第一篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 名詞解釋

名詞解釋

效率：是指投入量變動與產(chǎn)出量變動之比

效果：是指在投入不變的情況下，產(chǎn)出與產(chǎn)出的比較

經(jīng)濟(jì)性：是指在產(chǎn)出一定的情況下，投入與投入的比較

宏觀經(jīng)濟(jì)效益：是指整個社會范圍的經(jīng)濟(jì)效益

微觀經(jīng)濟(jì)效益：是指單個企業(yè)、產(chǎn)品、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益

長遠(yuǎn)效益：是指能持久發(fā)生作用或必須經(jīng)過較長時間才能顯露出來的經(jīng)濟(jì)效益

眼前效益：是指暫時發(fā)生作用或短期內(nèi)可以見效的經(jīng)濟(jì)效益

直接效益：是指能夠直接得到并能以貨幣進(jìn)行較精確計(jì)量的效益，一般屬于經(jīng)濟(jì)效益

間接效益：是指不能直接得到，并不能用貨幣進(jìn)行較精確計(jì)量的效益，這種效益有時體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益：有時體現(xiàn)為社會效益或生態(tài)效益

環(huán)境證據(jù)：是證明經(jīng)濟(jì)環(huán)境對經(jīng)濟(jì)效益變化影響的證據(jù)

趨勢證據(jù)：與經(jīng)濟(jì)活動未來發(fā)展趨勢有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

結(jié)果證據(jù)：反映經(jīng)濟(jì)效益形成過程的證據(jù)

后續(xù)審計(jì)：也叫“跟進(jìn)審計(jì)”，是在審計(jì)報告發(fā)出后，為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)報告所提出的問題及建議是否采納并有適當(dāng)?shù)拇胧扇〉膶徲?jì)行為

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)：是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的組成內(nèi)容，是對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動效益性的基本要求和限定，是審計(jì)人員對審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)效益高低、好壞及其程度作出評價的依據(jù)，是提出審計(jì)意見，得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)總體評價標(biāo)準(zhǔn)：是帶有根本性和指導(dǎo)性的原則標(biāo)準(zhǔn)，是對被審單位經(jīng)濟(jì)行為效益性的基本制約，也是對被審單位處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益方面關(guān)系的原則標(biāo)準(zhǔn)和一般要求

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)：亦稱技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是全面、具體、詳盡的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，是從不同層次、不同角度、不同方面衡量被審單位經(jīng)濟(jì)活動的效益高低、好壞的尺度

宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對國家、地方或部門的國民經(jīng)濟(jì)活動及其管理的經(jīng)濟(jì)性、效果和效率性，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查和評價，以促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)提高效率，控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險，檢查公共資源責(zé)任為目的的審計(jì)活動

資本營運(yùn)：是企業(yè)或政府為了達(dá)到某種目的，以企業(yè)的整體法人資產(chǎn)或部分法人財(cái)產(chǎn)為對象，所開展的經(jīng)營活動

債務(wù)重組：是當(dāng)債務(wù)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境而喪失償債能力，由債權(quán)方修改債務(wù)條件做出讓步的做法

資源利用效益：

經(jīng)營審計(jì)：是指對被審單位經(jīng)營活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性的審查，借以檢查和證明被審單位經(jīng)營責(zé)任的履行情況，以促進(jìn)其改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益

管理審計(jì)：是指對被審單位的管理活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的審查，以期評價管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)和能力，以促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 質(zhì)量經(jīng)濟(jì)效益：是指企業(yè)因提高產(chǎn)品質(zhì)量后較以前所獲得的超額收益

質(zhì)量：是指產(chǎn)品的優(yōu)劣程度或等級，質(zhì)量的衡量系相對的質(zhì)量成本：是指質(zhì)量不佳所產(chǎn)生的成本，因此質(zhì)量成本是指瑕疵品的預(yù)防、辨認(rèn)、修理等有關(guān)成本

