第一篇：中國電信集團公司2010年度財務(wù)收支審計結(jié)果

中國電信集團公司2010年度財務(wù)收支審計結(jié)果

（二○一二年六月一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署2011年對中國電信集團公司（以下簡稱中國電信）2010年度財務(wù)收支情況進行了審計，并對審計范圍內(nèi)涉及的重大事項追溯相關(guān)年度。

一、基本情況

中國電信成立于2000年5月，注冊資本1580億元，全資和控股二級公司35家，主要從事固定通信、蜂窩移動通信、網(wǎng)絡(luò)接入、增值電信等。據(jù)中國電信合并財務(wù)報表反映，截至2010年底，中國電信資產(chǎn)總額6476.40億元，負債總額2184.18億元，所有者權(quán)益總額4292.22億元，當(dāng)年營業(yè)收入2604.06億元，利潤總額138.08億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了中國電信本部及所屬5家單位，涉及資產(chǎn)量占中國電信資產(chǎn)總額的50%以上。審計結(jié)果表明，中國電信法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，內(nèi)部管理水平不斷提高，重大經(jīng)濟決策較為規(guī)范，會計信息基本真實反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但也存在部分會計核算不規(guī)范、對所屬企業(yè)管理不夠嚴(yán)格等問題。這些問題對中國電信2010年度財務(wù)收支狀況的影響主要是：少計資產(chǎn)20769.73萬元，占資產(chǎn)總額的0.03%；多計負債6200.41萬元，占負債總額的0.03%；少計所有者權(quán)益22540.94萬元，占所有者權(quán)益總額的0.05%；少計利潤4429.20萬元，占利潤總額的0.32%。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求中國電信予以整改。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。

1．2004年12月至2010年12月，所屬浙江省電信實業(yè)集團公司（以下簡稱浙江電信實業(yè)）等單位未按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定抵銷內(nèi)部損益、確認(rèn)部分投資收益和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，導(dǎo)致少計利潤1億元，其中2010年少計利潤0.44億元。

審計指出上述問題后，浙江電信實業(yè)等單位已調(diào)整了相關(guān)會計賬目。

2．2008年至2010年，所屬浙江電信實業(yè)金華市分公司等單位少繳納企業(yè)所得稅1260.56萬元。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位已補繳了企業(yè)所得稅。

3．2009年至2010年，中國電信本部及部分所屬二、三級公司本部在成本費用中列支工資性支出5627.10萬元，未納入工資總額管理，也未代扣代繳個人所得稅。

審計指出上述問題后，中國電信及所屬各單位已補繳了個人所得稅。

4．2008年4月至2011年7月，中國電信所屬單位以物業(yè)費、會議費等名義套取資金307.36萬元形成“小金庫”，累計支出304.96萬元，主要用于招待費、培訓(xùn)費和發(fā)放獎金等。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位調(diào)整了會計賬目并追回了資金，完善了物業(yè)管理和會議費、招待費管理制度，對20名相關(guān)責(zé)任人進行了通報批評、誡勉談話和經(jīng)濟處罰。

（二）貫徹落實國家宏觀政策存在的問題。

2010年9月至2011年7月，中國電信新增移動電話用戶實名登記率為79%至83%，與工業(yè)和信息化部關(guān)于全面實施新增電話用戶實名登記的要求存在一定差距。

審計指出上述問題后，中國電信下發(fā)了《關(guān)于進一步加強電話用戶實名登記工作并開展用戶登記信息保護檢查的通知》，以進一步加強管理，提高實名登記工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部管理存在的問題。

1．中國電信所屬單位在開展外呼營銷和商務(wù)短信群發(fā)業(yè)務(wù)過程中對用戶信息管理不嚴(yán)；有的單位移動電話公免公納卡存在無消費限額、超期使用等管理不規(guī)范情況。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位下發(fā)《關(guān)于加強增值業(yè)務(wù)營銷合作中用戶信息管理工作的通知》，對建立用戶信息保護長效機制作出了規(guī)定，并組織公免公納卡使用單位進行清理規(guī)范。

2．中國電信企業(yè)年金自2003年建立以來，在運作過程中存在未采取規(guī)范的委托管理模式等問題，截至2010年底仍未按規(guī)定清理規(guī)范到位。

