第一篇：審計(jì)名詞解釋

名詞解釋

1、審計(jì)：以會(huì)計(jì)信息為主要媒介，通過(guò)獨(dú)立的第三者來(lái)評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)行為與既定權(quán)利、責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度，并將結(jié)果以專門的方法傳遞給利益相關(guān)者的一種學(xué)科。

2、預(yù)告審計(jì)：是指在進(jìn)行審計(jì)以前，把審計(jì)的目的、主要內(nèi)容和日期預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)方式。

3、審計(jì)證據(jù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是審計(jì)工作的核心，是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，在審計(jì)工作中具有舉足輕重的作用。

4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

5、審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。

6、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法：由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響，業(yè)界很快開(kāi)發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

7、審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。

8、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。

9、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其總體框架應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)部分。

10、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)名詞解釋

1、審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的人員對(duì)特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定并報(bào)告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。

5、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

6、控制測(cè)試的時(shí)間 ①確定實(shí)施控制測(cè)試的時(shí)間；②確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。如果僅需要測(cè)試控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，CPA只需獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果測(cè)試某一期間的控制，CPA應(yīng)當(dāng)獲取控制在該期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

7、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

8、分析程序指注會(huì)通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)域非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與下列各項(xiàng)信息進(jìn)行比較：①以前期間的可比信息；②被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；③所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。

9、審計(jì)工作底稿的概念是指CPA對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的書面記錄。

10、重要性的概念 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

11、可容忍錯(cuò)誤 將重要性的初步判斷在各帳戶余額之間，每個(gè)具體帳戶余額所分?jǐn)偟闹匾缘某醪脚袛?，就是“可容忍錯(cuò)誤”。在將重要性的初步判斷在各資產(chǎn)負(fù)債表帳戶之間分配時(shí)，審計(jì)人員必須考慮到特定帳戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性和驗(yàn)證該帳戶可能需要花費(fèi)的成本。

12、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 是指審計(jì)完成并發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)之后，審計(jì)人員所愿意承擔(dān)的一種主觀確定的、財(cái)務(wù)報(bào)表未公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。

13、特別風(fēng)險(xiǎn) 作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是“特別風(fēng)險(xiǎn)”。

14、非常規(guī)交易非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。如企業(yè)并購(gòu)、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。

15、檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)是重大的，但CPA未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序有效性的函數(shù)。

16、控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。它包括：①業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；②信息處理控制；③實(shí)物控制；④職務(wù)分離。

我國(guó)的定義：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

17、信息系統(tǒng)與溝通我國(guó)的定義：如財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。

18、抽樣風(fēng)險(xiǎn) 是指CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

19、非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致CPA得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。

21、積極的函證方式 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函多列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

22.鑒定業(yè)務(wù)：指注會(huì)對(duì)鑒定對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒定對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)

23.合理保證：要求注會(huì)通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒定對(duì)象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證

24.審計(jì)目標(biāo)：指在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果

25.認(rèn)定：指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明 26.進(jìn)一步審計(jì)程序：指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)人認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

27.實(shí)質(zhì)性程序：指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序

28.函證：指注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程

第三篇：審計(jì)準(zhǔn)則名詞解釋

名詞解釋：

1職業(yè)懷疑態(tài)度：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托關(guān)系，審計(jì)目標(biāo)和范圍，雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。3審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

4審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面說(shuō)明文件。5非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：簡(jiǎn)稱“非標(biāo)報(bào)告”，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。6審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表 依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

7永久性檔案：是指;記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，如被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、設(shè)立的批準(zhǔn)證書、土地使用權(quán)證。8當(dāng)期檔案：是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要提供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

9職業(yè)懷疑態(tài)度：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性。10存貨監(jiān)盤：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。11項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。12風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序13重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：至財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。14檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效

15鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

16合法性：是指財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，這既是符合我國(guó)的國(guó)情同時(shí)也符合國(guó)際慣例。

17公允性：是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。18特殊目的：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（收付實(shí)現(xiàn)制）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。19比較數(shù)據(jù)：是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。

20治理層和管理層：治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層經(jīng)營(yíng)履行管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程的負(fù)責(zé)。管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行者負(fù)有管理責(zé)任的人員，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。

21舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)識(shí)別出一些表明可能存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)的事項(xiàng)或情況，以及被審計(jì)單位對(duì)可能存在的舞弊行為的合理化解釋。

22違反法規(guī)行為：是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。

23前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告和接受委托但尚未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。24后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

25內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果以及第一法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。26特別風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。27注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。28鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告