預(yù)防成本：是指為阻止或杜絕產(chǎn)品發(fā)生瑕疵所投入的成本

鑒定成本：是指為確定產(chǎn)品或勞務(wù)是否符合其要求所發(fā)生的成本

內(nèi)部失敗成本：是指產(chǎn)品或勞務(wù)交給顧客之前，即被查出未達(dá)質(zhì)量要求的成本

外部失敗成本：是指產(chǎn)品或勞務(wù)不合要求，在交顧客之后才發(fā)生之成本

最佳產(chǎn)品合格率：

第二篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

引言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)的一個重要方面，是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展最關(guān)鍵的因素，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的重要保證。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入，企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題日益暴露出來。本文以一汽集團(tuán)為例,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析,在分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)存的主要問題，并分析了目前我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀，就如何開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提出了具體措施，以期為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獻(xiàn)策獻(xiàn)力。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重經(jīng)營收入的合法性，成本費(fèi)用的真實(shí)性，損益計(jì)算的準(zhǔn)確性；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，經(jīng)濟(jì)活動的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)效益審計(jì)通過其評價功能，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競爭能力和獲利能力，符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型社會的基本要求。

二、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具之一，審計(jì)的最終目的是為了完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的重要方式，對于完善管理體制，提高經(jīng)營管理水平，加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程都有著客觀的必要性和緊迫性。加入世貿(mào)組織以來，國際市場規(guī)則對企業(yè)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營更加理性化?！捌髽I(yè)不賺錢就是死亡；企業(yè)家不賺錢就是犯罪”。這位企業(yè)家的格言，把企業(yè)經(jīng)營的宗旨與壓力，市場的競爭與挑戰(zhàn)講的非?，F(xiàn)實(shí)。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存的基礎(chǔ)；發(fā)展的根本，追求的目標(biāo)。說明現(xiàn)代企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，經(jīng)營目的發(fā)生了根本性的變化?？焖俎D(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，只有提升經(jīng)營管理，向管理要效益。實(shí)現(xiàn)利潤最大化，才能提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)的三化建設(shè)，制度化、流程化、數(shù)字化，通過管理提高企業(yè)的運(yùn)營效率。急切的需要通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理上的問題，完善改進(jìn)機(jī)制，提升經(jīng)營管理，是決策者在新形勢下的要求。

目前，在企業(yè)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有以下重要意義。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個標(biāo)志，是現(xiàn)代工業(yè)的一個產(chǎn)物

審計(jì)經(jīng)歷了長期的發(fā)展與改革，也在逐步完善起來。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是按照審計(jì)的目的和內(nèi)容而進(jìn)行的分類，它在提高企業(yè)管理、運(yùn)行各方面都起著不可磨滅的作用，是現(xiàn)代審計(jì)的一個標(biāo)志?，F(xiàn)代工業(yè)的逐步發(fā)展并壯大起來，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理就應(yīng)運(yùn)而生了，因

此它又成了現(xiàn)代工業(yè)的一個產(chǎn)物。

（二）開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是經(jīng)濟(jì)體制改革的需要

提高企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，充分利用企業(yè)資源，創(chuàng)造出更多的社會財(cái)富，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容。但由于我國宏觀調(diào)節(jié)機(jī)構(gòu)尚不健全，部分企業(yè)缺乏自我控制和調(diào)節(jié)能力，因此，在宏觀調(diào)控機(jī)構(gòu)逐漸完善的過程中，審計(jì)要發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能，不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法與合規(guī)，更要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，及時糾正企業(yè)不良經(jīng)營行為，減少損失浪費(fèi)，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，充分利用企業(yè)資源，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展自我完善的能力，提高經(jīng)營效益。

（三）開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要

長期以來，我國部分企業(yè)經(jīng)營管理落后，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，存在著經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。企業(yè)通過開展經(jīng)濟(jì)效益審，能夠促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部自身潛力，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，樹立效益管理意識，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。

