第一篇：淺議高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果跟蹤

淺談審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，查出的違紀(jì)違規(guī)問題、做出的審計(jì)處理或處罰決定，被審計(jì)單位應(yīng)毫不疑義地執(zhí)行和落實(shí)。但是，這些年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不同程度地存在著重審計(jì)、輕落實(shí)的現(xiàn)象。長(zhǎng)期以來(lái)，我們習(xí)慣于向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定，并抄送主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門后，即視為一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的基本結(jié)束。另外，有關(guān)部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的利用也重視不夠，轉(zhuǎn)化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計(jì)監(jiān)督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計(jì)人員的積極性，另一方面也是導(dǎo)致有些違紀(jì)問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計(jì)工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計(jì)要制定相應(yīng)的制度，成立專門的組織機(jī)構(gòu)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定落實(shí)情況的跟蹤檢查和督促落實(shí)，更有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

一、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是審計(jì)工作本身的需要。

審計(jì)工作的最終目的是要促進(jìn)規(guī)范、正本清源。審計(jì)不僅在于審計(jì)查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是審計(jì)成果有沒有轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

“一審二幫三促進(jìn)”是我們審計(jì)工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計(jì)單位改正問題，促進(jìn)被審計(jì)單位的工作，這些都是我們審計(jì)工作份內(nèi)的事情?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》中第四十五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。審計(jì)出問題，如不嚴(yán)懲處理，不如不審，就是失職。因此，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤回訪是審計(jì)工作本身必不可少的一部分。

（二）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是提高審計(jì)部門權(quán)威性的需要。

“不抓結(jié)論辦理，審計(jì)就沒有權(quán)威！”我們應(yīng)當(dāng)把審計(jì)結(jié)論辦理提高到審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)認(rèn)識(shí)。權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督的前提和首要條件。審計(jì)工作的權(quán)威性來(lái)自兩個(gè)方面：一是社會(huì)給予我們的，還有一個(gè)就是靠我們自己樹立起來(lái)的。我們自己樹立審計(jì)的權(quán)威性是建立在我們審計(jì)結(jié)論辦理的基礎(chǔ)上的。假如我們的審計(jì)結(jié)論都流于形式，那么我們審計(jì)也就是一個(gè)擺設(shè)，根本談不上什么權(quán)威性。人們往往更看重的是“審計(jì)結(jié)果的結(jié)果”，若是光有“審計(jì)的結(jié)果”而沒有“審計(jì)結(jié)果的結(jié)果”，那么，審計(jì)的權(quán)威仍是一句空話。因此，對(duì)審計(jì)審出的問題一定要嚴(yán)肅處理，切實(shí)落實(shí)審計(jì)的結(jié)果，體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性和法律的嚴(yán)肅性。

（三）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高的需要。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量越高，就越有可能接近對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等審計(jì)目標(biāo)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確程度。這時(shí)，審計(jì)監(jiān)督職能才能得以充分發(fā)揮。

審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)的一個(gè)重要方面原因是我們審計(jì)過程中提出的部分審計(jì)意見不夠嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)。比如：有的未針對(duì)存在的具體問題逐一提出審計(jì)意見，而是提出籠統(tǒng)、空泛的要求；有的提出的審計(jì)意見不切實(shí)際；有的提出的審計(jì)意見表述不當(dāng)，令人費(fèi)解，如此等等，因?qū)徲?jì)意見的提出本身存在弊端而導(dǎo)致被審計(jì)單位不能或無(wú)法落實(shí)。因此，審計(jì)部門在審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用方面也擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，即要下大力氣提升審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)決定要準(zhǔn)確定性，注重實(shí)效。依法審計(jì)，實(shí)事求是，這不僅要求審計(jì)揭露的問題要具有客觀性，運(yùn)用的法律法規(guī)要有準(zhǔn)確性，更重要的是要求對(duì)違規(guī)問題的處理處罰要有恰當(dāng)性，并且要注重實(shí)效。如果審計(jì)決定的處理處罰恰當(dāng)性不夠，就可能難于產(chǎn)生實(shí)效，審計(jì)結(jié)果就難以執(zhí)行。

