第一篇：工程審計(jì)流程

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

首鋼總公司審計(jì)部

一、審計(jì)準(zhǔn)備

審計(jì)準(zhǔn)備階段，是組成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組，進(jìn)行初步審計(jì)調(diào)查，確定計(jì)劃內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容，編制審計(jì)方案等準(zhǔn)備事項(xiàng)。

㈠ 組建審計(jì)組

接受審計(jì)任務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和審計(jì)時(shí)間的要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

組成審計(jì)組時(shí)主要注意以下幾個(gè)方面

一是根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，選擇一定比例、有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的工程、財(cái)務(wù)審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)承擔(dān)具體審計(jì)任務(wù)。

二是注意保持審計(jì)工作的連續(xù)性，審計(jì)分工相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)某些建設(shè)項(xiàng)目，盡量選用曾經(jīng)對(duì)該類建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行過審計(jì)的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計(jì)效率，也有利檢查督促以往的審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)。

三是進(jìn)行審前培訓(xùn)，使參審人員明確要求，全面掌握審計(jì)目的、內(nèi)容、重點(diǎn)，熟悉項(xiàng)目審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，正確掌握政策界限。

㈡ 進(jìn)行審前調(diào)查

1、提交所需資料清單

一是用書面形式要求被審計(jì)單位提供與項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料； 二是對(duì)提供的資料限定時(shí)間，如不能按時(shí)提供要求說明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計(jì)單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計(jì)單位的時(shí)間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計(jì)單位收到清單和審計(jì)機(jī)構(gòu)收到被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料，均要簽字確認(rèn)。

2、要求被審計(jì)單位填報(bào)的主要附表 表-01 項(xiàng)目概況表 表-02 項(xiàng)目設(shè)備明細(xì)表 表-03 工程其他費(fèi)明細(xì)表 表-04 甲供工程材料明細(xì)表 表-05 建設(shè)項(xiàng)目資金來源表 表-06 工程報(bào)審匯總表

表-07 工程審計(jì)報(bào)審匯總表 表-08 工程引進(jìn)設(shè)備報(bào)審表

3、初步調(diào)查了解被審計(jì)事項(xiàng)：

一是項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模，項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)、施工企業(yè)、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料供應(yīng)等單位名稱等。包括批準(zhǔn)立項(xiàng)文件對(duì)項(xiàng)目的基本要求、建設(shè)資金的構(gòu)成等。

二是項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展及施工情況、資金的使用情況及結(jié)算、決算情況，在聽取介紹情況 1 的基礎(chǔ)上，前往現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解查看，了解工程的投資控制、質(zhì)量控制以及合同執(zhí)行情況等。

三是被審計(jì)項(xiàng)目的行業(yè)規(guī)范。如，項(xiàng)目預(yù)算編制及編制定額、構(gòu)成預(yù)算的主要要素、行業(yè)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)及部門規(guī)章、相關(guān)的內(nèi)部控制情況等等。

四是以前接受審計(jì)的情況，包括以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計(jì)的意見、決定及其落實(shí)情況，其他重要事項(xiàng)。

4、執(zhí)行分析性復(fù)核程序

了解被審計(jì)單位項(xiàng)目的基本情況后，對(duì)所取得的資料進(jìn)行分析性復(fù)核。

分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要性比率和趨勢(shì)進(jìn)行分析，更好地了解被審計(jì)項(xiàng)目資金使用與管理的基本情況，確認(rèn)資料間的異常關(guān)系和意外波動(dòng)，以便對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)作出初步判斷。

5、初步評(píng)估重要性水平

審計(jì)人員通過重要性水平的確定，可以使得一些重點(diǎn)問題引起更多關(guān)注，從而突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

6、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

二是分析固有風(fēng)險(xiǎn)；

三是初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；

四是確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。

7、編制項(xiàng)目審計(jì)方案

⑴、項(xiàng)目審計(jì)方案內(nèi)容

被審計(jì)單位名稱

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目的基本情況

編制審計(jì)方案的依據(jù)

審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期

審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及分工

審計(jì)要求

其他有關(guān)內(nèi)容

⑵、編制審計(jì)方案應(yīng)考慮的因素：

一是項(xiàng)目規(guī)模及其建設(shè)期的長(zhǎng)短。建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越大，建設(shè)期越長(zhǎng)，單項(xiàng)工程和單位工程越多，越復(fù)雜，審計(jì)工作量就越大。

二是項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的強(qiáng)弱。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制健全有效，審計(jì)可事半功倍，相反，被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制薄弱，審計(jì)則費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

三是項(xiàng)目管理及項(xiàng)目有關(guān)的施工、監(jiān)理等單位及人員變化情況。如建設(shè)單位管理人員的變動(dòng)比較頻繁，工程財(cái)務(wù)人員調(diào)整較大，施工、監(jiān)理單位已撤出建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)等會(huì)對(duì)審計(jì)安排有較大的影響。

