第一篇：2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第二次作業(yè)

2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第二次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 20 小題，每小題 2 分）

1.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，從而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。A.普通過失 B.重大過失 C.推定欺詐 D.欺詐

2.詢問程序一般不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。相對(duì)而言，將詢問程序與下列（）程序相結(jié)合所獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)控制運(yùn)行有效性方面的保證程序最低。A.觀察 B.檢查 C.重新執(zhí)行 D.穿行測(cè)試

3.采用固定樣本量抽樣方法實(shí)施屬性抽樣時(shí)。假定樣本量為100，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。而檢查至第40個(gè)樣本時(shí)，已發(fā)現(xiàn)第2個(gè)誤差，那么對(duì)于其余60個(gè)樣本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作法是（）。A.不再審查 B.只審查40個(gè) C.全部審?fù)?D.審查至第3個(gè)誤差出現(xiàn)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正確。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施 D.為了使審計(jì)計(jì)劃工作規(guī)范化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對(duì)表，不應(yīng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)表格

5.下述提法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)

6.在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

7.下列屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)的是（）。A.管理層缺乏誠(chéng)信 B.管理層承受異常的壓力 C.被審單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易 D.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家開展業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

8.以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn) C.消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見 D.避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在對(duì)上市公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審單位繼續(xù)將使用壽命不確定但已經(jīng)發(fā)生減值的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。王華的建議正確的是（）。A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目 B.沖減已經(jīng)攤銷的無形資產(chǎn)，僅僅是計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目 C.借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 D.借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

10.下列各項(xiàng)，屬于存貨控制測(cè)試審計(jì)程序的有（）。A.檢查企業(yè)是否建立存貨定期盤點(diǎn)制度 B.核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符 C.檢查盤點(diǎn)計(jì)劃是否符合要求 D.進(jìn)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止測(cè)試

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你不認(rèn)同的是（）。A.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn) B.對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適 C.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn) D.對(duì)于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

12.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容 B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序 C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序 D.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

13.在審查大華公司持有的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王平發(fā)現(xiàn)大華公司在“交易性金融資產(chǎn)”科目中記載的金融資產(chǎn)具備（）特征時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)大華公司做出調(diào)整。A.為近期出售而持有 B.準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有 C.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量 D.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

14.在（）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明 B.在未取得客戶授權(quán)，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況 C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況 D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

15.實(shí)施審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到其各種審計(jì)目標(biāo)的主要手段和前提，但下列程序不是在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須執(zhí)行的是（）。A.檢查 B.實(shí)質(zhì)性程序 C.控制測(cè)試 D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

16.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列（）不當(dāng)行為。A.年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) B.某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票 C.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計(jì)年度 D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

17.在下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容中，（）可隨著被審計(jì)單位的不同而變化。A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密 C.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

18.在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款 B.詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物 C.債務(wù)人因種種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨 D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而拒付部分貨款

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)2007年9月20日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同約定甲公司于2008年1月20日按每件2萬元價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品100

件。2007年12月31日，甲公司A產(chǎn)品賬面價(jià)值180萬元，數(shù)量為100件。銷售100件A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為5萬元，市場(chǎng)價(jià)為每件1.8萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2007年12月31日結(jié)存的100件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。A.175 B.180 C.195 D.200

20.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。A.組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.以前年度接受審計(jì)的情況

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）

1.以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大并且發(fā)生的可能性高，則屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

2.信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有（）。A.信息的距離 B.信息提供者的偏見和動(dòng)機(jī) C.信息量過大 D.復(fù)雜的交易業(yè)務(wù)

3.在以下關(guān)于停一走抽樣的說法中，正確的有（）。A.抽樣與評(píng)價(jià)交叉進(jìn)行 B.有時(shí)所需的樣本量與固定樣本量抽樣相同，甚至更多 C.相對(duì)于固定樣本量抽樣而言，可以減少樣本量，提高抽樣的效率 D.首次設(shè)定的預(yù)期總體偏差率為零

4.歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（）。A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù) C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) D.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

