第一篇：全國2010年4月自考審計(jì)學(xué)試題

全國2010年4月自考審計(jì)學(xué)試題

一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為()

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B.詳細(xì)審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段

2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是()A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3.按照審計(jì)所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。()

A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體

4.下列屬于審查書面資料的方法為()A.監(jiān)督盤點(diǎn)B.觀察法C.調(diào)節(jié)法D.分析法

5.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是()A.職業(yè)行為B.專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()A.執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)資C.內(nèi)部控制審核D.盈利預(yù)測審核

7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供()A.絕對(duì)保證B.合理保證C.有限保證D.有效保證

8.下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是()A.發(fā)生B.完整性C.截止D.計(jì)價(jià)

9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有()A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是()A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400

11.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是()A.審計(jì)約定書中的工作B.總體審計(jì)策略中的工作C.具體審計(jì)計(jì)劃中的工作D.審計(jì)底稿中的工作12.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

13.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是()A.檢查記錄或文件B.函證C.重新執(zhí)行D.重新計(jì)算14.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的()A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是()

A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)D.以往年度的審計(jì)策略

16.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于()A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)

17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是()A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo)B.存在審計(jì)目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)

18.下列屬于核算錯(cuò)誤的是（）A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

19.對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢.檢查與銷售有關(guān)的書面文件B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評(píng)價(jià)E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方

23.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量

24.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）

A.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26.實(shí)施控制測試的情況有（）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對(duì)

28.被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)施分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）A.同定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.在建工程D.累計(jì)折舊E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋31.鑒證業(yè)務(wù)32.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

四、簡答題33．針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？34．簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。

五、論述題

35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：金額單位：元

供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額

A公司 42650 66500

B公司 0 2980000

C公司 89000 96000

D公司 298000 3136000

要求：

(1)針對(duì)資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?

(2)針對(duì)資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

37．W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項(xiàng)目 2009年 2008年

C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品

產(chǎn)成品 2000 1800 2500 0

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0 0

主營業(yè)務(wù)收入 18500 8000 20000 0

主營業(yè)務(wù)成本 17000 5600 16800 0

銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi) 1200 1150

利息支出 300 25

減：利息資本化 250 25

凈利息支出 50 0

資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2009年銷售收入增長目標(biāo)為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8％至

10％。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價(jià)10％以上才能銷售出去。

(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2009年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。

(5)2009年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。

(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

要求：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)

(1)(2)(3)(4)(5)(6)

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。

事項(xiàng)計(jì)劃無不當(dāng)之處：

只寫“無不當(dāng)”計(jì)劃有不當(dāng)之處：請(qǐng)說明理由

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1、B

2、A

3、C

4、D

5、D

6、A

7、B

8、C

9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

21、ACD

22、ACE

23、CDE

24、ABC

25、ABC

26、AB

27、ABD

28、ACD

29、AC 30、ABCDE <

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

34、審計(jì)程序的主要內(nèi)容：

(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)計(jì)劃審計(jì)工作；(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；(4)實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。

五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。

(2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。

(5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。

(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。

37、事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次

(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次

(1)營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款—存在(2)關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(3)存貨一計(jì)價(jià)

資產(chǎn)減值損失—完整性

(4)銷售費(fèi)用一完整性

應(yīng)付賬款一完整性

營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款—存在(5)不構(gòu)成重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(6)固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

財(cái)務(wù)費(fèi)用一完整性

38、事項(xiàng)計(jì)劃無不當(dāng)計(jì)劃有不當(dāng)之處：理由

(1)不當(dāng)：對(duì)管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。(2)無不當(dāng)(3)不當(dāng)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，控制測試并不能降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

(4)不當(dāng)：對(duì)內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。(5)不當(dāng)：應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不當(dāng)：正常情況下，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證是必要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。(7)不當(dāng)：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控制運(yùn)行的有效性，必須結(jié)合其他審計(jì)程序。

第二篇：審計(jì)學(xué)自考考試重點(diǎn)整理

審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

啟示：1.注會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

2.注會(huì)審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展

3.注會(huì)審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)的作用審計(jì)具有制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。

注會(huì)職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則：1.獨(dú)立、客觀、公正(結(jié)合第二節(jié)獨(dú)立性)2.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注①專業(yè)勝任能力的獲?、趯I(yè)勝任能力的保持）3.保密）4.職業(yè)行為②對(duì)客戶的責(zé)任：竭誠為客戶服務(wù)，按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。）5.技術(shù)責(zé)任 獨(dú)立性：要求形式上的和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。影響因素：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力