四是被審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收狀況。對(duì)于資金來源比較復(fù)雜、有中斷建設(shè)工期、投資一增再 2

增的被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目，則應(yīng)加大審計(jì)力度，依據(jù)充分的審計(jì)證據(jù)，慎重得出審計(jì)結(jié)論。

五是新近頒布的法律、法規(guī)及規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的影響。六是審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)的了解程度。應(yīng)根據(jù)審計(jì)組成員的這些情況，揚(yáng)長(zhǎng)避短、取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互配合，具體安排好全體審計(jì)組成員應(yīng)承擔(dān)的具體事項(xiàng)。

8、送達(dá)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通知書

項(xiàng)目審計(jì)通知書的主要內(nèi)容：

被審計(jì)單位及建設(shè)項(xiàng)目名稱；

審計(jì)依據(jù)，范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項(xiàng)； 審計(jì)起始日期和預(yù)計(jì)終結(jié)日期； 審計(jì)點(diǎn)的地理分散程度等； 被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)等。

9、提出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)書面承諾要求

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)機(jī)構(gòu)在送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及的被審計(jì)單位提出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的書面承諾要求。

二、審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施階段是進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)單位，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項(xiàng)目建設(shè)管理過程的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，從而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論的過程。

建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施的主要流程：

1、進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì) 進(jìn)點(diǎn)會(huì)要做的三件事：

（1）審計(jì)組具體講明來意和要求，包括審計(jì)的目的、范圍、主要內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)人員分工；在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的食、宿、工作紀(jì)律和廉政要求等；彼此明確溝通聯(lián)系人員、溝通聯(lián)系方式等。

（2）被審計(jì)單位介紹有關(guān)情況。重點(diǎn)介紹工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工程結(jié)算情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況；審計(jì)要求的資料、自查材料的準(zhǔn)備情況；包括被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目的基本組織結(jié)構(gòu)。

（3）被審計(jì)單位與審計(jì)組交接有關(guān)資料。根據(jù)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議提出的要求，項(xiàng)目單位應(yīng)在進(jìn)點(diǎn)會(huì)議結(jié)束時(shí)或稍后的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交審計(jì)所需的資料。雙方必須指定專門人員負(fù)責(zé)資料的交接、清點(diǎn)、登記清單并辦理交接簽字手續(xù)。

2、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制符合性測(cè)試

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行抽樣測(cè)試。測(cè)試的方法有：

⑴、檢查證據(jù)法，即通過檢查部分憑證資料，看實(shí)施過程是否符合制度規(guī)定的程序。⑵、實(shí)驗(yàn)法，即審計(jì)人員按建設(shè)項(xiàng)目程序操作一遍，看實(shí)施過程是否符合規(guī)定的要求。⑶、現(xiàn)場(chǎng)觀察法，即到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行過程，以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的實(shí)際操作過程與制度的規(guī)定是否一致。

對(duì)于進(jìn)行過在建項(xiàng)目的審計(jì)，內(nèi)部控制的審計(jì)可以簡(jiǎn)略些，主要考慮新增投資及設(shè)計(jì)變 3

更部分。

３、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本流程

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定要測(cè)試的重點(diǎn)； 審計(jì)人員分關(guān)實(shí)施有關(guān)審查工作，收集審計(jì)證據(jù)； 編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿。

?４、復(fù)核審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)資料。

?一是匯總各種工程審計(jì)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)資料和各報(bào)表。?二是匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

?５、召開結(jié)束會(huì)議，離開被審計(jì)單位

?待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，與進(jìn)點(diǎn)會(huì)議相對(duì)應(yīng)，還應(yīng)召開審計(jì)結(jié)束會(huì)議，參加審計(jì)結(jié)束會(huì)議的人員與參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的人員基本相同。

?⑴審計(jì)組向被審計(jì)單位介紹項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。?⑵被審計(jì)單位發(fā)表對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)結(jié)果的看法。?⑶審計(jì)組同被審計(jì)單位交接有關(guān)資料。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià) ?建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)流程：

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿

匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題匯總表

與被審計(jì)單位交換意見 進(jìn)行審計(jì)工作小結(jié)

形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿

正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見 出具正式審計(jì)報(bào)告

出具審計(jì)意見書、審計(jì)建議書 打印、校結(jié)、裝訂、送過

六、建設(shè)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì) ?建設(shè)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)流程：

?調(diào)閱項(xiàng)目審計(jì)處理意見落實(shí)的相關(guān)文件； ?實(shí)際觀察項(xiàng)目審計(jì)處理意見落實(shí)的具體行為；

?編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)處理意見是否落實(shí)的證據(jù)； ?出具項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)報(bào)告。謝謝！

第二篇：工程結(jié)算審計(jì)流程

工程結(jié)算審計(jì)

工程結(jié)算審計(jì)是指總包、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位及建設(shè)單位對(duì)承包單位提交的工程結(jié)算資料所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。編制依據(jù)：工程竣工報(bào)告竣工圖及竣工驗(yàn)收單。審核工程：工程量是決定工程造價(jià)的主要因素。方

