第一篇：會(huì)計(jì)重要性和審計(jì)重要性的聯(lián)系

盡管“重要性”在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有不同的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式，但筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)中的重要性概念與審計(jì)中的重要性概念存在多方面的聯(lián)系：

1.重要性概念的提出都是為了在保證會(huì)計(jì)和審計(jì)質(zhì)量前提下，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)工作效率。從理論上講，會(huì)計(jì)核算越全面、準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息的可靠性越高。但由于現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的龐大、業(yè)務(wù)的復(fù)雜，要達(dá)到上述要求是不現(xiàn)實(shí)的，也不符合“成本效益”原則。因此，會(huì)計(jì)和審計(jì)職業(yè)均采用了重要性概念。

2.重要性概念對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)均產(chǎn)生了廣泛的影響。會(huì)計(jì)中以重要性的判斷影響固定資產(chǎn)和低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用計(jì)入方式、明細(xì)賬的設(shè)置依據(jù)、項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的詳細(xì)程度等諸多方面。審計(jì)中對(duì)重要性的判斷會(huì)影響審計(jì)范圍的確定、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型和最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.重要性概念在會(huì)計(jì)和審計(jì)中的運(yùn)用，很大程度上都取決于會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)和審計(jì)對(duì)重要性判斷時(shí)均需從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。但目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性并沒(méi)有明確規(guī)定量化標(biāo)準(zhǔn)；從重要性判斷的性質(zhì)方面講，也沒(méi)有明確哪些屬于重要的事項(xiàng)或哪些屬于不重要事項(xiàng)的指南。因此，會(huì)計(jì)和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)主體的性質(zhì)及其規(guī)模的不同并考慮其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，綜合會(huì)計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、精確度要求及有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求等因素對(duì)其重要性水平作出判斷。

4.會(huì)計(jì)和審計(jì)對(duì)重要性的判斷，無(wú)論從性質(zhì)還是從數(shù)量角度，最終都是以會(huì)計(jì)信息使用者決策的需要為依據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者關(guān)注的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)應(yīng)分項(xiàng)核算，力求準(zhǔn)確，詳細(xì)披露。對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者的決策影響較大的項(xiàng)目，審計(jì)中應(yīng)實(shí)施詳盡的審計(jì)程序以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)和審計(jì)對(duì)重要性的判斷最終需考慮會(huì)計(jì)信息使用者的需要，會(huì)計(jì)中重要性規(guī)范的是事前與事中的會(huì)計(jì)處理，而審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息的再次確認(rèn)，其重要性規(guī)范的是對(duì)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的事后審核?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)重要性的判斷會(huì)影響審計(jì)重要性的判斷，筆者認(rèn)為合格的會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)應(yīng)先考察被審計(jì)單位對(duì)重要性的把握與運(yùn)用后再選擇合理的重要性水平，以期達(dá)到審計(jì)成本、效益與風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果。

5.實(shí)證研究是合理確定會(huì)計(jì)和審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的有效途徑。會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的多元性及多層次性，決定了其對(duì)報(bào)表信息的使用要求不盡相同，因而對(duì)重要性的判斷會(huì)有多重標(biāo)準(zhǔn)?？陀^地說(shuō)，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則中的重要性標(biāo)準(zhǔn)多數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)師們的經(jīng)驗(yàn)，即其標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)實(shí)證方式取得的，實(shí)證的依據(jù)也來(lái)自于會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。實(shí)際上，美國(guó)的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則很大部分是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。所以對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)重要性的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)需從實(shí)證研究入手。美國(guó)自上世紀(jì)七十年代以來(lái)一直致力于統(tǒng)一重要性標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)證探索，取得了一些階段性進(jìn)展。但由于在實(shí)務(wù)中重要性的定性與定量標(biāo)準(zhǔn)皆難以把握，目前理論界也只制定了比較模糊的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其深入認(rèn)識(shí)尚需繼續(xù)大量的實(shí)證調(diào)查。

第二篇：淺談審計(jì)重要性

淺談審計(jì)重要性

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。重要性實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的“程度”，而且這一“程度”是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮的。如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能夠使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者改變其原有的決策，則這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就是重要的；反之，則是不重要的。實(shí)際上，重要性可以解釋為可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，超過(guò)這個(gè)界限的錯(cuò)、漏報(bào)是不能容忍的，而低于這一界限的錯(cuò)、漏報(bào)是可以接受的。

