第一篇：稽核審計(jì)總部公司內(nèi)部審計(jì)的若干問題

關(guān)于公司內(nèi)部審計(jì)工作的若干問題

（公司流程重組-部門有關(guān)問題）

一、公司內(nèi)部審計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系認(rèn)識(shí)需要提高

我們公司是一個(gè)全國(guó)性、綜合性的大型企業(yè)，公司通過授權(quán)方式組織、協(xié)調(diào) 公司所屬的管理部門、支持部門、業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這種內(nèi)部管理分權(quán)制基礎(chǔ)上的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系奠定公司內(nèi)部審計(jì)生成、發(fā)展的基礎(chǔ)。從這點(diǎn)出發(fā)公司內(nèi)部審計(jì)處于獨(dú)立的監(jiān)督地位，是客觀、公正地評(píng)價(jià)受托人（被審計(jì)人）向授權(quán)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況的基本保證。公司業(yè)務(wù)部門的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督是處于經(jīng)濟(jì)管理需要，而公司內(nèi)部審計(jì)則是授權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。

從這個(gè)意義上來認(rèn)識(shí)，我公司的內(nèi)部審計(jì)對(duì)受托人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià) 還很不充分無論在審計(jì)的覆蓋面，還是審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)的能力都存在一定的差距，還沒有充分履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能。

二、公司內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制還不夠健全。

公司目前設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稽核審計(jì)總部也制定了《稽核審計(jì)基本 制度》、《稽核審計(jì)工作規(guī)程》等有關(guān)的業(yè)務(wù)制度，但對(duì)照《證券公司內(nèi)部控制指引》的“建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線?！钡囊?，沒有建立與公司具體業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則、評(píng)價(jià)規(guī)范和審計(jì)手段，缺乏整體的監(jiān)控體系。

三、公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部管理還不夠完善。

我部在內(nèi)部審計(jì)過程中實(shí)行了審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)通知、審計(jì)確認(rèn)、審計(jì)報(bào)告和 審計(jì)復(fù)核等必要的工作程序，注意了審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和審計(jì)結(jié)果的可靠性。但是在全面推行審計(jì)工作責(zé)任管理制度、與履行職責(zé)相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度、與績(jī)效掛鉤的激勵(lì)機(jī)制還不夠完善，因此對(duì)因?qū)徲?jì)環(huán)境不良、審計(jì)不當(dāng)或?qū)徲?jì)舞弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制在制度上不完善。

四、審計(jì)人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力水平有待進(jìn)一步提高。我部在近二年來，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入了較大的關(guān)注，先后聘請(qǐng)了境 內(nèi)外知名的審計(jì)事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)等方面的專家多次為培訓(xùn)講課，這對(duì)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平起到良好的作用，但同時(shí)也看到審計(jì)人員對(duì)公司一些業(yè)務(wù)的專業(yè)知識(shí)、操作和管理的程序、業(yè)務(wù)規(guī)定、實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)不甚熟悉，在遵守審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則上缺乏監(jiān)督手段，這些對(duì)有效履行審計(jì)職責(zé)均造成一定的影響。

五、審計(jì)信息不充分：

內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象（內(nèi)容）是指被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審 計(jì)工作的效率和質(zhì)量的保證是建立在對(duì)被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了解的詳略基礎(chǔ)之上的。目前公司的內(nèi)部審計(jì)沒有能夠及時(shí)和充分地取得有效的審計(jì)信息，包括反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性的會(huì)計(jì)報(bào)表、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法性相關(guān)的業(yè)務(wù)表報(bào)、國(guó)家法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，給提高審計(jì)工作效率、審計(jì)重點(diǎn)確定、審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)評(píng)價(jià)形成了困難。

六、內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度存在不足，對(duì)審計(jì)材料的加工和發(fā)掘工作不夠 目前存在審計(jì)覆蓋面比較狹窄、審計(jì)手段和審計(jì)形式相對(duì)較單一的不足。由于近二年來公司尚處在整合期間，稽核審計(jì)工作主要圍繞“摸清家底、防范風(fēng)險(xiǎn)”、相關(guān)責(zé)任人員的離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)問題和案件的查證等內(nèi)容開展審計(jì)活動(dòng)，但審計(jì)的手段以查閱帳證為主、審計(jì)形式以現(xiàn)場(chǎng)為主、審計(jì)的方法以核對(duì)為主、被審計(jì)單位以營(yíng)業(yè)部為主，對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)部門、要害部門的系統(tǒng)控制等反面尚未進(jìn)行審計(jì)，這同我公司的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀很不適應(yīng)，同現(xiàn)代審計(jì)的事前參與（計(jì)劃方案、業(yè)務(wù)決策、程序評(píng)價(jià)）、實(shí)時(shí)監(jiān)控、重點(diǎn)控制、分析預(yù)警的理念都存在較大的差距，這對(duì)為公司經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展發(fā)揮監(jiān)督保障作用存在制約因素。另外，對(duì)包括審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的審計(jì)材料的加工、提煉和發(fā)掘工作存在較大的差距，缺乏對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制狀況及其發(fā)展趨勢(shì)的評(píng)價(jià)和預(yù)示。

七、國(guó)泰君安的審計(jì)理念沒有形成現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)全球一體化、金融市場(chǎng)國(guó)際化的趨勢(shì)正在加速發(fā)展，加入WTO也會(huì) 給我們帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這是不容置疑的?，F(xiàn)在各行各業(yè)都在積極與國(guó)際接軌，但是我們應(yīng)該記?。褐袊?guó)共產(chǎn)黨的勝利是馬列主義與中國(guó)革命具體實(shí)踐相結(jié)合的勝利，所以我們?cè)谙蚪?jīng)內(nèi)外的成功理念借鑒的過程中，始終要站在中國(guó)的國(guó)情和公司的現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略這一立足點(diǎn)上。所以要形成國(guó)泰君安的審計(jì)理念。否則將會(huì)形成今天啟用“安達(dá)信”的理念、明天用“普華永道”的理念，最終沒有自己的理念。

八、內(nèi)部管理的基礎(chǔ)工作不可忽視

由于我部同新公司一起整合而成，目前沒有形成科學(xué)的、健全的基礎(chǔ)工作，從另一個(gè)角度來說是沒有建立良好的審計(jì)環(huán)境，這對(duì)公司的審計(jì)發(fā)展至關(guān)重要，俗話說：根深葉茂。我部在內(nèi)部崗位、機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)任管理機(jī)制、工作考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、信息支持系統(tǒng)、確立內(nèi)部審計(jì)關(guān)系等運(yùn)行機(jī)制方面的基礎(chǔ)工作還十分薄弱，任重而道遠(yuǎn)。

九、內(nèi)部審計(jì)部門與公司其他各部門的溝通協(xié)調(diào)有待于進(jìn)一步改進(jìn)

稽核審計(jì)總部雖然在公司處于相對(duì)獨(dú)立的地位，但在維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益和促進(jìn)公司的發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是完全一致的，與各部門形成唇齒相依的關(guān)系。因此，我部須在履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能過程中需要加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)、互助和溝通，完善包括審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)整改意見和審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的層轉(zhuǎn)程序，提高工作效率和效果，保障政令暢通、管理有效。

稽核審計(jì)總部

聯(lián)系人：沈國(guó)華

二○○一年七月二十六日

第二篇：XX公司內(nèi)部稽核審計(jì)制度（精選）

內(nèi)部稽核（審計(jì)）制度

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部稽核工作，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保證企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部稽核（審計(jì)）制度是集團(tuán)管理制度的重要組成部分。實(shí)行經(jīng)

常性的稽核有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)集團(tuán)及附屬公司守法經(jīng)營(yíng)，保證集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度

第三條 本制度適用于集團(tuán)本部、辦事處和各級(jí)附屬公司。本制度所稱“集

團(tuán)”是指廣東控股有限公司；“附屬公司”是指集團(tuán)持股超過50%或控制其董事會(huì)的公司；“二級(jí)公司”是指由集團(tuán)控股的二級(jí)公司。

第二章 稽核機(jī)構(gòu)和人員

第四條 集團(tuán)設(shè)立稽核監(jiān)察部?；吮O(jiān)察部在集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使

稽核（審計(jì)）監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)本部及各附屬公司的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期的監(jiān)督、核查，對(duì)二、三級(jí)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、對(duì)重要崗位人員進(jìn)行輪休稽核。

第五條 稽核監(jiān)察部向集團(tuán)董事長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。二級(jí)公司應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況設(shè)立稽核部（審計(jì)部），稽核人員行政上隸屬二級(jí)公司，業(yè)務(wù)主要受集團(tuán)稽核監(jiān)察部領(lǐng)導(dǎo)，向二級(jí)公司董事會(huì)、集團(tuán)稽核監(jiān)察部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第六條 稽核人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真、嚴(yán)肅、謙虛、謹(jǐn)慎地執(zhí)行稽核任務(wù)，秉公維護(hù)公司權(quán)益。

第七條 稽核人員必須嚴(yán)守公司機(jī)密，廉潔奉公，不得濫用職權(quán)，謀取私利，徇私舞弊。

第八條 稽核人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和操作能力。

第九條 稽核人員辦理稽核事項(xiàng)，若與被稽核單位或個(gè)人有利害關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)回避。被稽核單位或個(gè)人也有權(quán)申請(qǐng)稽核人員回避。具體回避的事項(xiàng)，由稽核監(jiān)察部決定。

第三章 稽核部門職責(zé)

第十條 集團(tuán)稽核監(jiān)察部依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)以及集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度、禁令對(duì)集團(tuán)本部、辦事處和附屬公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行稽核：

（一）依法經(jīng)營(yíng)和貫徹執(zhí)行集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的情況；

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；

（三）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（四）內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況。

（五）基建工程項(xiàng)目的審批、招標(biāo)、和預(yù)算、決算情況；

（六）各類經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的合法性和履行情況；

（七）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理情況，負(fù)債及或有負(fù)債情況，股東權(quán)益的安全性、完整性；

（八）離任審計(jì)；

（九）輪休稽核；

（十）集團(tuán)董事會(huì)交辦的其他稽核事項(xiàng)； 第十一條 以制止。

第十二條 對(duì)嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的行為，對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的行為，予造成嚴(yán)重浪費(fèi)、損失的單位和個(gè)人，提出追究責(zé)任的建議。

第十三條 及時(shí)向集團(tuán)董事會(huì)匯報(bào)稽核中發(fā)現(xiàn)的、急需解決的 重大問題。

第十四條 將稽核情況、評(píng)價(jià)、意見、建議等以“稽核報(bào)告”的形式呈報(bào)集團(tuán)董事會(huì)和稽核監(jiān)察委員會(huì)，抄送相關(guān)二級(jí)公司董事會(huì)。

第十五條 進(jìn)行后續(xù)稽核，對(duì)被稽核單位落實(shí)“稽核報(bào)告”提出的建議、措施和董事會(huì)指示的情況進(jìn)行跟進(jìn)檢查、監(jiān)督。

第四章

第十六條

稽核部門權(quán)限

集團(tuán)稽核監(jiān)察部有以下權(quán)限：

（一）核查被稽核單位的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表、各類單證、契證、經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）、董事會(huì)決議、辦公會(huì)議決議、工作總結(jié)等資料；

（二）要求提供財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算，基建工程的審批文件、預(yù)算和決算，項(xiàng)目投資的可行性分析、審批文件及有關(guān)資料；

（三）檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他實(shí)物財(cái)產(chǎn)的保管、使用情況；

（四）檢查空白業(yè)務(wù)單證如保險(xiǎn)單、銷售發(fā)票等保管和使用情況；

（五）向與稽核事項(xiàng)有關(guān)的人員（包括董事會(huì)成員）進(jìn)行調(diào)查、取證。若有需要，可要求被調(diào)查人員在一定的時(shí)間內(nèi)（不超過20個(gè)工作日）遞交與口述情況相應(yīng)的書面材料；

（六）對(duì)與稽核事項(xiàng)有關(guān)的投資項(xiàng)目、重要的客戶等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證。

第十七條 對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的單位及有關(guān)直接責(zé)任人提出處理意見，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)或其授權(quán)和稽核監(jiān)察委員會(huì)審定。

第十八條 監(jiān)督被稽核單位執(zhí)行經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)或其稽核監(jiān)察委員會(huì)審議“稽核報(bào)告”的有關(guān)決議、決定，及其確認(rèn)或同意“稽核報(bào)告”提出的有關(guān)處理意見和整改措施。