（四）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是提高審計(jì)工作效率的需要。

影響審計(jì)工作效率的因素包括：審計(jì)前期準(zhǔn)備工作、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)方 法的運(yùn)用、審計(jì)證據(jù)取得的程度等。其中審計(jì)證據(jù)的取得是非常重要的一個(gè)因素，它不僅影響審計(jì)的質(zhì)量，也同樣影響審計(jì)的工作效率。只有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料保存完整，會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)方法正確，那么我們?nèi)〉玫膶徲?jì)證據(jù)才能保證其客觀、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。

審計(jì)的過程也是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料核實(shí)的過程。因此，在審計(jì)過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應(yīng)手地隨時(shí)找到所需資料，無(wú)疑會(huì)大大提高審計(jì)效率。審計(jì)是審計(jì)雙方協(xié)作的事項(xiàng)，審計(jì)效率的提高，也是被審計(jì)單位工作效率的提高。如果被審計(jì)單位能夠?yàn)閮?nèi)審工作者提供一切有用的資料，審計(jì)人員的工作效率將會(huì)大幅度提高。反之，如果審計(jì)人員必須花費(fèi)大量時(shí)間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計(jì)周期會(huì)大大加長(zhǎng)。例如：我們?cè)趯徲?jì)過程中經(jīng)常遇到這樣的事情，在上次的審計(jì)中由于被審計(jì)單位不規(guī)范的記賬方法使我們?cè)诤怂銋R總資料上浪費(fèi)了大量的時(shí)間，但由于審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況不到位，被審計(jì)單位記賬方法沒有改進(jìn)，在下次的審計(jì)中同樣要在這方面花費(fèi)大量的人力和時(shí)間。要保證對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)證據(jù)的及時(shí)取得，我們就應(yīng)該鞏固和加快發(fā)展我們已取得的審計(jì)成果，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率。

二、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員思想教育，強(qiáng)化為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)意識(shí)結(jié)合起來(lái)。

目前，在少數(shù)審計(jì)干部印象中，似乎完成了審計(jì)報(bào)告，就對(duì)自己的上司交了差，至于審計(jì)結(jié)果如何落實(shí)，則是被審計(jì)單位的事，與己無(wú)關(guān)。這種思想嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，亟待糾正和解決。審計(jì)人員要從思想上解決重審計(jì)報(bào)告，輕審計(jì)結(jié)果落實(shí)的問題，要不斷提高對(duì)開展審計(jì)結(jié)果跟蹤的重要性認(rèn)識(shí)。將其納入正常審計(jì)程序中，把他看作是審計(jì)工作的一個(gè)重要步驟來(lái)抓。從堅(jiān)持依法審計(jì)、提高審計(jì)工作權(quán)威、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)的高度去認(rèn)識(shí)，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質(zhì)量的審計(jì)工作必然源 自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人的素質(zhì)的高低決定審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣?！耙匀藶楸尽?，核心在于加強(qiáng)干部的教育和培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。增強(qiáng)從事審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感，大力倡導(dǎo)熱愛審計(jì)事業(yè)、忠于審計(jì)事業(yè)，始終保持開拓進(jìn)取的精神狀態(tài)。

二、審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)實(shí)行限時(shí)制

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。如何把握審計(jì)回訪時(shí)機(jī)，直接影響著審計(jì)回訪質(zhì)量效果。如果審計(jì)回訪時(shí)間間隔過短，被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定還未完成，則無(wú)法考察審計(jì)決定落實(shí)結(jié)果。過長(zhǎng)，又不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。因此，對(duì)什么時(shí)間回訪，要有明確的時(shí)間概念、不能有隨意性，不能想什么時(shí)候回訪就什么時(shí)候回訪，要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。否則，會(huì)給審計(jì)回訪的圓滿完成帶來(lái)諸多不利因素。

