第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告 1、2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

2、審核鑒證事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅年度納稅申報審核表

4、銷售（營業(yè)）收入及其他收入審核表

5、成本費(fèi)用審核表

6、納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表

7、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損審核表

8、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核表

9、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

10、以公允價值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整審核表

11、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整審核表

12、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整審核表

13、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整審核表

14、長期股權(quán)投資所得（損失）審核表

15、事務(wù)所5份附件

第二篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

2、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表 3、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證鑒證,并出具鑒證報告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。

（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中,對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價標(biāo)準(zhǔn),對取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對納稅人提供的會計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴單位2010度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調(diào)整增加額 148,803.72元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-1,030,761.63元； 彌補(bǔ)以前虧損 0.00元；

應(yīng)納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應(yīng)納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應(yīng)納稅額 0.00元； 境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00元； 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊稅務(wù)師：

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計(jì)核算方法：按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)2,033,918.31元。

（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)86,055.39元。

（三）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)0.00元。

（四）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)2,360,197.76元。

（五）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)767,183.27元。

（六）財務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財務(wù)費(fèi)用總計(jì)47.24元。

（七）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營業(yè)利潤為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入2,033,918.31元－營業(yè)成本0.00元－營業(yè)稅金及附加86,055.39元－營業(yè)費(fèi)用2,360,197.76元－管理費(fèi)用767,183.27元－財務(wù)費(fèi)用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業(yè)外收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)0.00元。

（九）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)0.00元。

（十）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤-1,179,565.35元+營業(yè)外收入0.00元-營業(yè)外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額148,803.72元,納稅調(diào)整減少額0.00元。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為158,973.31元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入2,033,918.31元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認(rèn)的稅收金額10,169.59元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為148,803.72元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為-1,030,761.63元,計(jì)算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調(diào)整增加額148,803.72元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（八）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第三篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京XX有限公司

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企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表 4、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 5、2010利潤表

6、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第A067號

北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證,并出具鑒證報告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。

（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中,對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價標(biāo)準(zhǔn),對取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對納稅人提供的會計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-161,787.19元； 納稅調(diào)整增加額 30,527.81元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-131,259.38彌補(bǔ)以前虧損 0.00應(yīng)納稅所得額

0.00稅率 25.00%應(yīng)納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應(yīng)納稅額 0.00境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊稅務(wù)師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年06月24日

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計(jì)核算方法：按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對被鑒證單位北京××有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤總額××元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（三）營業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)××元。

（四）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（五）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（六）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)××元。

（七）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)××元。

（八）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)××元。

（九）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)××元。

（十）財務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財務(wù)費(fèi)用總計(jì)××元。

（十一）投資收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計(jì)××元。

（十二）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營業(yè)利潤為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入××元－營業(yè)成本××元－營業(yè)稅金及附加××元－銷售費(fèi)用××元－管理費(fèi)用××元－財務(wù)費(fèi)用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤總額為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤××元+營業(yè)外收入××元-營業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額××元,納稅調(diào)整減少額××元。1.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工資薪金支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工福利費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工教育經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。4.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工會經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工會經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。5.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認(rèn)的稅收金額××元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。6.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－罰金、罰款和被沒收財物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元； 7.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

8.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－與取得收入無關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010與取得收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

9.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表”。

10.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))經(jīng)鑒證被鑒證單位2010發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(2)第二年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(3)第三年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(4)第四年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元。3.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(3)第三年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(4)第四年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(5)第五年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(6)本年：本實(shí)際彌補(bǔ)以前虧損合計(jì)××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

①本廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； ②本符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

③本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入為××元； ④稅收規(guī)定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； ⑥本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； ⑦本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； ⑧以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； ⑩累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（四）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為××元,計(jì)算過程如下：利潤總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=××元。

（五）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅所得額為0.00元,計(jì)算過程如下：納稅調(diào)整后所得0.00元-彌補(bǔ)以前虧損0.00元=0.00元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下： 1.以前納稅損益調(diào)整稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元。

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托人名稱）：

我們接受委托，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行審核。及時提供企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項(xiàng)審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄、現(xiàn)場勘察等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××收入總額××元，應(yīng)納稅所得額××元，應(yīng)納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

5、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計(jì)政策

三、審核情況

貴公司××自行申報的應(yīng)納所得稅額××元，經(jīng)我們審核，××的應(yīng)納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項(xiàng)說明有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）成本

（三）其他扣除項(xiàng)目

（四）期間費(fèi)用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調(diào)增項(xiàng)目

（七）納稅調(diào)減項(xiàng)目

（八）稅前彌補(bǔ)虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈

（十一）加計(jì)扣除額

（十二）境外所得應(yīng)納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求披露的其他事項(xiàng)

四、其它需要披露的事項(xiàng)

