第一篇：工程審計復(fù)習(xí)題

工程合同管理復(fù)習(xí)題

1.工程審計的概念，工程審計的主體，政府審計、內(nèi)部審計和社會審計的概念

2.政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計的權(quán)限和義務(wù)，.3..審計報告、.審計工作底稿、、.審計通知書的概念

4.審計方案的概念，審計實施方案的內(nèi)容。

5.審計方法的概念，審計方法的選用原則。

6.工程審計的分類

7.績效審計的概念和特點，“3E”審計的含義

8.工程合同管理審計

9.設(shè)計管理審計方法

10..審計行政規(guī)章包括哪幾類

11.工程項目決策審計應(yīng)把握的原則。

12.工程項目招標(biāo)工作審計的內(nèi)容。

13.工程項目竣工結(jié)算審計的內(nèi)容。

14.審計機(jī)關(guān)項目決算價款審計的法律效力。

15.工程量清單審計的依據(jù)有哪些？

16.工程項目績效審計的概念

17.工程項目審計依據(jù)包括層次。

18..工程合同管理審計采用方法。

19.工程項目財務(wù)審計采用方法。

20.工程項目管理審計的職能

21..確定審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？

22.工程項目管理審計與投資效益審計的區(qū)別與聯(lián)系。

23.工程項目財務(wù)收支審計重點。

24.工程項目管理審計的新理念包括哪幾方面？

25．試述“以過程為導(dǎo)向”的效益審計程序。

26．試述施工圖設(shè)計行政性審查的內(nèi)容。

27.工程項目績效審計的目標(biāo)。

題型結(jié)構(gòu)

名詞解釋（4 *5）填空題（20分）簡答題（7 *6）問答題（9 * 2）

第二篇：政府審計復(fù)習(xí)題

政府審計復(fù)習(xí)題

一、論述題

1.政府審計與民間審計及內(nèi)部審計的主要區(qū)別

A：a.政府審計主要是對政府財政收支和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

b.內(nèi)部審計是單位企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，主要對本單位企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

c.社會審計是社會中介機(jī)構(gòu)，受委托進(jìn)行審計。

d.政府審計與內(nèi)部審計的關(guān)系是政府審計對內(nèi)部審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。e.政府審計與社會審計的關(guān)系是對社會審計進(jìn)行監(jiān)督，對其出具的審計報告進(jìn)行核查

2.低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境對政府績效審計的影響及對策

3.我國農(nóng)業(yè)專項資金審計的難點以及對策。

4.海關(guān)業(yè)務(wù)中存在的主要問題及審計對策。

5.審計機(jī)關(guān)在實施建設(shè)項目招投標(biāo)審計時的審計內(nèi)容及重點。

6.金融審計的總目標(biāo)及具體目標(biāo)？

7.世界各國政府審計體制的主要模式及特點，并指出完善我國政府審計體制的構(gòu)想。

8.國有資產(chǎn)流失的途徑很多，需要審計人員根據(jù)不同情況做出進(jìn)行判斷，請列 示10種常見的國有資產(chǎn)流失途徑。

二、案例分析

1.某市外環(huán)高速路工程是國家重點建設(shè)項目，由市財政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項目建設(shè)。2008年9月，某路橋公司與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計局依據(jù)審計法和市政府委托對建設(shè)單位實施工程決算審計，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計工程量，從而多付工程款5 100余萬元的問題后，依法做出《審計決定》，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項。建設(shè)單位依據(jù)《審計決定》，多次催要款項而無果，便采取后期資金不付給的辦法來達(dá)到落實審計決定的目的。

【要求】

（1）如果施工單位對該審計決定不服，該施工單位可以采取什么措施來維護(hù)自己的利益？

（2）請指出工程決算審計的思路。

（3）若在工程決算審計中涉及到設(shè)計變更，請問設(shè)計變更審計的要點是什么？

2.某工程項目經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)采取公開招標(biāo)的形式確定了一個中標(biāo)單位并準(zhǔn)備簽訂施工合同。該工程在施工圖設(shè)計沒有完成前，業(yè)主通過招標(biāo)選擇了一家總承包單位承包該工程的施工任務(wù)。由于設(shè)計工作尚未完成，承包范圍內(nèi)待實施的工程雖性質(zhì)明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價格的施工合同，以減少雙方的風(fēng)險，合同簽訂之后，某審計小組對該施工合同進(jìn)行了事前審計，審計發(fā)現(xiàn)合同部分條款規(guī)定如下：