法：分組計(jì)算對(duì)比全面

目錄

1.2.3.4.1.2.3.4.1內(nèi)容 2方法 ?分組計(jì)算 ?對(duì)比 ?全面 ?重點(diǎn)抽查 ?利用手冊(cè) 3步驟

1.4質(zhì)量控制 2.5問題成因 3.6風(fēng)險(xiǎn)防范

工程結(jié)算審計(jì)內(nèi)容

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

2.審核工程量

(1)工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

(2)審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價(jià)格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項(xiàng)目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價(jià)的取費(fèi)價(jià)格，對(duì)照材料耗用時(shí)的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格，審核退補(bǔ)價(jià)差金額的真實(shí)性。

(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價(jià)提高，并且存在嚴(yán)重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)計(jì)算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。

(5)審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，并在核實(shí)費(fèi)用計(jì)算程序時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：①各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個(gè)人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和。②取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接費(fèi)中計(jì)算。⑤有無不該計(jì)取的費(fèi)用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。⑦費(fèi)用計(jì)列是否有漏項(xiàng)。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價(jià)。

(7)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。

(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計(jì)等橫平豎直。防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價(jià)，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗(yàn)，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時(shí)也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實(shí)可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價(jià)，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟(jì)利益，使目前我國的建筑市場(chǎng)更加規(guī)范有序地運(yùn)行。

3.審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無資質(zhì)等級(jí)及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

4.審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當(dāng)雙方對(duì)合同文件有異議時(shí)，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)。

工程結(jié)算審計(jì)方法

編輯

工程結(jié)算審計(jì)分組計(jì)算

分組計(jì)算審查法是把預(yù)結(jié)算中的項(xiàng)目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審查或計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。如：（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運(yùn)土。（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。在第（1）組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計(jì)算出來，而槽坑回填土、外運(yùn)的體積按以下確定：回填土量=挖土量－（室外標(biāo)高以下的基礎(chǔ)體積+墊層體積）余土外運(yùn)量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積在第（2）組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計(jì)算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、刷白的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建設(shè)面積加挑檐面積，乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。

在第（3）組中，首先把各種厚度的內(nèi)外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進(jìn)行工程量計(jì)算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（如果室內(nèi)外高差部分與墻體材料不同時(shí)，應(yīng)從墻體中扣除，另行計(jì)算）。外墻內(nèi)抹灰可用墻體乘定額系數(shù)計(jì)算，或用外抹灰乘 0.9來估算。工程結(jié)算審計(jì)對(duì)比

本方法是用已建成工程的預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正的工程預(yù)結(jié)算對(duì)比審查擬建的類似工程預(yù)算的一種方法，對(duì)比審查法一般有以下幾種情況，應(yīng)根據(jù)工程的不同條件區(qū)別對(duì)待。

（1）兩個(gè)工程采用同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)條件不同，其新建工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審查法；不同部分可分別采用相應(yīng)的審查方法進(jìn)行審查。

（2）兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同。根據(jù)兩個(gè)工程建筑面積之比與兩個(gè)工程分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn)，可審查新建工程各分部分項(xiàng)工程的工程量。

（3）兩個(gè)工程面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí)，可把相同的部分，如廠房中的柱子、放架、屋面、磚墻等，進(jìn)行工程量的對(duì)比審查，不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程按圖紙計(jì)算。工程結(jié)算審計(jì)全面

對(duì)于一些工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單的工程，編制工程預(yù)結(jié)算的技術(shù)力量又比較薄弱，可采用全面審查法。此方法具體審查過程與編制預(yù)算基本相同，比較全面、細(xì)致，經(jīng)審查的工程預(yù)算差錯(cuò)比較少，質(zhì)量比較高，但工作量大。工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)抽查

重點(diǎn)審查工程量大或造價(jià)較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，補(bǔ)充單位估價(jià)表，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。此方法審查時(shí)間短，重點(diǎn)突出，效果好。工程結(jié)算審計(jì)利用手冊(cè)

把工程常用的預(yù)制構(gòu)配件，如洗池、大便臺(tái)、檢查井、化糞池、碗柜等按標(biāo)準(zhǔn)圖集計(jì)算出工程量，套上單價(jià)，編制成手冊(cè)，利用手冊(cè)進(jìn)行審查，可大大簡(jiǎn)化預(yù)結(jié)算的編審工作。

工程結(jié)算審計(jì)步驟(1)做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計(jì)范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；③明確采用單價(jià)和調(diào)整原則。

(2)選擇合適審計(jì)方法，按相應(yīng)內(nèi)容計(jì)算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時(shí)間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對(duì)不同情況，采用不同審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

(3)綜合整理審計(jì)資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預(yù)算書?？⒐そY(jié)算審計(jì)，可以消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價(jià)現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)，也是審計(jì)單位十分重要的工作之一。