（四）開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

審計(jì)作為企業(yè)管理的工具之一，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)控制等職能。它不能局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍，而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)、計(jì)劃、決策、營銷、采購等方面，不應(yīng)只注重事后審計(jì)，而應(yīng)擴(kuò)展到事前審計(jì)、事中審計(jì)。深入開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅延伸了審計(jì)范圍，拓展了審計(jì)領(lǐng)域，而且提升了審計(jì)職能，完善了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

三、目前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在問題及其成因分析

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益存在的問題

1、對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的性認(rèn)識不足

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在不斷取得新進(jìn)展的同時。也暴露出一些問題。特別是 一些思想認(rèn)識上的混亂現(xiàn)象，以及由此導(dǎo)致的工作上的種種偏差，應(yīng)引起我們的高度重視。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對董事會負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上卻受管理層的制約和影響，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。更有財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的具體業(yè)務(wù)也往往是臨時指定。但客觀性、獨(dú)立性卻是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這些都使得效益審計(jì)發(fā)展相對滯后。

2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍相對狹窄

目前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容為主，與嚴(yán)格意義上的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還有距離。對到底開展什么項(xiàng)目的效益審計(jì)，效益審計(jì)范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了審計(jì)職能的局限性，還有審計(jì)人員思維方式和技術(shù)知識水平的限制。

3、缺乏統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法

由于目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程

序、方法及報告等均沒有相應(yīng)的法規(guī)條例提供指南，審計(jì)人員就很難采取統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法，在專業(yè)判斷上難以達(dá)到一致性和客觀性，不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)特價值。審計(jì)人員自由選擇審計(jì)程序和方法，且更多地運(yùn)用職業(yè)判斷，加大了審計(jì)風(fēng)險。

4、缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)致使審計(jì)效果難以實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)顯著的特點(diǎn)是對審計(jì)對象的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動進(jìn)行評價，而要進(jìn)行評價必然涉及到怎么運(yùn)用具體的的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)的問題。而企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)范圍廣泛，對象千差萬別。不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)不同，衡量被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動分析、評價其資源配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)就很難統(tǒng)一。因此造成目前我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還沒有概念明確且社會認(rèn)可的的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

盡管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進(jìn)建議，但從實(shí)際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計(jì)效果利用程度不高。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題的成因分析

1、思想觀念認(rèn)識不足

企業(yè)的一些相關(guān)部門、人員對效益經(jīng)濟(jì)審計(jì)思想上認(rèn)識不足，觀念上也不夠重視。他們對效益審計(jì)并不重視，存在認(rèn)識上的差距。在開展經(jīng)濟(jì)效益工作的時候，很多審計(jì)機(jī)關(guān)對于經(jīng)營管理和效益方面存在的問題只是在財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)過程中順帶關(guān)注，對效益審計(jì)的評價和管理建議也只是在財(cái)務(wù)審計(jì)報告順帶提及，并沒有足夠重視效益審計(jì)。這些審計(jì)人員認(rèn)為，企業(yè)能夠自主經(jīng)營、正常生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益所得，就沒有必要再對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動進(jìn)行審查、分析、評價，更不用說為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)而提出意見和建議了。

2、審計(jì)人才缺乏

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度大的工作，除了知道必要的財(cái)務(wù)知識外，還需要審計(jì)人員具有多方面的知識，能綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。但是，目前我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員仍然以財(cái)務(wù)人員為主，對財(cái)務(wù)審計(jì)方面的知識比較豐富，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的知識相對來說還比較欠缺，未能綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、工程、評估等方面的專業(yè)知識進(jìn)行分析和判斷。由于審計(jì)人員的知識面相對狹隘，難以滿足經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作綜合性強(qiáng)、層次高的需要，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高就難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的，有的還會做出大量跟企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不符合的審計(jì)信息，出現(xiàn)本質(zhì)性和專業(yè)性的錯誤，給企業(yè)帶來一定的損失。

3、審計(jì)資源分配不合理

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員應(yīng)在考慮審計(jì)資源、審計(jì)風(fēng)險、管理需要等的基礎(chǔ)上，來制定審計(jì)計(jì)劃，并對審計(jì)工作做出合理安排。目前，我國內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員往往不能根據(jù)管理的需求，充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而合理降低

