第一篇：試論財(cái)政審計(jì)如何為人大服務(wù)

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)，是國家審計(jì)的永恒主題。國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，接受人大的監(jiān)督，做好對(duì)人大的監(jiān)督服務(wù)工作是義不容辭的職責(zé)。人大按照《預(yù)算法》、《監(jiān)督法》審查和批準(zhǔn)預(yù)算、決算，依法對(duì)財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)好審計(jì)的“后盾”，是人大的職責(zé)。在財(cái)政審計(jì)工作中，審計(jì)接受人大監(jiān)督，為人大服務(wù)做了大

量工作，也取得了一定成就。但由于諸多因素，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在接受人大監(jiān)督，主動(dòng)配合人大，搞好財(cái)政審計(jì)工作還存在一定差距，也顯現(xiàn)了一些薄弱之處，有待加以改進(jìn)。為此，本文就財(cái)政審計(jì)如何為人大監(jiān)督服務(wù)，提出以下不成熟的思考。

一、審計(jì)和人大的關(guān)系

財(cái)政預(yù)算監(jiān)督是由人大、審計(jì)、紀(jì)檢等部門組成的外部監(jiān)督體系。人大依法對(duì)財(cái)政部門執(zhí)行國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況，預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，是財(cái)政監(jiān)督體系中最高層次、最高權(quán)威的監(jiān)督。審計(jì)依法實(shí)施對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，是對(duì)公共財(cái)政管理所必需的一種專業(yè)性的監(jiān)督，具有公允性監(jiān)督的本質(zhì)特征。

二者依法行使對(duì)財(cái)政的監(jiān)督，目標(biāo)一致，具有統(tǒng)一的關(guān)系；同時(shí)二者又有相對(duì)獨(dú)立性，存在監(jiān)督與被監(jiān)督的矛盾關(guān)系。因此，二者是矛盾的統(tǒng)一關(guān)系。

1、統(tǒng)一性表現(xiàn)：首先，目標(biāo)一致，是為了推動(dòng)公共財(cái)政體制改革；其次，互相促進(jìn)，人大通過對(duì)審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)提高質(zhì)量，有利于審計(jì)查處問題的整改，提高審計(jì)威望；人大利用審計(jì)監(jiān)督的工具，更好利用審計(jì)成果，有利于提高人大對(duì)財(cái)政的監(jiān)督質(zhì)量。

2、獨(dú)立性和監(jiān)督與被監(jiān)督的矛盾表現(xiàn)：首先，監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，審計(jì)既要對(duì)政府的負(fù)責(zé)，又要做好對(duì)人大的服務(wù)，其實(shí)是一種制度上的矛盾。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的內(nèi)審，必然先要把政府的要求和利益擺在首位，審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府向人大提交審計(jì)工作報(bào)告難免會(huì)打折扣。其次，相對(duì)獨(dú)立性，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與人大監(jiān)督都是依法開展工作，審計(jì)是在政府領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作。

二、財(cái)政審計(jì)為人大監(jiān)督服務(wù)方面存在的主要問題

（一）體制上的缺陷。

目前，我國的審計(jì)體制屬于行政型體制，審計(jì)機(jī)關(guān)屬于政府的組成部門，實(shí)質(zhì)上屬于政府的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)直接對(duì)政府首長負(fù)責(zé)，同時(shí)也對(duì)人大負(fù)責(zé)，依法接受人大監(jiān)督。由于體制原因，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府負(fù)責(zé)的同時(shí)，又必須對(duì)人大監(jiān)督服務(wù)的選擇上，更偏重于對(duì)政府負(fù)責(zé)。因此，審計(jì)提交給人大的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，必然會(huì)經(jīng)過政府審查，這樣形成的報(bào)告往往是經(jīng)過篩選、過濾的，難以保證財(cái)政審計(jì)的“原汁原味”，影響了審計(jì)客觀、真實(shí)性。

（二）審計(jì)與人大缺乏有效的合作機(jī)制，優(yōu)勢互補(bǔ)沒有發(fā)揮出來。

審計(jì)和人大存在配合上的不夠協(xié)調(diào)，存放在“兩張皮”的關(guān)系，沒有真正建立財(cái)政監(jiān)督的合作機(jī)制。審計(jì)是監(jiān)督財(cái)政的專業(yè)組織，具有專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。但審計(jì)缺少人大的權(quán)利支持，影響審計(jì)執(zhí)法力度和審計(jì)權(quán)威。人大是最高權(quán)力機(jī)關(guān)，具有權(quán)威性，但人大在監(jiān)督財(cái)政方面缺乏審計(jì)的專業(yè)配合，對(duì)財(cái)政監(jiān)督缺乏第一手資料，很難掌握客觀真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況，也影響人大對(duì)財(cái)政的有效監(jiān)督。

（三）預(yù)算監(jiān)督法規(guī)體系不完善。

預(yù)算法規(guī)比較滯后，1994年《預(yù)算法》頒布至今已經(jīng)14年，與公共財(cái)政體制改革極不適應(yīng)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，增加了審計(jì)依法判斷和審計(jì)的難度。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督依據(jù)是《預(yù)算法》《審計(jì)法》等法規(guī)，而預(yù)算法規(guī)的解釋權(quán)在財(cái)政部門，這樣的解釋必然是為財(cái)政部門“解套”。