收費(fèi)考慮因素：服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、所需時(shí)間、所需承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)質(zhì)量——審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

審計(jì)質(zhì)量控制——會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控制度

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力

業(yè)務(wù)執(zhí)行：指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

被審計(jì)單位方面的責(zé)任——錯(cuò)誤、舞弊與違法行為、經(jīng)營失敗

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任----違約、過失和欺詐的含義。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施：1.完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度4.審慎選擇被審計(jì)單位5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)——將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

審計(jì)具體目標(biāo)——在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化。

認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：1.具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)認(rèn)定來確定.)2.對(duì)應(yīng)關(guān)系）3.具體目標(biāo)是對(duì)認(rèn)定的確認(rèn)

審計(jì)程序：接受業(yè)務(wù)委托簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）2.計(jì)劃審計(jì)工作）3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）4.實(shí)時(shí)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

重要性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。

審計(jì)重要性運(yùn)用的情形：①審計(jì)計(jì)劃階段，此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度②評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。計(jì)劃階段確定重要性水平：

1.從數(shù)量方面考慮重要性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（2）各類交易、賬戶余額、列表認(rèn)定層次的重要性水平

2.從性質(zhì)方面考慮重要性

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系----反向關(guān)系。

3.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)——注會(huì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。

推斷誤差——注會(huì)對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

① 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平：注會(huì)可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

② 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)

報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果管理層拒絕調(diào)整相愛無報(bào)表并且擴(kuò)大范圍的結(jié)果不能使注會(huì)認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，則考慮出具非無法保留意見的審計(jì)報(bào)告。若匯總數(shù)接近，則考慮是否可能超過了

計(jì)劃審計(jì)工作——指注會(huì)為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，大道預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。

2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序：被審計(jì)單位的主要股東、管理層和治理層是否誠信，項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力以及必要的時(shí)間和資源，會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范②評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性③及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

3、總體審計(jì)策略——用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)容：①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源②想具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量③何時(shí)調(diào)配這些資源④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用

4、具體審計(jì)計(jì)劃——依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和說明。

包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、其他審計(jì)程序

5、其他相關(guān)要求：①審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改（計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中）②指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（對(duì)項(xiàng)目組的成員工作，影響因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，審計(jì)領(lǐng)域，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力）③對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃的重大修改等記錄）④與治理層和管理層的溝通。

一、審計(jì)證據(jù)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

內(nèi)部證據(jù)——由被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

外部證據(jù)——是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

雖然一般情況下外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，但是審計(jì)工作不可能甩開內(nèi)部證據(jù)而只依靠外部證據(jù)，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是需要大量的內(nèi)部證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

認(rèn)定——是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2、審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量特性——審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的充分性——審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注會(huì)的審計(jì)意見。（所需證據(jù)的最低數(shù)量要求）

考慮因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注會(huì)及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性----是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。相關(guān)性和可靠性

1.相關(guān)性——注會(huì)只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。

2.可靠性——審計(jì)證據(jù)的可信程度

4、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序類型---按目的劃分

①.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序----了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

②.控制測試----A.在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

③.實(shí)質(zhì)性程序----A.細(xì)節(jié)測試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

二、審計(jì)工作底稿——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。是審計(jì)證據(jù)的載體

目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ) ②提供證據(jù)證明其按照中國注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

2、對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施控制程序的目的：①安全保管并對(duì)其保密②保證其完整性③便于其使用和檢索④按照規(guī)定的時(shí)間保存

3、審計(jì)工作底稿的存在形式----以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在，文字應(yīng)當(dāng)使用中文?？梢酝瑫r(shí)使用其他文字

4、確定審計(jì)工作底稿的因素：①審計(jì)程序的性質(zhì) ②已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ③審計(jì)的范圍 ④已獲取審計(jì)證

據(jù)的重要程度 ⑤已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍 ⑥使用的審計(jì)方法和工具

5、要素：①被審計(jì)單位名稱、②審計(jì)項(xiàng)目名稱、③審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、④審計(jì)過程記錄、⑤審計(jì)結(jié)論⑥審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明、⑦索引號(hào)及編號(hào)、⑧編制者姓名及編制日期、⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、⑩其他應(yīng)說明事項(xiàng)

7、需要變動(dòng)情形：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.實(shí)施分析程序3.觀察和檢查

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)

