第一篇：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)探析

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黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)探析 作者：陳琛凝

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第04期

一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展以來，全國各地審計(jì)機(jī)關(guān)基本遵循了中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室2003年《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》中規(guī)定的評(píng)價(jià)原則，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況時(shí)，注意從實(shí)際出發(fā)，采用寫實(shí)的方式描述審計(jì)結(jié)果，避免了鑒定式抽象評(píng)價(jià)，有效規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效的為領(lǐng)導(dǎo)干部的提任提供良好的借鑒依據(jù)。一些地方還在此基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)展，形成了具有本地特色的評(píng)價(jià)方法。一是將寫實(shí)評(píng)價(jià)的方法進(jìn)一步具體化。如江蘇省在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，根據(jù)審計(jì)的重要方面分別得出審計(jì)結(jié)論。根據(jù)不同審計(jì)內(nèi)容，分別采用量化、客觀描述和交代出處的方法進(jìn)行寫實(shí)評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)機(jī)關(guān)如實(shí)描述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議根據(jù)審計(jì)查出的事實(shí)、性質(zhì)以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)照現(xiàn)行的法律法規(guī)，為每一位被審計(jì)對(duì)象提出“好”、“較好”、“一般”、“較差”的綜合評(píng)價(jià)等次建議，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，并運(yùn)用到提拔任用、教育管理和監(jiān)督獎(jiǎng)懲各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的必要性

目前，國家尚未出臺(tái)完善的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的目的、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、評(píng)價(jià)的表述等，也都缺乏具體的指標(biāo)體系。因此，不同的審計(jì)組織或不同的審計(jì)人員在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，都是根據(jù)審計(jì)對(duì)象確定審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)而確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，所以在面臨同樣的問題時(shí)，可能會(huì)做出不同的評(píng)價(jià)，隨意性較大。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種受托審計(jì)，不同的委托部門有不同的要求，如果審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，指標(biāo)體系不明確、不科學(xué)、不統(tǒng)一，這不僅加大了審計(jì)的難度，也帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些地方為解決這個(gè)問題，在建立評(píng)價(jià)體系方面進(jìn)行了積極的探索，也取得了一定的效果。但這些標(biāo)準(zhǔn)存在一定的問題：一是指標(biāo)設(shè)計(jì)主要針對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容涉及較少；二是主要是對(duì)審出的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，而缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的肯定評(píng)價(jià)；三是缺乏明確實(shí)用的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；四是評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有很好地區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)水平和能力的高低。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還有在以下問題：

（1）超越領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)界定在評(píng)價(jià)對(duì)象的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍之內(nèi)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的政治紀(jì)律、組織人事紀(jì)律、工作能力、工作水平等，均不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍。

（2）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)等同于被審計(jì)單位的財(cái)政收支的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放在通過財(cái)政收支審計(jì)，來確定評(píng)價(jià)對(duì)象履行職責(zé)的情況，由此來確定其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)

任。而有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只對(duì)單位的財(cái)政收支作了評(píng)價(jià)，未對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出評(píng)價(jià)，忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這個(gè)主題。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)該建立在審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，通過測(cè)試領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)部控制制度，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況，審計(jì)證據(jù)經(jīng)過加工、整理、提煉、綜合，從而得出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)。但一些審計(jì)評(píng)價(jià)沒有經(jīng)過深入細(xì)致的審計(jì)取證，在審計(jì)評(píng)價(jià)中較多地引述了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計(jì)單位的述職報(bào)告、工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)介紹等，沒有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)作基礎(chǔ)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)較大。

（4）審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏一定深度。有的審計(jì)報(bào)告沒有圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，所評(píng)價(jià)的一些事項(xiàng)只停留在表面上，作報(bào)帳式的評(píng)價(jià)，干部管理部門和本級(jí)黨委政府不容易從審計(jì)評(píng)價(jià)中了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的一些個(gè)人信息，從而影響審計(jì)結(jié)果的分析和利用。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的確定原則

要建立統(tǒng)一規(guī)范的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，必須明確堅(jiān)持以下的原則：

（1）指標(biāo)的選擇要具有代表性，既能反映各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部績效的內(nèi)涵和特點(diǎn)，又能反映各地方的差異性。

（2）選取的指標(biāo)應(yīng)簡便、易于理解和可操作，具有可獲得性。

（3）指標(biāo)具有同向性和可比性，可以監(jiān)測(cè)。各項(xiàng)指標(biāo)在數(shù)值表現(xiàn)上應(yīng)與其在經(jīng)濟(jì)意義上的系統(tǒng)評(píng)價(jià)相互匹配；同時(shí)所選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)要有比較可靠的來源，在數(shù)據(jù)處理和分析方面符合特定方法的要求，即所選指標(biāo)要便于橫向與縱向的分析研究，具備國內(nèi)通用的特點(diǎn)，以及保持一定的可比性。

（4）指標(biāo)選取遵循定性與定量相結(jié)合的原則。定量指標(biāo)是指能夠用數(shù)值表示的指標(biāo)，包括絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，如預(yù)算的執(zhí)行及決算或財(cái)政收支的執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的增值保值情況等。定性指標(biāo)是指不能直接用數(shù)值表示的指標(biāo)，而是依據(jù)事實(shí)和職業(yè)判斷進(jìn)行描述的指標(biāo)，如內(nèi)部控制制度的健全性與有效性、領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況等。對(duì)于那些重要的非定量化指標(biāo)，可以用專家調(diào)查法或是近似量化指標(biāo)替代法將其轉(zhuǎn)化為定量指標(biāo)。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的核心部分是對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行合理的劃分。這也是領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門對(duì)干部進(jìn)行管理監(jiān)督的重要依據(jù)。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分的運(yùn)用，就必須正確劃分審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。然而經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍又非常廣泛，不同單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍又有較大差異，因此，應(yīng)按照中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳

規(guī)定：“領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，對(duì)其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任”，探索和規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，通過對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究，突破以往評(píng)價(jià)以定性為主的模式，采用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，探索建立新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為此，應(yīng)采用分級(jí)評(píng)價(jià)制度來評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，從六個(gè)方面來進(jìn)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，便于審計(jì)人員的理解和操作，也有利于組織人事部門更好地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（1）經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理情況。主要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、民主以及決策的實(shí)施及效果，經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的組織控制能力、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查能力等情況。重點(diǎn)對(duì)重大項(xiàng)目投資決策程序的合規(guī)性、合法性和決策實(shí)施結(jié)果情況的審查，包括經(jīng)濟(jì)決策方面和經(jīng)濟(jì)管理行為兩方面。經(jīng)濟(jì)決策方面主要審查決策依據(jù)、程序、手續(xù)、效果的合法性、科學(xué)性和真實(shí)性；經(jīng)濟(jì)管理行為方面主要審查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程設(shè)計(jì)監(jiān)理、工程預(yù)決算、基建款項(xiàng)支付等是否合規(guī)。其具體評(píng)價(jià)內(nèi)容見表1:

（2）政府性資金收支的真實(shí)合法效益情況:主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，財(cái)政收支計(jì)劃的執(zhí)行和決算情況，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項(xiàng)資金的管理和使用情況，國有資產(chǎn)的管理、使用及增值保值情況，會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范程度。分析財(cái)政資金收入增長情況，分析政府負(fù)債、土地出讓收入占整個(gè)財(cái)政資金的比例情況及其收入的穩(wěn)定性。在財(cái)政支出方面，重點(diǎn)分析各項(xiàng)財(cái)政支出比例是否恰當(dāng)，結(jié)構(gòu)是否合理，是否體現(xiàn)公共財(cái)政支出方向，是否做到重點(diǎn)突出，有無損失浪費(fèi)等問題。其具體評(píng)價(jià)內(nèi)容見表2:

（3）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況:主要評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，城鎮(zhèn)及農(nóng)村居民生活水平改善的程度，關(guān)系居民切身利益和社會(huì)和諧穩(wěn)定的社會(huì)保障、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等。其具體評(píng)價(jià)內(nèi)容見表3:

（4）經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)環(huán)境資源的影響情況:主要評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卦诮?jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，其發(fā)展的成本和發(fā)展的可持續(xù)性，對(duì)環(huán)境資源的影響程度。通過對(duì)萬元GDP綜合能耗、土地資源消耗量、耕地保有量與財(cái)政收入、國民生產(chǎn)總值等指標(biāo)的對(duì)比分析，在一定程度上評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成本和可持續(xù)性。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容見表4:

（5）廉潔自律情況:主要評(píng)價(jià)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況和個(gè)人廉潔自律情況兩方面。單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，主要是對(duì)財(cái)政資金管理使用的合法合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的事項(xiàng)，要進(jìn)行重點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)。個(gè)人廉潔自律方面，主要是執(zhí)行廉潔自律規(guī)定的情況，領(lǐng)導(dǎo)干部本人有無直接干預(yù)土地出讓、項(xiàng)目招投標(biāo)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的情況。另外，領(lǐng)導(dǎo)干部作為單位廉政建設(shè)責(zé)任人，對(duì)單位干部職工的廉政問題也應(yīng)當(dāng)負(fù)有責(zé)任。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容見表5。

在以上評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計(jì)的情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提出評(píng)價(jià)意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議研究審定后作出最終的審計(jì)結(jié)論。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)綜合評(píng)價(jià)可分為優(yōu)秀、良好、一般、較差、差五個(gè)等次。其具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)結(jié)果見表6:

審計(jì)綜合評(píng)價(jià)達(dá)不到良好以上等次的，不能提拔使用，年度考核不能評(píng)為優(yōu)秀等次，所在單位不能參加先進(jìn)單位評(píng)選；審計(jì)綜合評(píng)價(jià)被確定為一般等次的，由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或組織部門找被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部談話，指出存在問題，給予批評(píng)教育；被確定為較差等次的，由黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)按照工作分工與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部談話，并建議給予誡勉；被確定為差等次的，建議給予免職處理。

有了明確審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能有利于審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，也才能體現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值。當(dāng)然，新的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也還有不足，如部分沒有經(jīng)濟(jì)管理職能的黨政部門經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)如何確定；財(cái)政收支效益性指標(biāo)如何進(jìn)行量化；部分黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于多種因素沒有重大經(jīng)濟(jì)決策行為發(fā)生，那么針對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的評(píng)價(jià)應(yīng)忽略還是評(píng)價(jià)為基本級(jí)。針對(duì)這些不足，還需要在審計(jì)實(shí)踐中不斷加以探索完善。

參考文獻(xiàn)：

［1］師德榮：《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念及其法律關(guān)系》，《審計(jì)研究》2005增刊。［2］中國審計(jì)學(xué)會(huì)課題組：《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告》，《2006年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)第6號(hào)》2006年10月19日。

（編輯袁露芬）

第二篇：淺議鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及指標(biāo)

1999年中央兩辦印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，把科局級(jí)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況納入了審計(jì)范圍。2006年新修訂的《審計(jì)法》明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位，2007年黨的十七大報(bào)告指出：“完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益。……重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是

主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度?！睒?biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為加強(qiáng)干部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)之一。通過有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又開創(chuàng)了審計(jì)工作的新領(lǐng)域。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府作為我國基層的政權(quán)組織，是黨中央、國務(wù)院在基層的代言人，也是黨的路線方針在農(nóng)村的執(zhí)行者。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在帶領(lǐng)廣大群眾致富奔小康的進(jìn)程中發(fā)揮著不可估量的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)這種類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出了積極的探索，也總結(jié)了一定的工作經(jīng)驗(yàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治的不斷發(fā)展，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也提出了新的、更高的要求，新的歷史時(shí)期，如何對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)，本文就結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)指標(biāo)作些粗淺的探討。

一、建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及指標(biāo)的必要性

自開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以來，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化發(fā)生了翻天覆地的變化，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)也必須做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就不能完整的、客觀的評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

