第一篇：農業(yè)局內部審計暫行規(guī)定

第一條 為加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，規(guī)范財務管理行為，嚴肅財經紀律，促進廉政建設，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作規(guī)定》，結合本局具體情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于局屬各單位(包括經濟實體)內部審計工作。

第三條 本規(guī)

定所稱的內部審計是指局內部審計機構對本局所屬單位實施內部監(jiān)督，依法檢查財務制度執(zhí)行情況、會計帳目及相關資產，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。

局內部審計工作的職責由局經管科和財務室履行。

第四條 內部審計工作機構在局黨委的直接領導下，依法獨立行使內部審計職權。對局長負責并報告工作，接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第五條 對局所屬各單位的內部審計原則上每三年應進行一次，也可根據(jù)工作需要不定期進行。年度審計計劃由局紀委提出并報局黨委批準后實施。

第六條 內部審計工作除本局組織人員實施審計外，根據(jù)工作需要，經局長批準可以將有關審計事項委托社會審計機構或請求國家審計機關實施。

第七條 內部審計工作的主要職責：

(一)對局屬單位的財務收支及其有關的經濟活動進行審計；

(二)對局屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計；

(三)對局屬單位主要負責人的任期經濟責任進行審計；

(四)對局屬單位固定資產等投資項目進行審計；

(五)對局屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

(六)對局屬單位的重大經濟事項和投資決策等進行評審；

(七)辦理法律法規(guī)規(guī)定的審計事項；

(八)辦理局領導要求的其他審計事項。

第八條 內部審計工作權限。

(一)要求被審計單位提供有關資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準確性負責。

接受審計單位需提供的主要資料：會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、財務收支預算（計劃）及決算等會計資料，內部管理制度，重大經濟事項的決議以及與審計事項相關的文件、資料等。單位主要領導離任經濟責任審計除提供上述資料外，還要提供本人的自我評價等書面材料。

(二)組織召開與審計事項有關的會議；

(三)檢查有關生產、經營和財務等活動的資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物；

(四)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

(五)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，報經局長同意，作出臨時制止決定；

(六)對可能轉移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料報經局長同意，有權予以暫時封存；

(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；

(八)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責任的建議；

(九)協(xié)助被審計單位建立健全有關內部規(guī)章制度；

(十)對內部審計工作中的重大事項可直接向有關領導報告。

第九條 內部審計機構或受委托的社會審計機構實施審計前，應成立審計組。在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

審計通知書的內容應包括：

(一)審計的范圍、內容、時間、方式等；

(二)審計組長及其成員的名單；

(三)被審計單位配合審計工作的要求。

第十條 審計組應根據(jù)批準的審計計劃和工作要求，組織實施審計，局紀委加強對審計組工作的指導和監(jiān)督，及時協(xié)調解決審計過程中的問題。

第十一條 審計終結，審計組應提交審計報告，由審計機構提交局紀委審核后報局長。

審計報告應包括下列內容：

(一)審計的范圍、內容、時間、方式及有關情況；

(二)與審計事項有關的事實；

(三)依據(jù)的有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

(四)審計結論、處理意見和建議。

第十二條 審計組提交審計報告之前，應當征求被審計單位和個人的意見。被審計單位和個人有異議的，應組織復核。審計組應將復核的情況告知被審計單位和個人。

第十三條 審計終結后，內部審計機構或受委托的社會審計機構根據(jù)審計報告認為應當作出審計決定的，應草擬審計決定書或審計意見書，報局批準后在十五日內下達給被審計單位執(zhí)行。

第十四條 經批

第二篇：市農業(yè)局內部審計試行方案

第一條 為加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，規(guī)范財務管理行為，嚴肅財經紀律，促進廉政建設，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作規(guī)定》，結合本局具體情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于局屬各單位(包括經濟實體)內部審計工作。

第三條 本規(guī)定所稱的內部審計是指局內部審計機構對本局所屬單位實施內部監(jiān)督，依法檢查財務制度執(zhí)行情況、會計帳目及相關資產，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。

