第一篇：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計管理實施細則

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則范圍

本實施細則規(guī)定了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、程序與方法。本實施細則適用于公司對所屬的各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

2規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款，凡是注日期的引用文件，其

隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵根據(jù)本標(biāo)

準(zhǔn)達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新

版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。

《中華人民共和國審計法》

《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》

《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》

3總則

3.1為規(guī)范公司所屬各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，不斷促進各單位加強和改善經(jīng)營管理，制定本細則。

3.2本實施細則所稱“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員”，是指主持日常經(jīng)營管理工作的董事長或總經(jīng)理。

3.3企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況應(yīng)

當(dāng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任、直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.4企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任、離職、任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行國有資產(chǎn)重組等重大變化時，應(yīng)當(dāng)按國家相關(guān)規(guī)定及本管理辦法進行審計。

3.5由公司管理的所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員均為審計對象。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，由組織（人力資源）部提出審計對象，納入年度審計計劃；對未列入年度計劃的審計對象，由組織（人力資源）部和審計部共同商定。審計通知書須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可下達。

3.6審計部依法實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計。被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、所在單位及有關(guān)人員不得拒絕、阻礙、干涉。審計部應(yīng)以客觀公正、實事求是為原則，嚴格遵守廉潔奉公、保守秘密的紀律，并認真執(zhí)行審計回避制度。

4審計要求

4.1審計人員需按時完成審計任務(wù)。

4.2有關(guān)審計進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的難點等，及時向?qū)徲嫻ぷ鹘M長匯報。

4.3審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格保守被審計單位的商業(yè)機密。除法律另有規(guī)定外。

4.4審計報告應(yīng)當(dāng)如實反映審計結(jié)果，不得出具不實的報告，不得避重就輕、回避問題或者明知有重要事項不予披露。

4.5審計人員不得向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求。

5審計內(nèi)容

5.1企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營決策的合法合規(guī)性。

5.2內(nèi)部控制制度建立、健全及其執(zhí)行情況。

5.3企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和經(jīng)營成果的真實性。

5.4企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。

5.5企業(yè)經(jīng)營成果的完整性與真實性。

5.6企業(yè)績效評價。

5.7經(jīng)濟責(zé)任評價。

5.8其他需審計事項。

6審計程序

6.1準(zhǔn)備階段

6.1.1審計部根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃，開展審前準(zhǔn)備工作。明確審計組織機構(gòu)，確定審計工作組組長和專業(yè)審計小組組長。審計工作組在實施審計前，應(yīng)當(dāng)對需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)、審計對象、范圍和要求等進行確認。

6.1.2開展審前調(diào)查，了解企業(yè)基本情況，制定審計實施方案。審計實施方案的基本內(nèi)容包括：被審計企業(yè)的基本情況，審計領(lǐng)導(dǎo)小組、審計專業(yè)工作組成員及分工，審計目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、時間、要求，其他有關(guān)內(nèi)容。

6.1.3召開審前協(xié)調(diào)會，研究相關(guān)情況與對策，完善審計實施方案，明確原則要求和審計紀律，細化工作任務(wù)。

6.1.4編制審計通知書，在實施審計三日前，將經(jīng)濟責(zé)任審計通知書送達被審計的領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)，同時抄送被審計者本人。

6.2實施階段

6.2.1被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計要求，及時提供有關(guān)審計資料，并保證資料的真實性和完整性。被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按要求，出具書面述職述廉報告，并于審計工作開始后5天內(nèi)交送審計工作組。

6.2.2審計工作組進入現(xiàn)場審計后，召開中層以上干部會，聽取述職述廉報告；通過座談會、個別談話和受理信訪等形式，廣泛聽取被審計企業(yè)干部、職工對被審計對象的評價意見。

6.2.3內(nèi)部控制檢查

6.2.3.1審計人員應(yīng)調(diào)查內(nèi)部控制制度的建立情況，初步評價內(nèi)部控制的健全性，確定內(nèi)部控制風(fēng)險。

6.2.3.2審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行符合性檢查，識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點，評價內(nèi)部控制的水平。

6.2.3.3審計人員根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解與檢查，明確實質(zhì)性檢查的重點與內(nèi)容，并通過審查會計資料、查閱與審計范圍有關(guān)的文件、盤點實物資產(chǎn)、向有關(guān)企業(yè)和個人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，為形成審計報告奠定基礎(chǔ)。