（四）人大缺乏一定的專業(yè)人才。

人大對(duì)預(yù)算的監(jiān)督形式重于實(shí)質(zhì)，預(yù)算審查處于“政府怎么報(bào)，人大怎么批”。人大預(yù)算監(jiān)督缺位，主要是對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。究其原因是多方面的，首先，人才缺乏和力量不足。第二，政府提交給人大審查的預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、決算草案專業(yè)術(shù)語高深，項(xiàng)目不細(xì)，在人大缺乏專業(yè)人才的情況下，增加了人大開展實(shí)質(zhì)性審查帶來難度。

（五）審計(jì)獨(dú)立性依然較差。

《審計(jì)法》明確“地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主”。審計(jì)監(jiān)督為政府和政府首長服務(wù)，實(shí)際上是屬于國家的內(nèi)部審計(jì)，因此，審計(jì)的獨(dú)立性是比較有限的。經(jīng)濟(jì)依賴關(guān)系影響審計(jì)獨(dú)立性，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政財(cái)務(wù)關(guān)系上屬于同級(jí)財(cái)政，在經(jīng)濟(jì)上與同級(jí)財(cái)政有著依附關(guān)系，造成審計(jì)監(jiān)督財(cái)政預(yù)算的軟弱無力，經(jīng)濟(jì)上的依賴性必然會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。

三、搞好財(cái)政預(yù)算審計(jì)為人大監(jiān)督服務(wù)的建議

（一）順應(yīng)審計(jì)體制，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

在中國特色社會(huì)主義國家，國家審計(jì)至少在相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)，依然屬于行政型審計(jì)體制。審計(jì)

既要對(duì)政府負(fù)責(zé)，同時(shí)又要對(duì)人大監(jiān)督服務(wù)，審計(jì)必須找準(zhǔn)生存和發(fā)展的“平衡”點(diǎn)。在現(xiàn)行體制下，盡可能賦予審計(jì)工作上更強(qiáng)的獨(dú)立性，在審計(jì)手段上賦予一定的辦案偵查權(quán)，適度提高審計(jì)部門的行政級(jí)別，提高審計(jì)權(quán)威，提高審計(jì)處理處罰權(quán)，最大程度的發(fā)揮財(cái)政預(yù)算審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用。

（二）深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，改善對(duì)人大的監(jiān)督服務(wù)方

式。

我國審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為人大監(jiān)督服務(wù)主要是采取兩個(gè)報(bào)告的方式，即“審計(jì)工作報(bào)告”和“審計(jì)整改情況報(bào)告”。新形勢下審計(jì)對(duì)人大的服務(wù)要積極創(chuàng)新發(fā)展，首先，財(cái)政預(yù)算審計(jì)關(guān)口前移。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合人大參與預(yù)算編制初審，對(duì)預(yù)算草案編制的合法、合理、真實(shí)和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，為人大提供專業(yè)支持。促進(jìn)預(yù)算編制的合法、科學(xué)、公開、公平、公正、透明、細(xì)化。第二，積極開展預(yù)算事中審計(jì)。配合人大對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性監(jiān)督工作。第三，完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告方式。緊緊圍繞兩個(gè)報(bào)告開展財(cái)政審計(jì)工作（審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)整改情況報(bào)告），爭取人大重視，促進(jìn)被審計(jì)單位落實(shí)整改。第四，加大審計(jì)結(jié)果公告力度。提高審計(jì)權(quán)威，發(fā)揮輿論監(jiān)督。第五，逐步探索部門決算審簽制度提高決算質(zhì)量。

（三）建立審計(jì)和人大的合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)和人大的優(yōu)勢互補(bǔ)。

建立審計(jì)機(jī)關(guān)和人大的合作機(jī)制，發(fā)揮各自的專長，放大監(jiān)督質(zhì)量和能量。探索審計(jì)和人大預(yù)算監(jiān)督制度合作機(jī)制，審計(jì)和人大定期工作研討，人大定期視察審計(jì)工作，審計(jì)定期向人大匯報(bào)工作。建立起以預(yù)算項(xiàng)目預(yù)審基礎(chǔ)，以事中及時(shí)監(jiān)督為中心，以必要的事后抽查和專項(xiàng)檢查補(bǔ)充，相互協(xié)調(diào)、相互制約、分工合理的預(yù)算監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制。探索權(quán)威性和專業(yè)性結(jié)合的政治體制。如人大財(cái)經(jīng)委和審計(jì)機(jī)關(guān)相互兼任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，把審計(jì)的專業(yè)性優(yōu)勢和人大的監(jiān)督權(quán)威性有機(jī)結(jié)合起來。實(shí)現(xiàn)信息共享。審計(jì)和人大之間建立信息網(wǎng)絡(luò)，互通信息，提高監(jiān)管的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（四）人大要做好審計(jì)的后盾，提高財(cái)政預(yù)算監(jiān)督水平。