對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)決定的采納、執(zhí)行情況，一般情況下應(yīng)于審計(jì)文書發(fā)出后的3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行跟蹤檢查和督促落實(shí)；審計(jì)建議書、移送處理書和強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書的落實(shí)情況，應(yīng)不定期督促或協(xié)調(diào)。對(duì)審計(jì)結(jié)果未執(zhí)行或未落實(shí)的審計(jì)項(xiàng)目，要一一列明具體情況、原因和下一步準(zhǔn)備采取的措施。對(duì)未執(zhí)行或未落實(shí)審計(jì)結(jié)果的審計(jì)項(xiàng)目，如屬審計(jì)定性、處理不當(dāng)?shù)?，?shí)施審計(jì)的機(jī)構(gòu)應(yīng)提出相應(yīng)的糾正措施，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后再送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

三、審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作實(shí)行責(zé)任追究制。

審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)清理檢查審計(jì)決定、意見落實(shí)情況，并認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的反饋意見。作為審計(jì)組組長(zhǎng)，工作較為繁重，責(zé)任重大，對(duì)此，審計(jì)組長(zhǎng)可以統(tǒng)籌安排，由具體負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員監(jiān)督落實(shí)審計(jì)結(jié)果，參照審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和決定，到被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)照，逐項(xiàng)檢查落實(shí)結(jié)果，查看實(shí)際落實(shí)結(jié)果與上報(bào)情況是否相符，然后匯報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)再把整個(gè)審計(jì)工作結(jié)果落實(shí)情況上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)組長(zhǎng)的任務(wù)完成情況給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)組長(zhǎng)的工作熱情。對(duì)未完成審計(jì) 工作任務(wù)的審計(jì)組長(zhǎng)，實(shí)行懲罰制度。審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作，列為審計(jì)質(zhì)量檢查考核和審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。

對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況也要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。由被審計(jì)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)結(jié)論的落實(shí)。要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送審計(jì)建議、意見、決定整改措施及落實(shí)情況的書面材料。上報(bào)落實(shí)結(jié)果要實(shí)事求是，不得弄虛作假，暫時(shí)不能落實(shí)的要說(shuō)明原因，并提出以后落實(shí)的措施和時(shí)限，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要在上報(bào)材料上簽字。針對(duì)在落實(shí)審計(jì)意見中督促不力、敷衍塞責(zé)、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關(guān)部門，要根據(jù)情節(jié)，依據(jù)條例及法規(guī)進(jìn)行處理。對(duì)落實(shí)結(jié)論情況也要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

四、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的規(guī)范化建設(shè)，建立完善內(nèi)審制度。

目前對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行，我國(guó)的法規(guī)只規(guī)定了“被審計(jì)單位應(yīng)該執(zhí)行審計(jì)決定”，最多就是審計(jì)機(jī)關(guān)“可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”，至于如何對(duì)審計(jì)決定的不執(zhí)行情況進(jìn)行處罰，卻沒有任何規(guī)定。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無(wú)章可循。因此，有必要對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)條例及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、修改與完善，保證審計(jì)意見和決定落實(shí)有章可循，做到責(zé)任清楚，獎(jiǎng)罰分明。按照有關(guān)規(guī)定和制度，對(duì)落實(shí)審計(jì)意見和決定好的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不落實(shí)的單位和個(gè)人要加大處罰力度，徹底改變落實(shí)不落實(shí)一個(gè)樣的問題，確保審計(jì)意見和決定的順利落實(shí)，以維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。

審計(jì)工作要結(jié)合新形勢(shì)的需要，不斷改進(jìn)完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，同時(shí)要注意建立新的制度，規(guī)范審計(jì)操作程序和方法。審計(jì)意見建議和審計(jì)決定能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)成效的具體體現(xiàn)。要建立落實(shí)審計(jì)意見情況通報(bào)制度，以強(qiáng)化審計(jì)意見落實(shí)的效果。要強(qiáng)化措施，加大力度，健全審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)辦法，疏通審計(jì)落實(shí)情況的信息反饋渠道，使審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作制度化、規(guī)范化。