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制

一、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求(或者衡量標(biāo)準(zhǔn))，概括地講就是應(yīng)當(dāng)符合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。從工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作過程來看，其基本要求具體包括審計(jì)方案、審計(jì)行為和審計(jì)報(bào)告三個(gè)方面：

第一，審計(jì)方案是否切實(shí)可行。審計(jì)方案是基于審計(jì)目標(biāo)確定的關(guān)于審計(jì)實(shí)施的計(jì)劃，包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達(dá)到的目標(biāo)。編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)充分考慮重要性和謹(jǐn)慎性。審計(jì)方案是否切實(shí)可行，決定了審計(jì)項(xiàng)目能否高質(zhì)量地完成，最終決定了審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

第二，審計(jì)行為是否合法規(guī)范。工程結(jié)算審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須按照準(zhǔn)則的要求，深入地調(diào)查、規(guī)范地取證、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)嘏袛?，并認(rèn)真編制工作底稿。

審計(jì)行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計(jì)結(jié)果的有效性和審計(jì)質(zhì)量高低。第三，審計(jì)報(bào)告是否客觀、完整、清晰、及時(shí)。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，作為審計(jì)結(jié)果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時(shí)，將直接影響審計(jì)結(jié)果的利用效果和審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

要保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，就需要實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制，即通過一定的策略和措施，努力保證工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量符合其基本要求。

二、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的原則

實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制，首先需要建立其原則，以便進(jìn)一步順利制定相應(yīng)的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施，進(jìn)而有效保證工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的原則，概括地講應(yīng)當(dāng)為實(shí)事求是的原則，具體可以包括：依法審計(jì)原則、全面審計(jì)原則、突出重點(diǎn)原則和成本效益原則。1.依法審計(jì)原則。“依法審計(jì)”是包括工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)工作固有的基本原則，也是最高原則，同時(shí)也是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

堅(jiān)持“依法審計(jì)”，不僅要依法開展審計(jì)工作，而且要嚴(yán)格履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分揭露問題，還要實(shí)事求是地認(rèn)定和處理問題。

2.全面審計(jì)原則?！叭鎸徲?jì)”是審計(jì)工作必須長(zhǎng)期堅(jiān)持的指導(dǎo)方針，也是把握好工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作全局、提高審計(jì)質(zhì)量的根本要求。堅(jiān)持“全面審計(jì)”原則，需要科學(xué)制定審計(jì)方案，從宏觀上把握審計(jì)對(duì)象的總體情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)；同時(shí)，加強(qiáng)綜合分析，弄清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和水平。

3.突出重點(diǎn)原則。“突出重點(diǎn)”原則是提高工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。堅(jiān)持“突出重點(diǎn)”原則，要求在把握全局的基礎(chǔ)上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大的問題，查深查透，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

4.成本效益原則。“成本效益”原則是當(dāng)前單位內(nèi)部審計(jì)資源不足情況下提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。堅(jiān)持“成本效益”原則，要求在工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制中，既要強(qiáng)化成本意識(shí)，降低費(fèi)用；又要強(qiáng)化素質(zhì)，講求效率；還要搞好工作協(xié)調(diào)，合理配置。

三、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施與工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制原則既有聯(lián)系，又有區(qū)別?？刂圃瓌t是確保工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量所要依據(jù)的總體標(biāo)準(zhǔn)?？刂拼胧┦且罁?jù)控制原則，為了確保工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量而采取的具體方法。

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，不斷改進(jìn)，不斷開拓創(chuàng)新，必須貫穿于工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)準(zhǔn)備是對(duì)一個(gè)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施能否順利進(jìn)行和保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，都有著重要的影響。把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，需要重點(diǎn)抓好審前調(diào)查、審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)。審前調(diào)查可以選擇查閱資料、走訪等多種方式，既要了解施工單位的性質(zhì)、體制、規(guī)模等基本情況，又要收集與工程項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會(huì)議記錄等資料，還要了解工程項(xiàng)目有關(guān)的竣工圖紙、工程變更聯(lián)系單、承發(fā)包合同(承包方式、結(jié)算辦法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工決算書等。審計(jì)方案編制，必須以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，進(jìn)一步明確編制依據(jù)、工程結(jié)算審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及必要的步驟等，同時(shí)，制定的審計(jì)方案應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施既是審計(jì)取證過程，又是審計(jì)工作底稿形成的過程，也是工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵過程。其控制措施是否有效，對(duì)于工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的作用。把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，需要抓好審計(jì)取證和編制工作底稿兩個(gè)環(huán)節(jié)。工程結(jié)算審計(jì)取證工作應(yīng)做到善于嚴(yán)格收集有關(guān)證據(jù)，具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；二是在核實(shí)工程數(shù)量、鑒別定額項(xiàng)目選擇是否準(zhǔn)確、檢查價(jià)格取定是否合規(guī)真實(shí)、認(rèn)定取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率是否恰當(dāng)?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運(yùn)用檢查法、觀察法、計(jì)算法等方法收集審計(jì)證據(jù)；三是要注意收集包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計(jì)證據(jù)。編制工程結(jié)算審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)清晰完整地記錄對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，即既要遵循真實(shí)性、完整性原則，又要保證與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，還要明確反映工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)、附件等信息。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效陛形成正式評(píng)價(jià)的一個(gè)過程，也是形成書面形式審計(jì)報(bào)告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，從報(bào)告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng)；從報(bào)告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要，易于理解，及時(shí)編制等。