6.2.3.4審計人員在現(xiàn)場審計中，要認真填寫審計工作日記，整理編制審計工作底稿。

6.2.4擴大審計

6.2.4.1對審計中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點控制有疑問的某些業(yè)務(wù)，應(yīng)安排詳細的審計，擴大審計范圍，必要時可采用法律手段或其他專業(yè)技術(shù)手段進行檢查以支持審計報告的形成。

6.2.4.2根據(jù)擴大審計及其結(jié)果形成審計意見，規(guī)范管理層經(jīng)營管理行為。

6.2.5審計人員將審計結(jié)果交于各專業(yè)小組組長，由組長整理后向?qū)徲嫻ぷ鹘M長匯報，形成審計查詢單或?qū)徲嫼炞C單。

6.2.6各專項審計小組組長將審計小結(jié)交審計工作組組長或其指定的組織人員匯總，撰寫審計報告。

6.2.7審計組將審計查詢單或?qū)徲嫼炞C單送達到被審人員所在企業(yè)，被審人員和企業(yè)需在7個工作日內(nèi)給予答復(fù)。

6.3終結(jié)階段。

6.3.1以審計證據(jù)為依據(jù)，對審計工作日記和底稿進行整理，匯總審計結(jié)果，形成審計結(jié)論與建議，完成經(jīng)濟責(zé)任審計報告初稿。

6.3.2審計工作組向?qū)徲嬵I(lǐng)導(dǎo)小組匯報審計情況及審計報告撰寫的相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)審計領(lǐng)導(dǎo)小組審定，征求被審計企業(yè)和人員對審計報告的意見。

6.3.3被審單位和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在接到審計報告征求意見稿之日起的10天內(nèi)對審計報告做出書面反饋意見，逾期不反饋的，視為無異議。

6.3.4經(jīng)過征求意見后，完善審計報告，出具正式的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計部向公司領(lǐng)導(dǎo)、組織（人力資源）部提交審計報告，報送被審企業(yè)的董事會、管理層及相關(guān)部門，并抄送被審計人員。

6.3.5被審計單位自收到公司正式下達的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定書30日內(nèi)應(yīng)將落實結(jié)果向公司提交書面報告。公司認為必要時可對具體落實情況實施后續(xù)審計。

6.3.6被審計單位和本人書面反饋意見如對審計意見有不同看法的，審計部需認真研究，確認其理由充分的，應(yīng)重新委派審計人員進行審計。復(fù)審結(jié)果如與原審計結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計報告和結(jié)論。

6.3.7審計工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將全部審計資料整理立卷、建檔管理.7審計質(zhì)量控制

7.1與被審計企業(yè)或者被審計人有利害關(guān)系的人員，不安排參與審計。

7.2審計組應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)關(guān)于所提供資料真實性、完整的書面承諾，以明確會計責(zé)任和審計責(zé)任。

7.3合理分配現(xiàn)場審計任務(wù)，并根據(jù)審計任務(wù)明確工作責(zé)任，明確審計人員應(yīng)完成的程序、目標(biāo)及重要性。

7.4重視對審計取證和審計工作底稿等資料的控制，及時做好相關(guān)記錄。

7.5現(xiàn)場審計中遇到的有關(guān)問題要注意及時溝通，注重現(xiàn)場檢查與復(fù)核工作。

7.6各項環(huán)節(jié)的審計復(fù)核。審計專業(yè)小組組長對其成員的審計資料進行復(fù)核，審計工作組長對各專業(yè)小組組長提供的資料進行復(fù)核。

附加說明本標(biāo)準(zhǔn)由公司提出

由公司審計部負責(zé)解釋。

第二篇：領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

水電七局企業(yè)管理模塊 第五模塊監(jiān)督和約束機制

（2）

水電七局各分局（公司）、項目部主要領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

（工程局局審計[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執(zhí)行中水電審［2004］11號文“關(guān)于印發(fā)《集團公司各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》的通知”，結(jié)合我局實際制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領(lǐng)導(dǎo)人，是指各分局（公司）分局長（經(jīng)理）或局管項目的項目經(jīng)理。

第三條 任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容：

（一）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況，主要包括產(chǎn)值完成情況，成本和費用開支情況，利潤實現(xiàn)情況，全員勞動生產(chǎn)率完成情況，職工收入情況，上繳費用情況等；

