第一篇：稽核與審計

一、內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督 , 依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn) , 監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。我國國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企事業(yè)組織 , 以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位 , 依法實行內(nèi)部審計制度 , 以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督 , 遵守國家財經(jīng)法規(guī) , 促進廉政建設(shè) , 維護單位合法權(quán)益 , 改善經(jīng)營管理 , 提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部審計的重要性體現(xiàn)在幾個方面：

1、內(nèi)部審計協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部審計提高組織的風(fēng)險管理水平。

3、內(nèi)部審計幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)組織目標。

4、提高員工合規(guī)意識

二、稽核是稽查和復(fù)核的簡稱。它由專職或兼職的會計人員承擔會計稽核工作 , 對會計機構(gòu)本身會計核算工作進行一種自我檢查或?qū)徍?, 其目的在于防止會計核算工作中所出現(xiàn)的差錯和有關(guān)人員的舞弊?；斯ぷ鞯闹饕獌?nèi)容包括稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。稽核工作可分為全面稽核和重點稽核 , 事前審核和事后復(fù)核 , 日?；撕团R時稽核。會計稽核制度不同于單位的內(nèi)部審計制度 , 單位審計制度是由在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對會計工作進行再檢查的一種制度。

事后稽核的作用：

１．事后稽核有相互制約作用。要建立事后稽核部門行使稽核職能，把稽核與核算徹底分離，改變會計核算兼崗、自己稽核自己的狀況，以達到部門間相互制約的作用。

２．事后稽核有日常把關(guān)作用。事后稽核工作人員專門行使稽核職能，及時發(fā)現(xiàn)會計核算中的疏忽，堵塞漏洞、提高會計核算質(zhì)量，對遏制盜用案件發(fā)生、保障國家資金安全確實起到了公認的把關(guān)作用。

３．事后稽核有震懾作用。事后稽核是特設(shè)的會計核算關(guān)口，工作人員認真履行職責(zé)，使居心不良者望而卻步，從而起到了震懾作用。

４．事后稽核有糾錯作用。事后稽核日常工作，就是根據(jù)有關(guān)政策、制度、規(guī)定、辦法去檢驗有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、及時性、真實性，及時糾正轄屬網(wǎng)點會計核算工作的差錯和問題，以保障業(yè)務(wù)的安全高效，充分體現(xiàn)了事后稽核的職能作用。

第二篇：審計稽核辦法

住房公積金審計稽核辦法

第一章 總 則

第一條 為加強審計稽核工作，建立健全審計稽核制度，充分發(fā)揮審計稽核監(jiān)督作用，確保住房公積金資金安全運作，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第4號）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱審計稽核，是指市住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的審計稽核人員依據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理條例》、《省住房公積金管理條例》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對中心各科室及相關(guān)的金融、房地產(chǎn)開發(fā)公司等業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位住房公積金業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動情況的真實性、合法性、效益性進行審計稽核。其目的是為了加強住房公積金管理，防范和降低住房公積金管理運作風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標。

第三條 審計稽核部門為中心審計主體，在中心的領(lǐng)導(dǎo)下依 1

法實施審計稽核工作，同時接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四條 審計稽核人員在審計稽核工作中應(yīng)當嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第五條 被審計稽核部門應(yīng)及時準確報送有關(guān)數(shù)據(jù)資料，積極主動配合審計稽核人員做好審計稽核工作。

第二章 審計稽核工作職責(zé)及權(quán)利

第六條 審計稽核工作職責(zé)：

（一）對住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計稽核。

（二）對住房公積金的歸集、使用情況進行審計稽核。

（三）對住房公積金貸款發(fā)放、資金回收情況進行審計稽核。

（四）對住房公積金會計核算、增值收益情況進行審計稽核。

（五）對住房公積金國債及定期存款進行審計稽核。

（六）對住房公積金經(jīng)費使用情況進行審計稽核。

（七）對計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)進行審計稽核。

（八）對受托銀行承辦的公積金金融業(yè)務(wù)進行審計稽核。

（九）法律、法規(guī)規(guī)定和中心認為需要而要求辦理的其它審計稽核事項。

第七條 審計稽核人員享有以下權(quán)利：

（一）審計稽核人員有權(quán)要求被審計稽核部門按照規(guī)定時間和內(nèi)容報送各種業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕、拖延、謊報。

（二）進行審計稽核時有權(quán)隨時檢查被審計稽核部門有關(guān)住房公積金的業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕。

（三）審計稽核過程中，審計稽核人員有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查并有權(quán)索取有關(guān)文件、資料和證明材料。

（四）檢查各項與審計事項相關(guān)的文件、資料、計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)及現(xiàn)場查實。

（五）審計稽核人員認為被審計稽核部門的住房公積金業(yè)務(wù)管理情況不符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當建議糾正，不予糾正的，提請中心建議有關(guān)部門按有關(guān)法規(guī)進行處理。

第三章 審計稽核范圍、類別及時間

第八條 審計稽核工作的范圍包括對中心經(jīng)費、資產(chǎn)管理以及住房公積金歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，經(jīng)中心負責(zé)人同意，必要時可延伸到繳存單位、受托銀行、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等涉及住房公積金業(yè)務(wù)的所有單位。

第九條

審計稽核分為日常業(yè)務(wù)審計稽核、專項審計稽核、專案審計稽核。

（一）日常業(yè)務(wù)審計稽核是指依托住房公積金管理數(shù)據(jù)庫，通過分析被審計稽核對象報送的文件和數(shù)據(jù)資料而發(fā)現(xiàn)住房公積金管理中存在的問題的經(jīng)常性審計稽核。

（二）專項審計稽核是指根據(jù)住房公積金管理運作特點，按照中心部署對特定事項進行的審計稽核。

（三）專案審計稽核是指對住房公積金管理運作中工作人員發(fā)生差錯或舞弊等違法違規(guī)行為，按照中心部署進行的審計稽核。

第十條 審計稽核應(yīng)采取計算機審計、報送審計和現(xiàn)場審計中的一種或多種方式進行。

第十一條

審計稽核應(yīng)對住房公積金歸集、提取、貸款等業(yè)務(wù)進行抽查。

第十二條 審計稽核部門根據(jù)中心業(yè)務(wù)需要，以定期為主，不定期為輔開展審計稽核工作，并對審計稽核情況作出審計報告。

第四章 審計稽核內(nèi)容與重點

第十三條 住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》、《住房公積金管理條例》、《住房公積金歸集管理辦法》、《住房公積金貸款管理辦法》及《住 4