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告

有限公司（2011）

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告

隨霖瑞稅鑒字（2011）第2011-0001號

目 錄

一、鑒證報告書

二、鑒證報告書附件：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表

企業(yè)匯算清繳鑒證報告

隨霖瑞稅鑒字[2011]第2011-0001號 有限公司：

我們接受 有限公司委托，對被鑒證單位2011企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

被鑒證單位對所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報告，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。我們在鑒證過程中，經(jīng)實(shí)施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。

（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證，所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價標(biāo)

準(zhǔn)，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進(jìn)行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報不實(shí)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對納稅人提供的會計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形，我們決定，出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序，鑒證過程未受到限制。

（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

二、鑒證結(jié)論

經(jīng)對被鑒證單位2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證，我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額 納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整后所得 彌補(bǔ)以前虧損 應(yīng)納稅所得額 稅率

應(yīng)納所得稅額 減免所得稅額 抵免所得稅額 應(yīng)納稅額 實(shí)際應(yīng)納所得稅額

本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

元 元 元 元 元 元 25% 元 元 0.00元 0.00元 0,00元 0.00元

本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

(本頁無正文)

隨州霖瑞稅務(wù)師事務(wù)有限公司

湖北 隨州

0.00元

中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

胡玉玲

中國注冊稅務(wù)師：

張靜

二○一二年四月十五日

附件2

企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

我們接受委托，對 有限公司（以下簡稱本公司）2011企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了審核，現(xiàn)將審核情況說明如下：

第一部分、主要會計(jì)政策

1、會計(jì)制度

本公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定。

2、會計(jì)

本公司以1月1日起至12月31日止為一個會計(jì)。

3、記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

4、存貨主要包括原材料、低值易耗品、庫存商品、受托代銷高品；存貨取得時按實(shí)際成本計(jì)價，存貨發(fā)出時按加權(quán)平均法計(jì)價；低值易耗品采用一次攤銷法

5、固定資產(chǎn)折舊方法

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提折舊，殘值率為4-5%：

6、審核內(nèi)企業(yè)員工平均人數(shù)為116人。第二部分、鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托，對 有限公司2011企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、納稅調(diào)整項(xiàng)目

（一）扣除類調(diào)整項(xiàng)目

1、工資薪金支出

本期計(jì)提工資 元，實(shí)際發(fā)放工資 元，允許稅前扣除 元，納稅調(diào)增 元。

2、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）職工福利費(fèi)本期實(shí)際發(fā)生額 元，扣除限額＝工資薪金總額 元*14%= 元，允許扣除額為 元，納稅調(diào)增0.00元。

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)本期實(shí)際發(fā)生額 元，扣除限額＝工資薪金總額 元*2.5%= 元，允許扣除額為 元，納稅調(diào)增0.00元。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支 元，其中：管理費(fèi)用列支 元。（2）扣除限額

2011年的銷售（營業(yè)）收入為 元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出金額 元* 60% = 元 2011年的銷售（營業(yè)）收入為 元*5‰ = 元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 = 元

本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支 元,稅前扣除限額 元，納稅調(diào)增 元。

3、捐贈支出

本期實(shí)際發(fā)生 元，允許稅前扣除0.00元，納稅調(diào)增 元。

4、利息支出

本期實(shí)際發(fā)生 元，允許稅前扣除 0.00元，納稅調(diào)增 元。

5、各類基本社會保障性繳款

本期實(shí)際發(fā)生 元，允許稅前扣除 元，納稅調(diào)增0.00元。2011年上述扣除類調(diào)整項(xiàng)目累計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元，累計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.00元。

（二）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目

本期實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 元，允許稅前扣除0.00元，納稅調(diào)增 元。2011年上述準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目累計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元，累計(jì)調(diào)減應(yīng)納

稅所得額0.00元。

二、納稅調(diào)整后所得

2011納稅調(diào)整后所得= +-0.00= 元。

被鑒證單位2011利潤總額為 元，納稅調(diào)整增加額為 元，納稅調(diào)整減少額為0.00元，納稅調(diào)整后所得為 元。

三、應(yīng)納稅所得額

（一）本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位2011本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：2006虧損額 元；(2)第二年：2007虧損額 元；(3)第三年：2008虧損額 元；(4)第四年：2009虧損額 元；(5)第五年：2010虧損額 元；(6)本年：2011盈利額 元。

（二）本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位2011實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額 元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì) 元，具體數(shù)據(jù)如下：

第一年：實(shí)際彌補(bǔ)2005虧損金額 元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額0.00元；

本年：本實(shí)際彌補(bǔ)2005虧損額合計(jì) 元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額 元。

（三）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證，被鑒證單位2011應(yīng)納稅所得額為0.00元，計(jì)算過程如下：納稅調(diào)整后所得 元-彌補(bǔ)以前虧損 元=0.00元。

四、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2011應(yīng)納稅額為0.00元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元。

第四部分 納稅單位對鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議。

委托單位：有限公司（蓋章）

2012年4月15日