（二）、資產(chǎn)負債變動情況。主要檢查資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的真實性和合規(guī)性。

1、資產(chǎn)的檢查，主要是流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、資產(chǎn)管理制度是否健全有效；

（2）、各項資產(chǎn)的計價、轉(zhuǎn)讓、收益的核算是否合規(guī)；有無盤虧潛虧損失問題，財產(chǎn)損失處理的審批手續(xù)是否齊備，有無弄虛作假，多報或少報財產(chǎn)損失問題；固定資產(chǎn)折舊計提是否合規(guī)；有無違規(guī)投資或借出借入財產(chǎn)，有無私自轉(zhuǎn)讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產(chǎn)的問題；有無帳實不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財產(chǎn)或帳外財產(chǎn)流失的問題；

（3）、債權(quán)是否真實、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權(quán)；壞帳準(zhǔn)備金的計提是否合規(guī)，壞帳損失的核算是否合規(guī)，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經(jīng)濟糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟遺留問題。

2、負債的檢查，主要是流動負債和長期負債增減變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、債務(wù)是否真實，有無截留收入、隱瞞利潤和應(yīng)付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認真執(zhí)行國家規(guī)定的結(jié)算制度，有無長期拖欠未作清理的債務(wù)；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經(jīng)濟糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟遺留問題。

（三）、經(jīng)營情況。

1、經(jīng)營情況主要檢查財務(wù)成果核算的合規(guī)性和盈虧的真實性。

（1）、檢查收入和費用的確認是否合規(guī)，收入和費用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預(yù)提費用、材料成本差異等會計核算科目人為地調(diào)整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉(zhuǎn)或低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實的問題。

（四）、建立自我約束機制和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

1、自我約束機制是指單位能夠遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，正確處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者之間的利益關(guān)系，兼顧全局利益和局部利益，當(dāng)前利益和長遠利益，自覺規(guī)范單位行為的內(nèi)在機能。主要檢查自我約束機制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機制，經(jīng)濟活動內(nèi)控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經(jīng)濟活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者利益關(guān)系時違反工程局有關(guān)規(guī)定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經(jīng)濟合同，損害本單位信譽的問題；

（6）、有無不顧單位發(fā)展后勁，采用拼設(shè)備、拼消耗等毀損性生產(chǎn)經(jīng)營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財產(chǎn)經(jīng)濟損失的問題。

2、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

（1）、有無利用職務(wù)之便貪污挪用公共財產(chǎn)，行賄受賄，揮霍公款，假公濟私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費用，擅自擴大成本開支范圍，提高費用開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設(shè)帳，利用“小金庫”轉(zhuǎn)移侵吞國家資財?shù)膯栴}；

（4）、有無私分企業(yè)財產(chǎn)，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的問題。

（五）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學(xué)細致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經(jīng)濟損失浪費的問題。

（六）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運能力、盈利能力增減變化的真實性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財務(wù)狀況惡化經(jīng)營風(fēng)險增加的問題。償債能力指標(biāo)一般有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

2、營運能力檢查有無盲目采購造成固定資產(chǎn)閑置和材料嚴重積壓的問題，有無違規(guī)分包管理失控造成直接經(jīng)濟損失或潛在損失的問題。營運能力指標(biāo)一般有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

3、盈利能力檢查有無經(jīng)濟效益滑坡的情況，上交管理費用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標(biāo)一般有資金利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等。

4、綜合分析評價單位償債能力、營運能力、盈利能力、客觀評價單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁。

第四條 任期經(jīng)濟責(zé)任審計程序和方法：

（一）、在審計計劃外，工程局審計部門一般應(yīng)在主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領(lǐng)導(dǎo)提交臨時“任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃”。其主要內(nèi)容包括：

1、被審計單位名稱，被審計人姓名、任職期限；

2、提請審計的依據(jù)（或原因）；

3、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

4、要求審計報告的期限。

（二）、在工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了臨時“任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃”后，審計部應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況，選派審計人員，組成審計小組。主審人應(yīng)制訂“任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案”。同時要向被審計單位發(fā)出“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”。“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”的內(nèi)容主要包括：