房公積金提取管理辦法》、《住房公積金繳存貸款補充規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)政策及本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計稽核。

第十四條 住房公積金計劃、預(yù)算執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金計劃歸集、提取資金和實際歸集、提取完成情況審計稽核。

（二）住房公積金計劃貸款發(fā)放、回收和實際貸款發(fā)放、回收完成情況審計稽核。

（三）住房公積金計劃存貸比例與實際存貸比例，預(yù)算增值收益和實際增值收益情況審計稽核。

（四）中心經(jīng)費預(yù)算和實際經(jīng)費支出情況的審計稽核。

（五）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十五條 住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的開戶、變更、注銷登記手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（二）繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否合規(guī)。

（三）各類補繳手續(xù)是否齊全合規(guī)。

（四）各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定及時入賬，是否定期與繳存單位、個人對賬。

（五）單位繳存住房公積金是否及時匯繳分配，是否有長期掛賬不分，損害住房公積金繳存者的利益。

（六）單位錄用職工、退休職工、辭退職工等是否及時辦理設(shè)立、轉(zhuǎn)移、封存、啟封等手續(xù)。

（七）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十六條 住房公積金提取和使用日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的提取是否嚴格按照審批復(fù)核制度進行審批與復(fù)核，提取手續(xù)是否齊全。

（二）依照《住房公積金管理條例》《住房公積金提取管理辦法》，提取職工住房公積金賬戶的存儲余額手續(xù)是否齊全，提取額度、方式是否合規(guī)。

（三）職工提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，是否予以核實，并出具相關(guān)提取證明。

（四）有無違規(guī)提取住房公積金和違規(guī)核銷住房公積金賬戶情況。

（五）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十七條 住房公積金貸款日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放是否嚴格按規(guī)定程序?qū)徟?，申請審批手續(xù)是否齊全真實，檔案是否完整。

（二）貸前對借款人信用情況、購房合同、首付款等相關(guān)情 6

況的真實性調(diào)查是否有詳實的記錄。

（三）與借款人、產(chǎn)權(quán)共有人、開發(fā)公司、委托銀行等簽訂的各類合同協(xié)議是否完整、真實、合規(guī)。

（四）抵押物、質(zhì)押物是否真實，是否按照《住房公積金貸款管理辦法》《住房公積金繳存貸款補充規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

（五）按揭貸款樓盤審核是否合規(guī)，保證金的收取、管理、退還是否合規(guī)。

（六）是否監(jiān)督借款人按借款合同約定，按期足額償還貸款本息。

（七）對逾期借款人是否建立臺賬，編制催收計劃。

（八）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（九）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十八條 住房公積金會計核算、增值收益審計稽核內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理制度是否健全，崗位責(zé)任是否明確。

（二）印章、支票、收據(jù)及有關(guān)有價證券的管理的安全性、完整性。

（三）銀行開戶是否按國家規(guī)定執(zhí)行，月末是否及時和各銀行對賬，做好銀行余額調(diào)節(jié)表，未達賬項是否及時處理。

（四）住房公積金的會計核算是否真實、準確、完整。資金 7

調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定，住房公積金賬表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款、抵貸資產(chǎn)是否如實反映，增值收益是否真實，增值收益分配是否符合規(guī)定等。

（五）是否按規(guī)定及時、準確地為繳存職工結(jié)息并記賬；各項手續(xù)費的計提標準、審批和支付程序是否合規(guī)。

（六）增值收益分配程序是否合規(guī)，是否專戶存儲，貸款風(fēng)險準備金、管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金的提取使用是否按規(guī)定程序辦理。

（八）其它需要審計稽核的內(nèi)容

第十九條 住房公積金國債業(yè)務(wù)、定期存款審計稽核的內(nèi)容：

（一）是否將住房公積金沉淀資金經(jīng)管委會批準購買國債或轉(zhuǎn)存定期存款，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金保值增值。

（二）相關(guān)會計資料是否嚴格按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

（三）其它需要審計稽核的內(nèi)容。第二十條 中心經(jīng)費使用審計稽核的內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度的健全性、完整性。

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性。

（三）各項管理費用支出、業(yè)務(wù)招待費、大宗物資的采購是 8

否按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）車輛燃油費、維修費是否有相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（五）中心印章、協(xié)議、合同房地產(chǎn)契約書等重要物品資料是否分類、登記造冊，妥善保管。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。第二十一條 固定資產(chǎn)審計稽核的內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)購置、入賬等管理情況。

（二）報廢、毀損的固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序核銷處理。

（三）固定資產(chǎn)處置收入，包括報廢、報損、殘損收入是否全額入賬。

（四）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第二十二條 計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理審計稽核的內(nèi)容：

（一）網(wǎng)絡(luò)信息管理制度是否健全，各項系統(tǒng)操作是否嚴格按照計算機管理辦法和分級授權(quán)制度進行操作。

（二）住房公積金電子數(shù)據(jù)庫是否建立各項數(shù)據(jù)備份、異地存放，并具備嚴密的數(shù)據(jù)存放措施。

（三）住房公積金財務(wù)信息系統(tǒng)除日常維護外，是否定期對計算機系統(tǒng)進行專項維護，并有書面記錄。

（四）微機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)互通，信息共享，對外信息交流是否暢通，咨詢回復(fù)率達到100%。

（五）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理維護、維修及相關(guān)資料的完整保管情況。

（六）是否存在計算機使用安全隱患，是否按制度規(guī)定操作。

（七）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第五章 審計稽核工作程序

第二十四條 審計稽核按照工作安排進行；編制審計稽核工作計劃，報中心主任辦公會議討論批準后組織實施。

第二十五條 專項、專案審計稽核的內(nèi)容，依照特定項目或重要事件具體要求確定。由審計稽核部門根據(jù)中心部署及具體情況擬訂審計稽核方案，報中心主任審批。