第五章

第十九條 第二十條

稽核方式

稽核可采用預(yù)告稽核或突擊稽核。

集團(tuán)稽核監(jiān)察部定期、不定期對(duì)稽核單位進(jìn)行例行稽核和專向稽核?！袄谢恕笔侵笇?duì)被稽核單位遵守法律法規(guī)、集團(tuán)規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行全面稽核；“專項(xiàng)稽核”是指根據(jù)需要對(duì)被稽核單位某一方面存在的問題進(jìn)行稽核。

第二十一條 稽核采用就地稽核和報(bào)送稽核。除后續(xù)稽核可被實(shí)際情況采用報(bào)送稽核方式外，其他稽核工作一般采用就地稽核。

第六章

稽核工作基本程序

第二十二條 集團(tuán)稽核監(jiān)察部根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)或其稽核監(jiān)察委員會(huì)的授權(quán)和部門職責(zé)開展稽核（審計(jì)）工作。

第二十三條 實(shí)施稽核前，稽核監(jiān)察部門應(yīng)組織好稽核力量，成立稽核小組。如自身稽核力量不足，可與有關(guān)部門協(xié)商，聯(lián)合組織稽核力量?；诵〗M負(fù)責(zé)人應(yīng)由稽核部門人員承擔(dān)。

第二十四條，稽核監(jiān)察部應(yīng)在稽核人員進(jìn)駐被稽核單位3個(gè)工作日發(fā)出書面通知（突擊稽核除外），被稽核單位在接通知后應(yīng)準(zhǔn)備有關(guān)資料，提供工作條件?；送ㄖ獣饕ㄏ铝袃?nèi)容：，（一）稽核依據(jù)、范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間。

（二）稽核組長(zhǎng)以及其他稽核人員的名單。

（三）要求被稽核單位提供資料和清單及其他有關(guān)要求。第二十五條 被稽核單位及接受調(diào)查人員必須如實(shí)向稽核人員反映和提供公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、資料，不得隱瞞。

第二十六條 稽核人員可采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等稽核方法，充分、適當(dāng)?shù)幕艘罁?jù)。

第二十七條 稽核小組應(yīng)在實(shí)施必要的稽核程序后，以稽核證據(jù)為基礎(chǔ)，形成稽核意見，出具稽核報(bào)告。

第二十八條 “稽核報(bào)告”應(yīng)實(shí)事求是地闡述被稽核單位的基本情況、主要債權(quán)債務(wù)情況、投資項(xiàng)目情況，客觀、公正地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，指出被稽核單位存在的問題，提出相應(yīng)的建議、措施。

第二十九條 稽核報(bào)告在報(bào)董事會(huì)及其稽核檢查委員會(huì)之前，可將“稽核報(bào)告”稿或有關(guān)部分內(nèi)容，送被稽核單位征詢意見，被稽核單位、人員如有意見，應(yīng)在收到報(bào)告稿5天內(nèi)提出書面意見報(bào)稽核監(jiān)察部，或建議雙方當(dāng)面交換意見，稽核監(jiān)察部應(yīng)認(rèn)真研究、復(fù)核被稽核單位、人員和有關(guān)部門的意見。

第三十條 對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)稽核，對(duì)于稽核報(bào)告提出的建議和整改措施，被稽核單位應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，將具體情況專題上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)并抄報(bào)稽核監(jiān)察部備案?；吮O(jiān)察部在稽核報(bào)告發(fā)出6個(gè)月內(nèi)，檢查落實(shí)情況。

第三十一條 稽核事項(xiàng)終結(jié)，稽核人員應(yīng)及時(shí)將稽核工作底稿及有關(guān)資料連同稽核報(bào)告分類整理、歸檔、形成稽核檔案。

第三十二條 稽核檔案應(yīng)按有關(guān)保密規(guī)定妥善保管，嚴(yán)控查閱范圍。查閱稽核檔案，應(yīng)經(jīng)稽核監(jiān)察部負(fù)責(zé)人同意。

第三十三條 稽核檔案按有關(guān)報(bào)告報(bào)出日期起計(jì)，至少保存十年。第三十四條 稽核人員掌握的與稽核事項(xiàng)有關(guān)的資料（包括資料的原件、復(fù)印件和儲(chǔ)存資料的電腦磁盤等）應(yīng)在稽核事項(xiàng)終結(jié)后全部交給稽核監(jiān)察部專人存檔、保管。原件依規(guī)定須存放在被稽核單位，其經(jīng)該單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)（對(duì)財(cái)務(wù)文件、單位而言）或公司秘書（對(duì)其他文件而言）、檔案文件保管人簽署證實(shí)并證明存放地點(diǎn)的復(fù)印件交稽核監(jiān)察部專人存檔、保管。

第七章

離任審計(jì)

第三十五條 集團(tuán)附屬公司、部門行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的主要負(fù)責(zé)人、各辦事處負(fù)責(zé)人如因任職期滿、提拔、辭（免）職或離（退）休等，須進(jìn)行離任審計(jì)。集團(tuán)人事考核部在下達(dá)離任通知時(shí)應(yīng)通知集團(tuán)稽核監(jiān)察部及相應(yīng)的公司、部門、辦事處。

第三十六條 集團(tuán)稽核監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)有關(guān)部門、辦事處和二、三級(jí)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。

第三十七條 稽核監(jiān)察部應(yīng)按企業(yè)所在地的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)的規(guī)章制度和任務(wù)計(jì)劃，對(duì)離任人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

第三十八條 離任審計(jì)內(nèi)容主要包括離任人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、存在問題和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具體內(nèi)容：

（一）審查資產(chǎn)的管理和保值增值情況；

（二）審核離任人離職卸任時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益及其他經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)；

（三）評(píng)價(jià)離任人任期內(nèi)計(jì)劃、預(yù)算、任務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

（四）審核離任人任期內(nèi)重大的經(jīng)營(yíng)管理決策、未了經(jīng)濟(jì)合同、法律訴訟和遺留問題的情況；

（五）評(píng)價(jià)離任人任期內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況；

（六）評(píng)價(jià)離任人任期內(nèi)執(zhí)行有關(guān)法律、集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的情況，離任人履行職責(zé)中廉潔、忠誠(chéng)和勤勉方面的情況。

（七）審查財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；

（八）其他重要審計(jì)的事項(xiàng)；

第三十九條 離任人應(yīng)在接到離任通知后20個(gè)工作日內(nèi)，向上一級(jí)公司稽核監(jiān)察部和接任人或接管人提交述職報(bào)告?；吮O(jiān)察部接到

述職報(bào)告后，根據(jù)具體情況成立審計(jì)小組，安排離任審計(jì)。述職報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）任職時(shí)間及上任時(shí)企業(yè)的基本情況；

（二）離職時(shí)企業(yè)基本情況；

（三）任期內(nèi)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況；

（四）任期內(nèi)開展業(yè)務(wù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等主要業(yè)績(jī)；

（五）任期內(nèi)是否守法經(jīng)營(yíng)及遵守集團(tuán)的規(guī)章制度；

（六）在對(duì)外投資、擔(dān)保、放賬、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)中有無失誤，有無造成損失或潛在損失以及本人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；

（七）任期內(nèi)有無利用職權(quán)違規(guī)獲取收入和利益；

（八）遺留問題及解決辦法和意見；

（九）對(duì)公司今后發(fā)展業(yè)務(wù)和完善管理的意見、建議；

（十）其他需要說明的事項(xiàng)。第四十條 自審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)之日起，原則上應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查工作。特殊情況的，經(jīng)稽核監(jiān)察部總監(jiān)同意可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。

第四十一條 審計(jì)小組應(yīng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后的20個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。

第四十二條 審計(jì)小組應(yīng)征求離任人、接任人的意見，并由離任人、接任人和稽核監(jiān)察部簽字認(rèn)可，若無法達(dá)成一致意見，離任人和接任人應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告5個(gè)工作日內(nèi)提交書面意見，稽核監(jiān)察部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告連同書面意見呈交集團(tuán)董事會(huì)裁定。

第四十三條 二級(jí)公司稽核監(jiān)察部對(duì)有關(guān)離任人進(jìn)行離任審計(jì)，應(yīng)在進(jìn)行前將審計(jì)方案報(bào)集團(tuán)稽核監(jiān)察部，若有必要，集團(tuán)稽核監(jiān)察部應(yīng)給與指導(dǎo)、協(xié)助，審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)集團(tuán)稽核監(jiān)察部

備案。

第八章

重要崗位輪休稽核

第四十四條 集團(tuán)實(shí)行重要崗位強(qiáng)制輪休制度，由稽核監(jiān)察部門實(shí)施稽核。

第四十五條 輪休稽核對(duì)象包括：

（一）各級(jí)公司董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事、總監(jiān)；

（二）集團(tuán)本部及二級(jí)公司各部門正副職，集團(tuán)辦事處主任、副主任；

（三）各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門、采購部門、銷售部門、投資部門、建設(shè)部門等重要崗位主要負(fù)責(zé)人；

（四）人事、稽核部門認(rèn)為需要輪休的其他人員。第四十六條 除集團(tuán)本部各部門、辦事處重要崗位、由同級(jí)稽核部門進(jìn)行輪休稽核外上級(jí)公司稽核部門一般只負(fù)責(zé)對(duì)下一級(jí)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行輪休稽核，其他重要崗位輪休人員由同級(jí)稽核部門進(jìn)行輪休稽核。

第四十七條 一般情況下，同一公司或部門無論有多少人輪休，每年只安排一次輪休稽核，由稽核部門根據(jù)輪休計(jì)劃與實(shí)際情況統(tǒng)籌安排。

第四十八條 當(dāng)年已經(jīng)進(jìn)行例行稽核或離任審計(jì)的，輪休時(shí)可不做稽核。輪休稽核時(shí)間范圍可追溯至上稽核基準(zhǔn)日止。

第四十九條 稽核內(nèi)容主要包括輪休對(duì)象任職期間的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、存在問題和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公司經(jīng)營(yíng)班子輪休稽核內(nèi)容參照第七章第三十九條。其它重要崗位輪休稽核內(nèi)容包括；

（一）審核任職期間執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的情況；

（二）評(píng)價(jià)任職期間各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行

情況；

（三）評(píng)價(jià)任職期間對(duì)有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、任務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

（四）審查任職期間各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；

（五）審查任職期間有無利用職權(quán)違規(guī)獲取收入和利益。

第九章

第五十條 稽核（審計(jì)）報(bào)告作為被稽核（審計(jì)）單位負(fù)責(zé)人

獎(jiǎng) 懲

升職、調(diào)任、降職、免職、辭退等人事任免的參考依據(jù)。對(duì)于能遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度，特別是能貫徹執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，完成集團(tuán)下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位或有關(guān)人員，以及在稽核工作中秉公辦事敢于同不正之風(fēng)作斗爭(zhēng)者，應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第五十一條 被稽核單位或個(gè)人有下列行為之一的，視情節(jié)嚴(yán)重給與行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，違反集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度、禁令；

（二）不如實(shí)、全面提供資料，弄虛作假，涂改或毀滅憑證、賬簿和有關(guān)文件；

（三）拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、業(yè)務(wù)單據(jù)及其他有關(guān)文件；

（四）抵觸、阻撓稽核人員行使職權(quán)，拒絕、破壞監(jiān)督檢查；

（五）拒不執(zhí)行稽核報(bào)告提出處理意見和整改措施，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生不良影響；

（六）打擊報(bào)告稽核人員或提供線索者。

第五十二條 稽核人員有下列之一的，視情節(jié)輕重給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）對(duì)被稽核單位或者人員的違法違紀(jì)問題隱秘不報(bào)；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被稽核單位商業(yè)秘密；

（三）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守及其他違法違紀(jì)行為。

第十章

附 則

第五十三條 本制度由集團(tuán)董事會(huì)授權(quán)稽核監(jiān)察委員會(huì)解釋。第五十四條 本制度自頒布之日起開始施行。

第三篇：公司內(nèi)部審計(jì)問題研究

哈爾濱工程大學(xué)