對(duì)重要性這一概念的理解有以下兩方面需要特別注意：

首先，重要性不是一個(gè)特定的數(shù)字，它是根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況制定的。在確定重要性水平時(shí)，我們需要考慮被審計(jì)單位的具體環(huán)境，不同單位的審計(jì)重要性水平一般是不同的。

其次，判斷某事項(xiàng)是否具有重要性，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的。因?yàn)椴煌?cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求可能差異很大，我們無(wú)法兼顧到每個(gè)個(gè)別使用者的需要。而實(shí)際上，我們主要應(yīng)以投資者的需求和利益來(lái)衡量，其他人的需求在有條件的時(shí)候適當(dāng)照顧。這樣的選擇有兩點(diǎn)好處。其一，投資者的利益具有可加性；其二，投資者的利益具有可衡量性。投資者是會(huì)計(jì)報(bào)表信息的主要使用者，這樣的選擇也符合管理學(xué)中的“二八法規(guī)”。

審計(jì)過(guò)程中必須運(yùn)用重要性原則，其運(yùn)用的情形有二：一是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的水平做出初步評(píng)估，初步確定擬執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，對(duì)重要性進(jìn)行判斷，評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響。審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用重要性原則，具有十分重大的意義。一是有利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要性水平的恰當(dāng)判斷對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量有重大幫助作用。在抽樣審計(jì)下，審計(jì)人員對(duì)未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性水平的設(shè)定、重要性的判斷有關(guān)。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。二是有利于提高審計(jì)效率。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，被審計(jì)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)日漸頻繁，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中使用審計(jì)抽樣愈加普遍，而各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平即可容忍錯(cuò)報(bào)，在審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模及評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)顯得異常重要。重要性概念為解決審計(jì)人員的抽樣決策問(wèn)題提供了極大的幫助，從而大大提高審計(jì)效率。三是有利于降低審計(jì)成本。由于審計(jì)費(fèi)用預(yù)算與時(shí)間預(yù)算方面的考慮，審計(jì)人員必須在成本與效益之間進(jìn)行權(quán)衡。重要性原則的正確運(yùn)用，可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，縮小測(cè)試范圍，使審計(jì)人員把審計(jì)重點(diǎn)放在那些對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的方面。

如上所說(shuō)，審計(jì)重要性的運(yùn)用能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，但這是指在正確合理地確定重要性水平的前提之下。如果為了達(dá)到以上目的而刻意提高重要性水平，那只會(huì)起到相反的作用。因?yàn)殡m然重要性水平?jīng)]有一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)，但它也不是可以隨意確定的。對(duì)特定的被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，重要性水平其實(shí)是有一個(gè)合理的區(qū)間的。審計(jì)人員需要根據(jù)自己的職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況來(lái)確定這個(gè)區(qū)間。

另外，在我看來(lái)，當(dāng)今社會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)軟件的普遍應(yīng)用為審計(jì)工作帶來(lái)了便利，這可能在一定程度上使重要性水平有所降低。單從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平反向相關(guān)這一聯(lián)系來(lái)看，這樣會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，審計(jì)技術(shù)提高了，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的能力也提高了，所以即使重要性水平降低了，但相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)提高。重要的是，降低了重要性水平，就相當(dāng)于提高了標(biāo)準(zhǔn)，也就是對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。這樣審計(jì)質(zhì)量必然提高，財(cái)務(wù)信息的可信性必然增強(qiáng)。這對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別是廣大投資者來(lái)說(shuō)是有利的。

第三篇：會(huì)計(jì)中的重要性與審計(jì)中的重要性的關(guān)系

會(huì)計(jì)中的重要性與審計(jì)中的重要性的關(guān)系

重要性是會(huì)計(jì)和審計(jì)理論與實(shí)踐中基礎(chǔ)和基本原則。重要性原則的運(yùn)用，對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露和審計(jì)意見(jiàn)的形成，對(duì)減少會(huì)計(jì)和審計(jì)的工作量，對(duì)提高會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的效率和質(zhì)量均有十分重要的意義。因此，受到國(guó)際會(huì)計(jì)及審計(jì)界廣泛重視。對(duì)其在會(huì)計(jì)和審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行研究顯得尤為必要。