3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

6.被審計(jì)單位內(nèi)部控制

了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制——評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)、了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行的有效性的關(guān)系。方法有：詢問、觀察、檢查和穿行測試

內(nèi)部控制——被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制的要素：1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3.信息系統(tǒng)與溝通4.控制活動(dòng)5.對(duì)控制的監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1.詢問被審計(jì)單位的人員

2.觀察特定控制的應(yīng)用3.檢查文件和報(bào)告4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）

內(nèi)部控制的局限性（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效（2）可能由于兩個(gè)或更多的員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

二、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：

1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)

2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

3、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

4、、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——報(bào)表層次（控制環(huán)境）、認(rèn)定層次（業(yè)務(wù)層面內(nèi)控、業(yè)務(wù)活動(dòng)）

特別風(fēng)險(xiǎn)——確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)稱之為特別風(fēng)險(xiǎn)。

(一)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)是否屬與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜成度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

2、下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)（2）控制環(huán)境薄弱（3）存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?/p>

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;3.提供更多的督導(dǎo);

4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

1、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

2.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的: 通過控制測試以確定內(nèi)部控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào).2.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型: 檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序.3、控制測試——測試控制運(yùn)行的有效性

獲取控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的方法：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的②控制是否得到一貫執(zhí)行③控制由誰執(zhí)行④控制以何種方式運(yùn)行

控制測試并非在任何情況都需要實(shí)施,實(shí)施的情況有：①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效地②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測試的性質(zhì)——控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合（即方法）

方法有：詢問、觀察、檢查和穿行測試、重新執(zhí)行（最可靠）

控制測試的范圍：指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù)。

影響因素：①控制執(zhí)行的頻率，成正比 ②控制運(yùn)行的有效時(shí)間長度 ③控制運(yùn)行有效性的程度④獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍⑤控制的語氣偏差⑥審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

4、實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)——實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

細(xì)節(jié)測試——對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試。

實(shí)質(zhì)性分析程序——分析程序，通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

范圍：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制測試結(jié)果

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.按月寄出對(duì)賬單5.內(nèi)部核查程序

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已收回的應(yīng)收賬款金額6.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處理8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制：1.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度2.授權(quán)批準(zhǔn)制度3.賬簿記錄制度4.職責(zé)分工制度5.固定資產(chǎn)的處置制度6.定期盤點(diǎn)制度

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)2.進(jìn)行分析程序

3.函證應(yīng)付賬款4.查找未入賬的應(yīng)付賬款5.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的審計(jì)程序：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要性程度及存放場所2.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制3.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性4.查閱以前存貨監(jiān)盤工作底稿5.考慮實(shí)地查看存貨的存放場所6.考慮是否利用專家的工作7.復(fù)核或與其他管理層討論其存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤程序：1.觀察程序2.檢查程序3.需要特別關(guān)注的情況：存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、存貨的截止4.對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤

期初存貨余額的審計(jì)：查閱前任注會(huì)的工作底稿2.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄3.檢查上期存貨交易記錄4.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序：1.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額2.實(shí)施分析性程序3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.抽查大額銀行存款收支的原始憑證6.檢查銀行存款收支的正確截止7.檢查披露

審計(jì)報(bào)告——注會(huì)根據(jù)中國注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。作用：鑒證、保護(hù)、證明的作用

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告——指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

第三篇：自考《審計(jì)學(xué)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)的分類①按審計(jì)的主體分類:政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

②按審計(jì)目的和內(nèi)容分類:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)

③按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類:事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三類。

④按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類:報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。

⑤按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計(jì)的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；

（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明

審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師么出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)

讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。

1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?；I資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會(huì)計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜?。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會(huì)計(jì)核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

可能威脅獨(dú)立性的情形：有經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。

審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則包括政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用:

1、可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化

2、可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量

3、可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益

4、可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流.中國注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注會(huì)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

鑒證業(yè)務(wù)的五要素：是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任①錯(cuò)誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營失敗（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任:違約、過失、欺詐。審計(jì)目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。“合法性”是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的。

總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、審計(jì)方向

總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略

遇到的例外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對(duì) 間和人員。

貨幣資金的內(nèi)部控制測試：了解貨幣資金內(nèi)部控制；對(duì)內(nèi)部控在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)制的初步評(píng)價(jià)；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，銀存日記賬與總賬核對(duì)；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。

查驗(yàn)其是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一致，評(píng)價(jià)貨幣資金（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)的內(nèi)部控制。

