第一篇：內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價(jià)值管理。

內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、開展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

這是內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。

5、開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)采購、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源等經(jīng)營(yíng)部門開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與對(duì)策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計(jì)程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案

2、選擇審計(jì)項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險(xiǎn)因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額。

④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競(jìng)爭(zhēng)的情況。

⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。

3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。

②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計(jì)工作底稿。

⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。

②審計(jì)工作的時(shí)間安排。

③本次審計(jì)工作的主審人員。

④整個(gè)審計(jì)過程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場(chǎng)視察。

④審核管理層的工作報(bào)告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測(cè)試。

⑧書面記錄主要的控制活動(dòng)。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計(jì)單位存在的重要問題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。

⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。

⑥開始編寫與完成審計(jì)報(bào)告的日期。

⑦需要時(shí)，說明中止審計(jì)程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

①被審計(jì)單位的基本情況。

②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。

⑤對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書

（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計(jì)目標(biāo)。

②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫起始日期，必要時(shí)可寫明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。

②審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單。

③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試

（1）調(diào)查與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場(chǎng)考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測(cè)試。——對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法

2、擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果

（1）擴(kuò)大測(cè)試的范圍

①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。

③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計(jì)單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素

①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

1、審計(jì)報(bào)告的類型

（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。

②營(yíng)運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。

③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。

④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。

⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報(bào)告。

②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。

③問題式報(bào)告。

④正式審計(jì)報(bào)告。

⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期

主要內(nèi)容：

①審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。

③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。

④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計(jì)

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。

2、對(duì)反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。

3、對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試。

4、針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。

5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)人力資源審計(jì)程序

（內(nèi)部審計(jì)）人力資源審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo)：

1、對(duì)人力資源流程有個(gè)全面的理解；

2、評(píng)價(jià)人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率；

3、對(duì)支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)程序：

一、準(zhǔn)備階段：

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理召開計(jì)劃會(huì)議，對(duì)范圍、方法和時(shí)間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望；確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人。

2、對(duì)審計(jì)的領(lǐng)域有充分的了解：

A獲得和討論任何與人力資源有關(guān)的材料；

B考慮在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)階段和人力資源專家討論的必要性； C和審計(jì)組其他成員討論他們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作；

D了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計(jì)報(bào)告； E查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計(jì)范圍、途徑和時(shí)間的審計(jì)通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

A現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝； B組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖； C新雇員的名單； D離職員工名單；

E進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼； F查閱人事檔案的權(quán)限。

4、計(jì)劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會(huì)，重新說明審計(jì)范圍和時(shí)間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計(jì)職能的要求。確定交流會(huì)議的時(shí)間表以及溝通方式。

二、現(xiàn)場(chǎng)階段—招募

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、記錄對(duì)招募流程的理解；

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

A是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中； B每個(gè)新員工是否都完成了I-9（移民）表？ C是否有最新的與ADA相一致的職位說明？

D新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有的文件均已保存在檔案中； E員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中；

F是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動(dòng)得到批準(zhǔn)。

3、查閱人事招募報(bào)告，并且隨機(jī)選擇15個(gè)新雇員樣本進(jìn)行測(cè)試：

A追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致； B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工； C確保人力資源部門及時(shí)地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)； D確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：錄用信，任職申請(qǐng)，個(gè)人資料，保密協(xié)議，員工登記表，期權(quán)要求表（假如有），遷移協(xié)議（假如需要），獎(jiǎng)金計(jì)劃（假如有），背景審查批準(zhǔn)書，薪酬分析，面試評(píng)價(jià)表，證明材料，職業(yè)道德和價(jià)值觀申明，W-

4、I-9表，查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

三、現(xiàn)場(chǎng)階段—離職

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、記錄對(duì)離職處理流程的理解；

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

A人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？ B離職信息如何傳遞到工資部門？

C當(dāng)前的人員流動(dòng)率是多少？說明20%-25%或者更高的流動(dòng)率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

D人力資源部門開展離職面談嗎？或者離職后的面談？

E是否有程序保證所有大額的借出資產(chǎn)（例如筆記本電腦、公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

F遷移計(jì)劃或獎(jiǎng)金計(jì)劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回。參考4.2-B。

G人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

H員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒有? I對(duì)于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個(gè)人提高計(jì)劃？

J是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報(bào)告并隨機(jī)抽取10個(gè)離職員工樣本測(cè)試：