（1）乙方按業(yè)主代表批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計（或施工方案）組織施工，乙方不應(yīng)承擔(dān)因此引起的工期延誤和費(fèi)用增加的責(zé)任。

（2）甲方向乙方提供施工場地的工程地質(zhì)和地下主要管網(wǎng)線路資料，供乙

方參考使用。

（3）乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。

（4）工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（5）乙方承諾的質(zhì)量保修：在該項目設(shè)計規(guī)定的使用年限（50年）內(nèi)，乙方承擔(dān)全部保修責(zé)任。

【要求】

（1）該工程采用固定價格合同類型是否合適？為什么？

（2）請逐一指合同的條款有哪些不妥當(dāng)之處？

（3）審計人員發(fā)現(xiàn)合同條款的不妥當(dāng)之處，如何處理？

（4）分析合同簽訂前和合同簽訂后審計的利弊。

3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2009年11月至2010年3月，審計署對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2009預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，并延伸審計了國資委管理的中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會等20家下屬單位。審計中發(fā)現(xiàn)：

（1）2008至2009年，國資委產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項目和上市公司國有股監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項目未按計劃及時實施，至2009年底預(yù)算執(zhí)行率為26%，資金結(jié)余513.49萬元；

（2）2008至2009年間，國資委所屬的中國輕工業(yè)聯(lián)合會下的輕工業(yè)人才交流 培訓(xùn)中心將“培訓(xùn)樓維修改造”項目的建設(shè)資金250萬元，轉(zhuǎn)移至由該中心主任等3人成立的公司及另外一家民營公司；

（3）截至2009年底，中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會所屬冶金科技發(fā)展中心等4家單位賬外私存資金共計918.05萬元，支出共計548.75萬元，主要用于發(fā)放職工獎金福利和外聘人員工資。

【要求】

（1）根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國財政審計的主要范疇是什么 ？

（2）除《中華人民共和國審計法》外，對國資委進(jìn)行審計的法律依據(jù)是什么？

（3）根據(jù)上述資料，逐一分析其中存在的問題。

（4）若對上述的問題一進(jìn)行審計，應(yīng)重點審計預(yù)算執(zhí)行審計的哪些方面？

4.審計署在開展國債專項資金審計時，對某省平潭縣東澳漁港防波堤國債項目（該項目資金來源國債轉(zhuǎn)貸資金2600萬元，占項目資金總額的80%）進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)該項目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對該工程的防波提項目進(jìn)行邀請招標(biāo)，標(biāo)底價格為3588萬元，超出工程概算955萬元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬元的投標(biāo)價格中標(biāo)，中標(biāo)價格比工程概算高出398萬元。

隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個體戶盧圣文等5戶臨時拼湊的、無任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊。

評標(biāo)委員會由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專家2人，經(jīng)濟(jì)專家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟(jì)專家1人。開標(biāo)會由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會，各投標(biāo)單位均到場。開標(biāo)前，市公證人員對各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

【要求】

1．如果你是審計人員，請指出該項目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問題或不當(dāng)之處，并列示正確的做法。

2．分析標(biāo)底價格、投標(biāo)報價、中標(biāo)價、合同價之間區(qū)別與聯(lián)系。

3．招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是什么？

4．在該項目的審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)該如何處理？

5.2008年8月至2009年5月，某審計小組對某水利工程的堤防隱蔽工程進(jìn)行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問題，在堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查5個標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬元，部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。

【要求】

1．從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應(yīng)該是誰，為什么？

2．如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進(jìn)行審計？

3．隱蔽工程的審計風(fēng)險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風(fēng)

險？

6.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2005年對中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）總行及其北京、天津、上海等21家分支機(jī)構(gòu)2004資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況進(jìn)行了審計。審計中發(fā)現(xiàn)：山東某學(xué)院2004年末銀行貸款余額高達(dá)6.53億元，日均利息支出10多萬元，靠財政撥款和學(xué)校學(xué)費(fèi)收入結(jié)余還貸難度很大。另外，當(dāng)前高校貸款普遍以學(xué)費(fèi)收費(fèi)權(quán)作質(zhì)押，而學(xué)費(fèi)收入屬財政性資金，實行“收支兩條線”管理，一旦高校貸款到期不能償還，銀行難以真正行使對收費(fèi)權(quán)的質(zhì)押權(quán)力。