局內部審計工作的職責由局經管科和財務室履行。

第四條 內部審計工作機構在局黨委的直接領導下，依法獨立行使內部審計職權。對局長負責并報告工作，接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第五條 對局所屬各單位的內部審計原則上每三年應進行一次，也可根據(jù)工作需要不定期進行。審計計劃由局紀委提出并報局黨委批準后實施。

第六條 內部審計工作除本局組織人員實施審計外，根據(jù)工作需要，經局長批準可以將有關審計事項委托社會審計機構或請求國家審計機關實施。

第七條 內部審計工作的主要職責：

(一)對局屬單位的財務收支及其有關的經濟活動進行審計；

(二)對局屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計；

(三)對局屬單位主要負責人的任期經濟責任進行審計；

(四)對局屬單位固定資產等投資項目進行審計；

(五)對局屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

(六)對局屬單位的重大經濟事項和投資決策等進行評審；

(七)辦理法律法規(guī)規(guī)定的審計事項；

(八)辦理局領導要求的其他審計事項。

第八條 內部審計工作權限。

(一)要求被審計單位提供有關資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準確性負責。

接受審計單位需提供的主要資料：會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、財務收支預算（計劃）及決算等會計資料，內部管理制度，重大經濟事項的決議以及與審計事項相關的文件、資料等。單位主要領導離任經濟責任審計除提供上述資料外，還要提供本人的自我評價等 本文來自轉載請保留此標記。書面材料。

(二)組織召開與審計事項有關的會議；

(三)檢查有關生產、經營和財務等活動的資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物；

(四)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

(五)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，報經局長同意，作出臨時制止決定；

(六)對可能轉移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料報經局長同意，有權予以暫時封存；

(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；

(八)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責任的建議；

(九)協(xié)助被審計單位建立健全有關內部規(guī)章制度；

(十)對內部審計工作中的重大事項可直接向有關領導報告。

第九條 內部審計機構或受委托的社會審計機構實施審計前，應成立審計組。在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

審計通知書的內容應包括：

(一)審計的范圍、內容、時間、方式等；

(二)審計組長及其成員的名單；

(三)被審計單位配合審計工作的要求。

第十條 審計組應根據(jù)批準的審計計劃和工作要求，組織實施審計，局紀委加強對審計組工作的指導和監(jiān)督，及時協(xié)調解決審計過程中的問題。

第十一條 審計終結，審計組應提交審計報告，由審計機構提交局紀委審核后報局長。

審計報告應包括下列內容：

(一)審計的范圍、內容、時間、方式及有關情況；

(二)與審計事項有關的事實；

(三)依據(jù)的有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

(四)審計結論、處理意見和建議。

第十二條 審計組提交審計報告之前，應當征求被審計單位和個人的意見。被審計單位和個人有異議的，應組織復核。審計組應將復核的情況告知被審計單位和個人。

第十三條 審計終結后，內部審計機構或受委托的社會審計機構根據(jù)審計報告認為應當作出審計決定的，應草擬審計決定書或審計意見書，報局批準后在十五日內下達給被審計單位執(zhí)行。

第十四條 經批準的審計決定書，被審計單位必須執(zhí)行，并在執(zhí)行結束后，向局提交執(zhí)行報告。被審計單位、個人對審計決定有異議的，自收到審計決定書之日起十五日內以書面形式向局提出申訴，經局領導批準，組織復審，逾期未提出意見的，視同無異議。

第十五條 內部審計機構對主要審計項目進行后續(xù)審計，檢查審計決定或審計意見書的執(zhí)行情況。

第十六條 列入任期經濟責任審計范圍的單位主要負責人是指局屬各單位的正職或主持工作的副職、經濟實體負責人。

第十七條 單位主要負責人任期經濟責任，是指單位負責人任職期間對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

直接責任是指單位主要負責人對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經紀律的行為。

第十八條 單位主要負責人任期屆滿，或者任期內辦理調任、晉升、轉任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應當實行任期經濟責任審計。