第二十六條 實施審計稽核前，應(yīng)由審計稽核部門編制審計方案，確定審計稽核范圍、內(nèi)容、方式和時間，報中心批準后實施。

第二十七條 實施審計稽核前3天，應(yīng)向被審計稽核部門送達審計通知書。

第二十八條 審計稽核方案中涉及的有關(guān)事項，應(yīng)當按規(guī)定審查取得審計證據(jù)，并編制審計稽核工作底稿。審計稽核記錄應(yīng)有相關(guān)人員簽章認證。

第二十九條 審計稽核人員在結(jié)束審計后，應(yīng)提出審計報告，并向被審計稽核部門提出書面征求意見，被審計稽核部門應(yīng)當自收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)反饋書面意見送交審計稽核 10

部門，逾期視為無異議。

第三十條 審計稽核負責(zé)人應(yīng)將審計報告和被審計稽核部門的書面意見書一并向中心提交審批。

第三十一條 經(jīng)批準的審計報告和審計意見書送達被審計稽核部門，被審計稽核部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。審計稽核部門應(yīng)對采納執(zhí)行審計報告和審計意見書的情況作后續(xù)審計，跟蹤落實情況。

第三十二條 審計稽核項目結(jié)束，審計稽核人員應(yīng)當建立審計檔案，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 責(zé)任追究

第三十三條 經(jīng)審計稽核，發(fā)現(xiàn)中心各科室違反《住房公積金管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)以及中心內(nèi)部各種規(guī)章制度的，由審計稽核部門建議中心責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，建議中心對負有責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員追究責(zé)任。

（此頁無內(nèi)容）

第三篇：審計稽核基本知識

審計稽核基本知識

1、《農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》中規(guī)定：稽核操作規(guī)程包括：（稽核準備）、（稽核實施）、（稽核報告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個階段。

2、稽核項目設(shè)立項目組由（組長）、（主稽人）、（成員）組成，對大型稽核項目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊?；私M可根據(jù)工作需要再分為若干個工作小組，每個小組至少有（兩人）組成，以保證各項稽核內(nèi)容均有適當形式的復(fù)核。

3、稽核方案獲準后，原則上應(yīng)將（“稽核通知書”）提前發(fā)送被稽核單位?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫（“稽核調(diào)閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存?；巳藛T在實施稽核時，應(yīng)當對稽核工作進行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場稽核工作底稿”）中。每個稽核人員的稽核工作底稿必需有另一位稽核人員復(fù)核并簽章。

4、對被稽核單位給予處罰前，應(yīng)當向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告之有權(quán)進行（陳述和申辯）；被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規(guī)定時間內(nèi)向上一級管理部門申請行政復(fù)議或向人民法院申請行政訴訟?；私M進入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負責(zé)人）舉行進場會議。

5、稽核報告的主要內(nèi)容包括：

1、（實施稽核的基本情況）

2、（被稽核單位的基本情況）

3、（存在的主要問題）

4、（稽核建議）等。信用社系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的期限原則上離任前2年，必要時可追溯。

6、稽核工作是農(nóng)村信用社（內(nèi)部控制系統(tǒng)）的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督）、（主動防范）、（查錯除弊）、（規(guī)避風(fēng)險）、提高經(jīng)營管理水平的重要手段?；说木哂校海ūO(jiān)督）、（評價）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護）和建設(shè)的作用。

7、稽核具有（獨立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點，農(nóng)村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項稽核，稽核工作實行理事長負責(zé)制，真接向理事會報告工作。離任稽核既是對被審計對象履行職責(zé)的考核，也是對其任職單位各項經(jīng)營活動和管理的全面稽核，開展離任稽核對于健全、完善干部考核機制，促進農(nóng)村信用社規(guī)范經(jīng)營具有重要意義。

8、縣聯(lián)社必需堅持（“業(yè)務(wù)全面、品行優(yōu)良”）的原則配備充實調(diào)整稽核力量?；斯ぷ骺己嗽瓌t。堅持（“以業(yè)績?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則?；斯ぷ鲌蟾嬷贫纫?guī)定：發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的重大事項或重大違規(guī)問題，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟案件和重大經(jīng)濟損失，稽核人員要立即向縣聯(lián)社報告，縣聯(lián)社要在（24小時）內(nèi)采取相應(yīng)措施，并向辦事處報告。省聯(lián)社和辦事處委托下級稽核部門進行信貸、財務(wù)、員工離任等專項稽核任務(wù)時，下級稽核部門應(yīng)合理調(diào)配稽核力量，適當調(diào)整工作計劃。

9、稽核工作問責(zé)制規(guī)定：凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風(fēng)險隱患或損失的，（稽核部門負責(zé)人）承擔直接責(zé)任，理事長承擔領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔責(zé)任，稽核部門負責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔。

10、稽核證據(jù)按其形態(tài)分類，可分為（實物證據(jù)）、（書面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。按證據(jù)來源分類，職工談話記錄屬于（內(nèi)部證據(jù)）。

11、稽核技術(shù)方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查賬方法中，一般來說，一項稽核活動開始時宜用（逆查法）。

（二）、簡答題

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會出一結(jié)合當前稽核工作的問題談在改進稽核手段，推進體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核員？ 答：稽核員，主要是如何結(jié)合實際，發(fā)揮稽核員的職責(zé)和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等

3、簡述稽核實施階段的主要工作步驟 答：（1）開好進場會議（2）調(diào)閱資料

（3）了解、分析、評估內(nèi)部控制

（4）對賬表資料的真實性、完整性、和合法性進行現(xiàn)場審核（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制

（7）按規(guī)定全過程記錄、編制“現(xiàn)場稽核工作底稿”并實行復(fù)核（8）現(xiàn)場稽核結(jié)束。

4、簡述稽核工作底稿的主要內(nèi)容 答：（1）被稽核單位的名 稱；

（2）稽核項目名稱以及實施時間；（3）稽核過程記錄。（查證的主要事實及其來源，計算分析結(jié)果、認定事實的依據(jù)等）（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（6）索引號及頁面編號。

（7）稽核組組長、主稽人、和其它成員名單；（8）對被稽核單位配合稽核工作的要求；（9）派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；（10）編制的文號及派出單位公章。

（三）、案例分析題

2006年9月8日，在對某信用分社稽核時發(fā)現(xiàn)，2011－002某衛(wèi)生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實際上月余額為21214.96元，憑空多接轉(zhuǎn)余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實際無此筆收入），以上兩項合計，虛假分戶賬余額比實際分戶賬余額多出264937.04。不正?，F(xiàn)象產(chǎn)即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法