（—）會(huì)計(jì)中的重要性概念

美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）認(rèn)為：考慮到一定周?chē)h(huán)境，會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的一項(xiàng)錯(cuò)誤或漏報(bào)的會(huì)計(jì)性息，可能使一個(gè)有理性報(bào)表使用者受其影響而改變其決策的程度。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）在《編制和呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中對(duì)重要性的定義是：如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性。重要性在取決于發(fā)生遺漏或錯(cuò)報(bào)的特定環(huán)境下所做出判斷的項(xiàng)目或錯(cuò)誤的大小。我國(guó)1992年底發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并未對(duì)重要性作出明確的定義，僅規(guī)定：對(duì)于會(huì)計(jì)主題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)不同重要性程度分別采用不同的會(huì)計(jì)方法。就是說(shuō)，多于那些針對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者而言對(duì)重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)分別核算，分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確，并在報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明；對(duì)于那些次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，則要適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，采用簡(jiǎn)便的處理方法，簡(jiǎn)要反映。

（二）國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC）1987年10月公布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出：重要性涉及財(cái)務(wù)資料誤報(bào)（包括遺漏）的數(shù)量或性質(zhì)，不論是個(gè)別的還是合計(jì)的，根據(jù)周?chē)沫h(huán)境，作為這種誤報(bào)的結(jié)果將會(huì)對(duì)人們依據(jù)這些資料做出盡可能合理的判斷或決策產(chǎn)生的影響。我國(guó)1996年發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)審計(jì)重要性》規(guī)定：重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性可以看做是會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表全面反映的整體理解的臨界點(diǎn)；超出該臨界點(diǎn)，就會(huì)影響其做出正確判斷或決策

第四篇：工程審計(jì)的重要性

工程審計(jì)，指審計(jì)機(jī)關(guān)以建設(shè)方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算及造價(jià)真實(shí)性及合法性進(jìn)行的全面審查。工程審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目管理，保證了國(guó)家資金安全、合理、有效的使用。因此必須高度重視工程結(jié)算審計(jì)工作。

第一，做好工程結(jié)算審計(jì)，有利于各級(jí)政府科學(xué)合理地控制項(xiàng)目投資。在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)如下情況導(dǎo)致政府投資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：

1、招標(biāo)文件、施工合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證中不嚴(yán)謹(jǐn)，未經(jīng)論證就進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，簽證結(jié)果表達(dá)不清、準(zhǔn)確度不夠；

2、由于施工合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料的不完善，至合同雙方發(fā)生糾紛；

3、承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計(jì)工程量、高套定額等方式高估冒算。因此，要合理確定工程造價(jià)，必須抓好工程審計(jì)，強(qiáng)化政府投資審核力度，科學(xué)、合理、合法的控制項(xiàng)目投資。

第二，做好工程審計(jì)，是進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目管理的有效手段之一。把好工程結(jié)算審計(jì)關(guān)，通過(guò)查閱資料、走訪(fǎng)、實(shí)地勘察等多種方式，既有助于政府匯總建設(shè)項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目收益，更有利于政府完善固定資產(chǎn)臺(tái)賬，從根本上杜絕國(guó)有資金流失。

第三，工程結(jié)算審計(jì)，是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響到政府固定資產(chǎn)投資數(shù)額的大小，若不能?chē)?yán)格把關(guān)將會(huì)造成不可挽回的損失。

總之，在我國(guó)全面深化改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，結(jié)算審計(jì)不僅是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段，而且是控制建設(shè)項(xiàng)目投資、防范國(guó)家資金風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，對(duì)于完善整個(gè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)的重要性

淺析內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時(shí)不為人矚目的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，這也進(jìn)一步引起了人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范成為當(dāng)前討論的熱點(diǎn)問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題，其職業(yè)視野已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面，近三四十年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續(xù)，他豐富和拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延，使內(nèi)部審計(jì)理論不斷深入和完善，同時(shí)也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性的向前發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要管理手段，隸屬于董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)和高層管理部門(mén)負(fù)責(zé)，按照經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出管理意見(jiàn)和建議，向董事會(huì)報(bào)告，輔助企業(yè)的內(nèi)部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢(xún)建議的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用大致可歸結(jié)為兩個(gè)方面，即防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

1、防護(hù)性作用。

防護(hù)性作用是指內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給組織造成不良后果。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下方面

（1）為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來(lái)各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局據(jù)以決策的的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的，避免因錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。

（3）保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟(jì)的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有效地履行合同，維護(hù)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。

2、建設(shè)性作用。

建設(shè)性作用是指通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題和不足，提出富有促進(jìn)性的意見(jiàn)和改革方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）督促被審計(jì)單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)現(xiàn)代化管理水平的提高，使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種活動(dòng)得到有效的控制，杜絕實(shí)際和潛在的管理漏洞。

（2）針對(duì)控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實(shí)可行的控制措施，使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低。

（3）推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)組織的競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）促進(jìn)內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好的履行他們的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)。

高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

作者：胡頎 文章來(lái)源：新疆職業(yè)大學(xué) 點(diǎn)擊數(shù)：665 更新時(shí)間：2009-12-10 23:59:1

2近幾年國(guó)家對(duì)高校實(shí)行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動(dòng)了國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)。但一些高校為了自身利益不斷提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目收費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p壞了黨和政府的形象，“審計(jì)風(fēng)暴”中，一批高校受到了嚴(yán)肅查處，個(gè)別人也受到了法律的嚴(yán)懲。因此，加強(qiáng)高校的審計(jì)監(jiān)督，刻不容緩。

一、堅(jiān)持原則

高校內(nèi)部審計(jì)工作者，實(shí)質(zhì)上是從事內(nèi)部把關(guān)工作。堅(jiān)持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不敢堅(jiān)持原則，抹不開(kāi)情面，放任自流，結(jié)果必是害己害人。

（一）嚴(yán)把政策關(guān)

從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，對(duì)自己的工作首先要有一個(gè)清醒深刻的思想認(rèn)識(shí)，要清楚國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣；其次要清醒自己所負(fù)職責(zé)的重要性。在具體工作中，要善于透過(guò)紛繁的表象防微杜漸。

（二）去偽存真

真實(shí)是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實(shí)，才能正確客觀全面地反映實(shí)際和全貌。實(shí)事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹(jǐn)慎細(xì)致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅(jiān)持真實(shí)性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強(qiáng)，善于分析辨別事物的真?zhèn)魏捅举|(zhì)。要認(rèn)真細(xì)致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實(shí)有出入的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)和解決這類(lèi)問(wèn)題，僅憑工作細(xì)致、責(zé)任心強(qiáng)是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質(zhì)。

（三）素質(zhì)過(guò)硬，嚴(yán)于律己

從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，既要有深厚的理論素養(yǎng)，又要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解

決問(wèn)題。去審計(jì)監(jiān)督別人，自身綜合素質(zhì)不過(guò)硬、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，就會(huì)不受重視。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能引起受檢查的人、部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，工作等于白做。時(shí)刻都要清楚自己所擔(dān)負(fù)職責(zé)的重要性，使經(jīng)過(guò)自己之手的審計(jì)報(bào)告真實(shí)可信。

二、強(qiáng)化收費(fèi)管理

收費(fèi)問(wèn)題是當(dāng)前社會(huì)的敏感問(wèn)題和熱點(diǎn)問(wèn)題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點(diǎn)。對(duì)于收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和政府制定的收費(fèi)規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和巧立名目收費(fèi)，要看有沒(méi)有加重學(xué)生和群眾的負(fù)擔(dān)，引起社會(huì)的不滿(mǎn)；是否和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。要注意方式方法，不能采取簡(jiǎn)單化的處理方法，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示報(bào)告，爭(zhēng)取得到積極支持，把問(wèn)題盡量解決在內(nèi)部、始發(fā)未發(fā)階段，避免造成不良后果和不應(yīng)有的損失。

三、管理出效益

（一）完善規(guī)章管理制度

建立健全強(qiáng)化監(jiān)督檢查制約機(jī)制，要靠一套完善的規(guī)章管理制度做保證。需要健全組織機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)安排、領(lǐng)導(dǎo)重視等幾個(gè)方面來(lái)配合。就我校來(lái)說(shuō)，目前存在一些問(wèn)題：一是審計(jì)部門(mén)同紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)捆在一起，紀(jì)檢監(jiān)察同審計(jì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限劃分不清，人員編制指數(shù)不夠，經(jīng)費(fèi)安排不充裕，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重要作用和意義認(rèn)識(shí)不充分、支持不夠。二是組織機(jī)構(gòu)、人員編制等不健全，經(jīng)費(fèi)不到位，影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作。三是一些領(lǐng)導(dǎo)干部脫離監(jiān)督管理。這幾年通過(guò)審計(jì)陸續(xù)揭露出的亂收費(fèi)、亂開(kāi)支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說(shuō)明問(wèn)題。它表明監(jiān)督制約機(jī)制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制，是高校內(nèi)審工作相當(dāng)一段長(zhǎng)時(shí)間的首要工作。

（二）實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)” 確保管理出效益

所謂“零風(fēng)險(xiǎn)”是指高校的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生問(wèn)題的幾率為零。內(nèi)審工作的宗旨，就是要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督檢查降低風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)”管理控制目標(biāo)。工作的重點(diǎn)首先要放在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要制定出行之有效地風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)防范措施是指對(duì)那些已經(jīng)確認(rèn)或未明確的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)的防范方法和手段。它包括風(fēng)險(xiǎn)降低選擇、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)降低選擇指面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，選擇風(fēng)險(xiǎn)的最小化和損失最低化。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避和不作為。內(nèi)審人員在內(nèi)部監(jiān)督管理控制檢查中，要對(duì)被審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，看其是否充分、得當(dāng)有效。對(duì)于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施的，要提出改進(jìn)措施和建議，督促其盡快建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其次，要著重放在資源優(yōu)化合理配置、效益審計(jì)、管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)監(jiān)督管理等幾個(gè)方面。在資源優(yōu)化合理配置方面，要調(diào)動(dòng)一切積極有利因素，發(fā)揮人、才、物應(yīng)有的作用，督促改進(jìn)不合理資源的配置和閑置資源的充分利用；在效益方面，重視經(jīng)濟(jì)效

益，監(jiān)督檢查投入產(chǎn)出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問(wèn)題，如何進(jìn)一步充分利用和提高，同時(shí)，也要重視社會(huì)效益，這是有關(guān)高校社會(huì)形象、信譽(yù)度、美譽(yù)度的問(wèn)題；在管理方面，要對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，看是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常和有效、有沒(méi)有漏洞和不到位不妥之處；在財(cái)務(wù)方面，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫(kù)”，對(duì)亂花錢(qián)亂開(kāi)支現(xiàn)象要錙銖必較；在風(fēng)險(xiǎn)決策方面，對(duì)重大投資、基本建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)，盡量“關(guān)口”前移，進(jìn)行決策前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低點(diǎn)；在領(lǐng)導(dǎo)任期方面，除了任中、任后審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)一把手的“一支筆”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查。這方面，審計(jì)人員對(duì)一把手的不合理決定、決策，要本著對(duì)單位負(fù)責(zé)和其本人負(fù)責(zé)的態(tài)度，予以指出和糾正。

如何開(kāi)展審計(jì)整改

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一、審計(jì)整改存在的問(wèn)題審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)所作出的處理決定或提出的建議,對(duì)其存在的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。它包括兩個(gè)方面,一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)決定的行為,二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn),采取改進(jìn)措施、提高管理水平的行為。近年來(lái),隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng),對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改也取得了一定成果,為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。但仍有一些企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題熟視無(wú)睹、整改不力。審計(jì)整改存在著發(fā)展不平衡、整改表面化、操作不科學(xué)等現(xiàn)象。1.發(fā)展不平衡。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改力度不同、效果不同。當(dāng)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)內(nèi)涵,把審計(jì)作為幫助本企業(yè)提高內(nèi)部管理手段時(shí),就會(huì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題非常重視,如我們集團(tuán)下屬公司的很多領(lǐng)導(dǎo),對(duì)于收到的每份審計(jì)報(bào)告,都會(huì)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議,研究落實(shí)整改措施。有一些被審計(jì)單位做到了即時(shí)整改,如我們?cè)趯?duì)集團(tuán)下屬某公司內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)這家公司財(cái)務(wù)憑證有很多筆誤,經(jīng)查,是因?yàn)閼{證復(fù)核人員基本不審憑證就蓋審核章,憑證復(fù)核形同虛設(shè)。為此該公司立即替換原來(lái)沒(méi)有責(zé)任性的復(fù)核人員。當(dāng)然,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),也有個(gè)別

