第一篇：審計程序

審計程序及分工

審計組長：

一、負(fù)責(zé)全面審計、審核工作。

審計內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查現(xiàn)金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實行轉(zhuǎn)賬。查閱現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據(jù)報銷登記等。

2、負(fù)責(zé)檢查財務(wù)制度和內(nèi)控制度的建立情況。查閱學(xué)校的有關(guān)財務(wù)制度、工作職責(zé)、工作流程、民主理財小組會審及三重一大監(jiān)督情況。

3、負(fù)責(zé)檢查學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況。檢查預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，收入、支出是否全部納入預(yù)算，是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象。查閱預(yù)算批復(fù)、決算報表、財務(wù)報表等。

4、負(fù)責(zé)檢查固定資產(chǎn)的管理和使用情況。檢查固定資產(chǎn)卡片、臺帳的建立，固定資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、出租、出借、報廢情況。查閱固定資產(chǎn)有關(guān)管理制度、固定資產(chǎn)臺賬、卡片、登記手續(xù)、會議記錄、固定資產(chǎn)出租合同和房租發(fā)票等。

5、負(fù)責(zé)檢查食堂財務(wù)管理情況。檢查食堂是否開設(shè)專用賬戶，伙食收入是否開具財政專用票據(jù)，全額上交專戶。查閱銀行開戶許可證、收費票據(jù)及現(xiàn)金交款單等。

6、負(fù)責(zé)檢查專項資金的管理使用情況。檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

7、檢查收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，及時足額上繳專戶。各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。查閱收費文件、收費票據(jù)、憑證、報表等。

二、負(fù)責(zé)編制、復(fù)審內(nèi)審工作底稿，出具審計報告，提出問題和建議。

三、負(fù)責(zé)督促學(xué)校整改落實。

四、負(fù)責(zé)審計資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計人員：

一、按照審計工作方案，負(fù)責(zé)具體審計項目的實施。審計內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年1-6月財務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實性、合規(guī)性和合法性，各項開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會議記錄等資料）

2、檢查公用經(jīng)費的管理和使用情況。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費管理辦法，培訓(xùn)費是否達(dá)到公用經(jīng)費的5%，招待費和交通費是否超過公用經(jīng)費的5%，是否用公用經(jīng)費發(fā)放人員經(jīng)費。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項注明被審計單位、審計時間、憑證時間、憑證號、支出項目、支出事由、金額等。

審計人員：

一、按照審計工作方案，負(fù)責(zé)具體審計項目的實施。審計內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年7-12月財務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實性、合規(guī)性和合法性，各項開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會議記錄等資料）

2、負(fù)責(zé)檢查三公經(jīng)費支出情況。檢查是否嚴(yán)格控制三公經(jīng)費，公務(wù)接待是否嚴(yán)格執(zhí)行 “一函三單”制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，加班就餐是否有文件依據(jù)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項注明被審計單位、審計時間、憑證時間、憑證號、支出項目、支出事由、金額等。

第二篇：人力資源審計程序

人力資源審計程序

審計目標(biāo):

目標(biāo):

對人力資源流程有個全面的理解

2評價人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率

3對支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評價

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審計程序:

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1、準(zhǔn)備階段:

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時間 程序簽名索引

1、和內(nèi)部審計經(jīng)理召開計劃會議,對范圍、方法和

時間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望;確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人

2、對審計的領(lǐng)域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關(guān)的材料

（B）考慮在計劃和執(zhí)行審計階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計組其他成員討論他們在這個領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作

（D）了解人力資源最佳實務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計報告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計范圍、途徑和時間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

（A）現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權(quán)限（在要求下）

4、計劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

2、現(xiàn)場階段—招募

時間程序簽名索引

1、記錄對招募流程的理解

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動得到批準(zhǔn).3、查閱人事招募報告，并且隨機(jī)選擇15個新雇員樣本進(jìn)行測試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致；

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)

（D）確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 錄用信，任職申請, 個人資料, 保密協(xié)議, 員工登記表, 期權(quán)要求表(假如有), 遷移協(xié)議(假如 需要), 獎金計劃(假如 有),背景審查批準(zhǔn)書, 薪酬分析, 面試評價表, 證明材料, 職業(yè)道德和價值觀申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現(xiàn)場階段—離職