（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當日日報表、總賬、分戶賬、核對，確定9月7日實際分戶賬余額為21214.94元，總分相符；

（2）與衛(wèi)生院單位進行外部核對，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發(fā)生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。

（3）依據(jù)原始收、支憑證對2011－002賬戶進行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。

（4）經(jīng)進一步的核對和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實：

A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付當年利息收入5萬元

B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會計與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計金額414973.04元，累計還款10筆，合計金額200000元，下欠金額214973.04元。問：（1）以上（2）（3）項稽核人員分別采取的是什么查賬方法（2）違規(guī)事實各違反了哪些法規(guī)制度（3）衛(wèi)生院事實上應(yīng)有多少存款

（4）根據(jù)以上違規(guī)事實，你估計該信用分社要牽涉到哪些責(zé)任人（5）談?wù)勀愕奶幚硪庖?答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中

華人民共和國會計法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算的規(guī)定”。（3）衛(wèi)生院應(yīng)有存款264937.04（4）估計簽涉到記賬員、出納、分社主任。

（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實）。

二、各項業(yè)務(wù)

（一）填空題

1、會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會計科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。

2、會計核算要達到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實）、（內(nèi)外賬）、全部相符。

3、明細核算是由各種分戶賬、（“登記簿”）、余額表組成，綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬組成。

4、人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。

5、固定資產(chǎn)是指使用期限（超過一年），單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的次產(chǎn)。財產(chǎn)管理主要是對固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。信用社的固定資產(chǎn)與在建工程之種與所有者權(quán)益（不含未分配利潤）比例最高不得超過（50％）。

6、重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號碼。為控制重要空白憑證的使用情況，還應(yīng)設(shè)立重要空白憑證使用銷號登記簿。

7、“五級分類”即指把貸款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級）、（可疑）、（損失）五類。

8、word是辦公室套裝軟件office中的組件之一，功能涉及到文字編輯、格式編排、表格設(shè)計等。電腦操作人員使用的個人密碼要嚴格保密，（定期更換）、（防止失密）。

9、農(nóng)戶小額貸款評定分為優(yōu)秀、良好、一般三個檔次，對農(nóng)戶小額信用貸款采?。ā耙淮魏硕ǎ?、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉(zhuǎn)使用）、”的管理方法，其操作規(guī)程仍按人民銀行銀發(fā)《農(nóng)村信用合作社小額信用貸款指引》〔2001〕397號文執(zhí)行。

10、所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個條件：（1）（借款人經(jīng)營活動正常，能按時支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔保 有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時原則上至少要歸為次級類。）

11、信用社從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)取得收入，按規(guī)定計入當期損益，列（營業(yè)外收入）

（二）、簡述題

1、寫出信用社會計出納制度中必需堅持的十六相基本原則

答：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥入賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當時結(jié)賬，總分相符；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、證、押，分管分用；重要單證，嚴格管理；人員變動，交接清楚。

2、照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，簡述辦理貸款業(yè)務(wù)的基本程序.答：建立信貸關(guān)系、客護申請、經(jīng)營社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。貸審會審議、審批（或按權(quán)限報備咨詢）、與客戶簽訂信貸合同、發(fā)放貸款、貸款發(fā)放后的管理、貸款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于做生意。

違規(guī)分析：違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十條“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款”的規(guī)定。2、2005年1月17日在對某聯(lián)社營業(yè)部常規(guī)稽核時，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個人名義于2004年12月28日開戶存入儲蓄存款200萬元。

違規(guī)分析：違反了《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款”的規(guī)定。

第四篇：稽核審計工作制度

稽核審計工作制度

為了規(guī)范和強化社會保險費征繳，確保社會保險費應(yīng)收盡收，增強基金支付能力，維護廣大職工的切身利益，使本單位嚴格執(zhí)行國家的各項方針、政策，遵守國家財政規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，特制定如下稽核制度。

一、本單位和稽核工作設(shè)專門科室，專人負責(zé)。

二、稽核人員要對企業(yè)參保單位、參保人員及領(lǐng)取保險待遇的情況進行稽核，對社會保險基金征集、管理、支付、運用情況進行稽核，做到事前、事中、事后監(jiān)督。

三、社會保險稽核的重點是：參保職工人數(shù)，繳費職工人數(shù)，領(lǐng)取保險金人數(shù)，繳費工資基數(shù)，應(yīng)繳保險基數(shù)，實繳保險費數(shù)，應(yīng)領(lǐng)保險金數(shù)，實領(lǐng)保險金等與實際情況是否相符，繳費比例是否符合規(guī)定，繳費是否按時足額，有無虛報多領(lǐng)和騙取社會保險待遇的行為等?；松鐣ｋU基金的籌集管理、支付、運用情況，及調(diào)劑金和專項基金的使用情況。

四、社會保險實地稽核的人數(shù)都要達到參保職工的100%，每年一個周期，對所有參保對象稽核一次。

五、稽核工作中，嚴格執(zhí)行有關(guān)社會保險的法律法規(guī)和政策規(guī)定，認真糾正違法違規(guī)行為。對少報、瞞報繳費人數(shù)和繳費工資基數(shù)，少繳、漏繳社會保險費，除整改并按規(guī)定追繳、補繳相應(yīng)的社會保險費費外，并依法加收滯納金。

第五篇：稽核審計工作匯報

加強稽核監(jiān)督

防范經(jīng)營風(fēng)險

——安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社稽核審計工作

2009年以來，安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社稽核審計工作在省聯(lián)社的高度重視和正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、強化監(jiān)督”的指導(dǎo)方針和 “和諧、發(fā)展、敬業(yè)、守紀”的企業(yè)文化理念，不斷更新思想觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，逐步完善稽核審計方式，加強輔導(dǎo)教育、預(yù)防違規(guī)操作，使稽核審計工作取得了一定的成績，特別是在全省率先成立了事后監(jiān)督中心，取得了很好的效果，得到了省聯(lián)社的充分肯定，兄弟聯(lián)社也多次參觀學(xué)習(xí)并給予了高度評價。