如何開(kāi)好審計(jì)征求意見(jiàn)座談會(huì)

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召開(kāi)審計(jì)座談會(huì),征求被審計(jì)單位意見(jiàn)是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中一個(gè)必要的程序,也是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。從某種程度上說(shuō),審計(jì)座談會(huì)既是一種潤(rùn)滑劑,又是一種推進(jìn)劑。首先,這種方式氣氛比較輕松、有利于拉近審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的距離,使雙方能夠在一個(gè)寬松和諧的氛圍中溝通交流,增進(jìn)相互理解與信任,為審計(jì)工作謀求共識(shí)創(chuàng)造良好的氛圍;其次,它為審計(jì)人員和被審計(jì)單位搭建了一個(gè)互相溝通、交換意見(jiàn)的平臺(tái)。審計(jì)組可以通過(guò)這個(gè)平臺(tái)闡明立場(chǎng)觀點(diǎn),宣傳法規(guī)政策,有利于審計(jì)人員進(jìn)一步了解情況、換位思考,為客觀全面地看待問(wèn)題,分析原因打下基礎(chǔ)。同時(shí)也提供給被審計(jì)單位一個(gè)充分表達(dá)意見(jiàn)的機(jī)會(huì),有利于被審計(jì)單位正確理解和清晰認(rèn)識(shí)審計(jì)查出的問(wèn)題,為下一步順利地接受審計(jì)意見(jiàn)、積極整改奠定基礎(chǔ)。因此開(kāi)好一個(gè)審計(jì)座談會(huì),對(duì)審計(jì)組順利地完成任務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)有著積極的作用。審計(jì)組在會(huì)前應(yīng)召開(kāi)分管領(lǐng)導(dǎo)參加的小組討論會(huì),對(duì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿進(jìn)行討論,對(duì)問(wèn)題的認(rèn)定和審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行反復(fù)推敲。對(duì)被審計(jì)單位可能會(huì)出現(xiàn)的不同意見(jiàn)和態(tài)度,會(huì)議可能出現(xiàn)的不同情況做出充分估計(jì),并以此為假設(shè),做好審計(jì)資料的收集整理,便于及時(shí)做出應(yīng)對(duì),做到心中有數(shù),有備無(wú)患

西方內(nèi)部審計(jì)概況對(duì)我國(guó)公安現(xiàn)役部?jī)?nèi)部審計(jì)的啟示

部審計(jì)的需要，而綜合審計(jì)、管理審計(jì)逐漸成了內(nèi)部審計(jì)的代名詞。根據(jù)公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)及其目標(biāo)，公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)抓好績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，要突出審計(jì)消除錯(cuò)弊隱患、增加單位內(nèi)部控制功能的預(yù)防性作用。所謂績(jī)效審計(jì)，就是按照經(jīng)濟(jì)、效率和效果三項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)的各階段進(jìn)行審計(jì)，從而確認(rèn)被審計(jì)單位投入的各種經(jīng)濟(jì)資源是否合理使用，確定被審計(jì)單位運(yùn)用的資源是否在最短的時(shí)間獲得最大的成效，確定被審計(jì)單位預(yù)算、計(jì)劃、方案的執(zhí)行結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。所謂管理審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)經(jīng)管理狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個(gè)方面：一是審查被審單位決策機(jī)能是否有明確的管理目標(biāo)，是否考慮了各種環(huán)境因素及是否切實(shí)可行；二是審查被審單位計(jì)劃?rùn)C(jī)能是否有與管理目標(biāo)相適應(yīng)的計(jì)劃體制，有無(wú)落實(shí)計(jì)劃的具體措施及計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度；三是審查被審單位的組織機(jī)能，機(jī)構(gòu)職能、分工及其設(shè)置的合理性。

四、積極改變傳統(tǒng)審計(jì)觀念，大力發(fā)展參與性審計(jì)，提升審計(jì)的服務(wù)職能