工程結(jié)算審計(jì)問題成因

一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.工施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問題在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建沒工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量、高套定額、重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

2.審計(jì)工程結(jié)算面臨的問題

(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。

在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)簽訂與招投標(biāo)文件相違背的合同或者按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使原本十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤ゼs束力，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高，同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。

審計(jì)的根本目的足為了給項(xiàng)目節(jié)省資金，降低基建成本，提高投資效益，但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反而不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)、增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供應(yīng)商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

(3)材料成本難以確定。

現(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。

材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們?cè)趯徲?jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí).成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，更增加難度。

(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。

限于審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全過程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測(cè)資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫的不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄.或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質(zhì)的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。

二、問題的成因

1.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)管理人員對(duì)《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、認(rèn)識(shí)不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)活動(dòng)并規(guī)范合同行為，甚至受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，致使建設(shè)單位的招投標(biāo)工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其工程技術(shù)人員或監(jiān)理人員對(duì)工程計(jì)價(jià)的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)、理解不夠，與傳統(tǒng)計(jì)價(jià)概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)事宜。

2.很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算的情況，有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

3.施工單位施工過程中對(duì)技術(shù)資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需材料，從而使審汁工作周期過長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價(jià)隨意增大。

工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、工程結(jié)算審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因

工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分構(gòu)成，而且各有其特點(diǎn)和成因。

1.固有風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)項(xiàng)目自身固有的，獨(dú)立地存在于審計(jì)過程以外的，與內(nèi)審人員無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如因工程的結(jié)構(gòu)與設(shè)計(jì)、施工技術(shù)與時(shí)間、預(yù)決算的準(zhǔn)確性等，給工程造價(jià)帶來影響的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)的大小，憑內(nèi)審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個(gè)方面：一是建設(shè)、施工單位所處的客觀條件；二是被審計(jì)單位工程造價(jià)預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯(cuò)的程度。例如，工程結(jié)構(gòu)的繁簡(jiǎn)決定用料的多少和施工的期限，進(jìn)而影響工程的造價(jià)；概預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價(jià)等。2.審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。即被審計(jì)項(xiàng)目所涉及的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理等單位，對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對(duì)工程造價(jià)的高低所產(chǎn)生影響的可能性。

這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系，但對(duì)審計(jì)的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實(shí)施過程中有無健全的內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)理責(zé)任，采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價(jià)格的確定方法等。項(xiàng)目單位即部門內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之則越大。

3.審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。即內(nèi)審人員在對(duì)工程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，因自身因素影響工程造價(jià)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員、審計(jì)工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)方法和技術(shù)手段的運(yùn)用、審計(jì)成本的投入等因素。

二、工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.分清工程屬性，確定審計(jì)方向，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應(yīng)的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(同時(shí)應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)，是否具有相應(yīng)的取費(fèi)證書等)加以審核，避免所套用的定額及相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與項(xiàng)目工程 “風(fēng)馬牛不相及” 所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)某實(shí)驗(yàn)樓二次裝修工程審計(jì)時(shí)，對(duì)裝潢部分審計(jì)時(shí)應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費(fèi)按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中如若按一種定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以套用，就會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計(jì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保證。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就其形成的原因是多方面的，既有審計(jì)項(xiàng)目本身技術(shù)復(fù)雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對(duì)審計(jì)行為的影響，同時(shí)也有審計(jì)人員判斷能力的限制，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑就是審計(jì)組織本身必須有健全、完善的控制制度和審計(jì)工作規(guī)范，為此，國家制定了較為完善的審計(jì)工作準(zhǔn)則，審計(jì)部門在貫徹執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格審計(jì)道德標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范審計(jì)行為，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。在審核過程中實(shí)行分級(jí)審核制度，主審、初審、復(fù)審相互制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的形成。

2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。工程結(jié)算審計(jì)大多是事后審計(jì)，它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料，包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)等一手資料。這些資料的真實(shí)、完整、合法是否直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、不真、不準(zhǔn)造成的。為此，內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、合法性的審核作為核心問題來對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高判斷和分析問題的能力。在審計(jì)過程中，應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性，對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比，并加以分析。

