第一篇：審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)署、地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)分別向國務(wù)院、地方各級政府提出對本級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，代國務(wù)院、本級政府分別向全國人大常委會(huì)、地方各級人大常委會(huì)提出對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。

一、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的涵義與作用 

審計(jì)結(jié)果報(bào)告，是指審計(jì)署向國務(wù)院總理或地方審計(jì)機(jī)關(guān)向本級政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的、對上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告，是指審計(jì)機(jī)關(guān)受政府的委托，向本級人大常委會(huì)提出對上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

兩個(gè)報(bào)告制度的建立對于完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政資金的審計(jì)監(jiān)督具有重要作用。

1為各級政府審定財(cái)政部門編制的財(cái)政決算草案提供重要資料和情況，有利于各級政府加強(qiáng)對本級財(cái)政收支的管理。各級審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督國家財(cái)政收支的專門機(jī)關(guān)，是各級政府財(cái)政監(jiān)督的職能部門。它不僅對本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督，而且也監(jiān)督本級預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)通過每年向本級政府首長提出對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，使各級政府能夠比較全面、客觀地了解預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問題，為各級政府作出科學(xué)決策，解決預(yù)算管理中存在的問題提供了客觀的依據(jù)，有利于各級政府在向本級人大常委會(huì)提交財(cái)政決算草案前，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

2為各級人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政決算提供客觀依據(jù)，有利于人大常委會(huì)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的監(jiān)督。按照我國預(yù)算管理職權(quán)的劃分，各級人大常委會(huì)審查、批準(zhǔn)本級財(cái)政決算。兩個(gè)報(bào)告制度確立以后，各級人大在審查、批準(zhǔn)財(cái)政決算之前不僅聽取財(cái)政工作報(bào)告，而且還聽取審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托所作的對本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。這樣，有利于人大常委會(huì)全面、客觀地掌握政府財(cái)政管理情況，加強(qiáng)各級人大常委會(huì)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的監(jiān)督，督促政府采取措施，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

二、審計(jì)結(jié)果報(bào)告與審計(jì)工作報(bào)告的關(guān)系

審計(jì)工作報(bào)告是在審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ)上形成的，它們既有聯(lián)系、又有區(qū)別。它們的聯(lián)系在于，兩個(gè)報(bào)告的核心內(nèi)容都是相同的，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)工作報(bào)告的有機(jī)組成部分，在一些基本數(shù)字、基本情況、對預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)以及主要問題等方面具有一致性。它們的區(qū)別在于：

1報(bào)告對象和目的不同。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的報(bào)告對象是本級政府首腦，其目的在于促進(jìn)各級政府加強(qiáng)對本級財(cái)政收支的管理；審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對象是本級人大常委會(huì)，其目的在于強(qiáng)化各級人大常委會(huì)對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的監(jiān)督。

2報(bào)告的主體不同。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的報(bào)告人是各級審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告人是各級政府，審計(jì)機(jī)關(guān)是受政府委托向各級人大常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告。

3報(bào)告內(nèi)容的范圍不同。審計(jì)結(jié)果報(bào)告主要報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果，審計(jì)工作報(bào)告的內(nèi)容范圍則相對廣泛，不僅要報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果，還要報(bào)告在政府首腦領(lǐng)導(dǎo)下開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的全面情況。

4報(bào)告的側(cè)重點(diǎn)不同。審計(jì)結(jié)果報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛘衣逗头从掣鞑块T單位在組織預(yù)算執(zhí)行或預(yù)算中存在的問題和情況，以及加強(qiáng)和完善預(yù)算收支管理的建議；審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)側(cè)重于反映審計(jì)查出問題的處理情況，以及經(jīng)審計(jì)后政府各部門單位采取的糾正和整改措施，充分體現(xiàn)在政府首腦領(lǐng)導(dǎo)下預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的成效，以及政府接受人大對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督的態(tài)度。

三、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的程序

關(guān)于兩個(gè)報(bào)告的具體程序，審計(jì)法和其他有關(guān)法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定，各級審計(jì)機(jī)關(guān)的做法也不盡一致。根據(jù)近幾年中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和一些地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的程序主要包括以下步驟：

1審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)掌握的情況和查出的問題形成審計(jì)結(jié)果報(bào)告初稿，審計(jì)機(jī)關(guān)行政首長召集業(yè)務(wù)工作會(huì)議，在充分考慮被審計(jì)的本級各部門意見的基礎(chǔ)上，對報(bào)告初稿進(jìn)行討論修改，定稿后報(bào)本級政府(政府首腦)。