人大要做好審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，幫助審計(jì)排除預(yù)算執(zhí)行審計(jì)阻力和干涉，防范和制止預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中不適當(dāng)?shù)恼袨?，確保依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。完善《預(yù)算法》等財(cái)政監(jiān)督法規(guī)，確保依法預(yù)算監(jiān)督有法可依。充實(shí)人大財(cái)政監(jiān)督專業(yè)隊(duì)伍，提高預(yù)算監(jiān)督能力。充分利用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果，發(fā)揮輿論和媒體的監(jiān)督作用，健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的整改和責(zé)任追究制度。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

為搞好財(cái)政審計(jì)工作，做好人大服好務(wù)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立一支知識(shí)全面、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人才隊(duì)伍。抓好隊(duì)伍建設(shè)，搞好人才培養(yǎng)規(guī)劃，實(shí)施分層次、多形式的教育培訓(xùn)，全面提高審計(jì)綜合素質(zhì)，確保充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，全面提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，順應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展需要。

第二篇：淺談財(cái)政審計(jì)如何服務(wù)于人大預(yù)決算審查

淺談財(cái)政審計(jì)如何服務(wù)于人大預(yù)決算審查

《審計(jì)法》賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)。同時(shí)修訂后的《預(yù)算法》確定了本級(jí)財(cái)政決算草案的國家審計(jì)制度。人大依法行使財(cái)政監(jiān)督職權(quán)，審查和批準(zhǔn)預(yù)算、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況和決算。人大和審計(jì)機(jī)關(guān)都要對(duì)財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政審計(jì)和人大預(yù)決算審查的內(nèi)容相近，目標(biāo)一致，都是為了推動(dòng)公共財(cái)政體制改革，在具體實(shí)施中人大應(yīng)利用審計(jì)監(jiān)督的專業(yè)性，更好利用審計(jì)成果，提高人大對(duì)財(cái)政的監(jiān)督質(zhì)量，使人大監(jiān)督更具針對(duì)性、有效性。為此，本文就如何積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，為最高層次、最高權(quán)威的人大監(jiān)督服務(wù)，提出以下思考意見。

一、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)的基本職能，是審計(jì)的永恒主題。隨著政府職能的轉(zhuǎn)型，政府管理的不斷規(guī)范，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)政改革的不斷推進(jìn)，財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容和方式也在不斷地變化和發(fā)展。搞好財(cái)政審計(jì)工作，做好為人大服務(wù)工作，審計(jì)人員不僅要具備財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)等全面綜合素質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，拓寬知識(shí)面，培養(yǎng)全面綜合分析的能力，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，加強(qiáng)審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新，全面提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，順應(yīng)工作發(fā)展需要。

二、整合各方監(jiān)督計(jì)劃

實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作相互促進(jìn)

審計(jì)機(jī)關(guān)在年初制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)事先向人大了解財(cái)經(jīng)領(lǐng)域監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)、涉及財(cái)政監(jiān)督方面的重要意見、人大代表建議、批評(píng)和意見，群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，做到相互溝通，便于將人大重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容融于每一的審計(jì)工作計(jì)劃中，將《預(yù)算法》第七十九條規(guī)定的人大對(duì)決算草案審查的內(nèi)容作為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和財(cái)政決算審計(jì)的重點(diǎn)，做到有的放矢，提高監(jiān)督實(shí)效，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的相互促進(jìn)。

三、履行審計(jì)監(jiān)督職能

服務(wù)人大提供完整信息

（一）預(yù)算編制審計(jì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合人大參與預(yù)算編制初審，將審計(jì)監(jiān)督前移，對(duì)預(yù)算草案編制的合法、合理、真實(shí)和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)把好預(yù)算編制審計(jì)關(guān)，為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性。在財(cái)政預(yù)算編制完成后，向人大提請(qǐng)之前，對(duì)報(bào)批的預(yù)算從科學(xué)性、合法性、合理性和完整性等方面入手，查看是否在報(bào)送公共財(cái)政預(yù)算的同時(shí)報(bào)送政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社保基金預(yù)算；各項(xiàng)預(yù)算是否細(xì)化到具體的明細(xì)科目和部門單位，預(yù)算單位編制部門預(yù)算的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理和符合實(shí)際，部門預(yù)算收入支出是否真實(shí)等。為人大常委會(huì)初審預(yù)算收支方案提供專業(yè)支持，從而有效約束預(yù)算過粗、待分解預(yù)算數(shù)過多以及未預(yù)算到具體單位和項(xiàng)目等行為，促進(jìn)預(yù)算編制的合法、科學(xué)、公開、細(xì)化。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、促進(jìn)建立公共財(cái)政體系、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)，堅(jiān)持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的審計(jì)思路，按《審計(jì)法實(shí)施條例》第十六條的規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)結(jié)合《預(yù)算法》第七十九條的規(guī)定，對(duì)人大常委會(huì)審查本級(jí)決算的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

通過預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)部門向政府提交預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)代政府向人大提交預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告堅(jiān)持客觀求實(shí)的原則，更加全面審慎地反映情況、揭示問題、提出建議?？梢詾槿舜蟪Ｎ瘯?huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行提供科學(xué)依據(jù)，使人大監(jiān)督更具針對(duì)性、有效性，提高監(jiān)督的效率和效果，促進(jìn)本級(jí)各部門、單位嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，切實(shí)推進(jìn)政府依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，發(fā)揮財(cái)政在調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用，保障經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。

