保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。X

第六次作業(yè)

一、論述題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

2、如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？

答：（1）檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計(jì)人員通過檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。通過審查會(huì)計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。（3）檢查供應(yīng)商的對(duì)帳單。分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

3、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對(duì)帳單。

要求：（1）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

答：在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

二、判斷題

1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。答案：正確

2：被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)誤

3：不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答案：正確

4：我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系以政府審計(jì)為主導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)為輔助答案：錯(cuò)誤

5：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：錯(cuò)誤

6：重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系。答案：正確

7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)企業(yè)政策規(guī)定的價(jià)格開票、收款。答案：錯(cuò)誤

8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予于適當(dāng)披露。答案：正確

9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。答案：錯(cuò)誤

10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：正確

第三篇：審計(jì)學(xué) 復(fù)習(xí)題--20151215--答案

課程名稱:審計(jì)學(xué)

一、單項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B）

A、私有制 B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 C、股份制 D、理性人

2、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（A）

A、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3、按照審計(jì)所依據(jù) C 分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。（C）

A、實(shí)施時(shí)間 B、執(zhí)行地點(diǎn) C、基礎(chǔ)和技術(shù) D、審計(jì)主體

4、在下列審計(jì)證據(jù)中，作為審計(jì)證據(jù)主要組成部分，被稱為基本證據(jù)的是（A）

A、書面證據(jù) B、口頭證據(jù) C、實(shí)物證據(jù) D、環(huán)境證據(jù)

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（D）

A、查明客戶是否漏盤某些重要的存貨

B、鑒定存貨的質(zhì)量 C、了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D、獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)

6、目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是(A)A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) B、制度基礎(chǔ)審計(jì) C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

7、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（D）

A、職業(yè)行為 B、專業(yè)勝任能力 C、保密 D、廉潔

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B）

A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 C、職業(yè)道德準(zhǔn)則 D、后續(xù)教育準(zhǔn)則

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（C）

A、獨(dú)立

B、客觀 C、公正

D、有償

10、下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（C）

A、檢查記錄或文件 B、函證 C、重新執(zhí)行 D、重新計(jì)算

11、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來(lái)源屬于（D）。

A、基本證據(jù) B、輔助證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù) D、外部證據(jù)

12、應(yīng)收帳款的函證時(shí)間最好安排在被審計(jì)的（C）

A、年中 B、年初

C、與資產(chǎn)負(fù)債表日臨近的時(shí)間 D、審計(jì)外勤工作結(jié)束日

13、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計(jì)的（B）

A、具體目標(biāo)

B、總目標(biāo)

C、基本要求

D、結(jié)果 14．（B）是審計(jì)的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計(jì)的精髓。

A、權(quán)威性

B、獨(dú)立性

C、客觀性

D、合法性

15、建立健全內(nèi)部控制制度是（C）的責(zé)任

A、審計(jì)人員 B、會(huì)計(jì)人員

C、管理層 D、上級(jí)主管

16、審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（B）

A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

17、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍造成巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（D）A、保留意見 B、無(wú)法表達(dá)意見 C、否定意見 D、無(wú)保留意見

18、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（A）

A、執(zhí)行商定程序 B、驗(yàn)資 C、內(nèi)容控制審核 D、盈利預(yù)測(cè)審核

19、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（B）

A、絕對(duì)保證 B、合理保證 C、有限保證 D、有效保證 20、對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首先替代審計(jì)程序?yàn)椋ˋ）

A、檢查與銷售有關(guān)的書面文件 B、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析 D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠決定對(duì)Z公司的應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以下所列的各個(gè)函證對(duì)象中，（D）可能最恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A、重要的供貨方 B、金額不大，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

C、金額較大的債權(quán)人 D、金額為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

22、下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（C）

A、發(fā)生 B、完整性 C、截止 D、計(jì)價(jià)

23、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有(A)A、經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì) B、意向書性質(zhì)

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì) D、實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

24、何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（B）

A、審計(jì)約定書中的工作 B、總體審計(jì)策略中的工作 C、具體審計(jì)計(jì)劃中的工作 D、審計(jì)底稿中的工作

25、無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（D）A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間 D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析從而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（D）