（一）建立健全評(píng)價(jià)體系是促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的需要。起初，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，側(cè)重于所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體狀況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的合法性以及決策程序的科學(xué)性和民主性、內(nèi)部控制制度的建立及管理的狀況。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化各方面的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部如何落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高人民生活水平，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力以及構(gòu)建和諧社會(huì)逐步納入了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的內(nèi)涵也得到進(jìn)一步發(fā)展，上述新增發(fā)展考核指標(biāo)也必須及時(shí)納入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中來。通過強(qiáng)化對(duì)此方面考核指標(biāo)的檢查、評(píng)價(jià)，更好地促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行好工作職責(zé)，加快社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)步伐。

（二）建立健全評(píng)價(jià)體系是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的需要?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員相對(duì)偏緊，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象又比較多，尤其是遇到黨委政府換屆選舉時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中，審計(jì)力量就更加顯得力不從心。通過建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及指標(biāo)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以將相對(duì)集中的工作任務(wù)與日常審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，在開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算、涉農(nóng)資金等專項(xiàng)審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）過程中，及時(shí)收集、整理相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提前做好準(zhǔn)備，這樣，在日后黨委政府換屆選舉時(shí)，也不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊而影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）建立健全評(píng)價(jià)體系是防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在實(shí)踐中，由于審計(jì)人員職業(yè)判斷不同，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不一致、評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)范圍差別較大，不同的審計(jì)人員面對(duì)同樣的問題或同樣的審計(jì)人員面對(duì)不同單位的相近問題，可能會(huì)做出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)，甚至出現(xiàn)言過其實(shí)或不正確的評(píng)價(jià)，存在較大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，影響了審計(jì)的客觀公正和審計(jì)的權(quán)威性。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而形成統(tǒng)一、規(guī)范、操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就有利于審計(jì)人員把握好審計(jì)評(píng)價(jià)尺度，防范和化解審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

二、設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)需遵循的原則

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的成果就是在對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)后作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，最終可能對(duì)縣級(jí)黨委政府選拔任用干部及對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的“政治前途”產(chǎn)生一定影響。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)除了應(yīng)遵循依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是等基本原則的基礎(chǔ)上，在設(shè)置具體審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，還須注意把握好以下幾項(xiàng)原則：

（一）重要性原則。要圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展，側(cè)重于對(duì)重要的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)責(zé)任制完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、惠民政策落實(shí)情況、遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定情況等設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（二）客觀性原則。要明確界定每個(gè)指標(biāo)的內(nèi)涵、外延，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，盡可能做到量化分析為主，把定性分析與定量分析相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)施過程中具有可操作性，以統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)。

（三）謹(jǐn)慎性原則。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，要在審計(jì)職能和手段所涵蓋的范圍內(nèi)設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，做到既實(shí)事求是，又客觀可行。要利于審計(jì)評(píng)價(jià)過程中的運(yùn)用，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正。

（四）準(zhǔn)確性原則。設(shè)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)盡量與上級(jí)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核的經(jīng)濟(jì)發(fā)展等指標(biāo)和財(cái)政收

支指標(biāo)銜接，要綜合考慮當(dāng)時(shí)的政策、法規(guī)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，力求評(píng)價(jià)指標(biāo)準(zhǔn)確。

（五）可操作性原則。在設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)要考慮到可操作性。一方面考慮到審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)的渠道和計(jì)算的可行性，減少審計(jì)人員操作難度，以便獲得可靠的數(shù)據(jù)；另一方面要使選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有可比性，盡可能剔除不相關(guān)因素的影響，以便在評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)更加客觀，更有說服力。

三、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)指標(biāo)要注重科學(xué)性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)，體現(xiàn)出審事評(píng)人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)著重圍繞 “四責(zé)一廉”來設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，即圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部 “經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行責(zé)任、經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任和廉潔守紀(jì)情況”，設(shè)定可量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定評(píng)價(jià)方法和相應(yīng)分值，并根據(jù)所在地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，適時(shí)調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)和相關(guān)評(píng)價(jià)方法及分值。有關(guān)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)和資料可以通過有關(guān)渠道獲取，從統(tǒng)計(jì)部門獲取被審計(jì)對(duì)象所在鎮(zhèn)人均國民生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均純收入增長情況以及其他方面全市的平均水平指標(biāo)等；從財(cái)政部門獲取如全市財(cái)政收入平均水平等指標(biāo)；從紀(jì)檢部門獲取如被審計(jì)對(duì)象個(gè)人廉潔自律及所在鎮(zhèn)廉潔遵紀(jì)情況；從被審計(jì)對(duì)象所在鎮(zhèn)獲取部分?jǐn)?shù)據(jù)、資料，通過對(duì)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行責(zé)任等方面的一些具體指標(biāo)、鎮(zhèn)黨委政府出臺(tái)的內(nèi)部管理文件、制度、黨委政府有關(guān)重大事項(xiàng)決策的會(huì)議紀(jì)要等。具體例舉審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法：

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任及主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：人均國民生產(chǎn)總值增長率、農(nóng)民人均純收入增長率、財(cái)政收入增長率、稅收收入增長率、公益事業(yè)財(cái)政投入增長率、社會(huì)保障投入增長率，上述指標(biāo)的內(nèi)涵、數(shù)據(jù)來源及計(jì)分要求均作出了具體規(guī)定。通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在鎮(zhèn)的相關(guān)指標(biāo)完成情況，與全市平均水平的相比，來測(cè)算出某項(xiàng)具體指標(biāo)的得分，當(dāng)增長率高于或等于平均數(shù)時(shí)得全分，低于全市平均數(shù)的，以該鎮(zhèn)的增長率除以全市平均數(shù)（對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的鎮(zhèn)，可以將全市平均水平適當(dāng)下降，如將全市平均水平乘以0.8作為被除數(shù)）的得數(shù)，乘以權(quán)重分值的積分為其最終得分。

（二）經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任及主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1．內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況：一是制度建立情況。檢查所在鎮(zhèn)內(nèi)控制度建立情況，以已建立的內(nèi)控制度數(shù)量占應(yīng)建立數(shù)量（須明確一般情況下鎮(zhèn)需要建立的內(nèi)控制度）的比例，乘以權(quán)重分值的積數(shù)為其最終得分，高于權(quán)重分值按權(quán)重分值進(jìn)行計(jì)，低于權(quán)重分值的按實(shí)際分值計(jì)分。二是制度執(zhí)行情況。采取扣分法打分，直至扣完為止。即某一項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反制度金額占該項(xiàng)資金總額的比例，該比例乘以權(quán)重分值的積數(shù)來進(jìn)行扣分。（對(duì)發(fā)生以下情況的,采取一票否決,即一次性扣完該項(xiàng)分值。如私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”，私分、截留、挪用社會(huì)保障、救濟(jì)資金，社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民等專項(xiàng)資金的。）