（三）財(cái)政決算草案審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可作為決算草案審計(jì)的基礎(chǔ)。財(cái)政決算草案審計(jì)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政部門編制的政府決算草案在報(bào)政府批準(zhǔn)前進(jìn)行審查和發(fā)表意見的審計(jì)行為，是對(duì)財(cái)政部門決算草案的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行系統(tǒng)的審查、分析和評(píng)價(jià)，從而使決算達(dá)到科學(xué)化、規(guī)范化的要求。決算草案審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：決算草案真實(shí)性的審計(jì)、決算草案準(zhǔn)確性的審計(jì)、決算草案及時(shí)性的審計(jì)。

通過審計(jì)部門的專業(yè)鑒證，從而保證向人大提交的政府決算草案真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政決算提供參考。

四、爭取人大信任支持

樹立人大審計(jì)監(jiān)督權(quán)威

（一）充分利用審計(jì)成果

爭取人大對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任，充分利用審計(jì)監(jiān)督成果，延伸人大財(cái)經(jīng)監(jiān)督，對(duì)一些專業(yè)性很強(qiáng)的問題，人大可以從審計(jì)部門對(duì)上一年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況的審計(jì)的結(jié)果中，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)等問題，并及時(shí)進(jìn)行整理、加工，提供給人大代表和常委會(huì)組成人員，使他們結(jié)合預(yù)算審查，分析和研究一些深層次問題，提出有針對(duì)性和建設(shè)性的審議意見，提高人大審查監(jiān)督的質(zhì)量和效果。若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了好的典型經(jīng)驗(yàn)或研究總結(jié)出了好的對(duì)策措施，人大常委會(huì)就可批轉(zhuǎn)政府及其有關(guān)職能部門推廣或?qū)φ趫?zhí)行中的預(yù)算進(jìn)行間接地修正規(guī)范。

（二）督促查出問題的整改問責(zé)

爭取人大對(duì)審計(jì)查出問題的重視，對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的問題，人大可通過“交辦函”的形式交政府整改，并要求政府限期報(bào)告整改結(jié)果。每年人大常委會(huì)都應(yīng)緊盯著在上年審計(jì)查出問題整改不力的單位開展專題詢問，同時(shí)可以要求審計(jì)機(jī)關(guān)將其再次作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，對(duì)連續(xù)兩年以上“入選”整改不力的累犯單位，要按新法相關(guān)規(guī)定，啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究，這樣做既有利于促進(jìn)被審計(jì)單位和部門落實(shí)審計(jì)決定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，又能更好地樹立人大、審計(jì)的權(quán)威性，同時(shí)確保人大預(yù)決算審查監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

總之，審計(jì)要依法為人大提供服務(wù)，爭取人大的信任和支持并接受人大監(jiān)督，才能既有利于充分發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用，又有利于提高人大對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督權(quán)威，強(qiáng)化人大監(jiān)督職能，突出人大監(jiān)督的法律地位，推進(jìn)國家民主政治建設(shè)、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

第三篇：財(cái)政審計(jì)

財(cái)政審計(jì)：財(cái)政審計(jì)又稱財(cái)政收支審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照《憲法》和《審計(jì)法》對(duì)政府公共財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，是政府審計(jì)的一種形式。根據(jù)我國現(xiàn)行的財(cái)政管理體制和審計(jì)機(jī)關(guān)的組織體系，財(cái)政收支審計(jì)包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，以及其他財(cái)政收支審計(jì)。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要對(duì)財(cái)政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。?

第四篇：淺談財(cái)政審計(jì)大格局

淺談財(cái)政審計(jì)大格局

曲鐵勝（審計(jì)署駐長春特派辦）

摘要：財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財(cái)政審計(jì)的思路也在不斷發(fā)展和完善，2009年，審計(jì)署黨組提出了構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的理念。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，是財(cái)政審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求和必然趨勢。本文從財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景、意義，財(cái)政審計(jì)大格局的概念、特點(diǎn)，大格局財(cái)政審計(jì)需關(guān)注的重點(diǎn)問題，財(cái)政審計(jì)大格局的工作要求等方面進(jìn)行了闡述。

一、財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景、特點(diǎn)和意義

財(cái)政審計(jì)大格局是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理論指導(dǎo)下，有效統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，以推動(dòng)建立完整統(tǒng)一的國家財(cái)政管理體制為總體目標(biāo)，以財(cái)政資金審計(jì)為主要內(nèi)容，以財(cái)政管理審計(jì)為核心，以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)政收入征管情況審計(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)政審計(jì)工作體系。

（一）財(cái)政審計(jì)大格局理念的提出背景。

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財(cái)政審計(jì)的思路也在不斷發(fā)展和完善。2000年，審計(jì)署成立財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，開展財(cái)政審計(jì)一體化試點(diǎn)，2005年，審計(jì)署整合各特派辦財(cái)政審計(jì)資源，開展財(cái)政審計(jì)“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”試點(diǎn)。但是，社會(huì)各屆對(duì)財(cái)政審計(jì)提出了更高的要求，財(cái)政審計(jì)工作本身也面臨一些問題需要改進(jìn)。