A、檢查 B、觀察 C、計(jì)算 D、分析性復(fù)核

27．審查W公司的長(zhǎng)、短期投資入帳價(jià)值時(shí)，對(duì)于W公司在投資的入帳價(jià)值中包含的（C）內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司進(jìn)行調(diào)整。A、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的買價(jià) B、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的稅金

C、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利 D、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)

28、鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（A）

A、事務(wù)所取得的大額貸款 B、銀行透支 C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款

29、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（A）

A、接受委托前的溝通 B、接受委托時(shí)的溝通 C、接受委托后的溝通 D、出具報(bào)告時(shí)的溝通

30、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（A）A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、截止

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（ACD）

A、監(jiān)督 B、預(yù)算 C、鑒證 D、評(píng)價(jià)

2、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)（BCD）。

A、資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B、閑置的固定資產(chǎn)

C、增加的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理 D、減少的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理

3、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（ＡＤ）

A、重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面 B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性 D、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

4．測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，CPA往往優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受阻時(shí)才采用檢查與銷售有關(guān)的合同憑證等，主要目的不是（ABC）

A、提高審計(jì)效率 B、獲取充分的審計(jì)證據(jù) C、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D、獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

5．CPA在函證應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)注意（ABC）情況下，不宜采用消極式函證 A、個(gè)別賬戶的欠款金額較大 B、欠款存在爭(zhēng)議差錯(cuò)

C、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高或內(nèi)部控制無(wú)效 D、欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多

6、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的審核，正確的有（ABC）

A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系 B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系 C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系 D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

7、下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào) B、控制環(huán)境薄弱

C、存在高層舞弊跡象

D、現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

8.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括（BCD）

A、科學(xué)原則 B、獨(dú)立原則 C、公正原則 D、客觀原則

9、對(duì)內(nèi)部控制制度最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)可信賴程度的高低，可以分為（ACD）。A、高信賴程度 B、良好信賴程度 C、中信賴程度 D、低信賴程度

10、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)工作底稿，主要復(fù)核（ABCD）

A、所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng) B、所編制審計(jì)工作底稿充分性

C、審計(jì)過程中是否存在重大遺漏 D、審計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求

11、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（ABCD）

A、確定和修正重要性水平

B、確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值 C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

12、實(shí)施控制測(cè)試的情況有（AB）A、預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、固有風(fēng)險(xiǎn)很大 D、存在特別風(fēng)險(xiǎn)

13、以下（ABC）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試

A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證 C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本 D、檢查授權(quán)文件

14、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（ACD）A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 C、已過期不可退貨的存貨 D、生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的存貨

15、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本要求是（AC）

A、充分性 B、重要性

C、適當(dāng)性

D、相關(guān)性

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。

A、重大過失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（AB）。

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

18、查證銀地存款是否存在的重要程序有（AC）

A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、實(shí)施分析程序 C、函證銀行存款余額 D、抽查原始憑證

19、下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（ABCD）

A、固定資產(chǎn) B、應(yīng)付賬款 C、在建工程 D、累計(jì)折舊 20、以下（ACD）是有限保證中的常用審計(jì)程序

A、檢查記錄或文件 B、重新執(zhí)行 C、詢問 D、分析程序

21、內(nèi)部控制要素包括（ABCD）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動(dòng)

22、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ˋBCD）。

A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置 B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置 C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)

D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大

23、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有（AC）A、獨(dú)立性 B、有償性 C、權(quán)威性 D、外部性

24、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ACD）A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益 C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

25、下列可以作為永久性檔案的有（AC）

A、組織機(jī)構(gòu) B、審計(jì)計(jì)劃 C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D、審計(jì)策略

三、判斷題

1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（√）

2、調(diào)節(jié)法只包括對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)（×）

3、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展階段。（×）

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率提供合理保證。（×）

5、在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)處理方法，只要確定變更是合理的，就應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見。（×）

6、堆積型的散裝存貨通常既無(wú)標(biāo)簽又無(wú)法做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時(shí)估計(jì)此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，CPA可以考慮運(yùn)用工程估測(cè)，幾何測(cè)量等程序估算。（√）