A追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

C驗(yàn)證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

D確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對(duì)于非自愿離職員工的個(gè)人提高計(jì)劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

四、現(xiàn)場(chǎng)階段—遷移費(fèi)用/錄用獎(jiǎng)金 時(shí)間

程序

簽名

索引

1、記錄對(duì)遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項(xiàng)：

A有什么措施可以保證發(fā)給員工的報(bào)酬沒有超過規(guī)定的金額？

B有什么措施可以保證遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎(jiǎng)金的人力資源報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)遷移的雇員和5個(gè)錄用獎(jiǎng)金的雇員進(jìn)行測(cè)試： A追蹤遷移/簽約獎(jiǎng)金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎(jiǎng)金的金額 C確認(rèn)實(shí)際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

D確認(rèn)在檔案中包含了遷移/錄用獎(jiǎng)金的協(xié)議。

五、現(xiàn)場(chǎng)階段—工資變化

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

A是否存在一個(gè)自動(dòng)的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

B是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)工資變化的雇員進(jìn)行測(cè)試：

A追蹤工資變動(dòng)的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化； C確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？ D確認(rèn)工資的變化及時(shí)計(jì)入了信息系統(tǒng)。

六、現(xiàn)場(chǎng)階段—績(jī)效評(píng)估/培訓(xùn)

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

A采取了何種績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，是自動(dòng)的嗎？ B是否以的評(píng)估來決定薪水？ C是否有正式的穩(wěn)定的程序？

D主管是否被訓(xùn)練以有效的對(duì)他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評(píng)估？ E自下而上的反饋有用嗎？ F實(shí)行什么樣的評(píng)估方法？

3、查閱以前招募的員工的樣本以測(cè)試是否有恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)估程序？

七、現(xiàn)場(chǎng)階段—其他

時(shí)間

程序

簽名

索引 確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)： ·法務(wù)：

A過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？ B當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？ ·外部化：

A人力資源職能的哪個(gè)部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？ ·人力資源的效果：

B他們能夠識(shí)別3個(gè)最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個(gè)最有機(jī)會(huì)發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

C人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門，有沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？ D其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會(huì)嗎？ ·訓(xùn)練和發(fā)展：

E有正式的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)嗎？

F員工可以接受所有可以使他們?cè)诠ぷ髦懈行У呐嘤?xùn)嗎？ ·人力資源信息系統(tǒng)：

G人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

H人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場(chǎng)薪水行情跟蹤、崗位評(píng)估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

I在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會(huì)通過工資簿被簽發(fā)嗎？

J人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)？如是，密碼多久會(huì)被更換？密碼長(zhǎng)度是多少？ 屏幕反應(yīng)時(shí)間？ ·報(bào)酬：

K要求查閱按照薪水級(jí)別排列的薪水清單，是否在薪水級(jí)別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

L有確定的薪級(jí)和浮動(dòng)的范圍嗎？

M有沒有定期與市場(chǎng)薪水進(jìn)行比較？

N薪資調(diào)查是最新的嗎？ ·招募和保持：

O填補(bǔ)空缺的時(shí)間和成本是多少，有度量嗎？注意；6個(gè)月太長(zhǎng)了。

P人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

Q人員流動(dòng)率是否過高/

R空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

S在錄用前有沒有測(cè)試？

T有沒有全面的面談？

U是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

V有沒有錄用推薦程序？

W有沒有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)澄清，共同觀點(diǎn)等）？

八、報(bào)告階段

時(shí)間

程序

簽名

索引

1、準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告初稿，包括以下內(nèi)容：

A以高級(jí)的方式描述人力資源流程，識(shí)別控制和缺陷； B提供人力資源方面已知的“最佳實(shí)務(wù)”，對(duì)應(yīng)最佳實(shí)務(wù)評(píng)價(jià)目前業(yè)務(wù)的效率和效果； C與其他公司的人力資源對(duì)比基準(zhǔn)分析； D描述有限測(cè)試結(jié)果； E總結(jié)觀察和管理計(jì)劃；

2、發(fā)布初稿：

A將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見； B明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限； C校對(duì)報(bào)告；

D將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序

第一條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃，根據(jù)審計(jì)工作規(guī)劃和公司總體計(jì)劃擬定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。

第二條 審計(jì)部按照審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)人員，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間。

第三條 審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作前三天向被審計(jì)單位發(fā)出書面的審計(jì)通知書，或在實(shí)施審計(jì)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作并提供必要的工作條件。