１、被審計單位名稱；

２、審計的依據(jù)和審計形式；

３、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

４、要求被審計單位和被審計人應(yīng)做好的有關(guān)準(zhǔn)備工作；

５、審計組成員情況。

（三）、被審計單位接到“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”后，應(yīng)指定被審計人以外的其他領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織有財務(wù)、經(jīng)管、材料設(shè)備、人事、工程質(zhì)量和辦公室等職能部門人員組成的內(nèi)審小組，按照通知要求整理好財務(wù)會計核算及與任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的資料，編制好“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”，清理好財產(chǎn)物資；被

審計人必須按有關(guān)要求寫出“述職報告”；內(nèi)審小組要認真做好自查自審工作，并在規(guī)定的時限內(nèi)向主審單位報送“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”、“審計承諾書”。

1、“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)制定依據(jù)的合理性和任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況的真實性；

（3）、任期資產(chǎn)負債所有者權(quán)益變動的真實性和合規(guī)性；

（4）、任期經(jīng)營損益及利潤分配的真實性和合規(guī)性；

（5）、自我約束機制的健全性和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的情況；

（6）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況與責(zé)任的劃分情況；

（7）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況，擁有職工人數(shù)及人員構(gòu)成情況，組織管理機構(gòu)的設(shè)置情況；

（2）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)及其制訂依據(jù)（包括任期經(jīng)濟責(zé)任總目標(biāo)和計劃目標(biāo)），以及任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

（3）、任期經(jīng)營情況；

（4）、自我約束機制和單位內(nèi)部經(jīng)濟改革配套措施的建設(shè)、健全情況；

（5）、財產(chǎn)的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權(quán)債務(wù)及遺留經(jīng)濟問題的責(zé)任劃分情況；

（7）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況；

（8）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況；

（9）、職工經(jīng)濟收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，有何建議。

“述職報告”應(yīng)附有關(guān)說明材料的目錄。

3、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”的內(nèi)容包括：

（1）、主要報表：

①任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況表；

②任期資產(chǎn)負債所有者權(quán)益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運營指標(biāo)水平情況表；

（2）、附表：

①、產(chǎn)值計劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產(chǎn)變動情況表；

④、任期債權(quán)債務(wù)變動情況表；

⑤、任期所有者權(quán)益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽署的審計承諾書（標(biāo)準(zhǔn)格式附后）。

（四）、審計部在收到被審計單位報送的“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”和“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”后，即可派出審計組進行就地審計（如報送的材料不符合審計要求，被審計單位應(yīng)按要求重新補辦）。如被審計單位難以履行內(nèi)審職責(zé)時，局審計部門將提前介入直接組織。

（五）、審計組進行就地審計期間，被審計單位內(nèi)部各職能部門應(yīng)協(xié)助審計組開展工作。審計組有權(quán)-10-

根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和工作需要召開審計調(diào)查座談會或采用其他形式向有關(guān)部門和人員索取審計證據(jù)資料。

（六）、審計終了，由審計組提出“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”，經(jīng)被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)人簽署意見后，由審計部作出“審核意見”并報工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再發(fā)被審計單位及相關(guān)職能部門執(zhí)行。

（七）、被審計單位如對“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”有異議，可向工程局申請復(fù)議。

第五條 被審計單位應(yīng)當(dāng)為審計組提供下列資料：

（一）、財務(wù)預(yù)算、會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料；

（二）、企業(yè)財產(chǎn)盤點、變動及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)情況；

（三）、經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重要經(jīng)營決策的有關(guān)情況；

（四）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告或工作總結(jié)；

（五）、有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第六條 審計部應(yīng)對主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的各計劃完成情況進行綜合性審計評議，整理和積累有關(guān)資料，建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，每年必須將“主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況表”上報集團公司審計部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據(jù)。

第七條 審計規(guī)范性原則：

（一）、原則上先審計，后任免。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職時，凡未經(jīng)審計者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續(xù)。

（二）、先內(nèi)審，后外審。先由工程局審計部對單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期進行經(jīng)濟責(zé)任審計，如有必要，還應(yīng)由外部審計部門實施再次審計。

（三）、由社會審計組織進行審計的，實行有償服務(wù)，審計費用由工程局承擔(dān)。

（四）、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”如出現(xiàn)質(zhì)量問題，由審計組長承擔(dān)直接責(zé)任，審計組成員承擔(dān)工作質(zhì)量責(zé)任，局審計部承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第八條 審計人員在依照本辦法實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人，將根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進行相應(yīng)處理。