2政府(政府首腦)根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告反映的情況和揭露的問題，以及政府財(cái)政管理和人大監(jiān)督的不同側(cè)重點(diǎn)，決定如何向人大常委會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，并提出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告的撰寫要求，審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)此草擬審計(jì)工作報(bào)告初稿并提交政府辦公會(huì)議討論、修改。這是整個(gè)報(bào)告程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一方面審計(jì)機(jī)關(guān)在政府領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)該符合政府要求；另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)要向人大講實(shí)情說實(shí)話，重點(diǎn)反映人大關(guān)心的情況和問題，突出人大監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

3政府征求人大財(cái)經(jīng)委對審計(jì)工作報(bào)告初稿的意見，并作進(jìn)一步修改，最后由政府首腦審核定稿。審計(jì)工作報(bào)告定稿之前征求人大財(cái)經(jīng)委的意見，使之盡可能貼近人大的要求，這樣有利于爭取主動(dòng)，避免正式報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)偏差，更好地為人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)決算服務(wù)。

4審計(jì)機(jī)關(guān)首長受政府委托向人大常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告，并在人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)后向社會(huì)公布，以發(fā)揮公眾監(jiān)督的作用。

實(shí)踐證明，對預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)要做好為政府和人大兩個(gè)服務(wù)，要形成高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告，除了審計(jì)機(jī)關(guān)要做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)性工作外，還應(yīng)該具備一套科學(xué)完整的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告程序。通過科學(xué)完整的報(bào)告程序，可以吸收各方面的合理意見，妥善處理審計(jì)機(jī)關(guān)與本級各部門、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府、政府與人大以及上級審計(jì)機(jī)關(guān)與下級審計(jì)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系，從而變審計(jì)成果為行政和法律力量，有效發(fā)揮財(cái)政收支審計(jì)在國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)生活中的作用。

第二篇：審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式

附件十六：

***單位關(guān)于對***項(xiàng)目工程

價(jià)款的審計(jì)報(bào)告

合肥市審計(jì)局：

根據(jù)合審?fù)锻╗****]***號通知書，自年月日至年月日，我們對工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、工程概況

1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號；

2、資金來源；

3、工程規(guī)模、主要特征；

4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱；

5、工程開、竣工時(shí)間；

6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡要描述）；

7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

8、工程質(zhì)量情況；

9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

二、審計(jì)評價(jià)

該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

三、工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)情況

1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；12、施工單位已簽證無異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對應(yīng)；

4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說明；

6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內(nèi)容和原因；

7、其它有關(guān)說明。

四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索

根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細(xì)述，要求對每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正?！钡葢B(tài)度。

五、審計(jì)建議

針對工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

六、附件

1、國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審結(jié)果表；

2、工程結(jié)算審核對照明細(xì)表及其電子文件；

3、其它需要提供的各式底稿。

審計(jì)人員簽章、簽字：

復(fù)核人員簽章、簽字：

單位法人簽章、簽字：

（單位名稱）簽章年月日

第三篇：審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式

附件十六：

***單位關(guān)于對***項(xiàng)目工程

價(jià)款的審計(jì)報(bào)告

合肥市審計(jì)局：

根據(jù)合審?fù)锻╗****]***號通知書，自 年 月

日至 年 月

日，我們對

工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、工程概況

1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號；

2、資金來源；

3、工程規(guī)模、主要特征；

4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱；

5、工程開、竣工時(shí)間；

6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的 簡要描述）；

7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

8、工程質(zhì)量情況；

9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

二、審計(jì)評價(jià)

該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

三、工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)情況

1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；

2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對應(yīng)；

4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說明；

6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內(nèi)容和原因；

7、其它有關(guān)說明。

四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索

根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細(xì)述，要求對每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正?！钡葢B(tài)度。