自學(xué)考試

畢業(yè)論文

題 目 珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)問題研究

專 業(yè) 工商管理

學(xué) 生 李孟珂

準(zhǔn) 考 證 號(hào) 010419290602

指 導(dǎo) 教 師 皮雨鑫

哈爾濱工程大學(xué)自學(xué)考試畢業(yè)論文評(píng)語

姓名： 李孟珂

考號(hào)： 010419290602

專業(yè)： 工商管理

畢業(yè)論文題目： 珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)問題研究

工作起止日期 2021年 7 月 2日起 2021年 9 月 5 日止

指導(dǎo)教師對(duì)畢業(yè)論文進(jìn)行情況、完成質(zhì)量的評(píng)價(jià)意見：

該生論文選題符合工商管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，論文選題有實(shí)際意義。全文以珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)問題情況為基本出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)問題的分析，并且提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，觀點(diǎn)表達(dá)基本準(zhǔn)確，思路較清晰，語言較流暢，能按要求完成各階段工作，格式基本符合規(guī)范要求。論文寫作態(tài)度較認(rèn)真，論文總體達(dá)到了畢業(yè)論文的基本要求，同意參加畢業(yè)論文答辯。

指導(dǎo)教師簽字： 皮雨鑫 指導(dǎo)教師職稱： 講師

答辯委員會(huì)評(píng)語：

根據(jù)畢業(yè)論文的材料和學(xué)生的答辯情況，答辯委員會(huì)作出如下評(píng)定：

學(xué)生 畢業(yè)論文答辯成績(jī)?cè)u(píng)定為：

答辯委員會(huì)主任（簽字）： 職 稱：

答辯委員會(huì)委員（簽字）：

年 月 日

哈爾濱工程大學(xué)自學(xué)考試畢業(yè)論文任務(wù)書

摘 要

隨著改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新能源產(chǎn)業(yè)經(jīng)過 40年的發(fā)展取得了巨大的成就。新能源機(jī)構(gòu)種類和覆蓋面不斷增加，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。新能源產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)計(jì)民生有著重大的影響，能夠維護(hù)社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新能源業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也面臨著許多問題，如內(nèi)部審計(jì)的缺失和管理風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。因此，在這種情況下，研究和新能源公司內(nèi)部審計(jì)具有重要的意義。本文以珈偉新能源股份有限公司為研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論和知識(shí)，對(duì)珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的基本情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)一些不足之處，并針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題提出對(duì)策。以提高珈偉新能源股份有限公司的審計(jì)效率和經(jīng)濟(jì)效益，并降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

Abstract

With the continuous development of reform and opening up and socialist market economy，the new energy industry has made great achievements after 40 years of development.The types and coverage of new energy institutions are increasing，and the business structure is more complex.The new energy industry has a significant impact on the national economy and peoples livelihood，can maintain social progress and promote economic development.With the development of new energy industry，it also faces many problems，such as the lack of internal audit and management risk.The purpose of internal audit is to help the managers of departments and units implement the most effective management.Internal audit is not only an important part of the internal economic management of departments and units，but also incorporated into the audit supervision system as the basis of national audit.Therefore，in this case，research and internal audit of new energy company is of great significance.This paper takes Jiawei new energy Co.，Ltd.as the research object，uses the relevant theories and knowledge of internal audit，analyzes the basic situation of internal audit of Jiawei new energy Co.，Ltd.，finds some deficiencies，and puts forward countermeasures for the problems existing in internal audit.To improve the audit efficiency and economic benefits of Jiawei new energy Co.，Ltd.，and reduce the business risk of the enterprise.Keywords：internal audit;audit risk;risk management

目 錄

第1章 緒 論

1,...1.1研究背景

這些年以來，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的公司開始進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在公司的日常管理活動(dòng)中能夠起到的作用是其他部門無法替代的。通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在我國(guó)上市企業(yè)公司的實(shí)際工作應(yīng)用，可以有效的監(jiān)督控制上市企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，規(guī)避其日常經(jīng)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高其社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力[1]。但是一些公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在一些不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮積極作用，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的研究顯得十分有必要。文章以珈偉光電新能源股份有限公司的經(jīng)營(yíng)情況分析作為主要的問題研究調(diào)查對(duì)象，針對(duì)這家公司所經(jīng)營(yíng)存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)等幾個(gè)方面的突出問題，提出了解決問題的對(duì)策，希望能對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的改善與發(fā)展提供合理的對(duì)策。

2,...1.2 研究目的及意義

1.2.1 研究目的科學(xué)信息技術(shù)的不斷飛速發(fā)展進(jìn)一步大大加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球化的推進(jìn)腳步。全球的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境正在不斷發(fā)生巨大的復(fù)雜變化。跨國(guó)組織并購和企業(yè)聯(lián)盟頻繁，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。這導(dǎo)致大多數(shù)公司的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性增加，風(fēng)險(xiǎn)變得非常巨大，導(dǎo)致一些公司的治理和財(cái)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重欺詐。憑借保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公正性，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，確保經(jīng)營(yíng)管理的合法性、合規(guī)性和效率，幫助部門和單位的管理者實(shí)施最有效的管理。本文以珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)為研究對(duì)象。本課題研究的目標(biāo)主要是為了分析企業(yè)和公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中遇到的問題，并提出有效可行的解決辦法，幫助企業(yè)和管理者制定最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)價(jià)值[2]。

1.2.2 研究意義

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)工作在其組織治理中的地位越來越廣泛受到了重視。獨(dú)立于本單位其他專門的職能管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立進(jìn)行工作，為其他管理機(jī)構(gòu)提供顧問服務(wù)和協(xié)助。從國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析來看，內(nèi)部審計(jì)仍然存在著一些問題。因此，本文以佳威新能源有限公司為例，對(duì)該公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其存在的問題進(jìn)行了全面的研究。本研究的意義在于進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)我國(guó)其他上市公司內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題，為嘉威新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)和發(fā)展以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)研究提供一定的參考依據(jù)。同時(shí)，也可以為其他企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度提供一些幫助。因此，本文的研究也具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

3,...1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.3.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

2019年Macmillam Education在An Introduction中發(fā)表了Principles of Auditing認(rèn)為內(nèi)審部門加強(qiáng)監(jiān)督會(huì)計(jì)部門的工作，可以完善內(nèi)部管控制度，有利于快速找到問題并改進(jìn)和解決，補(bǔ)足缺陷和漏洞，提高資產(chǎn)的安全性，能夠避免不必要的損耗，能夠得到更加可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)資料[3]。

2018年Steven Singer.在 financial executive 中首次發(fā)表了 internal audit s role in ifrs conversion 提出了企業(yè)和公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)的法律和政策，構(gòu)建所有相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡、協(xié)調(diào)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)治理模式和體系[4]。

2018年Twaijry，Abduirahjman在Critical Perspective Accounting中發(fā)表了The Development of internal Audit in Sandi Arabia：an intitutional theory Perspective。認(rèn)為對(duì)于一個(gè)國(guó)有企事業(yè)法人單位內(nèi)部其他經(jīng)濟(jì)損益財(cái)務(wù)和財(cái)政收支的進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)需要考慮的因素就是其資產(chǎn)所有者的全部資產(chǎn)、負(fù)債及其他經(jīng)濟(jì)損益真實(shí)、合法、有效的審計(jì)情況[5]。

2018年Abdulaziz Alzeban在Routledge中發(fā)布between internal control and internal audit recommendations，研究了338家英國(guó)上市公司發(fā)現(xiàn)缺乏官方監(jiān)測(cè)和后續(xù)程序與報(bào)告內(nèi)部控制薄弱之間存在一定的關(guān)系[6]。

2020年 siobhan white 在 public money & management 中發(fā)布 exploring internal auditor involvement risk management function，通過對(duì)蘇格蘭當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)師的調(diào)查，指出因?yàn)樨?zé)任的界限模糊，因此沒有制定足夠的保障措施和方法來規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)，內(nèi)部的審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理所保證的功能和責(zé)任不能得到充分體現(xiàn)[7]。

2020年Stephen Bailey在Public Money & Management中發(fā)布how to improve auditor involvement，指出內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括評(píng)估各部門預(yù)算的合規(guī)性，調(diào)查舞弊和錯(cuò)誤，評(píng)估控制系統(tǒng)和進(jìn)行咨詢[8]。

1.3.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

2018年陳小其在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)表了《樹立“大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”理念向事前審計(jì)轉(zhuǎn)型》提出只靠事后審計(jì)，無法幫助使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，不能把內(nèi)部審計(jì)的核心作用凸顯出來。內(nèi)部審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)型，適應(yīng)了企業(yè)的發(fā)展、對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)起到防范效果、提升了企業(yè)的核心價(jià)值[9]。

2019年曹婧在中國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)研究中發(fā)表《論集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作體系的構(gòu)建》，提出內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的管理活動(dòng)，能夠有效地幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，因此企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況來探索和構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)體系[10]。

2019年趙連啟在企業(yè)改革與管理中發(fā)表《企業(yè)單位審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建研究》，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制成為了當(dāng)前各個(gè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，一個(gè)完善的質(zhì)量控制體系，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平[11]。

2019年任秋怡在中外企業(yè)家中發(fā)表《簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)》，提出企業(yè)對(duì)信息化審計(jì)軟件的使用率低。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息化、軟件的重視程度，對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)，讓員工不斷開拓創(chuàng)新[12]。

2020年蘇美玲在現(xiàn)代營(yíng)銷中發(fā)表《中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探索性研究》，中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位十分重要，但就現(xiàn)在中小型企業(yè)的發(fā)展情況來看，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視度較低，一定程度上增加了企業(yè)在未來發(fā)展過程中墮入風(fēng)險(xiǎn)的可能性[13]。

4,...1.4 研究方法及思路

1.4.1 研究方法

1.案例分析法，又稱個(gè)案研究法，是指結(jié)合文獻(xiàn)資料對(duì)單一對(duì)象進(jìn)行分析，得出事物一般性，普遍性的規(guī)律的方法。文章以珈偉新能源股份有限公司為對(duì)象，結(jié)合大量文獻(xiàn)資料，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出與事物規(guī)律相斥的存在的問題，再將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用其中提出決策[14]。

2.文獻(xiàn)研究法，是指搜集，鑒別，整理文獻(xiàn)，并通過對(duì)文獻(xiàn)的研究形成對(duì)事實(shí)的科學(xué)認(rèn)識(shí)的方法。通過圖書館、互聯(lián)網(wǎng)等手段能夠找到與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的書籍和資料，以及在中國(guó)知網(wǎng)上搜索的期刊，學(xué)位論文等，了解珈偉新能源股份有限公司的歷史和發(fā)展現(xiàn)狀，形成關(guān)于研究對(duì)象的一般印象[15]，同時(shí)也能夠得到與現(xiàn)實(shí)相關(guān)資料的比較和研究資料，有助于我們了解事物的整體性。在此基礎(chǔ)上，對(duì)搜集到的文獻(xiàn)資料進(jìn)行了歸納，整理，學(xué)習(xí)與研究，了解企業(yè)基本概況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題以及改進(jìn)措施。

1.4.2 研究思路

根據(jù)其研究目標(biāo)與內(nèi)容，本文的主要研究思路提出了以下論述過程:

第一章為緒論，介紹這篇學(xué)術(shù)論文的主要研究技術(shù)背景，立題的研究目標(biāo)，論文主要選題的技術(shù)重要性，國(guó)內(nèi)外的科學(xué)研究技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)狀，以及其所必須采取的主要研究技術(shù)手段與理論內(nèi)容。

第二章簡(jiǎn)要介紹了公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)理論，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的意義及其特征。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能，以及內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和程序[16]，內(nèi)部審計(jì)的作用。文章中作者主要采取的方法是充分運(yùn)用了典型案例調(diào)查分析法和相關(guān)文獻(xiàn)調(diào)查研究法，這也是形成本文的主要理論依據(jù)。

第三章對(duì)珈偉新能源股份有限公司的實(shí)際情況出發(fā)，首先對(duì)珈偉新能源股份有限公司的目前概況內(nèi)進(jìn)行介紹，然后對(duì)珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四章針對(duì)珈偉新能源股份有限公司主要面臨的內(nèi)部審計(jì)存在的問題，其中包括內(nèi)部審計(jì)管理缺陷，具體包括審計(jì)流程不健全、質(zhì)量管控體系不完善、內(nèi)部控制存在缺陷。然后就內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域受限、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段落后、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏認(rèn)識(shí)以及審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠這幾個(gè)問題進(jìn)行討論研究[17]。

第五章對(duì)珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題論述解決對(duì)策。對(duì)于第四章所要求對(duì)提出的這些問題也都給予了一種具有一定針對(duì)性的具體解決對(duì)策方案。對(duì)提高和改善珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)能力具有重要的指導(dǎo)作用。