（一）、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（四）、拒不執(zhí)行處理決定的。

（五）、打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計人員，應(yīng)根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進行處理。

1、利用職權(quán)，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業(yè)機密的。

第十一條 本辦法由工程局授權(quán)審計部負責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

附件：

審計承諾書

審計組：

按照審計組要求，我單位已提供了審計組要求的有關(guān)資料，現(xiàn)就所提供的資料聲明如下：

1、在審計組要求的范圍內(nèi)，我單位所提供的資料真實、完整。

2、除在已提供給審計組的材料中反映的情況外，我們未發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)營管理過程中存在違反國家法規(guī)或集團公司規(guī)章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發(fā)生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計組的財務(wù)資料，已完整、真實地記錄了本單位各交易事項，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項資產(chǎn)并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔(dān)保。

6、我單位并無未批準(zhǔn)的對外投資。

7、所有會計政策和會計估計的變更事項，已按有關(guān)會計制度在財務(wù)會計報告中予以披露或已提供給審計組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔(dān)全部責(zé)任。

特此聲明。

單位負責(zé)人：（簽名）

年月日

第三篇：淺議企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計

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淺議企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計

作者：王 輝

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第06期

[摘要]企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計具有其他審計無法替代的巨大作用。文章對經(jīng)濟審計的作用及內(nèi)涵進行了描述，并對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注意的問題提出自己淺要的看法。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計；作用；內(nèi)涵

[中圖分類號]F239．47

[文獻標(biāo)識碼]A

第四篇：市屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計辦法20160307（共）

北京市市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法

第一章 總則

第一條 【審計目的及依據(jù)】為健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加強對市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督管理，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，參照中共中央、國務(wù)院《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》等文件，根據(jù)《北京市實施<黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定>的辦法》以及市委、市政府《關(guān)于進一步加強本市經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》等有關(guān)政策法律法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合實際工作，制定本辦法。

第二條 【兩個概念】本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任，是指市屬國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間因其所任職務(wù)，依法履行、承擔(dān)的與本企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任審計，是指依照干部管理權(quán)限對市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。

第三條 【規(guī)范對象】本辦法適用于北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第二章 審計對象

第四條 【劃分原則】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定。市委管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由市審計局實施經(jīng)濟責(zé)任審計；市國資委管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由市國資委實施經(jīng)濟責(zé)任審計；企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員由企業(yè)實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

第五條 【具體對象】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人，或不擔(dān)任法定代表人但實際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長、總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員。

第六條 【企業(yè)審計對象】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對下列內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）所屬獨資、控股子企業(yè)（含境外子企業(yè)）法定代表人，或不擔(dān)任法定代表人但實際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長、總經(jīng)理、黨委書記等領(lǐng)導(dǎo)人員；

（二）企業(yè)各分支機構(gòu)負責(zé)人；

（三）權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點部門負責(zé)人；

（四）派駐參股企業(yè)并行使表決權(quán)的國有股權(quán)代表；

（五）實施董事會聘用經(jīng)理層改革的企業(yè)，由董事會對所聘用的經(jīng)理層實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

第三章 審計內(nèi)容

第七條 【總體要求】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)權(quán)力的制約和監(jiān)督、促進國有資產(chǎn)保值增值、促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)人員守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，在查清財務(wù)情況、經(jīng)營情況、管理情況、履職情況和發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，嚴格依法界定審計內(nèi)容。

第八條 【具體內(nèi)容】經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家、市委及市政府有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署,服務(wù)首都經(jīng)濟社會發(fā)展,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）董事會（領(lǐng)導(dǎo)班子）建設(shè)及運轉(zhuǎn)情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）對外投資、經(jīng)濟擔(dān)保、資金出借、大額經(jīng)濟合同、重要人事任免等“三重一大”事項決策及其管理、效益情況；

（五）經(jīng)營業(yè)績考核、任期經(jīng)營業(yè)績考核、重點任務(wù)和國有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（六）財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況以及對內(nèi)部企業(yè)監(jiān)管情況；

（七）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（八）遵守有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)紀律，厲行節(jié)約、反對浪費及個人履職待遇等情況；

（九）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十）安全生產(chǎn)、職工權(quán)益保護、生態(tài)文明建設(shè)等社會責(zé)任履行情況；

