第一篇：審計執(zhí)行科調(diào)研材料

加強審計整改工作是做好審計結果執(zhí)行工作的關鍵

2010.12.23

如何做好審計結果執(zhí)行工作，提高執(zhí)行效果，解決一些被審計單位屢審屢犯的狀況，審計整改工作是重點和難點。搞好審計整改是確保審計監(jiān)督到位的關鍵所在，也是審計成果轉化和運用的根本途徑。整改的過程是工作提高、管理規(guī)范的過程，還應該在以下幾個方面進行改進：

一、加大政府支持力度，各部門積極配合。政府的支持和部門的配合都能為審計創(chuàng)造良好的執(zhí)法環(huán)境，政府站在全局的高度，從國家和人民的根本利益出發(fā)，加強對審計執(zhí)法的支持力度，同時，各部門也要深刻理解審計執(zhí)法對本部門長遠發(fā)展所產(chǎn)生的積極意義，大力配合審計部門工作，從而為審計提供一個潔凈、安全的外部環(huán)境，惟有如此，才能真正談得上提高審計的執(zhí)行效果，實現(xiàn)審計的目標。

二、完善審計質量控制機制。機制建設是提高審計執(zhí)行的重要措施，是保證審計工作正常運行、審計人員行為規(guī)范、審計職能有效履行的關鍵。對因審計質量或審計組其他原因，致使審計決定在規(guī)定的期限內(nèi)未能完全執(zhí)行到位，超出規(guī)定期限執(zhí)行的或最終未能執(zhí)行的，審計報告中所提出的審計建議不符合被審計單位實際，無法采納和整改的，扣減該審計項目考核得分，并取消其評選優(yōu)秀審計項目資格。

三、避免審計結論簡單化，審計意見要有宏觀性和建設性。1

有的審計人員容易機械地將發(fā)現(xiàn)的問題與法規(guī)對照，然后下結論被審計單位違反了哪一條規(guī)定，而不顧問題產(chǎn)生的根源，問題存在的歷史的、社會客觀的原因，被審計單位因此對審計結論往往不接受、不理解，進而影響問題的整改。因此，對審計發(fā)現(xiàn)問題的評價和處理，結論不能簡單化，應該本著規(guī)范各項財政管理，推動公共財政體制建立，提高財政管理水平為宗旨，實事求是、客觀公正地評價和處理發(fā)現(xiàn)的情況和問題，提出的審計意見也要有宏觀性和建設性，不能停留于對具體事項的評價與查處，而要把微觀的經(jīng)濟事項放到宏觀上、全局上去考察、判斷，透過具體的事項，解剖本質，分析其科學性、合理性和效益性，查找出帶普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，并及時向黨委政府報告，使政府能迅速對問題進行處置，減少處理問題的難度和社會成本。只有這樣的審計結果，才會得到黨委政府的重視，審計結果才能發(fā)揮最大的作用。

四、實行審計整改情況通告通報制度。審計部門要及時掌握和定期檢查審計整改的情況，檢查結果及時向縣政府報告及人大報告，對審計整改好的單位，總結經(jīng)驗，對整改不力的，通報批評，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持每年向縣人大常委會作財政預算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領導上報信息要情、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范

圍會議上通告被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行審計整改。

五、構建審計整改聯(lián)動機制。一是加強和紀檢司法部門的聯(lián)系，先后與紀委、監(jiān)察、檢察、公安等相關部門協(xié)同作好整改工作，發(fā)現(xiàn)問題及時移送，平時定期開會溝通，并在有關制度中明確有關職能部門要把審計整改情況的好壞作為評價領導干部履行經(jīng)濟責任、考察任用干部和部門年度工作考核的一項內(nèi)容；明確凡要求進行整改的問題，有關部門和單位必須在規(guī)定的時間內(nèi)整改到位，并要將整改結果在規(guī)定期限內(nèi)反饋給審計部門；對審計整改工作不及時、措施不得力、效果不明顯的部門和單位，有關職能部門要嚴格依紀依法進行查處，共同督促審計整改工作的開展，并形成長效機制；對審計部門依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規(guī)行為有關的款項，以及代扣罰沒款等事項，財政部門要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項；對審計部門作出的被審計單位補繳稅款決定或移送處理意見，稅務部門應當依法足額征收；對審計部門建議采取的措施等，各主管部門應予以支持和配合。二是聘請?zhí)丶s審計員和行風監(jiān)督員檢查審計結果的整改落實情況。

六、深化審計整改責任追究制度。問責制是法治國家追究公職人員責任的一種最基本、最常用的行政制度。被審計單位是進行審計整改的責任單位,被審計單位主要負責人為第一責任人，要聽取審計整改情況匯報，對整改中存在的問題要及時解決。更要