審計指出上述問題后，中國電信按照國家相關(guān)要求，于2011年8月向上級主管部門上報了企業(yè)年金方案并于次月獲得批準(zhǔn)，此后下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范集團企業(yè)年金有關(guān)問題的通知》等3個配套文件。

3．2008年至2010年，中國電信所屬單位部分大額采購未進行招標(biāo)，涉及金額6753.75萬元，占應(yīng)招標(biāo)金額的0.04%；購買的公務(wù)用車有14輛超過了中國電信規(guī)定的采購價格上限。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位對采購管理辦法進行修訂，并下發(fā)《關(guān)于進一步加強經(jīng)營管理者公務(wù)用車管理的通知》，組織開展采購供應(yīng)管理交叉檢查，加強了對招標(biāo)工作的監(jiān)督檢查和公務(wù)用車的管理。

4．2008年至2010年，中國電信所屬單位將承接的電信工程違規(guī)分包給無電信工程施工相關(guān)資質(zhì)的單位，涉及合同金額5.97億元。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位實施整改，清退了無資質(zhì)的分包單位，并制定或修訂了勞務(wù)分包管理辦法等4項內(nèi)部管理制度。

5．2008年至2010年，中國電信所屬單位向福建省電信實業(yè)集團公司重復(fù)收費106.90萬元；未及時對增值業(yè)務(wù)欠費時間已超過3個月的用戶停止或限制電信服務(wù)，多發(fā)生用戶欠費590.37萬元。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位已退回重復(fù)收取的費用；下發(fā)了《關(guān)于進一步規(guī)范后付費用戶信息費欠費管理的通知》，要求各單位進一步規(guī)范欠費管理，并認(rèn)真進行整改。

此外，中國電信及所屬單位以前年度經(jīng)營管理中還存在以下問題：

1．2003年至2007年，所屬廣東省電信實業(yè)集團公司（以下簡稱廣東電信實業(yè)）等單位在未對寬帶普及作出合理預(yù)期的情況下，投資廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營有限公司，截至2010年底發(fā)生投資損失1.58億元。

審計指出上述問題后，廣東電信實業(yè)對廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營有限公司采取了縮小經(jīng)營規(guī)模、逐步退出的策略，并免去該公司總經(jīng)理的職務(wù)。

2．2005年至2007年，所屬廣東電信實業(yè)等單位投資非主業(yè)企業(yè)廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司，截至2010年底，形成投資損失196.41萬元，廣東電信實業(yè)向該公司提供的1328萬元委托貸款難以收回。

審計指出上述問題后，有關(guān)單位已對廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司實施清算。

3．2008年，浙江電信實業(yè)所屬浙江南天郵電通訊技術(shù)有限公司在未做實際調(diào)研論證的情況下，集體決策代理出口兩艘7.96萬噸級散貨船，并且在未經(jīng)上級審批的情況下向銀行申請開出保函，截至2011年6月面臨4.71億元人民幣預(yù)收款退款風(fēng)險。

審計指出上述問題后，浙江電信實業(yè)正與有關(guān)各方協(xié)調(diào)，全力控制風(fēng)險，減少企業(yè)損失；同時組建法務(wù)中心，加強了合同管理。

第二篇：中國海洋石油總公司2009財務(wù)收支審計結(jié)果

中國海洋石油總公司2009財務(wù)收支審計結(jié)果

（二○一一年五月二十日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2010年對中國海洋石油總公司（以下簡稱中國海油）2009財務(wù)收支進行了審計，并對審計范圍內(nèi)涉及的重大事項追溯相關(guān)。

一、基本情況

中國海油成立于1982年2月，注冊資本949億元，擁有30多家二級企業(yè)，主要從事海上石油、天然氣勘探、開發(fā)、生產(chǎn)及煉油，石油化工和天然氣的加工利用以及銷售等業(yè)務(wù)。據(jù)中國海油的合并會計報表反映，截至2009年底，中國海油資產(chǎn)總額5183.49億元，負債總額1928.93億元，所有者權(quán)益總額3254.56億元，當(dāng)年營業(yè)收入2095.78億元，利潤總額524.04億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了中國海油本部及所屬8家企業(yè)，涉及資產(chǎn)額4550億元，占中國海油資產(chǎn)總額的87.78%。審計結(jié)果表明，中國海油近年來不斷深化改革，加強內(nèi)部管理，較好地執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)，會計信息基本真實反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但也存在財務(wù)處理、項目建設(shè)程序不夠規(guī)范和對所屬企業(yè)管理不夠嚴(yán)格等問題。這些問題對中國海油2009財務(wù)收支狀況的影響主要是：多計利潤3.36億元，占利潤總額的0.64%。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求中國海油予以整改。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。