2．國有（集體）資產(chǎn)管理情況。一是國有（集體）資產(chǎn)價(jià)值增值率＝任期末所有者權(quán)益數(shù)／任期初所有者權(quán)益數(shù)，相比得數(shù)大于或等于1的得權(quán)重分值，小于1的則乘以權(quán)重分值的積數(shù)進(jìn)行計(jì)分。二是國有（集體）資產(chǎn)處置情況，以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)處置不規(guī)范的金額占整個(gè)資產(chǎn)總額的比重，乘以權(quán)重分值的積數(shù)來進(jìn)行扣分。（注：對(duì)資產(chǎn)的購置是否通過政府采購、日常管理是否到位方面可以通過檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況來反映）

3．政府性負(fù)債情況。一是任期末財(cái)政負(fù)債率＝任期末財(cái)政負(fù)債余額/任期最后完整的gdp，與任期初的該比率相比，相比得數(shù)小于或等于1的得權(quán)重分值，大于1的，按得數(shù)減去1后的余額乘以權(quán)重分值的積數(shù)來進(jìn)行扣分。二是任期內(nèi)債務(wù)增加情況與債務(wù)化解情況相比較，相比得數(shù)小于或等于1的得權(quán)重分值；大于1的，按得數(shù)減去1后的余額乘以權(quán)重分值的積數(shù)來進(jìn)行扣分。

（三）經(jīng)濟(jì)執(zhí)行責(zé)任及主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1．財(cái)政收支綜合平衡情況。任期內(nèi)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外收支是否平衡。如實(shí)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算內(nèi)外綜合平衡，該項(xiàng)評(píng)價(jià)得權(quán)重分值。如通過空調(diào)資金等手段虛假平衡的，則按違規(guī)資金占整個(gè)預(yù)算內(nèi)外財(cái)政資金的比例，乘以權(quán)重分值的積數(shù)進(jìn)行扣分。

2．規(guī)范津貼、補(bǔ)貼發(fā)放情況。任期內(nèi)違反財(cái)政、人事部門規(guī)定，超范圍發(fā)放各種津貼、補(bǔ)貼，以違規(guī)金額占財(cái)政供養(yǎng)人員工資總額的比重，乘以權(quán)重分值的積數(shù)進(jìn)行扣分。

3．招待費(fèi)支出情況。任期內(nèi)招待費(fèi)支出占整個(gè)公務(wù)費(fèi)支出的比重（不得超過單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%），每超出標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)百分點(diǎn)即扣減0.2分，直至扣完為止。

4．招商引資費(fèi)用情況。一是實(shí)際利用外資平均增長率＝任期內(nèi)各個(gè)利用外資增長率之和/任期數(shù)，與全市平均水平相比，以得數(shù)乘權(quán)重分值的積數(shù)進(jìn)行計(jì)分。二是對(duì)利用外資過程中發(fā)生的匯兌損失，實(shí)行扣分制，即審計(jì)每查實(shí)匯兌損失x萬元，則扣0.5分，直至扣完為止。

（四）經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任及主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1．重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況。主要針對(duì)鎮(zhèn)級(jí)的重大決策議事規(guī)則或制度的建立，主要指鎮(zhèn)公益設(shè)施及鎮(zhèn)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用等較大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度（注：可以用經(jīng)濟(jì)數(shù)量來衡量，即財(cái)政性資金投入的公益事業(yè)或鎮(zhèn)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)達(dá)到x萬元起，國有、集體土地出讓x畝起，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用達(dá)到x萬元起，就必須提交集體討論決策）。實(shí)行扣分制，發(fā)現(xiàn)核實(shí)每缺少一項(xiàng)制度的扣減0.2分，直至扣完為止。

2．檢查經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況。收集領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過審計(jì)核實(shí)是否存在未經(jīng)集體民主決策的情況發(fā)生，每發(fā)生一起采取扣0.2分，直至扣完為止。由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，該項(xiàng)指標(biāo)不得分。

（五）廉潔守紀(jì)情況及主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1．遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。對(duì)任期內(nèi)違紀(jì)金額領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接責(zé)任的每5萬元扣1分，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任的每10萬元扣1分，直至扣完為止。

2．個(gè)人廉潔自律情況。任期內(nèi)有無用公款支付應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，金額每3000元扣1分，超過一定時(shí)間（x個(gè)月）借用公款（x萬元）或借用公物金額達(dá)（x萬元），每查實(shí)一起扣1 分。

3．所在鎮(zhèn)干部職工廉政建設(shè)情況。任期內(nèi)所在鎮(zhèn)干部職工有無因違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，被鎮(zhèn)紀(jì)委查處的每一起扣0.2分，被市紀(jì)委查處每一起0.5分，被法院判刑的每一起扣1分，直至扣完為止。

以上各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的匯總得分，可以作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要參考依據(jù)。

綜上所述，通過對(duì)建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必要性、建立原則的理解與認(rèn)識(shí)，以及對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定、評(píng)價(jià)方法、分值測(cè)算等方面的初步探索，旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，客觀公正地評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部監(jiān)督和干部管理部門提供干部任用依據(jù)。