7、職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定不適用于所聘請(qǐng)的專家。（×）

8、無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（√）

9．被審計(jì)單位X公司多年來(lái)因無(wú)充分證據(jù)而無(wú)法向其債務(wù)單位Y公司索取欠款，CPA就此情況向Y公司發(fā)函詢證，Y公司在向CPA的回函中明確承認(rèn)欠X公司巨額債務(wù)，則X公司可以向CPA索取此回函，并以此為證向法院起訴Y公司。（×）

10、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（√）

11、在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)出于主導(dǎo)地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等均是對(duì)政府審計(jì)的有效補(bǔ)充。（×）

12、CPA通過對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序只能對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性予以確認(rèn)，并不能據(jù)此

驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性。（√）

13、一般來(lái)說，具體審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。（√）

14、“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。（√）

15、合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（√）

16、如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實(shí)人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核（×）

17、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式。（×）

18、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。（×）

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。（×）

20、審計(jì)工作底稿是CPA在審計(jì)過程中編制的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料（×）

四、名詞解釋

1、鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。

3、審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

4、獨(dú)立性： 是指不受外來(lái)力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。

5、詳查法：是指對(duì)被稽查單位被查期內(nèi)的所有活動(dòng)、工作部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取精細(xì)的審查程序，進(jìn)行細(xì)密周詳?shù)膶徍嘶椤?/p>

6、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的程序。

7、重要性水平：是指金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或決策。

8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

9、穿行測(cè)試：是指在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證了解到制度的真實(shí)性和客觀性，其目的在于防止底稿中對(duì)內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差。

10、審閱業(yè)務(wù)：是指CPA在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意到某些事項(xiàng)會(huì)影響到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，沒有按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，因而影響到其財(cái)務(wù)狀況·經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的公允性。

五、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。

答：1)當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)的保護(hù)作用；

2)對(duì)審計(jì)程序的鑒證作用；

3)對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)作用；

4)對(duì)今后業(yè)務(wù)的參考作用。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有哪些？

答：1).嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求； 2).建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； 3).與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書； 4).審慎選擇被審計(jì)單位； 5).深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； 6).提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)； 7).聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師； 8).按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿。

3、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有： 1).項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2).派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 3).供更多的督導(dǎo)；

4).選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 5).擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

4、什么是分析程序？分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么？

答：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)

系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)。分析程序運(yùn)用的情形及其的：

1).用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2).用作實(shí)質(zhì)性程序，以降低審計(jì)成本，提高效率；

3).用作對(duì)報(bào)表的總體復(fù)核，以確定審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序。

5、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些？

答：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟包括： 1.被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控）； 2.分析程序； 3.重要性水平； 4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 5.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 6.內(nèi)部控制； 7.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

8.檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。

6、簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。答：1).接受業(yè)務(wù)委托；

2).計(jì)劃審計(jì)工作；

3).實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

4).實(shí)旋控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

5).完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。

第四篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題部分答案

審計(jì)學(xué)審計(jì)人員對(duì)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)提出的調(diào)查“問題”如下：

(1)存貨入庫(kù)是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？

(2)存貨的庫(kù)存量是否合理？

(3)倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任是否明確？

(4)存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制度？

(5)倉(cāng)庫(kù)保管員的明細(xì)賬卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿有無(wú)勾稽制約關(guān)系？

(6)存貨發(fā)出有無(wú)審批手續(xù)？出庫(kù)出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？

(7)存貨中的材料有無(wú)實(shí)行限額領(lǐng)料制度？領(lǐng)料中是否存在突破限額的現(xiàn)象？有關(guān)審批手續(xù)是否齊全？

(8)發(fā)料與發(fā)貨的依據(jù)是否齊全？退料及進(jìn)庫(kù)的處理是否合規(guī)？

(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存？賬實(shí)差異的處理是否合理？盤存的組織是否產(chǎn)生自動(dòng)控制作用？

(10)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行了自己的職責(zé)？

(11)有無(wú)經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督？

（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票答案：購(gòu)貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購(gòu)貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購(gòu)貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。

理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單答案：工資發(fā)放單的證明力強(qiáng)。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強(qiáng)。（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強(qiáng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計(jì)單位之手，而銀行對(duì)賬單經(jīng)過了被審計(jì)單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。

（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷合同、發(fā)票副本、貨運(yùn)文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。