系。

審計(jì)要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和造成后果的嚴(yán)重程度。

蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能出具無保留意見的條件（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)性。

則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注會(huì)已經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。審計(jì)過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運(yùn)行的有效性。與控制測試的區(qū)別：無保留意見 “我們認(rèn)為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：①對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮②重大制測試是測試控制運(yùn)行的有效性。不確定事項(xiàng)（未決訴訟）③其他審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)性程序：是指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用事項(xiàng)段的情形

以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

所述事項(xiàng)的重大影響”“財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照??的規(guī)定編制，答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)未能在所有重大公允反映” 當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多重大和廣泛”“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見” 項(xiàng)認(rèn)定。

審計(jì)報(bào)告的作用：主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護(hù)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這益等。

一事項(xiàng)表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記分類

錄。

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒價(jià)和分?jǐn)?/p>

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價(jià)目表；貨項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。

采購與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：請(qǐng)購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗(yàn)收商品；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環(huán)的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：請(qǐng)購單；訂購單；驗(yàn)收單；入庫單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對(duì)賬單等。

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試：檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價(jià)是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對(duì)賬單；檢查有無獨(dú)立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計(jì)制度等。

1、存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2、工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動(dòng)工資；編制出勤和計(jì)時(shí)資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。

3、成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制?；I資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)：是指企

吳雪云贈(zèng)送給大家 可以互相學(xué)習(xí)。我的Q是853346646，歡迎大家加我 1

第四篇：全國高等教育保衛(wèi)學(xué)自考試題

全國2005年1月高等教育自學(xué)考試

保衛(wèi)學(xué)試題

課程代碼：00359

一、單項(xiàng)選擇題(在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答案，并將正確答案的序號(hào)填在題干的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分)

1．創(chuàng)建中央特科的領(lǐng)導(dǎo)人是（）。

A．毛澤東

C．陳庚

B．周恩來 D．鄧發(fā) B．重點(diǎn)教育 D．安全防范教育 B．方針 D．性質(zhì) B．屬地管理原則 D．行為地原則 B．特情 D．保密員 B．警戒范圍 D．工作方式 B．中央社會(huì)部 D．中央公安部 B．1982年 D．1984年 B．全國性要害 D．部門性要害 B．有時(shí)空限制性 D．關(guān)系國家的安全和利益 B．可移動(dòng)文物和不可移動(dòng)文物 D．石器文物和鐵器文物

第 1 頁 2．預(yù)防違法犯罪的第一道防線是（）。A．法制教育C．道德教育A．原則C．路線3．“誰主管、誰負(fù)責(zé)”是保衛(wèi)工作的（）。4．社會(huì)治安綜合治理工作實(shí)行（）。A．屬人原則C．專屬管理原則A．秘密保衛(wèi)員 C．治安耳目5．保衛(wèi)國家秘密的秘密力量主要是指（）。6．主動(dòng)式報(bào)警器和被動(dòng)式報(bào)警器分類依據(jù)是（）。A．傳感器的種類C．傳輸信道A．中央書記處 C．中央軍委A．1981年C．1983年7．1948年提出建立內(nèi)部單位保衛(wèi)組織要求的部門是（）。8．黨中央第一次提出實(shí)行社會(huì)治安綜合治理的時(shí)間是（）。9．按層級(jí)劃分要害可分為（）。A．重點(diǎn)單位要害C．決策性要害10．國家秘密的本質(zhì)特征是（）。A．依照法定程序C．確保安全11．按文物存在的形態(tài)可劃分為（）。A．一般文物和珍貴文物 C．近代文物和現(xiàn)代文物

12．國家一級(jí)文物藏品的調(diào)撥、交換，須逐級(jí)上報(bào)（）。

A．國家文化行政管理部門批準(zhǔn)

B．公安部文化保衛(wèi)部門批準(zhǔn)

C．國務(wù)院批準(zhǔn)

D．國家文化行政管理部門和公安部文化保衛(wèi)部門批準(zhǔn)

13．在保衛(wèi)工作任務(wù)中，不能被公安機(jī)關(guān)其他業(yè)務(wù)部門取代的是（）。

A．警衛(wèi)工作

B．治安案件查處工作 D．消防監(jiān)督工作 B．文化保衛(wèi)工作會(huì)議 D．高校保衛(wèi)工作會(huì)議 B．第二道防線 D．第四道防線 B．防盜竊 D．防詐騙 B．預(yù)防為主確保重點(diǎn) D．安全第一內(nèi)緊外松