第十九條 單位主要負責人任期經濟責任審計由局長研究決定后實施。

第二十條 單位主要負責人任期經濟責任審計包括以下內容：

（一）任期內貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)以及局有關規(guī)章制度情況；

（二）任期內單位財務收支情況、內部管理、經濟目標完成和事業(yè)發(fā)展情況，國有資產保值、增值和債權、債務狀況，單位基建項目的執(zhí)行情況；

（三）單位重要經濟活動的民主決策 本文來自轉載請保留此標記。情況以及決策效益情況。本人有無違紀違規(guī)行為，有無重要糾紛和遺留問題；

（四）需要審計的其他事項。

第二十一條 內部審計機構可對模范遵守國家財經法規(guī)，經濟效益顯著的單位和認真維護財經法紀的個人，提出給予獎勵的建議。

第二十二條 內部審計機構可對下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，提出必要的組織處理或黨紀、政紀處分的建議。

(一)拒絕、拖延提供與審計事項有關的文件，會計資料等證明材料的；

(二)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；

(三)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(四)拒絕執(zhí)行審計決定的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。

第二十三條 內部審計機構和內部審計人員在開展內部審計工作中利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊的，由局黨委責令限期糾正，并追究直接責任人的責任，構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條 局紀委應加強對單位負責人經濟責任審計工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀、違法問題應及時組織查處。

第二十五條 所有審計活動都應建立審計檔案，并加強審計資料的管理。

第二十六條 審計人員應嚴格執(zhí)行有關審計法律法規(guī)和規(guī)定。在審計過程中必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計紀律，堅持依法審計、實事求是、客觀公正、忠于職守、秉公辦事、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第二十條 七 審計人員依法獨立行使審計職權，受法律保護，任何單位和個人不得干涉和打擊報復。

第二十八條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關規(guī)章制度如有和本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

第三篇：深圳市屬國有企業(yè)內部審計管理暫行規(guī)定

深圳市屬國有企業(yè)內部審計管理暫行規(guī)定

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強市屬國有企業(yè)內部審計工作，促進公司治理、內部控制和風險管理，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)經營，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》、《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，結合企業(yè)實際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于深圳市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）直接履行出資人職責的國有獨資公司和國有控股公司（以下簡稱“直管企業(yè)”）及其所屬各級全資、控股企業(yè)（直管企業(yè)及其所屬企業(yè)以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。

第三條 內部審計是指一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢行為。內部審計機構通過應用系統(tǒng)化、規(guī)范化方法，對公司治理、內部控制、風險管理及企業(yè)經濟活動的適當性、合法性、有效性進行監(jiān)督、審查和評價，提出改進管理建議，持續(xù)提高企業(yè)運作效率、增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。

第四條

市國資委指導和監(jiān)督企業(yè)內部審計工作主要職責：

（一）依據(jù)法律法規(guī)以及審計機關和上級單位有關規(guī)定，制定市屬國有企業(yè)內部審計配套制度；

（二）督促企業(yè)建立健全內部審計制度，設立內部審計機構，配備內部審計人員，開展內部審計工作；

（三）總結、推廣企業(yè)內部審計工作經驗，對內部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰；

（四）制訂企業(yè)內部審計工作指導意見，組織專項審計；

（五）定期組織企業(yè)內部審計業(yè)務培訓；

（六）維護企業(yè)內部審計機構和人員的合法權益；

（七）法律法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第二章 董事會及其審計委員會

第五條

直管企業(yè)董事會對內部審計的職責包括：

（一）決定內部審計機構的設置；

（二）審核批準內部審計管理制度；

（三）審核批準內部審計工作計劃；

（四）聽取審計委員會和內部審計機構工作情況匯報；

（五）審議重要的內部審計報告、審計結果及有關事項。第六條

直管企業(yè)應當依據(jù)完善公司治理結構和內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。審計委員會成員全部由董事組成，成員不少于3人，半數(shù)以上成員應為外部董事，其中至少應有一名外部董事是財務、審計專業(yè)人士。審計委員會主任委員由外部董事?lián)巍?/p>