加大整改力度,必須在規(guī)定的時間內(nèi)整改到位，并要將整改結果在規(guī)定期限內(nèi)反饋給審計部門。

七、建立健全審計整改的長效機制。加強審計整改必須有健全的制度做保證，形成長效機制，常抓不懈。審計機關要把審計整改做為重點工作，通過強化審計整改提高審計監(jiān)督的工作質量和工作水平。要建立和完善審計整改跟蹤檢查制度。對被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，應責令執(zhí)行。對那些不糾正、不整改、不落實的,一定要認真追究責任。對重大審計項目審計結果跟蹤檢查和督促落實的情況，應向縣人民政府報告。要積極促進被審計部門和單位建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財政財務管理，提高資金使用效益，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時有效的整改，切實提高審計執(zhí)行效果。

第二篇：財會審計科“大學習、大討論、大調(diào)研”心得

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財會審計科“大學習、大討論、大調(diào)研”心

得

財會審計科“大學習、大討論、大調(diào)研”心得體會

按照市局5月8日印發(fā)的《xx市糧食局開展“大學習、大討論、大調(diào)研”活動實施方案》要求及5月18日召開的“大學習、大討論、大調(diào)研”活動推進會的統(tǒng)一安排部署，我積極參加了局組織的“大學習、大討論、大調(diào)研”集中學習和討論。通過聚焦十個領會大學習，聚焦七個問題八張答卷大討論、聚焦九個課題大調(diào)研，受益匪淺，結合自身實際工作，個人體會如下：

一、不斷加強學習，努力提高學習能力

開展“大學習、大討論、大調(diào)研”活動是新時期加強黨的基層組織建設，提高黨員整體素質、增強黨組織的創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力的重大戰(zhàn)略措施，是一項大規(guī)模、廣泛性、深層次的黨內(nèi)思想解放運動,是黨的一次肌體自我修復自我完善的創(chuàng)新過程。通過本次活動，我不僅豐富了知識，開拓了視野，個人素質也有所提高。

一是認真學習習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，二是認真學習習近平新時代中國特色社會主義思想“四川篇”，緊密結合糧食行業(yè)特點，解放思想，破除“盆地意識”，理清發(fā)展思路，立足財務工作，狠抓工作落實，圍繞局黨委確定的調(diào)研課題，深

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入基層開展針對性調(diào)研，查擺問題，認真撰寫調(diào)研成果，為開創(chuàng)糧食流通工作新局面貢獻自己的一份力量。

二、繼續(xù)勤奮工作，不斷提高工作能力

作為一名財務工作者，面對目前財會審計科人手少，事務繁雜瑣碎的現(xiàn)狀，工作量大，壓力大，但為了圓滿完成每一項工作，我本著認真、仔細、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，認真處理每一筆業(yè)務，加班加點是司空見慣的事。雖然在不斷的努力中取得了一定的成績，但離組織的要求和自己的目標還有較大差距。通過這次大討論大學習活動，進一步認清了自身的不足，給思想的鐘上緊了發(fā)條，明確了努力的方向。要多動手繼續(xù)在實踐中提高，提高實踐的能力。

三、進一步規(guī)范工作程序，改進工作作風

作為一名中層干部，不僅要加大自身的廉潔自律，更要樹立大局意識、服務意識。時刻遵守各項規(guī)章制度，從思想上筑起抵御腐朽思想侵蝕的堅固防線，增強拒腐防變的責任感和緊迫感。堂堂正正做人，真正做到自重、自省、自警、自勵，時刻以樹立合格公務員的良好形象為自己行動、處世的準則，在生活上嚴格要求自己，敢于抵制各種不正之風和腐敗行為，努力做到勤政廉潔。加強與各部門間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，了解企業(yè)存在的困難和問題，并及時向領導提出有價值的信息和建議，為領導決策提供可靠的依據(jù)。加強與同志間的思想交流，做到相互幫助、相互尊重、相互信任、以誠相待。

第三篇：新形勢下財政預算執(zhí)行審計

新形勢下財政預算執(zhí)行審計

應重點關注的內(nèi)容

財政預算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關的基本職能，是審計機關的永恒主題。經(jīng)過十多年的發(fā)展，同級預算執(zhí)行審計在發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進財政改革和國民經(jīng)濟健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財政體制改革的不斷深入，以建立公共財政框架為目標，以支出改革為核心內(nèi)容的財政預算管理改革正在逐步推開，財政預算管理改革必將在預算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財政預算執(zhí)行審計也面臨著新課題和新任務，需要不斷探索新思路、新方法。新形勢下財政預算執(zhí)行審計應重點關注以下七個方面的內(nèi)容。