1．全國人大希望審計(jì)工作報(bào)告進(jìn)一步增強(qiáng)整體性、時(shí)效性，避免審計(jì)工作報(bào)告反映的情況與財(cái)政決算報(bào)告在上存在差異的問題。同時(shí)，要求審計(jì)工作報(bào)告進(jìn)一步突出中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方面的內(nèi)容。

2．各級(jí)地方政府希望能夠減少在一個(gè)?。ㄊ小⒖h）多次進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問題。

3．財(cái)政審計(jì)工作中存在的一些問題，制約著財(cái)政審計(jì)整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計(jì)署黨組在全面總結(jié)以前財(cái)政審計(jì)一體化經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀性、建設(shè)性、整體性、時(shí)效性出發(fā)，提出了構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的理念。

（二）財(cái)政審計(jì)大格局的主要特點(diǎn)。

1．財(cái)政審計(jì)大格局的組織協(xié)調(diào)更加統(tǒng)一，即統(tǒng)一方案、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一組織實(shí)施。

2．財(cái)政審計(jì)大格局的時(shí)效性更強(qiáng)，避免跨報(bào)告的問題。

3．財(cái)政審計(jì)大格局的工作目標(biāo)更加清晰，緊緊圍繞“兩個(gè)報(bào)告”安排審計(jì)工作。

4．財(cái)政審計(jì)大格局的整體性更加突出，各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之間及其與總體審計(jì)目標(biāo)之間的聯(lián)系更加緊密。

5．財(cái)政審計(jì)大格局的審計(jì)范圍更加集中，主要反映預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。

6．財(cái)政審計(jì)大格局的理論指導(dǎo)是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的意義。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是進(jìn)一步加強(qiáng)和深化財(cái)政審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃提出的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的重要舉措，是克服目前財(cái)政審計(jì)力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的迫切需要，是促使財(cái)政審計(jì)從體制、安全、績效的角度來審視國家財(cái)政運(yùn)行系統(tǒng)，推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平的重要途徑。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，有利于把全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排部門預(yù)算、民生資金、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府?dāng)U大內(nèi)需資金、政府決算等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的工作體系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督公共財(cái)政的職能作用。

二、大格局財(cái)政審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題

在建立健全社會(huì)主義公共財(cái)政體系過程中，財(cái)政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預(yù)算管理面臨新的挑戰(zhàn)，支出管理更加復(fù)雜，財(cái)政體制存在的問題進(jìn)一步顯現(xiàn)。因此，大格局財(cái)政審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

應(yīng)該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進(jìn)改革，推動(dòng)健全社會(huì)主義公共財(cái)政體系，推動(dòng)中央保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。具體應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

（一）關(guān)注中央有關(guān)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。

大格局財(cái)政審計(jì)，要認(rèn)真貫徹20字審計(jì)工作方針，充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能作用，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展這個(gè)中心，重點(diǎn)關(guān)注中央有關(guān)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)情況。通過審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（二）關(guān)注健全統(tǒng)一、完整的國家財(cái)政。

劉家義審計(jì)長指出，沒有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家財(cái)政就不會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家政權(quán)，就不會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一完整的國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我們現(xiàn)在的國家財(cái)政，嚴(yán)格意義上講包括一般預(yù)算、資本經(jīng)營預(yù)算、債務(wù)預(yù)算、基金預(yù)算。目前真正納入預(yù)算的是稅收；債務(wù)既沒有進(jìn)入國家預(yù)算，也沒有納入預(yù)算管理；外債當(dāng)中的還債支出進(jìn)入了預(yù)算，但外債收入沒有進(jìn)入預(yù)算；資本經(jīng)營沒有預(yù)算；不少基金都沒有納入國家預(yù)算；上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付相當(dāng)一部分進(jìn)不了地方預(yù)算，還有其他方面的一些資金也進(jìn)不了預(yù)算。因此，大格局財(cái)政審計(jì)要關(guān)注健全統(tǒng)一、完整的國家財(cái)政。

（三）關(guān)注深化財(cái)政體制改革。

現(xiàn)在的財(cái)政體制對(duì)我國社會(huì)主義公共財(cái)政體系的健全完善是一個(gè)很大的制約，尤其是制約我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。一是各級(jí)政府事權(quán)與財(cái)力的不匹配問題，特別是基層財(cái)政困難較大。二是轉(zhuǎn)移支付制度需要完善。三是主體功能區(qū)的劃分和建設(shè)需要加強(qiáng)。在一個(gè)國家內(nèi)部沒有合理的產(chǎn)業(yè)分工就會(huì)形成資源的極大浪費(fèi)，財(cái)政體制要按照主體功能區(qū)的要求進(jìn)行改革、完善。

（四）關(guān)注健全完善財(cái)政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財(cái)政政策的實(shí)施、財(cái)政體制和財(cái)政制度的設(shè)計(jì)、財(cái)政管理的法律依據(jù)等都很不完善，有些法律已經(jīng)不適應(yīng)形勢的發(fā)展，導(dǎo)致在財(cái)政運(yùn)行中無法可依、有法難依。在大格局財(cái)政審計(jì)中要關(guān)注這些問題，促進(jìn)財(cái)政法制的健全和完善。