五、審計(jì)建議

針對工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

六、附件

1、國家建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審結(jié)果表；

2、工程結(jié)算審核對照明細(xì)表及其電子文件；

3、其它需要提供的各式底稿。

審計(jì)人員簽章、簽字：

復(fù)核人員簽章、簽字：

單位法人簽章、簽字：

（單位名稱）簽章

****年**月**日

第四篇：審計(jì)工作報(bào)告

審計(jì)工作報(bào)告

各位代表：

受廠部委托，現(xiàn)向大會(huì)報(bào)告我廠今審計(jì)工作情況，請予審議。

一、總體情況說明：

今年在集團(tuán)的正確指導(dǎo)下，在廠領(lǐng)導(dǎo)大力支持和各部門的積極配合下，順利通過了天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對我廠財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)工作、浙江中瑞稅務(wù)師事務(wù)所對我廠的稅務(wù)審計(jì)工作，并全面較好地完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，今根據(jù)集團(tuán)要求完成了二個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，并較好地完成了集團(tuán)下達(dá)的燃煤專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及浙能電力內(nèi)控體系建設(shè)，另外我們還認(rèn)真積極配合集團(tuán)對廠長的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為我廠進(jìn)一步做好精細(xì)化管理工作把好關(guān)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作情況：

1、開展專項(xiàng)審計(jì)，促管理精細(xì)化規(guī)范化

我們圍繞年初的審計(jì)計(jì)劃及集團(tuán)、電力股份下達(dá)的審計(jì)任務(wù)，共完成冷卻塔標(biāo)識工程、往來款項(xiàng)二個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目及燃煤專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。冷卻塔標(biāo)識工程審計(jì)期間審查了該工程立項(xiàng)、施工單位的確定、合同簽訂、施工過程及該項(xiàng)目結(jié)算的相關(guān)資料，并就整個(gè)工程進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員先后5次進(jìn)入施工現(xiàn)場，檢查施工進(jìn)度和質(zhì)量控制情況；往來款項(xiàng)審計(jì)在審計(jì)過程中審閱我廠往來款相關(guān)的基礎(chǔ)資料后，重點(diǎn)對截止今年9月30日賬齡在一年以上的款項(xiàng)按具體情況及壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一查實(shí)；根據(jù)集團(tuán)關(guān)于開展發(fā)電企業(yè)燃煤管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知要求，我廠成立了專項(xiàng)審計(jì)工作小組，對我廠2013年1月至今年9月期間燃煤的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、接卸、采制化、存儲(chǔ)、摻燒等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理情況進(jìn)行了審計(jì)檢查。通過以上各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)共提出了審計(jì)建議5條，并提交了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。另外我們還積極配合集團(tuán)對廠長的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并對集團(tuán)提出的審計(jì)建議進(jìn)行有效整改。通過以上各項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步促進(jìn)我廠在生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理上精細(xì)化、規(guī)范化管理工作。

2、加大內(nèi)控審計(jì)力度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

今年對我廠的財(cái)務(wù)收支憑證進(jìn)行了抽查，從抽查情況看我廠財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)、憑證及審批手續(xù)完備，會(huì)計(jì)信息的完整得到了充分保證，我們從內(nèi)審的角度協(xié)助財(cái)務(wù)把好關(guān)、做好賬，防范了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我們還根據(jù)集團(tuán)、廠部關(guān)于加強(qiáng)末端企業(yè)管控要求，對華隆公司、臨江公司的財(cái)務(wù)收支情況、物資管理、合同管理等進(jìn)行針對性的審計(jì)。

認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)自查測評工作。一年來，我們結(jié)合浙能電力股份公司關(guān)于深化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)文件精神，積極開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，共完成制度修訂與缺陷整改70余項(xiàng)。在開展內(nèi)控自我評價(jià)的基礎(chǔ)上及時(shí)向浙能電力遞交了本廠內(nèi)部控制建設(shè)完整、有效的自我評價(jià)報(bào)告。

3、嚴(yán)格工程決算審計(jì)，把好工程審核簽證關(guān)

工程審計(jì)是嚴(yán)把資金審查關(guān)口，減少企業(yè)資金流失，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。今年我們對企業(yè)碼頭三江兩岸整治項(xiàng)目油漆工程、水灰混合池清淤、化學(xué)污泥泵改造土建配合工程等62個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了決算審計(jì)，審計(jì)金額達(dá)1.02億元，核減金額3.5萬余元。我們側(cè)重事中審計(jì)，審計(jì)人員多次進(jìn)入各工程施工現(xiàn)場，并對施工項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定，在審計(jì)中嚴(yán)把合同和標(biāo)的的流程關(guān)、施工現(xiàn)場的簽證關(guān)，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。對發(fā)現(xiàn)的工程量審核不嚴(yán)、失實(shí)情況及時(shí)按規(guī)定對相關(guān)部門和外包單位進(jìn)行了考核。