29服務(wù)機(jī)構(gòu)：是指接受被審計(jì)機(jī)構(gòu)單位委托，為被審計(jì)單位記錄交易和處理相關(guān)數(shù)據(jù)，或?yàn)槠鋱?zhí)行交易并履行受托責(zé)任的機(jī) 30審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

31重要性：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師才財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)程度的判斷，即在特定環(huán)境下，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)才財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

32推斷錯(cuò)誤：也稱可能誤差，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。

33進(jìn)一步審計(jì)：是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試。34控制測(cè)試：指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

35是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。36認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、雷暴作出的明確或隱含的表達(dá)。

37函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和顯存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。38積極式的詢證函：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證而未收到回函，則應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。39分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。40審計(jì)抽樣：是指舒暢會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。41抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。42非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指由于與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。43會(huì)計(jì)估計(jì)：通常是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。

44持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)持續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。45管理層聲明：是指被審計(jì)單位管理層說(shuō)明書是被審計(jì)單位在審計(jì)期間向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的各種重要聲明的書面陳述。

46主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表包含由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)信息時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。47其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師;是指除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師外的，負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

48組成部分：是指被審計(jì)單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司等，其財(cái)務(wù)信息包含在由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。49內(nèi)部審計(jì)：是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等展開(kāi)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。50專家：是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。

51其他信息：是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位報(bào)告、招股說(shuō)明書等文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他信息和非財(cái)務(wù)信息。52驗(yàn)資：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位注冊(cè)資本的失守情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。53設(shè)立驗(yàn)資、變更驗(yàn)資：設(shè)立驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)。變更驗(yàn)資：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)。54驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)：是指被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收情況存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)驗(yàn)資意見(jiàn)的可能性。55商業(yè)銀行：是指依照《依照中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）和《商業(yè)銀行法》設(shè)立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。

56可審計(jì)性：是指擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)具備執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的必備基礎(chǔ)和特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期通過(guò)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序可以獲取中分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而可以接受該項(xiàng)審計(jì)委托。57衍生金融工具：是是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎(chǔ)而創(chuàng)新出來(lái)的金融工具，它是另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對(duì)象，價(jià)格也由這些金融工具決定。58電子商務(wù)：是指利用相互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購(gòu)買和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易活動(dòng)。

59電子簽章：是指依附或包含于數(shù)據(jù)電文，與其邏輯相關(guān)，用以識(shí)別及確認(rèn)數(shù)據(jù)電文簽署人身份及數(shù)據(jù)電文真實(shí)、完整、并向外界表現(xiàn)數(shù)據(jù)電文與簽署人之間聯(lián)結(jié)的安全要件，實(shí)現(xiàn)方式有計(jì)算機(jī)口令、非對(duì)稱密匙 加密、生物識(shí)別技術(shù)等多種。

60驗(yàn)證輸入：即通過(guò)事先設(shè)定的合理性校驗(yàn)條件（如數(shù)據(jù)類型、金融等數(shù)字的取值范圍等），拒絕接受不符合校驗(yàn)條件的輸入。

61洗錢：是指將毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、走私犯罪或其他組織犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過(guò)各種手段掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。62財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，主要通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯膶忛喅绦?，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限的保證。63其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)。P378 64預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，是指被審核單位依據(jù)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可以表現(xiàn)為預(yù)測(cè)、規(guī)劃或兩者的結(jié)合，可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素。65特定主體：是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的報(bào)告致送對(duì)象。

66重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工的方式或使用計(jì)算機(jī)輔助的審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

67期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。68實(shí)質(zhì)性方案：-注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

69綜合性方案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用70強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。71審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)則，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。72識(shí)別特征：是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志 73例外情況：主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

74舞弊：是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為75侵占資產(chǎn)：是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn) 76責(zé)任方：是指下列組織或人員：

（一）在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員；

（二）在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員77預(yù)期使用者：是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者78標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)79鑒證對(duì)象信息：是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果

80變更驗(yàn)資：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn) 81被審驗(yàn)單位 :是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)接受驗(yàn)資的有限責(zé)任公司和股份有限公司

82銀行間函證程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，以商業(yè)銀行的名義向確認(rèn)銀行寄發(fā)詢證函，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程 83 確認(rèn)銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請(qǐng)求回函的銀行。

84小型被審計(jì)單位，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的單位：

（一）收入來(lái)源單一；

（二）會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單；

（三）內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

85控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

86對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。87觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

88進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 89重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

90重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 91首次接受委托，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托 92期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。

93審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱, 94不確定事項(xiàng)是指其結(jié)果依賴于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)，不受被審計(jì)單位的直接控制，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。