第三篇：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)及運(yùn)用辦法

**市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

評(píng)估結(jié)果運(yùn)用辦法

（征求意見稿）第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步拓寬監(jiān)督渠道、整合監(jiān)督資源、完善干部監(jiān)督工作機(jī)制，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子配備和干部選拔任用工作的前瞻性、主動(dòng)性、科學(xué)性，全面提升領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部日常監(jiān)督水平，根據(jù)《中共中央組織部關(guān)于加強(qiáng)組織部門干部監(jiān)督工作若干意見（試行）》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《中共***省委關(guān)于建立從嚴(yán)管理監(jiān)督干部常態(tài)化機(jī)制的意見》、《***省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》、《***省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法（試行）》，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法實(shí)施范圍包括：縣（市）區(qū)黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部；市直黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部(含主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)；國有企業(yè)的法定代表人；市委、市政府設(shè)立的超過一年以上有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的臨時(shí)機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。第四條 本辦法所稱黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估，是依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的意見報(bào)告，進(jìn)行全面的評(píng)估、鑒證。結(jié)果運(yùn)用，是指紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織、審計(jì)、財(cái)政、國資等部門，在干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、目標(biāo)考核等工作中，在依法作出紀(jì)律處分、組織處理、行政處罰等決定，在加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等方面，將審計(jì)評(píng)估結(jié)果作為重要的參考依據(jù)。

第五條 評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)遵循以下原則：

（一）客觀性原則。要以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況。

（二）重要性原則。要按照經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重要程度，以及與領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度開展評(píng)價(jià)。

（三）對(duì)等性原則。要按照領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合分析，使責(zé)權(quán)對(duì)等。

（四）謹(jǐn)慎性原則。對(duì)審計(jì)過程未涉及的事項(xiàng)或證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確、超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。

第二章 評(píng)估內(nèi)容

第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)估內(nèi)容，要突出三個(gè)環(huán)節(jié)： 一要緊扣“任期”，即審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二要突出“經(jīng)濟(jì)”，就是要以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，審查和評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為。三要體現(xiàn)“責(zé)任”，就是要以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，抓住構(gòu)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

第七條 評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)。

（二）重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)。

（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況評(píng)價(jià)。

（四）履行管理監(jiān)督責(zé)任情況評(píng)價(jià)。

（五）廉潔自律情況評(píng)價(jià)。

（六）其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)可的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任特定職務(wù)期間未能正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估報(bào)告，其內(nèi)容包括：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和 廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（五）對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

（六）需要反映的其他情況。

第三章 評(píng)估程序

第十條 審計(jì)結(jié)果評(píng)估按以下程序進(jìn)行：

（一）由市委組織部向?qū)徲?jì)局發(fā)出《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》（以下簡稱委托書），委托書內(nèi)容包括審計(jì)對(duì)象、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及其他有關(guān)事項(xiàng)。對(duì)群眾信訪舉報(bào)問題較多、考核排名位次靠后以及開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)的單位及領(lǐng)導(dǎo)干部列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

（二）審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)局派出審計(jì)組具體實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在單位的基本情況進(jìn)行縝密的審前調(diào)查，以增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性。

（三）在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)對(duì)象所在單位具體情況，制定出內(nèi)容詳實(shí)具體、重點(diǎn)明確突出、方法切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

（四）審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)對(duì)象所在單位下達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)通知書應(yīng)同時(shí)送達(dá)審計(jì)對(duì)象本人，并告知被審計(jì)對(duì)象及單位做好與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料準(zhǔn)備。

（五）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由組織、審計(jì)、紀(jì)檢等部門召開被審計(jì)對(duì)象、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部及下屬機(jī)構(gòu)主要負(fù) 責(zé)人參加的述職測(cè)評(píng)會(huì)，聽取被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任自查述職報(bào)告，進(jìn)行相關(guān)事項(xiàng)的民意測(cè)評(píng)。對(duì)審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)限和審計(jì)人員以及情況反饋方式等，在被審計(jì)單位進(jìn)行公示。被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料。領(lǐng)導(dǎo)干部自查述職報(bào)告及相關(guān)材料，于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)遞交市委組織部干部監(jiān)督處。

（六）審計(jì)組以對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的帳目審查為主要手段；對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和效益性實(shí)施必要的審計(jì)調(diào)查；對(duì)該單位及本人提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行鑒證，并就其合規(guī)性和效益性作出恰如其分的分析和評(píng)價(jià)，對(duì)存在問題作出相關(guān)的責(zé)任界定。在審計(jì)過程中，市委組織部要深入被審計(jì)單位，了解審計(jì)情況，督促工作進(jìn)展，及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的難題，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保審計(jì)工作順利實(shí)施形成審計(jì)評(píng)估報(bào)告。

（七）審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)局將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估報(bào)告提交組織部門，并抄送干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。

（八）對(duì)被審計(jì)對(duì)象及所在單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，審計(jì)局依法作出審計(jì)決定，具有法律效力，被審計(jì)對(duì)象和單位如對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對(duì)有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)市政府依法裁決。

（九）審計(jì)終結(jié)后，市委組織部牽頭召集干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議，紀(jì)檢（監(jiān)察）、財(cái)政、國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門共同聽取審計(jì)機(jī) 關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部做出的審計(jì)結(jié)果評(píng)估意見，并在各自職責(zé)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的結(jié)果運(yùn)用。

第四章 結(jié)果運(yùn)用

第十一條 組織、紀(jì)檢（監(jiān)察）、審計(jì)、財(cái)政、國有資產(chǎn)監(jiān)管等干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議成員部門，要進(jìn)一步明確各自在審計(jì)結(jié)果評(píng)估和運(yùn)用中的職責(zé)，積極構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果共享平臺(tái)，形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。

第十二條

紀(jì)檢（監(jiān)察）部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用：

（一）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部廉政檔案，作為考核、評(píng)價(jià)干部廉政情況以及完善干部廉政監(jiān)督制度的重要依據(jù)。同時(shí)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行反饋。

（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部較為輕微的違法違紀(jì)行為，不構(gòu)成移送有關(guān)部門的，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行警示談話或誡勉談話，及時(shí)糾正存在問題。

（三）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查證核實(shí)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，紀(jì)檢（監(jiān)察）機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)查處理，給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。

（四）充分利用審計(jì)結(jié)果反映出的正反兩方面典型，教育引導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)方面存在的苗頭性、傾向性、普遍性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究分析，提出治理、預(yù) 防的意見和措施。