今年我廠審計(jì)工作開展扎實(shí)有效，監(jiān)督到位，從審計(jì)情況看我廠在全面完成安全生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的同時(shí)嚴(yán)格遵守黨紀(jì)、政紀(jì)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制真正得到落實(shí)，審計(jì)工作為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

謝謝！

第五篇：審計(jì)工作報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條和《河南省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)河南省基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)債務(wù)清理審計(jì)工作方案的通知》（豫審?2011?138號）文件要求，許昌市及各縣（市、區(qū)）審計(jì)局派出審計(jì)組，自2011年10月12日至10月31日，對全市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)2009年12月31日之前形成的長期債務(wù)（含基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)賬面上未顯示的隱性長期債務(wù)），主要包括發(fā)生于業(yè)務(wù)用房、輔助用房建設(shè)維修和醫(yī)療設(shè)備購臵等與基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展建設(shè)直接相關(guān)的債務(wù)情況進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條規(guī)定，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)做出書面承諾，對其所提供的相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。在許昌市各級衛(wèi)生部門及各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的積極配合下，順利完成審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，完成了此次基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)債務(wù)清理的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）債務(wù)來源、用途、歸還和欠債情況

1.債務(wù)本金及主體情況。經(jīng)審計(jì)，許昌市由政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共計(jì)88個(gè)，此次審計(jì)，涉及債務(wù)清理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共68個(gè)。截至2009年12月31日，全市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共形成債務(wù)32834680.67元，債務(wù)主體全部為醫(yī)療機(jī)構(gòu)。其中：襄城縣5425683.79元，許昌縣5718539.2元，鄢陵縣5985482.84元，禹州市5433988.6元，長葛市9829886.24元，東城區(qū)420000

元，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)21100元。

2.債務(wù)來源及用途。經(jīng)審計(jì)，債務(wù)來源大部分為欠個(gè)人款項(xiàng)（單位職工集資款）、施工單位、供貨單位墊款和金融機(jī)構(gòu)貸款等，其中：欠個(gè)人款項(xiàng)總金額為10518947.64元，施工單位墊款13902591.23元，供貨單位墊款7086583.8元，金融機(jī)構(gòu)貸款414700元，單位借款589000元，其他322858元。

舉借的債務(wù)主要用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本建設(shè)、房屋維修和購買醫(yī)療設(shè)備，其中用于基本建設(shè)18875226.18元，用于購買醫(yī)療設(shè)備12243647.8元，其他1715806.69元。

3.債務(wù)償還情況。截止審計(jì)日，全市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共償還各類債務(wù)本金13176103.4元，其中：襄城縣2199781.6元，許昌縣1866279元，鄢陵縣2028185元，禹州市2874558元，長葛市3971401.8元，東城區(qū)235898元。

4.債務(wù)余額情況。截止審計(jì)日，全市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)欠債金額為20549440.64元（襄城縣3591680.11元，許昌縣4080320.2元，鄢陵縣4206955.29元，禹州市2599198.6元，長葛市5858484.44元，東城區(qū)191702元，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)21100元），其中：債務(wù)本金19658577.27元；未付利息890863.37元。

（二）審計(jì)實(shí)施情況

許昌市各審計(jì)組嚴(yán)格按照《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》和《河南省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)河南省基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)債務(wù)清理審

進(jìn)行核實(shí)，剔除不實(shí)債務(wù)，對于證據(jù)不充分的相關(guān)債務(wù)不予認(rèn)定。并堅(jiān)持每天與各縣（市、區(qū)）審計(jì)局進(jìn)行溝通，有疑問及時(shí)向省審計(jì)廳請示匯報(bào)，及時(shí)查收市審計(jì)局下發(fā)的各項(xiàng)問題回復(fù)，根據(jù)上級最新指示精神及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法和思路，確保了此次債務(wù)清理工作高效率、高質(zhì)量地完成。

（三）其他情況

從此次債務(wù)清理審計(jì)工作來看，統(tǒng)計(jì)的債務(wù)規(guī)模不能全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的債務(wù)現(xiàn)狀，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)普遍反映其現(xiàn)在最大的債務(wù)不是欠工程款和醫(yī)療設(shè)備款，而是欠藥品供應(yīng)商的藥品款及職工的“三金”。由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在運(yùn)行過程中的基本建設(shè)，大部分由其所在地的有關(guān)人員承建和維修，其欠款必須支付，不能拖欠太久，否則其可能無法正常營業(yè)。所以大多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)將應(yīng)支付給藥品供應(yīng)商的藥品款挪用給了工程建筑商，從而出現(xiàn)了不欠基建款而欠藥款的現(xiàn)象。

