第一篇：山東專升本審計學(xué)名詞解釋(整理)

審計學(xué)名詞解釋

1、審計：審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支、及其

經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性和公允性進(jìn)行審查、評價和鑒證，用以維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序、社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

2、政府審計：是指由政府機(jī)關(guān)實施的審計，在我國又稱為國家審計。

3、民間審計：是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所實施的審計，在我國又稱

為社會審計，也可以成為注冊會計師審計。

4、內(nèi)部審計：是指由本部門和本單位設(shè)立的專職審計機(jī)構(gòu)所實施的審計。

5、經(jīng)濟(jì)效益審計：是指審計機(jī)構(gòu)對被審計單位的財政財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性和

效益性所進(jìn)行的審計。

6、審計關(guān)系人：任何審計活動都包括三個基本要素，即審計委托人、被審計人和審計人。

7、審計職能：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（最基本）、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價的職能。

8、鑒證業(yè)務(wù)：是指注會對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒

證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

9、鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)：（1）合理保證：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注會將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險將至

該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證：有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注會將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

10、質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則而建立和實

施的控制政策和程序的總稱。

11、審計準(zhǔn)則：是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審

計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

12、會計責(zé)任：是指被審計單位管理層對其所編制和提供的會計報表應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

13、審計責(zé)任：是指注冊會計師及其會計師事務(wù)所對其執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，及其出具的審

計報告所承擔(dān)的責(zé)任。

14、注冊會計師職業(yè)道德：是注會在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括注冊會計師職

業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。

15、違約：是指合同一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。

16、過失：是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎。

17、欺詐：又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。

18、審計失敗：是指注冊會計師沒有遵守《審計準(zhǔn)則》的要求而發(fā)表了錯誤審計意見。

19、審計總目標(biāo)：注冊會計師通過執(zhí)行審計及工作，對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表

審計意見。

20、審計具體目標(biāo)：是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，審計具體目標(biāo)要根據(jù)審計總目標(biāo)和

被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定來確定，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。

21、認(rèn)定：是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表

達(dá)。

22、審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)

務(wù)的委托預(yù)售托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

23、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨

或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。

24、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注會發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

25、重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

26、檢查風(fēng)險：是指某一認(rèn)定存在錯報，改錯包單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊

會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

27、審計計劃：是指審計人員為了完成各項審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)

行審計程序之前制定的工作計劃。

28、審計方法：是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達(dá)到審計目標(biāo)而針對

審計對象所采取的各種措施和手段的總稱。

29、順查法：又稱正查法，它是依會計處理程序的先后順序依次進(jìn)行檢查的方法。

30、逆查法：又稱倒查法，它是依會計處理程序相反的順序依次進(jìn)行檢查的方法。

31、審閱法：是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面材料，鑒別材料本

身及反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。

32、核對法：就是把兩個或兩個以上相互聯(lián)結(jié)的不同會計記錄之間的有關(guān)數(shù)據(jù)相互驗

證、對比，用以確定會計記錄是否正確的一種技術(shù)核查方法。

33、調(diào)節(jié)法：是指檢查人員在檢查某一項目是，由于現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與需要證實的數(shù)據(jù)在時

點上不一致，為了驗證其數(shù)字的正確性，而對其某些因素進(jìn)行必要的增減，從而推算出需要證實的某項數(shù)據(jù)的一種方法。

34、觀察法：是審計人員對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的進(jìn)行、財產(chǎn)財務(wù)的保管、內(nèi)

部控制的運行、會計核算的流程等，親臨現(xiàn)場進(jìn)行實地觀察，以取得審計證據(jù)的方法。

35、分析法：是指在審計時通過對被審項目有關(guān)內(nèi)容的對比與分解，從中找出項目之間的差異以及各項目的構(gòu)成因素，以揭示其中有無問題、從而對進(jìn)一步審計提供線索或主攻方向的一種審計技術(shù)。

36、鑒定法：是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別，超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別的方法。

37、審計抽樣：是指注會對某類交易或賬戶余額中低于100%的項目實施審計程序，使

所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。

38、判斷抽樣：又稱重點抽樣法，是在審核的總體中，有選擇的抽取部分樣本進(jìn)行審查，根據(jù)對樣本的審計結(jié)果來判斷總體特征的一種方法。

39、統(tǒng)計抽樣：又稱隨機(jī)抽樣法，只在審計工作中，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法隨機(jī)