1．2009年，中國海油對關(guān)聯(lián)交易事項抵銷不充分，造成合并會計報表多計利潤5.27億元。

審計指出上述問題后，中國海油已調(diào)整了相關(guān)會計賬目。

2.2009年，中國海油本部及所屬中海石油煉化有限責(zé)任公司（以下簡稱中海煉化）等6家企業(yè)存在未及時將長期掛賬的往來款結(jié)轉(zhuǎn)收入、多計提減值準(zhǔn)備、在成本費用中直接列支工資性支出等問題，造成少計利潤1.91億元。

審計指出上述問題后，中國海油本部及相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了相關(guān)會計賬目。

3．2009年，所屬中海煉化將用于項目建設(shè)的化學(xué)三劑等原材料所含增值稅作為進項稅額予以抵扣，造成少繳增值稅1.54億元。

審計指出上述問題后，相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了相關(guān)會計賬目，補繳了1.07億元稅款，少繳的增值稅款已計提并將在稅務(wù)部門2010年匯算清繳時進行納稅調(diào)整。

4．至2009年底，所屬中海石油氣電集團有限責(zé)任公司（以下簡稱中海氣電）將2007年與其他單位合資成立公司的前期投資5800萬元掛往來款，未及時結(jié)轉(zhuǎn)投資。

審計指出上述問題后，相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了會計賬目。

5．2009年，所屬企業(yè)在未取得完整結(jié)算依據(jù)的情況下，支付海洋石油工程股份有限公司（以下簡稱海油工程）南海FPSO項目費用3.82億元。

審計指出上述問題后，相關(guān)所屬企業(yè)已補充了結(jié)算依據(jù)。

（二）重大投資項目管理存在的問題。

1．2006年至2009年，所屬中海氣電等3家企業(yè)投資72.24億元建設(shè)的7個項目中，有5個項目未獲得發(fā)展改革委核準(zhǔn)即開工，有2個項目的環(huán)境影響報告書未獲得國家海洋局核準(zhǔn)即開工。

審計指出上述問題后，中國海油積極與有關(guān)部門溝通，履行相關(guān)審批手續(xù)。目前，5個項目已獲得發(fā)展改革委核準(zhǔn)，2個項目的環(huán)境影響報告已獲得國家海洋局核準(zhǔn)。

2．至2009年底，中國海油及所屬中海煉化、中海油氣開發(fā)利用公司、中海福建燃氣發(fā)電有限公司投資的生物柴油產(chǎn)業(yè)化等5個項目未達到可行性研究報告的預(yù)期目標(biāo)。截至2010年6月，項目累計投資9.43億元。

審計指出上述問題后，中國海油通過調(diào)整、完善后期計劃和加快技術(shù)攻關(guān)等措施積極推動相關(guān)項目實施。目前，有2個項目已達到預(yù)期目標(biāo)，1個項目已按程序清理關(guān)閉，2個項目經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)。

（三）工程項目建設(shè)管理存在的問題。

1．2004年至2009年，所屬海油工程、中海煉化惠州分公司等存在部分物資采購事項未實行公開招標(biāo)、通過中間環(huán)節(jié)采購人為增加采購成本以及承接的部分工程項目在未簽訂合同的情況下開工等問題，共涉及金額240.21億元，且未及時收取賠償款和違約金0.35億元。

審計指出上述問題后，中國海油組織人員對所屬二級單位物資采購情況進行了全面檢查，對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人予以通報批評和經(jīng)濟處罰，并修訂了《項目考核管理辦法》、《工程項目分包管理辦法》等項目管理制度。目前，已追回0.17億元賠償款和違約金，其余款項正在追繳中。