B．打擊經(jīng)濟(jì)犯罪

D．加強(qiáng)技術(shù)防范

B．政治性特別突出

D．政策性特別突出

B．犯罪控制

D．犯罪治理 C．要害保衛(wèi)工作14．1954年11月，我國召開的第一次全國性的保衛(wèi)工作會(huì)議是（）。A．金融保衛(wèi)工作會(huì)議C．交通保衛(wèi)工作會(huì)議A．第一道防線 C．第三道防線 A．防火災(zāi) C．防搶劫15．安全技術(shù)措施是事故預(yù)防的（）。16．我國銀行保衛(wèi)工作中一項(xiàng)新的突出的重要任務(wù)是（）。17．對(duì)中央黨政領(lǐng)導(dǎo)人的安全保衛(wèi)工作必須堅(jiān)持的指導(dǎo)思想和原則是（）。A．預(yù)防為主安全第一C．內(nèi)緊外松確保安全18．公安機(jī)關(guān)保衛(wèi)部門的工作任務(wù)最主要、最大量的是（）。A．對(duì)基層保衛(wèi)組織實(shí)行指導(dǎo)和監(jiān)督C．保衛(wèi)隊(duì)伍的管理建設(shè) A．敏感性特別突出 C．斗爭性特別突出 A．犯罪調(diào)查C．犯罪預(yù)測19．高校保衛(wèi)工作中的一個(gè)突出特點(diǎn)是（）。20．搞好重點(diǎn)建設(shè)工程施工現(xiàn)場犯罪預(yù)防的前提和基礎(chǔ)是（）。

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干的括號(hào)

內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共10分)

21．抗日戰(zhàn)爭時(shí)期，內(nèi)部保衛(wèi)工作發(fā)展主要表現(xiàn)在（）。

A．開始有了專做保衛(wèi)工作的職能部門

B．在各單位內(nèi)部建立網(wǎng)員

C．指派特派員

D．開始建立保衛(wèi)工作業(yè)務(wù)

E．開始走上了中國自己的道路

22．保衛(wèi)工作的基本任務(wù)包括（）。

A．開展調(diào)查研究工作

B．維護(hù)內(nèi)部治安秩序 D．同治安災(zāi)害事故作斗爭

第 2 頁 C．預(yù)防和打擊各種犯罪活動(dòng)

E．確保重點(diǎn)單位和要害部位的安全

23．內(nèi)部治安管理的原則是（）。

A．依法管理

C．分級(jí)管理

E．文明管理

24．內(nèi)部犯罪預(yù)防的力量包括（）。

A．公安機(jī)關(guān)經(jīng)文保部門

C．群防群治力量

E．單位黨政領(lǐng)導(dǎo)

25．建立規(guī)章制度的必要性體現(xiàn)在（）。

A．有法可依

C．政企分開

E．職權(quán)清楚

三、填空題(每空1分，共10分)

26．在0℃以下的場所，火災(zāi)探測器不宜選用______________。

27．在內(nèi)部單位各種犯罪案件中，______________是內(nèi)部單位發(fā)生最多的一種案件。

28．高校是公安機(jī)關(guān)在國內(nèi)開展______________的重要戰(zhàn)場。

29．重點(diǎn)建設(shè)工程的保衛(wèi)工作的特殊性決定了其______________和組織領(lǐng)導(dǎo)方式的特殊性。

30．內(nèi)部犯罪預(yù)防工作做好了，可以______________促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定。

31．文物具有歷史、______________和科學(xué)價(jià)值。

32．治保會(huì)是協(xié)助政府維護(hù)社會(huì)治安的群眾性______________組織。

33．首腦機(jī)關(guān)主要是指______________，還指省、自治區(qū)和直轄市的黨政機(jī)關(guān)。

34．凡一、二級(jí)文物被盜，應(yīng)列為______________。

35．公安機(jī)關(guān)保衛(wèi)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置要與承擔(dān)的保衛(wèi)工作任務(wù)相適應(yīng)，并與______________相適應(yīng)。

四、概念題（每小題3分，共15分）

36．內(nèi)部犯罪預(yù)防工作預(yù)案

37．重點(diǎn)單位

38．安全技術(shù)防范

39．破壞事故

40．金融

五、簡答題(每小題5分，共25分)