從總體中抽取部分樣本，得出樣本特征，然后根據(jù)樣本的特征來推斷總體特征的一種審計抽樣方法。

40、屬性抽樣：

41、變量抽樣：

42、系統(tǒng)抽樣法：又稱等距抽樣法，它是將要審查的全部個體按某種標(biāo)志排列，開頭隨

機(jī)抽取樣本，然后按相等間隔抽取樣本。

43、抽樣風(fēng)險：是指注會根據(jù)樣本得出的結(jié)論對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程

序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

44、誤拒風(fēng)險：

45、信賴過度風(fēng)險：將審計抽樣用于控制測試時，推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。

46、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞菏且环N建立在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險要素評價基礎(chǔ)上的審計方

法。

47、審計證據(jù)：是指注會為了得出形成審計意見所依據(jù)的結(jié)論而使用的信息。

48、實物證據(jù)：通過實際觀察或盤點取得的、用以證明實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)，具有很強(qiáng)證明力。

49、書面證據(jù)：是審計證據(jù)的重要組成部分，可稱之為基本證據(jù)。

50、審計工作底稿：是指注會對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證

據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

51、審計工作底稿三級復(fù)核制度：審計工作底稿應(yīng)由項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、審計機(jī)構(gòu)的主任會計師或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu)和人員對審計工作底稿驚醒逐級符合的一種制度。

52、永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作

具有重要影響和直接作用的審計檔案。

53、審計標(biāo)準(zhǔn)：

54、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及

對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策及程序。

55、風(fēng)險評估程序：是指注會為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。

56、控制測試：指的是測試控制運行的有效性。

57、實質(zhì)性程序：是指注會針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大

錯報的審計程序。

58、進(jìn)一步審計程序：相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注會針對評估的各類交易、賬戶

金額、列報（包括披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

59、分析性程序：

60、控制活動：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

61、審計報告：是指注會根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

62、期初余額：是指期初已存在的賬戶余額。

63、期后事項：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)生的事實。

64、或有事項：是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項發(fā)生或不發(fā)生

時才能決定的不確定事項。

65、審計意見：是指注會在完成審計工作后，對于鑒證對象是否符合鑒證標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)表的意見。對于財務(wù)報表審計而言，則是對財務(wù)報表是否已按照適用的會計準(zhǔn)則編制，以及財務(wù)報表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。

66、標(biāo)準(zhǔn)審計報告：當(dāng)注會出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或

任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

67、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無

保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

68、管理建議書：是指注會針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)

生重大錯報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。

第二篇：審計學(xué)名詞解釋

第一章審計概論

1審計：是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2審計的主體：就是審計的執(zhí)行者，指審計的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。3審計的授權(quán)者：國家審計機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)

4審計的主體：被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)得全部或者一部分經(jīng)濟(jì)活動。

5審計依據(jù)：審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)

6政府審計：又稱為國家審計，是指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨立行使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉，7內(nèi)部審計：指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)

8：注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。

9經(jīng)營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價

10審計方法：是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成的結(jié)論和一件，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)的各種專門手段的總稱。

11抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部審計資料中，選擇其中某一部分或某段時期的會計資料，進(jìn)行審查的一種方法。

12核對法：是指被審計單位書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對照檢查，從中獲取審計證據(jù)的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對賬證核對賬賬核對賬表核對和賬實核對。

13分析法：是指通過對會計資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計方法。

14復(fù)算法：是指審計人員對被審計單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，用來驗證元計算結(jié)果是否正確的一種方法。

15監(jiān)督盤點：又稱監(jiān)盤，是由被審計單位的財產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實物盤點，審計人員親臨現(xiàn)場監(jiān)督盤點的方式。

16調(diào)節(jié)法：是指自審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。

17觀察法：指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。

18查詢法：是指審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑的方式來證明客觀事物或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。包括面詢和函詢。第二章：注冊會計師職業(yè)道

1職業(yè)道德：是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。

2注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。

3實質(zhì)上的獨立：是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正職業(yè)保持客觀和職業(yè)懷疑。

4形式上的獨立：是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。

5專業(yè)勝任能力：是指要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，有要求其經(jīng)濟(jì)、有效的完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

6應(yīng)有關(guān)注：是指要求注冊會計師自執(zhí)業(yè)過程中，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

7或有收費：是指收費與否或者收費多少，以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除法律允許外，會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)。第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

1審計準(zhǔn)則：是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，他是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

2政府審計準(zhǔn)則：是指由政府審計部門根據(jù)政府審計的工作性質(zhì)和工作范圍等特點而定制的，用以對政府審計人員執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范的審計準(zhǔn)則。

3內(nèi)部審計準(zhǔn)則：是指由個內(nèi)部審計組織制定的，用以規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)行為的審計準(zhǔn)則。