95審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段是指審計(jì)報(bào)告中位于審計(jì)意見(jiàn)段之前用于描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)理由的段落。96流程整合：是指將多個(gè)信息技術(shù)系統(tǒng)集成，使之實(shí)質(zhì)上如同一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程。97.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某

98審閱范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)本準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶忛喅绦虻目偤?/p>

99合理保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

100有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的

101預(yù)測(cè)，是指管理層在最佳估計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)上編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息。最佳估計(jì)假設(shè)是指截至編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息日，管理層對(duì)預(yù)期未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)和采取的行動(dòng)作出的假設(shè)。102規(guī)劃，是指管理層基于推測(cè)性假設(shè)，或同時(shí)基于推測(cè)性假設(shè)和最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息。103推測(cè)性假設(shè)是指管理層對(duì)未來(lái)事項(xiàng)和采取的行動(dòng)作出的假設(shè)，該事項(xiàng)或行動(dòng)預(yù)期在未來(lái)未必發(fā)生。

104代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息

105對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告

106詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。107控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

第四篇：審計(jì)名詞解釋簡(jiǎn)答

審計(jì)——是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象——被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)證據(jù)——審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的各種證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大過(guò)失——注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或按照專業(yè)準(zhǔn)則基本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

管理建議書——注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)在審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。

實(shí)物證據(jù)——審計(jì)人員通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所獲得的，用以證實(shí)某些實(shí)物資產(chǎn)是否實(shí)際存在及其實(shí)際數(shù)量的證據(jù)。

審計(jì)重要性——被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重 程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

重要性——取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性水平是指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。

審計(jì)工作底稿——是審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所作出的全部記錄。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及種類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和估計(jì)過(guò)程，以便分析錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

分析程序——是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，以獲取審計(jì)證據(jù)的程序。

控制測(cè)試——是指為確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性而實(shí)施的程序。

審計(jì)報(bào)告——是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定的證明效力。

審計(jì)目標(biāo)——是基于一定的審計(jì)環(huán)境所確立的，對(duì)審計(jì)行為結(jié)果的一種期望，它用于引導(dǎo)審計(jì)行為的發(fā)生，是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。

認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露作出的明確或隱含的表達(dá)?？傮w審計(jì)計(jì)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。

具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。

不相容職務(wù)指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋七錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。（授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查）

穿行測(cè)試是指審計(jì)師在每一類交易循環(huán)中選擇某一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審核，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與文件上所述的內(nèi)部控制一致

函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

存貨監(jiān)盤是指審計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，以查明存貨?shí)際

1結(jié)存數(shù)量的方法。

其他事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果

實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)獲得，用以確認(rèn)某種實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在及其數(shù)量的證據(jù)。

審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的逐級(jí)復(fù)核。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)誤的可能性

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)誤，該報(bào)表單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，審計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持，考慮的主要事項(xiàng)：1.被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信2.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源3.事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德要求4.在本期或以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響。5.項(xiàng)目組的工作委派6.業(yè)務(wù)執(zhí)行7.監(jiān)控8.審計(jì)工作底稿 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所做的基本規(guī)定和要求。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)是職業(yè)道德基本原則：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為 職業(yè)道德概念框架：是指解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。?dú)立性的概念框架：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的本質(zhì)屬性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)證據(jù)的特征：客觀性、合法性、相關(guān)性、可靠性、充分性、及時(shí)性

審計(jì)工作底稿的作用

1.連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶2.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)3.明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4.為審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)控制和質(zhì)量檢查提供了可能 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或?qū)徲?jì)通知書 7.總體審計(jì)策略

2.與被審計(jì)單位有關(guān)的法律性資料 8.具體審計(jì)計(jì)劃

3.與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員9.實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄與資料

結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料 10.與被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專家和

4.重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄其他人員的會(huì)談?dòng)涗?、往?lái)函件的摘錄或副本 11.問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

5.對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制研究與評(píng)12.被審計(jì)單位聲明書

價(jià)的記錄 13.審計(jì)報(bào)告、管理建議書及副本

6.被審計(jì)單位未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)差14.審計(jì)約定事項(xiàng)完成后的總結(jié)