一、稽核審計工作的開展情況

近三年以來，安寧聯(lián)社黨委高度重視和支持稽核審計工作，在信用社人員非常緊缺的情況下，抽調(diào)政治可靠、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的骨干力量充實稽核審計隊伍；同時，聯(lián)社理事長、主任、監(jiān)事長和分管領(lǐng)導(dǎo)親自安排、過問、督辦稽核審計工作，確保了稽核審計工作的質(zhì)量，發(fā)揮了服務(wù)經(jīng)營管理和防范操作風(fēng)險的作用。

（一）完善稽核審計流程，及時查糾違章違規(guī)行為 為提高稽核工作效率，充分發(fā)揮序時稽核的主導(dǎo)作用，聯(lián)社稽核審計部根據(jù)省聯(lián)社稽核審計的各項制度制定了具有可操作性的序時稽核工作流程。序時稽核首先由稽核審計部立項審批，然后制定詳細的實施方案，在方案制定過程中向其他業(yè)務(wù)部門廣泛征求意見，將各部門需要強調(diào)的事項列

入檢查范圍。進入現(xiàn)場檢查前，根據(jù)信用社近期的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計列表和前一次檢查的事實確認書確定本次檢查的重點項目。在檢查實施階段，首先向各被檢查單位下發(fā)“稽核通知書”，然后進入現(xiàn)場進行檢查?，F(xiàn)場檢查工作按照實施方案的要求將所有檢查內(nèi)容劃分為六個業(yè)務(wù)單元，即會計核算質(zhì)量、存款業(yè)務(wù)、信貸管理、銀行卡及自助設(shè)備、內(nèi)控及安全保衛(wèi)、前一次稽核檢查整改情況等，每個業(yè)務(wù)單元詳細做一份工作底稿，所有工作底稿根據(jù)工作量分配到檢查組每位成員，確保檢查內(nèi)容完整、責(zé)任明確。工作底稿做到事實清楚，一目了然。對檢查中存在的問題，除明確記載事實過程外，還要加入強調(diào)事項，對存在問題進行具體定性，以備形成事實確認書。對檢查人員不能準確定性的問題，由檢查組共同協(xié)商定性?，F(xiàn)場檢查完成前，檢查組對工作底稿進行相互復(fù)核，最后匯總，形成事實確認書，完成現(xiàn)場檢查。事實確認書經(jīng)各信用社核對無誤，由該社主任、坐班主任簽注意見交稽核審計部，稽核審計部根據(jù)事實確認情況再次整理形成統(tǒng)一格式的稽核報告，提交聯(lián)社監(jiān)事長審閱，反饋給被檢查單位。各信用社根據(jù)報告要求進行逐條整改，并執(zhí)行相關(guān)的處罰要求。

（二）狠抓序時稽核基礎(chǔ)工作，保質(zhì)保量完成工作任務(wù) 為認真貫徹落實信貸、財務(wù)會計制度，保障業(yè)務(wù)經(jīng)營活動合法合規(guī)，稽核審計部始終把常規(guī)序時稽核工作放在首位來抓，要求序時稽核檢查時間不間斷、業(yè)務(wù)全覆蓋，做到稽核檢查縱向到底、橫向到邊，查處有力、糾改徹底，促進了稽核工作扎實有效開展。截止目前，稽核審計部按照聯(lián)社工

作要求和部門工作計劃，按季完成了全區(qū)*個信用社的柜員計算機賬務(wù)、庫存現(xiàn)金、重要空白憑證、財務(wù)收支、信貸業(yè)務(wù)和安全保衛(wèi)等序時稽核任務(wù)，做到了稽核項目全面、稽核內(nèi)容詳細、稽核時間銜接，后續(xù)稽核復(fù)查和驗收工作，及時加強了稽核員的履職責(zé)任。全年對各網(wǎng)點的序時稽核達到四次，使全區(qū)各網(wǎng)點的稽核次數(shù)、稽核項目和工作面都達到了100%。序時稽核工作為全區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營健康發(fā)展起了積極推動作用。

（三）圍繞信用社經(jīng)營管理重點，開展專項稽核檢查 今年以來，按照聯(lián)社整體工作安排部署，稽核審計部組織實施了決算真實性、大額貸款、承兌匯票、空白憑證、柜員（授權(quán)）卡、崗位責(zé)任審計等八個方面的專項稽核檢查工作。一是為認真地規(guī)范財務(wù)核算行為，實事求是、全面準確地反映業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，按照聯(lián)社安排，組織實施了2010的會計決算工作及決算真實性專項稽核，通過現(xiàn)場把關(guān)審核，防止和杜絕了弄虛作假行為的發(fā)生，確保了會計信息數(shù)據(jù)和經(jīng)營成果的真實準確；二是按照領(lǐng)導(dǎo)干部離崗審計有關(guān)規(guī)定，對原六名信用社主任在職期間的崗位履職、經(jīng)營管理、財務(wù)收支和遵章守紀等方面進行了離任審計，在客觀公正評價任職期間工作的基礎(chǔ)上，針對薄弱環(huán)節(jié)提出了合理化意見。同時，對一名離職人員進行了離崗審計，按照審計方案和內(nèi)容，本著實事求是、客觀公正的原則進行，重點狠抓了離崗人員各種手續(xù)交接和“三違”貸款的稽核；三是為了提高信貸管理水平，落實大額貸款的全面風(fēng)險管理，掌握貸款的合規(guī)性、安全性、抵（質(zhì)）押物品的真實、合法、有效性，防止貸款違規(guī)問題的發(fā)生，對全區(qū)*個網(wǎng)點的大額貸款進行了*次全面檢查，現(xiàn)場糾正了部分網(wǎng)點逆程序操作、貸款資料不全、合同要素不全和貸后檢查不到位的問題；四是為了加強重要空白憑證的管理，防范結(jié)算支付風(fēng)險，防止案件發(fā)生，保障資金安全，今年開展了2次重要空白憑證管理專項稽核審計。通過核對，賬表、賬賬、賬簿、賬實相符，有專人保管，并按規(guī)定建立了《重要空白憑證保管登記簿》和《重要空白憑證領(lǐng)用登記簿》，詳細記載了領(lǐng)入、發(fā)出日期、種類、數(shù)量、起止號碼和結(jié)存情況，所有的重要空白憑證，均已納入綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理，沒有發(fā)現(xiàn)預(yù)先在重要空白憑證上加蓋預(yù)留印簽和銷號使用不規(guī)范問題，重要空白憑證的管理、領(lǐng)用、交接基本合規(guī)。

（四）堅持查防并舉，全方位多渠道預(yù)防違紀案件發(fā)生

1、堅持以教育為主，不斷提高員工整體素質(zhì)和法紀觀念。為有效杜絕和預(yù)防各類經(jīng)濟案件發(fā)生，聯(lián)社堅持以思想教育為主，不斷加強員工的政治、法紀、制度和職業(yè)道德教育，以增強干部、職工的政策、法紀觀念。首先是通過各種方法和有效途徑，組織和引導(dǎo)員工認真學(xué)習(xí)省聯(lián)社和銀監(jiān)部門案件專項治理及防范操作風(fēng)險等一系列文件精神來增強員工案件防范必要性和重要性的認識，采取邊學(xué)習(xí)，邊討論，邊落實的方法，并結(jié)合崗位工作要求每個員工對照自己，自我檢查和剖析，從中查找存在問題根源，做到警鐘長鳴，防微杜漸；其次是為了不斷增強員工的法律意識，將省聯(lián)社和銀監(jiān)部門印發(fā)的案件處理通報等一系違法違紀案例及時轉(zhuǎn)發(fā)到各網(wǎng)點，在職工隊伍中開展警示教育，使廣大干部職工

深刻認識案件的產(chǎn)生及其危害，同時在全區(qū)上下認真開展了“創(chuàng)先爭優(yōu)”、“培育合規(guī)文化、創(chuàng)建合規(guī)行社”、“案件防控質(zhì)量年”教育活動，要求廣大黨員干部和全體職工對照反面典型，檢查自己的行為，查找出思想、作風(fēng)、紀律和制度觀念等方面存在的問題和不足，并提出改進的措施和辦法，真正從中吸取教訓(xùn)，不斷增強遵章守紀的自覺性。

2、堅持以防為主，全方位、多渠道地預(yù)防各類違紀案件發(fā)生。為了杜絕和預(yù)防各類案件事故的發(fā)生，聯(lián)社堅持了分層次管理和預(yù)防，全方位考核、多角度監(jiān)督的辦法。首先是狠抓層層落實預(yù)防經(jīng)濟案件責(zé)任，聯(lián)社在每年初，理事長都與各部門、信用社簽訂《安全保衛(wèi)和案件防控責(zé)任書》，信用社與每個員工簽訂《安全保衛(wèi)和案件防控責(zé)任書》，稽核審計部組織并督促各信用社落實，建立了一級抓一級，一級向一級負責(zé)的管理機制，調(diào)動了一切可以利用的監(jiān)督防范力量，增強了案件防范責(zé)任意識；其次是為了改進服務(wù)，塑造良好的信合企業(yè)形象，從解決和治理個別機構(gòu)服務(wù)意識差，嚴厲打擊違章違紀的行為入手，在全區(qū)*個網(wǎng)點建立了群眾監(jiān)督舉報站，由稽核人員負責(zé)定期收集群眾舉報信件，并堅持做到對不論來自何方的舉報，內(nèi)容真實與否都堅持有案必查，有力地打擊了歪風(fēng)邪氣，弘揚了正氣，保證了信用社正常工作秩序和行業(yè)風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)。

3、建立和落實排查制度，時刻掌握職工的思想動態(tài)。為把防范案件工作落到實處，稽核審計部重點對關(guān)鍵人員、重要崗位、主要業(yè)務(wù)和薄弱環(huán)節(jié)進行排查，發(fā)現(xiàn)問題和不良傾向，采取有效措施及時進行制止，同時對發(fā)現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)商

辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博人員、不正常交友等問題和現(xiàn)象的員工密切進行關(guān)注，并明確規(guī)定對一經(jīng)發(fā)現(xiàn)干部職工參與賭博活動，嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處理，并加強監(jiān)督管理，有效地遏制了違法犯罪行為的發(fā)生。

（五）加強稽核人員的思想教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì) 為了加強稽核隊伍建設(shè)，首先堅持政治、業(yè)務(wù)、法紀和專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)不放松，并積極參加每周聯(lián)社組織的集體學(xué)習(xí)，以會代訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織稽核人員認真學(xué)習(xí)黨的各項方針、政策，積極參加保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動，并要求每位稽核人員談?wù)J識、寫心得，結(jié)合本職崗位制定工作計劃和奮斗目標，同時加強了稽核監(jiān)察、業(yè)務(wù)知識、黨風(fēng)廉政等方面的政策制度和新出臺的法律法規(guī)以及電腦操作知識的學(xué)習(xí)，除定期組織學(xué)習(xí)外，還要求稽核人員堅持自學(xué)，通過學(xué)習(xí)拓寬了知識領(lǐng)域、提高了稽核人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，豐富了專業(yè)理論知識。其次，是加強對稽核人員保持良好的職業(yè)道德和遵紀守法及自律意識教育，使他們能夠做到嚴以律己、兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在思想上牢固地樹立起高尚的世界觀、人生觀、價值觀、奉行正確的利益觀，從而提高了稽核人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，在工作中表現(xiàn)出愛崗敬業(yè)、奮發(fā)向上、樂于奉獻和不怕吃苦的精神。

二、稽核檢查取得的成效

近年來，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)部管理工作，認真踐行“和諧、發(fā)展、敬業(yè)、守紀”的企業(yè)文化理念，堅持一手抓經(jīng)營，一手抓管理，業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)了良好的發(fā)展態(tài)勢，內(nèi)部管理水平不斷提高，成績顯著。

（一）內(nèi)部管理方面。聯(lián)社堅持“以人為本”，落實“四項制度”，對重要崗位人員實行考核競爭上崗，末尾淘汰。加強組織建設(shè)，堅持民主管理，完善組織架構(gòu)和內(nèi)部管理制度，關(guān)心員工生活，加強團隊凝聚力，使單位形象和員工精神面貌取得較大改觀。特別在網(wǎng)點建設(shè)、精神文明建設(shè)、事后監(jiān)督、票據(jù)業(yè)務(wù)、銀行自助設(shè)備等方面，走在了全省的前列，創(chuàng)造了多個全省第一。在制度建設(shè)方面，聯(lián)社制定完善了一批規(guī)章制度，并匯編成冊，發(fā)到每一位員工手中，培養(yǎng)員工學(xué)制度、守紀律的良好習(xí)慣。同時推廣晨會制度，及時總結(jié)檢驗，查找不足，安排任務(wù)，起到了計劃、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)的作用。

（二）會計核算質(zhì)量方面。通過近幾年來全體稽核人員現(xiàn)場檢查精心輔導(dǎo)、耐心幫助，會計工作質(zhì)量逐年提高，今年全區(qū)各網(wǎng)點的會計憑證合規(guī)，要素齊全，賬務(wù)達到六相符，從憑證、記賬、會計核算，到會計檔案，都基本上達到了操作上的規(guī)范化，會計賬務(wù)與過去比較，上了一個新臺階。信用社能堅持會計基本制度，在賬務(wù)核對、反洗錢、內(nèi)部賬戶使用的合規(guī)性等方面都較為重視，做到了賬實、賬款全部相符，會計操作流程規(guī)范，會計資料裝訂及時，要素齊全。抵質(zhì)押管理進一步規(guī)范，做到 “一物一袋，編號管理”。銀企對賬工作做到記賬員、對賬員崗位分離。

（三）存款業(yè)務(wù)方面。嚴格執(zhí)行儲蓄條例和各項結(jié)算制度。對存款開戶、結(jié)算、掛失、銷戶等環(huán)節(jié)能嚴格審查，認真辦理，并留存相關(guān)的證明材料。新開立的單位結(jié)算賬戶，均能做到資料齊全，手續(xù)完備，并及時通過人民銀行賬戶管

理系統(tǒng)進行備案。存款掛失業(yè)務(wù)得到全面規(guī)范，業(yè)務(wù)差錯明顯下降。

（四）信貸管理方面。能夠認真執(zhí)行信貸管理的各項規(guī)章制度，嚴格按有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和操作流程辦理各項信貸業(yè)務(wù)，積極探索和實踐新的工作方式和工作流程。信貸檔案 “統(tǒng)一封面、統(tǒng)一目錄、專夾保管”，檔案的移交、調(diào)閱進行嚴格規(guī)定，實現(xiàn)了信貸檔案的規(guī)范管理。積極探索“貸款新規(guī)”的實踐應(yīng)用，落實受托支付。統(tǒng)一規(guī)范部分業(yè)務(wù)操作。貸款合同編號、信貸管理登記薄、貸款審批資料、貸后檢查資料等都進行了統(tǒng)一規(guī)范，使全區(qū)信用社信貸業(yè)務(wù)操作達到了合規(guī)有序的要求。規(guī)范信貸業(yè)務(wù)臺賬管理。根據(jù)信貸政策、經(jīng)營需要、控制化解風(fēng)險等方面著手，對全區(qū)大額貸款和不良貸款建立臺賬，逐筆跟蹤，對不良貸款還實行風(fēng)險預(yù)警提示，實現(xiàn)了大額貸款和不良貸款的精細化管理。

（五）銀行卡和自助設(shè)備管理方面。普遍對飛天卡業(yè)務(wù)管理比較重視，資料內(nèi)容齊全，裝訂及時、整齊，登記薄完善。近期省聯(lián)社對全區(qū)飛天卡業(yè)務(wù)進行了檢查，對我區(qū)飛天卡管理給予了充分肯定，認為全區(qū)信用社對飛天卡業(yè)務(wù)管理較為規(guī)范。自助設(shè)備管理能按照制度要求和操作規(guī)范進行管理。

（六）安全保衛(wèi)工作方面。加強了制度建設(shè)，修改了《安寧區(qū)聯(lián)社重大突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》、《蘭州市安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社重大突發(fā)事件應(yīng)急措施》，制訂了《安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社安全保衛(wèi)工作制度》；與公安局密切配合，進行了一次實戰(zhàn)演練，一次防搶劫實戰(zhàn)演練；同時加大檢查力度，對存在問題的社進行了通

報和經(jīng)濟處罰；針對錄像備份不足的問題，委托甘肅省質(zhì)量監(jiān)督中心對安裝的監(jiān)控設(shè)備進行了質(zhì)量檢查，對不合格產(chǎn)品已要求安裝公司進行更換，對檢查出的消防器材滅火劑過期的問題，要求組織更換了所有的消防設(shè)備滅火劑，聯(lián)社辦公樓和院內(nèi)配備了消防器材；轄內(nèi)全部網(wǎng)點已和蘭州市公安局110報警中心進行聯(lián)網(wǎng)。

三、稽核工作中存在的問題

（一）稽核人員理論知識欠缺。對審計相關(guān)的法律、內(nèi)審規(guī)則、稽核審計制度、業(yè)務(wù)、財務(wù)、風(fēng)險等方面知識欠缺，致使工作中執(zhí)行審計規(guī)定不全面，審計基礎(chǔ)性操作不規(guī)范。

（二）制度執(zhí)行力還不夠。近年來，安寧聯(lián)社出臺了不少規(guī)章制度，但是有令不行、有禁不止、制度執(zhí)行不力的問題卻依然存在，致使一些制度形同虛設(shè)，落不到實處，沒有起不到應(yīng)有的作用。

（三）稽核體系滯后。一是稽核審計理念是以查錯除弊、糾改完善為主流，未引進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎季S，有效的事前預(yù)防、事中控制機制未充分發(fā)揮作用。二是未充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源實現(xiàn)非現(xiàn)場稽核，頻繁的現(xiàn)場稽核占用大量的人力、財力，且缺乏針對性，難以保證稽核效果。三是未突出稽核員應(yīng)有的職責(zé)范圍和特性，日常稽核工作過于注重業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準確性、完整性。

四、今后稽核工作努力的方向

（一）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。一是加強稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要從信貸業(yè)務(wù)審計稽核現(xiàn)場操作、存款業(yè)務(wù)的稽核、會計業(yè)務(wù)的稽核、計算機業(yè)務(wù)的稽核、銀行