審計(jì)風(fēng)險，并有針對性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的問題，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、審計(jì)取證手段不力

審計(jì)對報送資料缺乏有效的取證手段。真實(shí)完整的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等資料是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效審計(jì)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)要求高、涉及的內(nèi)容廣泛，不僅需要財(cái)務(wù)報表、賬冊憑證等資料，還需要被審計(jì)單位開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)活動的資料。但是，內(nèi)部審計(jì)人員在索要資料的時候缺乏有效的取證手段，往往會遇到各種問題。比如，在取證時，有的單位不配合審計(jì)人員調(diào)查、不提供資料，這樣就無法查清有些問題，難以準(zhǔn)確定性處理這些問題，審計(jì)人員只好放棄在審計(jì)報告中披露反映。

四、案例分析

（一）企業(yè)概況

一汽集團(tuán)某一下屬公司是一個多年的虧損企業(yè)，該公司是一個中外合資企業(yè)，一汽集團(tuán)占有75%的股份，主要生產(chǎn)、銷售微型汽車、輕型汽車及零部件，自1998年以來連續(xù)虧損，截止2005年末累計(jì)虧損達(dá)9.2億元，資產(chǎn)負(fù)債率210%。

（二）審計(jì)過程

2006年，審計(jì)組對該公司2005年的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)中運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)效率比較和經(jīng)濟(jì)活動分析等方法，通過比較發(fā)現(xiàn)該公司產(chǎn)品銷量較2004年下降了61%，直接導(dǎo)致收入大幅下降，通過對該公司2005年利潤的虧損情況進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)其全部產(chǎn)品的毛利率僅為1.35%，其中主要車型的毛利率為-16.5%，且個別型號車型的邊際貢獻(xiàn)率已出現(xiàn)負(fù)數(shù)，全年的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)利潤僅能負(fù)擔(dān)主營業(yè)務(wù)成本、稅金及營業(yè)費(fèi)用，而虧損額與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平相當(dāng)。審計(jì)人員通過符合性測試等審計(jì)手段，發(fā)現(xiàn)了該公司在采購、銷售、生產(chǎn)等各環(huán)節(jié)還存在管理上的問題和不足，如商品車庫存管理混亂，存在長期外借車輛；三包配件領(lǐng)用審批不規(guī)范，致使賬實(shí)存在差異；大部分采購或外委加工費(fèi)發(fā)票掛帳缺少審批手續(xù)；廠房及設(shè)備出租租金尚不足以抵償折舊費(fèi)用等。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組提出了審計(jì)意見和建議，敦促其盡快出臺政策或制度，加強(qiáng)管理，同時將審計(jì)結(jié)果上報集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)，以進(jìn)一步采取措施，防止了事態(tài)惡化。

（三）審計(jì)分析

我們可以發(fā)現(xiàn)，案例中審計(jì)組對于這個虧損單位，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要圍繞著開源和節(jié)流這兩個重點(diǎn)來進(jìn)行。

首先要分析單位虧損原因，找出本單位歷史上經(jīng)濟(jì)效益最好年份各項(xiàng)數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)，然后收集兩、三年的數(shù)據(jù)與它進(jìn)行比較，主要做以下五個對比：一是比銷售收入，如果銷售收入下降較多，則問題可能發(fā)生在產(chǎn)品的開發(fā)、銷售或質(zhì)量上；二是比毛利率，如果毛利率下降，則問題可能發(fā)生在生產(chǎn)成本上；三是比管理費(fèi)用，如果管理費(fèi)用上升，則要對管理費(fèi)用的各個科目對照檢查，找出影響管理費(fèi)用上升的主要因素；四是比較財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果財(cái)務(wù)費(fèi)用上升的比例超過銀行利率的調(diào)整利率的話，則應(yīng)該查找新增借款 的原因；五是比投資收益，對外投資單位數(shù)和投資額數(shù)是增加還是減少，目前許多單位這一部分的比例占得較大，但管理上往往滯后，因而暴露出不少問題。