4注冊會計師審計準(zhǔn)則：是指由中國注冊會計師協(xié)會制定的用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的審計準(zhǔn)則

5鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是為了確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則使用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范

6鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

7三方關(guān)系：是指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

8標(biāo)準(zhǔn)：是指用于評價或計量鑒證業(yè)務(wù)對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn) 9審計業(yè)務(wù)：是由獨立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表和其他資料及其歐反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。10審閱業(yè)務(wù)：是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

11其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財務(wù)信息審計及審閱業(yè)務(wù)外的鑒證業(yè)務(wù) 12代編財務(wù)信息：是指注冊會計師運用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套完整的或非完整的財務(wù)報表或代為收集分類和匯總其他財務(wù)信息。

13審計質(zhì)量控制：是指注冊會計師事務(wù)所為了確保審計工作的質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為 14項目質(zhì)量控制復(fù)核：是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

15注冊會計師的法律責(zé)任：是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。16經(jīng)營失?。菏侵副粚徲媶挝话l(fā)生債務(wù)危機(jī)至破產(chǎn)清算，無法持續(xù)經(jīng)營的情況。第四章審計目標(biāo)與計劃審計工作

1審計目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果

2合法性：是指被審計單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制 3公允性：是指財務(wù)報表在所有重大方面是否公允的反應(yīng)了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

4認(rèn)定：是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明 5審計程序：是指痕跡工作從開始到結(jié)束的整個過程，包括：接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估過程、實施監(jiān)控測試和實質(zhì)性程序以及完成審計工作和編制審計報告 6風(fēng)險評估過程：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序包括了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯奧風(fēng)險

7控制測試：是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。

8審計業(yè)務(wù)約定書：是指注冊會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。9重要性：被審計單位會計報表中的錯誤或者漏報的嚴(yán)重程度這一程度在特定的環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷和決策

10已經(jīng)是別的具體錯報：是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的能夠準(zhǔn)確計量的錯報，包括：對事實的錯報和涉及主觀決策的錯誤

11推斷誤差：也稱“可能誤差”是注冊會計師對不能明確的、具體的識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

12計劃審計工作：是指注冊會計師為了完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目 標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所做的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。13總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接收審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃

14具體審計計劃：是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明

15進(jìn)一步審計程序的總體方案：是指注冊會計師對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案第五章審計證據(jù)與審計工作底稿

1審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息

2內(nèi)部證據(jù)：由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù) 3外部證據(jù)：是由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人事編制的書面證據(jù)。

4認(rèn)定：是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。

5審計證據(jù)的充分性：是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見，他是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求

6詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。

7函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

8重新計算：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

9重新執(zhí)行：是指注冊會計師以人工的方式或會用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

10分析程序：是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。

11違約：是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時提交審計業(yè)務(wù)報告，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。12過失：是指在一定條件下，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審 計失敗的行為。

13欺詐：是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會計師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計報告行為。

14審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

15分析表：主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄 16問題備忘錄：一般指某一事項或者問題的匯總記錄，17核對表：一般指會計師事務(wù)所內(nèi)部使用的，為便于核對某些特定的審計工作或程序的完成情況的表格

18永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

19當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案 第六章重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對

1風(fēng)險評估程序：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序 2分析程序：第五章第十條

3內(nèi)部控制：被審計單位為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策以及程序 4控制活動：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序 5對控制的監(jiān)督：被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程 6非常規(guī)交易：是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

7內(nèi)部控制的重大缺陷：是指內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行存在嚴(yán)重的不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。8實質(zhì)性方案：是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主

9綜合性方案：是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用 10進(jìn)一步審計程序：是指注冊會計師針對評估的各類交易賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

11控制測試：用于評價內(nèi)部控制在防止或者發(fā)生認(rèn)定層次重大錯報方面運行有效性的程序 12實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估重大錯報風(fēng)險實施的用以直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的審計程序1應(yīng)計入產(chǎn)品成本的

A固定資產(chǎn)報廢凈損失 B支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 C預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 D基本生產(chǎn)車間計提的折舊費

22010年1月1甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用，合同的約定價款為2700萬元，分三年等額支付，該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備入賬價值為（）萬元 A810 B2430 C900 D2700 3企業(yè)款項匯往異地開立采購專戶，編制該會計分錄時應(yīng)當(dāng) A 借應(yīng)收賬款 貸銀行存款 B借其他貨幣資金 貸銀行存款 C借其他應(yīng)收款 貸銀行存款 D借材料采購 貸銀行存款

4甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品會見進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品 月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工總計23200元，本月完工產(chǎn)品200件，月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全套工序的40%，第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%

第三篇：審計學(xué)簡答和名詞解釋

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

1．按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計分為哪幾類？

答：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為三類，第一類，賬項基礎(chǔ)審計，又稱為詳細(xì)審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。第二類為制度基礎(chǔ)審計、第三類為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?．審計按照審計主體分類分為哪幾類？

答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。第二類為內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。第三類為注冊會計師審計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。3．注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五類為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

4．根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的什么？

答：（1）審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計風(fēng)險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。（2）審計證據(jù)的適當(dāng)性，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

5．在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪些？

答：（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。（2）審計準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。（3）審閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。

6．審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？

答：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（4）審計范圍（5）執(zhí)行審計工作的安排（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

7．銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？

答：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。（4）憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（5）按月寄出對賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用的控制。（6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。8．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。

答：（1）檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（2）檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。（3）觀察。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（4）詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。（5）函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（6）重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。（7）重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。9．注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？

答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

10．銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些？

答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。（2）營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（3）銷售費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。

11．評價被審計單位有一個良好的銀行存款內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)該做到什么？

答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：（1）職責(zé)分工。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。（3）憑證和記錄。（4）定期盤點與核對。銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？

答：（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。（2）風(fēng)險評估過程。風(fēng)險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。（4）控制活動?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。（5）對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。13．外部證據(jù)的有哪些？

答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（1）由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。（2）由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。14．應(yīng)付賬款審計目標(biāo)的是什么？

答：應(yīng)付賬款審計目標(biāo)一般包括：（1）確定應(yīng)付賬款的真實性；（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（5）確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

15．對固定資產(chǎn)增加的審查，應(yīng)注意哪些？

答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計時應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)固定資產(chǎn)增加的真實性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價值的合理性，同時還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。16．將憑證預(yù)先編號的目的是什么？

答：對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。

17．注冊會計師劉某正在起草一家上市公司的審計報告，考慮什么？

答：（1）標(biāo)題。審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。（5）注冊會計師的責(zé)任段。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（6）審計意見段。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（9）報告日期。

18．注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？

答：（1）鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。（2）保護(hù)作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程序上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？

答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。20．對存貨的審查，主要是通過哪些？

答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)。而對存貨主要賬戶的審計內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準(zhǔn)備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

21．經(jīng)營審計是指什么？

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價。

22．內(nèi)部審計是指什么？

答：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。23．政府審計是指什么？

答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。24．獨立性是指什么？

答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。

注：實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25．注冊會計師職業(yè)道德是指什么？

答：注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。26．審計目標(biāo)是指什么？

答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。27．認(rèn)定是指什么？

答：認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。28．或有收費是指什么？

答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。29．審計準(zhǔn)則是指什么？

答：審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

30．審計工作底稿是指什么？

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。31．專業(yè)勝任能力是指什么？

答：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)?？煞譃閮蓚€獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲?。欢菍I(yè)勝任能力的保持。32．審計業(yè)務(wù)約定書是指什么？

答：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。33．重要性是指什么？

答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。34．審計證據(jù)是指什么？

答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。35．特別風(fēng)險是指什么？

答：作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險通常簡稱為特別風(fēng)險。36．實質(zhì)性程序是指什么？

答：實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。

37．外部證據(jù)是指什么？

答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。38．內(nèi)部控制是指什么？

答：內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。39．審計質(zhì)量控制是指什么？

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

答：審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。40．推斷誤差

答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。41．審計職能的定義及其內(nèi)容。

答：審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。

審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運行。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計最基本的職能。

（2）經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動是否合理、合法；計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟(jì)活動及會計報表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結(jié)論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權(quán)人的信任。

42．在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？

答：在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間。第四，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。43．請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？

答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

44．簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容？

注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內(nèi)容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立?？陀^性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五，為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

45．獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內(nèi)容？

答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。

威脅獨立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第五，對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員。第三，會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？

答：共包括五個要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證 47．列報相關(guān)的審計目標(biāo)有哪些內(nèi)容？

答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。（2）完整性。如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反了該目標(biāo)。（3）分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

48．簡述注冊會計師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？

答：（1）可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量。（3）可以維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。（4）可以促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗的交流。49．簡述注冊會計師法律責(zé)任的成因。

答：注冊會計師法律責(zé)任的成因有很多，其中，被審計單位的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任是最重要的。（1）被審計單位方面的責(zé)任，包括錯誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失?。?）注冊會計師方面的責(zé)任。導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。50．與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)包括哪些？

