第一篇：對內(nèi)部審計工作評價的看法

對內(nèi)部審計績效考核的看法

現(xiàn)在中國國內(nèi)對內(nèi)部審計的職能尚未有一個公認(rèn)的看法，內(nèi)部審計協(xié)會的準(zhǔn)則中規(guī)定的“監(jiān)督與評價”中的“監(jiān)督”職能，我本人對其可行性表示疑慮。首先，有效監(jiān)督的絕對前提是監(jiān)督方與被監(jiān)督方存在權(quán)力級差，被監(jiān)督方無力傷害監(jiān)督方的利益。中國內(nèi)部審計體制大都是行政總裁主導(dǎo)制。內(nèi)部審計部僅是公司的一個二級部門，與財務(wù)部、物資部、人事部等理論上的被監(jiān)督單位同屬于一個級別，內(nèi)部審計部門及人員的業(yè)績評價、人事升遷等切身利益都被這些職能部門捏著呢，你能甩開膀子去履行所謂監(jiān)督職能嗎？當(dāng)然，如果實行董事會領(lǐng)導(dǎo)制下的內(nèi)部審計機構(gòu)例外，這種體制下的內(nèi)部審計部的利益受被審計單位影響極小，可以履行標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督程序。其次，內(nèi)部審計監(jiān)督誰？監(jiān)督公司領(lǐng)導(dǎo)？這種作法用腳趾頭都能想明白后果是什么。監(jiān)督企業(yè)非合規(guī)行為？企業(yè)的許多事情往往都不是下面的辦事人員決策的，其決策行為如果追溯往往又到了領(lǐng)導(dǎo)身上，況且企業(yè)的許多非合規(guī)行為既然發(fā)生，都是有其存在的必然性的，其根源在政府和社會環(huán)境，企業(yè)要想實現(xiàn)利益最大化的基本目標(biāo)，隨波逐流是一個無可奈何的最優(yōu)選擇。這類的問題你能提嗎？這類的問題你敢提嗎？如果你真敢提，我只能說我對你的佩服如長江之水滔滔不決。但我在一般情況下是無法這樣做的，因為我認(rèn)為內(nèi)部審計人員應(yīng)成為既能解決問題又得保全自己的“謀士”，而不要做出師未捷身先死的“烈士”。所以，行政總裁領(lǐng)導(dǎo)制下的內(nèi)部審計，監(jiān)督只能是有限的。

關(guān)于內(nèi)部審計“立威”的問題，我不知道大家是否都是從事內(nèi)部審計工作的，但我想無論你是干什么的，你一樣會明白內(nèi)部審計的工作性質(zhì)決定了它就是一個得罪人的工作，當(dāng)然這里面有審計人員自身理念及工作方法的原因，也不被審計單位對審計工作認(rèn)識的原因，但無論如何，最終的結(jié)果是審計一定會得罪人，各單位的情況只是“五十步”與“一百步”的區(qū)別。針對這種情況，我認(rèn)為內(nèi)部審計部在還沒有強大到“錦衣衛(wèi)”程度的時候，不要把主要精力放到所謂的“立威”上。所謂能“立威”的業(yè)務(wù)，其實大多是一種“零和游戲”，要靠別人的鮮血來染紅自己頭上的頂帶，這樣做的后果往往是手還沒有伸出去腦袋已經(jīng)被人踩扁了，你人都沒了，還怎么為企業(yè)做貢獻(xiàn)？這種與公與私都沒有什么好處的作法，實在是需要慎之又慎。