（五）關(guān)注不斷完善和靈活實(shí)施有效的財(cái)政政策。

在大格局財(cái)政審計(jì)中，要關(guān)注一些地方政府越權(quán)開減免稅口子，自定稅收優(yōu)惠政策，先征后返等影響國家宏觀調(diào)控政策效果的問題；要在對(duì)財(cái)稅部門的審計(jì)中關(guān)注現(xiàn)行財(cái)稅政策執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)進(jìn)一步完善政策；要關(guān)注財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)的互相轉(zhuǎn)化；要在專項(xiàng)資金審計(jì)中，關(guān)注政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（六）關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政資金使用效益。

目前，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)在逐步優(yōu)化，但還不夠，資金使用效益也有待進(jìn)一步提高。財(cái)政的基本職能應(yīng)當(dāng)是提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，大格局財(cái)政審計(jì)要關(guān)注財(cái)政支出投向競爭性領(lǐng)域的問題，關(guān)注行政運(yùn)行成本偏高的問題，關(guān)注一些法定支出在不同地區(qū)間苦樂不均的問題，促進(jìn)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益。

（七）關(guān)注地方政府負(fù)債與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)，呆帳、壞帳風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前地方政府負(fù)債的問題比較突出，主要表現(xiàn)是：債務(wù)規(guī)模大、缺乏統(tǒng)一管理，債務(wù)率、債務(wù)依存度和償債率偏高，逾期債務(wù)的比例較大, 使財(cái)政背負(fù)許多不該承擔(dān)的包袱, 甚至超越財(cái)政的承受力，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。大格局財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺(tái)的實(shí)際狀況，推動(dòng)建立公開規(guī)范的地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和債務(wù)管理制度。

（八）關(guān)注預(yù)算管理改革。

重點(diǎn)關(guān)注政府預(yù)算與部門預(yù)算不一致的問題，預(yù)算與決算差異較大的問題，代編預(yù)算與“打捆”預(yù)算的問題，國庫資金管理與財(cái)政專戶管理的問題，隱藏財(cái)力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經(jīng)營預(yù)算的問題，基金預(yù)算管理的問題，結(jié)余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發(fā)區(qū)財(cái)政預(yù)算管理的問題等。

三、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，是加強(qiáng)和深化財(cái)政審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃提出的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的重要舉措。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立財(cái)政審計(jì)大格局的長效工作機(jī)制，成立財(cái)政審計(jì)大格局協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的方案審定、人力資源調(diào)配、審計(jì)過程控制、重大問題處理、審計(jì)報(bào)告審核等事宜。

（二）樹立國家財(cái)政審計(jì)的觀念。

劉家義審計(jì)長在談到財(cái)政審計(jì)時(shí)指出，我們現(xiàn)在從事的財(cái)政審計(jì)都是國家財(cái)政審計(jì)的某些方面，沒有站在“國家財(cái)政”這個(gè)全局上，更沒有站在完善社會(huì)主義公共財(cái)政體系的觀念上從事財(cái)政審計(jì)工作。所以，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要牢固樹立國家財(cái)政審計(jì)的觀念，站在國家財(cái)政審計(jì)的高度開展審計(jì)工作。

（三）創(chuàng)新工作思路。

構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局，需要審計(jì)人員樹立“創(chuàng)新才能發(fā)展”、“沒有持續(xù)創(chuàng)新就沒有持續(xù)發(fā)展”的觀點(diǎn)，不斷豐富財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和內(nèi)涵，不斷總結(jié)財(cái)政審計(jì)大格局工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)政審計(jì)大格局的方式方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)到審計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)到審計(jì)智慧的飛躍。

（四）學(xué)習(xí)財(cái)政、熟悉財(cái)政，掌握財(cái)政運(yùn)行規(guī)律。

劉家義審計(jì)長指出，我們?nèi)绻麑?duì)國家財(cái)政體制、制度、政策、法律、運(yùn)行機(jī)制，不是十分了解，不能掌握全部運(yùn)行規(guī)律，就搞不好國家財(cái)政審計(jì)。所以，我們要真正搞好財(cái)政審計(jì)，首先要學(xué)習(xí)財(cái)政、了解財(cái)政，真正把握財(cái)政運(yùn)行的規(guī)律。（曲鐵勝）

第五篇：財(cái)政審計(jì)工作總結(jié)

財(cái)政審計(jì)工作總結(jié)

同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。開展同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)依法理財(cái)，規(guī)范財(cái)政管理，提高公共財(cái)政資金使用效益的一項(xiàng)重要措施。自1994年《中華人民共和國審計(jì)法》實(shí)施以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年研究、摸索、總結(jié)，應(yīng)該說基本掌握了一套較為可行的審計(jì)方法和審計(jì)思路，取得了一定的成果。但隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展顯得相對(duì)滯后和不平衡，面臨一些困難，如果不能妥善解決，勢必影響今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展。