第2章 內(nèi)部審計(jì)基本理論概述

1,...2.1 內(nèi)部審計(jì)的含義及特征

2.1.1 內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是一種確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是為了爭(zhēng)取更多的利益，增加企業(yè)的價(jià)值。通常是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師或機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，使用特定的步驟和工具對(duì)本單位和部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以促進(jìn)本單位改善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到成熟，經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力普遍提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)數(shù)量越來越多，規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理難度越來越大，生產(chǎn)關(guān)系復(fù)雜。經(jīng)理們?cè)僖膊荒芟褚郧澳菢尤婀芾砉玖?。這意味著不同的單位和部門需要確定專門的工作人員，建立專門的機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理能力。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。一方面，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的環(huán)節(jié)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)也是公司經(jīng)營(yíng)管理體系中的重要環(huán)節(jié)[18]。

2.1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是企業(yè)審計(jì)的主要形式之一，含有審計(jì)的某些特點(diǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部的審計(jì)具有其特殊性，擁有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)和外部審計(jì)不同的優(yōu)勢(shì)。主要體現(xiàn)為以下四方面:

第一，內(nèi)部審計(jì)主要是以內(nèi)在服務(wù)作為其實(shí)施工作的目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為了有限度地加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行開展的財(cái)務(wù)審計(jì)，其主要目的之一就是通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供服務(wù)，促進(jìn)本單位改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)[19]。

第二，內(nèi)部服務(wù)審計(jì)主要是根據(jù)不同客戶提供服務(wù)的具體內(nèi)容不同來分別確定其內(nèi)部審查的功能范圍，服務(wù)中的內(nèi)容越寬泛則其內(nèi)部審查的服務(wù)范圍也就越寬。按照與黨的國(guó)家政策相關(guān)的法律規(guī)定和本公司事業(yè)單位的其他有關(guān)法律法規(guī)要求，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審查申請(qǐng)和監(jiān)督檢驗(yàn)檢查范圍主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確包括:本公司事業(yè)單位和其其他所屬事業(yè)機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)執(zhí)行黨中央關(guān)于研究制定和實(shí)施完善各項(xiàng)國(guó)家重大的經(jīng)濟(jì)政策措施的有關(guān)情況;本所屬公司企業(yè)及其其他所屬機(jī)構(gòu)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大改革舉措以及各個(gè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃正在組織執(zhí)行中;本公司事業(yè)單位公司及其其他所屬機(jī)構(gòu)事業(yè)單位的主要財(cái)政、金融、物力、工程建設(shè)和企業(yè)投資管理項(xiàng)目;本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況;本單位及所屬單位履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況;本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。

第三，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在本公司各個(gè)單位的主要負(fù)責(zé)人(包括董事會(huì))的間接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行和開展，其本身并沒有組織或者參與任何本公司各個(gè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，能夠始終保持一定范圍內(nèi)和程度的獨(dú)立性。但是審計(jì)機(jī)構(gòu)人員是否能夠正常地行使職務(wù)、能否毫無約束地依法開展自己的工作，與企業(yè)和單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高度和重視程度有著直接的聯(lián)系，因此它們的獨(dú)立性也是相對(duì)有限的[20]。

第四，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有明確地負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)其包括對(duì)外財(cái)務(wù)認(rèn)可和對(duì)內(nèi)鑒證的主要功能，因此內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中人員提交的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一般僅限于審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，未經(jīng)許可的也不得向外部人公開或者對(duì)外使用。

此外，內(nèi)部的審計(jì)也具備了審計(jì)流程較為簡(jiǎn)便、審核工作比較及時(shí)、對(duì)于審計(jì)意見的提出比較容易得到采納的優(yōu)勢(shì)。

2,...2.2 內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督財(cái)務(wù)制度及核算是否健全。是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過對(duì)內(nèi)部控制制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高管理水平，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。具體而言，現(xiàn)代內(nèi)部的審計(jì)主要具備了監(jiān)督、評(píng)估鑒證、管理和控制、服務(wù)四項(xiàng)功能[21]。

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)規(guī)范化管理中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督包括兩個(gè)方面：代表企業(yè)股東對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)和其他決策層要看他們是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策并完成任務(wù)，不僅要檢查錯(cuò)誤和防止不利因素，還要檢查和評(píng)估；第二，在業(yè)務(wù)方面，在地方政府審計(jì)廳和審計(jì)局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)下，代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（2）評(píng)價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)過程是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，在肯定成績(jī)的同時(shí)指出問題。評(píng)價(jià)在內(nèi)部審計(jì)中起著核心作用。保證是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的識(shí)別和證明，并根據(jù)相關(guān)依據(jù)作出結(jié)論。

（3）管理控制職能。內(nèi)審部通過審核活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等部門進(jìn)行全面檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，得出客觀、公正的結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（4）服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能主要有兩層含義：一是為企業(yè)服務(wù)，向最高層次負(fù)責(zé)，完成企業(yè)分配的任務(wù)；二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門交辦的工作。

3,...2.3 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和程序

2.3.1 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

（1）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門各單位及其所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、投資、材料、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品成本、職工薪酬、負(fù)債、損益、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等，主要包括工業(yè)財(cái)政收支審計(jì)、商業(yè)財(cái)政收支審計(jì)等。

（2）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)部門、單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否可行、有效的監(jiān)督。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì)。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指對(duì)決策、計(jì)劃、生產(chǎn)和銷售的審計(jì)。內(nèi)部管理審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)。管理審計(jì)不如運(yùn)營(yíng)審計(jì)重要。如果決策是錯(cuò)誤的，決策的執(zhí)行程度與企業(yè)的損失將呈現(xiàn)成反比關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)屬于現(xiàn)代審計(jì)的范疇，財(cái)務(wù)審計(jì)屬于傳統(tǒng)審計(jì)的范疇[22]。

2.3.2 內(nèi)部審計(jì)的程序

規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的運(yùn)行和操作過程就是完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的工作，確保被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)人員有效地順利進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的一些實(shí)質(zhì)性要求，審計(jì)過程大致可以劃分為以下幾個(gè)步驟:

（1）審計(jì)立項(xiàng)及授權(quán)。審核發(fā)起是指確定具體的內(nèi)部審核項(xiàng)目，即被審核對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括本集團(tuán)的子公司、職能部門、業(yè)務(wù)活動(dòng)或本集團(tuán)內(nèi)的項(xiàng)目和系統(tǒng)。對(duì)于批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前以正式報(bào)告的形式向集團(tuán)總裁報(bào)告，以供審核、批準(zhǔn)和授權(quán)。

（2）審計(jì)準(zhǔn)備。在明確具體的審計(jì)實(shí)務(wù)后，相關(guān)審計(jì)人員著手對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)備事項(xiàng)，同時(shí)制定審計(jì)計(jì)劃。

（3）開展初期調(diào)研工作。其中包含了審計(jì)座談會(huì)，開展實(shí)地考察，擴(kuò)展性的研究材料，同時(shí)編寫相關(guān)調(diào)查報(bào)告和說明書。

（4）反思過程和適應(yīng)性測(cè)試。包括思考程序、復(fù)述和研究?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性、分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

（5）開展切實(shí)的檢測(cè)和具體資料審驗(yàn)。包括內(nèi)部實(shí)質(zhì)性測(cè)試和詳細(xì)的審計(jì)檢查，即在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手段，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)和評(píng)估；審核員應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)、分析和研究，形成審計(jì)判斷。

（6）審計(jì)認(rèn)識(shí)和審計(jì)方案。內(nèi)審員通過初步調(diào)查、合規(guī)性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)、有用和相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，通過分析和評(píng)價(jià)形成審計(jì)認(rèn)識(shí)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方案。

（7）審計(jì)總結(jié)。包括審計(jì)審查和監(jiān)督、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料、編制意見交流稿、與被審計(jì)單位交換意見、編制正式審計(jì)報(bào)告、審核和提交審計(jì)報(bào)告。

（8）審計(jì)后期工作。要求有關(guān)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)組織。

（9）審計(jì)評(píng)估。審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法、執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序的完成情況進(jìn)行的概述、評(píng)估。

（10）審計(jì)歸檔。完成以上幾個(gè)過程后，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整合、頂裝、排號(hào)，成立內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收保管。

4,...2.4 內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督各部門和單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)其依法合規(guī)。此外，還有人認(rèn)為減稅可以大量小幅度地有效提高中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)率和管理水平與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益[23]。也就是說，內(nèi)部審計(jì)的功能作用大致可以劃分為以下幾種:對(duì)審計(jì)部門各項(xiàng)制度及其執(zhí)行程序?qū)嵤┣闆r進(jìn)行監(jiān)督，為審計(jì)部門及其管理層決策工作提供了依據(jù);及時(shí)披露了在經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的不完善與不健全程序，推動(dòng)了各個(gè)部門、各單位的自我約束機(jī)制的建立與完善;對(duì)各個(gè)職能部門、各個(gè)單位增強(qiáng)自身的工作水平與經(jīng)濟(jì)效益都具有十分重要的意義;監(jiān)督受托人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行，有利于保障本部門、本事業(yè)單位的合法和社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益;它不僅可以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，還可以進(jìn)一步提升公司財(cái)產(chǎn)和材料的價(jià)值。

（1）服務(wù)保障作用。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)的查看，能夠及時(shí)有效的彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部制度的不足，從而為企業(yè)提出更具建設(shè)性的發(fā)展意見。有利于能夠幫助中國(guó)企業(yè)對(duì)自身國(guó)際資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行合理的充分利用，從而能夠使中國(guó)客戶能夠獲得盡量多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益，使得中國(guó)企業(yè)在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。同時(shí)還非常希望我們可以由此有助于企業(yè)幫助中小型投資企業(yè)盡快建立合理完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，提升投資企業(yè)的內(nèi)部管理效率，從而更好地有效實(shí)現(xiàn)中小型投資企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展[24]。

（2）監(jiān)督鑒證作用。監(jiān)督從根本上來說是為了維護(hù)部門和單位的經(jīng)濟(jì)利益，肩負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，監(jiān)督著部門的運(yùn)行情況。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行著監(jiān)督，嚴(yán)格制止不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等一切損害企業(yè)和國(guó)家利益的不當(dāng)行為。有利于正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的工作情況，也有利于維護(hù)個(gè)人、部門、企業(yè)和國(guó)家的合法權(quán)益。

（3）預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保護(hù)一個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，是預(yù)防和阻礙一個(gè)企業(yè)人才資源的流失，起到了有力的屏障。同時(shí)還能有效確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確性，大大提高了決策的準(zhǔn)確度和有效性。避免了因管理和風(fēng)險(xiǎn)控制不力而給企業(yè)帶來的損失，預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行[25]。

5,...2.5本章小結(jié)

內(nèi)部審計(jì)不但在揭露企業(yè)存在的差錯(cuò)與弊端，維護(hù)企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)發(fā)揮了強(qiáng)大力量。同時(shí)也使我們能夠有效地改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，提高其經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)本單位及國(guó)家的安全與利益。

第3章 珈偉新能有限公司概況及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

1,...3.1 珈偉新能源股份有限公司概況

在過去的二十五年里，珈偉新能主要圍繞新能源領(lǐng)域深耕細(xì)作。產(chǎn)品的覆蓋范圍由以往的新能源為主的消費(fèi)型產(chǎn)品向以后的新能源為主的工業(yè)型產(chǎn)品擴(kuò)展，并通過技術(shù)革新以及高效的資本工具迅速擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，建立了公司的知名度和市場(chǎng)地位。

1993年至2012年，珈偉新能通過其自主創(chuàng)新，前瞻性地挖掘了太陽能與 led 應(yīng)用所帶來的市場(chǎng)機(jī)遇，并且有意識(shí)地在香港、北美、歐洲等發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)立了子公司、倉儲(chǔ)及物流配送服務(wù)中心，擴(kuò)大營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)。這也給我們公司發(fā)展帶來了巨大的市場(chǎng)規(guī)模化經(jīng)濟(jì)效益，并且已經(jīng)發(fā)展成為了lowal-mart、thehomedepot、lowes、costco、target、truevalue、ctc、ace等二十多家歐美國(guó)內(nèi)零售服裝行業(yè)知名巨頭的主要產(chǎn)品供應(yīng)商，公司年出口貨值達(dá)到8-10億元。

在新能源消費(fèi)型產(chǎn)品系統(tǒng)逐步形成和完善之后，珈偉新能開始向新能源產(chǎn)品和工業(yè)用電類產(chǎn)品延伸。2014年，公司以股權(quán)合伙人的身份，通過股權(quán)合伙方式加盟進(jìn)入光伏電站領(lǐng)域，標(biāo)準(zhǔn)的是國(guó)內(nèi)知名的光伏集成系統(tǒng)服務(wù)商之一，在國(guó)內(nèi)各省裝機(jī)總量達(dá)到1.5GW。隨著國(guó)家能源方式的改革以及政策的支持，2017年，公司總資產(chǎn)達(dá)到90.24億元，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到34.3億元，凈利潤(rùn)達(dá)到3.13億元。