5.下列哪些屬于需要在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露而非調(diào)整的事項(xiàng)通常包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)劃，實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下（）要素。A.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì) B.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)能夠得出結(jié)論，應(yīng)記錄得出的結(jié)論 C.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因 D.在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的越多，審計(jì)工作底稿的范圍應(yīng)當(dāng)更為廣泛

7.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù) B.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 C.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 D.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

8.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形一般有（）。A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正 B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正 C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存

在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)

9.在以下與財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平相關(guān)的說法中，正確的是（）。A.可以將財(cái)務(wù)報(bào)表的銷售收入、凈資產(chǎn)作為確定重要性的判斷基礎(chǔ) B.如各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平C.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表 D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性的參考依據(jù)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（）。A.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B.應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高 C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大 D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

三、判斷題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）

1.如果被審計(jì)單位的商品銷售中存在附有銷售退回條件的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該建議被審計(jì)單位在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)外勤審計(jì)結(jié)束日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)。

3.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款余額的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審單位發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)，有無缺號(hào)，有利于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

5.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

6.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。

7.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。

8.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案。

9.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，只是增加審計(jì)報(bào)告的信息含量，提高審計(jì)報(bào)告的有用性，不影響發(fā)表的審計(jì)意見。

答案：

一、單項(xiàng)選擇題（40分，共 20 題，每小題 2 分）

1.A 2.A 3.C 4.D 5.C 6.C 7.C 8.A 9.B 10.A 11.B 12.D 13.B

14.A 15.C 16.A 17.C 18.C 19.B 20.C

二、多項(xiàng)選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）

1.ACD 2.ABCD 3.ACD 4.AC 5.ABD 6.AD 7.AB 8.ABCD 9.ABCD 10.ACD

三、判斷題（20分，共 10 題，每小題 2 分）

1.× 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

第二篇：電大審計(jì)學(xué)第二次作業(yè)

該單位現(xiàn)金管理的問題：

1、帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；

2、帳務(wù)處理不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金收支表；

3、現(xiàn)金帳務(wù)庫存與實(shí)際盤點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)督促出納日清日結(jié)。

第三篇：2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)

2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)

一、填空題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）

1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為 ______ 報(bào)告。

2.盡管不同的企業(yè)對(duì)其存貨可能采取不同的內(nèi)部控制，但從根本上說，均可概括為存貨的 ______ 兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制。

3.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位 ______ 發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

4.賒銷批準(zhǔn)是由 ______ 根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)顧客已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。

5.合規(guī)審計(jì)是為了確定被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)的 ______ 和上級(jí)監(jiān)管部門制定的有關(guān)的程序與規(guī)則而實(shí)施的審計(jì)。

6.CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)是否符合 ______ 的規(guī)定。

7.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了 ______ 和 ______ 而使用的所有信息。8.比率估計(jì)抽樣是指以樣本的 ______ 之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面的分歧主要體現(xiàn)在：管理層沒有按照 ______ 的要求披露所有的信息，或者沒有充分、清晰地披露所有信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不能了解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。

10.期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的 ______ 和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。

二、簡(jiǎn)答題（本大題共60分，共 6 小題，每小題 10 分）1.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)，包括哪些類型。

2.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮重要性。試說明：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系? 3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)Ｄ公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。甲和乙懷疑Ｄ公司管理層可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，同時(shí)還懷疑Ｄ公司存在未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款和未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。請(qǐng)回答：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司（準(zhǔn)備上市）2007度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2006年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元，V公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘用擔(dān)任V公司獨(dú)立