（十一）其他需要審計的內(nèi)容。

第九條 【審計類型】根據(jù)干部監(jiān)督管理需要，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實施以下兩類經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）任中審計：在領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間或任期屆滿連任時實施，也可結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)人員任職時間安排；

（二）離任審計：在領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭退等事項時實施。

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持任中審計與離任審計相結(jié)合；應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督關(guān)口前移，把任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點；為防止責(zé)任懸空，也可以在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員退休離崗前（6個月左右）實施到齡前審計。

第十條 【總體要求】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任工作應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，任期內(nèi)至少審計一次，審計期間應(yīng)當(dāng)覆蓋被審計領(lǐng)導(dǎo)人員全部履職期間。

第十一條 【審計周期及范圍】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任

審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進行，按照干部任期建立經(jīng)濟責(zé)任審計輪審計劃。

市國資委管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員原則上每五年輪審一次。審計中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)本部及重要子企業(yè)納入審計工作范圍，其他子企業(yè)可視不同情況納入審計工作范圍，但審計戶數(shù)不得低于50％，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)以三年為一個周期，建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制，全覆蓋領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間和被審計企業(yè)資產(chǎn)總量。對問題多、反映大、尤其有群眾舉報的企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)增加經(jīng)濟責(zé)任審計頻次。

第十二條 【其他內(nèi)容】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作需要，融合紀檢監(jiān)察、外派監(jiān)事會監(jiān)督、出資人監(jiān)管等工作內(nèi)容，有效整合監(jiān)督資源，增強監(jiān)督工作合力。

第四章 審計工作程序

第十三條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)涵蓋審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改四個階段。

第十四條 市國資委實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要程序包括：

（一）每年11月底前，市國資委應(yīng)當(dāng)提出下一經(jīng)

濟責(zé)任審計計劃，經(jīng)市經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議審定后、組成審計項目組實施；

（二）市國資委應(yīng)當(dāng)在實施現(xiàn)場審計3日前，向被審計企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)人員印發(fā)“審計通知書”，并召開審計項目見面會；

（三）審計項目組應(yīng)當(dāng)就“經(jīng)濟責(zé)任審計報告（征求意見稿）”與被審計企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)人員交換書面意見；對方應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出書面反饋意見，逾期不提出的，視同無異議；

（四）審計報告經(jīng)市國資委主任辦公會審議通過后，向被審計領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)印發(fā)；市國資委還應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果上報市政府；

（五）審計項目組應(yīng)當(dāng)在審計整改階段審核企業(yè)整改方案、檢查整改情況，并形成整改檢查報告。

第十五條 企業(yè)實施內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)按照《北京市市屬國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法》（京國資發(fā)?2013?3號）規(guī)定程序執(zhí)行。

第五章 審計工作結(jié)果及運用

第十六條 【總體原則】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認定的事實，依據(jù)國家法律法規(guī)、有關(guān)政策和規(guī)定，結(jié)合目標(biāo)責(zé)任制考核和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。

第十七條 【評價方法】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建量化評價指標(biāo)體系，將定性評價與定量指標(biāo)相結(jié)合，適時向定量評價過渡。

第十八條 【三種責(zé)任】在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任過程中企業(yè)存在的問題做出責(zé)任界定，分清問題責(zé)任，主要包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十九條 【直接責(zé)任】被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任具體包括以下情形：

（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或者文件傳簽等規(guī)定的程序，直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（四）主持相關(guān)會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實施

重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（五）對有關(guān)法律法規(guī)和文件制度規(guī)定的被審計領(lǐng)導(dǎo)人員作為第一責(zé)任人（負總責(zé)）的事項、簽訂的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任事項或者應(yīng)當(dāng)履行的其他重要職責(zé)，由于授權(quán)（委托）其他領(lǐng)導(dǎo)人員決策且決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的。第二十條 【主管責(zé)任】被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主管責(zé)任具體包括以下情形：

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的；

（二）除直接責(zé)任外，主持相關(guān)會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）損失浪費、生態(tài)環(huán)境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監(jiān)管，致使所管轄地區(qū)、分管部門和單位發(fā)生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任的情形。