2,...3.2 珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

迄今為止，全國(guó)的新能源產(chǎn)品行業(yè)從改革和開放后才真正的開始逐步復(fù)蘇，新能源企業(yè)發(fā)展的時(shí)間仍然是十分有限的，內(nèi)部和外部的審計(jì)工作發(fā)展的時(shí)間并非很長(zhǎng)。在這短暫的發(fā)展期間內(nèi)，珈偉新能源股份有限公司建立的產(chǎn)業(yè)規(guī)模越來越大，投資范圍也得到擴(kuò)展，內(nèi)部的審計(jì)工作隨之也就出現(xiàn)了一些問題，再加上珈偉新能源股份有限公司對(duì)其的認(rèn)識(shí)不清，內(nèi)部的審計(jì)工作也逐步暴露了出一些問題。

如圖3-1所示，董事會(huì)的一個(gè)下屬部門和機(jī)構(gòu)就是審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)理事長(zhǎng)要求總經(jīng)理服從于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，董事長(zhǎng)占據(jù)了領(lǐng)導(dǎo)地位，但是總經(jīng)理的一個(gè)下屬部門和機(jī)構(gòu)也都設(shè)有內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的部門，這種獨(dú)特的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)控制水平相對(duì)較低，無法對(duì)高層經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)工作實(shí)施有效監(jiān)督。因此，公司內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，這一客觀情況制約了內(nèi)部審計(jì)的順利開展。綜上所述，影響內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行和完成的影響因素主要包括:內(nèi)部審計(jì)管理存在缺陷、內(nèi)部審計(jì)工作范圍受限、審計(jì)技術(shù)手段落后、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者審計(jì)工作松懈、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者專門技術(shù)知識(shí)和能力參差不齊、分工模糊、工作量過大。

圖3-1 珈偉新能源股份有限公司組織架構(gòu)圖

此外，隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。此外，珈偉新能源股份有限公司子公司眾多，難以開展全面的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管。雖然已經(jīng)基本建立起了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，但由于內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)章相關(guān)法律和規(guī)章尚未得到健全，內(nèi)部審計(jì)專家與其他風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間分工不明確，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程，無法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面、系統(tǒng)地把握。企業(yè)管理者的水平有限，使企業(yè)無法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3,...3.3本章小結(jié)

目前，隨著中國(guó)能源消費(fèi)的趨勢(shì)變化以及環(huán)保意識(shí)的不斷覺醒，新能源行業(yè)必會(huì)重塑未來產(chǎn)業(yè)形勢(shì)，而光儲(chǔ)一體化的商業(yè)模式也將成為能源消費(fèi)的重要應(yīng)用場(chǎng)景。在這些強(qiáng)大趨勢(shì)的推動(dòng)下，珈偉新能夠充分地依托其在光伏商用和工業(yè)中的應(yīng)用，正在著手對(duì)鋰電池和儲(chǔ)能領(lǐng)域的研究與開發(fā)，以尋找一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)模擴(kuò)展的機(jī)會(huì)。

第4章 珈偉新能有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1,...4.1 內(nèi)部審計(jì)管理缺陷

4.1.1 審計(jì)流程不健全

規(guī)范的審計(jì)流程是決定著審計(jì)工作能否成功的關(guān)鍵，在珈偉新能源股份有限公司審計(jì)準(zhǔn)備階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序缺失了關(guān)鍵步驟，未能做到及時(shí)的對(duì)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。在我們國(guó)家的審計(jì)規(guī)范發(fā)展過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用和管理研究相對(duì)于國(guó)外而言起步較晚，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，致使在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)不能受到管理層的重視。就珈偉新能源股份有限公司目前的狀況現(xiàn)在來分析，其石墨烯產(chǎn)業(yè)存在盲目簽約、在虧損的狀態(tài)下研發(fā)款不能保證等會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，此外還要自主建立生產(chǎn)流水線資金。所需要的資金較多而且還會(huì)涉及到多方利益。

在這種形勢(shì)下，如果一方無法按時(shí)完成工作，那么合作項(xiàng)目將會(huì)延期，所需的資金量就會(huì)增加。這些很多難以掌握的問題和各種突發(fā)事件的出現(xiàn)給合作研發(fā)項(xiàng)目獲得利潤(rùn)的最終結(jié)果造成了比較大的不確定性，而且被審認(rèn)的人員必須是在資金已經(jīng)收回、項(xiàng)目已經(jīng)完工后的條件下才能夠確定自己的收益。因?yàn)閷徲?jì)工作進(jìn)行和建設(shè)施工單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并沒有做到統(tǒng)一。對(duì)新能源產(chǎn)品是否盈虧、收益有哪些的確定中，只依靠的是審計(jì)人員以往的工作經(jīng)驗(yàn)。這就增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性，倘若審計(jì)人員沒有對(duì)上述會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，那么會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大。這在一定程度上阻礙了審計(jì)人員的工作，使得后續(xù)的審計(jì)工作也不能夠順利的進(jìn)行。也大大影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮不了有效的作用，從而不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的效果。

圖4-1 內(nèi)部審計(jì)流程圖

4.1.2 質(zhì)量管控體系不完善

完善的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)于企業(yè)來說可以防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了有關(guān)審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)技術(shù)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各種功能。質(zhì)量控制作為改進(jìn)和發(fā)展珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的重要策略，貫穿于審計(jì)實(shí)施過程的各個(gè)階段。由于新能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計(jì)在程序上相比其他產(chǎn)業(yè)較為復(fù)雜，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查不充分的狀況，也會(huì)影響審計(jì)的效率。內(nèi)部質(zhì)量控制存在不足，使公司對(duì)預(yù)期的審計(jì)效果始終達(dá)不到要求。就目前的情況而言，珈偉新能源股份有限公司從管理層至員工仍然沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，管理層對(duì)質(zhì)量管理仍持有不重視的態(tài)度，往往忽視質(zhì)量管理中存在的各種問題，部分審計(jì)部門人員質(zhì)量控制意識(shí)不強(qiáng)，覺得質(zhì)量控制在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮的作用微不足道，甚至忽略質(zhì)量控制。如此一來，如果出現(xiàn)問題，我們就無法找出是哪個(gè)審計(jì)員造成的，也無法從源頭上阻止它。

4.1.3 內(nèi)部控制存在缺陷

內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理因素一般可以大致劃分為構(gòu)成五大基本要素:包括控制外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制業(yè)務(wù)行為、信息和人際溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因?yàn)槲覀儑?guó)家大多數(shù)關(guān)于內(nèi)部控制的理念都是在借鑒外國(guó)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上所形成的，但這些理論畢竟不是針對(duì)我們國(guó)家公司的經(jīng)營(yíng)情況和管理特點(diǎn)提出的，所以并不能很好的與我們國(guó)家的公司相適應(yīng)。

華源陽光新能源的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是為向與公司關(guān)聯(lián)第三方振發(fā)集團(tuán)公司簽訂協(xié)議的大型光伏電站進(jìn)行epced項(xiàng)目的發(fā)電工程建設(shè)。經(jīng)調(diào)查深圳證監(jiān)局對(duì)此的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在尚未進(jìn)行半年業(yè)績(jī)預(yù)告承諾期間，存在一種通過公司指使其他華源電動(dòng)新能源向其下屬關(guān)聯(lián)方公司采購相關(guān)存貨時(shí)，提前向其他華源新能源公司另行支付相關(guān)原材料首次采購款、并再次延后向其他華源新能源公司另行支付相關(guān)原材料采購工程款等違規(guī)方式，從而嚴(yán)重占用珈偉電動(dòng)新能源有限公司自有資金的異常情況。截至2018年10月，華源集團(tuán)新能源公司應(yīng)收方與振發(fā)集團(tuán)的所有關(guān)聯(lián)方合同賬款仍然已經(jīng)有至少剩余6億元未完全全部收回，其中大約2億元的挪用資金已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)全部超過了集團(tuán)合同賬款支付的有效期限，構(gòu)成了集團(tuán)關(guān)聯(lián)方對(duì)于多家上市公司企業(yè)的二次經(jīng)營(yíng)性資金占用。

深圳證監(jiān)局也調(diào)查發(fā)現(xiàn)，華源動(dòng)力新能源與深圳振發(fā)集團(tuán)項(xiàng)目關(guān)系密切，項(xiàng)目方在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核算等執(zhí)法工作中仍然存在著許多不規(guī)范的違法情況，存在著大額貸款預(yù)付預(yù)收賬款和小額應(yīng)付預(yù)收賬項(xiàng)余款沒有及時(shí)清理收回的法律問題以及項(xiàng)目關(guān)聯(lián)方因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)營(yíng)性而非法占用了一家上市有限公司的全部資金而由此造成的違法事項(xiàng)。

另外，珈偉新能公司對(duì)華源新能源的監(jiān)管力度不夠，沒有對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行有效的整合。這主要是因?yàn)槿A源新能源公司內(nèi)部控制工作中存在著很多的缺陷，比如預(yù)算費(fèi)用表中無審核流程、多數(shù)合同和結(jié)算材料等書面文件信息無簽名日期、簽名者留痕。

2,...4.2 內(nèi)部審計(jì)工作范圍局限

珈偉新能源股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)雖然并不局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，還包含了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)和重大工程項(xiàng)目的審計(jì)，但卻忽略了重大投融資的項(xiàng)目、并購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和投資回報(bào)的內(nèi)部審計(jì)，而且在審計(jì)的范圍上還存在一定的局限性，根本原因可能是公司的管理層對(duì)內(nèi)部的審計(jì)意識(shí)不足，定位不準(zhǔn)確。

近年來，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，競(jìng)爭(zhēng)較激烈，而且總體的市場(chǎng)需求提升，但是國(guó)際經(jīng)濟(jì)形式不是十分樂觀，由于審計(jì)工作的不到位對(duì)于珈偉新能源股份公司的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。其原因是因?yàn)閷?duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的作用沒有充分認(rèn)識(shí)，同時(shí)還沒有準(zhǔn)確的地位，致使公司的內(nèi)部審計(jì)工作范圍受到限制。在國(guó)際對(duì)新能源需求量較大，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)候，當(dāng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了基本預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在一些經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)較低的部門，這使得企業(yè)形成了很大一部分不必要的費(fèi)用。監(jiān)察長(zhǎng)確實(shí)履行了職責(zé)，并向上級(jí)部門作出了相應(yīng)的反饋，認(rèn)為只有對(duì)經(jīng)濟(jì)效益較低的單位進(jìn)行重組，才能應(yīng)對(duì)形勢(shì)的變化。然而，他的建議并沒有被采納。上級(jí)部門認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而不是預(yù)測(cè)未來的形式。由此可以看出，珈偉新能源公司的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的了解，仍然將內(nèi)部審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)收支審查的范圍，沒有將內(nèi)部審計(jì)部門納入公司治理體系。這是審計(jì)監(jiān)督署未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)果，也是導(dǎo)致公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的原因。最后，公司也蒙受了巨大的損失。

3,...4.3 內(nèi)部審計(jì)手段落后

珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施起步較晚，帶來了一些發(fā)展的問題。內(nèi)部審計(jì)方法落后，不適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展。審計(jì)技術(shù)也相對(duì)單一，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，內(nèi)部審計(jì)也面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部決策提供數(shù)據(jù)支持，已成為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。然而，珈偉新能源股份股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)未能采用新的科技手段。它仍然依賴傳統(tǒng)的審計(jì)手段，人才匱乏。企業(yè)無法建立數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)共享。它仍然使用傳統(tǒng)的方法來審核數(shù)據(jù)，這浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，而且效率低下。由于人力資源有限，審計(jì)信息資源無法充分整合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在缺陷。由于珈偉新能源股份股份有限公司企業(yè)內(nèi)部沒有數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，各部門之間的數(shù)據(jù)交換無法及時(shí)進(jìn)行，這將延長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間。由于信息的準(zhǔn)確性滯后，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估會(huì)變得不準(zhǔn)確，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部決策的失誤和經(jīng)濟(jì)上的巨大損失。在當(dāng)前我國(guó)國(guó)家現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)已經(jīng)高度發(fā)達(dá)的今天，珈偉新能源股份股份有限公司只依靠傳統(tǒng)的手工審計(jì)。這種方法效率低下，不利于工作的發(fā)展，不符合當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)。通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部觀察，內(nèi)部審計(jì)管理中也存在很多問題，監(jiān)督不到位，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作方法和方法滯后，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不能滿足要求。同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改進(jìn)技術(shù)內(nèi)容，以事實(shí)為依據(jù)，盡可能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。由此可見，只有不斷更新企業(yè)的思維，緊跟現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，不斷提高自身實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理才能取得長(zhǎng)足的發(fā)展。