時間程序簽名索引

1、記錄對離職處理流程的理解

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當(dāng)前的人員流動率是多少：說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產(chǎn)（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計劃或獎金計劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實沒有？

（I）對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

（J）是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報告并隨機(jī)抽取10個離職員工樣本測試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

（C）驗證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。

查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現(xiàn)場階段----遷移費用/錄用獎金

時間程序簽名索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項：

（A）有什么措施可以保證發(fā)給員工的報酬沒有超過規(guī)定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機(jī)抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）驗證在錄用信上列明的遷移費用/簽約獎金的金額

（C）確認(rèn)實際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

（D）確認(rèn)在檔案中有包含了遷移/錄用獎金的協(xié)議

（E?nbsp;確認(rèn)所有離職的員工收到遷移費用和簽約獎金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費用。

5、現(xiàn)場階段—工資變化

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項：

（A）是否存在一個自動的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

（B）是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報告，隨機(jī)抽取5個工資變化的雇員進(jìn)行測試：

（A）追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化；

（C）確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

（D）確認(rèn)工資的變化及時計入了信息系統(tǒng)

6、現(xiàn)場階段-績效評估/培訓(xùn)

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項：

(A)采取了何種績效評估系統(tǒng),是自動的嗎?

(B)是否以的評估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩(wěn)定的程序?

(D)主管是否被訓(xùn)練以有效地對他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實行什么樣的評估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測試是否有恰當(dāng)?shù)目冃гu估程序？

7、現(xiàn)場階段—其他

時間程序簽名索引

1、確認(rèn)/詢問以下的事項：

法務(wù)：

（A）過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？

（B）當(dāng)前是否有現(xiàn)實或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識別3個最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個最有機(jī)會發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門由

沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會嗎？

訓(xùn)練和發(fā)展：

（E）有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓(xùn)嗎？

8、現(xiàn)場階段—其他續(xù)

時間程序簽名索引

人力資源信息系統(tǒng)

（G）人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

（I）在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會通過工資簿被簽發(fā)嗎？

（J）人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)，如是？多久密碼會被更換？密碼長度是多少？屏幕反應(yīng)時間？

報酬

（K）要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級和浮動范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場薪水進(jìn)行比較？

（N）薪資調(diào)查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補(bǔ)空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個月太長了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

（S）在錄用前有沒有測試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團(tuán)隊整合項目（例如目標(biāo)橙清，共同觀點等）？

8、報告階段

時間程序

簽名

索引

1.準(zhǔn)備審計報告初稿,包括以下內(nèi)容:

(a)以高級的方式描述人力資源流程,識別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實務(wù)”,對應(yīng)最佳實務(wù),評價目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對比基準(zhǔn)分析

(d)描述從有限測試結(jié)果

(e)總結(jié)觀察和管理計劃

2.發(fā)布初稿

(a)將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見.(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c)校對報告.(d)將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中

第三篇：內(nèi)部審計程序

內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價值管理。

內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。

通過內(nèi)部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯報、漏報的風(fēng)險。

3、開展項目審計

內(nèi)部審計對具體特定項目進(jìn)行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)鑒定項目的目標(biāo)是否能實現(xiàn)，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計。

這是內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財務(wù)報表的財務(wù)記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析等。

5、開展經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計程序

（一）審計準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計項目

（2）編制項目審計計劃

（3）制訂審計實施方案

2、選擇審計項目

（1）一般以下事項可確認(rèn)被審計項目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或營業(yè)額。

④財務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經(jīng)營活動的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計事項的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計單位管理層進(jìn)行溝通

①審計項目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計單位的經(jīng)營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項。

⑦內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項。

⑧內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的報告程序和后續(xù)審計方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計事項有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項進(jìn)行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風(fēng)險的評估。

④審計組的構(gòu)成和審計時間的分配及預(yù)算安排。

⑤對專家和外部審計工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項目審計方案，向被審計者發(fā)出審計通知書

（1）制定審計實施方案時應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計事項的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計事項存在的重要風(fēng)險，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計實施方案的基本內(nèi)容：

①審計目標(biāo)。

②審計內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預(yù)計終結(jié)日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測試

（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實施實地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實地考察與測試。——對被審計事項內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險的重要控制點應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法