開源的重點(diǎn)在增加銷售收入，在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時，可以將該單位近期占銷售收人較大比例的幾個產(chǎn)品的近兩年的產(chǎn)量和銷量按月對比就可以看出哪些產(chǎn)品的產(chǎn)、銷是同步上升或是下降或是持平，特別是對數(shù)量大而銷量下降的產(chǎn)品要作詳細(xì)的分析，因?yàn)檫@可能會造成大量的積壓；對產(chǎn)量和銷量的差距越來越大的幾個產(chǎn)品要作細(xì)致的分析，很可能這里會出現(xiàn)新的虧損因素，而對于銷量逐步上升的產(chǎn)品則要花大力氣進(jìn)行分析，這里很可能會有新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)出現(xiàn)。

節(jié)流主要有兩個方面，一是節(jié)約開支，以最低的成本、費(fèi)用生產(chǎn)盡可能多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。二是堵住國有資產(chǎn)流失的漏洞。這些損失絕大多數(shù)都能通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)暴露出來：應(yīng)收賬款長期收不回成為呆賬和壞賬；在對外投資、聯(lián)營、合作中，有的外商僅提供一只樣機(jī)，就被算作20％“技術(shù)投資”；在聯(lián)營單位里，管理費(fèi)用高，濫發(fā)獎金和實(shí)物；搞非法集資，既支付利息又支付“紅息”；用各種手段私設(shè)“小金庫”，造成單位利潤下降，甚至出現(xiàn)虧損；利用公款為個人炒股票和期貨，造成大量虧損；管理不嚴(yán)，出現(xiàn)貪污、受賄、挪用以及被盜、被竊現(xiàn)象；購置的生產(chǎn)設(shè)備，長期閑置不用；購進(jìn)質(zhì)量低劣的原材料、元器件、造成庫存積壓；為其他單位經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，不做信用分析，當(dāng)債務(wù)方無力還債時，負(fù)連帶（擔(dān)保）責(zé)任，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失；舉債投資，達(dá)不到預(yù)期效益而使單位背上沉重的經(jīng)濟(jì)包袱；倉庫管理混亂，賬物不一致，使得造成損失多少也無法查明；不重視產(chǎn)生質(zhì)量，產(chǎn)生大量廢品和加工損耗，造成極大的浪費(fèi)。

這樣，2006年一汽集團(tuán)審計(jì)室經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)部共完成對分、子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)14項(xiàng)，完成審計(jì)報告17份，涉及資金25億元，審計(jì)出有問題資金近6千萬，提出管理建議近百條。

一汽集團(tuán)每年也因?yàn)椴杉{審計(jì)意見和建議而堵塞了大量的管理漏洞，有效大控制了資產(chǎn)的流失，審計(jì)人員的工作成果也使得審計(jì)部門越來越得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及各單位的理解和重視，一汽集團(tuán)的審計(jì)工作也處在穩(wěn)定上升的良性循環(huán)中。

可見，審計(jì)的最終目的是針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的事項(xiàng)和問題提出具有建設(shè)性的意見和建議，以幫助被審計(jì)單位找出影響經(jīng)濟(jì)效益的失控點(diǎn)，從而進(jìn)一步提高被審計(jì)單位的整體效益。

（四）經(jīng)驗(yàn)與啟示

開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，就是評價企業(yè)經(jīng)營管理行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。透過上述案例,我們看到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)確實(shí)是一項(xiàng)增值審計(jì), 精辟透徹的管理分析一針見血地指出了企業(yè)存在的問題及需要努力的方向, 合理有效的管理建議好比一劑良藥能幫助企業(yè)化解風(fēng)險, 提升經(jīng)營管理水平, 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值。具體得到以下幾點(diǎn)啟示

1、找準(zhǔn)切入點(diǎn), 以點(diǎn)帶面

在做經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時，要以影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題、管理的薄弱環(huán)節(jié)、重要

