第一篇：增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(國稅發(fā)2008第33號)

國家稅務(wù)總局

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國稅發(fā)〔2008〕33號

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。

第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負責稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下

列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負責以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負責以下工作：

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進行復核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負責以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進行復核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見附件3）。

第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（四）系統(tǒng)代碼維護。

第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進行審核檢查：

（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機

關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應存根聯(lián)”、“虛開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。

第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條 稽查部門應當在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進行考核：

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復率＝本期回復異地核查發(fā)票數(shù)/本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復異地核查發(fā)票數(shù)

本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應完成異地核查憑證數(shù)×100%

第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。

第二篇：增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)(國稅發(fā)〔2008〕33號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕33號 【發(fā)布日期】2008-03-26 【生效日期】2008-04-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

(國稅發(fā)〔2008〕33號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿?

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函? 3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函? 4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。

第四條第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負責稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負責以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負責以下工作：

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進行復核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負責以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進行復核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見附件3）。

第十條第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（四）系統(tǒng)代碼維護。

第十一條第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進行審核檢查：

（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應存根聯(lián)”、“虛開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。

第十六條第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。

第十八條第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條第十九條 稽查部門應當在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進行考核：

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復率＝本期回復異地核查發(fā)票數(shù)/本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復異地核查發(fā)票數(shù)

本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應完成異地核查憑證數(shù)×100%

第二十一條第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程的通知

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印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?網(wǎng)校

為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿?

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函?

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函?

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

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二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。網(wǎng)校

第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負責稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每法律咨詢s.yingle.com

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月6日前（含當日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

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（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；網(wǎng)校

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負責以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

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（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負責以下工作：網(wǎng)校

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

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3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進行復核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負責以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進行復核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見附件3）。

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第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（四）系統(tǒng)代碼維護。網(wǎng)校

第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進行審核檢查：

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（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；網(wǎng)校

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

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（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應存根聯(lián)”、“虛

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開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應當在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應當在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

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（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。網(wǎng)校

第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理：

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（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條 稽查部門應當在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進行考核：網(wǎng)校

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

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其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復率＝本期回復異地核查發(fā)票數(shù)/本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復異地核查發(fā)票數(shù)

本期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應回復異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應完成異地核查憑證數(shù)×100%

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第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。

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符

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是

什

么

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第四篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

急 件

廣州市國家稅務(wù)局文件

穗國稅發(fā)〔2008〕121號

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票

審核檢查有關(guān)文件的通知

廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局，廣州市國家稅務(wù)局各區(qū)稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕33號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知》（國稅函〔2008〕229號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、各單位的稅政部門負責牽頭組織本單位的審核檢查工作，跟蹤審核檢查工作進度情況，做好審核檢查工作的業(yè)務(wù)輔導，及時向市局相關(guān)處室反饋審核檢查過程中存在的問題，確保增值稅專用發(fā)票審核檢查工作按時保質(zhì)完成。

二、為進一步提高審核工作效率，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局主管局長崗《審核檢查工作底稿》的紙質(zhì)審批工作可委托本單位稅政部門領(lǐng)導崗進行操作。

三、各單位在完成全部審核檢查操作環(huán)節(jié)后，對屬于由征管局進行補稅處理的，應出具《納稅申報錯誤更正通知書》（文書格式詳見附件4）要求納稅人在下一期申報時作相應的稅務(wù)處理?！都{稅申報錯誤更正通知書》的字軌編碼由各單位自行編制，具體的編碼規(guī)則為：X國稅核處（2位年份）第稅務(wù)機關(guān)編碼（7位）＋管理部門編碼（2位）＋順序號（3位）號，如天河國稅一分局字軌編碼為：天國稅核處（08）第144010601001號。

四、系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置

（一）核查系統(tǒng)登陸地址：http://86.16.17.116:9021 /dkpzcommon

（二）各單位系統(tǒng)管理員（信息中心經(jīng)辦人員）的登陸用戶名：各單位機關(guān)代碼前七位＋‘0001’（如天河區(qū)國稅局系統(tǒng)管理員的登陸用戶名為14401060001），共11位；初始登陸密碼為：password。

（三）稽查局與征管局對應關(guān)系的配置要求另行通知。

五、各單位在執(zhí)行過程中如有問題請及時與市局相關(guān)處室聯(lián)系。

附件:1.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知

2.轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知

4.納稅申報錯誤更正通知書

主題詞：增值稅 專用發(fā)票 審核轉(zhuǎn)發(fā) 通知

廣州市國家稅務(wù)局辦公室2008年5月6日印發(fā)

校對：流轉(zhuǎn)稅管理處 侯長君（共印2份）

第五篇：增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 國稅發(fā)[1993]150號

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

國稅發(fā)[1993]150號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局: 為了加強對增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的使用管理，確保增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的順利實施，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下：

一、專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟活動中的重要商事憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。國務(wù)院領(lǐng)導同志曾指示我們，要象對待鈔票一樣管好專用發(fā)票。為此，各地各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視專用發(fā)票的使用管理工作，并應主動取得各級政府領(lǐng)導的支持及財政、銀行、審計、工商行政管理、公安、檢察院等有關(guān)部門的協(xié)助，切實加強對這項工作的領(lǐng)導，嚴格按照專用發(fā)票的使用規(guī)定進行管理。

二、自一九九四年一月一日起，一般納稅人銷售貨物和應稅勞務(wù)必須按規(guī)定開具專用發(fā)票。對應開而未開，仍使用普通發(fā)票的，購貨方不得抵扣進項稅額。

對一般納稅人收到的屬于上一開出的普通發(fā)票，只限于一月三十一日之前作為扣稅憑證使用，但不得抵扣當期進項稅額，可按有關(guān)政策規(guī)定，調(diào)增期初存貨分離出的進項稅額。

三、凡違反專用發(fā)票使用規(guī)定的，應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)處罰的規(guī)定辦理。

四、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》執(zhí)行中有何問題請及時報告給我局流轉(zhuǎn)稅司。各地在貫徹執(zhí)行中不得隨意變通。

請遵照執(zhí)行。

附件：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

《增值稅專用發(fā)票》票樣

《進貨退出及索取折讓證明單》式樣

國家稅務(wù)總局 一九九三年十二月二十七日

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條 增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二條 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票；

2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3.借用他人專用發(fā)票；

4.向他人提供專用發(fā)票；

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第三條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。

第四條 下列情形不得開具專用發(fā)票:

(一)向消費者銷售應稅項目；

(二)銷售免稅項目；

(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務(wù)；

(四)將貨物用于非應稅項目；

(五)將貨物用于集體福利或個人消費；

(六)將貨物無償贈送他人；

(七)提供非應稅勞務(wù)(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第五條 專用發(fā)票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

(三)項目填寫齊全。

(四)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

(五)各項目內(nèi)容正確無誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

第六條 專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。

(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第七條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用:

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第八條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額:

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第五條第(一)至(九)項和第(十一)項的要求。

第九條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定取得專用發(fā)票:

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第二條、第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票:

(一)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十一條 有本規(guī)定第八條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十二條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十三條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十四條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:

(一)有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

(三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十五條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料:

(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

(三)電子計算機設(shè)備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十六條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。

第十七條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第十八條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第十九條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。

第二十條 本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。