第二十一條 【領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任】被審計領(lǐng)導(dǎo)人員對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對其職責(zé)范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第二十二條 【責(zé)任追究】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀或違法行為的責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)依據(jù)干部管理權(quán)限和“誰主管、誰負責(zé)”的原則，結(jié)合被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，追究相關(guān)人員責(zé)任。需要移送紀委調(diào)查處理的，應(yīng)當(dāng)向紀委提供責(zé)任追究的建議和依據(jù)。

第二十三條 【審計結(jié)果】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的載體是審計報告、舉報核實情況報告等，應(yīng)當(dāng)加以有效利用。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)，應(yīng)當(dāng)逐步健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。

第二十四條【相關(guān)原則】審計結(jié)果運用應(yīng)當(dāng)遵循實事求是、客觀公正、依法辦事、有責(zé)必究、懲防結(jié)合、成果共享的原則。

第二十五條【國資委責(zé)任】市國資委在審計結(jié)果運用中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的有關(guān)要求，將經(jīng)濟責(zé)任審計納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理監(jiān)督體系；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)人員本人檔案；

（二）將審計結(jié)果作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評、董事會評價、監(jiān)事會監(jiān)督檢查、落實責(zé)任追究和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員考核、獎懲、任免的重要依據(jù)；

（三）組織人事部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員存在的苗頭性、傾向性問題，建立與被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子提醒談話制度；

（四）在對企業(yè)管理監(jiān)督、企業(yè)改革和國有資產(chǎn)處臵過程中，有效運用審計結(jié)果；

（五）將審計結(jié)果報告報送市紀委、市委組織部、市審計局；

（六）督促被審計企業(yè)落實審計整改要求；

（七）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)；

（八）利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行培訓(xùn)教育；

（九）根據(jù)法律法規(guī)要求，建立健全審計結(jié)果公開公示制度。

第二十六條【企業(yè)責(zé)任】在企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下方面運用審計結(jié)果：

（一）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員管理的有關(guān)要求，將經(jīng)濟責(zé)任審計納入企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員管理監(jiān)督體系；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)人員本人檔案；

（二）將審計結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績考評、國有產(chǎn)權(quán)代表管理、外派監(jiān)事會監(jiān)督檢查、落實責(zé)任追究和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員考核、獎懲、任免的重要依據(jù)；

（三）組織人事部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員存在的苗頭性、傾向性問題，建立與被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子提醒談話制度；

（四）在對內(nèi)部企業(yè)管理監(jiān)督、改革和國有資產(chǎn)處臵過程中，有效運用審計結(jié)果；

（五）將審計結(jié)果報告向市國資委備案；

（六）督促有關(guān)企業(yè)落實審計整改要求；

（七）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)；

（八）利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員進行培訓(xùn)教育；

（九）根據(jù)法律法規(guī)要求，建立健全審計結(jié)果公開公示制度。

第六章 審計整改

第二十七條【總括說明】審計整改是企業(yè)依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，及時糾正違規(guī)違紀問題、嚴肅處理相關(guān)責(zé)任人員、健全經(jīng)營管理制度、促進健康可持續(xù)發(fā)展的重要過程，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)。

第二十八條【國資委責(zé)任】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作中，市國資委的主要職責(zé)：

（一）向企業(yè)明確提出整改要求，審核企業(yè)上報的審計整改工作方案；

（二）對企業(yè)開展審計整改情況檢查，并將企業(yè)整改結(jié)果納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)營業(yè)績考核；

（三）對拒不整改或整改工作不利的企業(yè)，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并下達“限期整改警示通知”；

（四）根據(jù)法律法規(guī)要求，公告公示企業(yè)審計整改情況。

第二十九條【企業(yè)責(zé)任】企業(yè)董事長（法定代表人）或?qū)嶋H履行職責(zé)的總經(jīng)理、黨委書記是審計整改的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市國資委審計結(jié)果，采取以下整改措施：

（一）在黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或者董事會通報審計結(jié)果和整改工作要求，及時制定整改方案，成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，部署審計整改工作；

（二）在接到市國資委下達的正式經(jīng)濟責(zé)任審計報告30個工作日內(nèi)上報審計整改方案，整改方案應(yīng)征求派駐監(jiān)事會意見。整改方案中應(yīng)包括問題分類與原因分析、整改措施、完成時限、整改工作責(zé)任人等內(nèi)容；

（三）應(yīng)當(dāng)全面落實審計整改要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子分工負責(zé)整改事項，限期落實整改結(jié)果，完成整改方案后6個月內(nèi)上報整改完成情況;

（四）健全離任經(jīng)濟事項交接制度，明確權(quán)利及責(zé)任義務(wù)歸屬，交接后將檔案單獨存放；

（五）按照有關(guān)要求，公告整改結(jié)果。

第三十條【企業(yè)內(nèi)部責(zé)任】企業(yè)實施的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作，應(yīng)當(dāng)采取以下措施，推動內(nèi)部企業(yè)落實整改：

（一）委派企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員向內(nèi)部企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或者董事會通報審計結(jié)果，向內(nèi)部企業(yè)明確提出整改要求，審核上報的審計整改工作方案；

（二）對內(nèi)部企業(yè)開展審計整改情況檢查，并將整改結(jié)果納入內(nèi)部企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)營業(yè)績考核；

（三）對拒不整改或整改工作不利的內(nèi)部企業(yè)，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任；

（四）健全離任經(jīng)濟事項交接制度，明確權(quán)利及責(zé)任義務(wù)歸屬，交接后將檔案單獨存放；

（五）按照有關(guān)要求，公告整改結(jié)果。

第七章 審計工作協(xié)調(diào)與保障

第三十一條 【健全機制】市國資委應(yīng)當(dāng)健全由干部管理、紀檢監(jiān)察、規(guī)劃改革、業(yè)績考核、監(jiān)事會和審計監(jiān)督等部門參與的經(jīng)濟責(zé)任審計工作協(xié)調(diào)機制，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)劃、計劃，會商解決工作問題，督促企業(yè)開展審計整改。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由黨委工作、組織人事、紀檢監(jiān)察、改革管理和內(nèi)部審計等部門參與的經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)劃、計劃。聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)設(shè)臵辦公室，與內(nèi)部審計機構(gòu)合署辦公。

第三十二條【督促執(zhí)行】市國資委按照法律法規(guī)要求，嚴格監(jiān)督、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作：

（一）監(jiān)督企業(yè)及時備案內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計報告；

（二）將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績考核；

（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)；

（四）將企業(yè)實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計情況納入企業(yè)董事會評價。

第三十三條【企業(yè)責(zé)任】企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制，完善內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用：

（一）應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計作為內(nèi)部審計工作重點，建立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)向董事會負責(zé)的工作機制；企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)審核內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

（二）應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)臵內(nèi)部審計機構(gòu)，將經(jīng)營風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計工作體系，嚴格按照規(guī)定比例配備專職內(nèi)部審計人員；

（三）逐步取消分級設(shè)臵的內(nèi)部審計機構(gòu)，采取集中管理模式，設(shè)臵“內(nèi)部審計中心”，統(tǒng)一組織、實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作，有條件的可以設(shè)立“總審計師”崗位；

（四）每季度末及時將內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告報市國資委備案;

（五）強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，選派政治堅定、業(yè)務(wù)扎實、作風(fēng)過硬、清正廉潔的優(yōu)秀人才，進一步充實審計力量；

（六）提高內(nèi)部審計工作效率，推進審計項目管理軟件、審計作業(yè)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，提升信息化水平。

第八章 附則

第三十四條 市國資委監(jiān)管范圍內(nèi)實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，適用本辦法。

第三十五條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

第三十六條 各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制定相應(yīng)的工作規(guī)范。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。

第三十八條 原《北京市國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（京國資監(jiān)督字?2006?7號）廢止。

第五篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審

計暫行規(guī)定

來源：中辦發(fā)[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員）的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任，促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)報本級人民政府批準(zhǔn)，由人民政府下達審計指令。審計機關(guān)可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。

第六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第七條 審計機關(guān)依法實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機關(guān)、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關(guān)應(yīng)在實施審計三日前，向被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。

第十條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及本人的意見。審計組應(yīng)對其提出的審計報告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。

第十二條 審計機關(guān)審定審計報告后，對被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理建議，同時對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條 承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關(guān)的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計機關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，作為對該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀政紀處分的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

第十五條 對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任實施審計所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本級人民政府專項財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關(guān)依法獨立開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；上級審計機關(guān)負責(zé)對下級審計機關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)負責(zé)對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關(guān)審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查。

紀檢監(jiān)察機關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)、審計機關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會議制度，交流、通報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，按照《國務(wù)院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條

第二十條

本規(guī)定由審計署負責(zé)解釋。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。