一、重點關注預算編制的科學性和完整性問題

財政預算作為國家行使分配職能，保障社會經(jīng)濟健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預算編制水平直接影響財政預算執(zhí)行的結果，同時它也是預算執(zhí)行審計的重要依據(jù)。審計中我們發(fā)現(xiàn)，預算編制標準不科學、預算編制內(nèi)容不完整、部分項目不細化的問題較為突出。如在2009年的財政預算執(zhí)行審計中,我們一是重點關注了預算編制的科學性。檢查在預算編制時是否做到收支平衡、量入為出、確保重點的原則，是否做到了不做赤字預算；檢查項目預算是否做到對每個項目進行科學論證，審查項目預算是否細化到項目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點突出問題，是否將省、市?？钣袡C結合提高專項資金使用效益，有無撒胡椒面的情況；檢查是否堅持綜合預算、零基預算的原則，預算內(nèi)外收入是否全部納入預算，實行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒有打埋伏，上年未用完的項目資金是否重新安排等。二是重點關注財政預算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應該納入預算的內(nèi)容是否都納入了預算，有沒有為了完成上級下達任務計劃，而虛增收入預算，形成年初收入預算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預備費等重點支出的預算安排是否符合法定規(guī)定，是否優(yōu)先保證財政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費，保證政府機關、公檢法司機關正常運轉經(jīng)費的安排，有沒有大力壓縮消費性項目支出；檢查預算財力的準確性，是否根據(jù)收入預算和財政體制規(guī)定，正確計算預算財力，有無有意預算財力計算不足，人為隱留一塊機動預算財力問題。通過對預算編制的科學性和完整性審計，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財政預算編制不夠嚴謹。在總決算報表（一般預算收支決算表）中類與類之間調(diào)整215萬元（文化體育與傳媒-215萬元，其他支出215萬元），類內(nèi)調(diào)整幅度更大2027萬元。財政預算編制不完整，將部分已知的收入沒有納入到年初預算的情況，如基金預算收入年初預算幾十萬元，決算一個多億；揭示了財政預算定額不夠科學，形成強力部門得到的預算追加數(shù)額多，公共服務部門得到的預算追加數(shù)額少的問題；反映了項目預算的編制不夠細化造成項目資金不能及時發(fā)揮效益的問題。

二、關注財政決算的真實性問題

財政決算是財務收支執(zhí)行結果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟決策的重要參考，也是編制預算、實施科學收支管理的基本依據(jù)，應做到真實、準確、完整。但從2009年財政預算執(zhí)行審計情況看，一是財政預算收入不完整。主要有部分應作預算收入的資金放在了往來或財政專戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。預算股無依據(jù)退庫調(diào)節(jié)一般預算收入600萬元，12月98號憑證退一般預算收入600萬元，其中農(nóng)業(yè)稅450萬元（1月22日契稅300萬元，6月26日契稅65萬元中的50萬元，6月29日契稅100萬元），預算外收入150萬元（11月30日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入100萬元，12月24日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入50萬元），原始憑證為錯誤入庫，實際是正常入庫，人為調(diào)節(jié)一般預算收入。預算股內(nèi)調(diào)節(jié)一般預算收入，2009年3月份、6月份分兩次從預算外預入1000萬元（3月46號憑證600萬元、6月35號憑證400萬元）罰沒收入調(diào)節(jié)一般預算收入進度。預算外資金管理辦公室截留應繳預算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽產(chǎn)品防疫檢疫費）列一般預算外資金收入（2）水利局：173640元（收水土保持費）列一般預算外資金收入（3）林業(yè)局：131340元（收檢疫費）列一般預算外資金收入（4）商務局：850元（收工本費）列一般預算外資金收入（5）疾控中心：912260元（收體檢費、檢驗費、監(jiān)測費）列一般預算外資金收入（6）人民防空辦公室：37000元（收易地建設費）列一般預算外資金收入（7）編委辦公室：11350元（收變更登記費）列一般預算外資金收入（8）教育局：10400元（收教師資格證報名費）列一般預算外資金收入。以上8個單位收入合計1987646元。均屬應納入預算管理的收費項目應列應繳預算收入上繳國庫，屬截留應繳預算收入。國庫支付中心應做未做收入125674.96元，國庫支付中心將年底應當上繳預算的銀行存款利息收入125674.96元掛“暫存款”未上交。農(nóng)稅分局截流預算收入6823390.35元。1.農(nóng)稅分局暫收款2009年末余額6814161.24元為收取的耕地占用稅和契稅，應繳預算而未繳。2.農(nóng)稅分局其它收入2009年末余額9229.11元為稅款產(chǎn)生的利息，應繳預算而未繳。二是財政預算支出不真實。每年年底財政將大量的省市專款、當年超收收入等都虛列支出掛往來，形成預算支出不真實。2009年底1700多萬元。另外，無預算支出掛暫付款19461648.41元，12月103號憑證將已無基金收入來源，而實際已列入2009年基金預算支出的城關鎮(zhèn)陶瓷項目金9130018.41元，東莊鎮(zhèn)陶瓷項目金2846888元，后河鎮(zhèn)陶瓷項目金7484742元，共計19461648.41元，沖減“基金預算支出”作為“暫付款”掛賬。本基金預算收入預算數(shù)為40萬元，而決算數(shù)10792萬元，上級補助收入1150萬元，上年結余1799萬元，本年收入總計13741萬元，支出決算13741萬元。