單位為重點(diǎn), 緊密圍繞公司經(jīng)營目標(biāo)和中心工作。例如經(jīng)營決策、計(jì)劃、資金運(yùn)用、生產(chǎn)技術(shù)等是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的重要部分和環(huán)節(jié)，我們就要以此為突破口, 確定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目, 這樣可起到事半功倍、以點(diǎn)帶面的效果。

2、做好財(cái)務(wù)審計(jì)是開展好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵

審計(jì)人員在審計(jì)工作中要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者做出的各種憑證、賬簿、報表等會計(jì)資料來進(jìn)行審計(jì)工作。例如在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)利潤僅能負(fù)擔(dān)主營業(yè)務(wù)成本、稅金及營業(yè)費(fèi)用，而虧損額與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平相當(dāng)。只有將效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合, 才能保證效益審計(jì)是在真實(shí)性、合法性的會計(jì)資料基礎(chǔ)上進(jìn)行, 才能出之有據(jù)、言之有理, 抓住問題的關(guān)鍵

3、不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)是做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的根本保證

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相比, 對審計(jì)人員要求更高,面對不同的企業(yè)、不同的生產(chǎn)組織方式,除了要精通財(cái)務(wù)知識, 還要懂得企業(yè)管理、生產(chǎn)控制、工藝流程等各方面的專業(yè)知識,。作為一名在校審計(jì)專業(yè)學(xué)生，對有關(guān)生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程等更是知之甚少, 所以必須加強(qiáng)學(xué)習(xí), 不斷提高自身綜合素質(zhì)，才能更好的開展審計(jì)工作。

五、結(jié)束語

透過上述案例,審計(jì)人員在審計(jì)過程中運(yùn)用審計(jì)分析方法準(zhǔn)確的進(jìn)行分析，準(zhǔn)確的找出一汽集團(tuán)存在的問題，并對問題進(jìn)行分析，提出正確有效的審計(jì)意見和建議，使集團(tuán)有效大控制了資產(chǎn)的流失，審計(jì)人員的工作成果也使得審計(jì)部門越來越得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及各單位的理解。我們看到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)確實(shí)是一項(xiàng)增值審計(jì),精辟透徹的管理分析一針見血的指出了企業(yè)存在的問題及需要努力的方向,合理有效的管理建議好比一劑良藥幫助企業(yè)化解風(fēng)險,提升經(jīng)營管理水平,促進(jìn)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值。

目前，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還處于起步階段，有待于進(jìn)一步完善和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身具體情況，有選擇有重點(diǎn)的進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，以便積累經(jīng)驗(yàn)，為全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)奠定基礎(chǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)

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致 謝

經(jīng)過數(shù)月的查資料、整理材料，今天終于可以順利的完成論文了，自己想想求學(xué)期間的點(diǎn)點(diǎn)滴滴歷歷涌上心頭，時光匆匆飛逝，四年的努力與付出，隨著論文的完成，終于讓我在大學(xué)的生活，得以劃下了完美的句點(diǎn)。

感謝我的指導(dǎo)老師 肖云老師，因?yàn)檎撐氖窃谛だ蠋煹南ば闹笇?dǎo)下完成的。本論文從選題到完成，每一步都是在肖老師的精心指導(dǎo)下完成的，傾注了肖老師大量的心血。肖老師指引我的論文寫作的方向和架構(gòu)，并對本論文初稿進(jìn)行逐字批閱，指正出其中誤謬之處，使我有了思考的方向。她循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪，她一絲不茍的作風(fēng)，將一直是我學(xué)習(xí)中的榜樣。肖老師要指導(dǎo)很多同學(xué)的論文，加上本來就有的教學(xué)任務(wù)，工作量之大可想而知，但在一次次的回稿中，精確到每一個字的批改給了我深刻的印象，使我在論文之外明白了做學(xué)問所應(yīng)有的態(tài)度。在此，謹(jǐn)向肖老師表示崇高的敬意和衷心的感謝！謝謝肖老師在我撰寫論文的過程中給與我的極大地幫助。