第七條 審計委員會應當根據(jù)企業(yè)章程，按照董事會授權行使對內部審計的指導和監(jiān)督職責：

（一）督促企業(yè)建立健全內部審計制度；

（二）審核、協(xié)調、監(jiān)督和評價內部審計工作計劃、工作結果；

（三）審核內部控制制度、財務信息及其披露等重大事項；

（四）負責內部審計項目與監(jiān)事會、出資股東溝通；

（五）監(jiān)督內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；

（六）董事會授權的其他事項。

第八條 審計委員會應當定期向董事會報告對內部審計指導和監(jiān)督情況，每年不少于兩次。

第三章 內部審計機構和人員

第九條 根據(jù)國家有關規(guī)定，直管企業(yè)應當設立專門的內部審計機構。根據(jù)內部機構設置的需要，內部審計機構也可以與其他內部監(jiān)督機構合署辦公。

企業(yè)應當根據(jù)公司治理和經營規(guī)模特點，配備專職內部審計人員，并保證內部審計人員數(shù)量能夠充分履行審計職責。

第十條 直管企業(yè)內部審計機構直接對董事會負責并報告工作，并接受審計委員會的指導和監(jiān)督。

根據(jù)需要，直管企業(yè)董事會可以授權董事處理內部審計日常 3

工作，該董事應當定期向董事會匯報。

第十一條 直管企業(yè)內部審計機構應當專門向董事會報告內部審計工作開展情況，每年不少于兩次。

直管企業(yè)內部審計機構應當及時向董事會報告重要的內部審計報告、審計結果及有關事項。

第十二條 直管企業(yè)應當建立合理有效的內部審計組織架構，一般可實行集中管理制或分級管理制。

集中管理制是指，直管企業(yè)本部設立內部審計機構，統(tǒng)一配備專職內部審計人員，子企業(yè)不設立內部審計機構。根據(jù)需要，直管企業(yè)可以在子企業(yè)實行內部審計人員派駐制。

分級管理制是指，直管企業(yè)及其子企業(yè)都設立內部審計機構，分別配備專職內部審計人員。直管企業(yè)內部審計機構應當加強對子企業(yè)內部審計機構的指導。

第十三條

企業(yè)內部審計機構負責人應當具備中級以上審計、會計或其他與審計有關的專業(yè)職稱、職業(yè)資格。內部審計人員應當具備審計、會計、經濟、工程等相關專業(yè)技術資格。

企業(yè)內部審計機構負責人的任免應當聽取監(jiān)事會、紀委、財務總監(jiān)的意見，并將任免名單報上級產權單位備案。

第十四條 企業(yè)內部審計機構應當制訂或參與制訂內部審計人員聘用方案、培訓計劃和工作任務，并建立內部激勵約束機制。

第十五條 企業(yè)內部審計機構履行職責所需經費，應當列入企業(yè)財務預算并予以保證。內部審計人員參加國家專業(yè)技術資格考評、聘任、后續(xù)教育及業(yè)務培訓等，企業(yè)應當予以支持。