2．2009年，中國海油及所屬中海煉化惠州分公司等3家企業(yè)有2.19億元的工程項目未獲批準(zhǔn)即開工建設(shè)，部分工程項目還存在未公開招投標(biāo)、拆分合同規(guī)避審批的問題。

審計指出上述問題后，中國海油對未批復(fù)的項目按照規(guī)定程序和要求進行了批復(fù)，同時要求下屬企業(yè)認(rèn)真查找制度建設(shè)和執(zhí)行過程的薄弱環(huán)節(jié)，組織人員對經(jīng)營管理制度和運作流程進行了全面清理和整治。

（四）內(nèi)部管理存在的問題。

1．2004年至2009年，中國海油未將所屬12家企業(yè)員工工資6.49億元納入總公司工資總額管理。

審計指出上述問題后，中國海油已將12家企業(yè)員工工資納入總公司工資總額管理。

2．2008年至2009年，所屬企業(yè)未嚴(yán)格遵守國家銷售政策，向不具備經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)銷售8.86億元的產(chǎn)品。

審計指出上述問題后，中國海油積極采取措施，相關(guān)所屬企業(yè)自2011年1月起停止向不具備經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)供應(yīng)產(chǎn)品，并將嚴(yán)格審查客戶資質(zhì)。

3．至2009年底，中海煉化收購的加油站中有161座的相關(guān)經(jīng)營證照不全。

審計指出上述問題后，中國海油高度重視，對符合消防安全許可和環(huán)保驗收標(biāo)準(zhǔn)的加油站，正在辦理相關(guān)證照；對不符合消防安全和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的加油站，已進行停業(yè)整頓；對土地證或房產(chǎn)證不全的加油站，正在組織人員查明原因，抓緊辦理。

4．2009年至2010年6月，中國海油收到國家科技重大專項課題撥款3775萬元，課題時間為2008年1月至2010年12月。截至審計時，累計撥出53.03萬元，僅占收到資金的1.40%。

審計指出上述問題后，中國海油已于2010年7月按進度已將經(jīng)費撥付課題承擔(dān)單位，同時下發(fā)了《關(guān)于開展國家重大專項經(jīng)費執(zhí)行情況自查工作的通知》，要求各單位進行自查，并將針對重大專項經(jīng)費使用情況開展內(nèi)部審計。

（五）信息系統(tǒng)管理存在的問題。

中國海油本部及部分所屬企業(yè)信息系統(tǒng)使用中存在用戶閑置、核心采購管理流程使用率不高、主數(shù)據(jù)質(zhì)量存在缺陷、部分關(guān)鍵應(yīng)用控制未到位、與其他管理系統(tǒng)集成共享程度低和數(shù)據(jù)不一致等問題。

審計指出上述問題后，中國海油積極采取措施，對用戶登錄使用情況進行了分析和優(yōu)化，出臺了《SAP系統(tǒng)剛性控制功能操作規(guī)范》等制度，要求所有業(yè)務(wù)必須在線處理，通過完善數(shù)據(jù)接口方案等方式保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同步更新和共享。

此外，審計還發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)以前存在的問題：所屬企業(yè)2003年以前征用的830.78畝土地長期閑置；2003年至2008年，未經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)征用土地547.99畝。

審計指出上述問題后，相關(guān)所屬企業(yè)已對閑置土地進行開發(fā)，正在補辦土地征用的各項手續(xù)。

第三篇：財務(wù)收支情況審計范本

財務(wù)收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，統(tǒng)一負責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度，在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人?，F(xiàn)局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預(yù)算收支和財務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費收入中，財政年初預(yù)算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當(dāng)年整個經(jīng)費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費較少，在追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預(yù)算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

第四篇：寶鋼集團有限公司2010財務(wù)收支審計結(jié)果

寶鋼集團有限公司2010財務(wù)收支審計結(jié)果

2012-08-21 14:47:15 閱讀

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審計署 二○一二年六月一日公告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署2011年對寶鋼集團有限公司（以下簡稱寶鋼集團）2010財務(wù)收支情況進行了審計，并對審計范圍內(nèi)涉及的重大事項追溯相關(guān)。