第三篇：淺談完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是在民主政治日益完善、政府支配的公共資源越來越多的背景下，出于對資金使用用途和效果加強(qiáng)監(jiān)督的要求而產(chǎn)生和發(fā)展的。從我國效益審計(jì)的實(shí)踐看，盡管我國審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)已初步探索出了符合我國實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的路子，正逐步建立起一套具有中國特色的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論和方法。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的提出與實(shí)施，與真正的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還相差甚遠(yuǎn)，具體表現(xiàn)在：一是對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識不足。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在不斷取得新進(jìn)展的同時，也暴露出一些問題。特別是一些思想認(rèn)識上的混亂現(xiàn)象，以及由此導(dǎo)致的工作上的種種偏差，應(yīng)引起我們的高度重視。二是就經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方式方法來看，也存在著明顯不足，突出表現(xiàn)是用財(cái)務(wù)審計(jì)的模式開展效益審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的法定審計(jì)制度不完善，缺乏行之有效的評價和規(guī)范體系。三是從效益審計(jì)的內(nèi)容來看，主要以揭露問題為主，從探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)規(guī)律，健全經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)規(guī)范角度考慮不夠。四是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的理論研究及其成果缺乏系統(tǒng)性。1? 充分提高對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重要性和必要性的認(rèn)識

一是審計(jì)機(jī)關(guān)必須發(fā)揮主觀能動性，積極采取各種措施，開展對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的宣傳，用國內(nèi)外典型的案例進(jìn)行開導(dǎo)；二是審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化審計(jì)信息工作，及時向各級政府反饋經(jīng)濟(jì)發(fā)展這各種傾向性、苗頭性的問題，特別是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的國家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策在貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題；三是要靠審計(jì)部門的努力工作，運(yùn)用取得的經(jīng)濟(jì)效益成果，積極爭取各級黨委、政府對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重視、支持，這是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作順利開展的有利保證；四是通過有關(guān)媒體廣泛宣傳開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性和必要性，把它和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、扭虧增盈工作一道進(jìn)行宣傳，可以取得更好的效果；五是政府要高度重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，制定出必要的法規(guī)，為全面實(shí)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供依據(jù)。

2? 圍繞中心，突出重點(diǎn)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)健康發(fā)展

“突出重點(diǎn)，積極穩(wěn)妥”既是開展審計(jì)工作的基本思路，也是實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須遵循的基本原則。要是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須堅(jiān)持以下原則：

2.1? 重要性原則

開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不能眉毛胡子一把抓，必須圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門，突出重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。為此，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中必須結(jié)合國有企業(yè)缺乏活力、資金沉淀問題突出，公共資金使用效益不高的現(xiàn)狀，審計(jì)組織應(yīng)重點(diǎn)圍繞經(jīng)濟(jì)體制改革中的熱點(diǎn)與難點(diǎn)問題開展審計(jì)。

2.2? 實(shí)效性原則

之所以貫徹實(shí)效性原則，主要是由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)本身的局限性決定的。我們知道，審計(jì)機(jī)關(guān)的法定權(quán)限和審計(jì)手段是有限的，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的任務(wù)和力量不足的矛盾仍十分突出。對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作不能單純追求數(shù)量，必須把與當(dāng)前工作相關(guān)且容易成為熱點(diǎn)項(xiàng)目的話題作為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源用到“刀刃”上，通過在重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目上集中運(yùn)用一定的審計(jì)資源，來提高審計(jì)質(zhì)量，求得實(shí)效。

2.3? 可行性原則

盡管經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理想的境界是對被審計(jì)單位政策的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行全面準(zhǔn)確的評價，但是這只是審計(jì)機(jī)關(guān)要達(dá)到的目標(biāo)。事實(shí)上經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的覆蓋面和可操作程度都會受到限制，所以考慮可行性問題，把可能與需要結(jié)合起來非常重要。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，必須從經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)實(shí)條件出發(fā)，使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠順利實(shí)施。對于一些有用而目前審計(jì)又有困難的項(xiàng)目，則要通過長期的研究和創(chuàng)造必要的條件，逐步加以解決。