針對“如果結(jié)果尚未發(fā)生，誰又能去承認(rèn)你提出的方案是最優(yōu)呢？”的問題，我也無法給出明確的標(biāo)準(zhǔn)答案，我在工作中也從不追求所謂“最優(yōu)”，因為我認(rèn)為最優(yōu)往往是一種需要苛刻條件的理想狀態(tài)，在現(xiàn)實生活中存在的可能性較小。其實，很多時候只要能懷著一種“沒有最好，只有更好”的心態(tài)，找到一種比現(xiàn)行方式更優(yōu)的管理方法就是一個了不起的成就了，畢竟，積跬步也可至千里。其實，說服公司領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位接受你的改進(jìn)方法是一種藝術(shù)。對于被審計單位，往往本能地會對你的審計建議產(chǎn)生反感，這里面有行為慣性的因素，也可能是因為你的審計建議增加了他們的工作量或者影響到他們的工作進(jìn)度（銷量、產(chǎn)量、供應(yīng)量）。對于公司領(lǐng)導(dǎo)來說，你的審計建議他可能根本就看不懂，或沒有理解到字里行間的深意，因為中國的許多領(lǐng)導(dǎo)都是從生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）上提升的，滿腦子里全是生產(chǎn)第一（銷售至上）的東西，未必對企業(yè)需要制衡有序發(fā)展有個透徹的理解。這一點上，西方國家的企業(yè)與我們相比有很大優(yōu)勢，因為西方國家的許多行政總裁或其他高管是從審計總監(jiān)位置提升的，其本身就是管理專家，易于相互溝通。這一點扯遠(yuǎn)了，以上兩條我主要是說因為各種原因，說服被審計單位和公司領(lǐng)導(dǎo)接受你的審計建議可能存在的障礙，下面我說一說我對說服別人接受審計建議的看法。我的想法很簡單，就是審計人員要把說服工作要提升到戰(zhàn)略高度來認(rèn)識，要把審計工作的“控制、風(fēng)險”等意識通過各種可能的途徑對被審計單位和公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行和平演變，要讓他們盡可能理解和接受審計管理的思路。在審計工作中，不要做棋子，盡量成為棋手，不爭一時之得失，并盡可能為被審計單位解決一些問題。我們在審計工作中就存在被審計單位主動要求在審計報告中反映一些事項，我們在職責(zé)范圍內(nèi)盡量幫助被審計單位解決問題，從而也保持了較好的工作協(xié)調(diào)與溝通關(guān)系。至于說內(nèi)審人員的業(yè)績問題，因為每個公司都有自己的特點，各主管審計的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)也參差不齊，不好一概而論，實在講，我們在公司里能走到今天也付出了很多，如果被審計單位的人員不理解你也沒辦法，但可以安心的是我們在領(lǐng)導(dǎo)那里卻實保護(hù)了不少被審計單位的人員，在做內(nèi)審工作中要掌握的原則是對事不對人，在向主管領(lǐng)導(dǎo)（一般都是大老板）解釋審計查出的問題時，多講一些產(chǎn)生的原因，客觀很重要，不評論被審單位人的素質(zhì)（那是人力資源部的事情），每個項目做完以后，跟領(lǐng)導(dǎo)匯報時領(lǐng)導(dǎo)總是問的一句話是“有沒有大的問題”，盡管

問題有些看來很嚴(yán)重的，但是第一句的回答是有些問題可比想象的好得多。如果真正有問題需要改正的，出于對公司和被審計單位負(fù)責(zé)，那是一定要堅持原則的，與被審計單位講清利害關(guān)系后，私下解決了，可以不寫進(jìn)報告，也不向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報的。

第二篇：內(nèi)部審計工作評價辦法(試行)

河北省內(nèi)部審計工作評價辦法（試行）

文章作者：河北省內(nèi)瀏覽次數(shù)：2來源：河北省內(nèi)協(xié)會網(wǎng) 字體：47 部審計師協(xié)會

冀審內(nèi)[2010]5號

河北省內(nèi)部審計師協(xié)會

關(guān)于制定《河北省內(nèi)部審計工作評價辦法（試行）》的通知

各會員單位，各市內(nèi)審協(xié)會：

根據(jù)我省內(nèi)部審計工作發(fā)展需要，我們制定了《河北省內(nèi)部審計工作評價辦法（試行）》，現(xiàn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

如有不明事宜，請與省內(nèi)審協(xié)會秘書處聯(lián)系。聯(lián)系電話：0311-88606448。

附件：河北省內(nèi)部審計工作評價辦法（試行）》

二○一○年八月二十五日

附件：

河北省內(nèi)部審計工作評價辦法（試行）

第一條為了促進(jìn)我省內(nèi)部審計工作的科學(xué)化、規(guī)范化、職業(yè)化水平的不斷提升，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，以內(nèi)部審計工作的最優(yōu)化促進(jìn)組織效益最大化的實現(xiàn)，結(jié)合我省的內(nèi)部審計雙優(yōu)雙先評選活動，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。

第二條內(nèi)部審計工作評價實行量化評分辦法。評價結(jié)果是我省內(nèi)部審計雙優(yōu)雙先評選活動中評選內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位、先進(jìn)工作者的必要資料和主要依據(jù)。

第三條內(nèi)部審計工作評價以自我評價為主，然后分別由各內(nèi)審機構(gòu)所在單位、內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人和各級協(xié)會審核并作出評價結(jié)論。