一、基本情況

寶鋼集團成立于1998年11月，注冊資本510.83億元，擁有全資和控股二級子公司30家，主要從事黑色金屬采礦、冶煉、加工及貿(mào)易等。據(jù)寶鋼集團合并財務(wù)報表反映，截至2010年底，寶鋼集團資產(chǎn)總額4321.30億元，負債總額1719.55億元，所有者權(quán)益總額2601.75億元，當(dāng)年營業(yè)收入2729.84億元，利潤總額242.30億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了寶鋼集團本部及所屬11家二級子企業(yè)，涉及資產(chǎn)量占寶鋼集團資產(chǎn)總額的50%以上。審計結(jié)果表明，寶鋼集團重大經(jīng)濟決策較為規(guī)范，會計信息基本真實地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況，但在會計核算、內(nèi)部管理等方面還存在不夠規(guī)范的問題。這些問題對寶鋼集團2010財務(wù)收支狀況的影響主要是：多計資產(chǎn)5.50億元，占資產(chǎn)總額的0.13%；少計負債11.48億元，占負債總額的0.67%；多計利潤11.39億元，占利潤總額的4.7%。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求寶鋼集團予以整改。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。

1．1999年至2010年，寶鋼集團本部等6家單位因合并財務(wù)報表抵銷不充分、未按規(guī)定確認(rèn)預(yù)計負債、銷售收入等，導(dǎo)致多計利潤16.15億元，其中2010多計利潤11億元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團及所屬單位已調(diào)整相關(guān)會計賬目，完善合并財務(wù)報表編制流程等會計管理制度。

2．2008年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等6家單位少繳企業(yè)所得稅、國家重大水利建設(shè)基金、排污費、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅金及附加等8289.19萬元，導(dǎo)致多計利潤5740.31萬元，其中2010多計利潤3859.58萬元。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位已調(diào)整會計賬目，正向有關(guān)部門申報補繳少繳的稅款。

3．2010年，所屬寶鋼工程技術(shù)集團有限公司等單位在成本費用中列支工資性支出1.68億元，未納入工資總額管理。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已下發(fā)有關(guān)文件，清理、規(guī)范相關(guān)成本費用列支渠道，全部納入工資總額管理。

4．2008年至2010年，所屬寶鋼發(fā)展有限公司等在未實現(xiàn)扭虧的情況下，違規(guī)支付企業(yè)年金4.78億元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已向國資委匯報，將嚴(yán)格規(guī)范管理。

（二）貫徹落實國家宏觀政策存在的問題。

1．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等3家單位未經(jīng)核準(zhǔn)或超出核準(zhǔn)規(guī)模，違規(guī)新增煉鐵產(chǎn)能442萬噸、煉鋼產(chǎn)能666萬噸；所屬新疆八一鋼鐵有限公司未按規(guī)定及時淘汰落后煉鐵、煉鋼產(chǎn)能各80萬噸以及窯徑小于2.2米的水泥立窯生產(chǎn)線。

審計指出上述問題后，寶鋼集團正按規(guī)定補辦新增產(chǎn)能相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)，制定落后產(chǎn)能關(guān)停計劃；新疆八一鋼鐵有限公司已拆除有關(guān)煉鐵高爐和水泥立窯生產(chǎn)線。2．2009年至2010年，所屬新疆八一鋼鐵有限公司多報落后產(chǎn)能淘汰量，違規(guī)獲取中央財政獎勵資金1056.30萬元。

審計指出上述問題后，相關(guān)單位已調(diào)整相關(guān)會計賬目，并與財政部門溝通安排退款事宜。

3．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等兩家單位未按規(guī)定配套建設(shè)燒結(jié)機脫硫環(huán)保設(shè)施；所屬上海寶鋼集團化工有限公司等兩家單位超標(biāo)準(zhǔn)排放工業(yè)廢水等污染物；所屬新疆八一鋼鐵有限公司等4家單位新建焦?fàn)t、轉(zhuǎn)爐等項目，未辦理環(huán)保驗收手續(xù)即投產(chǎn)。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已采取措施進行污染物排放綜合治理，責(zé)成相關(guān)單位補辦環(huán)保驗收。

4．所屬上海梅山科技發(fā)展有限公司等4家單位通過未批先占、以租代征、化整為零等方式違規(guī)占用土地568.4萬平方米。

審計指出上述問題后，寶鋼集團對下屬各單位用地開展規(guī)范性檢查，并責(zé)成相關(guān)單位補辦用地審批手續(xù)。

5．截至2010年底，寶鋼集團因未理順與廠辦大集體上海寶鋼經(jīng)營開發(fā)總公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，未將該公司凈資產(chǎn)21.68億元歸入國有。