第四條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)所采取的方式，可以是就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、網(wǎng)上及時(shí)審計(jì)等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。

第五條 審計(jì)人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

第六條 審計(jì)人員可要求被審計(jì)單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。

第七條 實(shí)施審計(jì)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。

第八條 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)后，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)向合適的對(duì)象報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

第九條 審計(jì)外勤工作結(jié)束后十四個(gè)工作日內(nèi)，擬定審計(jì)報(bào)告初稿，并送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起七個(gè)工作日內(nèi)就審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)部出具書面意見；如逾期未作回復(fù)，將視作無意見，有審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中注明。審計(jì)部應(yīng)在查明后采納或維持原報(bào)告。

對(duì)被審計(jì)單位反饋的書面意見，審計(jì)部查明后維持原報(bào)告或作必要的修改。

第十條 審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告草擬審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，報(bào)公司董事會(huì)和管理層審閱。經(jīng)審定的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，應(yīng)和審計(jì)報(bào)告一并下達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。

對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。

第十一條 被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告不服，可以向?qū)徲?jì)部申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議期間原審計(jì)決定繼續(xù)執(zhí)行。

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)另行派人對(duì)申請(qǐng)復(fù)議事項(xiàng)認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告。變更或撤銷原審計(jì)決定的，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第十二條 審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見、審計(jì)報(bào)告的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。

審計(jì)人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計(jì)單位整改情況，并編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)效果。

根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，后續(xù)審計(jì)可獨(dú)立進(jìn)行，也可作為下次審計(jì)工作的一部分。第十三條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中所積累的各種資料，包括審計(jì)決定、審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計(jì)檔案。

如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序控制

內(nèi)部審計(jì)工作的程序是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在承辦審計(jì)項(xiàng)目的過程中，應(yīng)遵循的工作次序與要求。它包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)等四個(gè)階段。在具體實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個(gè)制度方面的控制：

1.項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。必須成立審計(jì)小組，審計(jì)小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應(yīng)指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應(yīng)明確組長(zhǎng)、主審和廉政監(jiān)督員的職責(zé)。組長(zhǎng)和主審對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查、資料收集、人員分工、項(xiàng)目完成時(shí)間等審計(jì)質(zhì)量基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)小組成員的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)小組成員是否廉潔奉公進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)組在進(jìn)行審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)做好前期調(diào)查研究，了解掌握被審計(jì)單位的基本情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計(jì)工作方案，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.實(shí)行審計(jì)公示和回避制度。審計(jì)小組在進(jìn)駐被審計(jì)單位后，公布審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)地點(diǎn)、審計(jì)組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時(shí)公布審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)人員廉政紀(jì)律，接受被審計(jì)單位的監(jiān)督；審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)按照國家有關(guān)審計(jì)規(guī)定，應(yīng)予回避。審計(jì)回避制度，是保證審計(jì)實(shí)施客觀公正的基礎(chǔ)。也是提高審計(jì)質(zhì)量的前提條件。

3.實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)三級(jí)復(fù)核制度。項(xiàng)目主審對(duì)審計(jì)小組成員提交的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目主審提交的初步審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點(diǎn)是審計(jì)程序是否合規(guī)，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否與被審單位及被審人員進(jìn)行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達(dá)是否符合有關(guān)規(guī)定，審計(jì)建議和意見是否具有可操作性，審計(jì)報(bào)告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。

4.建立重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制度。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和重要問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)小組負(fù)責(zé)人直至審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，以便采取有效措施，及時(shí)解決問題，消除或規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.嚴(yán)格審計(jì)文書審簽制度。初步審計(jì)報(bào)告要經(jīng)過審計(jì)小組討論，由項(xiàng)目主審集中意見擬稿，審汁組長(zhǎng)審稿，并由項(xiàng)目主審和審計(jì)組長(zhǎng)簽字。審計(jì)結(jié)果報(bào)告需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字，再提交審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。制度規(guī)定的以及需要對(duì)外報(bào)送的審計(jì)文書，須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后簽發(fā)。

6.建立審計(jì)資料歸檔制度。審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員應(yīng)按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對(duì)審計(jì)通知書、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、被審計(jì)單位基本情況表、審計(jì)工作底稿、工作記錄及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告書、被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況等審計(jì)檔案進(jìn)行整理，立卷編號(hào)并分類歸檔。