董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組；（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)；（5）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（6）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購(gòu)買股票，但沒有為自己謀取利益；（7）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2006務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系；（8）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)用已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付；（9）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向V公司和其他機(jī)構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計(jì)資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美小冊(cè)子；（10）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司信貸評(píng)審部合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％比例分配。要求：請(qǐng)分別上述10種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明作為外勤負(fù)債人審計(jì)了天星公司2007的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過與前任的溝通及對(duì)被審計(jì)單位的了解，擬信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試。通過了解發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）鑫盛公司是天星公司的常期客戶，由鑫盛公司每年預(yù)付一定的貨款給天星公司用于生產(chǎn)鑫盛公司需要的A類產(chǎn)品，由于2007年生產(chǎn)A類產(chǎn)品的原料受到進(jìn)口限制全年停產(chǎn)，因此鑫盛公司要求天星公司將預(yù)付款退回，但在退款函中要求天星公司將該筆款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)到成雙公司以償還其在成雙公司采購(gòu)的A類產(chǎn)品的替代品款，天星公司于2007年末將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入了成雙公司。（2）關(guān)于天星公司支票的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副經(jīng)理代為履行；副經(jīng)理負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由財(cái)務(wù)經(jīng)理代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)經(jīng)理管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)經(jīng)理的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副經(jīng)理臨時(shí)代管。（3）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10 000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副經(jīng)理的審批，金額在10 000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。要求：指出內(nèi)部控制中存在的問題并提出改進(jìn)建議。

三、綜合題（本大題共20分，共 1 小題，每小題 20 分）

晉城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱晉城公司）系公開發(fā)行A股的上市公司，北京郎

秋會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師程濤擔(dān)任晉城公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，劉明的主要工作是協(xié)助程濤復(fù)核工作底稿，和搜集審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)的資料如下：（1）晉城公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對(duì)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額8 800萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：

（2）2007年1月1日分別借入三年期3 000萬元、年利率6%的專門借款和兩年期2 000萬元、年利率10%的一般借款，用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購(gòu)入工程物資2 340萬元，2007年9月領(lǐng)用該工程物質(zhì)800萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用500萬元。閑置的專門借款進(jìn)行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬元，沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共380萬計(jì)入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。晉城公司某一生產(chǎn)用設(shè)備于2006年1月開始計(jì)提折舊，原值2 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 800萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，2006年12月31日再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2007的折舊。（4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2007年10月，R公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求晉城公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息130萬元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬元，并于2008年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。晉城公司在2007未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）晉城公司于2007年12月向甲公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為3 000萬元（不含增值稅額），成本為2 000萬元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月16日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：

（一）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配的影響，如果需要計(jì)算的，請(qǐng)分析計(jì)算）。

（二）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第（2）、（3）、（4）事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說明理由。假設(shè)程濤根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的晉城公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為190

萬元，審計(jì)前晉城公司2007實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為240萬元。

答案：

一、填空題（20分，共 10 題，每小題 2 分）

1.參考答案： 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì) 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

2.參考答案： 數(shù)量和計(jì)價(jià) 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

3.參考答案： 財(cái)務(wù)報(bào)表 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

4.參考答案： 信用管理部門 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

5.參考答案： 法律

解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

6.參考答案：

適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

7.參考答案：

得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

8.參考答案：

實(shí)際金額與賬面金額 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

9.參考答案：

適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

10.參考答案： 交易

解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

二、簡(jiǎn)答題（60分，共 6 題，每小題 10 分）

1.參考答案：

（1）特別風(fēng)險(xiǎn)即需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

2.參考答案：

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

3.參考答案：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響；（2）擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；?）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

4.參考答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：（1）檢查Ｄ公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單，查找有無及時(shí)入帳的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方（關(guān)鍵點(diǎn)）發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；（3）獲取D公司與供應(yīng)商之間的對(duì)賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲?。?，并對(duì)對(duì)賬單和D公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，查找有無及時(shí)入帳的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問D公司內(nèi)部或外部知情人員，查找有無及時(shí)入帳的應(yīng)付賬款；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

5.參考答案：

（1）第一種情況違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于其收費(fèi)明顯低于前任會(huì)計(jì)師事