2、擴(kuò)大測試和審計結(jié)果

（1）擴(kuò)大測試的范圍

①被審計單位財務(wù)和營運信息的不真實。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計單位的營運目標(biāo)不能實現(xiàn)等。

（2）審計結(jié)果的基本要素

①評判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計師做出評價或確認(rèn)時所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實：內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計單位帶來的風(fēng)險。

(三)審計終結(jié)階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內(nèi)容特點劃分

①財務(wù)審計報告——主要內(nèi)容是審計會計核算和財務(wù)報表方面的審計報告。

②營運審計報告——主要內(nèi)容是營運的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統(tǒng)審計報告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風(fēng)險管理的審計報告——主要內(nèi)容是風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環(huán)保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結(jié)式審計報告。

（3）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內(nèi)容：

①審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明。

③審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進(jìn)行探討。

3、對重大的審計結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項措施進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。

5、提交后續(xù)審計報告。

第四篇：內(nèi)部審計人力資源審計程序

（內(nèi)部審計）人力資源審計程序

審計目標(biāo)：

1、對人力資源流程有個全面的理解；

2、評價人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率；

3、對支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評價。

審計程序：

一、準(zhǔn)備階段：

時間

程序

簽名

索引

1、和內(nèi)部審計經(jīng)理召開計劃會議，對范圍、方法和時間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望；確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人。

2、對審計的領(lǐng)域有充分的了解：

A獲得和討論任何與人力資源有關(guān)的材料；

B考慮在計劃和執(zhí)行審計階段和人力資源專家討論的必要性； C和審計組其他成員討論他們在這個領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作；

D了解人力資源最佳實務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計報告； E查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計范圍、途徑和時間的審計通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

A現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝； B組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖； C新雇員的名單； D離職員工名單；

E進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼； F查閱人事檔案的權(quán)限。

4、計劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

二、現(xiàn)場階段—招募

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對招募流程的理解；

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

A是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中； B每個新員工是否都完成了I-9（移民）表？ C是否有最新的與ADA相一致的職位說明？

D新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有的文件均已保存在檔案中； E員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中；

F是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動得到批準(zhǔn)。

3、查閱人事招募報告，并且隨機(jī)選擇15個新雇員樣本進(jìn)行測試：

A追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致； B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工； C確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)； D確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：錄用信，任職申請，個人資料，保密協(xié)議，員工登記表，期權(quán)要求表（假如有），遷移協(xié)議（假如需要），獎金計劃（假如有），背景審查批準(zhǔn)書，薪酬分析，面試評價表，證明材料，職業(yè)道德和價值觀申明，W-

4、I-9表，查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

三、現(xiàn)場階段—離職

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對離職處理流程的理解；

2、對以下進(jìn)行確定/詢問：

A人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？ B離職信息如何傳遞到工資部門？

C當(dāng)前的人員流動率是多少？說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

D人力資源部門開展離職面談嗎？或者離職后的面談？

E是否有程序保證所有大額的借出資產(chǎn)（例如筆記本電腦、公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

F遷移計劃或獎金計劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回。參考4.2-B。

G人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

H員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實沒有? I對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

J是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報告并隨機(jī)抽取10個離職員工樣本測試：

A追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

C驗證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

D確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容：證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

四、現(xiàn)場階段—遷移費用/錄用獎金 時間

程序

簽名

索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項：

A有什么措施可以保證發(fā)給員工的報酬沒有超過規(guī)定的金額？

B有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機(jī)抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進(jìn)行測試： A追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B驗證在錄用信上列明的遷移費用/簽約獎金的金額 C確認(rèn)實際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

D確認(rèn)在檔案中包含了遷移/錄用獎金的協(xié)議。

五、現(xiàn)場階段—工資變化

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項：

A是否存在一個自動的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

B是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報告，隨機(jī)抽取5個工資變化的雇員進(jìn)行測試：

A追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？ B確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化； C確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？ D確認(rèn)工資的變化及時計入了信息系統(tǒng)。

六、現(xiàn)場階段—績效評估/培訓(xùn)

時間

程序

簽名

索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項：

A采取了何種績效評估系統(tǒng)，是自動的嗎？ B是否以的評估來決定薪水？ C是否有正式的穩(wěn)定的程序？

D主管是否被訓(xùn)練以有效的對他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評估？ E自下而上的反饋有用嗎？ F實行什么樣的評估方法？