7.完善審計(jì)質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計(jì)組成員、主審、組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)，并把審計(jì)質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度；同時(shí)要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責(zé)任，如批評(píng)、通報(bào)、調(diào)離崗位、建議行政記過、移交司法機(jī)關(guān)處理等形式，通過完善制度建設(shè)加強(qiáng)提高審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)。

內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

一、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制制度審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，對(duì)這些制度的檢查、測(cè)試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測(cè)試中：

1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個(gè)以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。

3、會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。

5、財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。

進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)，其重點(diǎn)是放在對(duì)于制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法

主要有四個(gè)步驟。

1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計(jì)人員應(yīng)考慮被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計(jì)重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果等因素，對(duì)內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，主要方法包括：（1）查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿；（2）詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對(duì)內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計(jì)和制定運(yùn)用方案。

2、初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對(duì)控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評(píng)價(jià)。初步評(píng)價(jià)實(shí)際上就是評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測(cè)試。對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定而言，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平。（1）相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)弊，（2）擬進(jìn)行符合性測(cè)試。

3、實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。

通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，可基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測(cè)試確定一個(gè)前提。審計(jì)人員只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí)，符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。其基本對(duì)象包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試，控制設(shè)計(jì)測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)：控制執(zhí)行測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計(jì)單位的控制設(shè)計(jì)的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制符合性測(cè)試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計(jì)人員為廠了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計(jì)人員通過詢問計(jì)算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計(jì)算機(jī)文件、（2）觀察法。審計(jì)人員親臨被審計(jì)單位的卜作現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察有關(guān)人員的實(shí)際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。如審計(jì)人員親門到現(xiàn)場(chǎng)觀察材料驗(yàn)收和入庫情況，就可知道材料是否嚴(yán)格驗(yàn)收，并及時(shí)入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據(jù)檢查法。審計(jì)人員抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面證據(jù)和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)控制制度，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效貫徹執(zhí)行。如檢查貨款的支付是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實(shí)際工作中是否執(zhí)行了批準(zhǔn)控

制程序。（4）重復(fù)執(zhí)行法。審計(jì)人員就某項(xiàng)內(nèi)部控制制度來按照被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重做一次，以驗(yàn)證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。

4、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，制定實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。

通過以上步驟，審計(jì)人員會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時(shí)，就要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平充分利用專業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評(píng)價(jià)，然后利用評(píng)價(jià)結(jié)果制定出實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：（1）內(nèi)部控制有效實(shí)施，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為低，規(guī)劃僅對(duì)各項(xiàng)賬戶余額和交易進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（2）重新調(diào)整內(nèi)部控制的可依賴程度，制定出實(shí)質(zhì)性審計(jì)諪.審計(jì)人員在經(jīng)過內(nèi)部控制測(cè)試后，若發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，就應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平和可靠性重新進(jìn)行調(diào)整。適當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍。（3）針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程序。通過符合性測(cè)試，審計(jì)人員根據(jù)所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案，其范圍應(yīng)涵蓋在初步評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的存在缺陷的內(nèi)部控制內(nèi)容。（4）就內(nèi)部控制缺陷，向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議。審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，以管理建議書的方式，反映給被審計(jì)單位管理部門。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)程序與方法

◆ 確定被審計(jì)公司

1.按審計(jì)計(jì)劃對(duì)下屬子（分）公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

2.根據(jù)公司總部或子公司董事會(huì)授權(quán)

3.根據(jù)制度規(guī)定（如離任審計(jì)）

◆ 編制內(nèi)審計(jì)劃

1.收集被審計(jì)公司的初步資料（查詢審計(jì)檔案/總部關(guān)于被審計(jì)公司的檔案資料/訪談其他有關(guān)公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)

3.計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)所需的時(shí)間、人員，確定審計(jì)項(xiàng)目組

4.以書面形式通知被審計(jì)公司

◆ 初步調(diào)查程序

1.訪談被審計(jì)公司主管領(lǐng)導(dǎo)及主要經(jīng)營(yíng)管理人員，了解企業(yè)審計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其他重大事項(xiàng)/獲取組織機(jī)構(gòu)圖、職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分/了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)

2.獲取企業(yè)各循環(huán)的管理制度及流程

3.訪談各循環(huán)實(shí)際操作人員，以了解制度的實(shí)際執(zhí)行情況，各循環(huán)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程

4.分析財(cái)務(wù)報(bào)表及附表：注意異常項(xiàng)目

◆ 選定審計(jì)方法

1.從流程圖分析內(nèi)部控制系統(tǒng)：分析是否存在弱點(diǎn)或者失控的環(huán)節(jié)