務(wù)所，且與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行比較，有詆毀同行的行為，違反了職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）第二種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）第三種情況不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員，因?yàn)槠鋵?duì)獨(dú)立性所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?；?）第四種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用專家工作時(shí)，不僅自己遵守職業(yè)道德，也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)并督促專家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（5）第五種情況符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)和納稅鑒證業(yè)務(wù)雖屬于相容業(yè)務(wù)，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮采取措施將其降至可接受的水平；（6）第六種情況違反了職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止；（7）第七種情況違反職業(yè)道德規(guī)范要求。當(dāng)后任會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談。因此，當(dāng)ABC發(fā)現(xiàn)了前任會(huì)計(jì)師已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，沒有提請(qǐng)客戶告知前任會(huì)計(jì)師，也沒有要求客戶安排三方會(huì)談時(shí)，違反了職業(yè)道德規(guī)范要求；（8）第八種情況違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)殡m然是在允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳的國(guó)家進(jìn)行廣告，但其招攬的業(yè)務(wù)對(duì)象仍屬于不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的國(guó)家。（9）第九種情況違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范雖然允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀，且要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（10）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)保密和業(yè)務(wù)承攬的規(guī)定。事務(wù)所與銀行合作審計(jì)客戶，將不可避免地將客戶的商業(yè)機(jī)密泄漏給銀行。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

6.參考答案：

（1）天星公司將鑫盛公司預(yù)付款代付給鑫盛公司供應(yīng)商成雙公司不符合銀行存款賬戶管理的規(guī)定，屬于出借賬戶辦理與本公司無關(guān)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)。建議：天星公司不應(yīng)答應(yīng)鑫盛公司代將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)給成雙公司的要求，應(yīng)直接將該款項(xiàng)退回鑫盛公司。（2）有嚴(yán)重缺陷：如果財(cái)務(wù)經(jīng)理與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副經(jīng)理之手。同樣地，如果副經(jīng)理與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入經(jīng)理之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（3）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷：一是末對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策” 的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

三、綜合題（20分，共 1 題，每小題 20 分）

0.參考答案：

（一）【答案】（1）“應(yīng)收賬款C公司”貸方余額800萬元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整 2007年所花費(fèi)的工程支出沒有超過專門借款，所以不用計(jì)算一般借款的資本化金額。對(duì)于專門借款的資本化利息是以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，所以本題中從2007年7月開始資本化，資本化利息金額是3 000×6％×6/12－5＝85（萬元）。

對(duì)于此事項(xiàng)，首先明確一點(diǎn)，固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提減值后的賬面價(jià)值扣除殘值后的余額以及剩余折舊期限計(jì)算下一的折舊額。計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為1 800萬元。2007年折舊計(jì)提額＝1 800÷9＝200（萬元）

（二）【答案】事項(xiàng)（2）出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樵撌马?xiàng)使得晉城公司2007利潤(rùn)由盈變虧，影響重大，所以出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；事項(xiàng)（3）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樵撳e(cuò)報(bào)超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，但是超過的不是很多，不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，所以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。事項(xiàng)（4）出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樵撳e(cuò)報(bào)沒有超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策，所以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。解題方案：

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

第四篇：2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第一次作業(yè)

2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第一次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 20 小題，每小題 2 分）

1.下列關(guān)于合規(guī)審計(jì)的說法中正確的是（）。A.合規(guī)審計(jì)報(bào)告的呈送對(duì)象取決于委托人 B.合規(guī)審計(jì)與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān) C.合規(guī)審計(jì)不需要編制審計(jì)計(jì)劃 D.合規(guī)審計(jì)必須定期進(jìn)行

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng) C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性 D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王穎決定將W公司是否高估固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目的首要審計(jì)目標(biāo)，則其在審計(jì)W公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時(shí)，最主要的項(xiàng)目目標(biāo)應(yīng)是

（）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在 B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性 C.企業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

4.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中“標(biāo)準(zhǔn)”指的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表 B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C.內(nèi)部控制整體框架 D.審計(jì)準(zhǔn)則

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改，下列表述不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施 D.為了使審計(jì)計(jì)劃工作規(guī)范化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對(duì)表，不應(yīng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)表格

6.在審查對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的被審計(jì)單位時(shí)，資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重審查于義務(wù) B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款 C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列 D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