【要求】

1．財政性資金主要包括哪兩部分內(nèi)容？

2．抵押貸款與質(zhì)押貸款有哪些區(qū)別？貸款余額高達(dá)6.53億元，日均利息支出10多萬元，可能會給銀行帶來哪些風(fēng)險？

3．從貸款審計合規(guī)性角度看，貸款審計的重點是什么？主要有哪些方法？

第三篇：基建審計期末復(fù)習(xí)題

1.什么是單項工程、單位工程、分部工程和分項工程？ 2.什么是基本建設(shè)工程項目預(yù)算？

3.基本建設(shè)工程項目預(yù)決算文件的組成包括哪些？ 4.建筑施工圖包括哪些圖紙？ 5.結(jié)構(gòu)施工圖包括哪些圖紙？

6.按建筑材料的組成成分劃分，可以分為哪幾類？ 7.什么是水泥標(biāo)號，是怎樣測定的？ 8.什么是混凝土標(biāo)號，是怎樣測定的？ 9.什么是定額，簡述其分類？

10.簡述施工定額、預(yù)算定額、概算定額、概算指標(biāo)的區(qū)別及聯(lián)系？ 11.什么是單位估價表，如何使用？ 12.什么是綜合預(yù)算定額，如何使用？

13.寫出綜合預(yù)算定額中定額基價換算的基本公式 14.單位估價表與綜合預(yù)算定額有哪些區(qū)別？ 15.基本建設(shè)項目總建設(shè)費(fèi)用由哪幾部分構(gòu)成？ 16.施工圖預(yù)算與設(shè)計概算比較，主要有什么特點？ 17.施工圖預(yù)算審計依據(jù)有那些？

18.建筑面積與占地面積、使用面積、居住面積之間的區(qū)別？ 19.挖地槽、挖地坑和挖土方有什么區(qū)別？

20.什么是放坡系數(shù)？不同類別的土質(zhì)放坡系數(shù)是如何規(guī)定的？ 21.樁基礎(chǔ)工程量審計要點有哪些？

22.墻體工程量的審計方法及審計要點是什么？ 23.審計柱梁工程量時，需注意的主要問題有哪幾點？

24.建筑安裝工程費(fèi)哪幾部分組成？

25.已知某工程采用滿堂基礎(chǔ)，挖三類上，挖土深度為2.2m，挖土底部的平面形狀及尺寸為15000×30000長方形，施工組織設(shè)計要求放坡，求挖土體積。26.簡述建筑裝飾工程預(yù)決算的編制依據(jù)？ 27.什么是獨(dú)立費(fèi)，包括哪幾項？

28.在電氣工程量計算中，常見的高套定額的情況有哪些？ 29.安裝工程施工圖預(yù)算審計中，如何審計材料價格？ 30.簡述招標(biāo)的含義及類型？

31.建筑安裝工程進(jìn)行招標(biāo)，必須具備哪些條件？ 32.什么是對標(biāo)價的動態(tài)分析？ 33 如何審計招標(biāo)標(biāo)底？ 34.如何審計投標(biāo)報價？

第四篇：審計期末復(fù)習(xí)題

第一章 注冊會計師審計概論

1、注冊會計師審計起源于意大利，形成于英國，發(fā)展于美國。

審計演變：詳細(xì)審計→資產(chǎn)負(fù)債表審計→利潤表審計

2、審計定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這

些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

3、審計種類：財務(wù)報表審計；經(jīng)營審計；合規(guī)性審計。

審計方法演進(jìn)：賬項基礎(chǔ)神經(jīng)→制度基礎(chǔ)審計（內(nèi)部控制和抽樣審計結(jié)合）→風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

最新審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

4、審計按不同主題劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

第二章 注冊會計師管理制度

1、注會報考條件：（1）高等?？埔陨蠈W(xué)歷；（2）會計或相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。

2、注會業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

3、審計業(yè)務(wù)范圍：（1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；（2）驗資企業(yè)資本，出具驗資報告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報告；

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

第三章 注冊會計師法律責(zé)任

1、法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。

2、注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

3、注會法律責(zé)任的認(rèn)定：違約；過失；欺詐。

4、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。

第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注冊會計是業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

2、審計準(zhǔn)則屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。

3、鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方以外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

4、鑒證業(yè)務(wù)五要素：三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。

鑒證業(yè)務(wù)分類：給予責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。

5、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)：保證程度分為，合理保證（積極）和有限保證（消極）。

不能獲取絕對保證的原因：選擇性測試方法的運(yùn)用；內(nèi)容控制的固有局限性；大多數(shù)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論

性的；在獲取評價證據(jù)以及由此得出的結(jié)論時涉及大量判斷；某些情況下鑒證對象具有特殊性；成本效應(yīng)。

6、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)是在以下方面獲取合理保證：

（1）會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；

（2）會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

7、質(zhì)量控制制度的要素：（1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）業(yè)務(wù)工作底稿；（7）監(jiān)控。