4,...4.4 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏認(rèn)識(shí)

珈偉新能源股份有限公司成為這樣一家全球性的公司，這不僅是其公司規(guī)模的擴(kuò)大，也是其順應(yīng)時(shí)代潮流不斷進(jìn)步和發(fā)展的結(jié)果。理論上，當(dāng)新源行業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，自然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生需求。然而，實(shí)際情況并非如此。當(dāng)公司擴(kuò)大了擴(kuò)展領(lǐng)域的范圍時(shí)，雖然公司還設(shè)立了審計(jì)部門，通過開展內(nèi)部審計(jì)來幫助公司實(shí)現(xiàn)提高收入和戰(zhàn)略目標(biāo)，公司內(nèi)部管理層沒有充分了解審計(jì)部門，忽視了內(nèi)部審計(jì)部門參與經(jīng)營(yíng)管理的職能，不僅公司高層員工，而且公司員工對(duì)審計(jì)部門缺乏正確認(rèn)識(shí)。此外，他們把內(nèi)部的審計(jì)和外部的審計(jì)混為一談，認(rèn)為內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門建立是不必要的，同時(shí)也認(rèn)為內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)就是在內(nèi)部審計(jì)正式運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)并不配合的一項(xiàng)工作，不提供審計(jì)資料的現(xiàn)象隨處可見。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能真正發(fā)揮作用。由此可見，珈偉新能源股份有限公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)自上而下的理解不到位，缺乏正確的理解。這種錯(cuò)誤的觀念會(huì)反映到具體的工作中。比如會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)工作的正當(dāng)性。所有這些問題都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行正常的審計(jì)工作。

5,...4.5 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

內(nèi)部控制與審計(jì)在公司治理中有很大的意義。由于內(nèi)部審計(jì)職位的復(fù)雜和專門性，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者的專門性直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)的普及，該公司已經(jīng)開始了一系列的信息化和管理，對(duì)審計(jì)人員的要求也越來越高。根據(jù)目前的情況，本公司存在不熟悉軟件操作的審計(jì)師。由于珈偉新能源股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)繁重，審計(jì)人員提高審計(jì)技能和使用先進(jìn)審計(jì)軟件的培訓(xùn)不足，審計(jì)人員自學(xué)能力不足，其中，內(nèi)部審計(jì)知識(shí)水平無法滿足其業(yè)務(wù)需求。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不高，對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中的無法抵制物質(zhì)的誘惑，進(jìn)一步擴(kuò)大里的內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。通過上面敘述的問題，不難發(fā)現(xiàn)珈偉新能源股份有限公司如今的審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和效益有很大的阻礙作用。

6,...4.6本章小結(jié)

本章節(jié)對(duì)珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的內(nèi)部審計(jì)管理缺陷、審計(jì)工作范圍、審計(jì)手段落后、審計(jì)人員的素質(zhì)和最審計(jì)的認(rèn)識(shí)等問題進(jìn)行了深入的討論。對(duì)珈偉新能源股份有限公司提高審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。

第5章 珈偉新能有限公司內(nèi)部審計(jì)問題解決對(duì)策

1,...5.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理

5.1.1 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程

針對(duì)珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理流程不規(guī)范等問題，應(yīng)當(dāng)予以高度重視，積極研究制訂與其他有關(guān)的對(duì)策，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作管理流程。珈偉新能源股份有限公司審計(jì)流程的規(guī)范化離不開管理層的重視和內(nèi)部審計(jì)部門的管理。作為管理層，首先要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部審計(jì)的重要性。通過制定適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)來規(guī)范審計(jì)流程。同時(shí)，我們不僅必須要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的流程，更要強(qiáng)化自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。其次，我們應(yīng)該根據(jù)我們的行業(yè)和國(guó)際市場(chǎng)條件以及當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境特點(diǎn)對(duì)我們的企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃:例如，在建筑業(yè)，我們應(yīng)該做到系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，創(chuàng)建一個(gè)業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)資料庫，建立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織，并在必要時(shí)可以雇傭外部的專家來對(duì)我們的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。不斷豐富和發(fā)展完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了重要的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

同時(shí)，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。作為一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，員工們都應(yīng)該通過全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)交流以及業(yè)務(wù)來源，做出充分的了解與調(diào)查，并對(duì)他們進(jìn)行了追蹤性的審計(jì)。一旦發(fā)現(xiàn)了問題，必須及時(shí)向國(guó)家報(bào)告和解決，以此來提高被審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)能力和防范能力，增強(qiáng)珈偉新能源股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

5.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控

要想做到正確提升珈偉新能源股份有限公司對(duì)企業(yè)審計(jì)管理服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量的管控就非常需要我們深刻知道如何正確提升公司審計(jì)管理服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵就應(yīng)該在于如何切實(shí)做好管控工作。一大重要特點(diǎn)是那就是進(jìn)一步加快深化行政審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量綜合控制管理體系的強(qiáng)化建設(shè)，以行政審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題管理責(zé)任落實(shí)追究考核制度體系為管理基礎(chǔ)，構(gòu)建并建立健全以行政審計(jì)責(zé)任復(fù)核、審計(jì)績(jī)效考評(píng)和行政審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題管理責(zé)任落實(shí)追究考核制度等作為管理主體的行政審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量綜合控制管理體系。編制各類項(xiàng)目過程審計(jì)的基本材料底稿，要求做到事實(shí)明確，要素齊全，定性準(zhǔn)確;在我們組織編寫項(xiàng)目審計(jì)工作報(bào)告時(shí)，要特別注重繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)各類項(xiàng)目審計(jì)工作的項(xiàng)目綜合質(zhì)量評(píng)價(jià)，堅(jiān)持將嚴(yán)肅查處的突出問題和加快建立健全審計(jì)制度體系相結(jié)合，以逐步提升對(duì)各類審計(jì)工作成果的有效性和利用。同時(shí)進(jìn)一步通過深入學(xué)習(xí)加強(qiáng)和不斷改善企業(yè)黨的審計(jì)思想理論政治隊(duì)伍建設(shè)，不斷強(qiáng)化提升企業(yè)黨員干部審計(jì)隊(duì)伍的基本思想理論政治素質(zhì);不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)、審計(jì)技術(shù)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)等審計(jì)方面的知識(shí)培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化提升企業(yè)黨員干部審計(jì)隊(duì)伍的基本專業(yè)審計(jì)技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì);不斷強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)管理服務(wù)業(yè)的質(zhì)量這就是對(duì)企業(yè)審計(jì)工作以終身為生命線的正確認(rèn)識(shí)，提高了貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)管理規(guī)范的工作自覺性，增強(qiáng)了各級(jí)審計(jì)管理機(jī)關(guān)及其從業(yè)人員在各種審計(jì)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)規(guī)避其他審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)。

5.1.3 健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)控策略的制定工程作為我國(guó)內(nèi)控管理的第一站，內(nèi)控策略規(guī)劃的重要性就在于它對(duì)以后我們實(shí)施的內(nèi)控體系建設(shè)中的所有各個(gè)方面都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的作用。合理的戰(zhàn)略規(guī)劃可以極大地提高企業(yè)的整體內(nèi)控管理績(jī)效，確保企業(yè)的整體治理能力能夠迅速滿足所有人和管理層的期望。在制定企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面:與國(guó)家的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，明確實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體指導(dǎo)和標(biāo)識(shí)，基于國(guó)家的實(shí)際情況和需要進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，明晰企業(yè)內(nèi)控的工作思路。

任何一個(gè)企業(yè)在引入某個(gè)新型的管理模式之前，最大的難題便是如何快速、有效地改變?nèi)藗兗航?jīng)習(xí)慣了的各種傳統(tǒng)的工作模式和思想。由于我國(guó)采用現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控治理的一些具體可操作手段，將直接地影響至整個(gè)企業(yè)目前的權(quán)限結(jié)構(gòu)，這就意味著社會(huì)會(huì)遭受很多的阻礙。為此，企業(yè)的內(nèi)控管理者必須根據(jù)需求，對(duì)所有與其相關(guān)的利益者都要進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)控技術(shù)培訓(xùn)，在整個(gè)系統(tǒng)投入使用之前，把其中的阻力降到最低。培訓(xùn)的目標(biāo)包括:編寫培訓(xùn)材料、確定培訓(xùn)方案以及組織實(shí)施。

2,...5.2 拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。首先要加強(qiáng)有關(guān)項(xiàng)目的可行性設(shè)計(jì)，從多角度對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)方案進(jìn)行論證，確保實(shí)行方案的科學(xué)性和合理性。前期檢查各程序的符合性、完整性和真實(shí)性，注意設(shè)計(jì)方案的評(píng)審，確保設(shè)計(jì)方案科學(xué)合理。還要加強(qiáng)項(xiàng)目全過程審計(jì)和各項(xiàng)變更審計(jì)，確保各環(huán)節(jié)工作規(guī)范化、適度化。此外，珈偉新能源股份有限公司還應(yīng)注意后續(xù)審計(jì)的作用。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和保證功能，必須加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的順利進(jìn)行需要聯(lián)檢組管理層和內(nèi)部審計(jì)員的共同合作。珈偉新能源股份有限公司管理層應(yīng)對(duì)審計(jì)部門的決策和建議是否可行或合理進(jìn)行反饋，及時(shí)提出存在的問題，并積極、充分地配合內(nèi)審人員進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，協(xié)商并幫助改進(jìn)和解決問題。審計(jì)部應(yīng)充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用，與公司經(jīng)理及相關(guān)負(fù)責(zé)人一起分析審計(jì)結(jié)果，在充分溝通的基礎(chǔ)上找出問題的原因，接受可以實(shí)施的建議，跟蹤需要改進(jìn)的情況，不斷增強(qiáng)實(shí)施效果。審核員應(yīng)在審核項(xiàng)目完成后的一段時(shí)間內(nèi)及時(shí)對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督和審查，并向管理層提交后續(xù)審核報(bào)告，對(duì)問題的改進(jìn)提出意見并作出合理評(píng)價(jià)。此外，審核員還要認(rèn)真分析評(píng)估自己的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)自己審計(jì)工作中可能存在的一些難點(diǎn)問題，總結(jié)自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出更加切實(shí)具有理論針對(duì)性和實(shí)際性及可操作性的財(cái)務(wù)審計(jì)工作意見和解決建議，不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)更好地為公司服務(wù)。

3,...5.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)工作要想持續(xù)、健康、規(guī)范地發(fā)展，首先必須完善制度，推動(dòng)建立有效的審計(jì)法律法規(guī)，并隨著時(shí)代的發(fā)展不斷完善自身。進(jìn)而推動(dòng)這些法律法規(guī)的普及，為內(nèi)部審計(jì)工作提供規(guī)范的制度，使自身的審計(jì)活動(dòng)更加合理、合法、有序。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)和提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，接受相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，提高自身的專業(yè)知識(shí)和文化水平，從而大大降低內(nèi)部審計(jì)的隱患。在開展內(nèi)部審計(jì)工作之前，通常采用行政強(qiáng)制和分權(quán)管理，但實(shí)際情況卻在不斷變化。原有的管理方式已不能適應(yīng)發(fā)展的需要，對(duì)管理方式提出了新的要求，開始轉(zhuǎn)向自律、集中的方向，管理水平得到了進(jìn)一步的提高和提高，它極大地提高了內(nèi)部審計(jì)人員控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利發(fā)展。

4,...5.4 提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部的審計(jì)主要起到監(jiān)督作用，協(xié)調(diào)作用，參謀作用和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用。充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可能缺乏必要的審計(jì)和市場(chǎng)監(jiān)督，政府的審計(jì)，內(nèi)部和社會(huì)的審計(jì)都已經(jīng)形成一個(gè)完善的審計(jì)和市場(chǎng)監(jiān)督體系。其作用也囊括了對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)向投資者提出積極，高效的審計(jì)方案。在內(nèi)部審計(jì)工作中，我們應(yīng)參與了各部門之間的溝通和理解，這是非常全面的，對(duì)各部門、子公司或分支機(jī)構(gòu)之間的溝通和協(xié)調(diào)起到了作用。在部門內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的回顧，利用專業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)和對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況的深刻理解，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，并對(duì)管控中存在的問題提出有效的意見和方案，幫助各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為正確決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。另一反面，由于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用也顯得日益重要。珈偉新能源股份有限公司的管理人員應(yīng)該要求審計(jì)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范內(nèi)部對(duì)審計(jì)角色作用認(rèn)識(shí)，同時(shí)建立健全對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的體系，進(jìn)一步改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