（2）這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。

（3）該顧客的回答不清楚。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新函證，請(qǐng)具體準(zhǔn)確答復(fù)。

（4）此種情況很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購(gòu)銷合同、協(xié)議。

（5）應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（6）審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確末運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。

第五篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題

審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題

一、單選題

1.我國(guó)政府審計(jì)起源于（）

A.三國(guó)B.西周C.元朝D.春秋戰(zhàn)國(guó)

2.會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的行為，體現(xiàn)了審計(jì)職能中的（）

A監(jiān)督職能B調(diào)控職能C評(píng)價(jià)職能D鑒證職能

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C CPA不以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4．中國(guó)審計(jì)署成立于（）

A.1980年B.1983年C.1988年D.1991年

5.檢查發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)是針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的（）

A.完整性B.發(fā)生C.所有權(quán)D.披露

6.某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2006年1月1日至2006年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為

()

A220件B320件C120件D520件

7.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用貨款的最有效的方法是（）A記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行帳戶

C收取顧客現(xiàn)金與收取顧客支票由不同人員負(fù)責(zé)

D公司收到顧客支票后立即將收據(jù)寄送給顧客

8.如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.保留意見B.無(wú)保留意見 C.保留意見或否定意見D.保留意見或無(wú)法表示意見

9.不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)是（）

A.確定壞賬準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整

C.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效

D.確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確

10.可以出具審計(jì)處理、處罰意見的審計(jì)機(jī)構(gòu)是（）

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

都可以 B國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C內(nèi)部審計(jì)部門D前三者

11、()設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

A．國(guó)務(wù)院B．財(cái)政部C．全國(guó)財(cái)經(jīng)委員會(huì)D． 人大常委會(huì)

12、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（）。

A．立法型B．行政型C．司法型D．獨(dú)立型

13、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是()

A．財(cái)政部會(huì)計(jì)司 B．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C．審計(jì)署指導(dǎo)司D．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

15、被審計(jì)單位將不屬于本期的銷售列入了本期利潤(rùn)表的收入項(xiàng)目違反了（）認(rèn)定。

A.發(fā)生B.完整性C.估價(jià)和分?jǐn)侱.表達(dá)和披露

16、如某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為24%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（）。

A.20.8%B.20%C.15%D.11%

17、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和()的要求，執(zhí)行時(shí)保持認(rèn)真與謹(jǐn)慎，一般不會(huì)發(fā)生過失。

A．職業(yè)道德準(zhǔn)則B．審計(jì)計(jì)劃C.審計(jì)約定D．審計(jì)程序

18、（）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。

A．違約B．過失C．經(jīng)營(yíng)失敗D．欺詐

19、下列（）屬于不相容職務(wù)。

A、經(jīng)理和董事長(zhǎng)B、采購(gòu)員和供銷科長(zhǎng)

C、保管員和車間主任D、記錄日記賬和記錄總賬

20、對(duì)現(xiàn)金的審計(jì)適用（）。

A、面詢B、通知審計(jì)C、函詢D、突擊審計(jì)

21、我國(guó)審計(jì)萌芽于（）

A.隋唐B.秦漢C.周朝D.元明清

22、如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.保留意見B.無(wú)保留意見 C.保留意見或無(wú)法表示意見 D.保留意見或否定意見

23、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（）共同簽署的。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.委托人C.被審計(jì)單位D.會(huì)計(jì)報(bào)表使用人

24、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是()。

A．提高重要性的數(shù)量界限B．低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平

C．增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D．高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

25、對(duì)預(yù)付賬款的審計(jì)，根據(jù)其性質(zhì)，可參考（）審計(jì)來(lái)進(jìn)行。

A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、應(yīng)收票據(jù)

26、為了更好的達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，控制測(cè)試應(yīng)盡可能安排在（）

A.期中報(bào)表的前期進(jìn)行B.期中報(bào)表的后期進(jìn)行

C.年末報(bào)表的前期進(jìn)行D.年末報(bào)表的后期進(jìn)行

27、下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔(dān)任

C.要求顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到顧客支票后立即寄送確認(rèn)函給顧客

28、對(duì)于被審計(jì)單位來(lái)說，證明其對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)擁有所有權(quán)的審計(jì)證據(jù)類型是（）。