7.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的書面證據(jù)是（）。A.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 B.銀行對(duì)賬單 C.銷售發(fā)票 D.顧客訂購(gòu)單

8.按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A.審計(jì)報(bào)告日 B.審計(jì)報(bào)告定稿日 C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日 D.后續(xù)審計(jì)中止日

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供任何保證 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對(duì)內(nèi)部控制作鑒證 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的違法行為，而不對(duì)違法行為作鑒證

10.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施 B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持

了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)

11.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見 B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見 C.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 D.完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

12.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布執(zhí)行準(zhǔn)則體系的時(shí)間是（）。A.2006年2月15日

B.2008年1月1日 C.2007年2月15日 D.2007年1月1日

13.對(duì)于截至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)最先采取的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告意見段中反映 B.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映 C.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件 D.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以恰當(dāng)披露

14.2007年1月1日，被審單位甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.102 B.104 C.100 D.98

15.比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)是指，CPA應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合（）規(guī)定。A.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.適用的審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 C.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度

16.利達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司2004的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某進(jìn)入A股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某按資產(chǎn)總額1000萬元的5‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)100的10%計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)?。ǎ┳鳛闀?huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。A.10 B.5 C.7.5 D.0

17.對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位都會(huì)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定有關(guān)。A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.完整性 D.權(quán)利和義務(wù)

18.編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（）建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。A.運(yùn)用重要性原則劃分 B.在工作底稿中詳細(xì)記載 C.與管理層進(jìn)行書面溝通 D.在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行充分披露

19.對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息 B.被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn) C.違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 D.審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，通常采取下列措施對(duì)函證過程進(jìn)行控制的有（）。A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資

料核對(duì) B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 C.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果 D.在詢證函中指明直接向被審計(jì)單位回函

2.審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）作出的記錄。A.制定的審計(jì)計(jì)劃 B.實(shí)施的審計(jì)程序 C.獲取的審計(jì)證據(jù) D.確定的審計(jì)結(jié)論

3.在制定內(nèi)部控制審核計(jì)劃時(shí)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.各經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生交易的性質(zhì)和金額 B.管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù) C.被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特征等 D.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性

4.合規(guī)審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，主要包括（）。A.確定支出金額是否全部用于允許的范圍 B.確定項(xiàng)目的受益人是否符合規(guī)定 C.確定配套資金是否確已足額提供 D.確定項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目

5.審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)工作中擔(dān)任著關(guān)鍵的角色。在整個(gè)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目經(jīng)理完成的工作包括（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行第一級(jí)復(fù)核 B.匯總所有成員的審計(jì)結(jié)果 C.編制審計(jì)計(jì)劃 D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行最終分析性復(fù)核

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施下列（）審計(jì)程序，能夠證明銀行存款是否存在。A.定期存款占銀行存款的比例 B.檢查銀行存款收支的正確截止 C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

8.被審單位的下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅 C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息 D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）內(nèi)部因素方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。A.被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 B.被審計(jì)單位的性質(zhì) C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi) B.支付的增值稅 C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D.支付的消費(fèi)稅

三、判斷題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）

1.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2.了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在一個(gè)小企業(yè)中，如果出納員同時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用資金的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意出納與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況。

4.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

5.對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。

6.連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

7.代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)業(yè)務(wù)也非審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

8.如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

9.采購(gòu)業(yè)務(wù)需要恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括購(gòu)貨、貨物驗(yàn)收和付款。

10.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

答案：

一、單項(xiàng)選擇題（40分，共 20 題，每小題 2 分）

1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.A 13.D

14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C

二、多項(xiàng)選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）

1.ABC 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.CD 8.B 9.BCD 10.AC

三、判斷題（20分，共 10 題，每小題 2 分）

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

第五篇：審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)

審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。

報(bào)告指出，公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3日的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計(jì)失?。?/p>

（3）上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

B、2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說明段審計(jì)報(bào)告：一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，二是當(dāng)存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題除外）、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗.