第一篇：內(nèi)部審計(jì)分類及方式

內(nèi)部審計(jì)種類和方式

公司內(nèi)部審計(jì)種類包括：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)：對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；對財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。

2、內(nèi)控審計(jì)：對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司（包括控股子公司）采購和銷售環(huán)節(jié)、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。

3、基建項(xiàng)目審計(jì)：對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4、合同審計(jì)：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

5、責(zé)任審計(jì)：對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動及個人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司副總以上人員審計(jì)由審計(jì)委員會授權(quán)審計(jì)；副總以下需要審計(jì)的由總經(jīng)理授權(quán)人力資源部委托內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。

6、專項(xiàng)審計(jì)：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

包括：

6.1管理審計(jì)：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。1 / 2

6.2效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

6.3審計(jì)調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

6.4職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。

7、公司年度內(nèi)部控制測試與自我評價(jià)審計(jì)：對公司的內(nèi)部控制、部門及管理層提交的年度內(nèi)部控制測試和自我評價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并提交公司年度內(nèi)部控制測試與自我評價(jià)報(bào)告。

8、董事會審計(jì)委員會、總經(jīng)理授權(quán)的其他審計(jì)。/ 2

第二篇：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織方式

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織方式 來源：考試大 【考試大：考試專家，成就夢想！】 2009 年 2 月 24 日

內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，主要有三種情況：第一種是受本單位董事會或董事會所 設(shè)的審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束； 第二種是受本單位最 高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；第三種是受本單位總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。目前，我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由本 部門、本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并應(yīng)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo) 和監(jiān)督。西方國家的企業(yè)則普遍成立審計(jì)委員會進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。我國審計(jì)署在 1992 年 1 月 31 日頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃》中，把在大中型企業(yè)中建立審計(jì)委員會作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的 主要目標(biāo)。下面對外國的審計(jì)委員會作一簡單介紹。(一)審計(jì)委員會的組織形式 審計(jì)委員會的組織形式，在美國、加拿大都按法定要求設(shè)立，在英國沒有法定要求，但 設(shè)置非常普遍。早在 20 世紀(jì) 40 年代，美國證券交易委員會和紐約證券交易所就建議在股 票上市公司中成立審計(jì)委員會，但是只有極個別公司設(shè)置了這個組織。1973 年，美國證券 交易委員會要求在各股票上市公司內(nèi)必須成立由董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會。1977 年，美國 證券交易所硬性要求每一個股票上市公司，必須最遲在 1978 年 6 月 30 日前建立一個完全 獨(dú)立于管理部門的由董事會組成的審計(jì)委員會，以便于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國際內(nèi)部審計(jì)師 協(xié)會也建議每一個股份公司及其他組織(包括非盈利企業(yè)和政府部門)設(shè)立審計(jì)委員會。 在不同的企業(yè)和部門，審計(jì)委員會的組織形式及與各方面的關(guān)系往往有所區(qū)別，但也有 一些共性：審計(jì)委員會通常是董事會的一個常設(shè)委員會，一般由董事會聘請非執(zhí)行董事約 3�8 人組成，成員大多是來自企業(yè)界的具有財(cái)務(wù)知識的人員，也有一定數(shù)量的其他專業(yè) 人員(如法律、工程技術(shù)人員等)，有些公司還聘請一些社會代表人物參加。(二)審計(jì)委員的基本職責(zé) 國外內(nèi)部審計(jì)委員會的基本職責(zé)主要有： 1.負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人； 2.檢查內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)要求、目標(biāo)及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策； 3.聘請外部注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)； 4.審查內(nèi)部審計(jì)部門的工作計(jì)劃； 5.對企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審議； 6.定期與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人會面并交換意見； 7.向董事會報(bào)告工作，并與董事會隨時(shí)保持聯(lián)系。(三)審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系 審計(jì)委員會是內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部審 計(jì)工作計(jì)劃；一些與企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目，要經(jīng)審計(jì)

第三篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對象不得不盡量減少差錯以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評價(jià)與非財(cái)務(wù)評價(jià)，確保評價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會人員，對檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價(jià)。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對預(yù)算委員會(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價(jià)，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計(jì)委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對獨(dú)立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)》，《中國注冊會計(jì)師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會編譯，中國審計(jì)出版社；

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識到:我們每個黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進(jìn)的知識和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計(jì)活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計(jì)目的的不同，劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)；按照審計(jì)范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段分析評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計(jì)部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計(jì)人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。