2.根據(jù)前述分析，確定內(nèi)部審計(jì)范圍，制定內(nèi)部審計(jì)程序和方法

◆ 按程序進(jìn)行審計(jì)

對(duì)執(zhí)行初步調(diào)查程序發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內(nèi)部審計(jì)的目的及范圍

2.收集恰當(dāng)?shù)馁Y料用于分析/有明確的資料證明結(jié)論

3.編制人應(yīng)簽字及標(biāo)明編制日期

◆項(xiàng)目組工作總結(jié)

1.討論是否達(dá)到所制定的內(nèi)部審計(jì)目的2.項(xiàng)目組組長(zhǎng)復(fù)核工作底稿，與審計(jì)員交換意見或直接詢問被審計(jì)公司

3.若要求增加必要的信息，需擴(kuò)大審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)重新編制有關(guān)計(jì)劃及方法

◆編制審計(jì)報(bào)告草稿并與被審計(jì)公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計(jì)報(bào)告

2.就審計(jì)報(bào)告提及的意見和建議與被審計(jì)公司管理層進(jìn)行商討

3.對(duì)與被審計(jì)公司管理層分歧之處實(shí)施追加程序予以核實(shí)，完成審計(jì)報(bào)告

◆ 審計(jì)部?jī)?nèi)部審核

1.將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)審計(jì)部經(jīng)理審閱

2.經(jīng)審閱若需增加必要的信息，制定相關(guān)的計(jì)劃并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

◆ 向公司總部管理層或被審計(jì)公司董事會(huì)呈交審計(jì)報(bào)告

將審閱合格的審計(jì)報(bào)告呈送公司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)公司董事會(huì)

◆ 數(shù)據(jù)歸檔管理

1.核對(duì)工作底稿完成清單

2.紙質(zhì)工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案

第五篇：2012內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

單項(xiàng)選擇題

3編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（）。

記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)

為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案

給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)

5對(duì)一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪條是錯(cuò)誤的（）。

審計(jì)前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

無需限制審計(jì)范圍

對(duì)可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計(jì)和擬定應(yīng)對(duì)方案

1公司管理層在選擇潛在審計(jì)對(duì)象時(shí)，是從工作實(shí)際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。此種識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的方法是（）。

系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

示警事項(xiàng)法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

2關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（）。

國企不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)工作實(shí)效

目前國企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，尤其在國企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計(jì)

我國國有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績(jī)選人用人的導(dǎo)向和氛圍3關(guān)于我國內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

國有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)工作實(shí)效

多數(shù)國企加大了財(cái)務(wù)審計(jì)力度，普遍開展了專項(xiàng)審計(jì)及工程項(xiàng)目審計(jì)

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于主導(dǎo)地位

2關(guān)于中期報(bào)告中所討論的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（）。

以上都不對(duì)

如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大，且對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計(jì)報(bào)告中

如果管理層已經(jīng)在最終審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計(jì)報(bào)告中就不需要包括重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報(bào)告中

2關(guān)于后續(xù)審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（）。

后續(xù)審計(jì)不一定是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時(shí)間和人員資源的安排

一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)給被審計(jì)單位留一段合理的時(shí)間期限，比如一周或一個(gè)月，以便被審計(jì)單位有充裕的時(shí)間采取糾正措施

后續(xù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)單位是否已對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為完整審計(jì)過程的一個(gè)階段，后續(xù)跟蹤意味對(duì)報(bào)告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員感到滿意為止

1關(guān)于信息化審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)管理、審計(jì)內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟

當(dāng)前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，在審查舞弊中取得了顯著效果

由于會(huì)計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計(jì)信息化已成為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮點(diǎn)

4某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識(shí)到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會(huì)超出時(shí)間預(yù)算?？紤]到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（）。

符合，因?yàn)轭A(yù)算的審計(jì)小時(shí)數(shù)沒有超過

符合，因?yàn)閼?yīng)用經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師保障了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量

不符合，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)理沒有就此決定與審計(jì)委員會(huì)磋商

不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

1內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（）。

內(nèi)部審計(jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計(jì)的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益

1內(nèi)部審計(jì)師的大量工作是為了積累審計(jì)信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（）。

依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

傳聞證據(jù)

意見證據(jù)

5內(nèi)部審計(jì)的目的是（）。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)

監(jiān)督企業(yè)管理者

對(duì)投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3審計(jì)準(zhǔn)備階段的（）程序不僅能引起審計(jì)人員注意，還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。

初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

執(zhí)行分析程序

編制審計(jì)計(jì)劃

選擇被審計(jì)公司

4審計(jì)某醫(yī)療研究公司的目的是，評(píng)價(jià)管理層的控制，保證及時(shí)向公司承包的研究項(xiàng)目的贊助人提交報(bào)告。在為實(shí)現(xiàn)此目的而編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該從何入手（）。

對(duì)研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

在一些實(shí)驗(yàn)室中觀察報(bào)告的編寫過程

審查政策和程序

與一組研究管理人員面談

5審計(jì)實(shí)施階段最重要的一項(xiàng)工作是（）。

會(huì)談與溝通

內(nèi)控評(píng)估的控制測(cè)試

內(nèi)控評(píng)估的實(shí)質(zhì)測(cè)試

形成工作底稿并編寫審計(jì)報(bào)告初稿

4為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計(jì)師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)的起點(diǎn)開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無效，因?yàn)樗皇牵ǎ?。代表性樣?/p>

隨機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對(duì)，樣本是有效的1下列經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目不屬于專項(xiàng)審計(jì)的是（）。

公司開展現(xiàn)金流量審計(jì)，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

公司進(jìn)行了長(zhǎng)期投資效益審計(jì)

公司內(nèi)部審計(jì)部門編制了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺(tái)

公司開展對(duì)工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理

3下面哪些比率的組合能夠被用來計(jì)算權(quán)益回報(bào)率（）。

銷售凈利潤(rùn)率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)

股價(jià)/盈余，資產(chǎn)回報(bào)率

價(jià)格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤(rùn)率

市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

4一旦審計(jì)報(bào)告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)師的人員應(yīng)該對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（）。

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計(jì)

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動(dòng)的建議都明確清晰

2以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（）。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍停留在差錯(cuò)糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或混淆

我國內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計(jì)部門常見的表現(xiàn)形式就是一個(gè)人的審計(jì)部

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)有效地開展

1在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的審計(jì)范圍（）。

審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)報(bào)告階段

后續(xù)審計(jì)階段

3在編制審計(jì)方案時(shí)要有具體的審計(jì)目標(biāo)。確定具體審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于（）。

以往審計(jì)中的重要發(fā)現(xiàn)

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

考慮報(bào)告潛在使用者的需求

對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)

3在對(duì)某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（）。

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

相關(guān)性

可靠性

充分性

判斷題

6風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（）錯(cuò)誤 正確

7后續(xù)審計(jì)只能是審計(jì)小組再次到被審計(jì)單位實(shí)地審計(jì)。（）錯(cuò)誤 正確

7后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（）錯(cuò)誤 正確

9精心編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)志，別無其他用途。（）正確 錯(cuò)誤10控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（）錯(cuò)誤 正確

7內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（）錯(cuò)誤 正確

7內(nèi)部審計(jì)人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（）正確 錯(cuò)誤

7內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)在選擇被審計(jì)者時(shí)通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計(jì)者的理想策略。（）正確 錯(cuò)誤

8內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長(zhǎng)的手臂或長(zhǎng)在背后的眼睛。（）正確 錯(cuò)誤

9內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報(bào)告接收人發(fā)送全部?jī)?nèi)容。（）正確 錯(cuò)誤6內(nèi)部審計(jì)部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)獲取信息時(shí)應(yīng)該最大限度利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（）正確 錯(cuò)誤

9如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會(huì)輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（）正確 錯(cuò)誤

9審計(jì)結(jié)論出具后，無需同被審計(jì)單位溝通。（）正確 錯(cuò)誤

10審計(jì)小組成立后，需要召開審計(jì)計(jì)劃會(huì)議，要求審計(jì)組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（）錯(cuò)誤 正確

8審計(jì)發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實(shí)際之間的差異而形成的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（）正確 錯(cuò)誤

9審計(jì)建議是指內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（）正確 錯(cuò)誤

8審計(jì)方案確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需在審計(jì)實(shí)施前，以書面文件正式通知被審計(jì)單位。（）正確 錯(cuò)誤10實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查。（）錯(cuò)誤 正確

7是否要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要視被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等等。（）錯(cuò)誤 正確

6我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（）錯(cuò)誤 正確

7由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（）錯(cuò)誤 正確

9在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（）正確 錯(cuò)誤

8在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（）正確 錯(cuò)誤

9在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（）正確 錯(cuò)誤