三、關注預算執(zhí)行的程序性問題

審查財政預、決算，監(jiān)督預算執(zhí)行是法律賦予各級人大及其常委會的重要職權。《人大監(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預算的審批和調(diào)整、超收收入和結余資金的使用、項目資金的安排、政府舉債等重大事項都必須經(jīng)過人大常委會決議通過才能實施。但在審計中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報告的預算粗略，相當多的政府收入沒有納入預算進行管理，不報人大審批，預算審批流于形式。二是向人大報告預算執(zhí)行情況和決算草案時，未能真實、完整地報告當財政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實，報表不規(guī)范，使人大不能掌握真實情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。

四、關注上下級體制結算性問題

轉移支付制度是財政改革中的一項重要措施，對于實現(xiàn)社會公平，緩解地方政府困難和推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財力有很大一部分是來源于上級轉移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當年財政收入的60%以上。在審計中我們重點關注了財力性轉移支付收入是否全額納入年初預算進行管理；關注了市縣結算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；關注了專項性轉移支付收入是否按上級告知的預計數(shù)來編制預算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達到年初預定的地方經(jīng)濟增長目標，增加政府領導人的工作業(yè)績，將不應作為預算收入的資金作為預算收入進行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預算收入”的問題。

五、關注往來資金安排使用問題

財政局往來資金長期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來是財政審計的重點和難點，也是財政預算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財政隱瞞收入、改變資金性質和撥付方向、預算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計中我們將往來資金進行有效的分類，正常往來主要有：上級下?lián)艿耐鶃碣Y金、預算安排到了部門但當年未撥付的往來等。非正常往來主要有：虛列預算支出掛往來、無預算撥款掛往來、出借資金掛往來、預算收入掛往來等。每年年終時，財政將當尚未安排使用的省、市?？?、縣級當年未安排使用的項目資金、當年專項收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財政局各業(yè)務科室名下，年復一年，致使掛在各業(yè)務科室名下的余額越來越大，不能清晰地反映資金性質，從而無法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點放在對非正常往來的監(jiān)督上。一方面要求財政部門及時清理往來資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應作未作預算收入的要求其進行調(diào)整，并監(jiān)督其是否?？顚Ｓ茫涣硪环矫鎸τ谝呀?jīng)虛列支出掛往來的部分建立審計臺帳，即將每年末增掛在各業(yè)務科室名下的資金以臺帳的方式，登記其時間、文號、內(nèi)容、帶帽項目或單位、金額等相關信息，以便下審計時對照上年臺帳指標核實其撥款的正確性。2009年我們通過審計發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財政存款利息收入”、“改變專款用途”、“滯留三年以上省市專款長期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來應作未作收入”等問題。同時也發(fā)現(xiàn)了 “違規(guī)出借財政資金”、“超預算撥款”等問題。如：長期滯留預算資金128.575萬元，“暫存款-一般預算暫存-其他”科目2008年轉來2718.808萬元，其中已經(jīng)列入2008年支出進入決算的128.575萬元，2009年底尚未撥付，造成預算資金長期滯留，系如下六筆：A安財預【2008】405號17萬元，安陽市財政局關于預撥2008能繁母豬保險市級保費補貼資金的通知，B安財預【2008】416號，安陽市財政局關于下達2008年基礎教育“以獎代補”專項資金的通知，文件資金共90萬元，2008年撥付12萬元，余78萬元在2009又撥付33萬元，截至2009年底尚有45萬元未撥付，C安財預【2008】459號安陽市財政局 安陽市教育局關于下達2008秋季學期中等職業(yè)學校國家助學金（第二批）的通知，文件要求中央、省、縣按18.5萬元、3.7萬元、8.6萬元配套，共收到上級22.2萬元，已撥付21.625萬元，余5750元未撥付，D安財預【2008】467號安陽市財政局關于下達其他支出指標的通知，共下達資金232萬元，其中的230萬元已撥付，另外2萬元藥監(jiān)局爭創(chuàng)國家級“兩網(wǎng)”建設示范縣補助經(jīng)費未撥付，在已撥付的230萬元中有30萬元的縣政府辦公樓修繕費及信息化建設補助從國庫股直接撥付到財政局總務帳戶，E安財預【2008】444號安陽市財政局 安陽市民政局關于下達2008農(nóng)村醫(yī)療救助資金的通知共計132萬元（財政預算內(nèi)補助資金82萬元，專項彩票公益金50萬元），其中專項彩票公益金50萬元未撥付，F(xiàn)安財預【2008】445號安陽市財政局 安陽市民政局關于下達2008城市醫(yī)療救助資金的通知共計45萬元（財政預算內(nèi)補助資金31萬元，專項彩票公益金14萬元），其中專項彩票公益金14萬元未撥付。財政專戶資金結存較大，使用效益不高。財政專戶農(nóng)財股農(nóng)口資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金和扶貧開發(fā)資金2009年12月31日結存2793萬元，其中含以前項目未實施的有28個，占305.937萬元，如2004楚旺鎮(zhèn)甘莊村教育項目10萬元；2006項目：惠民養(yǎng)殖公司良種牛引進15萬元，張龍鄉(xiāng)大張龍新街、龍祥路20萬元，城關鎮(zhèn)沙荒開發(fā)15萬元，宋村鄉(xiāng)東溝村沼氣推廣2.4萬元，共計52.4萬元；2007項目：宋村鄉(xiāng)茂華羊業(yè)公司沼氣建設20萬元，二安鄉(xiāng)胡村人畜飲水10萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農(nóng)田水利20萬元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤東元村、城關司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、東莊南流河村沼氣推廣26.8萬元，張龍南羊塢村新品種周轉牛推廣13萬元，共計89.8萬元；2008項目：楚旺鎮(zhèn)郭韓村小型水利設施27萬元，二安鄉(xiāng)生態(tài)林網(wǎng)建設30萬元，張龍鄉(xiāng)修建道路30萬元，宋村鄉(xiāng)代宋村道路建設15萬元，田氏鄉(xiāng)滑河屯修路30萬元，新品種羊3萬元，勞動就業(yè)中心勞動力就業(yè)培訓17.45萬元，石翁村互助資金1.287萬元，共計153.737萬元。以前項目雖已實施但尚未報完賬辦理決算的14個，占142.92萬元，如2006項目：張龍鄉(xiāng)田間道路整修20萬元、預付11萬元、還剩9萬元，宋村斗農(nóng)毛渠20萬元、預付15萬元、還剩5萬元，田氏鄉(xiāng)鄭小屯等四村沼氣建設20萬元、預付12萬元、還剩8萬元，田氏鄉(xiāng)基礎設施25萬元、預付20萬元還剩5萬元，共計27萬元；2007項目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬元、已報賬70.58萬元、還剩9.42萬元，楚旺鎮(zhèn)提水站27萬元、預付8.5萬元、還剩18.5萬元，楚旺鎮(zhèn)東上線至金小屯道路25萬元、預付13.5萬元、還剩11.5萬元，梁莊鎮(zhèn)牡丹街打井地埋管道20萬元、預付11萬元、還剩9萬元，二安鄉(xiāng)魏灣村基礎設施10萬元、預付5萬元、還剩5萬元，共計53.42萬元；2008項目：農(nóng)村能源綜合建設11萬元、報賬5.6萬元、還剩5.4萬元，蔬菜辦高堤鄉(xiāng)楊俄村特色農(nóng)業(yè)60萬元、報賬37.9萬元、還剩22.1萬元，城關鎮(zhèn)楊劉莊基礎設施30萬元、預付15萬元、還剩15萬元，二安鄉(xiāng)腐竹發(fā)展20萬元、預付10萬元、還剩10萬元，楚旺鎮(zhèn)農(nóng)村小型水利設施15萬元、小南洞導流渠預付5萬元、還剩10萬元，共計62.5萬元。

六、關注各類財政專戶使用問題

國家規(guī)定財政專戶的設臵應按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的原則。財政部門多次對專戶進行過清理，但仍然存在設臵過多管理分散、利用財政專戶轉移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問題。如在2009年的財政預算執(zhí)行審計中，我們關注了專戶設臵的程序問題?？雌涫欠癜匆?guī)定設臵財政專戶，審批手續(xù)是否完備；關注了專戶核算內(nèi)容的正確性?？雌涫欠癜匆?guī)定核算財政資金，有無將不應放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；關注了財政專戶管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執(zhí)行相關制度，是否按規(guī)定用途使用。通過對財政專戶的審計，我們在2009年財政預算執(zhí)行審計中揭露了財政局專戶設臵過多管理分散、違規(guī)設臵專戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金混放在一個專戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財政專戶轉移預算收支等問題。

七、關注專項資金延伸與跟蹤問題

溫家寶總理在2009年政府工作報告中提出：“財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里”。劉家義審計長也多次強調(diào)，要加強專項資金的監(jiān)管力度，緊扣專項資金流向的各個環(huán)節(jié)，關注專項資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專項資金的部門眾多，既有財政部門也有其他管理部門。在財政部門內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時既“切塊”又“分條”。由于財政專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據(jù)，使專項經(jīng)費按實際編制預算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財政預算執(zhí)行審計中如果不大量運用延伸和跟蹤審計調(diào)查的手段，僅僅從總預算會計帳中，是無法對專項資金運用的有效性實施監(jiān)督和評價的。

第四篇：預算執(zhí)行審計方案

預算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監(jiān)督職責，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結合我市實際及局20XX財政預算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

20XX年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟發(fā)展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預算執(zhí)行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執(zhí)行進行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執(zhí)行和部門預算執(zhí)行進行審計。

1、市本級預算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負責對大預算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負責對住建委和科技局的審計，**負責對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內(nèi)容

(一)、本級預算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。

1、對財政預算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內(nèi)設科室有：預算科、行財科、社?？啤⑥r(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調(diào)查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規(guī)的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執(zhí)行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執(zhí)行情況。

4、預算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據(jù)審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執(zhí)行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《審計機關審計方案準則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導思想

20XX年縣級預算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢固樹立科學審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責，繼續(xù)加強對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務。

二、審計工作目標

以縣人大批準的20XX縣本級預算為主線，以財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，以加強財政管理、完善預算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標，圍繞領導關心、社會關注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調(diào)查。擴大一級預算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預算單位；以縣本級預算執(zhí)行審計為重點，關注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關注財政資金的分配管理情況，關注是否存在重大違法違規(guī)問題，關注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規(guī)范預算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關或延伸審計有關單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責任審計（審計內(nèi)容包含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設的相關基本建設項目進行審計。

五、審計的主要內(nèi)容與重點

（一）縣財政局具體組織預算執(zhí)行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預算體系、提高財政資金使用效益為目標，重點對預算管理、資金分配及預算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內(nèi)容包括：

1、預算的編制、批復、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預算執(zhí)行。重點審計預算收入是否及時納入當期核算，有無為完成預算收入任務而虛增收入，或將本期收入納入下期而隱瞞預算收入；應納入預算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預算管理，有無越權減免、帳外存放等問題。特別關注土地出讓金、國有產(chǎn)權轉讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預算執(zhí)行。重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度撥付，有無超預算、超進度撥款問題；檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P單位和項目；檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項?？睿欠癜匆?guī)定用途及時落實到有關單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應納入財政預算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內(nèi)部控制制度進行檢查，重點關注內(nèi)控制度是否健全和嚴格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計實施情況，對部分預算執(zhí)行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟事項是否真實，應征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務部門管理制度不健全，而為相關單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進深化部門預算改革和加強財政預算管理，提高部門預算執(zhí)行審計的整體質量和效果為目標，重點揭示部門預算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導致基本支出標準不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經(jīng)費”不夠規(guī)范與細化等問題。重點關注以下內(nèi)容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制是否明細、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結余資金是否全部納入20XX年預算。

2．預算批復及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復預算，未經(jīng)批準自行調(diào)整預算，預算資金分配不及時，違規(guī)撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下?lián)艿念A算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經(jīng)批準調(diào)整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當年經(jīng)費支出，關注會議費、“三公經(jīng)費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.部門財政財務管理內(nèi)控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟責任審計。根據(jù)《將樂縣領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據(jù)審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟責任審計（含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責任審計（含20XX年預算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學習與審計事項相關的法律法規(guī)與業(yè)務知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結的相關項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預算執(zhí)行情況的審計結果報告與審計工作報告同時提交局機關，由局機關組織召開局務會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強全局意識。預算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內(nèi)容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執(zhí)行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎上，結合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質量。一是要嚴格執(zhí)行審計署6號令等有關規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質量和文書質量。二是要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內(nèi)容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預算執(zhí)行，搞好與財政財務收支、經(jīng)濟責任審計的有機結合，確保審深審透審全，確保審計質量。

（四）強化成果意識，提高預算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預算執(zhí)行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，自覺維護好審計機關的良好形象，保質保量地完成好今年的預算執(zhí)行審計工作任務。篇三：預算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責，組織開展好20XX縣級預算執(zhí)行審計工作，根據(jù)我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標

20XX縣級預算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預算管理、提高財政績效水平為目標。一是服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局，加強對民生資金的審計監(jiān)督，關注宏觀調(diào)控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預算執(zhí)行這一主題，以預算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強化預算約束，深化審計內(nèi)容，反映縣級預算資金分配、預算執(zhí)行、預算調(diào)整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預算執(zhí)行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預算執(zhí)行情況進行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農(nóng)村中小學布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責對縣財政局20XX年預算執(zhí)行情況審計，并負責編寫《審計結果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責縣農(nóng)村中小學布局調(diào)整專項審計調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）財政部門的重點審計內(nèi)容。

1、縣級預算收支規(guī)模，對一般預算、基金預算和預算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調(diào)查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉移性收入等規(guī)定的預算收入是否全部列入預算收入“盤子”；預算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉發(fā)財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（閩財預[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預算外資金管理的收入及時全面納入一般預算和政府性基金預算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務規(guī)模和構成來源。通過審查縣級預算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預算收支完成情況，以及收支結構情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應納入預算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預算收入等問題，有無存在游離于財政預算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預算收入的真實性和完整性。

3、預算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預算支出中的農(nóng)林水事務支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預算執(zhí)行的進度和效率，檢查是否存在預算進度慢，預算資金年末集中撥付，或為完成支出任務年末將預算資金轉入財政專戶等情況，影響預算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預算執(zhí)行結果及資金平衡審計。主要審計預算收支平衡和資金平衡情況，關注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結余不實的問題。

5、預算外資金管理及收支結構審計。主要對預算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預算內(nèi)資金轉到預算外、應作預算收入的行政事業(yè)性收費未納入預算管理、未按規(guī)定將預算外資金繳存財政專戶等問題，推進預算外資金管理逐步向預算管理轉變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預算執(zhí)行情況審計。安排審計農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉移資金的問題；二是審查預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標準亂收費；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關內(nèi)容是否科學、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益等。通過審計，如實反映各預算單位在預算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內(nèi)容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務完成情況的基礎上，對收入結構進行分析，了解地稅部門為應對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設、完善征管措施等方面采取的主要應對措施，掌握目前稅收征管質量情況。重點選擇會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所，小額貸款公司、擔保公司、招投標公司等行業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數(shù)與本期計劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務而預征稅款的問題，對應征的稅款是否做到應收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。通過審計，提高農(nóng)村中小學布局局調(diào)整的科學性和規(guī)范性，推進義務教育均衡發(fā)展政策落實，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應結合20XX年本級預算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或審計組在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔“同級審”任務的股室要認真組織學習，深刻領會工作方案意圖及要求，并將其工作目標、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預算執(zhí)行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關股室在充分領會工作方案立意的基礎上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標，每一分項目的審計重點、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規(guī)范審計行為。嚴格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設性作用。各審計項目要把握問題的本質和規(guī)律，進行深入的分析，從預算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務。各審計組針對第一個審計項目應在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責任人應于7月20日前完成《審計結果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預算執(zhí)行審計工作，按上級審計機關統(tǒng)一部署，結合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導思想和工作目標

20XX縣級預算執(zhí)行審計工作的指導思想是：以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設和提高財政資金使用效益為目標，切實加強對財政資金收支的監(jiān)督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”建設性功能。

20XX縣本級預算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心和領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預算執(zhí)行方面，重點審查部門預算編制、預算執(zhí)行、追加預算以及預算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關部門及機構、有關企業(yè)。

附預算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結果是否有效。

2、預算編制情況。主要是檢查預算編制、項目支出編制是否依據(jù)充分、科學合理、具體細化；檢查預算編制是否嚴格執(zhí)行《預算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預算，是否留有較大的機動預算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預算管理。

3、預算批復情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復預算情況和年終調(diào)整變化情況進行審計。檢查財政預算批復的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復下級預算部門單位；批復預算是否落實到項目和單位，有無將應列入年初預算的項目，采取預留預算指標和追加預算方式批復預算。核實年終預算調(diào)整數(shù)，預算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預算行為；檢查上年結轉指標在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當年結余指標形成原因、種類及數(shù)量。關注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關規(guī)定。

4、預算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預算支出進行審計。核實各項支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；核實財政支持農(nóng)業(yè)、科學、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準的預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預算資金平衡情況。主要是對本級預算當年收支平衡是否真實進行審計。核實結轉下年使用的財政資金是否符合決算編審有關規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預算的空頭結轉來減少凈結余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進行審計。檢查稅務部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進行審計。檢查稅務部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費收支情況。主要是對經(jīng)費來源的合規(guī)、合法性進行審計。檢查地稅部門機關經(jīng)費預算編制是否全面、準確，是否是將全部經(jīng)費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務過程中，對財政、稅務及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機關開設過渡賬戶和稅務稽查收入專戶，利用稅款預儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進度，隨意延解預算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復年初預算和追加預算情況，驗證是否存在不合理性和追加預算過多的問題；檢查是否將批復的預算及時足額批復到所屬單位，有無擅自調(diào)整預算、隱瞞、截留、轉移財政資金等問題；將預算結果進行對比分析，查找預算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應繳財政資金，存在私設“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費支出情況。主要檢查預算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結果與預算以及決算數(shù)進行對比，分析日常公用支出結構是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結果與決算數(shù)進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務制度規(guī)定，建立健全相關內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行會計集中核算的相關制度；財務賬面反映的各項數(shù)據(jù)與決算報表反映的各項數(shù)據(jù)是否一致；對財務報捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災害救災、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農(nóng)村醫(yī)療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設支出、農(nóng)村轉移支付資金、基層政權建設補助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設補助資金進行專項調(diào)查。