第四條內(nèi)部審計工作評價由省內(nèi)審協(xié)會統(tǒng)一組織。各省直會員單位的評價工作由省協(xié)會實施。各市、縣協(xié)會按所轄范圍分級實施，下一級協(xié)會對上級協(xié)會負(fù)責(zé)。

第五條內(nèi)部審計工作評價的對象是內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。

第六條內(nèi)部審計機構(gòu)工作評價主要內(nèi)容（詳見表一）：

一、內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作評價項目；

二、內(nèi)部審計部門管理評價項目；

三、內(nèi)部審計項目管理評價項目；

四、綜合評價項目。

第七條內(nèi)部審計人員工作評價主要內(nèi)容（詳見表二）：

一、職業(yè)道德；

二、工作態(tài)度；

三、工作能力；

四、工作業(yè)績。

第八條內(nèi)部審計工作評價每年進(jìn)行一次，與全省內(nèi)部審計雙優(yōu)雙先評選活動同步進(jìn)行。量化評分表

一、表二與其他評選資料同時報省內(nèi)審協(xié)會。

第九條各市、縣內(nèi)部審計協(xié)會，應(yīng)當(dāng)對所轄內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)審人員的評價進(jìn)行指導(dǎo)，并認(rèn)真審核評價工作的真實客觀。

第十條本辦法由河北省內(nèi)部審計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第十一條本辦法自二○一○年八月二十五日起實施。

表一

河北省內(nèi)部審計機構(gòu)工作評價量化評分表

內(nèi)審機構(gòu)名稱： 評價： 評價日期：

評價項目 標(biāo)準(zhǔn)分（100）自我評價 縣協(xié)會評價 市協(xié)會評價 省協(xié)會

一、基礎(chǔ)工作評價 2551、內(nèi)審制度建設(shè)

52、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

53、人員配備

54、經(jīng)費保障

55、辦公設(shè)施

二、部門管理評價 1051、內(nèi)部審計計劃

52、審計資源利用

三、項目管理評價 2551、項目審計計劃

52、審計項目管理

53、項目審計成果

54、項目檔案管理

55、審計質(zhì)量控制

四、綜合評價 4051、內(nèi)部審計工作為組織的貢獻(xiàn)

52、內(nèi)部審計工作外部評價

53、遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德

54、內(nèi)部審計人員后續(xù)教育

55、內(nèi)部審計理論研究和創(chuàng)新

6、內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與獎勵5機制

57、內(nèi)部審計宣傳

58、專業(yè)報刊征訂

內(nèi)審機構(gòu)：（蓋章）單位：（蓋章）縣協(xié)會：（蓋章）市協(xié)會：（蓋章）

表二

評價：

姓名：

性別：年齡：

評價項目

一、職業(yè)道德

1、遵紀(jì)守法

2、客觀公正

二、工作態(tài)度

1、忠于職守

2、團(tuán)結(jié)協(xié)作

3、服務(wù)意識

三、工作能力

1、專業(yè)勝任

2、理論研究

3、創(chuàng)新能力

4、后續(xù)教育

四、工作業(yè)績

1、工作任務(wù)

2、計劃執(zhí)行

3、遵循準(zhǔn)則

4、結(jié)論和建議

內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人：（蓋章）

河北省內(nèi)部人員工作評價量化評分表評價日期：單位：文化程度：職稱：職務(wù)：標(biāo)準(zhǔn)分（100）自我評價 內(nèi)審機構(gòu)評價 所屬協(xié)會評價 省協(xié)會1055***55010101515單位負(fù)責(zé)人：（蓋章）

第三篇：淺談對內(nèi)部審計的認(rèn)識

淺談對內(nèi)部審計的認(rèn)識

目錄

摘要、關(guān)鍵詞……………………………………………………………………（2）

一、企業(yè)內(nèi)部審計的含義和地位………………………………………………（2）

二、內(nèi)部審計目標(biāo)………………………………………………………………（3）

三、內(nèi)部審計的對象……………………………………………………………（4）

四、內(nèi)部審計的職能、作用和任務(wù)……………………………………………（4）

（一）內(nèi)部審計工作的主要任務(wù)…………………………………………………（4）

（二）內(nèi)部審計的作用……………………………………………………………（4）

（三）企業(yè)內(nèi)部審計的職能………………………………………………………（5）

五、內(nèi)部審計報告………………………………………………………………（6）結(jié)束語……………………………………………………………………………（6）參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………（6）