卡業(yè)務(wù)的稽核和結(jié)算業(yè)務(wù)計算機知識和金融創(chuàng)新知識的稽核進行輔導(dǎo)。提高人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。二是要將職業(yè)道德學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)相結(jié)合。職業(yè)道德學(xué)習(xí)是提高員工道德修養(yǎng)的基本途徑，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是提高員工業(yè)務(wù)技能和服務(wù)質(zhì)量的有效手段，必須通過學(xué)習(xí)教育將員工思想統(tǒng)一到企業(yè)文化之中，將員工業(yè)務(wù)技能統(tǒng)一到企業(yè)服務(wù)水平之中，才能體現(xiàn)出兩者高度的統(tǒng)一性。三是提高學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作的效果。要建立學(xué)習(xí)、考核、實踐三位一體的學(xué)習(xí)培訓(xùn)模式，通過學(xué)習(xí)達到了解、理解、變通、操作的目的，使學(xué)習(xí)培訓(xùn)真正取得實效。四是信用社主要管理人員在學(xué)習(xí)方面必須起到模范帶頭作用，以身作責(zé)，帶動員工的學(xué)習(xí)積極性。同時信用社主任必須隨時督導(dǎo)單位組織學(xué)習(xí)，定期檢查員工的學(xué)習(xí)情況。五是培養(yǎng)員工創(chuàng)新能力，要在實踐中多研究，多探索，對個別員工的慣性操作行為必須堅決予以制止。五是加大因?qū)W習(xí)不認真造成差錯的處罰力度?；藢徲嫴繉z查中發(fā)現(xiàn)的差錯，加大處罰力度。

（二）規(guī)范操作流程，提高精細化管理水平。聯(lián)社要在業(yè)務(wù)管理水平上下功夫，在業(yè)務(wù)操作細節(jié)上多實踐、多總結(jié)，尤其是新業(yè)務(wù)的開展，必須從每一個操作細節(jié)入手，制定全面詳細的操作規(guī)程，切實做到“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先行”。對全區(qū)信用社的業(yè)務(wù)操作進行統(tǒng)一規(guī)范，制定切實可行、嚴謹規(guī)范的操作流程。各信用社要認真總結(jié)實踐經(jīng)驗，對不合理的操作要積極與聯(lián)社業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，提出合理的修訂建議。

（三）完善崗位責(zé)任制，落實包片責(zé)任。制定崗位責(zé)任制，按照省聯(lián)社相關(guān)管理制度，結(jié)合我區(qū)實際細化各種管理

制度，實行領(lǐng)導(dǎo)包片責(zé)任制，把全區(qū)信用社每個營業(yè)網(wǎng)點落實到領(lǐng)導(dǎo)、部室、到人，不留死角，實行誰包片誰負責(zé)、誰檢查誰負責(zé)、誰簽字誰負責(zé)的內(nèi)部管理責(zé)任制，實行稽核審計責(zé)任追究制度，進一步夯實管理責(zé)任，增強管理人員工作責(zé)任心。

（四）樹立風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念?；藢徲嫻ぷ魇紫葟谋粚徍藛挝桓黝愶L(fēng)險的防范化解入手，通過對其政策環(huán)境、管理模式、經(jīng)營目標完成情況等進行評定打分，量化經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險，確定其綜合風(fēng)險等級，再確定審計重點和方向及頻次和范圍、目標以及程序，有針對性的開展工作，合理分配稽核資源，有效防控各類風(fēng)險。同時，由傳統(tǒng)的稽核模式向經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變，著力打造一整套經(jīng)濟效益審計的方法和模式，建立起預(yù)防控制經(jīng)營風(fēng)險的機制和措施。

（五）嚴格實行內(nèi)部稽核檢查和事后監(jiān)督。一是信用社要加強內(nèi)部稽核。檢查內(nèi)容可參照聯(lián)社序時稽核項目進行，做到檢查有計劃、有記錄，保證事實求是。內(nèi)部稽核要按季向聯(lián)社稽核審計部上報稽核計劃和稽核報告。二是落實坐班主任和分社負責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任，對本網(wǎng)點在事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按照制度做好內(nèi)部通報和處罰，絕不姑息遷就。

（六）加大違規(guī)處罰力度，建立健全各種考核機制。一是制訂《稽核審計考核辦法》，實行按季、按年對信用社的經(jīng)營真實性、內(nèi)控制度執(zhí)行、合規(guī)守法經(jīng)營、規(guī)范操作等方面進行考核。對制度執(zhí)行不力、有令不行、有禁不止和“屢查屢犯”的信用社，要加大處罰力度，確保各項規(guī)章制度落到實處。二是制訂《稽核審計部崗位考核辦法》，實施按季

對稽核人員崗位職責(zé)履行情況進行嚴格考核，完善獎懲激勵機制，充分調(diào)動稽核人員的積極性。對稽核人員的考核從政治業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、日常稽核審計的規(guī)范化操作、稽核審計工作的諫言獻策等方面綜合打分，考核結(jié)果做為稽核人員考核的重要依據(jù)。做出貢獻的要給予精神和物質(zhì)獎勵，反之，按照有關(guān)規(guī)定予以必要的經(jīng)濟處罰或行政處分，及時調(diào)離稽核隊伍。

（七）加強員工行為的監(jiān)測和監(jiān)督，防范內(nèi)部案件的發(fā)生。按照銀監(jiān)會關(guān)于案件防控“標本兼治、重在治本”的總體原則，嚴格執(zhí)行 “十三條意見”、“十個聯(lián)動”、“六個重點環(huán)節(jié)”、“十項措施”以及做好“九種人”的排查。特別在防堵新案、查處陳案上下功夫，堅決杜絕各種有章不循、違規(guī)操作行為。始終堅持預(yù)防為主，建立健全懲治、教育、監(jiān)督、防范為一體的案件查防長效機制。

幾年來，在上級主管部門和聯(lián)社黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，在各部室和信用社的積極幫助配合下，經(jīng)過全體稽核人員的艱苦努力，安寧聯(lián)社稽核審計工作穩(wěn)步有序推進，違章操作和違法犯罪行為得到有效遏制，職工遵章守紀意識有了明顯增強，違規(guī)違紀人員明顯減少。但我們清醒的認識到，雖然稽核審計工作取得了一定成績，但離上級部門、各位領(lǐng)導(dǎo)和全區(qū)廣大員工的要求還有差距。今后稽核工作將會更加艱巨，我們要進一步加強學(xué)習(xí)，提高服務(wù)意識，創(chuàng)新工作方式，探索長效的監(jiān)管機制，為聯(lián)社又好又快發(fā)展作出更大努力。

二Ｏ一一年十月二十日