第四章 內部審計機構主要職責與權限

第十六條 企業(yè)內部審計機構依法履行以下主要職責：

（一）制訂內部審計管理制度，經董事會審核批準后實施；

（二）開展對企業(yè)及其子企業(yè)資產負債損益、財務收支、產權轉讓、薪酬福利、經營考核等相關經濟活動審計；

（三）開展對企業(yè)主要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)負責人經濟責任審計；

（四）開展內部控制審計，審查和評價內部控制體系建設與運作情況，以及內部控制制度的健全性及控制程序的有效性；

（五）開展風險管理審計，審查和評價全面風險管理體系建設與運作情況，以及企業(yè)對重大風險辨別、防范與應對能力；

（六）開展預算管理審計，審查和評價預算管理制度建設與運作以及預算編制、下達、執(zhí)行、調整和考核等情況；

（七）開展對基建工程和重大技術改造、大修等立項、概（預）算、標底編制、結算、決算和竣工交付使用等情況審計；

（八）開展對抵押擔保、對外投資、出借資金、委托理財、股票、期貨、外匯、金融衍生品、并購破產、重大經濟合同、資產減值準備以及財務核銷等情況審計；

（九）開展對境外、市外投資項目審計；

（十）開展績效審計、專項審計、審計調查等；

（十一）法律法規(guī)、規(guī)章及企業(yè)章程規(guī)定的其他職責。第十七條 企業(yè)應當保證內部審計機構依法履行以下權限：

（一）明確內部審計在公司治理、內部控制和風險管理中的權限，賦予內部審計機構充分的知情權、監(jiān)督權和建議權；

（二）參加或列席經營決策等重要會議，并提出意見建議；

（三）參與研究制訂、修改企業(yè)規(guī)章制度，并督促落實；

（四）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證、現(xiàn)場勘察相關資產，查閱生產經營有關文件、會議記錄等；

（五）要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的電子數(shù)據(jù)和必要的硬軟件技術文檔；

（六）對與審計項目有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；

（七）對發(fā)現(xiàn)的重大經營風險或重大內部控制缺陷可及時向董事會報告；對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會報告；

（八）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料，經董事會授權可暫予封存；

（九）聘請社會審計機構或專業(yè)人員參加內部審計工作；

（十）董事會在管理權限范圍內，可以授予內部審計機構必要的處理權或處罰權；

（十一）對內設機構及其子企業(yè)嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可向企業(yè)提出表彰、獎勵建議；

（十二）法律法規(guī)、規(guī)章及企業(yè)章程規(guī)定的其他權限。第十八條 政府審計機關、社會審計機構等進駐企業(yè)開展審計工作時，企業(yè)內部審計機構應當參與協(xié)調溝通，并按規(guī)定提供必要的支持和資料。

企業(yè)內部審計機構應當組織或參與組織社會審計機構聘用、更換和報酬支付等工作，并對其工作質量進行監(jiān)督評價。

第五章 內部審計工作程序

第十九條 直管企業(yè)內部審計機構應當制訂工作計劃，報經董事會審核批準后實施，并將工作總結報董事會審核。

第二十條 企業(yè)內部審計機構根據(jù)工作計劃或有關安排確定審計項目，組成審計組實施審計，審計組成員不得少于2人。

第二十一條 審計組應當編制審計實施方案，經企業(yè)內部審計機構批準后實施。審計工作一般應當遵循以下程序：

（一）準備階段：在實施審計前3個工作日，向被審計對象送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知 7

書可在實施審計時送達。被審計對象接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

（二）實施階段：調查收集資料，審查有關賬表、實物和信息系統(tǒng)等，綜合運用審計抽樣、分析性復核、技術經濟分析以及計算機審計等方法和手段，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

（三）報告階段：

1.審計結束后，審計組應當以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結論與建議，編制審計報告征求意見稿，征求被審計對象意見。

被審計對象應當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出，視為無異議。

2.被審計對象對審計報告征求意見稿有異議的，審計組應當進行研究、核實，必要時修改審計報告。

3.審計組將審計報告連同被審計對象的反饋意見提交內部審計機構復核。

4.內部審計機構對審計報告進行復核，并報董事會審定后，形成正式的審計報告，送達被審計對象。

審計報告自送達被審計對象之日起生效。

5.被審計對象應當認真落實審計報告提出的意見和建議，并在規(guī)定期限內向內部審計機構反饋整改情況。

被審計對象對審計報告仍有異議的，可以向董事會反映意見，董事會應當受理。

6.直管企業(yè)內部審計機構應當督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，并將審計整改情況向董事會報告。