[摘 要] 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計對企業(yè)管理起監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)和反饋作用?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強化審計責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計存在的問題。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計 作用 對象 目標(biāo)

正文：

一、企業(yè)內(nèi)部審計的含義和地位

內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部專職審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T所進(jìn)行的審計，包括本部門、本單位財政、財務(wù)收支的審計、財經(jīng)法紀(jì)的審計以及經(jīng)濟(jì)效益的審計。內(nèi)部審計的職能是在本部門、本單位相對獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，它是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的一種必要手段，其內(nèi)容不限于各部各單位會計核算的工作監(jiān)督，而且還涉及經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域，是增加內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。

從內(nèi)部審計的本身來看，內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機構(gòu)，它是從屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，是為企業(yè)服務(wù)的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計具有其自身的特點：內(nèi)部審計獨立于企業(yè)內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本企業(yè)的總體目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

二、內(nèi)部審計目標(biāo)

內(nèi)部審計雖然不直接為企業(yè)創(chuàng)造價值,但它通過為企業(yè)提供獨立、客觀的保證,通過系統(tǒng)地規(guī)范地評價企業(yè)的風(fēng)險管理與控制過程,通過為企業(yè)提供有價值的經(jīng)營管理信息間接地為企業(yè)增加價值。其目標(biāo)可分為以下幾點：

1、監(jiān)控和保護(hù)公司財產(chǎn)安全；

2、監(jiān)督和改正、修正各種流程；

3、測試各項制度的有效、實用性；

4、幫助組織成員實現(xiàn)目標(biāo)；

5、增加企業(yè)價值提高工作效率。

三、內(nèi)部審計的對象

1、內(nèi)部審計應(yīng)從內(nèi)控制度入手，審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。無論是企業(yè)單位還是行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動中的會計核算都有其應(yīng)該遵循的會計制度和財務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度，從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是每個單位必須進(jìn)行的重要工作。審計人員應(yīng)根據(jù)本行業(yè)特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的重點內(nèi)容應(yīng)由幾個方面組成，而單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，從而審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有的制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

2、審查資金來源的正確性和收入的完整性。

首先理清被審計單位資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置帳外帳等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

3、審查各項支出的合規(guī)性和效益性。

對于本單位各項支出，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應(yīng)從實際出發(fā)，特別要抓住本單位大額資金支出項目和專項資金項目為突破口，必要時應(yīng)對資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計，審計資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟(jì)損失。

4、審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。

對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查，主要查其帳實、帳帳是否相符，有無非法處置資產(chǎn)情況，處置資金有無不按規(guī)定入帳，等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確。

5、審查債權(quán)債務(wù)總體情況。

主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé)，債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死帳，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

6、審查重大經(jīng)濟(jì)事項決策的制定和執(zhí)行情況。

主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行 3

為，有無重大遺留問題。

通過內(nèi)部審計應(yīng)該達(dá)到為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責(zé)任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。

四、內(nèi)部審計的職能、作用和任務(wù)（1）、內(nèi)部審計工作的主要任務(wù)

1、以促進(jìn)加強內(nèi)部控制和改進(jìn)內(nèi)部管理為目標(biāo)，深化內(nèi)部控制審計和管理審計

2、以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，搞好經(jīng)濟(jì)效益審計

3、開展真實性審計，促進(jìn)信用文化建設(shè)

4、加強內(nèi)部審計監(jiān)督，切實防范和化解金融風(fēng)險

5、積極探索，搞好國家審計與內(nèi)部審計的有機結(jié)合

（2）內(nèi)部審計的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)和反饋四個方面。企業(yè)內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中和審計之后的客觀效果，是企業(yè)內(nèi)部其他部門難以替代的。

1、監(jiān)督作用

是對企業(yè)所屬單位及其經(jīng)營者執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，完成經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審查監(jiān)督。監(jiān)督又具有雙向性，既對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，也通過事先參加與審查各項經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議等活動，監(jiān)督各方面有否侵犯本企業(yè)的合法權(quán)益的行為，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在公平競爭條件下開展市場經(jīng)濟(jì)活動。這一點尤為重要。

2、促進(jìn)作用

是通過查處違紀(jì)違規(guī)問題，提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)企業(yè)加強管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，增強經(jīng)營者的責(zé)任感，增強企業(yè)活力。

3、防護(hù)作用

內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，來保護(hù)合法、抑制非法，加強防護(hù)措施，防止企業(yè)的合法權(quán)益受到侵害。