A.實(shí)物證據(jù)B.口頭證據(jù)C.書面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

29、中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（）

A．正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C．潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所

30、應(yīng)收賬款的函證回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）

A.客戶B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.A和B均可

31()設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

A．人大常委會(huì)B．財(cái)政部C．全國(guó)財(cái)經(jīng)委員會(huì)D．國(guó)務(wù)院 32我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨(dú)立型

33．審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

A．監(jiān)察人員B．內(nèi)部審計(jì)人員 C．會(huì)計(jì)檢查人員D．紀(jì)律檢查委員

34．黃張陳事務(wù)所屬于()會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

35．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是()

A．財(cái)政部會(huì)計(jì)司B．審計(jì)署指導(dǎo)司

C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

36．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立

C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

37．()主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

A．錯(cuò)誤B．責(zé)任 C．欺詐D．過失

38．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和()的要求，執(zhí)行時(shí)保持認(rèn)真與謹(jǐn)慎，一般不會(huì)發(fā)生過失。

A．審計(jì)約定B．審計(jì)計(jì)劃

C.職業(yè)道德D．審計(jì)程序

39．我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行()所作的規(guī)定。

A．咨詢業(yè)務(wù)B．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

C．審計(jì)業(yè)務(wù)D．管理業(yè)務(wù)

40．審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的()，這是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要依據(jù)。

A．內(nèi)部管理系統(tǒng)B．內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)

C．內(nèi)部控制系統(tǒng)D．內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

41．（）不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。

A．獨(dú)立B．客觀C．公正D．廉潔

42．（）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。

A．違約B．過失C．經(jīng)營(yíng)失敗D．欺詐

43.審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在()之前起草。

A．簽訂業(yè)務(wù)約定書B．外勤審計(jì)工作

C．了解被審計(jì)單位D．接受客戶委托

44.如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則()。

A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少

C．固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加D．控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少

45.下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是()。

A．提高重要性的數(shù)量界限

B．低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平

C．增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D．高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

二、多項(xiàng)選擇題

1、我國(guó)法定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有（）。

A．個(gè)人獨(dú)資B．有限責(zé)任制C．合伙制D．股份有限公司制

2、以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（）。

A．重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的B．重要性應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮

C．重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D．重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

3、內(nèi)部控制的要素有（）

A．控制環(huán)境B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C．信息系統(tǒng)與溝通

D．控制活動(dòng)E．對(duì)控制的監(jiān)督

4、評(píng)審內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬

C.由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.保管支票與保管印章E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

三、名詞解釋：

重要性p105不相容職務(wù)p127審計(jì)抽樣p24

期初余額標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審閱法

四、簡(jiǎn)答題：

1.簡(jiǎn)述重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系

一、重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 由于重要性是一種可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。由此可見，重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。

二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。由此可見，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，這種關(guān)系對(duì)審計(jì)人員將要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)、范圍有著直接影響，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向關(guān)系。，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多.如果審計(jì)人員初步估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高，說明審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容也較為廣泛，審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時(shí)審計(jì)人員就要實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。反之，如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則審計(jì)人員只需要執(zhí)行有限的審計(jì)程序，收集較少的審計(jì)證據(jù)。

2.試說明存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

影響要看監(jiān)盤的結(jié)果 存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)中的一個(gè)必不可少的程序 一定要認(rèn)真對(duì)待如果大量存貨賬實(shí)不符 可能會(huì)被出具保留意見甚至否定意見如果存貨無(wú)法盤點(diǎn)也無(wú)法執(zhí)行替代程序 可能會(huì)被出具無(wú)法表示意見

3.內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程

1.內(nèi)部牽制階段

2.內(nèi)部控制階段

3.會(huì)計(jì)控制和管理控制階段

4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

5內(nèi)部控制整體框架階段

6.內(nèi)部控制整合框架——風(fēng)險(xiǎn)管理階段，4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告的情形 二）保留意見。如果認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累計(jì)起來(lái)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能長(zhǎng)生的影響重大，但不具有廣泛性。（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或會(huì)計(jì)報(bào)表的披露不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“除……的影響外”等到專業(yè)術(shù)語(yǔ)。如因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要范圍段中提及這一情況。