第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

1、職業(yè)道德基本原則：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

2、獨(dú)立性，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。

實質(zhì)上的獨(dú)立：注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公證執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。

形式上的獨(dú)立：會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷

其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。

第七章 審計目標(biāo)

1、審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計活動所期望達(dá)到的境界或最終結(jié)果，它包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以

及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次。

（一）總體目標(biāo)：審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。這一目的可以通過注冊會計師對

財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見得以實現(xiàn)。

（二）財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見。

合法性：財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和和相關(guān)會計制度編制。

公允性：財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、認(rèn)定和具體審計目標(biāo)

（一）認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

（二）保證財務(wù)報表公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是管理層的責(zé)任。管理層認(rèn)定是指管理層對財務(wù)

報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。

作者：草香沁

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第五篇：9565審計案例復(fù)習(xí)題

本科13秋/9565審計案例分析復(fù)習(xí)題

1.[資料] ××?xí)嫀熓聞?wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：

（1）審計工作底稿顯示，2002利潤表重要性水平為75萬元，2002.12.31的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。

（2）2003年3月1日，××市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司2002提壞賬準(zhǔn)備的比例由2001應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰

（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。

[要求] ①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。

②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？

}

答案:

答：（1）應(yīng)選75萬為重要性水平。如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。

（2）①對于發(fā)現(xiàn)于資產(chǎn)負(fù)債表日2002年12月31日至外勤結(jié)束日2003年3月10日的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以主動審計，即在編制審計計劃，設(shè)定審計程序時，以應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度，合理確信能發(fā)現(xiàn)此類期后事項。

②對發(fā)現(xiàn)于外勤審計工作結(jié)束日2003年3月10日之后，會計報告公布日2003年3月25日之前的期后事項，注冊會計師不負(fù)主動查找的責(zé)任，但對于已知悉的期后事項，負(fù)有必要時追加審計的責(zé)任。

上列第2種情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，由于數(shù)額較大，可能影響對會計報表正確理解，應(yīng)提請被審計單位在會計報表有關(guān)附注中作適當(dāng)披露。

（3）①第（3）種情況屬于會計估計變更，應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中披露會計估計變更的內(nèi)容和理由，或者變更的影響數(shù)或累積影響數(shù)不能確定的理由。

②第（4）種情況影響利潤總額870，000元（2000*435），建議調(diào)整。

調(diào)整分錄為 借：管理費(fèi)用 870，000 或 借：主營業(yè)務(wù)成本870，000

貸：產(chǎn)成品 870，000 貸：產(chǎn)成品 870，000

}

2.試述生產(chǎn)循環(huán)活動的內(nèi)容，及其審計目標(biāo)。

答案:{

生產(chǎn)循環(huán)是指企業(yè)在購進(jìn)存貨后，經(jīng)過生產(chǎn)制造過程將其轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的過程，這個過程所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括以下內(nèi)容：

1.制訂生產(chǎn)計劃，按計劃組織生產(chǎn)

2.發(fā)出原材料

3.領(lǐng)用原材料

4.核算產(chǎn)品成本

5.產(chǎn)成品入庫

6.發(fā)出產(chǎn)成品

生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計的目標(biāo)

1.確定被審計單位有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)部控制制度是否存在、有效并一貫遵守；

2.確定被審計單位有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的記錄和計算是否正確和完整；

3.確定被審計單位有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；

4.確定被審計單位有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用在財務(wù)報表上的反映是否恰當(dāng)。

}

3.什么是審計風(fēng)險，審計風(fēng)險有哪三個要素，請論述三者間的相互關(guān)系。

答案:{

答：審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

審計風(fēng)險包括：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。

固有風(fēng)險：是會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風(fēng)險。

檢查風(fēng)險：是指審計人員通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險：指被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風(fēng)險。

審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平之間存在反比關(guān)系，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，注冊會計師可接受檢查風(fēng)險水平越低；反之亦然。

}

4.固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

答案:固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

5.相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只借記貨幣資金項目不貸記貨幣資金項目，屬于投資與籌資的內(nèi)容。

答案:應(yīng)當(dāng)是銷售與收款循環(huán)。

6.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

答案:應(yīng)以結(jié)賬日的實有數(shù)額為準(zhǔn)。

7.將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位利潤虛增。

答案:正確

8.在審計報告階段，注冊會計師用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所 得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。

答案:{

理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序。

}