第一篇：審計(jì)學(xué)考試重點(diǎn)

實(shí)質(zhì)性程序指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

會(huì)計(jì)師事務(wù)事所是依法注冊(cè)登記，獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的單位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

或有收費(fèi)是指服務(wù)報(bào)酬的收取不是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量來計(jì)算，而是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的成果大小或所提供報(bào)告的類型來確定。這種收費(fèi)方式將會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

重要性取決于具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。

推斷的誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)抽樣或執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，對(duì)于不能明確、具體識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)所做出的最佳估計(jì)數(shù)。

函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論有存在差異的可能性。

肯定式函證又稱正面式或積極式函證。它是指?jìng)鶛?quán)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函的一種方式?；蛴胸?fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。針對(duì)此類事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)和要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和與之相關(guān)的信息披露。

P23（分析題）第三章

（1）產(chǎn)生不利影響。林注冊(cè)會(huì)計(jì)師與新任首席財(cái)務(wù)總監(jiān)是主要近親屬關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響。（2）產(chǎn)生不利影響。因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)收入在本所占有重大比例，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司的審計(jì)收入過分依賴，纏身自身利益不利影響。（3）產(chǎn)生不利影響。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接2X11年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)如果承接內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)則會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。林注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目組重要成員，他同時(shí)幫助A公司完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)其年報(bào)審計(jì)對(duì)象會(huì)產(chǎn)生直接重大影響，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。

P55 簡(jiǎn)答題（第六章）

（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論。（3）解決措施包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。

P72 案例分析題（第七章）

（1）李美麗開的銀行詢證函，可以查明東方公司的銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至李美麗所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以李美麗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地為回函地址的信封。這樣做的目的是為了防止東方公司截留或者更改回函。（3）李美麗應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)目的真實(shí)性，以及資產(chǎn)

負(fù)債表日后的入賬情況。（4）李美麗索取這份銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和為兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

P102簡(jiǎn)答題（第十章）

（1）統(tǒng)計(jì)抽樣是一種利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)原理，依據(jù)隨機(jī)原則抽取樣本，以合理保證總體中每一個(gè)項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)會(huì)，并據(jù)以推斷總體的審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是一種主觀的審計(jì)抽樣方法，審計(jì)人員在確定樣本規(guī)模、選取樣本和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的過程中，主要憑借審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷能力成為該種方法能否取得預(yù)期成效的關(guān)鍵。

（2）統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：①樣本規(guī)模的確定較為科學(xué)客觀；②樣本是隨機(jī)抽取的，樣本分布接近于總體分布，更具有代表性；③審計(jì)人員可以對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果進(jìn)行定量的評(píng)價(jià)；④統(tǒng)計(jì)抽樣便于促使審計(jì)工作的規(guī)范化。

（3）非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：充分利用了審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，在總體規(guī)模比較小或者某些樣本難以獲取的情況下，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法可以收到較好效果。

P118 業(yè)務(wù)題（第1題）

美豐公司為了達(dá)到少繳稅，少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)的目的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的專有技術(shù)使用費(fèi)收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶，造成當(dāng)月利潤(rùn)虛減并達(dá)到了少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。美豐公司應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：

借：應(yīng)付賬款70000

貸：其他業(yè)務(wù)收入70000

P120 業(yè)務(wù)題（第4題）

（1）審計(jì)方法：審閱銷售費(fèi)用明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。

（2）存在的問題：支付的違約金和賠償金應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，招待客戶的費(fèi)用應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。以上已列入銷售費(fèi)用是錯(cuò)誤的。

（3）處理意見：上述已計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)賬分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

管理費(fèi)用3200

貸：銷售費(fèi)用5200

P135 業(yè)務(wù)題（第12章）

4、答：按照規(guī)定如無足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變存貨的計(jì)價(jià)方式，同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許更改。

在先進(jìn)先出法下：

12月10日和12月30日銷售的為5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后進(jìn)先出法下：

12月10日和12月30日銷售的為6000*130+5000*150=1530000

利潤(rùn)虛減1530000-1280000=250000

調(diào)整分錄為：

借：庫(kù)存商品250000

貸：以前年度損益調(diào)整250000

借：以前年度損益調(diào)整62500（250000*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅62500（250000*25%）

借：以前年度損益調(diào)整187500（250000-62500）

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500（250000-62500）

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500

貸：盈余公積187500

P143簡(jiǎn)答題（第13章）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤中實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤。由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。

P145 業(yè)務(wù)題（第13章）

1承銷品的口頭憑證應(yīng)通過下列步驟證實(shí)：○審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函；向承寄人直接函證等。

2從切片機(jī)的存放地點(diǎn)和盤點(diǎn)單上的“重做”字樣看，可能是退回的貨物，應(yīng)審○

核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售退回和折讓通知單、應(yīng)收賬款函證回函等，查明切片機(jī)的所有權(quán)。如果所有權(quán)仍屬顧客，則不應(yīng)列入被審單位的存貨中。

3查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、○結(jié)算憑證，查證裝箱切片機(jī)的所有權(quán)，如果銷售尚未實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)將切片機(jī)列入被審單位存貨之中。

4應(yīng)向生產(chǎn)主管查詢這些原材料還能否用于生產(chǎn)，如果屬于毀損、報(bào)廢材料，則○

不應(yīng)列入被審單位的存貨。

P154 業(yè)務(wù)題（第14章）

1999年A公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零時(shí)，應(yīng)在備查簿中記錄減少長(zhǎng)期股權(quán)投資金額600×30%-150=30（萬元）。2000年度M單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，A公司應(yīng)享有60萬元，除彌補(bǔ)備查簿中的30萬元，可恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值30萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整30

貸：投資收益30

P162 簡(jiǎn)答題（第15章）

（1）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。無論在資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金的余額大小與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)重視對(duì)貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（2）特別關(guān)注企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。賬外資金的形成途徑有很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別應(yīng)注意被審計(jì)單位是否存在取得現(xiàn)金銷售收入不入賬、以套取資金為目的的票據(jù)報(bào)銷、租金收入不入賬等情況。除經(jīng)常提供對(duì)賬單的開戶銀行外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否經(jīng)常多頭開戶，對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)較少的賬戶、專用存款賬戶、年末存款余額為零的銀行賬戶應(yīng)引起高度重視。

（3）對(duì)貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析。在對(duì)貨幣資金大額收支憑證抽查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅停留在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上，要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要緊追不放，將問題查清。

P178 業(yè)務(wù)題（第16章）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)榍昂笕喂芾韺佣疾惶峁┕芾韺勇暶鲿?，?yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，故應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核：

①由參加審計(jì)工作的項(xiàng)目主管復(fù)核全部的審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目主管應(yīng)對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以對(duì)任何懸而未決的問題或爭(zhēng)論采取后續(xù)行動(dòng)。②由經(jīng)理復(fù)核所有的工作底稿，經(jīng)理的復(fù)核程度可能依賴于對(duì)項(xiàng)目主管的信任程度。③通常由參與審計(jì)工作的合伙人復(fù)核關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)工作底稿。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中，這些復(fù)核人必須確保該審計(jì)工作底稿能夠證明審計(jì)是經(jīng)過適當(dāng)計(jì)劃和督導(dǎo)的，審計(jì)所收集到的證據(jù)支持所測(cè)試的認(rèn)定，所獲證據(jù)就所出具的審計(jì)報(bào)告而言是充分的。

P187簡(jiǎn)答題（第17章）

1.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

審計(jì)報(bào)告的種類有以下幾種分法：

（1）按審計(jì)報(bào)告的使用目的分類，審計(jì)報(bào)告可以分成公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告表述的詳簡(jiǎn)程度分類，可以把審計(jì)報(bào)告分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告。

（3）按審計(jì)意見類型分類，審計(jì)報(bào)告可以分成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)學(xué)自考考試重點(diǎn)整理

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

啟示：1.注會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

2.注會(huì)審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展

3.注會(huì)審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)的作用審計(jì)具有制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。

注會(huì)職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則：1.獨(dú)立、客觀、公正(結(jié)合第二節(jié)獨(dú)立性)2.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注①專業(yè)勝任能力的獲取②專業(yè)勝任能力的保持）3.保密）4.職業(yè)行為②對(duì)客戶的責(zé)任：竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。）5.技術(shù)責(zé)任 獨(dú)立性：要求形式上的和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。影響因素：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力

收費(fèi)考慮因素：服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、所需時(shí)間、所需承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)質(zhì)量——審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

審計(jì)質(zhì)量控制——會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控制度

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力

業(yè)務(wù)執(zhí)行：指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

被審計(jì)單位方面的責(zé)任——錯(cuò)誤、舞弊與違法行為、經(jīng)營(yíng)失敗

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任----違約、過失和欺詐的含義。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施：1.完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī)2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度4.審慎選擇被審計(jì)單位5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)——將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

審計(jì)具體目標(biāo)——在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化。

認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：1.具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)認(rèn)定來確定.)2.對(duì)應(yīng)關(guān)系）3.具體目標(biāo)是對(duì)認(rèn)定的確認(rèn)

審計(jì)程序：接受業(yè)務(wù)委托簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）2.計(jì)劃審計(jì)工作）3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）4.實(shí)時(shí)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

重要性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。

審計(jì)重要性運(yùn)用的情形：①審計(jì)計(jì)劃階段，此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度②評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。計(jì)劃階段確定重要性水平：

1.從數(shù)量方面考慮重要性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（2）各類交易、賬戶余額、列表認(rèn)定層次的重要性水平

2.從性質(zhì)方面考慮重要性

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系----反向關(guān)系。

3.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)——注會(huì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。

推斷誤差——注會(huì)對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

① 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平：注會(huì)可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

② 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)

報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果管理層拒絕調(diào)整相愛無報(bào)表并且擴(kuò)大范圍的結(jié)果不能使注會(huì)認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，則考慮出具非無法保留意見的審計(jì)報(bào)告。若匯總數(shù)接近，則考慮是否可能超過了

計(jì)劃審計(jì)工作——指注會(huì)為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，大道預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。

2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序：被審計(jì)單位的主要股東、管理層和治理層是否誠(chéng)信，項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力以及必要的時(shí)間和資源，會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范②評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性③及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

3、總體審計(jì)策略——用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)容：①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源②想具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量③何時(shí)調(diào)配這些資源④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用

4、具體審計(jì)計(jì)劃——依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。

包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、其他審計(jì)程序

5、其他相關(guān)要求：①審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改（計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中）②指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（對(duì)項(xiàng)目組的成員工作，影響因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，審計(jì)領(lǐng)域，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力）③對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃的重大修改等記錄）④與治理層和管理層的溝通。

一、審計(jì)證據(jù)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

內(nèi)部證據(jù)——由被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

外部證據(jù)——是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

雖然一般情況下外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，但是審計(jì)工作不可能甩開內(nèi)部證據(jù)而只依靠外部證據(jù)，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是需要大量的內(nèi)部證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

認(rèn)定——是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2、審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量特性——審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的充分性——審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注會(huì)的審計(jì)意見。（所需證據(jù)的最低數(shù)量要求）

考慮因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注會(huì)及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性----是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。相關(guān)性和可靠性

1.相關(guān)性——注會(huì)只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。

2.可靠性——審計(jì)證據(jù)的可信程度

4、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序類型---按目的劃分

①.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序----了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

②.控制測(cè)試----A.在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

③.實(shí)質(zhì)性程序----A.細(xì)節(jié)測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

二、審計(jì)工作底稿——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。是審計(jì)證據(jù)的載體

目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ) ②提供證據(jù)證明其按照中國(guó)注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

2、對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施控制程序的目的：①安全保管并對(duì)其保密②保證其完整性③便于其使用和檢索④按照規(guī)定的時(shí)間保存

3、審計(jì)工作底稿的存在形式----以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在，文字應(yīng)當(dāng)使用中文?？梢酝瑫r(shí)使用其他文字

4、確定審計(jì)工作底稿的因素：①審計(jì)程序的性質(zhì) ②已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ③審計(jì)的范圍 ④已獲取審計(jì)證

據(jù)的重要程度 ⑤已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍 ⑥使用的審計(jì)方法和工具

5、要素：①被審計(jì)單位名稱、②審計(jì)項(xiàng)目名稱、③審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、④審計(jì)過程記錄、⑤審計(jì)結(jié)論⑥審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明、⑦索引號(hào)及編號(hào)、⑧編制者姓名及編制日期、⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、⑩其他應(yīng)說明事項(xiàng)

7、需要變動(dòng)情形：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.實(shí)施分析程序3.觀察和檢查

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)

3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

6.被審計(jì)單位內(nèi)部控制

了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制——評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)、了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行的有效性的關(guān)系。方法有：詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試

內(nèi)部控制——被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制的要素：1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3.信息系統(tǒng)與溝通4.控制活動(dòng)5.對(duì)控制的監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1.詢問被審計(jì)單位的人員

2.觀察特定控制的應(yīng)用3.檢查文件和報(bào)告4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）

內(nèi)部控制的局限性（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效（2）可能由于兩個(gè)或更多的員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

二、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：

1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)

2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

3、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

4、、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——報(bào)表層次（控制環(huán)境）、認(rèn)定層次（業(yè)務(wù)層面內(nèi)控、業(yè)務(wù)活動(dòng)）

特別風(fēng)險(xiǎn)——確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)稱之為特別風(fēng)險(xiǎn)。

(一)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)是否屬與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜成度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易

2、下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)（2）控制環(huán)境薄弱（3）存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大小）

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;3.提供更多的督導(dǎo);

4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

1、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

2.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的: 通過控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào).2.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型: 檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序.3、控制測(cè)試——測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

獲取控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的方法：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的②控制是否得到一貫執(zhí)行③控制由誰執(zhí)行④控制以何種方式運(yùn)行

控制測(cè)試并非在任何情況都需要實(shí)施,實(shí)施的情況有：①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效地②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測(cè)試的性質(zhì)——控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合（即方法）

方法有：詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試、重新執(zhí)行（最可靠）

控制測(cè)試的范圍：指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。

影響因素：①控制執(zhí)行的頻率，成正比 ②控制運(yùn)行的有效時(shí)間長(zhǎng)度 ③控制運(yùn)行有效性的程度④獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍⑤控制的語氣偏差⑥審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

4、實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)——實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序基本類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

細(xì)節(jié)測(cè)試——對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性分析程序——分析程序，通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

范圍：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制測(cè)試結(jié)果

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.按月寄出對(duì)賬單5.內(nèi)部核查程序

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已收回的應(yīng)收賬款金額6.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處理8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制：1.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度2.授權(quán)批準(zhǔn)制度3.賬簿記錄制度4.職責(zé)分工制度5.固定資產(chǎn)的處置制度6.定期盤點(diǎn)制度

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)2.進(jìn)行分析程序

3.函證應(yīng)付賬款4.查找未入賬的應(yīng)付賬款5.檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因

編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的審計(jì)程序：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要性程度及存放場(chǎng)所2.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制3.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性4.查閱以前存貨監(jiān)盤工作底稿5.考慮實(shí)地查看存貨的存放場(chǎng)所6.考慮是否利用專家的工作7.復(fù)核或與其他管理層討論其存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤程序：1.觀察程序2.檢查程序3.需要特別關(guān)注的情況：存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、存貨的截止4.對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤

期初存貨余額的審計(jì)：查閱前任注會(huì)的工作底稿2.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄3.檢查上期存貨交易記錄4.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序：1.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額2.實(shí)施分析性程序3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.抽查大額銀行存款收支的原始憑證6.檢查銀行存款收支的正確截止7.檢查披露

審計(jì)報(bào)告——注會(huì)根據(jù)中國(guó)注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。作用：鑒證、保護(hù)、證明的作用

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告——指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

第三篇：審計(jì)學(xué)重點(diǎn)

一、名詞解釋：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，又稱獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。

2、審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它包括審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

3、審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿形成于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的全過程，包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

5、審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

6、屬性抽樣指在精確度界限與可靠程度一定條件下，為了測(cè)定總體特征發(fā)生頻率而采取的一種方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師把根據(jù)控制測(cè)試的目標(biāo)與特點(diǎn)所采取的審計(jì)抽樣一般稱為屬性抽樣。

7、審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終書面成果，具有法定證明效力。

8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

二、簡(jiǎn)答：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證服務(wù)和相關(guān)服務(wù)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面？

①業(yè)務(wù)所涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系，即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；而鑒證服務(wù)通常涉及到三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

②業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)的關(guān)注點(diǎn)主要是信息的生成、編制或者對(duì)如何利用信息作出決策提供意見；而鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。

③工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面形式提出結(jié)論。該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供一定程度的可信性保證。

④獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求；而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方關(guān)系人。

2、試區(qū)分保留意見審計(jì)報(bào)告分別與否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告的共同點(diǎn)與區(qū)別？

相同點(diǎn)：都是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，都有補(bǔ)充段，而且補(bǔ)充段與審計(jì)意見有因果關(guān)系，所以說明段放在意見段之前。不同點(diǎn)：

①表現(xiàn)特征：

保留意見審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是審計(jì)范圍受到一定限制或財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求編制。

否定意見審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有公允反映。

無法表示意見審計(jì)報(bào)告：由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見；或由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)上或形式上的不獨(dú)立，無法獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

②常用術(shù)語和備注：

當(dāng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除??影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中提及這一情況。

當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語。只有當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才發(fā)表否定意見。

當(dāng)出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等術(shù)語。

3、簡(jiǎn)述期后事項(xiàng)的種類及其處理方式。

期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)。

為了確定期后事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的影響，有兩類期后事項(xiàng)需要被審計(jì)單位管理層考慮，并需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信息；②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。這類事項(xiàng)雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。

4、簡(jiǎn)述導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因。

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身方面的原因：包括違約、過失和欺詐。違約是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能達(dá)到與客戶簽訂的合同條款的要求。過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。過失按其程度不同可分為普通過失和重大過失。欺詐，又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。

②被審計(jì)單位方面的原因：主要包括錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為，經(jīng)營(yíng)失敗

5、簡(jiǎn)述評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

①選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況； ②管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；

③財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

④財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。

6、簡(jiǎn)述了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境的途徑。

①查閱以前的審計(jì)工作底稿；②詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員③查閱內(nèi)部與外部的信息資料④實(shí)地察看被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所⑤與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論⑥分析程序

7、試比較管理建議和審計(jì)意見的區(qū)別。

①對(duì)象不同。管理建議與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對(duì)與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。

②責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理層提出管理建議，不是一種法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任；審計(jì)意見是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。

③作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計(jì)單位管理層，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證；審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。

三、業(yè)務(wù)題：

（一）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：

1、取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函

3、取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單

【要求】

1、請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用何在？

2、請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接受惠開戶銀行的詢證函回函？其目的何在？

3、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？

【解答】

1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明A公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

2、在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附貼有郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止A公司截留或更改回函。

3、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

（二）【資料】審計(jì)人員在審查某企業(yè)上12月報(bào)表中發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)售給甲工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款已收到，未入賬。

(2)公司托兒所大修理領(lǐng)用乙產(chǎn)品100件，未做銷售

(3)甲工廠退回甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理

(4)售給甲工廠乙產(chǎn)品1600件沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

另知，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為10元，制造成本為7元，乙產(chǎn)品單位售價(jià)為20元，制造成本為15元。

【要求】計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本，并指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。

（1）要求做出調(diào)整

借：銀行存款37440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5440

以前損益調(diào)整32000

（2）要求做出調(diào)整

借：應(yīng)付福利費(fèi)2340

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）340

以前損益調(diào)整2000

（3）要求做出調(diào)整

借：以前損益調(diào)整4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）680

貸：應(yīng)收賬款4680

借：庫(kù)存商品2800

貸：以前損益調(diào)整2800

（4）要求做出調(diào)整

借：以前損益調(diào)整24000

貸：庫(kù)存商品24000

應(yīng)處理以前損益（32000+2000－4000+2800—24000）＝8800

借：以前損益調(diào)整8800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅2200

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)6600

（三）審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，有A公司2007年1月1日借方余額50000元，本期借方、貸方均無發(fā)生額，2007年仍為借方余額50000元。據(jù)查，此款是2004年A公司欠該企業(yè)的購(gòu)貨款。

【要求】分析此款可能存在的問題，并提出處理意見。

(1)此貨款存在糾葛。如購(gòu)銷雙方就產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，拒付全部貨款——建議雙方共同協(xié)商解決。

(2)此貨款可能被不法分子詐騙，應(yīng)查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

(3)可能是記賬錯(cuò)誤。如一方或雙方記賬錯(cuò)誤?！⒓锤?。

(4)可能該貨款已收回，但未銷賬，或許挪用，或許貪污。——要立即銷賬并處理相關(guān)人員。

(5)可能是為了虛增收入而虛構(gòu)該筆應(yīng)收賬款?！閷?shí)后要求立即調(diào)整。

(6)也可能債務(wù)人已破產(chǎn)，此貨款無法收回?！藢?shí)后應(yīng)轉(zhuǎn)為壞賬，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）【資料】公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年3月對(duì)華興公司2007的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，華興公司系股份有限公司，每年的財(cái)務(wù)報(bào)表均于次年4月對(duì)外公布，2007發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）C公司是由華興公司的控股股東P公司及其職工投資組建的銷售公司，受P公司控制。華興公司2005未審會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為15000萬元，其中9000萬元系將1000萬公斤M產(chǎn)品銷售給C公司所致，M產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上的平均銷售單價(jià)為每公斤6元，截至2007年末，華興公司會(huì)計(jì)資料中顯示應(yīng)收賬款——C公司為6000萬元，均系2007形成。

（2）2007年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下： 預(yù)付賬款——a公司400萬元

預(yù)付賬款——b公司187萬元

預(yù)付賬款——C公司5萬元

預(yù)付賬款——d公司-2萬元

預(yù)付賬款——e公司10萬元

合計(jì) 600萬元

其中對(duì)C公司的5萬元系2006年2月為采購(gòu)該公司的產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。

（3）華興公司2007向d公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元（不含增值稅），成本為1800萬元，貨款將于2008年4月收取，華興公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已收取有關(guān)證明。

【要求】假定不考慮華興公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，請(qǐng)針對(duì)上述需要審計(jì)調(diào)整的交易事項(xiàng)編制調(diào)整分錄（包括重分類調(diào)整分錄）。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮壞賬準(zhǔn)備、所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。

（1）華興公司與C公司屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，向C公司銷售的1000萬公斤M產(chǎn)品銷售單價(jià)為每公斤9元，高于M產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上平均單價(jià)每公斤6元。有利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的行為，其銷售收入超出市場(chǎng)上平均單價(jià)部分的3000萬應(yīng)予沖銷。

調(diào)整分錄

借：以前損益調(diào)整3000萬

貸：應(yīng)收賬款—C3000萬

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2250萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅750萬

貸：以前損益調(diào)整3000萬

（2）預(yù)付給C公司的5萬元因C公司已轉(zhuǎn)產(chǎn)不能提供產(chǎn)品，應(yīng)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。

調(diào)整分錄

借：其他應(yīng)收款—C5萬

貸：預(yù)付賬款—C5萬

預(yù)付賬款—d公司－2萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算。

調(diào)整分錄

借：預(yù)付賬款—d2萬

貸：應(yīng)付賬款—d2萬

(3)華興公司2007年向d公司銷售一批產(chǎn)品已按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2008年在2007報(bào)表對(duì)外公布以前該批貨物已被退回，應(yīng)對(duì)2007報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整分錄

借：以前損益調(diào)整2000萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340萬

貸：應(yīng)收賬款—d2340萬

借：庫(kù)存商品1800

貸：以前損益調(diào)整1800萬

結(jié)清以前損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)150萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50萬

貸：以前損益調(diào)整200萬

2、【資料】丙審計(jì)人員在對(duì)B公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì)B公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：

應(yīng)付賬款年末余額本進(jìn)貨總額

長(zhǎng)城公司45300元92200元

原野公司——3960000元

洪都公司1330000元150000元

科瑞公司380000元2246000元

【要求】為丙伸進(jìn)人員選擇兩位供貨商進(jìn)行函證，并說明理由。

【解答】丙審計(jì)人員應(yīng)選擇原野公司和科瑞公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證，因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本B公司從原野和科瑞兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。

5、【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員王明審計(jì)A股份有限公司2007“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)發(fā)生下列情況：

（1）“未使用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——N設(shè)備已于本5月份投入使用，該公司未按規(guī)定轉(zhuǎn)入“使用固定

資產(chǎn)”和計(jì)提折舊。

（2）對(duì)所有的“空調(diào)器”，按其實(shí)際使用的時(shí)間（5月至9月）計(jì)提折舊。

（3）公司有融資租入的設(shè)備4臺(tái)，租賃期為6年，尚可使用時(shí)間為7年，該公司確定的折舊期為7年。

（4）對(duì)已提足折舊繼續(xù)使用的某設(shè)備，仍計(jì)提折舊。

（5）9月初購(gòu)入吊車4輛，價(jià)值800萬元，當(dāng)月已投入使用并同時(shí)開始計(jì)提折舊。

（6）該公司采用平均年限法計(jì)提折舊，但于本9月改用工作量法，這一改變已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但未報(bào)財(cái)政及有關(guān)部門備案，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

【要求】請(qǐng)代審計(jì)人員王明指出上述各項(xiàng)中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

【解答】審計(jì)人員王明對(duì)此應(yīng)指出以下問題和建議：

（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但如根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要重新投入使用，則應(yīng)自投入的次月開始計(jì)提折舊。該公司應(yīng)把N設(shè)備及時(shí)轉(zhuǎn)入“使用固定資產(chǎn)”，并自6月開始計(jì)提折舊。

（2）固定資產(chǎn)使用年限是指固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命，作為一種具有特殊性質(zhì)的“空調(diào)器”，其性質(zhì)屬于“季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)”，按照規(guī)定停用期間應(yīng)照常計(jì)提折舊；如果停用期間不提折舊，則使用期間所計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)是折舊年限應(yīng)提折舊金額。因此，該公司計(jì)提折舊的方法或按月份平均計(jì)提年折舊額的 1/12，或者是按實(shí)際使用月份平均分?jǐn)傆?jì)提年折舊額。，（3）融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)不同情況確定。若能合理確定租賃期屆滿時(shí)將取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；若無法合理確定租賃屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)在租賃期與租 賃資產(chǎn)尚可使用年限兩個(gè)中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。該公司應(yīng)區(qū)別不同情況，確 定融資租賃固定資產(chǎn)的時(shí)間期，而不應(yīng)不分情況一律在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。

（4）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。該公司對(duì)其繼續(xù)計(jì)提，造成多提折舊，應(yīng)對(duì)多提的折舊進(jìn)行沖回。

（5）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月開始計(jì)提折舊。該公司800萬元的吊車應(yīng)從10月份開始計(jì)提折舊，而不是9月份。

（6）固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需要變更，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。該公司變更折舊方法后，未按規(guī)定程序披露，應(yīng)加以糾正。

7、【例題】2008年1月A審計(jì)人員對(duì)華洪電器公司預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬2007年1月1日借方余額是800000元，2007年借、貸方均無發(fā)生額，2008年1月仍為借方余額800000元。據(jù)查此預(yù)付賬款無購(gòu)銷合同，但有口頭協(xié)議，實(shí)際未履行協(xié)議，客戶單位為甲電機(jī)廠，業(yè)務(wù)為購(gòu)銷電機(jī)。

【要求】分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的問題，并提出處理意見。

【解答】這筆預(yù)付賬款可能存在的問題：

（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)有糾葛。如購(gòu)銷雙方在原材料、產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故雖預(yù)付了部分款項(xiàng)，但實(shí)際業(yè)務(wù)并未成交。審計(jì)人員認(rèn)為無購(gòu)貨合同而預(yù)付貨款，不具備合規(guī)性，應(yīng)派人或去函到甲電機(jī)廠了解真實(shí)情況。若是雙方因價(jià)格、質(zhì)量方面的問題，出現(xiàn)爭(zhēng)執(zhí)，雙方共同協(xié)商解決，如難于成交，應(yīng)退回預(yù)付款。

（2）可能是記賬錯(cuò)誤，或可能是該預(yù)付款已收回，但未銷賬。審計(jì)人員認(rèn)為是記賬有錯(cuò)誤，則應(yīng)要求立即更正，未銷賬也立即銷賬。

（3）此款被詐騙?？赡苁菬o甲電機(jī)廠，或雖有甲電機(jī)廠，但無供貨能力。審計(jì)人員認(rèn)為是被詐騙，應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任，并追回預(yù)付的賬款，調(diào)整有關(guān)賬目。

（4）此預(yù)付賬款純屬虛構(gòu)。經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款，從而達(dá)到挪用此款的目的。審計(jì)人員認(rèn)若是虛構(gòu)預(yù)付款，則要從嚴(yán)肅處理，追究舞弊人員的責(zé)任，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬目。

8、【資料】某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位賬面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值8000元，其賬面記錄為：

借：固定資產(chǎn)10000

貸：累計(jì)折舊2000

資本公積1000

實(shí)收資本7000

【要求】審查該企業(yè)的賬務(wù)處理，指出存在的問題，并作出正確的開機(jī)分錄。

【解答】

接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)應(yīng)按評(píng)估值入賬，應(yīng)作如下調(diào)整：

借：累計(jì)折舊 2000

資本公積 1000

貸：固定資產(chǎn) 2000

實(shí)收資本 10009、【資料】某企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算在產(chǎn)品成本，基本生產(chǎn)車間月初在產(chǎn)品中，直接材料費(fèi)360000元，直接人工費(fèi)9000元，制造費(fèi)用135000元。本月發(fā)生直接材料費(fèi)1656000元，直接人工費(fèi)225000元，制造費(fèi)用585000元。本月完工產(chǎn)品1200臺(tái)，月末在產(chǎn)品600臺(tái)。在產(chǎn)品投料率80%，完工率為50%。而該企業(yè)本月賬面：在產(chǎn)品實(shí)際成本1185000元，其中直接材料費(fèi)用876000元，直接人工費(fèi)用105000元，制造費(fèi)用204000元，本月完工產(chǎn)品成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。

【要求】就上述資料進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見。

【分析】

審計(jì)人員對(duì)該公司的基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳及相關(guān)原始憑證、記賬憑證進(jìn)行了審計(jì)，特別對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行了復(fù)算，該產(chǎn)品的：

在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。

在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。

在產(chǎn)品制造費(fèi)用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。

在產(chǎn)品實(shí)際成本=576000+63000+144000=7830000元。

少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=1185000-783000=402000元。

成本多計(jì)402000元，利潤(rùn)虛增402000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回虛增完工產(chǎn)品成本。

應(yīng)做調(diào)整

借：庫(kù)存商品402000

貸：生產(chǎn)成本 402000

[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力接受委托對(duì)長(zhǎng)城公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，長(zhǎng)城公司2007總資產(chǎn)為8，000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力依據(jù)總資產(chǎn)1％確定審計(jì)重要性水平，張力在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)城公司2010出現(xiàn)以下情況：

（1）長(zhǎng)城公司從2010年6月起擅自將存貨會(huì)計(jì)核算的計(jì)價(jià)方法從加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法，且未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，由此導(dǎo)致2010存貨計(jì)價(jià)減少48萬元。

（2）長(zhǎng)城公司2010主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中有26萬與境外子公司實(shí)施的銷售交易，由于受到長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力未能對(duì)此關(guān)聯(lián)交易實(shí)施必要的審計(jì)程序及替代審計(jì)程序。

（3）盡管長(zhǎng)城公司2010實(shí)現(xiàn)盈利，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力判斷長(zhǎng)城公司高度依賴行業(yè)環(huán)境，而張力預(yù)計(jì)2011長(zhǎng)城公司所處行業(yè)將面臨重大收縮，有可能導(dǎo)致長(zhǎng)城公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，對(duì)此長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局并未做出實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施，也未在會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露

要求：根據(jù)以上情況判斷審計(jì)意見的種類并說明理由

答:

建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，理由如下：

第一，長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平確定為80萬元（總資產(chǎn)為8，000萬元*1％），長(zhǎng)城公司報(bào)表審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未調(diào)整的存貨項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)為48萬，同時(shí)26萬的與境外子公司實(shí)施的銷售交易由于審計(jì)程序受到限制而未能予以核實(shí)，從審計(jì)穩(wěn)健性出發(fā)可將其全部作為錯(cuò)報(bào)處理，由此會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)合計(jì)為74萬，接近審計(jì)重要性水平80萬元，考慮到報(bào)表可能存在其他未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，由此有可能導(dǎo)致長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)報(bào)表全部錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)超過審計(jì)重要性水平80萬，因此建議審計(jì)意見類型為保留意見。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于受到長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局的限制而導(dǎo)致未能對(duì)境外子公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施必要的審計(jì)程序及替代審計(jì)程序，關(guān)聯(lián)方交易項(xiàng)目存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此也決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，然而從金額看，相對(duì)與80萬審計(jì)重要性水平而言，26萬的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序受到限制又不足以發(fā)表無法表示審計(jì)意見，因此審計(jì)意見的類型就建議確定為保留意見。

第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷長(zhǎng)城公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，而長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局既未做出實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施，又未在會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，因此考慮前兩種情況的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。

第四篇：審計(jì)學(xué)人大(第七版)考試重點(diǎn)

審計(jì)學(xué)重點(diǎn)知識(shí)

1.審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 政府審計(jì)時(shí)最早的

例題：

3、政府審計(jì)與民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相比較，其獨(dú)立性最強(qiáng)。（X）

一．民間審計(jì)的重要作用。

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。其中民間審計(jì)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)鑒證作用。鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報(bào)告，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。

[判斷題]審計(jì)和會(huì)計(jì)目的都是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和效率。（X）

例題1.民間審計(jì)具有如下特點(diǎn)（BCD）。

A．無償性 B．有償性 C．獨(dú)立性 D．委托性 16．審計(jì)的職能包括（ACD）。

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B．經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè) C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D．經(jīng)濟(jì)鑒證 17.審計(jì)的目的在于檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（ABCD）。A．真實(shí)性 B．公允性 C．合法性 D．效益性

18．審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果，審計(jì)的具體作用包括（AC）。A．制約作用 B．評(píng)價(jià)作用 C．促進(jìn)作用 D．證明作用 17.（B）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一。A.指導(dǎo)

B.監(jiān)督

C.協(xié)助

D.制約

分析：各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二,.按審計(jì)的主體分類。

政府審計(jì)，民間審計(jì)（社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)），內(nèi)部審計(jì)。不但包含審計(jì)機(jī)構(gòu)，也包含審計(jì)人員。

【例題】審計(jì)按（B）進(jìn)行分類，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。A.審計(jì)內(nèi)容 B.審計(jì)主體 C.審計(jì)范圍 D.執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)

我國(guó)審計(jì)組織包括（ABC）構(gòu)成。

A.政府審計(jì)機(jī)關(guān)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

D.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

下列項(xiàng)目中，需要接受被審計(jì)單位委托才能提供審計(jì)服務(wù)的是（B）

A.政府審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)

D.內(nèi)部審核

建立健全內(nèi)部控制，是（D）的責(zé)任。

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C．被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員 D．被審計(jì)單位管理當(dāng)局

三．按審計(jì)內(nèi)容和目的分類。

可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)政法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性所進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)容：一是檢查會(huì)計(jì)處理的合法性、公允性；二是驗(yàn)證被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)時(shí)指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容通常包含對(duì)各級(jí)政府及其各部門的財(cái)政收支及其管理活動(dòng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，事業(yè)單位的資金使用及其管理活動(dòng)，固定資產(chǎn)投資及其管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益情況及其影響因素、途徑所進(jìn)行的審計(jì)?！纠}】

9、（C）是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。A.財(cái)政審計(jì)

B.內(nèi)部審計(jì)

C.財(cái)務(wù)審計(jì)

D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

分析：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)。是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。

四．抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。(1)審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險(xiǎn): 1)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。這是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性。

2)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。這是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予信賴程度的可能性。

(2)審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險(xiǎn): 1)誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)也稱“β風(fēng)險(xiǎn)”,是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

2)誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)也稱“α風(fēng)險(xiǎn)”。與誤受風(fēng)險(xiǎn)相反,誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致形成不正確審計(jì)結(jié)論

【例題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括(ABC)。

A．固有風(fēng)險(xiǎn) B．控制風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

17.審查存貨的最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)是（A）A.監(jiān)盤 B.觀察 C.詢問 D.分析性復(fù)核 18.下列各項(xiàng)目中，與審計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)的有（AC)A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差 19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平（B）。A、呈比例變動(dòng)關(guān)系

C、呈同向變動(dòng)關(guān)系

B、呈反向變動(dòng)關(guān)系

D、不存在關(guān)系

3、以下（ABC）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試

A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證

C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本 D、檢查授權(quán)文件（控制性測(cè)試）

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（AB）。

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高 8.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

不能接受，應(yīng)當(dāng)(BC)A.減少樣本量 B.增加樣本量

C.重新確定審計(jì)重要性水平D.執(zhí)行替代審計(jì)程序

18.下列各項(xiàng)目中，與審計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)的有(AC)A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差

19.審計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（BC）A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

23.在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成正向關(guān)系的有(ABD)A.審計(jì)對(duì)象總體 B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差

24.審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（AD)A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。（X）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，均應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。（X）24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)賬戶余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，只對(duì)部分賬戶余額執(zhí)行了審計(jì)程序，這也屬于 抽樣審計(jì)（X）

五．民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍（民間審計(jì)非常廣泛）

(一)鑒證業(yè)務(wù)

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一主體負(fù)責(zé)編制的書面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證后,要簽發(fā)一份書面報(bào)告,以便反映鑒證結(jié)果。鑒證業(yè)務(wù)可進(jìn)一步分為五種: 1.審計(jì)業(yè)務(wù)；2.審閱業(yè)務(wù)3.復(fù)核業(yè)務(wù)；4.保證業(yè)務(wù)。(二)管理咨詢業(yè)務(wù)