一、制度層面設(shè)計(jì)不合理影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

我國現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是由地方同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。這種權(quán)限設(shè)計(jì)實(shí)際是不科學(xué)的，按照我國現(xiàn)行的行政管理體制，地方審計(jì)部門是政府的組成部門，人事、財(cái)政等管理權(quán)限都在政府，審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)職能部門，反過來要監(jiān)督政府自身，本來就存在極大的局限性，再加上本級(jí)預(yù)執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的地方財(cái)政行為的不規(guī)范性和違紀(jì)問題，均與本級(jí)政府的財(cái)政意志、政府行為、財(cái)政利益密切關(guān)系，如：近幾年出現(xiàn)的虛假財(cái)政收支、高額的招商引資、違規(guī)減免稅費(fèi)等引起的損失，無不是政府為完成考核所致；同時(shí)，為了穩(wěn)定部門利益，照顧人情關(guān)系，各利害部門甚至政府都會(huì)出面要求審計(jì)監(jiān)督不要過嚴(yán)，結(jié)果造成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督不力，流于形式。曝光、處理的大多是一些既無關(guān)地方財(cái)政利益，又無關(guān)違規(guī)制約的問題。最后形成的審計(jì)結(jié)果是“和諧”的。同時(shí)，財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告在向人大報(bào)告前，需先經(jīng)同級(jí)人民政府把關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果中部分內(nèi)容被“過濾”，或者是表述含糊籠統(tǒng)，使得人大根本無從掌握完整、真實(shí)的情況，無法對(duì)政府進(jìn)行有效監(jiān)督，有的問題即使送到人大，由于領(lǐng)導(dǎo)層面的溝通，人大也會(huì)主動(dòng)要求從審計(jì)報(bào)告中刪除。

二、監(jiān)管機(jī)制問題導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容缺失，影響審計(jì)的完整性。

這突出表現(xiàn)在受審計(jì)體制和審計(jì)管轄范圍的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在“同級(jí)審”中，應(yīng)納入審計(jì)的單位而未納入，應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容而不能審，造成財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容不夠完整?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定同級(jí)審中應(yīng)包括本級(jí)財(cái)政全部收入和支出，但現(xiàn)實(shí)中因“審計(jì)管轄范圍”的限制，形成了《審計(jì)法》所要求的和實(shí)際操作上的矛盾，無論在監(jiān)督對(duì)象上，還是在審計(jì)內(nèi)容上不能完全到位，形成審計(jì)“真空地帶”。按照現(xiàn)行審計(jì)體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局在地方的各級(jí)機(jī)構(gòu)不屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象，因此地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收中的地方財(cái)政收入部分不能進(jìn)行核實(shí)，而國稅部門負(fù)責(zé)征收的增值稅、消費(fèi)費(fèi)、所得稅，是稅收收入的主體，在地方財(cái)政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對(duì)基層財(cái)政起著極其重要的作用，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，中央審計(jì)機(jī)關(guān)又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續(xù)等情況無法審計(jì)核實(shí)，對(duì)國稅代征的地方收入，只是抄錄財(cái)政賬薄和報(bào)表上的一些數(shù)字，缺乏審計(jì)取證應(yīng)具備的客觀性、完整性。另外，一些坐落在地方的國有商業(yè)銀行、非地方的商業(yè)銀行、駐地方的省直屬部門單位不同程度地與地方財(cái)政收支有關(guān)，不經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，資金狀況就無從知曉，審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的缺位，影響著同級(jí)審的質(zhì)量。

三、受審計(jì)水平所限，基層同級(jí)審內(nèi)容單一。

《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，監(jiān)督財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益性就是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)。由于人力和技術(shù)上的原因，現(xiàn)階段基層的大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)主要定位在真實(shí)性、合法性上，在審計(jì)中，把核實(shí)財(cái)政收支、摸清家底、揭示問題作為審計(jì)具體目標(biāo)，而對(duì)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對(duì)財(cái)政支出的效益性重視不夠。隨著公共財(cái)政體制的建立，部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度的確立，財(cái)政收支行為逐步得到規(guī)范，而財(cái)政資金使用效益情況如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，就成了人大、政府特別關(guān)注的問題，審計(jì)部門就必須圍繞財(cái)政支出效益做文章，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)逐步由真實(shí)、合法性向效益性轉(zhuǎn)變，這也是審計(jì)機(jī)關(guān)在今后財(cái)政審計(jì)發(fā)展中的必然選擇。

四、審計(jì)整改難以完全到位弱化了同級(jí)審計(jì)的權(quán)威性。

規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行、管理是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的主要任務(wù)。由于受審計(jì)環(huán)境、執(zhí)法手段、滯后的財(cái)經(jīng)法規(guī)等各種因素的影響，基層審計(jì)機(jī)關(guān)大都不能正確履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，存在審計(jì)執(zhí)法不能完全到位的情況。審計(jì)處理上大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計(jì)報(bào)告大都是點(diǎn)到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級(jí)政府或政府部門利益的重大問題，很難如實(shí)反映到同級(jí)人大常委會(huì)。審計(jì)處罰上只是象征性的或者干脆不作處罰，在客觀上起到了庇護(hù)縱容的作用，致使有些單位違紀(jì)違法問題屢禁不止，屢查屢犯。審計(jì)整改上基本上是能整改的就整改，不能整改的也就得過且過，形成年年審，年年問題老面孔。