41．對(duì)利用合同和各種憑證詐騙的預(yù)防措施是什么？

42．構(gòu)成事故隱患的兩大要素的區(qū)別和聯(lián)系是什么？

43．要害保衛(wèi)“五個(gè)結(jié)合”原則的具體內(nèi)容是什么？

44．押運(yùn)勤務(wù)的基本要求是什么？

45．國家秘密保衛(wèi)的主要措施有哪些？

六、論述題(每小題10分，共20分)

46．試論保衛(wèi)工作在推進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)方面的作用。

47．論述綜合治理的方針和工作范圍。

第 3 頁B．有章可循D．責(zé)任明確B．內(nèi)部單位保衛(wèi)組織D．秘密力量B．嚴(yán)密管理 D．科學(xué)管理

第五篇：2013年審計(jì)學(xué)試題

全國2013年7月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無分。

1、為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循

A、真實(shí)性原則

C、客觀性原則 B、獨(dú)立性原則 D、公正性原則

2、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》出自于

A、明朝政府

C、民國政府 B、北洋政府 D、清朝政府

3、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的會(huì)計(jì)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括 ．．．．

A、驗(yàn)資業(yè)務(wù)

C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù) B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是

A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是 ．．．

A、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)

C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù) B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬 D、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立性，以便

A、保持公眾對(duì)執(zhí)業(yè)界的信任

C、遵守審計(jì)準(zhǔn)則 B、達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用

A、全面審計(jì)存貨

C、判斷抽樣存貨 B、隨機(jī)抽樣存貨 D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是

A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向

A、公司的律師進(jìn)行函證

C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證 B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證 D、公司的主要股東進(jìn)行函證

12、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其

A、具有民事責(zé)任

C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任 B、具有刑事責(zé)任 D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任

13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)

A、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助

C、拒絕接受委托 B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)

14、下列各項(xiàng)中，最能實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測試目標(biāo)的是

A、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在B、存貨是否充作抵押

C、年底前開出的支票是否均在年前入賬

D、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定 ．．．．

A、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量

C、有價(jià)證券的數(shù)量

16、下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是

A、被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票

B、被審計(jì)單位成品庫填制的出庫單

C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單

17、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于

A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門

C、執(zhí)行該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、被審計(jì)單位董事會(huì) D、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理 B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量

18、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解

A、重要性水平

C、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 B、函證回函情況 D、企業(yè)管理層的品行

19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為

A、23000元

C.75000元

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括 ．．．

A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C、銷售授權(quán)

二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題

紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、政府審計(jì)隸屬于議會(huì)的國家有

A、美國

C、加拿大

E、澳大利亞

22、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在A、審計(jì)內(nèi)容

C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

E、審計(jì)形式

23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有

A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C、存在E、準(zhǔn)確性

24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為

A、合理保證

C、絕對(duì)保證

E、相對(duì)保證

25、可能威脅獨(dú)立性的情形包括

A、經(jīng)濟(jì)利益

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系

E、相互信任

26、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表

C、產(chǎn)品出庫憑單

E、領(lǐng)料匯總表 B、被審計(jì)單位的律師回函 D、售貨發(fā)票 B、自我評(píng)價(jià) D、外界壓力 B、有限保證 D、中等保證 B、完整性 D、分類和可理解性 B、審計(jì)目標(biāo) D、審計(jì)方法 B、英國 D、西班牙 B、職權(quán)與責(zé)任的分配 D、人力資源政策與實(shí)務(wù) B、50000元 D、100000元

27、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多

D、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少

E、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系

28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有

A、權(quán)利與義務(wù)

C、存在E、分類和可理解性

29、控制測試程序包括

A、觀察

C、檢查

E、重新執(zhí)行

30、審計(jì)意見的基本類型有

A、無保留意見

C、無法表示意見

E、否定意見

B、保留意見 D、不確定意見 B、計(jì)算 D、詢問 B、完整性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、盤點(diǎn)法

32、總體審計(jì)策略

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、在2013年3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：

(1)王東、黎明是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；

(3)王菲、趙敏是國家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)回答：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。

34、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目的討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：(1)簡述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡要說明理由。

(3)你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡要說明理由。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、控制測試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：其他應(yīng)收款1000

年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失2500

貸：壞賬準(zhǔn)備2500

要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查華潤股份有限公司2012固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)201112月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，2012改按使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計(jì)提折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說明應(yīng)如何處理。

38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查A公司2012會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)函證的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2012年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本利潤減少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。

(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。

(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2012會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。

(5)A公司72%的利潤來自于會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯(cuò)報(bào)，金額占利潤總額50%以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。

要求：針對(duì)以上各種情況，分別說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由。