5,...5.5 提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

為了使公司能夠有效地改進(jìn)和提高珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行效率與服務(wù)質(zhì)量，公司管理層必須要提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)綜合技能與職業(yè)素養(yǎng)。要求審計(jì)人員做到以下三點(diǎn)。

1、審的明白。我們要充分利用自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，不僅首先要把問題說出去，而且還要善于充分地注重揭示、總結(jié)問題或者取得經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)特點(diǎn)就是必須高度地重視我國(guó)審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的升級(jí)和強(qiáng)化，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)審計(jì)相關(guān)專業(yè)技術(shù)和方法的研究，不斷提高我國(guó)審計(jì)能力。第二，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神。強(qiáng)烈的責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神源于對(duì)審計(jì)工作的不懈渴望和熱愛。三是牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。審計(jì)問題的規(guī)模沒有差異，但審計(jì)問題的性質(zhì)不同。因此，我們不僅要充分利用審計(jì)線索，而且不要在審計(jì)過程中留下任何蛛絲馬跡。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的每一條線索，我們也應(yīng)該實(shí)施到結(jié)尾的縱向?qū)徲?jì)和到側(cè)面的橫向?qū)徲?jì)，把存在的問題徹底深入化調(diào)查。四是審計(jì)小組成員之間必須建立和諧的關(guān)系。審計(jì)小組是一個(gè)整體，尤其重要的是審計(jì)工作項(xiàng)目的質(zhì)量與高低，不是指某個(gè)工作者本身的技術(shù)水平，而是直接代表了審計(jì)小組的綜合素質(zhì)與技術(shù)能力，它們是審計(jì)小組共同努力的產(chǎn)物。

2、說的清楚。說話是一種主要的交流方式。審計(jì)部門人員需要進(jìn)一步加強(qiáng)“說功”的培訓(xùn)和應(yīng)用。一是審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)的目的可以說得很清楚。不僅要在向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作時(shí)說明情況，而且要在調(diào)查取證時(shí)，明確被審計(jì)單位的審計(jì)內(nèi)容，目標(biāo)或意圖。二就是審計(jì)的事實(shí)首先要講解明白。對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)工作中的問題必須要弄清其來龍去脈，做到一事有所保證。三是審計(jì)的定性基礎(chǔ)、處置結(jié)果可以說得清晰。對(duì)于被審計(jì)單位提出的意見和要求可以說得很清晰。

3、寫得清晰。要對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用寫得清晰。要進(jìn)一步不斷擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)的認(rèn)識(shí)眼界，善于通過一種微觀上的審計(jì)，從黨和國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)的審計(jì)法律、財(cái)務(wù)管理體系政策規(guī)定和相關(guān)優(yōu)惠政策以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等各個(gè)領(lǐng)域宏觀的政策角度，全方位、多側(cè)面準(zhǔn)確地角度去深入分析和客觀看待企業(yè)審計(jì)中實(shí)踐檢驗(yàn)表現(xiàn)出來的熱點(diǎn)問題或?qū)嶋H應(yīng)用情況，并對(duì)其進(jìn)行更加深入的理論剖析，提出一些具有一定針對(duì)性、可操作性的企業(yè)審計(jì)指導(dǎo)意見和決策建議，以充分有效滿足各個(gè)不同層面的企業(yè)審計(jì)決策需求，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)分析結(jié)論和決策成果的有效轉(zhuǎn)化。

6,...5.6 本章小結(jié)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)從傳統(tǒng)的機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)審計(jì)逐步發(fā)展到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為政策導(dǎo)向。不僅要檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)與企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行評(píng)估，用于判斷重點(diǎn)，所有主題項(xiàng)目的范圍和審計(jì)方法以及在特定時(shí)期內(nèi)需要審計(jì)的其他審計(jì)。在選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的方案并實(shí)施后，審計(jì)人員還應(yīng)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以發(fā)現(xiàn)方案的不足和新的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

結(jié) 論

本文主要通過對(duì)于珈偉新能源集團(tuán)股份有限公司計(jì)劃審計(jì)工作存在的一些問題情況進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)其中還仍然存在著內(nèi)部計(jì)劃審計(jì)制度管理的嚴(yán)重缺失、內(nèi)部計(jì)劃審計(jì)管理范圍的嚴(yán)重局限、內(nèi)部計(jì)劃審計(jì)管理手段落后以及內(nèi)部計(jì)劃審計(jì)工作中普遍存在的諸多誤區(qū)等一些突出問題。導(dǎo)致珈偉新能源股份有限公司出現(xiàn)這些問題的主要原因是公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)識(shí)不清，公司人員不關(guān)注內(nèi)部審計(jì)。因此，為珈偉新能源股份有限公司提出了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍、改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法以及提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的建議。通過以上對(duì)問題的解決方案的提出，可以總結(jié)如下的結(jié)論：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，能夠讓珈偉新能源股份有限公司在經(jīng)營(yíng)管理的過程中規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，讓其能夠順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，讓珈偉新能源股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部門參與到公司重大決策之中，為公司治理以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。

（3）對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的管理技術(shù)和方法進(jìn)行了改進(jìn)，也能夠有限度地讓珈偉新能源股份有限公司進(jìn)一步提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的管理和工作效率，進(jìn)一步保障內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序性和質(zhì)量。

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致 謝

在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)，在我撰寫論文的過程中，傾注了大量的心血和汗水。在論文的寫作過程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時(shí)還到許多在工作過程中許多相關(guān)專業(yè)人士的支持和幫助，在此一并致以誠(chéng)摯的謝意。感謝所有的授課老師教會(huì)我專業(yè)知識(shí)以及做人的態(tài)度，感謝的培育。同時(shí)還要非常感謝哈爾濱工程大學(xué)給予我良好做畢業(yè)設(shè)計(jì)工作環(huán)境。

最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。同時(shí)，向在百忙中抽出時(shí)間進(jìn)行評(píng)審并提出寶貴意見的各位專家表示真誠(chéng)地感謝和深深的謝意！

第四篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文

時(shí)間過得真快啊，公司審計(jì)總結(jié)又該寫了。下面是由出國(guó)留學(xué)網(wǎng)小編為大家整理的“公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文”，歡迎大家閱讀，僅供大家參考，希望對(duì)您有所幫助。

公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文xx公司內(nèi)部審計(jì)工作，在公司紀(jì)委的正確領(lǐng)導(dǎo)下結(jié)合自身實(shí)際，并經(jīng)公司審定通過了內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。年內(nèi)黨委工作部嚴(yán)格按計(jì)劃積極開展審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，在促進(jìn)內(nèi)部管理、規(guī)范資金使用、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，取得了一定的成效，現(xiàn)就一年的工作總結(jié)如下：

一、開展內(nèi)部審計(jì)工作基本情況

1.年內(nèi)公司分別對(duì)xx年四季度和xx一、二、三季度貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是審查貨幣資金收支活動(dòng)和結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查貨幣資金運(yùn)作內(nèi)部控制制度的完善性、規(guī)范性，經(jīng)過審計(jì)，做出審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。

2、存貨項(xiàng)目審計(jì)：

xx年2月審計(jì)xx存貨項(xiàng)目； xx年8月審計(jì)xx度上半年存貨項(xiàng)目；

審計(jì)的重點(diǎn)是檢查生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)作內(nèi)部控制系統(tǒng)，檢查存貨管理內(nèi)部控制制度的完善性和執(zhí)行效性并作出評(píng)價(jià)，審查公司存貨的真實(shí)存在性、財(cái)務(wù)存貨記賬的規(guī)范性，檢查倉管部門存貨保管、記錄的正確性、實(shí)時(shí)性，并作出評(píng)價(jià)，經(jīng)過審計(jì)，提出5條審計(jì)建議，督促被審計(jì)部門按要求進(jìn)行整改反饋，對(duì)相關(guān)存貨管理部門加強(qiáng)對(duì)不合格產(chǎn)品處理起到督促作用，加強(qiáng)了被審計(jì)部門對(duì)原材料、備品備件、半成品等存貨庫存核對(duì)及時(shí)性、準(zhǔn)確性意識(shí)，加快了半成品硫酸、磷酸決算間隔時(shí)間，保證存貨賬實(shí)相符，資產(chǎn)安全完整。

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)：

5月份接受公司工會(huì)委托，開展公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是審核公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交、上解情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算編制及執(zhí)行情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出審批情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)務(wù)收支情況、日常支出規(guī)范情況；相關(guān)財(cái)產(chǎn)的使用和管理情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出記賬、賬薄資料管理情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度執(zhí)行情況。經(jīng)過審計(jì)，做出評(píng)價(jià)，提出審計(jì)問題及整改建議8條，在一定程度上加強(qiáng)了公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、支的規(guī)范管理，特別公司會(huì)員會(huì)費(fèi)管理，規(guī)范了工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算管理，對(duì)公司工會(huì)有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理、控制文本制度管理起到完善作用； 2月份接受公司工會(huì)委托，開展公司二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是對(duì)公司二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍合規(guī)性、使用記賬、登賬及審批手續(xù)規(guī)范性、庫存結(jié)余情況。經(jīng)過審計(jì)，提出審計(jì)建議8條，一定程度上規(guī)范了公司各二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍，加強(qiáng)了二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用記賬登帳的規(guī)范性、及時(shí)性，規(guī)范了二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部使用審批和報(bào)告流程。

4、專項(xiàng)審計(jì)：

開展公司一季度大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件采購的驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)是公司對(duì)大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件驗(yàn)收作業(yè)程序執(zhí)行情況、入庫的品質(zhì)及數(shù)量驗(yàn)收規(guī)范性，驗(yàn)證其入庫的質(zhì)量、數(shù)量確認(rèn)真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并作出評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議3條并督促被審計(jì)部門整改反饋，經(jīng)過審計(jì)，對(duì)公司大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件采購的驗(yàn)收管理辦法起到完善作用，同時(shí)，加強(qiáng)了公司不合格品處置的內(nèi)部控制管理及遵循執(zhí)行處理程序的規(guī)范性； 開展合同搜查審計(jì)，提出監(jiān)察建議2條，促進(jìn)公司《合同管理實(shí)施細(xì)則》的更新和完善；

二級(jí)單位自有資金審計(jì)，對(duì)公司各二級(jí)單位的自有資金進(jìn)行審查，經(jīng)查，無“小金庫”存在。

5、工程項(xiàng)目審計(jì)：根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于《關(guān)于對(duì)礦漿分級(jí)濃密等七個(gè)技改項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的請(qǐng)示》的批復(fù)意見，開展礦漿分級(jí)濃密項(xiàng)目、全系統(tǒng)蒸汽冷凝液綜合利用改造、MAP生產(chǎn)配酸系統(tǒng)的改造、10萬噸/年濕法磷酸裝置濃縮部分?jǐn)U能改造、渣壩H段支管調(diào)水改造、10萬噸磷酸過濾機(jī)擴(kuò)能改造、10萬噸磷酸裝置循環(huán)水上水管改造等7項(xiàng)極改工程竣工決算審核工作，主要對(duì)項(xiàng)目預(yù)、決算編制工程依據(jù)充分性，工程結(jié)算的規(guī)范性；工程費(fèi)用歸屬準(zhǔn)確性、預(yù)備費(fèi)用計(jì)算正確性，技改資金結(jié)余及支出等財(cái)務(wù)情況，技改工程涉及鑒證的證據(jù)充分性，技改相關(guān)招投標(biāo)及監(jiān)理規(guī)范情況，技改項(xiàng)目涉及設(shè)備、器材的采購及盤虧盤盈情況，技改收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑的殘值及其殘余的管理情況，技改工程工期、價(jià)格、質(zhì)量情況，工程尾項(xiàng)情況等進(jìn)行審核，促進(jìn)了公司工程內(nèi)控管理。

6、配合xx審計(jì)：

3月份配合xx監(jiān)審部到云峰公司開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過實(shí)踐總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取云峰公司做得好的方面，在日常審計(jì)監(jiān)督中，靈活應(yīng)用；

干部離任審計(jì)，配合xx完成一名公司領(lǐng)導(dǎo)離任任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、招投標(biāo)監(jiān)督情況，物資采購、工程項(xiàng)目、廢舊物資、外委檢修處置比價(jià)、詢價(jià)及監(jiān)督情況。

1、特重大工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，委托xx省招投標(biāo)公司進(jìn)行。

2、對(duì)特殊廢舊物資銷售，抽查參與到廢舊物資銷售市場(chǎng)詢價(jià)監(jiān)督，積極參與對(duì)修舊利廢物資的驗(yàn)收到現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同相關(guān)部門參與監(jiān)督管理。

3、廢舊物資處置按照公司制定的《廢舊物資回收和修舊利廢管理辦法》執(zhí)行。年內(nèi)，廢舊物資處置均經(jīng)過總經(jīng)理嚴(yán)格審批，其價(jià)格均由經(jīng)營(yíng)管理部邀請(qǐng)三家以上客戶參與報(bào)價(jià)，招開評(píng)標(biāo)會(huì)嚴(yán)格評(píng)標(biāo)，按綜合報(bào)價(jià)最高的定標(biāo)，黨委工作部對(duì)其過程進(jìn)行全面監(jiān)督。

4、xx年x月x日至xx11月x日間，共參與公司物資采購、工程項(xiàng)目、廢舊物資處置、外委檢修招投標(biāo)或合同談判以及工會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督165項(xiàng)，除了談定單價(jià)按實(shí)際量結(jié)算，但尚未結(jié)算項(xiàng)目外，共涉及金額49，644，429.86元，其中物資采購項(xiàng)目

25、項(xiàng)目建設(shè)109以及31項(xiàng)其他項(xiàng)目監(jiān)督。

三、工作經(jīng)驗(yàn)

1、通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

全年公司共開展審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，提出審計(jì)意見28條，均得到了有效的整改和反饋，促進(jìn)了公司內(nèi)部控制在上一個(gè)新的臺(tái)階。

2、通過內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范資金使用。

全年公司開展4個(gè)貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范了公司資金的使用，保障的公司貨幣資金的安全運(yùn)作，確保公司財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)管理部等大部分單位都能嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及xx集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求開展工作。

3、通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

通過內(nèi)審工作的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出的問題，相關(guān)單位均按要求及時(shí)進(jìn)行整改，公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得到了提高，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，公司領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)。

四、不足之處

1、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還不能滿足工作需要，需待進(jìn)一步提高。

2、對(duì)過程審計(jì)的力度還不夠。需要加強(qiáng)過程審計(jì)的力度。

3、還需要再加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的力度，保證審計(jì)的公正性和客觀性。

下一年工作要點(diǎn)

下一年主要從以下幾個(gè)方面開展工作：

一、按季度開展貨幣資金審計(jì)。

二、開展存貨審計(jì)。

三、開展工程建設(shè)審計(jì)。

四、立項(xiàng)開展其他內(nèi)控審計(jì)。

五、加強(qiáng)過程審計(jì)，對(duì)立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

六、配合xx監(jiān)審部臨時(shí)安排的審計(jì)工作。

公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文20XX在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20xx工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20xx審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20XX年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。20xx完成上財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出建議36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，特別是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。通過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20XX年7月，公司為扭轉(zhuǎn)XX汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核責(zé)任書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)XX汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、積極的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，提供投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20xx省xx、xx、xx等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。特別是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，提供人事管理參考

20XX年，xx原總經(jīng)理、xx湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核提供參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20XX年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20xx年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843、44萬元，核減金額286、84萬元；基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392、40萬元，核減金額384、39萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20xx年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228、13萬元，核減金額119、93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省大量的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20XX在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來一定便利，推動(dòng)審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步形成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20XX年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

①由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)等及大量基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

②集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

①堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用能力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)能力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中積極探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

②20XX年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

③協(xié)助相關(guān)部門厘清基建管理流程，完善預(yù)、結(jié)算審核流程，保證基建工程項(xiàng)目管理清晰、透明、合理、公正。公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文轉(zhuǎn)眼又是一年，一年來審計(jì)部根據(jù)服務(wù)責(zé)任目標(biāo)要求，積極探索和改進(jìn)

審計(jì)工作，較好的完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)將xxxx年的審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)如下：

一、監(jiān)督、服務(wù)職能的加強(qiáng)

今年公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部工作給予了高度重視和支持，明確審計(jì)部宗旨是：“監(jiān)督服務(wù)，查錯(cuò)糾弊，促進(jìn)管理?！睂徲?jì)部根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理情況制定了審計(jì)工作計(jì)劃，確定監(jiān)督重點(diǎn)，審計(jì)范圍，逐步完善了工作制度，審計(jì)工作逐步走向正規(guī)化、監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)，充分發(fā)揮審計(jì)部在公司管理中的作用。

二、監(jiān)督、服務(wù)工作的成效

在日常工作中，審計(jì)部結(jié)合各部門各公司的具體情況，有重點(diǎn)分階段的展開了日常監(jiān)審和專項(xiàng)審計(jì)，全年共審核結(jié)算 份，割算 份，定價(jià) 個(gè)，合同 份，出具標(biāo)底 份，預(yù)算 份。

1、工程割算、結(jié)算方面：主要是對(duì)上報(bào)工程的內(nèi)容范圍，工程量計(jì)算和套項(xiàng)是否合理進(jìn)行審查，必要時(shí)審計(jì)人員與相關(guān)工程管理人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、研究，盡量做到公平、公正，從本年工作來看，有以下問題，資料自控性不強(qiáng)，內(nèi)容不完善，有的簽證只有數(shù)量，沒有工程內(nèi)容，更無附圖，隱蔽工程的實(shí)際情況也無從核實(shí)，單從資料來看反映不出具體的真實(shí)內(nèi)容。再就是簽字手續(xù)不全，重復(fù)割算，簽字單中自填人工、材料、機(jī)械費(fèi)價(jià)格，甚至是資料內(nèi)容根本就與圖紙或與實(shí)際做法不符。

2、定價(jià)及合同簽訂方面:審計(jì)人員根據(jù)各工程的不同特點(diǎn)，采取網(wǎng)上查詢、市場(chǎng)調(diào)查比較等客觀公正準(zhǔn)確核價(jià)，合同簽訂前嚴(yán)格核實(shí)工程概況和結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)條款，做好事前管控，這方面主要存在核價(jià)內(nèi)容不清，做法不標(biāo)準(zhǔn)，合同簽定滯后，先開工后簽合同，各相關(guān)人員簽字不及時(shí)造成合同下發(fā)遲緩等。

3、專項(xiàng)審計(jì)方面：今年審計(jì)部專項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)較多，工作繁重，其中主要有結(jié)算審計(jì)。在專項(xiàng)審計(jì)工作中，審計(jì)部首先摸清前期結(jié)算進(jìn)展情況，存在的問題和爭(zhēng)議，安排專職人員根據(jù)原始基礎(chǔ)資料做出準(zhǔn)確的結(jié)算，并多次到上級(jí)主管部門克難攻關(guān)，查找法律依據(jù)，加班加點(diǎn)，查找資料，書面上報(bào)“意見書”給專業(yè)主管部門駁斥有關(guān)單位的不公正資料，組織人員及時(shí)跟進(jìn)，掌握情況后，加班加點(diǎn)出具準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

三、加強(qiáng)管理，為審計(jì)工作打好基礎(chǔ)

1、規(guī)章制度的建立：根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，我們起草了《審計(jì)部工作職責(zé)》《審計(jì)部人員崗位工作職責(zé)》和《審計(jì)部工作流程》，對(duì)部分審計(jì)事項(xiàng)作出了詳細(xì)的規(guī)定，通過較為規(guī)范的審計(jì)程序，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制，提高了審計(jì)質(zhì)量，增加了工作的透明度，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。

2、專業(yè)技能培訓(xùn)：審計(jì)工作任務(wù)多、涉及面廣，人員相對(duì)較少，審計(jì)質(zhì)量的好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為了進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理能力，我們?cè)谄綍r(shí)的工作中，除了要求每人做好基本工作外，還要學(xué)習(xí)其他專業(yè)知識(shí)，如精通土建專業(yè)的要掌握安裝知識(shí)，做安裝的要掌握土建等，使審計(jì)人員知識(shí)多元化。由于審計(jì)工作人員少、任務(wù)重，平時(shí)一人干多項(xiàng)或多種工作，穿插配合進(jìn)行，工作量很大，加班加點(diǎn)是經(jīng)常的事。

四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提高工作質(zhì)量

過去的一年中，雖然取得了一定的成績(jī)，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：

1、由于審計(jì)部是內(nèi)部監(jiān)管部門，個(gè)別部門和人員對(duì)監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計(jì)部全面準(zhǔn)確的掌握情況。

2、各相關(guān)部門對(duì)工作流程了解不夠，造成了審計(jì)工作相對(duì)滯后，在今后的工作中，我們?cè)谡J(rèn)真做好審計(jì)工作的同時(shí)，須更加注重同各級(jí)管理層的交流與溝通，爭(zhēng)取各級(jí)管理層的理解和信任。

3、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還難以滿足集團(tuán)全面審計(jì)的要求。

4、進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

五、下一步工作設(shè)想

1、完善子公司制度體系及內(nèi)部審計(jì)工作流程，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。補(bǔ)充和完善各項(xiàng)管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，通過規(guī)范的審計(jì)程序，控制整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

2、轉(zhuǎn)換思路，向多元化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，把內(nèi)部審計(jì)的思路從查找現(xiàn)存的錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)向?yàn)樽R(shí)別和查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可控制點(diǎn)，從事后追蹤逐步轉(zhuǎn)為事前和事中的監(jiān)督與防范。

3、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。

六、下一步措施

從一年工作情況來看，下一步工作要著重注意以下幾方面的問題：

1、結(jié)算、割算方面的隱蔽簽證資料，隨著公司的調(diào)整需做重點(diǎn)核查核對(duì)工作，對(duì)內(nèi)容不完善或相對(duì)矛盾的簽證，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)上報(bào)，希望現(xiàn)場(chǎng)工作人員認(rèn)真、準(zhǔn)確、客觀地簽收相關(guān)工程量。

2、割算前最好對(duì)各工程出具完整的預(yù)算，割算過程中要注意搜集分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)調(diào)整。另外要學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，養(yǎng)成自我審查和評(píng)估的習(xí)慣，使我們的工作能力和業(yè)務(wù)水平不斷提高。

3、定價(jià)方面，要求各指揮部提供書面做法、報(bào)價(jià)及工程量等資料，以免有些做法變更后，導(dǎo)致核價(jià)內(nèi)容與做法不一致。

4、合同方面，簽訂前，針對(duì)工程實(shí)際情況，合理確定工程成本，考慮合理利潤(rùn)，在公平自愿的情況下，簽訂施工合同。

5、加強(qiáng)工作作風(fēng)建設(shè)，端正工作態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量，樹立工作形象。審計(jì)部是集團(tuán)公司的窗口之一，在下一步的工作中，我們要提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，樹立良好的工作形象。

總之，在今后的日子里，審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，內(nèi)部審計(jì)工作一定本著“監(jiān)督服務(wù)、查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理”的宗旨，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、提高專業(yè)水平，不斷改進(jìn)工作方法，進(jìn)一步提高監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的工作態(tài)度，更加努力的把工作做細(xì)、做好。謝謝大家！小編精心推薦

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第五篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

以下是一篇公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文，文章向大家講述了審計(jì)人員對(duì)本職工作的認(rèn)真總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。接下來一起看看吧！2015在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2014工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2014審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作2014年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。2014完成上財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出建議36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，特別是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。通過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)2014年7月，公司為扭轉(zhuǎn)XX汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核責(zé)任書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)XX汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、積極的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，提供投資評(píng)估依據(jù)為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2014省深汕、粵深、太壹等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。特別是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，提供人事管理參考2014年，寶XX原總經(jīng)理、新X湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核提供參考。

5、完善基建工程審計(jì)2015年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。2014年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1,392.40萬元，核減金額384.39萬元。根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2014年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省大量的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵2014在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來一定便利，推動(dòng)審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步形成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)2015年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題①由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1 人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)等及大量基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。②集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算①堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用能力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)能力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中積極探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。②2014年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。③協(xié)助相關(guān)部門厘清基建管理流程，完善預(yù)、結(jié)算審核流程，保證基建工程項(xiàng)目管理清晰、透明、合理、公正。