管理咨詢業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供管理建議與技術(shù)協(xié)助,以幫助客戶改善其能力和合理利用資源,并實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)。(三)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)

各國(guó)政府為了實(shí)現(xiàn)其職能,都通過了很多稅收法規(guī),復(fù)雜繁多的稅收法規(guī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他稅務(wù)專家的服務(wù)業(yè)務(wù)必不可少。

很多國(guó)家都明確規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用參加考試自動(dòng)取得稅務(wù)服務(wù)資格。因而,稅務(wù)服務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)之一。

(四)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)是各國(guó)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù),主要包括代理記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、工資單處理等。

近年來,法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)。

(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)

1.商定程序服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),僅報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果,并不提出鑒證結(jié)論。

2.其他服務(wù)業(yè)務(wù)。主要包括個(gè)人理財(cái)服務(wù)、訴訟支持服務(wù)(專家證人)等。

為了更好地提供個(gè)人理財(cái)和訴訟支持服務(wù),有些國(guó)家新設(shè)了相關(guān)的資格證書。

六．準(zhǔn)則體系（選擇題）

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（第1###號(hào)）

1、一般原則與責(zé)任

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

3、審計(jì)證據(jù)

4、利用其他主體的工作

5、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

6、特殊領(lǐng)域

（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（第21##號(hào)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（第31##號(hào)）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審的審核

（四）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（第41##號(hào)）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第51##號(hào)）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

考編號(hào)代表的是什么業(yè)務(wù)

審計(jì)證據(jù)類型（書面證據(jù)是最基本的，區(qū)別內(nèi)外部證據(jù)）

(一)按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類

1.實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

2.書面證據(jù)。書面證據(jù)是以文字記載的內(nèi)容來證明被審計(jì)事項(xiàng)的各種書面資料。

3.口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指以視聽資料、證人證詞,有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。

4.環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。

審計(jì)證據(jù)的收集

1、監(jiān)盤。監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)取得審計(jì)證據(jù)。

2、觀察。觀察是指審計(jì)人員親赴現(xiàn)場(chǎng),對(duì)審計(jì)對(duì)象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察,從而取得審計(jì)證據(jù)。

3、詢問。詢問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)析的過程。

4、函證。函證是指審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而向被審計(jì)單位以外的第三者發(fā)函,要求對(duì)方回函確認(rèn)被審計(jì)單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務(wù)是否正確真實(shí)的一種取證途徑。

5、檢查。檢查是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的書面資料和有形資產(chǎn)的審閱和復(fù)核,而獲得審計(jì)證據(jù)的途徑。

6、重新計(jì)算。重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。

7、重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

8、分析程序。分析程序是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查,以獲取審計(jì)證據(jù)。

[判斷題]分析程序貫穿于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的整個(gè)過程（對(duì)）分析程序是否能得到最后的結(jié)論（錯(cuò)）

分析程序是審計(jì)的最好方法或經(jīng)常用到（錯(cuò)）下列審計(jì)程序中，（B）最適合于實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體合理性目標(biāo)。A.監(jiān)盤 B.分析性復(fù)核 C.檢查 D.查詢及函證

審計(jì)證據(jù)的鑒定

審計(jì)人員采取一定方法取得審計(jì)證據(jù)以后,接下來的工作是如何根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),也就是要對(duì)審計(jì)證據(jù)的強(qiáng)弱作出鑒定。

1、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性；

2、審計(jì)證據(jù)的重要性；

3、審計(jì)證據(jù)的可信性；

4、審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；

5、審計(jì)證據(jù)的證明力；

6、審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用分析性復(fù)核、查詢及函證、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、檢查等方法，以獲取充分、【例題】適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這里的審計(jì)證據(jù)。（C）A.僅指在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的 B.是指在雙重目的的測(cè)試中獲取的

C.既包括在符合性測(cè)試中獲取的，又包括在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的 D.僅指在符合性測(cè)試中獲取的

審計(jì)證據(jù)的可信性

（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

[判斷題]審計(jì)人員就必須收集足夠多的審計(jì)證據(jù)，但并不意味著審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。（對(duì)）

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)證據(jù)的支配力越小，其證明力越強(qiáng)；對(duì)審計(jì)證據(jù)的支配力越大，其證明力就越弱。（對(duì)）

審計(jì)計(jì)劃

通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作開始時(shí)起草,它僅是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃具有以下幾方面的作用: 1.通過制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃,可使審計(jì)人員能夠根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2.通過制定審計(jì)計(jì)劃,可以保持合理的審計(jì)成本,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.通過制定審計(jì)計(jì)劃,可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。[判斷題]審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中可以發(fā)生修正（對(duì)）對(duì)審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于審計(jì)工作過程。（對(duì)）

審計(jì)重要性的適用范圍包括: 1.審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),包括對(duì)企業(yè)以及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的和非財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì),應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。

2.審計(jì)人員在執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),如盈利預(yù)測(cè)審核等,涉及重要性原則的運(yùn)用時(shí),除非其他法規(guī)和準(zhǔn)則有特定要求,應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。

[判斷題]審計(jì)過程中都離不開專業(yè)知識(shí)的判斷（對(duì)）

[多選題]在審計(jì)過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有兩種一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評(píng)估，以有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)分先。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系：重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間呈反向關(guān)系，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。

編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平作出初步判斷。

[多項(xiàng)題]審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，可采取固定比率、變動(dòng)比率等確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

[單選題]審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇最低的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平。

錯(cuò)報(bào)的匯總

審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),應(yīng)匯總已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào),以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。

在完成審計(jì)工作時(shí)，為確定被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，并將其與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平相比較。匯總時(shí),應(yīng)當(dāng)包括: [多選題]1.已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。即通過對(duì)賬戶或交易實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確認(rèn)的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)。2.推斷的錯(cuò)報(bào)。即通過審計(jì)抽樣或分析程序所估計(jì)的未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 【例題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為

A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)

B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)**檢查風(fēng)險(xiǎn)

D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

所謂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查分先取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的有效性。

所謂檢查風(fēng)險(xiǎn),是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。

[多選題，老師說的]財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。

應(yīng)對(duì)措施包含：1，向項(xiàng)目分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員2.利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)。

內(nèi)部控制的要素 [多選題] 1控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的多種因素的統(tǒng)稱。它的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?/p>

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。

3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。

4.信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷

[單選題]建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需要手機(jī)的證據(jù)。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

【例題】審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)據(jù)以確定（B）。A.是否與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B.控制測(cè)試的性質(zhì)、方法、時(shí)間 C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、方法、時(shí)間 D.是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 控制測(cè)試的概念和方法

控制測(cè)試又稱符合性測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。

審計(jì)人員了解內(nèi)部控制以后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，而且在執(zhí)行這種測(cè)試之前，審計(jì)人員必須考慮成本——效益原則，只有當(dāng)由于信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于執(zhí)行控制測(cè)試的工作量時(shí)，測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。

應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

應(yīng)收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。（起點(diǎn)和終點(diǎn)都是一起的）【例題】如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（D）項(xiàng)目列示。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)付賬款

函證（重要哦）

函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營(yíng)私舞弊等行為。函證的方式

肯定式函證又稱積極式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)與錯(cuò)都要求復(fù)函。必須注明回函請(qǐng)直接寄送至×××?xí)?jì)師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額。積極式函證可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。

否定式函證又稱消極式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。

【例題】一般而言，函證同監(jiān)盤程序一樣，都是無可替代的。（對(duì)）29.對(duì)于大額應(yīng)收賬款余額，審計(jì)師必須采用積極式函證予以證實(shí)。（錯(cuò)）由于許多企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所有函證無益于尋找未入賬的應(yīng) 付賬款。（錯(cuò)）

函證銀行存款余額是證實(shí)銀行存款是否存在的重要審計(jì)程序。（對(duì)）

22.審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)是(A）A.函證 B.詢問 C.計(jì)算 D.分析性復(fù)核

[單選多選都有可能] 在以下情況下采用積極式函證比較好：

1、個(gè)別賬戶的欠款金額較大。

2、有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、查錯(cuò)等問題。在以下情況下，采用否定式函證比較好：

1、相關(guān)內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低水平。

2、預(yù)計(jì)查錯(cuò)率較低。

3、欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多。

4、審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反映。

【例題】17.在下列情況下，審計(jì)師可以采用否定式函證的有（ABC)A.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 B.債務(wù)人欠款余額較小 C.債務(wù)人能認(rèn)真對(duì)待詢證函 D.內(nèi)部控制較差

存貨監(jiān)盤

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)必不可少的一項(xiàng)審計(jì)程序。存貨的監(jiān)盤不能省略。

【判斷】實(shí)施存貨盤點(diǎn)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)師的責(zé)任。（錯(cuò)）

5.存貨盤存單屬于（A）。

A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.外部證據(jù)

盈余公積的作用

盈余公積金是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定盈余公積和公益金。

(一)彌補(bǔ)虧損(二)擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蛘咿D(zhuǎn)增資本金(三)分配股利

貨幣資金包含哪些

是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等

銀行存款函證

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。

函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否對(duì)在本期內(nèi)注銷的賬戶的銀行進(jìn)行函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。

一、重分類調(diào)整（課本196頁(yè)）

二、期后事項(xiàng)調(diào)整

例

1、上銷售貨物100萬未記賬，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬，本記賬 ①差錯(cuò)調(diào)整

借：應(yīng)收賬款 117

貸：以前損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：以前損益調(diào)整 80

貸：庫(kù)存商品

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前損益調(diào)整 5 =（100-80）*25%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

③將“以前損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”

借：以前損益調(diào)整 1貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

④調(diào)整盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.5

貸：盈余公積

1.5 例

2、未決訴訟，上未判決，本判決賠償100萬

①差錯(cuò)調(diào)整

借：以前損益調(diào)整 100

貸：其他應(yīng)付款

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2貸：以前損益調(diào)整

③將“以前損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75

貸：以前損益調(diào)整

④調(diào)整盈余公積

借：盈余公積 7.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

7.5

例

3、本發(fā)現(xiàn)上少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬

①差錯(cuò)調(diào)整

借：以前損益調(diào)整 20

貸：壞賬準(zhǔn)備

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前損益調(diào)整

③將“以前損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15

貸：以前損益調(diào)整

④調(diào)整盈余公積

借：盈余公積 1.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

1.5

第五篇：審計(jì)學(xué)重點(diǎn)

審計(jì)學(xué)

名詞解釋

1、期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。

2、審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)告依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

3、肯定式函證：又稱正面式、積極式函證，就是債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。

4、控制活動(dòng)：是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。

5、審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作中的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

6、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。通常把審計(jì)對(duì)象概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析出發(fā)，使用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極采用分析程序，以制定與被審計(jì)單位狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性的審計(jì)。

8、監(jiān)盤：是審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。

9、保留意見審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)人員出具的對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)答題

1、期初余額的審計(jì)程序有哪些

①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性 ②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序 ③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序 ④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ⑤考慮期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

2、審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為哪幾個(gè)方面

①機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，這樣才能更有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

②經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織的經(jīng)濟(jì)來源應(yīng)有一定的法律規(guī)范或制度作保證，不受被審計(jì)單位的制約。

③精神獨(dú)立，審計(jì)人員堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的精神，作出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉。

3、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的三個(gè)重要日期和經(jīng)濟(jì)審計(jì)路線 重要日期：

①發(fā)票開具日期或者收款日期是指開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的日期；

②記賬日期是指被審單位確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)，并將該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的日期；

③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是指提供勞務(wù)的日期），是指?jìng)}庫(kù)開具出庫(kù)單并發(fā)出庫(kù)存商品的日期。審計(jì)路線：

①?gòu)膱?bào)表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根

與發(fā)貨憑證

②從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)貨憑證與賬簿記錄 ③從報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

4、簡(jiǎn)述逆查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)

逆查法：優(yōu)點(diǎn)：了解全貌，抓住重點(diǎn)，審計(jì)工作效率高。缺點(diǎn)：容易遺漏，隨意性大。

抽查法：優(yōu)點(diǎn)適用性強(qiáng)，工作效率高，成本低。缺點(diǎn)：計(jì)算復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，難操作。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為避免法律訴訟應(yīng)采取的措施 ①嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求； ②建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； ③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書； ④審慎選擇客戶；

⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； ⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)； ⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師； ⑧按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿。

6、簡(jiǎn)述審計(jì)重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 ①重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。②重要性水哦與所需的審計(jì)證據(jù)也成反向關(guān)系。重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。③審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，就要執(zhí)行更多的審計(jì)程序，獲得更多的審計(jì)證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。