（六）領導干部任期經(jīng)濟責任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務管理制度），執(zhí)行是否嚴格有效等。

2、財政財務收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設項目資金、轉移支付資金、扶貧救災等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項決策是否科學、民主，是否因決策失當而造成經(jīng)濟損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關規(guī)定，是否報銷應由個人承擔的費用及將個人費用轉移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產(chǎn)等違紀違規(guī)行為。

五、組織領導與分工

20XX的預算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責織織成立縣級預算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領導小組，由周學敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責縣本級預算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調(diào)領導小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責匯總主要情況，提交審計結果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔任審計組長；

（二）稅務審計組由袁彩芳同志擔任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領導小組領導下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質量。

（三）相關單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關對相關單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執(zhí)行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執(zhí)紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第五篇：淺談縣級預算執(zhí)行審計重點

審計機關對本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計已有十余年了，本級預算執(zhí)行審計得到較好推廣，審計結果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構建、財政體制改革的不斷推進，為確?？h級預算執(zhí)行審計的質量，對基層審計機關深化縣級預算執(zhí)行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預算執(zhí)行審計的關鍵所在。下面就如何

搞好縣級預算執(zhí)行談幾點粗淺的認識。

一、繼續(xù)加大對財政支出結構的審計

根據(jù)建立公共財政基本框架的要求，本級預算執(zhí)行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎上，逐步向支出結構的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據(jù)建立公共財政基本框架的要求進行了調(diào)整，重點是否放在為國家正常運轉提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠利益的社會公益性事業(yè)的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎設施及基礎產(chǎn)業(yè)的投資力度等方面。支出的范圍、結構是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序合理調(diào)度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現(xiàn)象，使有限的財力更好地發(fā)揮效益。

二、加強對各部門、單位預算編制和執(zhí)行情況的審計

本級預算執(zhí)行審計應首先對預算編制的真實性、合理性進行審計，特別是要對一些有資金二次分配權力的部門和使用財政資金數(shù)額大、下屬單位多的部門的預算情況進行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或層層留機動指標的情況，部門預算編制是否合理、合規(guī)，部門之間、項目之間是否苦樂不均?？傊ㄟ^對部門預算編制和執(zhí)行的審計，強化預算的約束和預算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機制和源頭上促進財政資金的有效配置。

三、加強對財政轉移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉移支付制度的建立就是要通過轉移支付方式，支持和促進貧困、落后地區(qū)的財政、經(jīng)濟發(fā)展，使下級公共服務能力實現(xiàn)均等化目標。近年來，經(jīng)濟欠發(fā)達縣的上級財政轉移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或專項補助的資金數(shù)量和支付范圍不斷擴大，涉及農(nóng)業(yè)(大農(nóng)業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災等諸多方面，使每年的財政總預算支出結構發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或專項資金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應的調(diào)整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉移支付資金的違規(guī)違紀違法行為，并對此產(chǎn)生的影響作出相應的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認真核實，確認資金是否真正到位。對發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預算編制各環(huán)節(jié)的合理、合法性審計

主要審查預算編制、預算批準、預算批復三個環(huán)節(jié)是否科學、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經(jīng)人大批準的預算，財政部門有沒有按照《預算法》的規(guī)定及時批復到各部門，批復的事業(yè)單位的經(jīng)費預算是否完整；確實需要預算調(diào)整時，財政部門有沒有相應的調(diào)整方案，是否經(jīng)人大批準。

五、加強對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內(nèi)容，也是國際通行做法。審計監(jiān)督的重點應與改革同步，監(jiān)督的目光應轉到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務和其他征收機關預算內(nèi)外收入繳庫方式、程序是否合規(guī)，收入是否進入國庫同一賬戶，有無違規(guī)進入過渡戶或通過私設賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規(guī)、違紀情況；未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、預算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進和完善管理，促使此項制度健康運轉。

六、加強對政府采購的審計

實行政府采購是預算制度改革的一項重要內(nèi)容，政府采購審計是加強預算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預防和治理腐敗的一項根本措施，也應作為預算執(zhí)行審計的重點。

七、加強對具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預算執(zhí)行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關賬目核對預算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎上對收入的性質、計算依據(jù)的準確性進行確認。一是核對賬目數(shù)字。將預算單位審計度年內(nèi)所反映的收入、支出總額與財政部門的數(shù)據(jù)核對，并按照預算規(guī)定核對查證，對于兩個內(nèi)的欠繳、欠撥情況進行詳細登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監(jiān)督之外的問題，以及隨意安排非預算項目支出的問題。二是對收入性質、計算基數(shù)的準確性進行確認。混淆財政性資金的性質，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質或人為調(diào)整應計收入的基數(shù)。這種違紀行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產(chǎn)生腐敗的性質，如果不作進一步檢查核對是很難發(fā)現(xiàn)的。