第十三條

組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估為優(yōu)秀等次的，組織部門應(yīng)給予適當(dāng)形式的表彰獎(jiǎng)勵(lì)，在干部考核中予以肯定，并作為干部提拔、重用、留任的重要參考依據(jù)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估為良好等次的，組織部門應(yīng)針對(duì)存在的問題進(jìn)行組織函詢，要求其作出書面回復(fù)，查找原因并進(jìn)行整改。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估為一般等次的，組織部門視情況對(duì)其進(jìn)行提醒談話、批評(píng)教育和誡勉談話，且一年之內(nèi)不能提拔任用。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)估為較差等次的，組織部門應(yīng)結(jié)合干部日常管理和考核等情況，及時(shí)提出調(diào)整、降職、免職等組織處理建議。

（五）組織部門要經(jīng)常分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的問題,將典型事例納入干部教育培訓(xùn)內(nèi)容,并提出加強(qiáng)干部從嚴(yán)管理監(jiān)督的意見和措施。

第十四條 審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用：

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出領(lǐng)導(dǎo)干部或有關(guān)人員存在的嚴(yán)重違法違規(guī)問題和違反廉潔自律規(guī)定，或由于失職、瀆職、決策失誤、管理不善等造成重大經(jīng)濟(jì)損失等問題，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給 予責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢（監(jiān)察）機(jī)關(guān)處理；涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門（單位）違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章，在法定職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)處理、處罰；需要被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門（單位）糾正和改進(jìn)的，提出審計(jì)建議并督促整改。

（三）建立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息資料庫，及時(shí)將組織、紀(jì)檢（監(jiān)察）、財(cái)政、國資等部門提供的領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況和相關(guān)情況，存入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息資料庫。

（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)建議，專題報(bào)告本級(jí)黨委、政府。

第十五條

財(cái)政部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用：

（一）根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映被審計(jì)對(duì)象所在地區(qū)、部門、單位存在的財(cái)政財(cái)務(wù)、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)督管理，以及會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)和管理工作。

（二）協(xié)助審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)決定，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，協(xié)助扣繳由財(cái)政撥款的被審計(jì)單位應(yīng)上繳財(cái)政的違紀(jì)違規(guī)資金。

（三）針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、多發(fā)性、傾向性問題，制定和完善財(cái)政財(cái)務(wù)制度，防止和堵塞漏洞。

第十六條

國資部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn) 用：

（一）督促檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的國有企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的整改。對(duì)未在期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)整改意見的，追究國有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。

（二）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改結(jié)果作為加強(qiáng)國有資產(chǎn)（資金、資源）監(jiān)督管理和對(duì)國有企業(yè)法定代表人經(jīng)營業(yè)績考核及考察、任用、獎(jiǎng)懲和后續(xù)管理的重要依據(jù)。

（三）在國有企業(yè)改制、改組、合并、分立、兼并、破產(chǎn)，以及進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣等國有資產(chǎn)（資金、資源）處置和日常管理時(shí)，應(yīng)將相關(guān)審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。

（四）對(duì)審計(jì)結(jié)果反映出的國有資產(chǎn)重大損失、國有資產(chǎn)管理嚴(yán)重失誤問題，采取措施挽回?fù)p失和避免進(jìn)一步損失，并調(diào)查核實(shí)、依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)責(zé)任。

第十七條 建立完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋制度，組織、紀(jì)檢（監(jiān)察）、財(cái)政、國資等相關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果情況，要向干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)結(jié)果。

第五章 組織領(lǐng)導(dǎo)

第十八條 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用由干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議組織實(shí)施，成員單位各派一名領(lǐng)導(dǎo)和一名干部分別出任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員和聯(lián)絡(luò)員。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)處理日常工作，辦公室設(shè)在市委組織部干部監(jiān)督處。

第十九條 干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議每季度召開一次（特殊情況可臨時(shí)召集）。主要職責(zé)是：商定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議成員單位之間的工作，通報(bào)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況；研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。

第二十條 各級(jí)黨委、政府要重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估和結(jié)果運(yùn)用工作，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究制度，規(guī)范審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

第二十一條 干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議成員單位要從嚴(yán)遵守保密工作相關(guān)規(guī)定，凡涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)文件材料，要建立專人負(fù)責(zé)制度，要嚴(yán)格按照涉密材料進(jìn)行管理，嚴(yán)禁以任何方式泄露相關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第五章 附則

第二十二條 凡屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的任用，其考察材料均要有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、評(píng)價(jià)及任職意見的內(nèi)容。因特殊情況需在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前任用的，市委常委會(huì)通過任用決定后，再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果影響任職的，建議市委復(fù)議取消任職資格。

第二十三條 組織部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作檔案，工作檔案主要包括審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)報(bào)告、整改通知書、整改情況以及有關(guān)處理意見等材料。第二十四條 本辦法由市委組織部負(fù)責(zé)解釋，各縣（市、區(qū)）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作遵照本辦法實(shí)施。

第二十五條 本辦法自發(fā)文之日起實(shí)行。

第四篇：淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

謝婷

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一，是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評(píng)語。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì), 是特指審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 接受有關(guān)部門的委托, 依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策, 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性, 以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任, 包括主管責(zé)任和直接責(zé)任, 借以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。中辦、國辦于1999 年5 月印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)正式納入了國家審計(jì)范圍, 我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁上了規(guī)范化、法制化的新臺(tái)階。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的提高, 是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制及政治體制改革的必然結(jié)果。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià), 是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評(píng)語。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主體及其特點(diǎn)

審計(jì)評(píng)價(jià)的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 即審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表政府(或所有者)通過一些特定指標(biāo)考核, 對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。它是一個(gè)相對(duì)較為獨(dú)立的層次,具有以下特點(diǎn): 一是審計(jì)評(píng)價(jià)主體就是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表所有者(委托經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營和管理的委托人)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)管理人(經(jīng)營者)在經(jīng)營期間的價(jià)值增量, 是相對(duì)價(jià)值；三是審計(jì)評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)經(jīng)營者是否達(dá)到了委托人期望目標(biāo), 或達(dá)到水平怎樣及其原因和責(zé)任。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是以獲取的會(huì)計(jì)信息資料、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況真實(shí)可靠為前提的。對(duì)真實(shí)的數(shù)據(jù)資料分析評(píng)價(jià)也需要遵循一定的原則, 否則也難以做到客觀公正。根據(jù)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況和客觀公正評(píng)價(jià)的要求, 應(yīng)堅(jiān)持以下幾項(xiàng)評(píng)價(jià)原則：。.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍的評(píng)價(jià)原則