上述4-6項內部審計日常工作中涉及董事會職權，根據(jù)需要，董事會可以授權董事代為履行。

第二十二條 企業(yè)應當建立健全內部審計檔案管理制度，并按有關規(guī)定妥善保管內部審計檔案資料。

第六章 內部審計工作要求

第二十三條 企業(yè)應當重視和加強內部審計工作，抓好內部審計結果利用和審計整改后續(xù)工作，建立健全內部審計制度。

內部審計結果應當作為考核、獎懲、任免企業(yè)內設機構及其子企業(yè)負責人的參考依據(jù)。

第二十四條 企業(yè)內部審計機構應當積極配合監(jiān)事會、紀委、財務總監(jiān)開展工作，并向其提供審計報告、通報審計情況。

在市國資委對內部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰時，企業(yè)監(jiān)事會、紀委、財務總監(jiān)參與評分考核。

第二十五條 企業(yè)內部審計機構應當依據(jù)《中國內部審計準則》加強審計質量控制，建立分級復核制度，制訂規(guī)范化的工作底稿，接受市國資委和政府審計機關的指導和監(jiān)督。

第二十六條 直管企業(yè)應當于每年公歷1月15日前，將上內部審計工作總結及本內部審計工作計劃正式報送市國資委。

直管企業(yè)應當積極配合開展市國資委部署的專項審計，除了向董事會報告，還應將專項審計報告報送市國資委。

直管企業(yè)在內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件以及重大經營風險等，應及時向市國資委報送專項報告。

第二十七條 企業(yè)內部審計人員應當依法履行職責，遵守行業(yè)規(guī)范，堅持原則、客觀公正、保持廉潔、保守秘密。

企業(yè)內部審計人員不得兼任或從事可能影響其履行審計職責的經營管理或財務工作；實施內部審計時，與被審計對象有利害關系的，應當回避。

第二十八條 企業(yè)應當保障內部審計機構和人員依法行使職權、履行審計職責；企業(yè)內設機構及其子企業(yè)應當積極配合內部審計工作，不得拒絕、阻礙、干涉內部審計工作；任何組織和個人不得對內部審計人員進行打擊報復。

受打擊報復的內部審計人員有權直接向市國資委報告情況。

第七章 獎懲

第二十九條 對于認真履行職責、忠于職守、作出顯著成績的內部審計人員，企業(yè)應當給予表彰或獎勵。

第三十條 對于失職瀆職的內部審計人員，企業(yè)依照有關規(guī)定給予處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十一條 對于被審計對象打擊報復內部審計人員的，企業(yè)應當及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

對于被審計對象相關人員不配合內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結論的，企業(yè)應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第八章 附則

第三十二條 各直管企業(yè)可結合實際制定具體實施細則。第三十三條 本規(guī)定由市國資委負責解釋。第三十四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：內部審計

企業(yè)集團內部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內部審計的職能，企業(yè)集團內部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現(xiàn)狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業(yè)集團內部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內部審計人員及相關課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內部審計學術體系的發(fā)展不斷探索研究。內部審計對企業(yè)集團的經營業(yè)績估評，明確企業(yè)內各種復雜的產權關系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權與有效的監(jiān)督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權充分調動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發(fā)揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數(shù)據(jù)必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現(xiàn)對預算的監(jiān)督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現(xiàn)金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側重于會計監(jiān)督的含義，內部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業(yè)內部經營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據(jù)。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內部審計的發(fā)展是從財務審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，運用計算機技術是企業(yè)集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應用軟件和網(wǎng)絡的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業(yè)務骨干。集團內部審計的計算機業(yè)務骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業(yè)集團內部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術，已不適應對各責任人從事業(yè)務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化。集團內部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉向以數(shù)據(jù)技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業(yè)務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統(tǒng)，將不能適應現(xiàn)代企業(yè)對集團內部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業(yè)要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環(huán)境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內部審計更易與國際企業(yè)內部審計接軌，從企業(yè)集團內部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內審計模式的設置

目前，我國企業(yè)集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監(jiān)事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監(jiān)領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協(xié)助其完善預算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監(jiān)督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業(yè)務。

六、企業(yè)內部審計的制度建設

有效地發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監(jiān)督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協(xié)會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第五篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領導核心，代表中國先進生產力的發(fā)展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現(xiàn)共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態(tài)，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發(fā)展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，