答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。

51．簡述審計的作用？

答：（1）制約作用。審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務(wù)收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動向歧途發(fā)展，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn)。（2）促進(jìn)作用。審計的促進(jìn)作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。

52．注冊會計師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？

答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務(wù)所時，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對財務(wù)報告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會計師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計委員會。53．什么是總體審計策略？制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項？

答：總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項：（1）審計范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、制定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成的分布等，以界定審計范圍。

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

（2）報告目標(biāo)，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（3）審計方向，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（4）總體審計策略中包括的內(nèi)容。總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。

54．注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施包括哪些？ 答：（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

（3）提供更多的督導(dǎo)。

（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。55．注冊會計師考慮審計證據(jù)的可靠性需遵循哪些原則？

答：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計學(xué)簡答題 名詞解釋

沙工

陸亞平

第四篇：《審計學(xué)》名詞解釋liaozi

1、審計：審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托

或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動的真實

性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其

目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、內(nèi)部審計：指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或人員所實施的審計。

3、抽樣審計：指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使

所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。

4、抽樣風(fēng)險：審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。

5、非抽樣風(fēng)險：審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)

現(xiàn)重大誤差的可能性。

6、審計風(fēng)險：審計人員通過審計工作未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯誤而簽發(fā)無保留意

見審計報告的風(fēng)險。

7、過失：專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時未能恪盡職守，未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎，以致給他人造成的損失。

8、欺詐：為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知被審計單位的財務(wù)報表具有重大錯報卻加以虛偽的陳述，而出具無保留意見審計報告。

9、審計證據(jù)：審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審

計單位財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切

資料。

10、審計工作底稿：審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審

計事項真實情況的經(jīng)濟(jì)事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文

件。

11、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連

同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項

錯報是重要的。

12、重大錯報風(fēng)險：財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

13、內(nèi)部控制：被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律

法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。

14、控制測試：又稱符合性測試。是為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否有效而

實施的審計程序。

第五篇：山東大學(xué)2018專升本審計學(xué)1

一、單選題

1.A會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2015年的財務(wù)報表，管理層對審計范圍施加限制，導(dǎo)致該項目注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊會計師最優(yōu)先考慮的是（C）。A.對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見 B.對財務(wù)報表發(fā)表否定意見

C.與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項 D.解除業(yè)務(wù)約定

2.被審計單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，注冊會計師認(rèn)為不能接受的是（C）。

A.被審計單位對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解 B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化 C.被審計單位無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

3.注冊會計師欲從編號為1-4000的4000張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出40張作為樣本，確定的選樣起點為6，則所選擇的第5個編號是（C）。A.106 B.8406 C.506 D.2006

4.在審計工作底稿中的專業(yè)人士不需要對下面（D）有合理了解。A.審計過程 B.審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 C.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境 D.與被審計單位與關(guān)聯(lián)方的交易

5.以下情形中，被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

6.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（B）。A.被審計單位的性質(zhì) B.以前審計調(diào)整的金額（有陷阱）

C.基準(zhǔn)的相對波動性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

7.“應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄”屬于（C）財務(wù)報表認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)

三、簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所剛剛成立，制定了會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，相關(guān)制度的政策和程序如下。

(1)會計師事務(wù)所建立了以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及競升的政策和程序。

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，但不包括雇傭的專家。

(3)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(4)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗多的人員復(fù)核經(jīng)驗少的人員。(5)如果被審計單位是公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)耍施質(zhì)量控制復(fù)核。(6)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告日后60日內(nèi)。

要求：分析以上(1)-(6）項政策和程序，說明是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求，如不符合，請簡要說明理由。參考答案

1.（l)不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及竟升的政策和程序。培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。

(2)不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，也包括雇傭的專家。(3）不符合。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少一年一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(4)符合。項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗多的人員復(fù)核經(jīng)驗少的人員。

(5)符合。如果被審計單位是公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職期間不得超過5年，在任職期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核。

(6)不符合。鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為審計報告日或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)終止日后60日內(nèi)。

2.A注冊會汁師負(fù)責(zé)審計甲公司2015財務(wù)報表。存針對存貨實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2015年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。參考答案：

.(1)均值估計抽樣：

樣本項目的平均審定金額=8000000÷200=40000（元）總體的審定金額=40000×3000=120000000（元）

推斷的總體錯報=120000000-150000000=-30000000（元）。(2）差額估計抽樣：

樣本平均錯報=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）推斷的總體錯報=-20000×3000=-60000000（元）。(3)比率估計抽樣：

比率=8000000÷12000000=2/3