第一篇：審計(jì)過程中的重要性

審計(jì)過程中的重要性

重要性是CPA對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可容忍錯(cuò)報(bào)的估計(jì)，它與風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)和報(bào)表使用者的認(rèn)知相關(guān)聯(lián)。

重要性原則在審計(jì)中被認(rèn)為有三個(gè)步驟：審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性程序和最后的分析程序。Cpa對(duì)重要性的判斷決定了外部審計(jì)的過程。

如果CPA認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，那不但要調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，而且CPA需要給予合規(guī)和相反建議。

重要性是一條所有審計(jì)人員都需要熟悉的術(shù)語。它的概念被應(yīng)用于三步審計(jì)程序，那就是：審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性程序和最后的分析程序以及報(bào)告預(yù)備，大多數(shù)不熟悉公共會(huì)計(jì)的專家認(rèn)為審計(jì)是一個(gè)程序，它必須對(duì)每一項(xiàng)交易都查清和估計(jì)。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會(huì)計(jì)信息漏報(bào)或報(bào)錯(cuò)的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計(jì)，它基于職業(yè)判斷，這種職業(yè)判斷會(huì)被依賴于會(huì)計(jì)報(bào)表的理性個(gè)體的期望所影響。有時(shí)一張比例表會(huì)被用作知道原則，它是基于大量的總財(cái)產(chǎn)和總收入。例如，如果總財(cái)產(chǎn)時(shí)1萬美元，總收入是2萬美元，計(jì)劃重要性原則的基準(zhǔn)數(shù)字就應(yīng)該是大于2萬美元的。重要性可能會(huì)是9500美元加上一個(gè)基準(zhǔn)的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計(jì)的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計(jì)。在這個(gè)例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計(jì)報(bào)告的意見。還有些企業(yè)需要審計(jì)對(duì)銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會(huì)依賴審計(jì)報(bào)告。許多私房屋主聯(lián)合CC&Rs需要審計(jì)年末的會(huì)計(jì)報(bào)告，一些董事會(huì)很喜歡審計(jì)，因?yàn)樗峁┝斯芾碇锌煽啃畔?。知道審?jì)的目的可以幫助CPA決策渡過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

重要性是需要的，因?yàn)樾枰蕾M(fèi)用的合理運(yùn)用，CPA需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)限制，并且審計(jì)建議需要有合理的時(shí)間和相對(duì)公平的費(fèi)用組成。如果CPA需要檢驗(yàn)每一項(xiàng)交易的證明文件，他們就永遠(yuǎn)不能給予措施和費(fèi)用的初步估計(jì)。我們簡單地以小時(shí)計(jì)算，那費(fèi)用就高的無法估計(jì)了。這樣的不確定性將會(huì)在賬單來臨的時(shí)候使人大吃一驚。

在審計(jì)的步驟計(jì)劃中，大約三分之一的審計(jì)工作是要被管理的，審計(jì)人員瀏覽委托人的現(xiàn)金流量表盒利潤表，債務(wù)和變動(dòng)情況，這些使得重要性計(jì)劃的初步估計(jì)在允許誤報(bào)的范圍之內(nèi)。當(dāng)CPA執(zhí)行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時(shí)候，“感覺”就成為審計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)報(bào)告上關(guān)于重要性的誤報(bào)使得審計(jì)人員不知不覺得改變了自己的觀點(diǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)。這三種類型的風(fēng)險(xiǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)與委托人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類型和產(chǎn)業(yè)相關(guān)。復(fù)雜計(jì)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致更大的風(fēng)險(xiǎn)，需要估計(jì)或者更先進(jìn)的技術(shù)。這些領(lǐng)域比包含日常工作，事實(shí)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更容易受重要性誤報(bào)的影響，因?yàn)樗麄兪艿轿磥硎马?xiàng)的不確定因素，或者合理數(shù)據(jù)的誤用可能。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指重要性誤報(bào)沒有被阻止或者在沒有及時(shí)被代理者的內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)。每一個(gè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)都是有邊界的，因?yàn)樗腥说囊蛩爻煞衷谄渲小?/p>

第二篇：淺談審計(jì)重要性

淺談審計(jì)重要性

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。重要性實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的“程度”，而且這一“程度”是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮的。如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能夠使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者改變其原有的決策，則這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就是重要的；反之，則是不重要的。實(shí)際上，重要性可以解釋為可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，超過這個(gè)界限的錯(cuò)、漏報(bào)是不能容忍的，而低于這一界限的錯(cuò)、漏報(bào)是可以接受的。

對(duì)重要性這一概念的理解有以下兩方面需要特別注意：

首先，重要性不是一個(gè)特定的數(shù)字，它是根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況制定的。在確定重要性水平時(shí)，我們需要考慮被審計(jì)單位的具體環(huán)境，不同單位的審計(jì)重要性水平一般是不同的。

其次，判斷某事項(xiàng)是否具有重要性，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的。因?yàn)椴煌?cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求可能差異很大，我們無法兼顧到每個(gè)個(gè)別使用者的需要。而實(shí)際上，我們主要應(yīng)以投資者的需求和利益來衡量，其他人的需求在有條件的時(shí)候適當(dāng)照顧。這樣的選擇有兩點(diǎn)好處。其一，投資者的利益具有可加性；其二，投資者的利益具有可衡量性。投資者是會(huì)計(jì)報(bào)表信息的主要使用者，這樣的選擇也符合管理學(xué)中的“二八法規(guī)”。

審計(jì)過程中必須運(yùn)用重要性原則，其運(yùn)用的情形有二：一是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的水平做出初步評(píng)估，初步確定擬執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，對(duì)重要性進(jìn)行判斷，評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響。審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用重要性原則，具有十分重大的意義。一是有利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要性水平的恰當(dāng)判斷對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量有重大幫助作用。在抽樣審計(jì)下，審計(jì)人員對(duì)未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性水平的設(shè)定、重要性的判斷有關(guān)。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。二是有利于提高審計(jì)效率。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，被審計(jì)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)日漸頻繁，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中使用審計(jì)抽樣愈加普遍，而各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平即可容忍錯(cuò)報(bào)，在審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模及評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)顯得異常重要。重要性概念為解決審計(jì)人員的抽樣決策問題提供了極大的幫助，從而大大提高審計(jì)效率。三是有利于降低審計(jì)成本。由于審計(jì)費(fèi)用預(yù)算與時(shí)間預(yù)算方面的考慮，審計(jì)人員必須在成本與效益之間進(jìn)行權(quán)衡。重要性原則的正確運(yùn)用，可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，縮小測(cè)試范圍，使審計(jì)人員把審計(jì)重點(diǎn)放在那些對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的方面。

如上所說，審計(jì)重要性的運(yùn)用能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，但這是指在正確合理地確定重要性水平的前提之下。如果為了達(dá)到以上目的而刻意提高重要性水平，那只會(huì)起到相反的作用。因?yàn)殡m然重要性水平?jīng)]有一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)，但它也不是可以隨意確定的。對(duì)特定的被審計(jì)單位來說，重要性水平其實(shí)是有一個(gè)合理的區(qū)間的。審計(jì)人員需要根據(jù)自己的職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況來確定這個(gè)區(qū)間。

另外，在我看來，當(dāng)今社會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)軟件的普遍應(yīng)用為審計(jì)工作帶來了便利，這可能在一定程度上使重要性水平有所降低。單從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平反向相關(guān)這一聯(lián)系來看，這樣會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，審計(jì)技術(shù)提高了，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的能力也提高了，所以即使重要性水平降低了，但相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)提高。重要的是，降低了重要性水平，就相當(dāng)于提高了標(biāo)準(zhǔn)，也就是對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。這樣審計(jì)質(zhì)量必然提高，財(cái)務(wù)信息的可信性必然增強(qiáng)。這對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別是廣大投資者來說是有利的。