3.提高審計(jì)技術(shù)運(yùn)用水平，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)保證。許多項(xiàng)目都運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行預(yù)算的編制、數(shù)據(jù)的管理與計(jì)算等，而我們的審計(jì)仍然處于手記筆抄的落后階段。審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后，加上受到審計(jì)成本(包括投入的審計(jì)力量、時(shí)間、費(fèi)用等)的制約，手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、檢查不徹底、計(jì)算結(jié)果不精確、信息提供不及時(shí)等缺陷，這些隨時(shí)隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須把提高審計(jì)技術(shù)水平擺上應(yīng)有的位置。4.加強(qiáng)協(xié)調(diào)、分散風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的又一途徑。如對(duì)在審計(jì)過程中碰到的一些辣手問題可會(huì)同建設(shè)主管單位和部門、施工單位進(jìn)行三方會(huì)審，并作出會(huì)審紀(jì)要，由三方代表簽字認(rèn)可，內(nèi)審人員按會(huì)議紀(jì)要執(zhí)行。如久拖未結(jié)、基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時(shí)可采用此方法，這樣可以在出現(xiàn)糾紛時(shí)轉(zhuǎn)嫁或分散部分風(fēng)險(xiǎn)，減輕內(nèi)審部門的壓力。

第三篇：淺談工程結(jié)算審計(jì)的流程及要點(diǎn)

淺談工程結(jié)算審計(jì)的流程及要點(diǎn)

工程結(jié)算，是反映項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)，工程價(jià)款結(jié)算的審核的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到國家資金的安全有效。在國家建設(shè)高速發(fā)展的時(shí)期，加強(qiáng)竣工項(xiàng)目的工程結(jié)算的審計(jì)，對(duì)于降低工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)國家建設(shè)資金的有效控制，都具有非常重要的意義。

工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性都非常強(qiáng)的工作，審計(jì)時(shí)必須遵循國家的政策及相關(guān)的規(guī)定，實(shí)事求是。其相應(yīng)的流程及要點(diǎn)歸類如下：

1、熟悉工程資料的重要性

（1）熟悉并認(rèn)真理解施工合同及其它工程有關(guān)文件

工程施工合同是施工企業(yè)（承包方）與建設(shè)單位（發(fā)包方）為完成商定的施工任務(wù)，明確相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議。是建設(shè)工程承包合同的一種，具有法律效力。施工單位依據(jù)工程施工合同進(jìn)行施工，完成施工任務(wù)，提交滿足工程施工合同要求的建筑產(chǎn)品；建設(shè)單位依據(jù)工程施工合同提供施工條件，支付工程價(jià)款。因此，工程合同是雙方行使權(quán)利和履行義務(wù)的依據(jù)，也是工程竣工結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)。工程合同中對(duì)工程計(jì)價(jià)依據(jù)、工程變更、施工簽證及工程款結(jié)算方式等影響工程造價(jià)確定的問題一般都有明確的規(guī)定，施工單位必須以此提交工程竣工結(jié)算資料，竣工結(jié)算審核人員也必須以此對(duì)結(jié)算進(jìn)行審核。（2）熟悉施工圖紙

圖紙是編審結(jié)算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識(shí)讀，了解預(yù)期結(jié)算的內(nèi)容包括土建、安裝、設(shè)計(jì)變更及建筑工程簽證等

（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)變更和修改圖紙應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具“設(shè)計(jì)變更通知單”修改圖，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。對(duì)隱蔽工程和設(shè)計(jì)變更的簽證進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，對(duì)施工中特殊措施發(fā)生的費(fèi)用等共同商定，對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，合理地確定工程造價(jià)。

2、現(xiàn)場(chǎng)踏勘的必要性

（1）依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)圖紙等，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地核實(shí)工程量。工程結(jié)算是對(duì)完成的項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，因此造價(jià)人員要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量，與設(shè)計(jì)，合同，圖紙進(jìn)行核對(duì)，對(duì)變更簽證內(nèi)容該增的增，該減的減，防止個(gè)別施工單位結(jié)算只增不減。如某工程送來的結(jié)算各項(xiàng)子目和圖紙都能對(duì)應(yīng)，看上去沒有什么問題，但是現(xiàn)場(chǎng)去看，才發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖紙上的食堂花崗巖地面全部取消，留做二次裝修施工，施工隊(duì)只簽證增加的工程量，未簽證減少的工程量，資料也是只報(bào)增加項(xiàng)目的資料，而建設(shè)方也不知道施工單位將這部分工程量又計(jì)算在結(jié)算中，此一項(xiàng)審計(jì)時(shí)就扣除了二十多萬的造價(jià)。

（2）定額中規(guī)定某些項(xiàng)目需要按實(shí)調(diào)整，調(diào)整時(shí)涉及到定額子目的選擇，也涉及到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際做法，因此必須深入現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)才能確保工程結(jié)算審計(jì)順利進(jìn)行。

3、工程量審核的嚴(yán)肅性

工程量的大小決定了工程造價(jià)的高低，是工程造價(jià)確定的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確計(jì)算、核實(shí)工程量的大小，必須熟悉施工圖、施工組織設(shè)計(jì)、施工操作方法，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況等各種影響工程造價(jià)的因素都要仔細(xì)核查、認(rèn)真了解，特別是對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收、工程變更、施工簽證等內(nèi)容。其中工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件中部分工程量?jī)?nèi)容的變更，這些都必須要認(rèn)真核對(duì)，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口徑一致。施工圖列出的工程項(xiàng)目必須與計(jì)量規(guī)則中規(guī)定的相應(yīng)工程項(xiàng)目相一致。工程量計(jì)算除了必須熟悉施工圖紙外,還必須熟悉計(jì)量規(guī)則中每個(gè)工程項(xiàng)目所包括的內(nèi)容和范圍。

（2）掌握工程量計(jì)算規(guī)則。計(jì)算內(nèi)容有無漏算、重算和錯(cuò)算現(xiàn)象。

（3）計(jì)量單位。是否與所套用定額中單位一致,小數(shù)點(diǎn)位數(shù)是否正確。定額中的計(jì)量單位是根據(jù)不同分項(xiàng)工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等為單位,相應(yīng)工程量應(yīng)按定額規(guī)定的計(jì)量單位，一時(shí)疏忽犯的小錯(cuò),往往會(huì)使工程量成倍擴(kuò)大。

竣工結(jié)算審計(jì)人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現(xiàn)場(chǎng)條件等相關(guān)情況的前提下，精通定額中工程量的計(jì)算規(guī)則，剔除工程量計(jì)算中不符合規(guī)定的部分，查出工程量計(jì)算中的問題和錯(cuò)誤，核算出正確的工程數(shù)量。

4、套用定額的準(zhǔn)確性

（1）定額套用界限，對(duì)于每一個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)該套用哪一個(gè)子目,有的時(shí)候可能出現(xiàn)很大的爭(zhēng)議,特別是對(duì)于一些模棱兩可的子目單價(jià),施工單位經(jīng)常用的辦法是就高不就低地選套子目單價(jià),所以要明確分清定額中的同類工程量的子目套用界限。

（2）定額適用范圍，有些子目在具體情況下不再發(fā)生或其工作內(nèi)容已被相關(guān)子目包括,則不能再在子目中單獨(dú)出現(xiàn)。例如:平整場(chǎng)地,當(dāng)該工程基礎(chǔ)屬于大開挖情況時(shí),此子目是不存在的,而某些施工單位為了虛報(bào)工程造價(jià),不論工程基礎(chǔ)屬于什么類型,都要將這一項(xiàng)重新列出。

（3）定額單價(jià)換算的方法是否符合規(guī)定,有無套錯(cuò)定額單價(jià),也是容易犯錯(cuò)的地方。在塊料面層子目中,往往都會(huì)存在實(shí)際塊料尺寸與定額子目中塊料尺寸不符的情況,如果實(shí)際塊料的尺寸小于定額,那就說明塊料的實(shí)際用量小于定額用量,因?yàn)閴K料大則縫少,塊料小則縫多。這也就是說塊料小時(shí),單位面積里塊料的面積減少了。

（4）嚴(yán)格審查結(jié)算單價(jià)

結(jié)算單價(jià)應(yīng)按招標(biāo)規(guī)定或合同約定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。套用定額計(jì)價(jià)一般都應(yīng)注意定額的適用范圍和時(shí)效性，防止施工方高套錯(cuò)套單價(jià)。

5、現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性

現(xiàn)場(chǎng)簽證是指工程在現(xiàn)場(chǎng)施工過程中所出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同不明確或預(yù)算定額未包含而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生,必須額外增加的工作日或工程量所形成的費(fèi)用,其具有嚴(yán)格的時(shí)效性,必須及時(shí)辦理,后補(bǔ)無效。因此,簽證內(nèi)容直接決定了部分工程量的增加或減少,直接影響了工程造價(jià)的確定。

（1）避免重復(fù)簽證。審核人員必須熟知定額,明確定額子目包含的工作內(nèi)容，防止施工單位把定額中已包括的內(nèi)容再拿出來重復(fù)簽證。

（2）按實(shí)簽證。施工單位要求簽證的工作內(nèi)容一般都能從各類定額中找出相應(yīng)的子目或相近的子目,現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)一定要以定額為依據(jù),結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況來進(jìn)行。審核時(shí)一定要實(shí)事求是,認(rèn)真調(diào)查研究核實(shí)簽證內(nèi)容,堅(jiān)決拒絕與實(shí)際情況不符的簽證單。

6、材料價(jià)差的公正性

材料價(jià)格是組成工程造價(jià)的主要部分，材料價(jià)格的核定是竣工結(jié)算審核的重要步驟。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑材料的市場(chǎng)價(jià)格也隨著市場(chǎng)的供需狀況不斷上下浮動(dòng)，同時(shí)，社會(huì)上票據(jù)管理混亂，實(shí)價(jià)虛報(bào)經(jīng)常發(fā)生，這些都給工程材料價(jià)格的控制和審核帶來了一定的困難。由于工程結(jié)算審計(jì)多是事后進(jìn)行，工程建設(shè)期間大部分材料的價(jià)格在不同時(shí)段、不同品牌之間往往差距較大，這就使得在計(jì)算工程造價(jià)的準(zhǔn)確性和合理性時(shí)遇到了困難。