4、反饋作用

是向組織的領(lǐng)導(dǎo)成員報告工作，并提供信息資料，向?qū)徲嬑瘑T會和有關(guān)部門匯報內(nèi)部審計工作情況，總結(jié)成績，交流經(jīng)驗，研究問題和改進(jìn)措施。

綜上所述，我們可以比較清楚地看到內(nèi)部審計在企業(yè)中的不可替代的作用。應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進(jìn)作用，對被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制；對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計的職能

從內(nèi)部審計的所開展的工作來看，不同行業(yè)、不同企業(yè)的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動的廣泛性和多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，這已得到社會上的廣泛認(rèn)同。

1、監(jiān)督職能：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。

2、服務(wù)職能：內(nèi)部審計的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：

（1）參謀與助手的功能：內(nèi)部審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為企業(yè)決策層出謀劃策，加強企業(yè)管理，提高效益；

（2）建設(shè)的功能：例如，內(nèi)部審計部門通過參與某些項目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計建議；

（3）保護(hù)的功能：內(nèi)部審計通過查錯糾弊，為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。（4）調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計工作綜合性強、涉及面廣、因此在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用；

（5）其它服務(wù)功能：例如，內(nèi)部審計部門對外開展的咨詢服務(wù)等等。

五、內(nèi)部審計報告

與其他審計報告一樣，內(nèi)部控制審計報告也是對審計結(jié)果的總結(jié)。在提出審計報告前，審計人員應(yīng)重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析：、是否了解研究了單位所有重要控制；、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持； 3、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實；、最后的健全性有效性遵循性評價是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持；、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果；等等。審計項目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計報告。

內(nèi)部審計報告應(yīng)突出重點，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。關(guān)于報告內(nèi)容本人認(rèn)為應(yīng)包括如下：、單位基本情況簡介； 2、內(nèi)部控制體系介紹；、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見；、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實和處理意見。其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。報告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。

審計報告應(yīng)經(jīng)過審計組的全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。這樣做主要是為了保證審計意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。審計報告向內(nèi)審機構(gòu)主管報出。報告批準(zhǔn)后，對于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會，組織人員落實審計意見。審計完成后內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。

結(jié)束語

我相信，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中必將發(fā)揮越來越重要的作用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

審計學(xué)（第二版）東北財經(jīng)大學(xué)出版社 胡中艾 主編 淺談內(nèi)部審計的地位和作用 作者：白緋 內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用 readren.com 論文網(wǎng) 淺談企業(yè)內(nèi)部審計的作用問題及對策 中國百科網(wǎng) 淺談醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法 會計工作者網(wǎng) 李剛

第四篇：從ICAC看內(nèi)部審計

從ICAC看內(nèi)部審計上世紀(jì)70年代以前，香港社會貪污狀況非常嚴(yán)重。連消防隊救火也要給黑錢，否則消防員到場后會按兵不動，看著大火吞噬一切。

1973年，涉嫌貪污420萬港幣的香港九龍總警司葛柏在被調(diào)查期間成功脫逃出境，引起了香港社會的極大憤慨。已對貪腐忍無可忍的香港市民走上街頭，展開了聲勢浩大的“反貪污捉葛柏”大游行。為治理香港的貪污現(xiàn)象，在時任港督麥理浩推動下，1974年2月15日立法局通過《香港特派廉政專員公署條例》，宣布成立一個“與任何政府部門包括警務(wù)處沒有關(guān)系的獨立的反貪組織”，即香港廉政公署。

自1974年成立直屬總督的廉政公署后，只用了4年時間，到1978年，廉政公署共破獲23個貪污集團(tuán)，其中18個屬于警方，香港凡10名以上公務(wù)員聯(lián)手貪污之集團(tuán)已全部粉碎。有關(guān)政府人員的貪污舉報比例逐年下降，由1974年的九成減至只占整體舉報的三成，香港公務(wù)員隊伍以廉潔和效率著稱于世，在“透明國際”2003年全球清廉指數(shù)排行榜中，香港位居亞洲第二，僅次于新加坡。廉政公署在那么短的時間之內(nèi)能取得如此大的成就，最重要的一點就是它的獨立性。這種獨立性，具體可概括為四個方面，即機構(gòu)獨立、人事獨立、財政獨立和辦案獨立。