審計指出上述問題后，寶鋼集團按照國資委《關(guān)于做好中央企業(yè)廠辦大集體改革工作的通知》（國資發(fā)分配〔2011〕53號）要求，正在制定理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的工作方案。

（三）重大經(jīng)濟決策事項存在的問題。

截至2010年底，因項目可行性研究不充分，所屬巴西板坯廠境外投資項目損失3554.81萬元；梅鋼二期連鑄機項目面臨損失1.01億元；年產(chǎn)500萬噸球團項目建設(shè)未達到預(yù)期目標(biāo)。

審計指出上述問題后，寶鋼集團進一步加強投資項目可行性研究工作，建立項目風(fēng)險識別制度和技術(shù)論證制度，加強了投資管理。

（四）內(nèi)部管理存在的問題。

1．2010年1月，所屬湛江龍騰物流有限公司將流動資金貸款7867.49萬元用于償還基本建設(shè)貸款。

審計指出上述問題后，該公司加強了貸款資金分類管理，挪用的流動資金貸款已歸還。

2．截至2008年底，所屬上海浦東鋼鐵有限公司因遷出上海世博會規(guī)劃園區(qū)共取得政府搬遷補償款100.27億元（含利息），由于未與上海世博局就土地屬于“征用”還是“借用”問題達成一致，該公司截至2010年底仍未按搬遷或處置收入規(guī)定期限進行納稅申報。

審計指出上述問題后，寶鋼集團抓緊與上海世博局協(xié)調(diào)土地遺留問題，確定搬遷暫收款總額和性質(zhì)，并將在此基礎(chǔ)上及時完成納稅申報工作。

3．2007年至2010年，所屬上海中新典當(dāng)有限公司違反典當(dāng)業(yè)借款的相關(guān)管理規(guī)定，違規(guī)籌集運營資金累計12.68億元；截至2010年底，對17家單位的典當(dāng)余額均超過其注冊資本的25%，16筆房地產(chǎn)抵押典當(dāng)?shù)膯喂P金額均超過其注冊資本的10%。

審計指出上述問題后，上海中新典當(dāng)有限公司糾正了違規(guī)籌集經(jīng)營資金等問題，并采取通過增加注冊資本、壓縮貸款規(guī)模等方式整改了超規(guī)模典當(dāng)問題。4．2007年至2010年，所屬上海寶鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司等兩家單位違規(guī)代理有隸屬關(guān)系的寶鋼工程委托招標(biāo)工程，累計涉及金額10.28億元；寶鋼發(fā)展上海新型材料分公司等兩家單位未按規(guī)定進行項目招標(biāo)，涉及金額3011.27萬元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行國家招標(biāo)投標(biāo)管理制度及寶鋼集團內(nèi)部招標(biāo)投標(biāo)管理細則。

5．2007年至2010年，所屬寶鋼發(fā)展有限公司等部分企業(yè)之間，存在相互以低于市場價格銷售產(chǎn)品、低于成本價格提供勞務(wù)或無償占用資金問題。

審計指出上述問題后，寶鋼集團制訂了關(guān)聯(lián)交易管理辦法，進一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。6．截至2011年9月底，寶鋼集團重組廣東鋼鐵企業(yè)的相關(guān)股權(quán)過戶工作尚處于申報審批過程中，經(jīng)營班子委派等工作尚未開展，滯后于國家鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的相關(guān)要求。

審計指出上述問題后，寶鋼集團結(jié)合鋼鐵工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃要求，積極推進相關(guān)重組事宜，已完成部分工商注冊登記手續(xù)、董事及高管人員任命。

此外，寶鋼集團所屬單位以前經(jīng)營管理中還存在以下問題：

1．2007年至2008年，所屬華寶投資有限公司等兩家企業(yè)的高管人員越權(quán)決策，投資股票及權(quán)證、進行“代客債務(wù)調(diào)期交易”等，造成損失4.36億元。