異調(diào)整表 15.其他相關(guān)資料 內(nèi)部控制五大要素

1.內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 人力資源政策 企業(yè)文化）

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）

3.控制活動(dòng)（不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制

運(yùn)營(yíng)分析控制 績(jī)效考評(píng)控制）

4.信息溝通（信息收集與篩選 信息溝通與反饋 信息集成與共享）

5.內(nèi)部監(jiān)督（日常監(jiān)督 專項(xiàng)監(jiān)督）

對(duì)內(nèi)控進(jìn)行了解 1.查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件2.利用以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)3.通過(guò)觀察和詢問(wèn)4通過(guò).穿行測(cè)試 測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2.控制是否得到一貫執(zhí)行3.控制由誰(shuí)執(zhí)行4.控制以何種方式運(yùn)行 現(xiàn)代內(nèi)部控制目標(biāo)：促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)；促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全；促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量；促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本原則：全面性；重要性；制衡性；適應(yīng)性；成本效益 應(yīng)收賬款函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至期末為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非常項(xiàng)目 應(yīng)付賬款 對(duì)于供貨總額較大、積欠過(guò)多、長(zhǎng)期掛賬、未收到對(duì)賬單的供貨商，發(fā)函證。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序1.檢查銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函2.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性3.檢查銀行定期存單，編制定期存點(diǎn)檢查表，檢查是否與賬面金額一致，是否與被質(zhì)押或限制使用，存單是否被審計(jì)單位所擁有4.檢查大額銀行存款的原始憑證

截止性測(cè)試 目的確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期間是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否有被推延至下期或提前至本期的情況 日期發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期 審計(jì)路線賬簿記錄為起點(diǎn)；銷售發(fā)票為起點(diǎn)；發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 反比 ；重要性與審計(jì)證據(jù) 反比；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) 正比 審計(jì)報(bào)告的作用1.對(duì)審計(jì)工作的全面總結(jié)2。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要工具3.向使用者傳達(dá)所需信息的重要手段4.表明審計(jì)師完成了審計(jì)任務(wù)，承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的證明文件

需加其他事項(xiàng)的情形1.與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形2.與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形3.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)，報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形4.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形 出具無(wú)法表示審計(jì)報(bào)告條件1.審計(jì)范圍受到重大限制且影響具有廣泛性2.存在具有互相影響的多個(gè)不確定事項(xiàng) 出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的條件是什么？（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。（3）沒(méi)有必要在審計(jì)報(bào)告中附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。企業(yè)收銀未收：虛構(gòu)收入或虛假收款（動(dòng)機(jī)：可以提高當(dāng)期的收入和現(xiàn)金流量、現(xiàn)金比率）企付銀未付：有可能是虛構(gòu)成本費(fèi)用而為；虛假支付未到期的負(fù)債；虛假支付可能無(wú)法支付 負(fù)債 銀收企未收：收入不入賬，如果等額支出不入賬相結(jié)合，該款項(xiàng)可能被挪用或侵占；有避稅要求或各會(huì)計(jì)期間平衡利潤(rùn)要求 銀付企未付：再利用單位中央款付款后，不入計(jì)單位存款日記賬，長(zhǎng)期挪用企業(yè)資金；企業(yè)支付的成本和支出不在當(dāng)期入賬，即降低當(dāng)期成本，調(diào)高當(dāng)期利潤(rùn) 在編制監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨的重要性及其存放場(chǎng)所2.了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制3.評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及其重要性4.實(shí)地察看金額較大或性質(zhì)特殊的存貨的存放場(chǎng)所5.考慮是否利用專家的工作 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序

1.將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格是否的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因

2.比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并檢查異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因

3.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配合，并查清重大波動(dòng)與異常情況的原因

4.計(jì)算重要客戶的銷售額及其毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化

5.將上述結(jié)果與同行企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行比較分析，檢查是否存在異常

6.根據(jù)增值稅發(fā)票估算全年收入 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（1）取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；（2）進(jìn)行分析性復(fù)核；（3）函證銀行存款余額，驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性；4）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性；5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗(yàn)證其真實(shí)性；（6）抽查大額銀行存款的收支，驗(yàn)證其合規(guī)性；（7）檢查銀行存款收支的截止，驗(yàn)證其正確性；8）檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性；9）查驗(yàn)銀行存款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第五篇：審計(jì)名詞解釋等

1.審計(jì)工作的底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)

證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)中。

3.4.5.重要性：是指被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明料。審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書: 是指會(huì)計(jì)事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范

圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)書面合約。

6.分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

7.函證：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

問(wèn)答題

1.什么是內(nèi)部控制，簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五要素？

內(nèi)部控制是被-審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

其要素有控制環(huán)境——內(nèi)控的重要基礎(chǔ)：被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程——內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)與溝通——內(nèi)控的重要條件：控制活動(dòng)——內(nèi)控的重要手段

對(duì)控制的監(jiān)督——內(nèi)控的重要保證

2.針對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取怎樣的總體應(yīng)對(duì)措施？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：

1、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

2、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

3、提供更多的指導(dǎo)

4、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)通入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素。

5、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。