（1）材料價(jià)格依據(jù)建筑材料的實(shí)際價(jià)格，應(yīng)以各地區(qū)公布的同時(shí)期材料市場(chǎng)平均價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算,由于材料價(jià)格的市場(chǎng)變化因素是多方面的,在編制標(biāo)底投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí),采用的市場(chǎng)信息價(jià)作為計(jì)算材差的依據(jù)是必要可行的,但竣工結(jié)算時(shí)再用此作為計(jì)算材差的唯一依據(jù)就值得商榷了。

（2）材料價(jià)格確定，施工合同有約定的按雙方議定價(jià)格,沒有約定的按照信息價(jià)結(jié)合市場(chǎng)價(jià)確定。審核時(shí)一定要以合同和招標(biāo)文件為依據(jù),施工單位出具的購買發(fā)票不能作為定價(jià)基礎(chǔ),因?yàn)楹贤驼袠?biāo)文件早已有約定。

（3）對(duì)補(bǔ)充定額的審核要檢查編制的數(shù)據(jù)是否正確，材料價(jià)格是否合理，目前由于新技術(shù)、新材料、新工藝的推廣會(huì)遇到很多分項(xiàng)工程沒有可以套用的定額子目，遇到這種情況就需要實(shí)際測(cè)算人工、材料、機(jī)械的耗用量，編制補(bǔ)充單位估價(jià)表。審核人員應(yīng)深入實(shí)際進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握材料動(dòng)態(tài)價(jià)格的同時(shí)，請(qǐng)建設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，提供施工當(dāng)時(shí)所定價(jià)格的記錄、材料購買合同和監(jiān)理日記，收集有關(guān)資料，按照施工合同、施工協(xié)議、工程簽證等有關(guān)文件確定的原則確定材料的實(shí)際價(jià)格，把好材料價(jià)格這一關(guān)。

7、工程費(fèi)用的審核

工程費(fèi)用的審核，首先要根據(jù)工程施工合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件中所做的規(guī)定和承諾進(jìn)行核查，同時(shí)結(jié)合定額及造價(jià)主管部門下達(dá)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。審查費(fèi)用是否與工程結(jié)構(gòu)、建筑物高度、建筑面積等的取費(fèi)相符，費(fèi)用的計(jì)取是否符合工程合同和招標(biāo)文件的規(guī)定以及投標(biāo)文件的承諾，施工單位投標(biāo)文件中承諾對(duì)工程造價(jià)的優(yōu)惠條件，是工程造價(jià)市場(chǎng)價(jià)格的體現(xiàn)，更能體現(xiàn)工程實(shí)際所需的投資額，竣工結(jié)算審核中要體現(xiàn)這一點(diǎn)。

8、綜合整理審查資料并與編制單位交換意見 根據(jù)工程的審核情況、施工現(xiàn)場(chǎng)情況與編制單位進(jìn)行認(rèn)真的分析討論，實(shí)事求是地處理每一個(gè)增減項(xiàng)目的數(shù)量、單價(jià)，做到公平、公正、獨(dú)立、客觀。正確理解施工合同及補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件的精神，這些合同相關(guān)文件，是工程結(jié)算審計(jì)的“法律文本”，只有準(zhǔn)確把握它們的內(nèi)涵，才能真正做好工程結(jié)算審計(jì)工作。

工程結(jié)算的審計(jì)準(zhǔn)確性關(guān)系著國家建設(shè)資金的安全。只有我們?cè)诠ぷ髦姓J(rèn)真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場(chǎng)，不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)和資料，及時(shí)掌握市場(chǎng)行情，才能準(zhǔn)確核定工程造價(jià)，使國家建設(shè)資金免于浪費(fèi)。

第四篇：審計(jì)流程

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

（2）審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進(jìn)行分析。

（3）撰寫離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測(cè)試。

控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測(cè)試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。

穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制

完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。

復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家，對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。靈活多樣。詢問法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查?，F(xiàn)場(chǎng)走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計(jì)分析判斷方法

審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法。現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計(jì)溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少彶块T認(rèn)為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。”

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?/p>

盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。

補(bǔ)償性控制制度。

補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。

七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))

不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。

(四)防范心態(tài)

認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿?！?/p>

(九)僥幸心態(tài)

總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)沖動(dòng)心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。

(二)畏難心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。

(四)速成心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對(duì)抗心態(tài)

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待?？傉J(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒有提供全部真實(shí)資料。

(七)放松心態(tài)

審計(jì)取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對(duì)待查出的問題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。

審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。