五、應(yīng)建立健全一整套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。加大對(duì)審計(jì)成果的宣傳力度，向社會(huì)公布審計(jì)成果，大力引入社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途徑。對(duì)存在重大違規(guī)問題或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位，可以在報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)上進(jìn)行曝光，調(diào)動(dòng)強(qiáng)大的社會(huì)輿論監(jiān)督力量，就會(huì)極大地提高各被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自律性，審計(jì)決定才不會(huì)成為一紙空文，審計(jì)工作的價(jià)值和作用才會(huì)真正地得到體現(xiàn)。提高審計(jì)結(jié)果、審計(jì)決定執(zhí)行工作的透明度，加大審計(jì)結(jié)果、審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果公示制。要強(qiáng)化政府、群眾和社會(huì)監(jiān)督，對(duì)不執(zhí)行或不全部執(zhí)行審計(jì)決定的單位和法人實(shí)行公開曝光，促其進(jìn)一步自覺主動(dòng)地執(zhí)行審計(jì)決定。

審計(jì)結(jié)果落實(shí)難問題，是制約審計(jì)事業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟(jì)秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部是不行的，需要全社會(huì)尤其是各級(jí)黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級(jí)黨委和政府，應(yīng)站在依法治國(guó)的高度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位的管理，進(jìn)一步提高各部門執(zhí)行審計(jì)意見和決定的自覺性。淺談審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量、審計(jì)部門的權(quán)威以及審計(jì)工作的效率等。要在充分認(rèn)識(shí)跟蹤回訪必要性的基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的跟蹤措施，確保審計(jì)結(jié)果的完全有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡(jiǎn)介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學(xué)院監(jiān)審處助理會(huì)計(jì)師。

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度1

摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過程

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒?dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒?dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

高校內(nèi)部審計(jì)制度2

內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒有及時(shí)的上報(bào)問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來(lái)看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。

（二）制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒有嚴(yán)格的按照制度來(lái)進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來(lái)獲取私利，造成高校的損失。另外，相對(duì)于其他的工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行，抵抗??計(jì)的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新

社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來(lái)越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來(lái)看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善

（一）更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對(duì)措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔?。就目前?lái)看，高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高校可以適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟鞒淘斐傻膶徲?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對(duì)于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

三、結(jié)語(yǔ)

健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

第三篇：京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果

京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果

（二〇一〇年二月十二日公告）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，2009年5月至7月，審計(jì)署對(duì)京滬高速鐵路（以下簡(jiǎn)稱京滬高鐵）建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了階段性跟蹤審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：

一、基本情況和取得的成效

京滬高鐵是目前世界上在建的里程最長(zhǎng)的高速鐵路，是我國(guó)“四縱四橫”客運(yùn)專線南北向主骨架，途經(jīng)北京、天津、河北、山東、安徽、江蘇和上海等4省3市，正線全長(zhǎng)1318公里，設(shè)計(jì)時(shí)速為350公里，概算總投資2176.30億元。中國(guó)鐵路建設(shè)投資公司（代表鐵道部）等11家單位出資成立京滬高速鐵路股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱京滬公司），作為京滬高鐵項(xiàng)目的建設(shè)單位。沿線4省3市地方政府負(fù)責(zé)本省（市）境內(nèi)征地拆遷工作，征地拆遷費(fèi)用作價(jià)入股京滬公司。

京滬高鐵建設(shè)項(xiàng)目于2008年4月正式開工，計(jì)劃工期60個(gè)月。截至2008年底，已完成69％的路基土石方、35％的橋梁、34％的隧道、75％的涵洞工程，累計(jì)完成投資584.5億元。截至2009年6月底，完成永久用地征地60 312畝，占用地總量的99.16％；完成拆遷677萬(wàn)平方米，占設(shè)計(jì)總量的97.94％。