根據(jù)《審計(jì)法》、《縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域, 主要是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng), 而對(duì)于非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和問題不審計(jì)、不評(píng)價(jià)。另外, 審計(jì)組和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中不可避免地要發(fā)現(xiàn)或接到群眾舉報(bào)的一些非經(jīng)濟(jì)方面問題, 對(duì)于此類問題審計(jì)組一般不應(yīng)介入核查, 更不去評(píng)價(jià), 做到依法行使監(jiān)督權(quán), 不越權(quán)不越位。.堅(jiān)持以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)數(shù)據(jù)資料為對(duì)象的評(píng)價(jià)原則

根據(jù)自身專業(yè)技術(shù)水平和手段, 如對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)資料和高新設(shè)備等不能給予確切的核證和認(rèn)定, 就應(yīng)說明情況, 不予評(píng)價(jià), 以回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評(píng)價(jià)原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是界定和認(rèn)定其所在部門、單位和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此, 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí), 首先應(yīng)界定哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)是其行使權(quán)力和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為所作用和影響的, 對(duì)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒有關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)一般不予評(píng)價(jià), 即使是需要向有關(guān)部門反映的和需要處罰的違紀(jì)違規(guī)問題, 如與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān), 也不要在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中進(jìn)行評(píng)價(jià)。.堅(jiān)持以量化政績?yōu)樘攸c(diǎn)的評(píng)價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行, 彌補(bǔ)了干部管理監(jiān)督部門不能全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為情況和不能客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)提供的審計(jì)結(jié)果報(bào)告, 逐漸成為干部管理監(jiān)督部門評(píng)價(jià)和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。因此, 在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 必須以數(shù)據(jù)資料事實(shí)證據(jù)來量化政績, 否則就無法被采用, 更難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。.堅(jiān)持區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與歷史的評(píng)價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)價(jià)時(shí), 必然要遇到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部與前任領(lǐng)導(dǎo)干部交叉的經(jīng)濟(jì)問

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

題, 哪些應(yīng)當(dāng)由上任領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)任, 哪些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé), 在界定清楚之后進(jìn)行評(píng)價(jià)。.堅(jiān)持區(qū)分主觀責(zé)任與客觀因素影響的評(píng)價(jià)原則

一個(gè)部門和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r, 首要因素取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)和努力程度, 但由于一定時(shí)期或某一方面外部客觀因素的影響, 往往投入與收益是不一致的, 因此在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 要分清主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限。一是正確處理實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)系;二是正確評(píng)價(jià)合理與合法的關(guān)系;三是正確處理失職、瀆職與改革探索失誤的關(guān)系;四是劃清主觀有意違紀(jì)違規(guī)與政策界限不清的關(guān)系;五是劃清個(gè)人決策失誤與上級(jí)、部門行政干預(yù)的關(guān)系, 不盲目評(píng)價(jià)。.堅(jiān)持以任期目標(biāo)為參照依據(jù)的評(píng)價(jià)原則

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo), 一般包括三個(gè)方面的指標(biāo), 一是上級(jí)黨委和政府編制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)指標(biāo);二是本級(jí)黨委和政府、單位集體研究制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo), 包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和需要解決的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部在就任之初所承諾達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和計(jì)劃目標(biāo)作為參照依據(jù), 看完成程度如何。.堅(jiān)持區(qū)分直接責(zé)任與主管責(zé)任的評(píng)價(jià)原則

一個(gè)部門、單位和地區(qū)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對(duì)所管理、管轄的單位和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作負(fù)全面責(zé)任, 但實(shí)際行使權(quán)力時(shí)也有直接與間接問題, 直接責(zé)任與主管責(zé)任在政績認(rèn)定和處理上是不相同的。因此, 在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部政績時(shí)不能一概而論, 一定要分清直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任與主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的一般方法主要有比較分析評(píng)價(jià)法和評(píng)分評(píng)價(jià)法兩種。前者屬于定性評(píng)價(jià)的方法, 后者屬于定量評(píng)價(jià)的方法。在整體審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)踐工作中, 要將比較分析法和評(píng)分法有機(jī)結(jié)合, 定性方法與定量方法相結(jié)合, 這樣才能使審計(jì)評(píng)價(jià)既全面完整, 又具有針對(duì)性, 避免評(píng)價(jià)中的主觀性和片面性。

1、比較分析評(píng)價(jià)法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中, 定性評(píng)價(jià)是最基本的, 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都不能缺少, 比較分析評(píng)價(jià)法就是一種定性評(píng)價(jià)方法。比較分析評(píng)價(jià)法, 就是根據(jù)審計(jì)所查明的結(jié)果, 對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量, 然后在綜合分析的基礎(chǔ)上推出評(píng)定意見的方法。如果說對(duì)某單位的年終財(cái)務(wù)計(jì)算進(jìn)行審計(jì), 發(fā)現(xiàn)該單位虛增資產(chǎn)價(jià)值, 并導(dǎo)致利潤和權(quán)益數(shù)額的虛增, 而且金額很大, 根據(jù)這一結(jié)果, 可以做出評(píng)判, 該單位財(cái)務(wù)核算有違反財(cái)務(wù)制度

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) 的行為;同樣, 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人責(zé)任導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受損失, 或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在個(gè)人問題, 貪污腐敗, 揮霍浪費(fèi), 則可以判定, 該領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任未得到很好的履行。搞好比較分析的關(guān)鍵是要注意以下兩點(diǎn)。即審計(jì)證據(jù)的綜合和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)應(yīng)用。審計(jì)證據(jù)的綜合, 要將具有個(gè)別證明力的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類, 歸納和整理, 形成綜合的證明資料, 在綜合審計(jì)證據(jù)時(shí), 要特別注意對(duì)互為矛盾審計(jì)證據(jù)的分析判斷;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用也是一個(gè)重要問題, 如果標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用不當(dāng), 就無法體現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性, 要提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用的恰當(dāng)性, 必須提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