二、審計(jì)評價(jià)

（一）債務(wù)管理情況評價(jià)

此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大部分縣（市、區(qū)）衛(wèi)生局沒有對各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行規(guī)范管理，沒有設(shè)立負(fù)債管理機(jī)構(gòu)，也沒有出臺(tái)相應(yīng)債務(wù)管理規(guī)章制度，內(nèi)控制度不健全，對舉債程序、規(guī)模、來源和用途缺乏相應(yīng)的監(jiān)管。部分衛(wèi)生院及社區(qū)服務(wù)中心舉債只需經(jīng)院委會(huì)討論通過，未見上級主管部門對舉債情況

分衛(wèi)生院還是處在勉強(qiáng)能維持狀態(tài)，并沒有充足的資金用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件和購臵較為先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，造成部分衛(wèi)生院之間收入差距拉大。

(四)其他方面的評價(jià)

在此次債務(wù)清理審計(jì)中，存在審計(jì)取證難、工作量大等問題。原因是按照上級要求的上報(bào)時(shí)間，此次債務(wù)審計(jì)時(shí)間緊迫，我市涉及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)較多，且部分衛(wèi)生院會(huì)計(jì)資料追溯以前時(shí)間長，有的長達(dá)14年之久，工作量大。再加上鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）衛(wèi)生院長職務(wù)變動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不一，賬務(wù)管理不規(guī)范，債務(wù)清理涉及資料、手續(xù)眾多，為了保障每筆債務(wù)手續(xù)齊全、完整，審計(jì)人員加班加點(diǎn)，對每個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）所報(bào)送的每筆債務(wù)都經(jīng)多次審核才完善。但是，此次債務(wù)清理審計(jì)的運(yùn)行，使基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)能夠甩掉部分歷史包袱，緩解債務(wù)壓力，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地調(diào)動(dòng)基層醫(yī)務(wù)人員的積極性，更好地服務(wù)基層民眾。同時(shí)，促進(jìn)基本藥物制度在基層得以順利實(shí)施，為基層綜合改革的全面深入推進(jìn)創(chuàng)造良好的條件。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）債務(wù)方面的問題

1.個(gè)別鄉(xiāng)衛(wèi)生院存在借新債還舊債

禹州市萇莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院2009年病房樓建設(shè)項(xiàng)目欠施工單位工

一個(gè)機(jī)構(gòu)代碼證的說明。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，禹州市夏都、韓城、穎川、鈞臺(tái)四個(gè)辦事處社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心與原單位使用一個(gè)機(jī)構(gòu)代碼證，沒有完全分離，主要原因是四個(gè)辦事處社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心于2008年3月經(jīng)禹州市衛(wèi)生局、許昌市衛(wèi)生局批準(zhǔn)成立，但編制問題一直沒有解決，2011年10月18日許昌市下發(fā)禹州市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室《許昌市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室關(guān)于核定禹州市城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心編制的批復(fù)》，此問題將逐步得到妥善解決。

四、債務(wù)形成及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因分析

債務(wù)形成原因一是我市鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在長期的運(yùn)行中，主要靠業(yè)務(wù)收入維持生存，雖然財(cái)政補(bǔ)助逐年在增加，但增加的比例有限，所占的比重較低，根本不能滿足衛(wèi)生院發(fā)展的需要，為了不被市場淘汰，衛(wèi)生院出現(xiàn)舉債建設(shè)的情況。二是雖然我市部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、辦事處）衛(wèi)生院通過國債項(xiàng)目，對房屋進(jìn)行了改、擴(kuò)建，既緩解了業(yè)務(wù)用房和病床的嚴(yán)重不足，又提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)能力，但是，由于衛(wèi)生院自有資金有限，以致建設(shè)負(fù)債壓力大。三是隨著新農(nóng)村合作醫(yī)療的啟動(dòng)和各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民群眾物質(zhì)文化水平的提高，對就醫(yī)條件提出了更高的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為了抓住良好的發(fā)展機(jī)遇，就必須提高自身能力建設(shè)，就要改善就醫(yī)環(huán)境，提高診療手段和水平。因此，衛(wèi)生院就必須大量投入，在這種情況下，負(fù)債成為必然。