審計(jì)結(jié)果表明，鐵道部、沿線各?。ㄊ校┑胤秸?、京滬公司和各參建單位按照“精心組織、精心設(shè)計(jì)、精心施工、精心管理”的要求，狠抓制度建設(shè)、工程質(zhì)量、科技創(chuàng)新等工作，較好地完成了京滬高鐵階段性建設(shè)任務(wù)。

一是征地拆遷和異地安置工作總體進(jìn)展比較順利。京滬高鐵工程啟動(dòng)以來(lái)，北京、天津、河北、安徽等沿線4省3市地方政府高度重視征地拆遷工作，以維護(hù)群眾合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，制定了相關(guān)政策，明確了補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，完善了資金管理和使用辦法，成立了專門的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，做了大量勘測(cè)、評(píng)估、補(bǔ)償、拆遷和安置工作，積極推進(jìn)征地拆遷進(jìn)程，保證了工程建設(shè)按計(jì)劃實(shí)施。

二是項(xiàng)目管理制度比較健全，執(zhí)行較好，工程質(zhì)量和工期總體可控。京滬公司作為項(xiàng)目法人主體，建立了標(biāo)準(zhǔn)化管理目標(biāo)責(zé)任體系，梳理和規(guī)范了合同管理、招投標(biāo)管理等13個(gè)管理流程，制定完善了計(jì)劃財(cái)務(wù)、工程管理等5大類55項(xiàng)建設(shè)管理辦法，建立了京滬公司、指揮部和參建單位三級(jí)安全質(zhì)量控制網(wǎng)絡(luò)，采取建立問題庫(kù)、質(zhì)量責(zé)任檔案和試驗(yàn)先行、樣板引路等多項(xiàng)措施，以確保工程質(zhì)量；建設(shè)過程中，持續(xù)優(yōu)化設(shè)計(jì)、優(yōu)化施工組織和資源配置，采用多項(xiàng)先進(jìn)工藝和現(xiàn)代化施工設(shè)備，加快了工程建設(shè)進(jìn)度。審計(jì)未發(fā)現(xiàn)影響運(yùn)輸安全的重大工程質(zhì)量問題。

三是加大技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化力度。京滬公司借鑒京津城際鐵路等客運(yùn)專線技術(shù)成果，大力開展自主研發(fā)和自主創(chuàng)新，在高速鐵路深水大跨橋梁建造技術(shù)、深厚松軟土地基沉降控制技術(shù)、無(wú)砟軌道制造和鋪設(shè)技術(shù)等重大技術(shù)課題上加大攻關(guān)力度，取得了重要的階段性成果，并成功應(yīng)用于工程實(shí)踐，不僅提高了施工效率，而且實(shí)現(xiàn)了我國(guó)高速鐵路技術(shù)的新突破。

二、存在的主要問題和整改情況

（一）個(gè)別分項(xiàng)目投資控制不嚴(yán)。

1．審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，截至2008年底，京滬高鐵1、2、4標(biāo)段及上海虹橋站部分工程超進(jìn)度驗(yàn)工計(jì)價(jià)，累計(jì)6.17億元；

1、4標(biāo)段及上海虹橋站、天津西站存在未按規(guī)定調(diào)減工程計(jì)價(jià)、超范圍調(diào)增自購(gòu)材料價(jià)格等問題，多計(jì)工程款共1.37億元。

2．京滬公司將鐵道部經(jīng)濟(jì)規(guī)劃研究院負(fù)責(zé)的通用參考圖動(dòng)態(tài)跟蹤和技術(shù)服務(wù)工作中的部分內(nèi)容，重復(fù)委托給中鐵工程設(shè)計(jì)咨詢集團(tuán)有限公司，增加工程成本2200萬(wàn)元。