五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效防范影響了審計(jì)效果。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀性和復(fù)雜性，使得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。這既有外部環(huán)境諸如審計(jì)體制制約、受長官意志支配，審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容不完整等等因素影響，又有審計(jì)自身因素影響。從審計(jì)自身來說，主要有審計(jì)人員的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員采取的措施不到位。一是對(duì)被審計(jì)單位所提供資料的真實(shí)性、完整性缺乏法律上的保證措施，即使推行承諾制，對(duì)被審計(jì)單位不愿簽定承諾制制度的行為，無法制裁。二是延伸審計(jì)力度不夠。由于受審計(jì)力量及審計(jì)時(shí)間的限制，審計(jì)常常是“點(diǎn)到為止”，而且往往只注重資金的靜態(tài)審計(jì)，忽視動(dòng)態(tài)審計(jì)。三是審計(jì)調(diào)查中對(duì)財(cái)稅部門內(nèi)控制度的測試重視不夠。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)難以突出，憑以往經(jīng)驗(yàn)審計(jì)就帶有盲目性。四是審計(jì)手段簡單、落后，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

解決上述困境的幾點(diǎn)意見：

一、改革預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組織方式。

要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用，就需要改革現(xiàn)行本級(jí)審計(jì)監(jiān)督的方式，實(shí)行上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為主、本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)配合的聯(lián)動(dòng)審計(jì)方式。進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和效果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)性和綜合性很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)，資源整合，及時(shí)溝通信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。要著力解決“上審下”與“同級(jí)審”兩張皮的矛盾，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。對(duì)國稅審計(jì)這一塊，在不改變現(xiàn)行審計(jì)管轄權(quán)的情況下，對(duì)審計(jì)署當(dāng)年不納入延伸計(jì)劃的，應(yīng)授權(quán)地方審計(jì)，納入當(dāng)年計(jì)劃，可組織地方審計(jì)機(jī)關(guān)派員參與，掌握與地方財(cái)政收入有關(guān)的資料。地方審計(jì)機(jī)關(guān)查出問題屬于上一級(jí)問題將情況上報(bào)，屬本級(jí)問題由本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法處理。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)與下級(jí)財(cái)政相關(guān)的情況，也要及時(shí)通報(bào)給下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，真正建立全方位的監(jiān)督協(xié)調(diào)配合機(jī)制。這樣可以有效解決在時(shí)間上和空間上的監(jiān)督空白點(diǎn)。提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效能和工作效率，同時(shí)也能減少地方政府對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的干預(yù)。積極建立審計(jì)機(jī)關(guān)直接向人人報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況制度，充分發(fā)揮人大的監(jiān)督作用。

二、找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和定位。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是永恒的主題，但這并不是說預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模式是固定不變的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和環(huán)境的變化，財(cái)政的指導(dǎo)思想必須轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)必須適應(yīng)財(cái)政體制的變革?，F(xiàn)階段要在監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，逐步向財(cái)政收支的效益性上轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，就是要通過審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門樹立效益的觀念，建立和完善適應(yīng)公共財(cái)政體制要求的財(cái)政支出效益考核評(píng)價(jià)體系，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要積極大膽探索，對(duì)財(cái)政支出效益、稅收征收成本進(jìn)行審計(jì)，在各預(yù)算執(zhí)行單位中推行行政管理成本審計(jì)，積累成功經(jīng)驗(yàn)和有效的方法，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)真正向效益性轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的高層次的作用。

三、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的規(guī)范化。

一方面建議加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題整改不力的單位負(fù)責(zé)人要引用問責(zé)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核、任免獎(jiǎng)懲等掛鉤，使領(lǐng)導(dǎo)干部不能也不敢干涉審計(jì)查處問題，提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的嚴(yán)肅性。探索適時(shí)取消審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，審計(jì)情況直接向人大報(bào)告，把審計(jì)監(jiān)督真正納入到國家宏觀治理體系中，確立審計(jì)監(jiān)督在國家治理中的地位和作用。另一方面各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化自身法規(guī)體系建設(shè)，建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)查制度，使上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間經(jīng)常溝通，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況，要以省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為中心建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，做到信息資源共享，為財(cái)政審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

四、通過學(xué)習(xí)提升人員自身素質(zhì)。一是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，上級(jí)機(jī)關(guān)要多辦一些講座、專座，充實(shí)審計(jì)人員知識(shí)，同時(shí)，組織審計(jì)人員進(jìn)名校，開拓審計(jì)人員視野。二是要建立審計(jì)專家?guī)?，要從各行各業(yè)遴選行業(yè)專家，把專家納入審計(jì)人才庫中，為績效審計(jì)提供專業(yè)支持。三是要選擇一些成功預(yù)算審計(jì)實(shí)例，進(jìn)行總結(jié)和歸納，供業(yè)務(wù)人員觀摩學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員思維能力。只有在人員培訓(xùn)上做到上下一盤棋，形成經(jīng)常性的輪訓(xùn)制度，分層次培訓(xùn)審計(jì)人員，才能使審計(jì)人員不斷地及時(shí)更新知識(shí)、掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和技能，才能適應(yīng)新形勢下財(cái)政審計(jì)發(fā)展的需要。