第三篇：產(chǎn)品研發(fā)過程中文檔的重要性

產(chǎn)品研發(fā)過程中文檔的重要性

你認(rèn)為在產(chǎn)品研制過程中文檔重要嗎？當(dāng)然重要?？偨Y(jié)一下大家認(rèn)為文檔重要的原因： 1.文檔向來是整個(gè)組織過程中最重要的，是必須的；2.很多項(xiàng)目因?yàn)闆]有好的文檔而最終失??；3.文檔是之前項(xiàng)目知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的積累，也是這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)傳承的載體，不論項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)如何變化，項(xiàng)目成果卻可以保留；4.好記性不如爛筆頭……。有人說生命在于過程，對(duì)一個(gè)人來說如何出生的并不重要，最重要的是如何高質(zhì)量的度過這一生。其實(shí)對(duì)一個(gè)一個(gè)產(chǎn)品來說也一樣，在整個(gè)產(chǎn)品的生命周期中，最重要的就是給用戶使用和維護(hù)的過程，這個(gè)過程的時(shí)間將永遠(yuǎn)超過產(chǎn)品開發(fā)的時(shí)間。而在用戶使用和維護(hù)的過程中，完整詳細(xì)的文檔就起著決定性的作用。有了詳細(xì)的文檔，產(chǎn)品維護(hù)和升級(jí)的人員可以隨時(shí)通過查看文檔來了解產(chǎn)品的各方面的信息。如果沒有文檔，那結(jié)果就不一樣了，工作勢(shì)必就會(huì)一團(tuán)糟。

目前技術(shù)中心的文檔大致有以下幾種：

1、生產(chǎn)指導(dǎo)類文檔：結(jié)構(gòu)加工類、殼體裝配圖、連線圖、材料消耗定額類（含BOM）、作業(yè)指導(dǎo)書、調(diào)試說明及線路板單元圖紙等；

2、會(huì)議紀(jì)要；

3、出差報(bào)告；

4、試驗(yàn)記錄；

5、技術(shù)平臺(tái)建設(shè)；

6、外出培訓(xùn)資料的文檔資料。在上面的這些文檔中1類是必不可少的，它的作用是有目共睹，不可或缺的，所以其重要性不用再說；2—6也是項(xiàng)目管理及部門管理中必不可少的。其實(shí)大家也知道文檔是管理者跟蹤和控制項(xiàng)目的一個(gè)重要工具。管理者跟蹤和控制項(xiàng)目主要通過面對(duì)面的交流與文檔兩種方式，交流具有隨機(jī)性、即時(shí)性與局限性的特點(diǎn)，而文檔具有延續(xù)性、長期性與全面性的特點(diǎn)，特別是報(bào)告與進(jìn)度文檔能讓管理者對(duì)項(xiàng)目的整體情況了如指掌。

再者文檔在產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目各角色之間起多種橋梁作用。研發(fā)人員在各個(gè)階段中以文檔作為前階段工作成果的體現(xiàn)和后階段工作的依據(jù)，這個(gè)作用是顯而易見的。這也是我們技術(shù)中心在2012年新年初始就對(duì)部門和項(xiàng)目工作強(qiáng)調(diào)文檔輸出和人員培訓(xùn)的一個(gè)原因。我們經(jīng)歷了無文檔輸出的年代，也為沒有文檔輸出付出過代價(jià)，今天我們認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，我們就要補(bǔ)上這一課。誠然編寫和維護(hù)文檔需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，最好是要配備相應(yīng)的資料整理人員，這必然會(huì)增加部門或者項(xiàng)目的工作量和勞動(dòng)成本，從短期來說確實(shí)是這樣，但從長遠(yuǎn)來看，無論是部門建設(shè)還是項(xiàng)目進(jìn)展都會(huì)帶來降低成本、提高質(zhì)量、提高項(xiàng)目管理水平、提高用戶滿意度等好處。因?yàn)橐粋€(gè)部門或者一個(gè)項(xiàng)目如果有明確而且完整的流程、規(guī)范和經(jīng)驗(yàn)，那么這一套就很容易的應(yīng)用到另一個(gè)新項(xiàng)目中。

當(dāng)然，文檔不是越多越好，要恰到好處，要主次分明。還有研發(fā)過程中研發(fā)人員需制定一些工作計(jì)劃或工作報(bào)告，這些計(jì)劃和報(bào)告都要提供給管理人員，并得到必要的支持。管理人員則可通過這些文檔了解項(xiàng)目安排、進(jìn)度、資源使用和成果等。

說了那么多，其實(shí)主要目的只有一個(gè)那就是：提醒大家養(yǎng)成一個(gè)寫文檔、整理文檔、保存文檔的好習(xí)慣。有了文檔，就有了對(duì)你工作的知識(shí)積累，就有了對(duì)你工作的梳理和監(jiān)督。

第四篇：工程審計(jì)的重要性

工程審計(jì)，指審計(jì)機(jī)關(guān)以建設(shè)方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算及造價(jià)真實(shí)性及合法性進(jìn)行的全面審查。工程審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目管理，保證了國家資金安全、合理、有效的使用。因此必須高度重視工程結(jié)算審計(jì)工作。

第一，做好工程結(jié)算審計(jì)，有利于各級(jí)政府科學(xué)合理地控制項(xiàng)目投資。在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)如下情況導(dǎo)致政府投資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：

1、招標(biāo)文件、施工合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證中不嚴(yán)謹(jǐn)，未經(jīng)論證就進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，簽證結(jié)果表達(dá)不清、準(zhǔn)確度不夠；

2、由于施工合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料的不完善，至合同雙方發(fā)生糾紛；

3、承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計(jì)工程量、高套定額等方式高估冒算。因此，要合理確定工程造價(jià)，必須抓好工程審計(jì)，強(qiáng)化政府投資審核力度，科學(xué)、合理、合法的控制項(xiàng)目投資。

第二，做好工程審計(jì)，是進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目管理的有效手段之一。把好工程結(jié)算審計(jì)關(guān)，通過查閱資料、走訪、實(shí)地勘察等多種方式，既有助于政府匯總建設(shè)項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目收益，更有利于政府完善固定資產(chǎn)臺(tái)賬，從根本上杜絕國有資金流失。

第三，工程結(jié)算審計(jì)，是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響到政府固定資產(chǎn)投資數(shù)額的大小，若不能嚴(yán)格把關(guān)將會(huì)造成不可挽回的損失。

總之，在我國全面深化改革開放的新形勢(shì)下，結(jié)算審計(jì)不僅是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段，而且是控制建設(shè)項(xiàng)目投資、防范國家資金風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，對(duì)于完善整個(gè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)的重要性

淺析內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時(shí)不為人矚目的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，這也進(jìn)一步引起了人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范成為當(dāng)前討論的熱點(diǎn)問題。

內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來已久，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深，由簡單到復(fù)雜，由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題，其職業(yè)視野已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面，近三四十年來，隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續(xù)，他豐富和拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延，使內(nèi)部審計(jì)理論不斷深入和完善，同時(shí)也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性的向前發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要管理手段，隸屬于董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)和高層管理部門負(fù)責(zé)，按照經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的原則，對(duì)經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出管理意見和建議，向董事會(huì)報(bào)告，輔助企業(yè)的內(nèi)部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢建議的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用大致可歸結(jié)為兩個(gè)方面，即防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

1、防護(hù)性作用。

防護(hù)性作用是指內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給組織造成不良后果。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下方面

（1）為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局據(jù)以決策的的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的，避免因錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。

（3）保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟(jì)的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有效地履行合同，維護(hù)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。

2、建設(shè)性作用。

建設(shè)性作用是指通過對(duì)被審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進(jìn)性的意見和改革方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）督促被審計(jì)單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)現(xiàn)代化管理水平的提高，使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種活動(dòng)得到有效的控制，杜絕實(shí)際和潛在的管理漏洞。

（2）針對(duì)控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實(shí)可行的控制措施，使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低。

（3）推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴(kuò)大經(jīng)營成果，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)組織的競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）促進(jìn)內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好的履行他們的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)。

高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

作者：胡頎 文章來源：新疆職業(yè)大學(xué) 點(diǎn)擊數(shù)：665 更新時(shí)間：2009-12-10 23:59:1

2近幾年國家對(duì)高校實(shí)行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動(dòng)了國家的現(xiàn)代化建設(shè)。但一些高校為了自身利益不斷提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目收費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p壞了黨和政府的形象，“審計(jì)風(fēng)暴”中，一批高校受到了嚴(yán)肅查處，個(gè)別人也受到了法律的嚴(yán)懲。因此，加強(qiáng)高校的審計(jì)監(jiān)督，刻不容緩。

一、堅(jiān)持原則

高校內(nèi)部審計(jì)工作者，實(shí)質(zhì)上是從事內(nèi)部把關(guān)工作。堅(jiān)持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不敢堅(jiān)持原則，抹不開情面，放任自流，結(jié)果必是害己害人。

（一）嚴(yán)把政策關(guān)

從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，對(duì)自己的工作首先要有一個(gè)清醒深刻的思想認(rèn)識(shí)，要清楚國家的各項(xiàng)法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣；其次要清醒自己所負(fù)職責(zé)的重要性。在具體工作中，要善于透過紛繁的表象防微杜漸。

（二）去偽存真

真實(shí)是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實(shí)，才能正確客觀全面地反映實(shí)際和全貌。實(shí)事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹(jǐn)慎細(xì)致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅(jiān)持真實(shí)性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強(qiáng)，善于分析辨別事物的真?zhèn)魏捅举|(zhì)。要認(rèn)真細(xì)致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實(shí)有出入的問題。發(fā)現(xiàn)和解決這類問題，僅憑工作細(xì)致、責(zé)任心強(qiáng)是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質(zhì)。

（三）素質(zhì)過硬，嚴(yán)于律己

從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，既要有深厚的理論素養(yǎng)，又要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，善于發(fā)現(xiàn)問題和解

決問題。去審計(jì)監(jiān)督別人，自身綜合素質(zhì)不過硬、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，就會(huì)不受重視。發(fā)現(xiàn)問題不能引起受檢查的人、部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，工作等于白做。時(shí)刻都要清楚自己所擔(dān)負(fù)職責(zé)的重要性，使經(jīng)過自己之手的審計(jì)報(bào)告真實(shí)可信。

二、強(qiáng)化收費(fèi)管理

收費(fèi)問題是當(dāng)前社會(huì)的敏感問題和熱點(diǎn)問題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點(diǎn)。對(duì)于收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合國家法律法規(guī)和政府制定的收費(fèi)規(guī)定，有無亂收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和巧立名目收費(fèi)，要看有沒有加重學(xué)生和群眾的負(fù)擔(dān)，引起社會(huì)的不滿；是否和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。要注意方式方法，不能采取簡單化的處理方法，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示報(bào)告，爭(zhēng)取得到積極支持，把問題盡量解決在內(nèi)部、始發(fā)未發(fā)階段，避免造成不良后果和不應(yīng)有的損失。

三、管理出效益

（一）完善規(guī)章管理制度

建立健全強(qiáng)化監(jiān)督檢查制約機(jī)制，要靠一套完善的規(guī)章管理制度做保證。需要健全組織機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)安排、領(lǐng)導(dǎo)重視等幾個(gè)方面來配合。就我校來說，目前存在一些問題：一是審計(jì)部門同紀(jì)檢監(jiān)察部門捆在一起，紀(jì)檢監(jiān)察同審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限劃分不清，人員編制指數(shù)不夠，經(jīng)費(fèi)安排不充裕，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重要作用和意義認(rèn)識(shí)不充分、支持不夠。二是組織機(jī)構(gòu)、人員編制等不健全，經(jīng)費(fèi)不到位，影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作。三是一些領(lǐng)導(dǎo)干部脫離監(jiān)督管理。這幾年通過審計(jì)陸續(xù)揭露出的亂收費(fèi)、亂開支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說明問題。它表明監(jiān)督制約機(jī)制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制，是高校內(nèi)審工作相當(dāng)一段長時(shí)間的首要工作。

（二）實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)” 確保管理出效益

所謂“零風(fēng)險(xiǎn)”是指高校的經(jīng)營管理發(fā)生問題的幾率為零。內(nèi)審工作的宗旨，就是要通過審計(jì)監(jiān)督檢查降低風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)”管理控制目標(biāo)。工作的重點(diǎn)首先要放在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要制定出行之有效地風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)防范措施是指對(duì)那些已經(jīng)確認(rèn)或未明確的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)的防范方法和手段。它包括風(fēng)險(xiǎn)降低選擇、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)降低選擇指面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，選擇風(fēng)險(xiǎn)的最小化和損失最低化。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避和不作為。內(nèi)審人員在內(nèi)部監(jiān)督管理控制檢查中，要對(duì)被審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，看其是否充分、得當(dāng)有效。對(duì)于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施的，要提出改進(jìn)措施和建議，督促其盡快建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其次，要著重放在資源優(yōu)化合理配置、效益審計(jì)、管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)監(jiān)督管理等幾個(gè)方面。在資源優(yōu)化合理配置方面，要調(diào)動(dòng)一切積極有利因素，發(fā)揮人、才、物應(yīng)有的作用，督促改進(jìn)不合理資源的配置和閑置資源的充分利用；在效益方面，重視經(jīng)濟(jì)效

益，監(jiān)督檢查投入產(chǎn)出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問題，如何進(jìn)一步充分利用和提高，同時(shí)，也要重視社會(huì)效益，這是有關(guān)高校社會(huì)形象、信譽(yù)度、美譽(yù)度的問題；在管理方面，要對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，看是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常和有效、有沒有漏洞和不到位不妥之處；在財(cái)務(wù)方面，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫”，對(duì)亂花錢亂開支現(xiàn)象要錙銖必較；在風(fēng)險(xiǎn)決策方面，對(duì)重大投資、基本建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)，盡量“關(guān)口”前移，進(jìn)行決策前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低點(diǎn)；在領(lǐng)導(dǎo)任期方面，除了任中、任后審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)一把手的“一支筆”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查。這方面，審計(jì)人員對(duì)一把手的不合理決定、決策，要本著對(duì)單位負(fù)責(zé)和其本人負(fù)責(zé)的態(tài)度，予以指出和糾正。

如何開展審計(jì)整改

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一、審計(jì)整改存在的問題審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)所作出的處理決定或提出的建議,對(duì)其存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。它包括兩個(gè)方面,一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)決定的行為,二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見,采取改進(jìn)措施、提高管理水平的行為。近年來,隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng),對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改也取得了一定成果,為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。但仍有一些企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題熟視無睹、整改不力。審計(jì)整改存在著發(fā)展不平衡、整改表面化、操作不科學(xué)等現(xiàn)象。1.發(fā)展不平衡。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見整改力度不同、效果不同。當(dāng)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)內(nèi)涵,把審計(jì)作為幫助本企業(yè)提高內(nèi)部管理手段時(shí),就會(huì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題非常重視,如我們集團(tuán)下屬公司的很多領(lǐng)導(dǎo),對(duì)于收到的每份審計(jì)報(bào)告,都會(huì)召開專題會(huì)議,研究落實(shí)整改措施。有一些被審計(jì)單位做到了即時(shí)整改,如我們?cè)趯?duì)集團(tuán)下屬某公司內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)這家公司財(cái)務(wù)憑證有很多筆誤,經(jīng)查,是因?yàn)閼{證復(fù)核人員基本不審憑證就蓋審核章,憑證復(fù)核形同虛設(shè)。為此該公司立即替換原來沒有責(zé)任性的復(fù)核人員。當(dāng)然,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),也有個(gè)別

如何開好審計(jì)征求意見座談會(huì)

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召開審計(jì)座談會(huì),征求被審計(jì)單位意見是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中一個(gè)必要的程序,也是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。從某種程度上說,審計(jì)座談會(huì)既是一種潤滑劑,又是一種推進(jìn)劑。首先,這種方式氣氛比較輕松、有利于拉近審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的距離,使雙方能夠在一個(gè)寬松和諧的氛圍中溝通交流,增進(jìn)相互理解與信任,為審計(jì)工作謀求共識(shí)創(chuàng)造良好的氛圍;其次,它為審計(jì)人員和被審計(jì)單位搭建了一個(gè)互相溝通、交換意見的平臺(tái)。審計(jì)組可以通過這個(gè)平臺(tái)闡明立場(chǎng)觀點(diǎn),宣傳法規(guī)政策,有利于審計(jì)人員進(jìn)一步了解情況、換位思考,為客觀全面地看待問題,分析原因打下基礎(chǔ)。同時(shí)也提供給被審計(jì)單位一個(gè)充分表達(dá)意見的機(jī)會(huì),有利于被審計(jì)單位正確理解和清晰認(rèn)識(shí)審計(jì)查出的問題,為下一步順利地接受審計(jì)意見、積極整改奠定基礎(chǔ)。因此開好一個(gè)審計(jì)座談會(huì),對(duì)審計(jì)組順利地完成任務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)有著積極的作用。審計(jì)組在會(huì)前應(yīng)召開分管領(lǐng)導(dǎo)參加的小組討論會(huì),對(duì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行討論,對(duì)問題的認(rèn)定和審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行反復(fù)推敲。對(duì)被審計(jì)單位可能會(huì)出現(xiàn)的不同意見和態(tài)度,會(huì)議可能出現(xiàn)的不同情況做出充分估計(jì),并以此為假設(shè),做好審計(jì)資料的收集整理,便于及時(shí)做出應(yīng)對(duì),做到心中有數(shù),有備無患

西方內(nèi)部審計(jì)概況對(duì)我國公安現(xiàn)役部內(nèi)部審計(jì)的啟示

部審計(jì)的需要，而綜合審計(jì)、管理審計(jì)逐漸成了內(nèi)部審計(jì)的代名詞。根據(jù)公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)及其目標(biāo)，公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)抓好績效審計(jì)和管理審計(jì)，要突出審計(jì)消除錯(cuò)弊隱患、增加單位內(nèi)部控制功能的預(yù)防性作用。所謂績效審計(jì)，就是按照經(jīng)濟(jì)、效率和效果三項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)的各階段進(jìn)行審計(jì)，從而確認(rèn)被審計(jì)單位投入的各種經(jīng)濟(jì)資源是否合理使用，確定被審計(jì)單位運(yùn)用的資源是否在最短的時(shí)間獲得最大的成效，確定被審計(jì)單位預(yù)算、計(jì)劃、方案的執(zhí)行結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。所謂管理審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)經(jīng)管理狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個(gè)方面：一是審查被審單位決策機(jī)能是否有明確的管理目標(biāo)，是否考慮了各種環(huán)境因素及是否切實(shí)可行；二是審查被審單位計(jì)劃機(jī)能是否有與管理目標(biāo)相適應(yīng)的計(jì)劃體制，有無落實(shí)計(jì)劃的具體措施及計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度；三是審查被審單位的組織機(jī)能，機(jī)構(gòu)職能、分工及其設(shè)置的合理性。

四、積極改變傳統(tǒng)審計(jì)觀念，大力發(fā)展參與性審計(jì)，提升審計(jì)的服務(wù)職能