3．勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)等計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)單位鐵道第三勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司、中鐵第四勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司采用未經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部測(cè)算系數(shù)，調(diào)整原國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部發(fā)布的《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》（計(jì)價(jià)格〔2002〕10號(hào)）中相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)取勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)30.35億元，計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分；在鑒修概算中，計(jì)列的“外方監(jiān)理費(fèi)”6472萬(wàn)元和“咨詢費(fèi)”3019.3萬(wàn)元，計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分。

（二）少數(shù)分項(xiàng)目承發(fā)包不夠規(guī)范。

在京滬高鐵正線、上海虹橋站、南京南站和大勝關(guān)長(zhǎng)江大橋等工程的招投標(biāo)過程中，京滬公司、上海鐵路局等建設(shè)單位存在標(biāo)書審核不嚴(yán)、未按規(guī)定招標(biāo)等問題，個(gè)別施工單位違反招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，將工程分包給無(wú)相應(yīng)資質(zhì)的單位。審計(jì)抽查中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中水集團(tuán)）投標(biāo)書中的118名專業(yè)技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)，有54人的專業(yè)技術(shù)職稱和職業(yè)資格與實(shí)際不符；上海鐵路局在上海虹橋站建設(shè)中，將應(yīng)招標(biāo)的工程咨詢和樁基第三方檢測(cè)項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招投標(biāo)；中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司、中鐵六局等9家單位未經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)，違規(guī)分包工程合計(jì)3.12億元，部分工程被分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位。

（三）部分施工單位使用不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票入賬結(jié)算。

在材料采購(gòu)、貨物運(yùn)輸、機(jī)械設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)中，中水集團(tuán)、中鐵十六局等17家施工單位項(xiàng)目部使用不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票入賬結(jié)算，總金額達(dá)5.2億元。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述問題，鐵道部、京滬公司及各參建單位高度重視，多次組織專題會(huì)議，認(rèn)真研究制定整改方案，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并完善了規(guī)章制度。

據(jù)京滬公司提供的資料，截至2009年8月底：

對(duì)超進(jìn)度驗(yàn)工計(jì)價(jià)6.17億元的問題，建設(shè)單位已全部糾正；

對(duì)多計(jì)工程款1.37億元和重復(fù)委托增加工程成本2200萬(wàn)元的問題，建設(shè)單位正在采取措施整改；

對(duì)勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)30.35億元、鑒修概算中“外方監(jiān)理費(fèi)”6472萬(wàn)元和“咨詢費(fèi)”3019.3萬(wàn)元計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分的問題，鐵道部正在調(diào)研計(jì)費(fèi)定額，研究制定整改措施；

對(duì)少數(shù)分項(xiàng)目承發(fā)包不夠規(guī)范的問題，建設(shè)單位清理了違規(guī)分包的施工隊(duì)伍，并進(jìn)一步研究完善施工總承包管理，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)和施工單位分包行為的監(jiān)管；

對(duì)使用不符合國(guó)家規(guī)定發(fā)票入賬結(jié)算5.2億元的問題，施工單位已糾正4.56億元，其余0.64億元正在整改，相關(guān)違法違紀(jì)人員已移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四篇：京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果

京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果

（二〇一〇 年二月十二日公告）

二、存在的主要問題和整改 情況

（一）個(gè)別分項(xiàng)目投資控制不嚴(yán)。

1．審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，截至2008年底，京滬高鐵1、2、4標(biāo)段及上海虹橋 站部分工程超進(jìn)度驗(yàn)工計(jì)價(jià)，累計(jì)6.17億元；

1、4標(biāo)段及上海虹橋站、天津西站存在未按規(guī)定調(diào)減工程計(jì)價(jià)、超范圍調(diào)增自購(gòu)材料價(jià)格等問題，多計(jì)工程款共 1.37億元。

2．京滬公司將鐵道部經(jīng)濟(jì)規(guī)劃研究院負(fù)責(zé)的通用參考圖動(dòng)態(tài)跟蹤和技術(shù)服務(wù)工作中的部分內(nèi)容，重復(fù)委托給中鐵工程設(shè)計(jì)咨詢集團(tuán)有 限公司，增加工程成本2200萬(wàn)元。