審計指出上述問題后，相關(guān)公司制定了投資決策委員會議事規(guī)則、衍生金融工具管理制度等，規(guī)范完善了證券投資的流程，細化了決策機制。

2．所屬寧波寶新不銹鋼有限公司2005年投入使用的價值1.49億元的兩臺進口設(shè)備，利用率低，長期閑置。

審計指出上述問題后，寶鋼集團采取了技改、對外租賃等措施盤活閑置資產(chǎn)。

第五篇：財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。以企業(yè)財務(wù)收支審計為例，審計內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財務(wù)會計核算辦法是否符合《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家財務(wù)會計法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務(wù)收支審計的內(nèi)容

根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

1.金融機構(gòu) 的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:“ 審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益,進行

審計監(jiān)督?！敝醒脬y行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構(gòu),其他國有金融機構(gòu)等。

(1)中央銀行財務(wù)收支審計。中國人民銀行及其分支機構(gòu)都屬于我國最高審計機關(guān)即審計署的審計對象,不可授權(quán)下級審計機關(guān)審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項財務(wù)收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務(wù)收支審計

3.企業(yè)財務(wù)收支審計

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍:一是與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

4.國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計

5.基金、資金的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構(gòu)管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調(diào)查著力點，謀劃確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計實施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財政、財務(wù)收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎(chǔ)。

二是審查收費著力點，審深審?fù)该總€細節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費必須有物價部門核發(fā)的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀(jì)問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟實體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金，將違紀(jì)違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點，發(fā)現(xiàn)疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發(fā)現(xiàn)某司機經(jīng)手報銷的兩張發(fā)票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機弄虛作假，多報油費據(jù)為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務(wù)收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計客體必須認(rèn)識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系[3]

按審計類別劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務(wù)收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)提供干部任免信息；而財務(wù)收支審計是對單位財務(wù)收支狀況真實、合法、效益及資金運轉(zhuǎn)進行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計時間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務(wù)收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別

1.審計項目的立項依據(jù)不同

經(jīng)濟責(zé)任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。而財務(wù)收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟活動又涉及財務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責(zé)任；任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財政財務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。

財務(wù)收支的對象是被審計單位，審計內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對干部實行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

財務(wù)收支審計的目的是檢查財務(wù)收支真實、合規(guī)、合法性。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領(lǐng)導(dǎo)個人對此應(yīng)負的責(zé)任，只是財務(wù)收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務(wù)收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在準(zhǔn)備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財政收支、財務(wù)收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內(nèi)遞交審計機關(guān)。實施階段要對領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財務(wù)收支及經(jīng)濟工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負責(zé)任。

財務(wù)收支審計不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，除財務(wù)收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標(biāo)進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任。其評價側(cè)重點在于對領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對事。即重點是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責(zé)任進行界定，對資產(chǎn)負債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財務(wù)收支審計報告是對被審計單位財務(wù)收支的發(fā)生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在實施審計前3天向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財務(wù)收支審計通知書只送達被審計單位。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財務(wù)收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，由審計機關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門，財務(wù)收支審計報告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同點

首先，他們依據(jù)的事實相同。

無論是經(jīng)濟責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計都以查出的事實為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)相同。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

1.經(jīng)濟責(zé)任審計離不開財務(wù)收支審計

經(jīng)濟責(zé)任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責(zé)任、投資責(zé)任、會計責(zé)任、財務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財務(wù)收支責(zé)任極為重要。評價一個單位，一個領(lǐng)導(dǎo)者，財務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財務(wù)收支審計，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任明確。避開財務(wù)收支責(zé)任審計談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計必須審計財務(wù)收支。

2.財務(wù)收支審計為經(jīng)濟責(zé)任審計奠定了基礎(chǔ)

財務(wù)收支審計已列為審計機關(guān)一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務(wù)收支進行審計，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財務(wù)收支審計進行過多次。經(jīng)濟責(zé)任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)量相對較大，為了避免財務(wù)收支審計重復(fù)審計，達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，可利用歷年財務(wù)收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據(jù)。同時，無論是經(jīng)濟責(zé)任審計還是財務(wù)收支審計共同擔(dān)負著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟責(zé)任審計具體審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，從而避免了財務(wù)收支審計受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟責(zé)任審計要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的認(rèn)識，有利于財務(wù)收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務(wù)收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系.公用事業(yè)

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