3、查閱以前招募的員工的樣本以測試是否有恰當(dāng)?shù)目冃гu估程序？

七、現(xiàn)場階段—其他

時間

程序

簽名

索引 確認(rèn)/詢問以下的事項： ·法務(wù)：

A過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？ B當(dāng)前是否有現(xiàn)實或潛在的法律訴訟？ ·外部化：

A人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？ ·人力資源的效果：

B他們能夠識別3個最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個最有機(jī)會發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

C人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門，有沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？ D其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會嗎？ ·訓(xùn)練和發(fā)展：

E有正式的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會嗎？

F員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓(xùn)嗎？ ·人力資源信息系統(tǒng)：

G人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

H人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

I在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會通過工資簿被簽發(fā)嗎？

J人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)？如是，密碼多久會被更換？密碼長度是多少？ 屏幕反應(yīng)時間？ ·報酬：

K要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

L有確定的薪級和浮動的范圍嗎？

M有沒有定期與市場薪水進(jìn)行比較？

N薪資調(diào)查是最新的嗎？ ·招募和保持：

O填補(bǔ)空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意；6個月太長了。

P人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

Q人員流動率是否過高/

R空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

S在錄用前有沒有測試？

T有沒有全面的面談？

U是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

V有沒有錄用推薦程序？

W有沒有團(tuán)隊整合項目（例如目標(biāo)澄清，共同觀點等）？

八、報告階段

時間

程序

簽名

索引

1、準(zhǔn)備審計報告初稿，包括以下內(nèi)容：

A以高級的方式描述人力資源流程，識別控制和缺陷； B提供人力資源方面已知的“最佳實務(wù)”，對應(yīng)最佳實務(wù)評價目前業(yè)務(wù)的效率和效果； C與其他公司的人力資源對比基準(zhǔn)分析； D描述有限測試結(jié)果； E總結(jié)觀察和管理計劃；

2、發(fā)布初稿：

A將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見； B明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限； C校對報告；

D將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中。

第五篇：注冊會計師審計——分析程序

分析程序

就像了解一件產(chǎn)品一樣，我們每次想要了解一件產(chǎn)品首先都會問是干什么用的、具體在那些方面、具體怎么做、做得好不好…，想要了解分析程序也一樣。

分析程序是做什么用的呢？是研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，分析其是否異常來判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。

那么都什么時候使用這個程序呢？——貫穿于審計過程的始終。

那分析程序在風(fēng)險評估的時候到底要怎么用呢？在風(fēng)險評估的時候我們必須要用到分析程序，因為通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，才有助于注冊會計師識別異常的交易或者事項，以及對財務(wù)報表或?qū)徲嫯a(chǎn)生影響的金額、比率、趨勢，才可以了解被審計單位環(huán)境。將其分析的結(jié)果和預(yù)期值之間相比較，如果出現(xiàn)不一致，則可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。

與風(fēng)險評估不用，在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時，只有滿足了一定條件（重大錯報風(fēng)險較低、數(shù)據(jù)間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系）才可以實施實質(zhì)性分析程序。因為實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。而只實施細(xì)節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可以實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的。但是有些時候?qū)嵤┓治龀绦蚰軌蛱峁└浞值膶徲嬜C據(jù)。分析程序的運用：

1、識別需要運用分析程序的賬戶余額和交易。

2、確定期望值。

3、確定可接受的差異額。

4、識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

5、調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。

6、評估分析程序的結(jié)果。在這里還要注意：

1、數(shù)據(jù)的可靠性，主要在信息的來源和性質(zhì)方面把好關(guān)來得到可靠的數(shù)據(jù)。

2、預(yù)期的準(zhǔn)確程度，因為預(yù)期值的準(zhǔn)確性能夠決定我們的分析程序是否有效。

3、對于可接受的差異額，更是要謹(jǐn)慎，因為差異就說明不一致，是否能夠承受就要看相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平。當(dāng)然，相關(guān)認(rèn)定越具有重要性，差異額就要越低，計劃的保證水平越高。

4、如果在期中實施實質(zhì)性程序，那么可以對剩余期間的有效性進(jìn)行測試，或者實施細(xì)節(jié)測試。

最后，分析程序用于總體復(fù)核。