3．勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)等計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)單位鐵道第三勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司、中鐵第四勘察 設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司采用未經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部測(cè)算系數(shù)，調(diào)整原國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部發(fā)布的《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》（計(jì)價(jià)格〔2002〕10號(hào)）中相關(guān)取費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn)，計(jì)取勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)30.35億元，計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分；在鑒修概算中，計(jì)列的“外方監(jiān)理費(fèi)”6472萬(wàn)元和“咨詢費(fèi)”3019.3萬(wàn)元，計(jì)費(fèi)依據(jù)不充 分。

（二）少數(shù)分項(xiàng)目承發(fā)包不夠規(guī)范。

在京滬高鐵正線、上海虹橋站、南京南站和大勝關(guān)長(zhǎng)江大橋等工程的招投標(biāo)過程中，京滬公司、上海鐵路局等建設(shè)單位存在標(biāo)書審核不嚴(yán)、未按規(guī)定招標(biāo)等問題，個(gè)別施工單位違反招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，將工程分包給無(wú)相應(yīng)資質(zhì)的單位。審計(jì)抽查中國(guó)水利水電建設(shè) 集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中水集團(tuán)）投標(biāo)書中的118名專業(yè)技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)，有54人的專業(yè)技術(shù)職稱和職業(yè)資格與實(shí)際不符；上海鐵路局在上海虹橋站建設(shè)中，將應(yīng)招 標(biāo)的工程咨詢和樁基第三方檢測(cè)項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招投標(biāo)；中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司、中鐵六局等9家單位未經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)，違規(guī)分包工程合計(jì)3.12億 元，部分工程被分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位。

（三）部分施工單位使用不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票入賬結(jié)算。

在材料采購(gòu)、貨物運(yùn)輸、機(jī)械 設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)中，中水集團(tuán)、中鐵十六局等17家施工單位項(xiàng)目部使用不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票入賬結(jié)算，總金額達(dá)5.2億元。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述問 題，鐵道部、京滬公司及各參建單位高度重視，多次組織專題會(huì)議，認(rèn)真研究制定整改方案，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并完善了規(guī)章制度。據(jù)京滬公 司提供的資料，截至2009年8月底：

對(duì)超進(jìn)度驗(yàn)工計(jì)價(jià)6.17億元的問題，建設(shè)單位已全部糾正；

對(duì)多計(jì)工程款1.37億元和重 復(fù)委托增加工程成本2200萬(wàn)元的問題，建設(shè)單位正在采取措施整改；

對(duì)勘察設(shè)計(jì)后期費(fèi)30.35億元、鑒修概算中“外方監(jiān)理費(fèi)”6472萬(wàn)元 和“咨詢費(fèi)”3019.3萬(wàn)元計(jì)費(fèi)依據(jù)不充分的問題，鐵道部正在調(diào)研計(jì)費(fèi)定額，研究制定整改措施；

對(duì)少數(shù)分項(xiàng)目承發(fā)包不夠規(guī)范的問題，建設(shè)單 位清理了違規(guī)分包的施工隊(duì)伍，并進(jìn)一步研究完善施工總承包管理，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)和施工單位分包行為的監(jiān)管； 對(duì)使用不符合國(guó)家規(guī)定發(fā)票入賬結(jié)算 5.2億元的問題，施工單位已糾正4.56億元，其余0.64億元正在整改，相關(guān)違法違紀(jì)人員已移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五篇：淺論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

摘 要：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員較少、難以做到各方面審計(jì)內(nèi)容均面面俱到的實(shí)際，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點(diǎn)帶面、事半功倍的效果，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。

對(duì)于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)力量通常有限，開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無(wú)變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無(wú)高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

（五）審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計(jì)意見，下達(dá)審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達(dá)審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計(jì)決定，同時(shí)要求相關(guān)單位、部門反饋審計(jì)決定的執(zhí)行情況。