第四篇：審計(jì)名詞解釋

名詞解釋

1、審計(jì)：以會計(jì)信息為主要媒介，通過獨(dú)立的第三者來評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)行為與既定權(quán)利、責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度，并將結(jié)果以專門的方法傳遞給利益相關(guān)者的一種學(xué)科。

2、預(yù)告審計(jì)：是指在進(jìn)行審計(jì)以前，把審計(jì)的目的、主要內(nèi)容和日期預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)方式。

3、審計(jì)證據(jù)：是注冊會計(jì)師表明審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是審計(jì)工作的核心，是整個審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，在審計(jì)工作中具有舉足輕重的作用。

4、審計(jì)風(fēng)險：是指財(cái)務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

5、審計(jì)報告：是指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。

6、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法：由于審計(jì)風(fēng)險受到固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險的影響，業(yè)界很快開發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險模型，審計(jì)風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。從方法論的角度，注冊會計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

7、審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范，是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。

8、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。

9、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報告的真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其總體框架應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和對控制的監(jiān)督五個部分。

10、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告：是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告以外的其他審計(jì)報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告和非無保留意見的審計(jì)報告。

第五篇：審計(jì)名詞解釋

1、審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的人員對特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動，客觀地收集和評價證據(jù)，以確定并報告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度的一個系統(tǒng)過程。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

4、風(fēng)險評估程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。

5、重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報表和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

6、控制測試的時間 ①確定實(shí)施控制測試的時間；②確定擬信賴的相關(guān)控制的時點(diǎn)或期間。如果僅需要測試控制在特定時點(diǎn)的運(yùn)行有效性，CPA只需獲取該時點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果測試某一期間的控制，CPA應(yīng)當(dāng)獲取控制在該期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

7、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

8、分析程序指注會通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)域非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。在實(shí)施分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與下列各項(xiàng)信息進(jìn)行比較：①以前期間的可比信息；②被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊會計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；③所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。

9、審計(jì)工作底稿的概念是指CPA對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的書面記錄。

10、重要性的概念 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的。

11、可容忍錯誤 將重要性的初步判斷在各帳戶余額之間，每個具體帳戶余額所分?jǐn)偟闹匾缘某醪脚袛?，就是“可容忍錯誤”。在將重要性的初步判斷在各資產(chǎn)負(fù)債表帳戶之間分配時，審計(jì)人員必須考慮到特定帳戶發(fā)生錯報的可能性和驗(yàn)證該帳戶可能需要花費(fèi)的成本。

12、期望審計(jì)風(fēng)險 是指審計(jì)完成并發(fā)表無保留審計(jì)意見之后，審計(jì)人員所愿意承擔(dān)的一種主觀確定的、財(cái)務(wù)報表未公允表達(dá)的風(fēng)險。

13、特別風(fēng)險 作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。這些需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險就是“特別風(fēng)險”。

14、非常規(guī)交易非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。如企業(yè)并購、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。

15、檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其它錯報是重大的，但CPA未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，即檢查風(fēng)險是審計(jì)程序的有效性和注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序有效性的函數(shù)。

16、控制活動 控制活動是指對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。它包括：①業(yè)績評價；②信息處理控制；③實(shí)物控制；④職務(wù)分離。

我國的定義：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

17、信息系統(tǒng)與溝通我國的定義：如財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。

18、抽樣風(fēng)險 是指CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

19、非抽樣風(fēng)險 指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致CPA得出錯誤結(jié)論的可能性。

21、積極的函證方式 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函多列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA收到回函，才能為財(cái)務(wù)報表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

22.鑒定業(yè)務(wù)：指注會對鑒定對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒定對象信息信任程度的業(yè)務(wù)

23.合理保證：要求注會通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對鑒定對象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證

24.審計(jì)目標(biāo)：指在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果

25.認(rèn)定：指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明 26.進(jìn)一步審計(jì)程序：指注會針對評估的各類交易、賬戶余額、列報人認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

27.實(shí)質(zhì)性程序：指注會針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計(jì)程序

28.函證：指注會為了獲取影響財(cái)務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程