2、評(píng)分評(píng)價(jià)法

評(píng)分評(píng)價(jià)法, 是指為被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員設(shè)置考核指標(biāo)體系, 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象得分的多少來評(píng)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)方法。評(píng)分評(píng)價(jià)法是一種定量評(píng)價(jià)方法, 在定性基礎(chǔ)上展開定量分析, 可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的說服力。運(yùn)用評(píng)分評(píng)價(jià)法應(yīng)依照以下基本步驟: 第一步, 將被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員的各項(xiàng)活動(dòng)和責(zé)任, 按照審計(jì)內(nèi)容與目的的要求, 歸納出相應(yīng)的考核指標(biāo);第二步, 規(guī)定每項(xiàng)指標(biāo)的得分并制定相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn), 各指標(biāo)的得分, 應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性以及實(shí)現(xiàn)的難易程度確定;第三步, 確定分?jǐn)?shù)段, 對(duì)每一個(gè)單位, 根據(jù)得分的多少劃分為五個(gè)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定: 即很好、良好、一般、較差、很差五個(gè)等級(jí), 得分在90 以上的單位為很好, 80 分～89 分為良好, 70 分～79 分為一般, 60 分～69 分為較差, 60 分以下為很差;第四步, 根據(jù)審計(jì)結(jié)果打分, 并確定最后得分;第五步, 根據(jù)累積得分作出評(píng)價(jià), 如綜合評(píng)分結(jié)果為85 分或85 分以上, 則評(píng)定被審計(jì)對(duì)象的情況良好。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)問題, 是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和黨委、政府非常關(guān)注的問題, 也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。一般情況下, 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能采取描述審計(jì)結(jié)果的方式進(jìn)行, 既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題, 評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任, 又要全面肯定被審計(jì)責(zé)任人所在單位取得的成績。具體來講, 一是審計(jì)評(píng)價(jià)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi), 圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)進(jìn)行評(píng)價(jià);審計(jì)評(píng)價(jià)以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是在綜合看待工作整體情況的基礎(chǔ)上, 如實(shí)指出執(zhí)行中存在的違紀(jì)違規(guī)問題, 從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映了審計(jì)的總體面貌, 又容易被審計(jì)責(zé)任人接受, 也便于審計(jì)成果的運(yùn)用, 使組織部門盡可能全面地看待和考察干部。三是審計(jì)什么評(píng)什么, 對(duì)未涉及的審計(jì)內(nèi)容不予評(píng)價(jià), 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出的結(jié)論性評(píng)語。它是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重要組成部分，也是審計(jì)結(jié)果利用機(jī)構(gòu)和部門的重要參考依據(jù)。因?yàn)樵u(píng)價(jià)歸根到底就是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任下結(jié)論。因此要寫好審計(jì)評(píng)價(jià)，必須把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策等情況進(jìn)行的審計(jì)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理情況進(jìn)行的審計(jì)。按此審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支和主要經(jīng)濟(jì)任務(wù)目標(biāo)完成情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，重大經(jīng)濟(jì)決策的合理合法性，執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控制度情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定情況等。

審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：一是符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的一般要求，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身的合理要求，二是要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托內(nèi)容的要求。審計(jì)評(píng)價(jià)的原則是依法評(píng)價(jià)，實(shí)事求是、客觀公正。

因此，審計(jì)評(píng)價(jià)既要肯定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理方面取得的成績，也要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人存在的問題，并分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，是依據(jù)審計(jì)查證的問題，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。

怎樣區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任也是審計(jì)人員應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)。在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于執(zhí)行被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見、直接簽字報(bào)銷；或被明確告知又無反對(duì)意見的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都應(yīng)確認(rèn)為直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)有主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。屬分管人員經(jīng)辦，被審計(jì)對(duì)象不清楚，又不屬集體決策定案的事情造成的損失，被審計(jì)對(duì)象只負(fù)主管責(zé)任，不負(fù)直接責(zé)任。比如分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將款匯出，結(jié)果具體辦事人員私自用公款炒股票、搞其他非法活動(dòng)，該領(lǐng)導(dǎo)干部只負(fù)主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)干部點(diǎn)頭批準(zhǔn)（有足以證明其知曉的資料）造成的損失則屬直接責(zé)任。在評(píng)價(jià)分析直接責(zé)任或主管責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責(zé)任，又要防止無人承擔(dān)責(zé)任。在審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)所查證的問題要依據(jù)重要性原則，對(duì)認(rèn)為重點(diǎn)、重大、重要問題都要注意將責(zé)任認(rèn)定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)定位到責(zé)任人。

在審計(jì)評(píng)價(jià)中還應(yīng)注意的幾個(gè)問題：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（二）審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對(duì)一般性問題可不作評(píng)價(jià)；

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計(jì)評(píng)價(jià)要避免相互矛盾；

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)要注意用語規(guī)范，表意明確。如，工作中經(jīng)常使用的評(píng)價(jià)用語主要有：財(cái)務(wù)收支真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒有增值或減值；資產(chǎn)負(fù)債率高、低、資不抵債；經(jīng)濟(jì)效益好、較好、差；對(duì)某些問題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接責(zé)任、主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）、一般責(zé)任；履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)較好、未履行、失職等等?？偟囊笫?，用語表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)典型事例。

《關(guān)于××縣原縣長××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告》的審計(jì)評(píng)價(jià)部分： ××同志任縣長期間，全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)政策，積極推進(jìn)公共財(cái)政支出改革，實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理，其經(jīng)驗(yàn)做法在全省推廣。四年來，××同志在管理財(cái)政、經(jīng)濟(jì)工作中作出了一定的成績：一是財(cái)政收入穩(wěn)定，可用財(cái)力逐年增長。國內(nèi)生產(chǎn)總值和地方財(cái)政收入20xx年比1997年分別增長9.7%和12.8%，基本完成了與市政府簽訂的目標(biāo)任務(wù)?？捎秘?cái)力20xx年比1997年增幅達(dá)6%。二是消化了政府債務(wù)。任職期初政府舉債規(guī)模為12 847萬元，至20xx年末政府債務(wù)為9 582萬元，消化了前期債務(wù)3 265萬元，并償還了全縣 職工集資款418萬元。三是基本實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年收支平衡。