●1.機構(gòu)獨立，指廉署不隸屬于任何一個政府部門，其最高官員“廉政專員”由香港最高行政長官直接任命；

●2.人事獨立，即廉署專員有完全的人事權(quán)，署內(nèi)職員采用聘用制，不是公務(wù)員，不受公務(wù)員敘用委員會管轄；

●3.財政獨立，指廉署經(jīng)費由香港最高行政首長批準(zhǔn)后在政府預(yù)算中單列撥付，不受其他政府部門節(jié)制；

●4.辦案獨立，指廉署有《廉政公署條例》《防止賄賂條例》《選舉（舞弊及非法行為）條例》等賦予的獨立調(diào)查權(quán)，包括搜查、扣押、拘捕、審訊等，必要時亦可使用武力，而抗拒或妨礙調(diào)查者則屬違法。

上述四個獨立性，使廉署從體制及運行上切斷了與可能形成掣肘的各部門的聯(lián)系，從而令反貪肅貪“一查到底”成為可能。除此之外，廉政公署還大力宣傳反腐意識，號召全港對貪污腐敗“零度容忍”從懲治、預(yù)防、宣傳的角度“三管齊下”。內(nèi)部審計作為“經(jīng)濟(jì)警察”，應(yīng)該從中吸取經(jīng)驗并應(yīng)用到實際工作中。內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。雖然會計也有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，但是會計的監(jiān)督職能與審計的最大區(qū)別在于審計的獨立性。會計監(jiān)督職能是指會

計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查，而內(nèi)部審計直接隸屬于部門、單位最高管理當(dāng)局，并在部門、單位內(nèi)部保持組織上的獨立地位，在行使審計監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限時，內(nèi)部各級組織不得干預(yù)。這樣就能保證審計工作不被任何部門干擾，一方面能更好的執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，另一方面可以進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)和員工的利益，平衡國家、企業(yè)和個人的利益關(guān)系。

從預(yù)防的角度，內(nèi)部審計不應(yīng)只停留在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，而應(yīng)該從表面問題深入分析，參與企業(yè)風(fēng)險管理。國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢中，前兩大趨勢——重新介入內(nèi)部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢——對內(nèi)部審計師的期望在改變，強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，企業(yè)所面臨的風(fēng)險自然會大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險也會采取措施加以防范或控制。這就是IIA提出的國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢的高明之處。所以面對國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，我國的內(nèi)部審計的理念也該發(fā)生改變，從以前的評價和監(jiān)督職能過渡到以咨詢策劃和為企業(yè)的經(jīng)營決策出謀劃策為主的服務(wù)職能。

要更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和咨詢職能還要做到以下幾點：

1.正視內(nèi)部審計的地位，積極改善內(nèi)部審計履行職能的環(huán)境。從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，內(nèi)部審計應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實公允的會計信息向社會有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動及成果分配的合法有效性。除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財政稅務(wù)部門、政府審計部門、民間中介機構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使內(nèi)部審計職能的正常運轉(zhuǎn)。

2.實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)管理社會化。由于內(nèi)部審計人員是市場經(jīng)濟(jì)活動中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強對會計工作從業(yè)人員的管理，并對每個會計人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

3.加強會計人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查。建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的工作，在我國還剛剛開始，實踐不多，經(jīng)驗也有待積累，因此，有必要加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查，主要是監(jiān)促和教育，幫助內(nèi)部審計人員提高職業(yè)道德，同時通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立遵守職業(yè)道德的良好風(fēng)尚，這樣才能維護(hù)好內(nèi)部審計師良好的社會形象，增加內(nèi)部審計監(jiān)督的力量。

第五篇：對員工工作評價

1.普通員工(不是太聰明)

2.格外出色(目前還沒犯錯誤)

3.善于社交(能喝)

4.觀察能力強(經(jīng)常打小報告)

5.工作態(tài)度熱忱(固執(zhí)己見)

6.思維敏捷(能迅速找到借口)

7.進(jìn)取向上(常請大家吃飯)

8.復(fù)雜工作上邏輯清晰(能把工作推給別人)

9.判斷能力強(手氣不錯)

10.事業(yè)心強(暗地里害人)

11.為人隨和(隨時可以解雇)

12.模范員工(上班準(zhǔn)時)

13.善于釋放壓力(上班打瞌睡)

14.工作第一位(丑得沒有人約)

15.獨立工作能力強(誰也不知道他在干什么)

16.眼光長遠(yuǎn)(總是一再拖延工作)

17.具有極佳的口才(能瞎扯)

18.溝通能力強(常打電話聊天)

19.踏實忠誠(在別的地方很難找到工作)

20.富于幽默感(能講許多葷笑話)